Rambursare TVA: paii de urmat

n continuare, v prezentm cteva rspunsuri la ntrebrile pe care cu siguran vi le punei atunci cnd avei de-a face cu o rambursare de TVA. Care este baza legal care reglementeaz rambursarea TVA?

Baza legal pentru efectuarea rambursrilor de TVA este Procedura de soluionare a Deconturilor cu sume negative de TVA, aprobat prin OMFP 263/2010, publicat n MOf nr 131 din 26 februarie 2010, modificat i completat de OMFP 2017/2011.

n Capitolul II - Seciunea A din OMFP 263/2010 sunt prezentate categoriile de contribuabili n funcie de riscul pe care l prezint, clasificat dup suma solicitat la rambursare.

Care este termenul de soluionare a Deconturilor cu sume negative?

Conform Codului de procedur fiscal, termenul pentru soluionarea cererilor

contribuabilului este de 45 de zile. n situaia n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii

suplimentare relevante pentru luarea deciziei, termenul de 45 de zile se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate. Ce se ntmpl dac termenul de 45 de zile nu este respectat?

ANAF a fost obligat n anul 2013 att de Curtea European de Justiie (CEJ), ct i de nalta Curte de Casaie i Justiie (CCJ) s plteasc dobnzi contribuabililor din cauza faptului ca a ntrziat cu rambursarea TVA.

Contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului de 45 de zile, pn la data stingerii prin oricare dintre modalitile prevzute de cadrul legal n vigoare (plat, compensare etc). Trebuie reinut c acordarea dobnzilor se face DOAR la cererea contribuabililor.

ncepnd cu 1 martie 2014, nivelul dobnzii este de 0,03% pentru fiecare zi de ntrziere i se suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz sumele solicitate.

Astfel, pentru a primi doband, vei depune la organul fiscal o cerere de acordare a dobnzilor, pe care o motivai n fapt (artai n ce situaie se afl) i n drept (invocai dispoziiile legislaiei relevante) mpreun cu probele necesare.

Se poate urgenta nceperea inspeciei fiscale?

V recomandm ca n cazul n care n termenul legal de 45 de zile nu ai primit niciun rspuns la Decontul cu rambursare depus, s mergei la Administraia financiar de care apartinei i s solicitai informaii cu privire la stadiul n care se afl lucrarea,

precum i dac i cnd organul fiscal va veni n control (n funcie de gradul de risc al societii, stabilit conform procedurii).

Dvs decidei TONUL pe care l utilizai la momentul solicitrii de informaii, sfatul nostru fiind ca acesta s nu fie prea tios. n situaia n care considerai c perioada scurs de timp este prea mare, atunci putei ntocmi o adres pe care s o depunei la organul fiscal n care s menionai c termenul legal de 45 de zile a fost depit, iar n cazul n care cererea de rambursare nu este soluionat n perioada urmtoare, vei solicita dobnzi, conform cadrului legal.

Un astfel de demers nu va fi ns pe placul organului fiscal i este posibil ca pe durata desfurrii controlului, comportamentul inspectorilor fiscali s lase de dorit.

Ce documente trebuie pregtite pentru desfurarea controlului?

n primul rnd este bine s v asigurai c toate documentele justificative sunt

corect i complet ntocmite. De asemenea, nainte de control, este de preferat s verificai toate

declaraiile/deconturile depuse (300, 390, 394) pentru perioada din care a rezultat TVA de recuperat i dac se constat c anumite declaraii necesit rectificri, s le efectuai, deoarece pe perioada controlului nu mai aveti voie s depunei declaraii rectificative i vei primi dispoziii de msuri n acest sens.

