raport de practicăraport de practică

5/26/2018 Raport de Practic RAport de practic

1/31

1

Introducere

ntreprinderea mixt OZ VURALS.R.L. creat n anul 2009 conform Certificatului

de nregistrare (Anexa 1) la data de 20 ianuarie. Ca forma de organizare este : SOCIETATE

CU RSPUNDERE LIMITAT. Potrivit datelor din Extrasul din Registrul de stat al

persoanelor juridice (Anexa 2) entitatea are sediul: MD-2036, str. Voluntarilor 15, mun.

Chisinu, Republica Moldova. Numrul de identificare de stat i codul fiscal

este:1009600000293.

Capitalul social al Societii se constituie din aporturile asociailor i reprezint valoarea

minim a activelor i este de 5400 lei,divizat n pri sociale.

Asociaii Societii sunt:

UNGUREANU LUDMILA- ce deine 10% din capitalul social (adic 540 lei) i

VURAL ORHAN , Turcia- ce deine 90% din capitalul social (adic 4860 lei)

i desfoar activitatea n conformitate cu legislaia n vigoare, politica de contabilitate

istatutul ntreprinderiicu toate modificrile anexate(Anexa 3 i 4).Societatea are o structur

intern ce presupune existena unui organ suprem de deliberare i decizie,a unui organ executiv i a unui

organ de control,dupa cum urmeaz:

Adunarea general a asociailor (organ supreme de deliberare i decizie);

Administratorul (organ executiv);

Cenzorul (organ de control) ;

Organul suprem de conducere al societii este Adunarea general a asociailor, care este n

drept s soluioneze toate problemele societii nconformitate cu legislaia n vigoare.

Activitatea de baza a entitii este:

Comerul cu ridicata i cu amnuntul al produselor alimentare (legume,produse

citrice,exotic);

Transporturi rutiere de mrfuri; Alte tipuri de comer cu amnuntul neefectuat prin magazine;

Hoteluri;

nchirierea bunurilor imobiliare proprii;

Societatea este constituit pentru o durat nelimitat i este n drept s nfiieze filiale i

reprezentane att n Republica Moldova ct i n strintate n conformitate cu legislaia n

vigoare.

Societatea este constituit n scopul exercitarii oricrei activiti lucrative neinterzise delege,cu scopul obinrii unui venit permanent.


2/31

2

1. Organizarea contabilitii n cadrul entitiiEntitatea OZ VURALS.R.L are ca activitate de baz comerul cu ridicata i cu

amnuntul al produselor alimentare (legume,produse citrice, exotic) i alte activiti auxiliare

mai sus menionate .Contabilitatea se ine de contabilul-ef Mrleanu Valentina,care asigurcontrolul i reflectarea n conturile contabile a tuturor operaiunilor economice

efectuate,prezentarea informaiei operative i ntocmirea rapoartelor financiare n termenele

stabilite, poart rspundere pentru respectarea principiilor metodologice de organizare a

contabilitii.

Principiile de baz sunt urmtoarele:

Continuitatea activitii;

Contabilitatea de angajamente; Permanena metodelor;

Separarea patrimonuilui i a datoriilor;

Necompensarea;

Consecvena prezentrii;

Politica de contabilitate este o parte foarte important a organizrii ntreprinderii, de

aceea la fondarea ntreprinderii, indiferent de tipul de proprietate, apartenenaramuraliforma

juridical, se intocmetepolitica de contabilitate. Ea este revizuitise aprobn fiecare an .OZ VURALS.R.L nu a nregistrat schimbri eseniale in politica sa de contabilitate pe

parcursul anilor.

Responsabilitatea pentru organizarea i inerea contabilitii o poarta conductorul

entitii,care creeaz condiii necesare pentru organizarea corect a contabilitii,ntocmirea i

prezentarea oportuna a rapoartelor financiare (art.13 alin.(1) din Legea Contabilitii).

OZ VURALS.R.L aplic sistemul contabil complet n partid dubla (art.15 alin.(1) din

Legea contabilitii). Contabilitatea se ine cu utilizarea tehnicii computezizate i a programului

1C.

Contabilizarea patrimoniului, datoriilor i operaiunile economice se ine n expresie

natural i banesc prin reflectarea complet, continu, documentar i interdependent a

acestora. Registrele contabile se ntocmesc n form electronic (art.23 alin. (5) din Legea

contabilitii). Registrele contabile obligatorii care servesc drept baz pentru ntocmirea

rapoartelor financiare sunt:Cartea Mare ,balana de verficare (Anexa 19) i altealte registre

centralizatoare (art.23 alin. (6) din Legea contabilitii). Documentele primare i rapoartele

financiare se pstreaz pe suport de hrtie, iar registrele contabile n form electronic.

Rspunderea pentru organizarea pstrrii i integritatea documentelor contabile o poart


3/31

3

conductorul entitii. Rapoartele financiare se semneaz de ctre administratorul i contabilul-

ef al entitii.

Data ntocmirii rapoartelor financiare este ultima zi calendaristic a perioadei de

gestiune, cu excepia cazurilor de reorganizare i lichidare a entitaii. Perioada de gestiune

coincide cu anul calendaristic i cuprinde perioada de la 1 ianuarie pn la 31 decembrie (art.32alin. (1) din Legea contabilitii).

Informaia din rapoartele financiare trebuie s corespund urmtoarelor caracteristici

calitative:

Inteligibilitatea

Relevana

Credibilitatea;

Comparabilitatea

2. Contabilitatea activelor nematerialeActivele nematerialereprezint active nebneti care nu mbrac o form material,sunt

controlate de ctre entitate ,pot fi utilizate o perioad mai mare de un an n activitatea de

producie,comer sau n alte tipuri de activiti.

Din componena activelor nemateriale nregistrate la .M.OZ VURALSRLputem meniona:

cheltuielile de constituire,programa informatic 1-C .a. Conform Jurnal-Order al contului 111(Anexa 5) pentru anul 2012 avem nregistrate urmtoarele active nemateriale:

Cartele MicroPayFlex

Cheltuieli de constituire

tampila rotund Colop R-40

Momentul recunoaterii pentru activele nemateriale cumprate l constituie data

procurrii. Evaluarea iniial a activelor nemateriale de la data procurrii este efectuat n

conformitate cu SNC 13 Contabilitatea activelor nemateriale.n baza politicii de contabilitatea .M.OZ VURALSRL activele nemateriale activele nemateriale se reflect n contabilitatea

financiar la valoarea de intrare care cuprinde valoarea de procurare a lor, incluzndu-se cu

cheltuielele de punere in funciune.

Evaluarea ulterioar a activelor nemateriale existente la ntreprindere se efectueaz prin

metoda recomandat de SNC 13, astfel activele nemateriale sunt contabilizate la

valoarea de intrare diminuat cu suma amortizrii acumulate.Conform Politicii de

Contabilitate amortizarea activelor nemateriale se calculeaz prin metoda liniarinnd cont de duratele de utilizare a acestora.


4/31

4

Conformitate cu raportului financiar pentru anul 2012 (anexa 6) la .M.OZ

VURALSRL, la sfritul perioadei de gestiune valoarea total a activelor nemateriale a

entitii constituie 1755 lei, astfel amortizarea calculat pentru acest an este de 902 lei.

De exemplu procurarea tampilei rotunde Colop R-40,procurat la data de 30 ianuarie 2012,

n baza facturii fiscale (anexa 7), prin formula contabil:Dt 111.7 Alte active nemateriale 433,3 lei

Ct 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale, subcont 5211 Facturi de

achitat n ar 433,3 lei.

Trecerea n cont a TVA de la valoarea de cumparare a acestui activ nematerial avem

formula contabil:

Dt 534 Datorii privind decontrile cu bugetul, subcont 5342 Datorii privind taxa

pentru valoare adugat86,67 lei.Ct 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale, subcont 5211 Facturi de

achitat n ar 86,67 lei.

Datoria fa de furnizor a fost achitat din contul curent i s-a ntocmit prin formula

contabil:

Dt 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale, subcont 5211 Facturi de

achitat n ar - 520 lei

Ct 242 Cont curent n valut naional - 520 lei.

Dupa cum am menionat mai sus metoda de calcul a amortizrii activelor nemateriale

este metoda liniar.

Calcul al amortizrii activelor namateriale se ntocmete pe fiecare activ nematerial

separat. n el se nscrie: denumirea activului, data punerii n exloatare, valoarea de bilan, uzura

la nceputul lunii, formula contabil, uzura calculat pe lun, valoarea probabil rmas,

semnturacontabilului.

Calculul amortizrii activului nematerialpentru luna decembrie 2012 (anexa 8):

Dt 713 Cheltuieli generale i administrative, subcont 7132 Cheltuieli privind

amortizarea activelor nemateriale 3,61 lei.

Ct 113 Amortizarea activelor nemateriale, subcont 1111.7 Amortizarea altor active

nemateriale - 3,61 lei.

Activele nemateriale sunt scoase din evidena contabil numai dup ce le expir

termenul de utilizare prin actul de casare a activelor nemateriale. La ieirea lor din gest iune se

ntocmete actul de casare a activelor nemateriale.

Casarea Altor active nemateriale se efectueaz n baza procesului-verbal de casare a

activelor nemateriale se face nregistrarea contabil:


5/31

5

Dt 721 Cheltuieli ale activitii de investiii, subcont 7211 Cheltuieli privind ieirea

activelor nemateriale

Ct 111 Active nemateriale, subcontul 111.7 Alte active nemateriale

ns casarea stampileinu a fost efectuat,aceasta este n folosire la entitate.

n Registrul contabil se reflect suma amortizrii calculate, se ntocmete pe fiecareinstruciune separat i conine: soldul la nceputul perioadei, soldul la sfritul perioadei, rulajul

debitor, rulajul creditor i semntura contabilului-ef.(anexa 9)

3.Contabilitatea activelor materiale pe termen lung

Active mater iale pe termen lung -reprezint activele care mbrac o form fizic

natural, pot fi utilizate de ntreprindere pe o perioad mai mare de un an. Aceste active se

contabilizeaz n conformitate cu SNC 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung.

Din componena activelor material pe termen lung la .M.OZ VURALSRL sunt

prezente numai mijloace fixe. Mijloacele fixe reprezint active materiale, preul unitar al crora

depete plafonul stabilit de legislaie, 6000 de lei pentru anul curent, planificate pentru

utilizare mai mult de peste un an n activitatea de producie, comercial i n alte activiti,

executarea lucrrilor, prestarea serviciilor, sau snt destinate nchirierii sau pentru scopuri

administrative.

Pentru a vedea totalitatea mijloacelor fixe prezente la .M.OZ VURALSRL pentru

luna decembrie 2012 de exemplu,avem Jurnalul-Order la contul 123 (anexa10).

Din datele prezentate n raportul financiar pentru anul 2012 la .M.OZ VURALSRL

la sfritul perioadei de gestiune la entitate valoarea de bilan a activelor materiale pe termen

lung a fost n valoare total de 4228089 lei, uzura fiind 214088 lei (anexa 6).

Evaluarea iniial aactivelor materiale pe termen lung are loc n momentul recunoaterii

elementelor respective drept active la valoarea de intrare. Modul de intrare a activelor materialepe termen lung la entitate este doar procurarea contra mijloacelor bneti.

Astfel, un exemplu este procurarea unui mijloc fix n baza facturii fiscale (anexa 11) la

data de 17 noiembrie 2010 sa procurat un transpalet electric EXU 16 AC, ce are valoarea

total inclusiv TVA 46110 lei.

Mijlocul fix respectiv a fost nregistrat la intrri prin formula:

Dt 123 Mijloace fixe, subcont1234Mijloace de transport 38425 lei

Ct 534 Datorii privind decontrile cu bugetul, subcont 5342 Datorii privind taxapentru valoare adugat 7685 lei


6/31

6

Ct 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale, subcont 5211 Facturi de

achitat n ar 46110 lei

La momentul drii n exploatare se ntocmete procesul verbal de primire-predare a

mijlocului fix (anexa 12).

Conform Politicii de contabilitate Uzura mijloacelor fixe la .M.OZ VURALSRLsecalculeaz la fel prin metoda liniara, lundu-se ca baz durata de funcionare util a acestora.

Constatarea activului drept element a activelor materiale pe termen lung are loc n cazul cnd

poate funciona la ntreprindere mai mult de un an, se afl n posesia ntreprinderii pentru a fi

utilizat n activitatea sa. Uzura la .M.OZ VURALSRLse va calcul innd cont de valoarea

probabil rmas, care este stabilit de ntreprindere. Conform acestui calcul suma uzurii

calculate a mijloacelor fixe se repartizeaz i se trece a cheltuieli.

Evidena analitic a uzurii mijloacelor fixe se ine pe feluri de obiecte, iar pentruevidena sintetic este destinat contul de pasiv 124 Uzura mijloacelor fixe. n credit acestui

cont se reflect sumele uzurii mijloacelor fixe calculate, iar in debit casarea sumei uzurii

calculate a mijloacelor fixe. Soldul creditor reprezint suma uzurii calculate a mijloacelor fixe

existente la ntreprindere la finele perioadei de gestiune.

Evidena sintetic a uzurii se efectueaz de ctre contabil automatizat unde este

reflectat suma uzurii calculat lunar i repartizarea ei la cheltuieli n funcie de destinaia

acestora .

Existena mijloacelor fixe se poate uor de determinat cu ajutorul inventarierii.

Inventarierea este un ansamblu de operaii prin care se constat existena integritii

patrimoniului ntreprinderii la data la care se execut inventarierea.

La .M.OZ VURALSRL inventarierea se face n baza Regulamentului privind

inventarierea.

Comisia de inventariere ntocmete Lista de inventariere a mijloacelor fixe, care trebuie

s conin informaie privind obiectele de inventar ce vor fi supuse inventarierii. Dup

efectuarea inventarierii rezultatele acestuia se nscriu n Procesul verbal al edinei comisiei de

inventariere .

Evidena analitic i sintetic se face pe fiecare secie i pentru fiecare mijloc fix n

parte. Reparaia mijloacelor fixe se face cu scopul meninerii lor n stare normal de

funcionare, majorrii capacitii de producie a mijloacelor fixe, majorrii duratei de

funcionare util. n cazul reparaiei mijloacelor fixe consumurile se acumuleaz n debitul

contului 121 Active materiale n curs de execuie, n baya unei facturi fiscale primite de la

furnizori, i se ntocmete formula contabil:


7/31

7

Dt 121 Active materiale n curs de execuie

Dt 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat

Ct 539, 521, 227, etc.

4.Contabilitatea arendei (chiriei)

Arenda-este acordul potrivit cruia arendatorul cedeaz arendaului contra unei pli

dreptul de utilizare a activelor n decursul unei perioade de timp conform unui contract de

arend. Acest compartiment este reglementat de S.N.C. 17 Contabilitatea arendei (chiriei), i

conform acestuia n funcie de gradul de repartizare ntre arendator i arenda a riscurilor i

avantajelor aferente utilizrii i deinerii activelor arendate, arenda se subdivizeaz n finanat

i operaional.

Arenda operaional reprezint un tip de arend n care riscurile i avantajele

aferente utilizrii activelor arendate, precum i dreptul de proprietate asupra activelor snt

asumate de arendator, arendatorul transmite activele sale arendaului pe un termen anumit

pentru satisfacerea necesitilor temporare, la expirarea termenului de arend acestea se

restituie.

Arend finanat- arend n care partea preponderent din riscurile i avantajele

aferente utilizrii i deinerii activelor arendate trece de la arendator la arenda. Dreptul de

proprietate asupra activelor arendate poate fi transmis sau nu arendaului.

.M.OZ VURALSRL primete n folosin depozit-141,6 m.p. i magazin-25 m.p.

de la Ungureanu Ludmila,pentru pstrarea i comercializarea produselor (citrice).Conform

Contractului de locaiune (Anexa13) termenul de arend este de 5 ani (de la 10.09.2009 pn la

10.09.2014).Deasemenea la data de 05.06.2012 a fost ncheia un Acord adiional ntre aceste

dou pri (anexa 15) pe un termen: de la 01.07.2012 pn la 01.03.2028,conform cruia

entitatea primeste n folosin un depozit cu suprafata de 283,2 m.p.

Deasemenea .M.OZ VURALSRL primete n arenda i un autovehicul de model

VOLKSWAGEN CRAF de la d-ul Rocovan Ion, n scopul transportriiproduselor.Conform

contractului de locaiune de autovehicule (anexa 14) termenul de arend este de la 30 noiembrie

2011 pn la 31 decembrie 2015.

Astfel,conform actului de achiziie a serviciilor de locaiune i a cheltuielilor aferente

ntocmit la data de 25.02.2012 (anexa 20) a avut loc achitarea arendei pentru imobil n suma de

17082,50 lei.