Ar trebui ca cel puin urmtoarele documente s le avei pregtite, urmnd ca la

solicitarea inspectorilor fiscali s le punei la dispoziie i alte nscrisuri:

- Certificat constatator eliberat de Registrul Comerului; - Certificat de nregistrare n scopuri de TVA (copie); - Actul constitutiv al societii (copie); - Declaraie privind conturile bancare ale societii; - Declaraie de afiliere, prin care s precizai dac n perioada respectiv ai avut

achiziii sau livrri n relaia cu prile afiliate, aa cum sunt acestea definite n Codul fiscal;

- Jurnalele de vnzri din perioada aferent TVA solicitat la rambursare; - Jurnalele de cumprri din perioada aferent TVA solicitat la rambursare; - Documentele justificative (facturi, bonurile fiscale) pe baza crora s-a colectat

sau s-a dedus TVA. Este de preferat ca acestea s fie aranjate cronologic i n ordinea n care acestea apar n Jurnalele de TVA aferente fecrei luni;

- Balanele de verificare aferente perioadelor din care provine suma de TVA solicitat la rambursare;

- Un tabel care s prezinte structura TVA deductibil, pe fiecare perioad fiscal (luna/trimestru) a societii (de ex: TVA achiziii stocuri, TVA bunuri de capital, TVA servicii contabile, TVA servicii avocai etc.);

- Un tabel care s reflecte TVA deductibil, TVA colectat i TVA de recuperat pe fiecare perioad fiscal aferent intervalului de timp pentru care s-a solicitat TVA;

- Decontul de TVA depus pentru perioada fiscal n care s-a solicitat rambursarea TVA;

- Decontul de TVA i Balana de verificare din perioada imediat urmtoare celei pentru care ai solicitat TVA, pentru a se verifica faptul c nu ai preluat n acest Decont suma solicitat la rambursare;

- Dac ai mai avut rambursri de TVA anterior, Decontul de TVA aferent rambursrii precedente si Decontul perioadei fiscale urmtoare celei n care s-a solicitat rambursarea precedent, pentru a se verifica dac ai preluat n perioada urmtoare suma solicitat anterior la rambursare;

- Dac ai mai avut rambursri de TVA anterior, Raportul de inspecie fiscal precedent (copie) i Notele de restituire sau compensare (dac exist);

- Deciziile interne privind emiterea i gestionarea facturilor emise; - Contractul cu firma de contabilitate care se ocup de evidena contabil a

societii (dac este cazul); - Notificarea pentru taxarea chiriei depus de proprietar la organul fiscal, dac ai

primit facturi cu TVA aferente nchirierii de bunuri imobile; - Contracte, situaii de lucrri, devize etc. semnate de ambele pri, care au stat la

baza deducerii TVA din facturile primite de la teri (dac este cazul); - Contractele sau alte documente ncheiate cu beneficiarii dvs din care s rezulte

emiterea corect de ctre dvs a facturilor i implicit modul i perioada corect de colectare a TVA;

- documentele din care rezult calitatea celui care reprezint societatea pe durata inspeciei fiscale (actul constitutiv, certificat constatator eliberat de ONRC etc.);

- orice alte documente pe care inspectorii fiscali le consider necesare pentru justificarea rambursrii TVA.

Este posibil ca n funcie de natura i complexitatea operaiunilor desfurate cu

prile afiliate pe perioada supus rambursrii de TVA, organul fiscal s v solicite Dosarul preurilor de transfer.

De asemenea, vi se poate solicita traducerea unor documente (contracte, rapoarte de activitate, centralizatoare etc.), dac acestea sunt emise ntr-o alt limb dect limba romn.

n funcie de rezultatul inspeciei fiscale, vi se solicit punctul de vedere cu privire la aspectele constatate.

n cazul n care inspecia fiscal are loc ulterior rambursrii de TVA, termenul

limit legal de efectuare a acesteia este de maximum 4 ani de la aprobarea rambursrii.

Atunci cnd decizia de rambursare a TVA a fost emis n urma unei inspecii

fiscale anticipate, autoritile fiscale nu mai controleaz contribuabilul pentru rambursarea respectiv. Dac totui autoritile constat apariia unor date

suplimentare de natur s modifice rezultatele inspeciei anterioare, date necunoscute la data efecturii verificrii iniiale, atunci pot decide reverificarea aceleiai perioade.

Cum se desfoar inspecia fiscal?

Modalitatea n care se va desfura controlul depinde foarte mult de echipa de

inspecie fiscal cu care vei colabora. Este de preferat ca, la debutul controlului, s le oferii inspectorilor informaii ct mai clare i detaliate privind activitatea desfurat de societate, pentru a se familiariza cu aceasta.

Nu exist un tipar care s fie urmat n cazul tuturor rambursrilor de TVA. Fiecare spe prezint particulariti proprii care trebuie s fie analizate cu atenie.