8/31

8

Deasemenea conform actului de achiziie (anexa 21) ntocmit la data de 25.02.2012 a

avut loc achitarea arendei autocamionului n sum de 5000 lei.

5.Contabilitatea stocurilor

Componena,caracteristicai modul de evaluare i constatare a stocurilor sunt

reglementate de prevederile S.N.C.2Stocurile de mrfurii materiale

Stocurile de mrfuri i material-cuprind categorii de bunuri economice aflate la

dispoziiaentitii i destinate:pentrua fi consummate la prima lor utilizare;pentru a fi

nregistare ca producie n curs de execuie;pentru a fi vndute n aceiai stare sau dup

prelucrarea lor n procesul de producie.n componena stocurilor de mrfuri i materiale a

societii .M.OZ VURALSRL se include:

211 Materiale

213 Obiecte de mic valoare i scurt durat

217 Mrfuri

Recunoaterea mrfurilor ca active are loc n cazul cnd se respect urmtoarele cerine:

exist o certitudine ntemeiat c entitatea va obine un avantaj economic (profit) n

urma utilizri (realizrii) lor valoarea mrfurilor poate fi determinat cu un grad nalt de certitudine.

Dac aceste condiii nu pot fi satisfcute, consumurile aferente procurrii stocurilor se

constat ca cheltuieli ale perioadei de gestiune.

Procesul de aprovizionare cu stocuri presupune efectuarea mai multor operaii i genereaz

apariia de documente care difer n funcie de formele de aprovizionare practicate la

entitate.Astfel, S.C.Carpeta MD SRL se aprovizioneaz cu stocuri de mrfuri i materiale

prin urmtoarele forme:

de la furnizorin baza facturi fiscale;

prin intermediul titularului de avans - conform Decontului de avans i documentelor

nsoitoare anexate la acesta.

Contabilitatea sintetic a materialeloraflate n proprietatea S.C. Carpeta MD SRL se

ine la contul 211 Materiale, cu urmtoarele subconturi deschise: (Anexa 52,53)

211.3 Combustibil

211.6 Alte materiale


9/31

9

Pentru evidena sintetic a OMVSD sunt destinate conturile 213Obiecte de

mic valoare i scurt durat i contul 214Uzura obiectelor de mic valoare i scurt

durat.

Ca exemplu de utizare a OMVSD la .M.OZ VURALSRL putem meniona o

transpalet manual:1.Reflectm aprovizionarea de la furnizor conform facturii fiscale(Anexa 17):

Dt 213.1 Obiecte de mic valoare i scurt durat n stoc 2750 lei

Ct 521.1 Facturi de achitat n ar-2750 lei

2,Reflectm suma TVA aferent procurrii:

Dt 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat-550 lei

Ct 521.1 Facturi de achitat n ar - 550 lei

3.Reflectm calculul uzurii : (Anexa 18)Dt 714.9 Alte cheltuieli operaionale -583,33 lei

Ct 214.1 Uzura obiectelor de mic valoare iscurt durat -583,33 lei

La ieirea OMVSD se perfecteaz actul de casare a OMVSD (Anexa 18) Conform

Politicii de contabilitate (Anexa 3) evaluarea OMVSD se face la valoarea de bilan a

OMVSD.

Mrfurile reprezint valori achiziionate pentru revnzare, precum i alte bunuri

neutilizate conform destinaiei directe i predestinate vnzrii altor persoane.

.M.OZ VURALSRL avnd ca activitate de baz comercializarea urmtoarelor

grupuri de mrfuri: legume,fructe inclusiv exotice i acestea fiind de import,respectiv

documentul de baz de achiziionare a mrfii este Factura Invoice (anexa 16).

Mrfurile se nregistreaz la valoarea de intrare, care include valoarea de cumprare,

taxele de import i alte impozite prevzute de legislaia in vigoare, precum i cheltuielile de

transport i aprovizionare. Rabaturile comerciale, sumele returnrii mrfurilor i alte ajustari nu

se includ in valoarea de intrare.

n vederea contabilizrii mrfurilor, in cadrul entittii se nregistreaz urmatoarele

formule contabile:

Conform facturii fiscale LJ 05966442 din 31 decembrie 2012,.M.OZ VURALSRL

se aprovizioneaz cu marfuri nfacturii Invoice. (Anexa 16)

1. Reflectm procurarea marfii:

Dt 217.1 Mrfuri cu amnuntul lei

Ct 521.1 Facturi de achitat n ar


10/31

10

2. Reflectm TVA din Zona economica liber

Dt 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat

Ct 521.1 Facturi de achitat n ar

Astfel, .M.OZ VURALSRL a livrat mrfuri Avigo plus SRL conform facturii

fiscale FB 3450087 din 2812.12 n suma de 40816 lei (inclusiv TVA). (Anexa 23)S-au ntocmit urmtoarele formule contabile:

1. Reflectm valoarea mrfurilor livrate:

Dt 221.1 Facturi de primit din ar - 34013,39 lei

Ct 611.2 Venituri din vnzarea mrfurilor - 34013,39 lei

2. Reflectm TVA aferent realizrii mrfurilor:

Dt 221.1 Facturi de primit din ar -6802,69 lei

Ct 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat -6802,69 lei3.Reflectm decontarea mrfurilor lacostul efectiv

Dt 711.2 Costul mrfurilor vndute

Ct 217.1 Mrfuri cu amnuntul

La sfritul perioadei de gestiune, dup perfectarea Crii mari, datele din Jurnalul-order

al contului 211 Materiale, 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat, 214 Uzura

OMVSDi 217 Mrfuri se trec n Bilanul Contabil, valoarea Stocurilor de mrfuri i

materiale fiind de 254268 lei.

6. Contabilitatea creanelor

Activitatea oricrei entiti genereaz un sistem complex i variat de relaii economice

i juridice cu cumpratorii de produse i mrfuri livrate,beneficiarii de servicii

prestate,personalul angajat,bugetul de stat privind plata impozitelor i taxelor,alte persoane

juridice i fizice.Creanele reprezint drepturi juridice ale entitii ca creditor de a primi la scaden

stabilit n contractele ntocmite o sum de bani, bunuri materiale sau alte valori de la persoane

fizice sau juridice.

Componena, modul de constatare, evaluare, formare i stingere a creanelor sunt

reglementate de prevederile Bazelor conceptuale ale pregtirii i prezentrii rapoartelor

financiare, S.N.C. 3 Componena consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii, S.N.C. 5

Prezentarea rapoartelor financiare, S.N.C. 18 Venitul.

Conform datelor din Bilanul contabil pe anul 2012, .M.OZ VURALSRL utilizeaz

urmtoarele conturi aferente creanelor:(Anexa 6)


11/31

11

221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale;

224 Avansuri pe termenscurt acordate;

225 Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul

229 Alte creane pe termen scurt;

Evidena analitic a creanelor pe termen scurt ale entitii se ine pe fiecare debitor, petermene de formare i de achitare a acestora.

Creanele comerciale reprezint obligaiile persoanelor fizice sau juridice fa de

entitate pentru serviciile prestate , produsele sau mrfurile vndute.

Pentru a generaliza informaia privind apariia sau stingerea creanelor comerciale, la

.M.OZ VURALSRL este utilizat contul de activ 221 Creane pe termen scurt aferente

facturilor comerciale. Evidena tuturor creanelor comerciale se ine n Jurnalul-order al

contului 221. (Anexa 22)La .M.OZ VURALSRL stingerea creanelor comerciale se face prin urmtoarele

forme:

contra mijloacelor bneti,

pe seama avansurilor primite.


fiscale FB 3450087 din 2812.12 n suma de 40816 lei (inclusiv TVA). (Anexa 23)

S-au ntocmit urmtoarele formule contabile:2. Reflectm valoarea mrfurilor livrate:





Ct 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat -6802,69 lei

3.Reflectm ncasarea creanei:(Anexa 24)

Dt 242 Conturi curente n valut naoinal -50000 lei

Ct 221.1 Facturi de primit din ar-50000 lei

Creanele privind decontrile cu bugetul apar ca urmare a diferenelor dintre sumele

calculate i achitate la buget a impozitelor i taxelor.

Conform anexei la Bilanul contabil creanele privind decontrile cu bugetul ale

.M.OZ VURALSRL pentru anul 2012 au fost in sum de 221363 lei.

Creanele apar n legtur cu administrarea i contabilizarea TVA. Dac suma TVA

aferentprocur ri lor depete suma TVA aferent vo lumului livr rilor n per ioada

fiscal (1 lun) diferena la sfritul lunii se trece n categoria Creanelor pe termen scurt


12/31

12

privind decontrile cubugetul , ca re se cont abili zeaz n contul 225 Creane pe

termen scurt privind decontrile cu bugetul.

La .M.OZ VURALSRL acestea se clasific:

225.1Creane pe termen scurt privind impozitul pe venit(Anexa 47)

225.2Creane pe termen scurt privind taxa pe valoarea adugat(Anexa 48)

225.7Creane pe termen scurt privind alte impozite i taxe (Anexa 49)

Creanele personalului-reprezint datorii ale angajailor fa de ntreprindere i apar n

urma:

1. acordrii avansurilor spre decontare (titularilorde avans)

2. recuperrii de ctre gestionaria daunei material cauzate.

3. alte datorii.

Pentru evidena sintetic a creanelor pe termen scurt ale personalului se utilizeazcontul deactiv227Creane pe termen scurt ale personalului.La .M.OZ VURALSRL acestea se

clasific:

227.1 Creane pe termen scurt privind retribuirea muncii(Anexa 50)

227.2 Creane pe termen scurt ale titularilor de avans(Anexa 51)

Evidena analitic a creanelor personalului se ine pe fiecare debitor, pe

tipuri de creane.Creanele personalului se nregistreaz n contabilitatea ntreprinderii

nbaza ordinului de plati a listei de plat.n afar de creanele comerciale,creanele personalului,creane ale bugetului,n procesul

acctivitii economice ale entitii apar i Alte creane pe termen scurt.Pentru generalizarea

informaiilor privind existena i micarea acestora este destinat contul 229 Alte creane pe termen

scurt.

La .M.OZ VURALSRL acestea se clasific:

229.2 Creane pe termen scurt ale organelor de asigurri sociale(Anexa 44)

229.3

Creane pe termen scurt privind preteniile naintate i recunoscute(Anexa 45) 229.4Creane pe termen scurt privind alte operaii(Anexa 46)

7. Contabilitatea mijloacelor bneti

Decontrile dintre furnizorii, clienii, angajaii .M.OZ VURALSRL, pe de o parte,

i dintre entitate, pe de alt parte, se fac prin intermediulmijloacelor bneti, care sunt pstrateatt n conturile bancare, ct i n casierie.


13/31

13

Operaiile de cas la .M.OZ VURALSRL se efectueaz conform prevederilor

Normelor pentruefectuarea operaiilor de cas n economia naional a R.Maprobat prin

Hotrrea Guvernului R.M nr 764 din 25.11.1992.

n casieria .M.OZ VURALSRLnumerarul este primit sub form de venit din livrarea

mrfurilor. La intrarea mijloacelor bneti se perfecteaz Dispoziia de ncasare, care servetedrept confirmare a depunerii numerarului.

Eliberarea numerarului din casieria .M.OZ VURALSRLSRL se refer la achitarea

salariilor i altor pli salariailor, eliberarea avansurilor spre decontarea titularilor de avans.

Plile de numerar din casierie se documenteaz prinDispoziia de plat.La achitarea salariului

se perfecteaz Borderoul de plat. Dup expirarea termenului de plat, casierul calculeaz

sumele efectiv pltite i cele nereclamate. La suma efectiv pltit se ntocme te o dispoziie de

plat.La sfritul zilei de munc, dispoziiile de ncasare i plat se nregistreaz n Registrul

(Anexa 54) de cas, n care se determin soldul mijloacelor bneti la nceputul zilei, ncasrile

i plile pe parcursul zilei, precum i soldul la sfritul zilei.

Evidena operaiilor privind existena i fluxurile mijloacelor bneti n casieria

.M.OZ VURALSRL se ine n contul de activ 241 Casa. Evidena contabil a mijloacelor

bneti n casierie, contabilul .M.OZ VURALSRLo ine n Cartea Mare a contului 241.1

Casa n valut naional.(Anexa 55)

La .M.OZ VURALSRL a avut loc ncasarea comercial a mijloacelor bneti n

casierie, , n baza Dispoziiei de ncasare nr.656 din 29.11.2012 (Anexa 25)

Astfel, s-au ntocmit urmtoarele formule:

1. Reflectm ncasarea mijloacelor bneti n casierie:

Dt 241.1 Casa n valut naional - 63322,97 lei

Ct 611.2 Venituri din vnzarea mrfurilor -63322,97 lei

La eliberarea mijloacelor bneti se ntocmete Dispoziia de plat.(Anexa 26)

Astfel, la .M.OZ VURALSRL s-au eliberat mijloace bneti din casierie pentru:

achitarea salariului:

Dt 531.1 Datorii privind retribuirea muncii

Ct 241.1 Casa n valut naional

ncasarea mijloacelor baneti n contul curent din casierie:(Anexa 26)

Dt 242.1 Mijoace bneti nelegate -195000 lei

Ct 241.1 Casa n valut naional -195000 lei

Restul datoriilor S.C.Carpeta MD SRL le achit prin contul de decontare, deschis la

BC


14/31

14

Moldindconbank S.A F.Centru ChiinuS.A. n acest cont se pstreaz mijloace bneti,

prin intermediul cruia se efectueaz pli i ncasri. Modul de efectuare a decontrilor n

R.M. este reglementat de Regulamentul privind decontrile fr numerar n Republica

Moldovanr. 25//11-02 din 12.07 1996.

.M.OZ VURALSRL primete periodic de la banc Extras de cont cu anexele la el adocumentelor, n baza crora au fost ntocmite nregistrrile n el.

Pentru generalizarea informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n

valut naional, nregistrate n contul curent al entitii la banc, este destinat contul de activ

242 Cont curent n valut naional. (Anexa 56)

Aferent contului 242 Cont curent n valut naional.n contabilitatea SC Carpeta

MD SRL, au fost nregistrate urmtoarele formule contabile:

1.

Reflectm ncasarea mijloacelor baneti n contul curent din casierie:(Anexa 57 )Dt 242.1 Mijoace bneti nelegate 424272.54 lei

Ct 241.1 Casa n valut naional 424272.54 lei

2. Reflectm achitarea cu furniorul METRO pentru procurarea rechizitelor de birou

(Anexa 58, Anexa 59)

Dt 521.1 Facturi deachitat in ar 1655.39 lei

Ct 242.1 Mijloace bneti nelegate 1655.39 lei

3. Reflectm reinerea comisionului de ctre banc: (Anexa 60)

Dt 713.9 Alte cheltuieli generale i administrative - 2,00 lei

Ct 242.1 Mijloace baneti nelegate -2,00 lei

Pentru evidenta mijoacelor baneti in valut strin este destinat contul de activ 243

Cont curent n valut strain(Anexa 61,62 )deschis la banca FinComBank S.A Filiala nr.1

Chiinu .

n baza cererii de cumprare cu a valutei strine, SC .M.OZ VURALSRL A procurat

de la banc de exemplu 10000 USD la cursul de 12.14 MDL Reflectm procurarea valutei

strine

Dt 243.1 Conturi valutare in ar 121400

lei

Ct 242.1 Mijloace bneti nelegate 121400

lei

1. Reflectm achitarea cu furnizorul strin (Anexa 42)

Dt 521.2 Facturi de achitat in strintate 10000

USD


15/31

15

Ct 243.1 Conturi valutare in ar 10000

USD

Generalizarea informaiei aferente Mijloacelor bneti se reflect n conturile 241

Casa, 242 Conturi curente in valut naional i 243 Conturi curente n valut strin,

valoarea total a acestora la sfiritul perioadei de gestiune constituind 2048404 lei.

8. Contabilitatea investiiilor

Investiiilereprezint mijloacele alocate de ctre ntreprindere n scopul mbuntairii

situaiei sale financiare prin obinerea veniturilor sub form de dobnzi sau dividende.

Clasificarea investitiilor:

Dupa destinaia de investire a activelor :

financiare - care reprezint activele ntreprinderii alocate n capitalul statutar ale altor

unitai economice, titluri de valoare, mprumuturi acordate altor persoane fizice.

materiale - reprezint activele ntreprinderii alocate in terenuri, cldiri, aur, valori

materiale.

Dupa directii de investire:

invesii in pari nelegate - unde cota de participaie n capitalul statutar al altor

ntreprinderi nu depete 20%; investiii n pari legate - ntreprinderea n care cota de deinere depete 20%.

Dupa termenul de deinere:

pe termen scurt - investiii pe care ntreprinderea intenioneaz s le vnd sau s le

achite n curs de un an

pe termen lung - investiii pe care ntreprinderea intenioneaz s le dein mai mult de

un an

Evaluarea iniialreprezint valoarea de intrare a investiiilor care este egal cu valoareade cumparre plus cheltuielile de achiziie. Evaluarea ulterioara reprezint valoarea ieirii

investiiilor, ntocmirii Bilantului contabil.

Contabilizarea investiiilor depinde de modul de procurare: procurarea contra

mijloacelor banesti, procurarea n contul emiterii de ctre investitor a aciunilor sale proprii,

procurarea prin schimb cu alte active.

.M.OZ VURALSRLnu dispune de investiii.


16/31

16

9. Contabilitatea capitalului propriu

Capitalul propriu- reprezint sursa proprie de finanare a activitii economico-

financiare a entitii i poate fi determinat ca mrimea rmas n activele entitii dup

scderea datoriilor. n componena capitalului propriu al .M.OZVURALSRLse include:

311 Capitalul statutar

332 Profit nerepartizat al anilor precedeni,

333 Profitul net al perioadei de gestiune

Capitalu l statutar-reprezint valoarea aporturilor proprietarilor entitii la patrimoniul

acesteia depuse n contul achitrii aciunilor pentru asigurarea activitii statutare. Capitalul

statutar al .M.OZ VURALSRL a fost format n comformitate cu actele legislative ale

Republicii Moldova, precum i n baza contractului de constituire a entitii. Mrimeacapitalului statutar al .M.OZ VURALSRLeste de 7186531 lei.(Anexa 6)

Evidena sintetic a capitalului statutar, .M.OZ VURALSRLo ine la contul de pasiv

311 Capital statutar. Sodul capitalului statutar nu se schimb pe parcursul anului 2012 i din

aceast cauz n contabilitate nu se ntocmesc formule contabile aferente modificrii

acesteia.(Anexa 27)

n componena capitalului propriu al entitii se include profitul nerepartizat al anilor

precedeniiprofitul (pierderea) net al anului de gestiunecare se reflect n Jurnalul-order alcontului 332 i respective al contului 333.

n anul 2012 .M.OZ VURALSRLa nregistrat un profit net n mrime de 3394728

lei,ce reprezint un rezultat financiar al perioadei de gestiune dup impozitare.

Suma profitului net al anului de gestiune se determin n contul 351 Rezultat financiar

total, n care la finele anului se trec veniturile i cheltuielile acumulate pe toate felurile de

activiti. Tot aici se determin rezultatul financiar contabil pn la impozitare.

Astfel, la finele anului de gestiune la .M.OZ VURALSRL se determin rezultatulfinanciar prin contul 351 Rezultat financiar total, prin reflectarea urmtoarei formule

contabile: (Anexa 28)

Reflectm nchiderea conturilor clasei a 7 a Cheltuieli:

Dt 351 Rezultat financiar total -34811742,96 lei

Ct 711 Costul vnzrilor -34811742,96 lei

Dt 351 Rezultatfinanciar total - 458200,56 lei

Ct 712 Cheltuieli comerciale - 458200,56 lei


17/31

17

Dt 351 Rezultat financiar total - 1273895,34 lei

Ct 713 Cheltuieli generale i administrative - 1273895,34 lei

Dt 351 Rezultatfinanciar total - 242536,95 leiCt 714 Alte cheltuieli operaionale - 242536,95 lei


Ct 721 Cheltuieli ale activitii neoperaionale - 2332284,31 lei


Ct 722 Cheltuieli ale activitaii financiare -176910,86 lei


Ct 731 Cheltuieli (economi) privind impzitul pe venit - 108680,28 lei

Reflectm nchiderea conturilor clasei a 6-a Venituri:

Dt 611 Venituri din vnzri -36713102,32 lei

Ct 351 Rezultat financiar total -36713102,32 lei

Dt 612 Alte venituri operaionale -91018,05 lei


Dt 622 Venituri din acivitatea financiar -167068,46 lei


La .M.OZ VURALSRL vom reflecta profitul net (pierdere) al perioadei de gestiune,

prin formula contabil:


Ct 333.1 Profit net al perioadei de gestiune 622224,43 lei

Aa dar, se obser c la .M.OZ VURALSRL s-a nregistrat profit n valoare de

622224,43 lei.

La .M.OZ VURALSRL s-a reflectat profitul de gesitune la profitul nerepartizat:

Dt 333 Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune - 3834728 lei


18/31

18

Ct 332.1 Profit nerepartizat al anilor precedeni -3834728 lei

10. Contabilitatea datoriilor

Datoriile-reprezint surse strine de finanare, puse la dispoziia entitii de o instituie

financiacr, de furnizori, de personal i ali creditori.

La .M.OZ VURALSRLapar datorii comerciale pe termen scurt ce cuprind datoriile

pe termen scurt privind facturile comerciale.

Evidena analitic a datoriilor comerciale se ine pe fiecare furnizor, antreprenor, pe

termene de apariie i de stingere. Pentru evidena sintetic sunt destinate conturile de pasiv 521

Datorii pe termen scurt privind facturile comercialeConform facturii fiscale MO 4927803 din 29.03 .2013 .M.OZ VURALSRL a

procurat materiale de la METRO (Anexa 59). Achitarea cu furnizorul s-a efectuat prin

intermediul transferului bancar.(Anexa 58)

Astfel, s-au reflectat urmtoarele formule contabile:

1. Reflectarea valorii materialelor procurate, fara TVA

Dt 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat -1379,49 lei

Ct 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale -1379,49 lei2. Reflectm TVA aferent procurrii materialelor

Dt 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat -275,90 lei

Ct 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale-275,90 lei

3. Reflectarea stingerii datoriei fa de furnizor

Dt 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale -1655,39 lei

Ct 242.1 Mijloace baneti nelagate -1655,39 lei

Avansur il e primitesunt sume primite n contul vnzrii ulterioare a produselor, care pn

la livrarea produselor, se consider datorii. Ulterior avansul primit este utilizat la stingerea creanei

aprute la vnzare. Pentru reflectarea avansurilor primite este destinat contul 523 Avansuri pe

termen scurt primite"

1. Reflectarea avansului primit

Dt 242.1 Mijloace banei nelagate

Ct 523 Avansuri pe termen scurt primite"

2. Reflectm realizarea mrfurilor:

Dt 221.1 Facturi de primit din ar

Ct 611.2 Venituri din vnzarea mrfurilor


19/31

19

3. Reflectm TVA aferent realizrii marfurilor :

Dt 221.1 Facturi de primit din ar

Ct 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat

4. Reflectm trecerea n cont a avansului primit anterior

Dt 523 Avansuri pe termen scurt primite"Ct 221.1 Facturi de primit din ar

Datori il e fa de personal privind retribuirea muncii se concretizeaz n drepturile

angajailor aferente muncii prestate care se stabilesc prin negocieri ntre persoane fizice i

entitate.

Salarizarea lucrtorilor S.C.Carpeta MD SRL se efectueaz dup sistemul de

retribuire n acord, astfel entitatea ine evidena timpului de munca in tabelele de eviden a

timpului de munc(Anexa ). Numrul mediu scriptic al angajailor entitii este de 11 persoane.La data angajrii , lucrtorii depun o cerere de angajare, ulterior ncheindu-se cu acesta

un contract de munca. Angajaii depun la data angajrii i Cerere de acordare a scutirilor (anexa

30), n care se specific tipul scutirii solicitate. Calculul salariului , venitului impozabil,

reinerilor i a impozitului pe venit se face n baz cumulativ, de la momentul angajrii sau de

la nceputul anului.

.M.OZ VURALSRLeste obligat n termen de o lun de la ncheierea lunii n care

au fost efectuate plile salariale s prezinte Inspectoratului Fiscal de Stat teritorial darea de

seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta pentru luna

raportat, iar n termen de o lun de la ncheierea Oficiul Fiscal Nota de informare privind

plile salariale i alte pli pe anul fiscal respectiv.

Evidena analitica a retribuiilor la entitate se ine pe categorii de salariai, pe feluri de

retribuii i concedii.

Pentru generalizarea informaiei privind decontrile cu personalul entitii, este destinat

contul de pasiv531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii

Modul de calculare a salariilor i reinerile aferente acestuia pentru angajatei Buga

Maria (anexa 33 ) aferente lunii decembrie 2012 s-au reflectat n felul urmtor:(Anexa 31,32 )

1. Reflectm calculul salariului total pentru luna decembrie 2012:

Dt 712Cheltuieli comerciale--2470,76 lei

Ct 531.1 Datorii privind retribuirea muncii --2470,76 lei

2. Reflectm reinerea contribuiilor individuale de asigurari sociale

Dt 531.1 Datorii privind retribuirea muncii 148,25 lei

Ct 533.2 Datorii fa de organele sindicale privind contribuiile la asigurarile sociale 148,25

lei


20/31

20

3. Reflectm reinerea primelor individuale de asigurare obigatorie de asisten medical

Dt 531.1 Datorii privind retribuirea muncii -86,48 lei

Ct 533.3 Datorii privind asigurarea medical --86,48 lei

4. Reflectm reinerea impozitului pe venit din salariu

Dt 531.1 Datorii privind retribuirea muncii -106,12 leiCt 534.7 Datorii privind impozitul pe venit din salariu -106,12 lei

5. Reflectm achitarea salariului


Ct 242.1 Mijloace bneti nelegate --2129,91 lei

La sfrsitul fiecarei luni se intocmeste Lista de calculare a salariului (anexa 38) unde se

indic salariul fiecarui angajat i acestia se semneaz ca dovad a primirii salariului.

La sfritul lunii, soldul creditor al contului 531.1 Datorii privind retribuirea munciireprezint datoriile entitii fa de personal privind retribuirea muncii. Acest sold se transcrie

n cartea mare i apoi n Bilanul Contabil n rndul 870.

La .M.OZ VURALSRLpentru evidena sintetic a defalcrilor aferente contribuiilor

la asigurri sociale i datoriilor privind asiguarea medical se utilizeaz contul de pasiv 533

Datorii privind asigurrile.(Anexa 39, 40,41,42)

Contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii includ:Contribuiile angajatorului i

contribuiile individuale ale angajatului. Tariful total al contribuiei de asigurri sociale de

stat pentru anul 2012 a fost meninut n cuantum de 29%, din care partea datoratde ctre

angajator constituie 23% i partea datorat de angajat - 6%.

La entitatea .M.OZ VURALSRL calcularea i achitarea contribuiilor respective s-a

reflectat n contabilitate prin urmtoarele formule contabile:

1. Calculul cheltuielilor de asigurare social ( 23 % * 2470,76 lei):

Dt 712.9 Alte cheltuieli - 568,27 lei

Ct 533.1 Datorii fa de Fondul Social-568,27 lei

2. Reflectm reinerea contribuiilor individuale de asigurari sociale


Ct 533.2 Datorii fa de organele sindicale privind contribuiile la asigurarile sociale-148,25

lei

3. Reflectm reinerea primelor individuale de asigurare obigatorie de asisten medical


Ct 533.3 Datorii privind asigurarea medical -86,48 lei

Contribuia de asigurri sociale de stat obligatorii se consider achiat n momentul ncasrii

acestia la contul Ministerului Finanelor- Trezoreria de stat. Trimestrial contribuabilii prezint


21/31

21

la Fondul Social (teritorial) darea de seam privind calcularea,utilizarea i transferarea

contribuiilor de asigurri sociale de stat- Formularul 4 BASS (Anexa 34)

Fiind un agent conomic ce i desfoar activitatea pe teritoriul Republicii Moldova,

.M.OZ VURALSRL conform Codului fiscal i Legii privind taxele locale nr.186-XII din

19.07.1994 este obligat s achite impozite generale de stat (impozit pe venit, TVA).Pentru generalizarea informatiei privind datoriile fata de buget aferente impozitelor,

taxelor i sanciunilor economice este destinat contul de pasiv 534 Datorii privind

decontarile cu bugetul, n creditul contului se reflect datoriile calculate fat de buget privind

impozitele i taxele, iarn debitplile virate efectiv sau trecute n cont. Soldul este creditor i

reprezint suma datoriilor entitii privind plile datorate bugetului la sfiritul perioadei de

gestiune.La acest cont se generalizeaz informaia privind sumele impozitului pe venit,

calculate. Toat informaia aferent decontarilor cu bugetul se raporteaz n Forma VEN 08(Anexa 35). Acest raport se prezint la Inspectoratul fiscal pina la 31 martie. De asemenea

trimestrial se intocmete i prezint darea de seam pe taxa pentru amenajarea teritoriului

(Anexa 36), i darea de seam pe taxa pentru unitile comerciale (Anexa 37).

Evidena datoriilor privind TVA se ine n contul 534.2 Datorii privind taxa pe valoare

adudat . n cazul livrrilor, suma TVA se reflect n creditul acestui cont, iar n cazul

procurrilor - n debit.


fiscale FB 3450087 din 2812.12 n suma de 40816 lei (inclusiv TVA). (Anexa 23)

S-au ntocmit urmtoarele formule contabile:






Ct 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat -6802,69 lei

Conform facturii fiscale MO 4927803 din 29.03 .2013 .M.OZ VURALSRL a

procurat materiale de la METRO (Anexa 59). Achitarea cu furnizorul s-a efectuat prin

intermediul transferului bancar.(Anexa 58)

Astfel, s-au reflectat urmtoarele formule contabile:

1. Reflectarea valorii materialelor procurate, fara TVA

Dt 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat -1379,49 lei

Ct 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale -1379,49 lei

2. Reflectm TVA aferent procurrii materialelor


22/31

22

Dt 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat -275,90 lei

Ct 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale -275,90 lei

3. Reflectarea stingerii datoriei fa defurnizor

Dt 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale -1655,39 lei

Ct 242.1 Mijloace baneti nelagate -1655,39 lei

Generalizarea informaiei aferente micrii datoriilor la .M.OZ VURALSRLpentru

anul 2012 se prezint n registrele la conturile 521 Datorii pe termen scurt privind facturile

comerciale, 523 Avansuri pe termen scurt primite, 531 Datorii fa de personal privind

retribuirea muncii, 533 Datorii privind asigurrile, 534 Datorii privind decontrile cu

bugetul.

11. Contabilitatea consumurilor i cheltuielilor

Componena, modul de evaluare i constatare a consumurilor i cheltuielilor sunt

determinate de prevederile Bazelor conceptuale ale pregtirii i prezentrii rapoartelor

financiare, S.N.C. 3 Componena consumurilori cheltuielilor ntreprinderii.

Consumurile reprezint resursele entitii utilizate pentru fabricarea produselor iprestarea serviciilor n scopul obinerii venitului. Acestea sunt legate nemijlocit de procesul

prestrii serviciilor, ce i gsesc ntruchipare material n servicii n curs de execuie. La finele

perioadei de gestiune consumurile se reflect n Bilanul contabil ca active i nu se iau n calcul

la determinarea rezultatului financiar al entitii.

Cheltuielile reprezint totalitatea mijloacelor utilizate de entitate pe parcursul

perioadei de gestiune care nu sunt legate nemijlocit de procesul de producie i suma crora se

scade din venituri la determinarea rezultatului financiar al entitii.n componena cheltuielilor la .M.OZ VURALSRL deosebim: cheltuielile activitii

operaionale, cheltuielile activitii financiare.

Cheltuielile activitii operaionale a .M.OZ VURALSRL cuprind cheltuielile

ocazionate de desfurarea activitii de baz a entitii i include costul vnzrilor,cheltuielile

comerciale, cheltuieli generale i administrative i alte cheltuieli operaionale. Pentru evidena

acestor cheltuieli sunt destinate conturile: 711 Costul vnzrilor,712 Cheltuieli comerciale

713 Cheltuieli generale i administrative, 714 Alte cheltuieli operaionale. Acestea sunt

conturi de activ, n debitul croar se reflect cheltuielile suportate, iar n credit trecerea

cheltuielilor acumulate la sfritul anului la contul 351 Rezultat financiar total.


23/31

23

Costul vnzrilor reprezint valoarea serviciilor prestate. Pentru evidena acestuia este

destinat subcontul 711.2 Costul mrfurilor vndute.(Anexa 65)

n cursul perioadei de gestiune la valoarea de bilan(cost efectiv) a mrfurilor vndute

se ntocmete formula:

Dt 711.2 Costul mrfurilor vndute -34606269,47 leiCt 217 Mrfuri -34606269,47 lei

La finele fiecrei perioade de gestiune, are loc trecerea costului vnzrilor la rezultatul

financiar total, prin formula:


Ct 711 Costul vnzrilor -34811742,96 lei

Cheltuielile comerciale- snt cheltuielile aferente desfacerii produselor, mrfurilor i

prestrii serviciilor i anume: cheltuieli privind operaiunile de marketing, cheltuieli privindambalajul. Pentru evidena acestor operaiuni este destinat contul 712 Cheltuieli

comerciale(Anexa 43)

n cursul lunii decembrie la .M.OZ VURALSRL au fost inregistrate cheltuieli

comerciale aferente serviciilor de exemplu:

Dt 712 Cheltuieli comerciale 17424,10 lei

Ct 539 Alte datorii pe termen scurt 17424,10 lei

La finele fiecrei perioade de gestiune, are loc trecerea cheltuielilor comerciale la

rezultatul financiar total, prin formula:


Ct 712 Cheltuieli comerciale- -458200,56 lei

Pentru evidena cheltuielilor legate de conducerea, organizarea i deservirea entitii

contabilul .M.OZ VURALSRL utilizeaz contul 713 Cheltuieli generale i

administrative. Pe parcursul perioadei de gestiune aceste cheltuieli se colecteaz cu total

cumulativ de la nceputul anului n debitul acestui cont i se reflect prin formulele: (Anexa 63)

1. Calculul amortizrii activelor nemateriale

Dt 713 Cheltuieli generale i administrative 26,47 lei

Ct 113.Amortizarea activelor nemateriale 26,47 lei

2. Achitarea impozitelor i taxelor, cu excepia impozitului pe venit:

Dt 713.4 Impozite, taxe i pli, cu excepia impozitului pe venit -204434,45 lei

Ct 534 Datorii privind decontrile cu bugetul -204434,45 lei

3. Achitarea plii pentru serviciile telefonice:

Dt 713 Cheltuieli generale i administrative -11839,72 lei

Ct 242 Conturi curente n valut naional -11839,72 lei


24/31

24

La finele fiecrei perioade de gestiune, are loc trecerea cheltuielilor generale i

administrative la rezultatul financiar total, prin formula:


Ct 713 Cheltuieli generale i administrative - 1273895,34 lei

Evidena altor cheltuieli operaionale se ine la contul 714 Alte cheltuieliopraionale.Pe parcursul perioadei de gestiune alte cheltuieli operaionale se acumuleaz n

debitul acestui cont cu total cumulativ de la nceputul anului. (Anexa 64)

n contabilitatea entitaii au fost nregistrate urmtoarele formule contabile:

1. Calculul cheltuielilor pentru servicii :

Dt 714 Alte cheltuieli operaionale -46636,37 lei

Ct 539 Alte datorii pe termen scurt -46636,37 lei

La finele fiecrei perioade de gestiune, are loc trecerea altor cheltuieli operaionale larezultatul financiar total, prin formula:

Dt 351 Rezultat financiar total - 242536.95 lei

Ct 714 Alte cheltuieli operaionale -242536.95 lei

Cheltuieli ale activitii financiare -sunt reflectate prin intermediul contului 722

Cheltuieli

ale activitii financiare". Apariia i constatarea lor la .M.OZ VURALSRL a fost

condiionat de apariia diferenelor negative de curs valutar la procurarea valutei.

n rezultat s-a ntocmit formula contabil:

Dt 722 Cheltuieli ale activitatii financiare - 5526,23 lei

Ct 242 Conturi curente in valut naional - 5526,23 lei

Cheltuielile privind impozitul pe venit- cuprind suma total a cheltuielilor aferente

impozitului pe venit luat n consideraie la calcularea profitului net a perioadei de gestiune. La

calculul impozitului pe venit se ntocmete n baza Declaraiei privind impozitul pe venit a

persoanei juridice", se ntocmete formula contabil: (Anexa 60)

Dt 731 Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit -108680,28 lei

Ct 534.1 Datorii privind decontrile cu bugetul" -108680,28 lei

La finele fiecrei perioade de gestiune, are loc trecerea cheltuielilor aferente impozitului pe

venit la rezultatul financiar total, prin formula:


Ct 731 Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit -108680,28 lei

Pentru perioada de gestiune 20112012, .M.OZ VURALSRL a nregistat cheltuieli

in valoare total de 39404251,26 lei. . Entitatea a operat n decursul acestei perioade cu

conturile de cheltuieli 711 Costul vnzrilor , 712 Cheltuieli comerciale, 713 Cheltuieli


25/31

25

generale i administrative 714 Alte cheltuieli operaionale 722 Cheltuieli ale activitatii

financiarei 731 Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit.

12. Contabilitatea veniturilor

Veniturile reprezint afluxuri globale de avantaje economice obinute de entitate n

cursul perioadei de gestiune, sub form de majorare a activelor sau de micorare a datoriilor,

care conduc la creterea capitalului propriu.

n componena veniturilor .M.OZ VURALSRL deosebim veniturile activitii

operaionale i veniturile activitii financiare.

Veniturile din activitatea operaional se subdivizeaz n 611.2 Venituri din vnzarea

mrfurilor, care cuprind ncasrile din vnzarea mrfurilor..

Evidena analitic a veniturilor din activitatea operaional se ine pe tipuri de venituri,

perioade de obinere. Pentru evidena sintetic sunt destinate conturile de pasiv 611 Venituri

din vnzri. (Anexa 66) n creditul acestui cont se reflect n curssul perioadei de gestiune

sumele veniturilor constatate, iar n debit trecerea la finele anului de gestiune a veniturilor

acumulate la contul de rezultate financiare.


fiscale FB 3450087 din 2812.12 n suma de 40816 lei (inclusiv TVA). (Anexa 23)S-au ntocmit urmtoarele formule contabile:






Ct 534.2 Datorii privind taxa pe valoare adugat -6802,69 leiLa finele fiecrei perioade de gestiune, are loc trecerea veniturilor din vnzri la

rezultatul financiar total, prin formula:

Dt 611 Venituri dinvnzri -36713102,32 lei


nregistrarea veniturilor din amenzi, penalitai i despgubiri se inregistreaz prin

intermediul contului 612 Alte venituri operaionale

La finele fiecrei perioade de gestiune, are loc trecerea altor venituri operaionale larezultatul financiar total, prin formula:


26/31

26

Dt 612 Alte venituri operaionale -91018,05 lei


nregistrarea veniturilor din diferene de curs valutar prin intermediul contului 622

Venituri din acivitatea financiar

Prin urmare, in contabilitate s-a reflectat venitul obinut din diferenele favorabile decurs valutar, prin urmatoarea formul contabil: (Anexa61 )

Dt 242 Conturi curente in valut naional -13581,61 lei

Ct 622 Venituri ale activitatii financiare -13581,61 lei

La finele fiecrei perioade de gestiune, are loc trecerea venituri din acivitatea financiar

la rezultatul financiar total, prin formula:

Dt 622 Venituri din acivitatea financiar -167068,46 lei

Ct 351 Rezultat financiar total -167068,46 leiDup nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli, n contul 351 Rezultatul financiar

total se determin rezultatul financiar, concretizat prin profit sau pierdere. n acest scop se

compar rulajele din debitul i creditul acestui cont. Datorit faptului c n anul 2012 la

.M.OZ VURALSRL rulajul creditor al contului 351 Rezultatul financiar total a depit

rulajul debitor, entitatea a obinut profit net care a fost contabilizat prin formula contabil:

(Anexa 67)


Ct 333.2 Pierdere net a perioadei de gestiune -622224,43 lei

Suma profitului (pierderii) net al perioadei de gestiune se nregistreaz n rndul 150 al

raportului de profit i pierderi i se reporteaz n Bilanul contabil n rndul 590 Profitul net

(pierderea) net al anului de gestiune.

Valoarea total a veniturilor pentru perioada de gestiune 2011 2012 la .M.OZ

VURALSRLeste de 36514262 lei. Entitatea a operat n decursul acestei perioade cu conturile

de venituri 611 Venituri din vnzri, 612 Alte venituri operaionale i 622 Venituri din

acivitatea financiar.

13. Rapoartele financiare

Rapoartele financiare- reprezint un sistem reglementat de indicatori financiari

generalizatori care caracterizeaz situaia patrimonial i financiar a ntreprinderii i

rezultatele activitii economice obinute n cursul perioadei de gestiune.(Anexa 6)

La ntocmirea rapoartelor financiare .M.OZ VURALSRL se conduce de prevederile

i recomandrile Legii contabilitii 113-XVI din 27.04.2007, Bazelor conceptuale ale


27/31

27

pregtirii i prezentrii rapoartelor financiare, S.N.C 1 Politica de contabilitate,

Prezentarea rapoartelor financiare, S.N.C 7 Raportul privind fluxul mijloacelor bneti,

precum i comentarii aprobate de Ministerul Finanelor al republicii Moldova.

Pentru ntocmirea rapoartelor financiare, contabilul-ef al .M.OZ VURALSRL

desfoar o activitate de pregtire . Scopul acesteia const n verificarea plenitudinii iobiectivitii datelor ce vor fi incluse n rapoartele financiare. Acest proces se desfoar prin

urmtoarele etape:

Analiza operaiunilor economice i verificarea n baza documentelor primare a

corectitudinii i obiectivitii nregistrrii acestora n conturile analitice.

Verificarea corespunderii datelor contabilitii analitice cu rulajele i soldurile conturilor

sintetice, ntocmindu-se Balana de verificare.

Inventarierea general a patrimoniului, n scopul verificrii i confruntrii datelorcontabile i reflectarea rezultatelor acesteia n contabilitate.

nchiderea la finele anului de gestiune a conturilor de venituri i cheltuieli i determinarea

rezultatelor financiare.

nchiderea registrelor contabile pentru ultima lun a perioadei de gestiune.

Totalurile din Jurnalele-order se trec n Cartea mare, n care se determin rulajele, se

calculeaz totalurile i soldul fiecrui cont sintetic.

Conform rezultatelor anului de gestiune, .M.OZ VURALSRL este obligat s

ntocmeasc i s prezinte Raportul financiar anual, n componena cruia se include:

Bilanul contabil;

Raportul de profit i pierderi;

Raportul privind fluxul capitalului propriu;

Raportul privind fluxul mijloacelor bneti;

Anexa la bilanul contabil;

Anexa la Raportul de profit i pierderi; Nota explicativ.

Bilanul contabil este un tablou al situaiei patrimoniale care reprezint n unitile

monetare mrimea valoric a bunurilor economice n corelaie cu sursele de finanare a

acestora. El se ntocmete potrivit unui formular unic aprobat de Ministerul Finanelor al

Republicii Moldova i n el se compar rezultatele anului de gestiune precedent i cel curent.

Dup completarea i semnarea de ctre conductorul entitii i contabilul - ef,

Bilanul contabil se prezint la Direcia General pentru Statistic a municipiuluiChiinu n

termenele stabilite de legislaia n vigoare.


28/31

28

Raportul de profi t i pierderi generalizeaz operaiunile economice efectuate ntr-un

interval de timp concret, numit perioad de gestiune. El se ntocmete trimestrial cu total

cumulative de la nceputul anului. Indicatorii prezentai n acest raport se divizeaz n venituri ,

cheltuieli i rezultate financiare (profit sau pierdere).

Raportul de profit i pierderi include 15 indicatori care reflect veniturile, cheltuielile iprofiturile (pierderile) realizate n cursul perioadei curente de gestiune i perioadei

corespunztoare anului precedent. Astfel, n acest raport contabilul - ef prezint veniturile,

cheltuielile i rezultatele din activitatea operaional, care reprezint o activitate curent a

entitii. De asemenea n raport sunt prezentate rezultatele financiare aferente activita ii

entitii, care nu este pentru ea o activitate de baz. Totodat separate se nregistreaz rezultatul

excepional.

Raportul privind fluxul capitalului propriu indic sursele de formare ale acelor activecare constituie proprietatea entitii. Acest raport conine nu doar informaii referitoare la fluxul

elementelor componente ale capitalului propriu n cursul anului.

Raportul privind fluxul capitalului propriu cuprinde patru capitole: capitalul statutar i

suplimentar, rezerve, profit nerepartizat (pierdere neacoperit), capital secundar. Aceste

capitole cuprind datele privind soldurile i modificrile prilor componente ale capitalului

propriu.

Raportul privind fluxul mijloacelor bnesti const n dezvluirea informaiei

suplimentare despre modificrile intervenite n resursele financiare ale ntreprinderii din punct

de vedere al ncasrii i plii mijloaceor bneti. Informaia din acest raport permite de a

aprecia capacitatea ntreprinderii i utiliza mijloacele bneti i de a determina necesitile

acesteia n resurse bneti.

Anexa la bilanul contabil se ntocmete n baza datelor privind soldurile i rulajele

conturilor sintetice i subconturilor de eviden a activelor i pasivelor precum i datelor

conturilor extrabilaniere. n anexa respectiv se reflect urmtoareainformaie:

date generale;

existena i micarea activelor pe termen lung;

existena i micarea activelor curente;

starea i modificarea datoriilor pe termen lung;

starea datoriilor pe termen scurt;

nota informativ privind valorile i datoriile contabilizate n conturile extrabilaniere;

nota informativ privind avansurile i investiiile acordate i primite, decontrile,

decontrile cu clienii externi;


29/31

29

Indicatorii din Anexa la bilanul contabil care reflect soldurile conturilor sintetice la

nceputul i finele anului de gestiune curent trebuie s coincid cu datele din Bilanul contabil.

Anexa la Raportul de prof it i pierder i se ntocmete n baza datelor privind rulajele

conturilor sintetice i subconturilor din clasele 6 i 7 ale Planului de conturi contabile.

Informaia dezvluit n ea se grupeaz n urmtoarele compartimente: activitatea operaional (vnzri nete, costul vnzrilor, alte venituri operaionale,

cheltuieli comerciale, cheltuieli generale i administrative, alte cheltuieli operaionale),

activitatea de investiii (venituri din activitatea de investiii, cheltuieli din activitatea de

investiii),

activitatea financiar (venituri din activitatea financiar, cheltuieli din activitatea

financiar),

rezultat excepional,

cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit.

Nota explicativ este un capitol separat al rapoartelor financiare anuale, ntocmit de entitate n

baza ordinului conductorului privind pregtirea rapoartelor financiare anuale. Conform

prevederilor S.N.C. 5 nota explicativ trebuie s cuprind:

dispoziii generale,

informaii privind publicitatea politicii de contabilitate,

informaii privind corespunderea rapoartelor financiare cu S.N.C.,

analiza datelor coninute n rapoartele financiare, precum i datele suplimentare

necesare prezentrii obiective i perceperii corecte de ctre utilizatori.


30/31

30

ncheiere

n urma analizei situaiei economice a .M.OZ VURALSRL am ncercat s reflectcum are loc inerea evidenei contabilitii la aceast entitate. Am relatat toate procesele

economice, bazndu-m pe cunotinele teoretice.

Analiznd datele din Raportul financiar pe anul 2011- 2012, n urma activitii

economice a entitii, nregistrndu-se pierdere n marime de 622224 lei (Anexa 6 )

Pierdere obinut la .M.OZ VURALSRL este prezent n mare msur din cauza

crizei financiare . inerea corect a evidenei operaiunilor , folosirea unor metode noi de

eviden, nsuirea metodelor reflectate a operaiilor legate de micarea obiectelor dinpatrimonial entitii, simplific lucrul contabilitii.

Analiznd organizarea practic a contabilitii la .M.OZ VURALSRL am constatat c

contabilitatea se ine n conformitate cu legislaia n vigoare, sunt respectate cerinele

Standardelor Naionale Contabile i a Planului de conturi.

Documentele primare privind intrarea , micarea n interiorul entitaii i ieirea

elementelor patrimoniale, sunt ntocmite i perfectate sub form tip.

La capitolul documentare, la entitatea .M.OZ VURALSRL documentele primare cti cele centralizate sunt perfectate n corespundere cu toate cerinele Legii contabilitii i altor

acte normative. Documentele sunt semnate i tampilate de ctre persoanele responsabile.

Totodat aici se respect modul de ntocmire a Listele de inventariere aprobate de

Regulamentul privind inventarierea.

n general, entitatea .M.OZ VURALSRL respect cerinele legislative i normative

aferente contabilitii , desfurndu-i activitatea potrivit situaiei de criz .

Deci, aputea concluziona c .M.OZ VURALSRL este una din cele mai competente

entiti comercial de vnzare a produselor citrice, care are o politic ndreptat nu doar spre

obinerea avantajelor economice proprii, dar i spre satisfacerea ct mai calitativ a necesitilor

persoanelor juridice i a cetenilor Republicii Moldova.


31/31

31

raport de practicăraport de practică

Documents