proiect
TRANSCRIPT
Proiect contabilitate financiară intermediară
Student : Brustur Marcela
Iasi2014
Studiu de caz nr.1Operatii aferente ciclului de finantare
Unul dintre asociatii se retrage din societate. Aportul sau la constituirea societatii a fost de 3000 lei. AGA aproba cererea de retragere si hotareste restituirea sumei de 3000 lei.
1012 = 456 3 000 Restituirea sumei prin casierie
456 = 5311 3 000
Se inregistreaza majorarea capitalului societatii din profitul realizat in exercitiile precedente.
117 = 1012 15 000
Se inregistreaza majorarea capitalului societatii din alte rezerve1068 = 1012 25 000
Se constituie un provizion pentru litigii 6812 = 1511 30 000
Se pierde litigiul in urma judecarii procesului iar suma se plateste din contul de disponibil
6588= 5121 30 000
Societatea obtine un credit de 50 000 lei pe termen de un an cu o dobanda 4%. Se incaseaza creditul
5121 = 1621 50 000Se inregistreaza dobanda lunara aferenta creditului pe un an
666 = 1682 2000Se achita dobanda aferenta creditului pe un an
1682 = 5121 2000 Societatea emite 6000 de obligatiuni, conform prospectului de emisiune, cu o valoare de 2.5 lei si cu o dobanda de 20%, ulterior rascumparandu-se si achitandu-se prin banca si dobanda. Se inregistreaza subscrierea publica a 6000 de obligatiuni cu valorea nominala de 2.5 lei bucata, in vederea obtinerii unui imprumut.
461 = 161 15 000
Se primeste imprumutul, respectiv se incaseaza prin banca suma subscrisa de la debitori
5121 = 461 15 000
La scadenta se rascumpara obligatiunile505 = 5121 15 000
Se anuleaza obligatiunile rascumparate 161 = 505 15 000
Se inregistreaza valoarea dobanzii datorate, aferente imprumuturilor in suma de 3000
666 = 1681 3 000Se plateste prin banca dobanda la imprumutul pe baza de obligatiuni
1681 = 5121 3 000 Societatea, in vederea majorararii capitalului social emite 10 000 de actiuni cu o valoare nominala de 1,00 lei, valoarea de emisiune fiind de 1.10 lei/actiune, date cuprinse in prospectul de emisiune. Asociatii varsa contributia lor prin depunerea in contul bancar al societatii. Primele de emisiune se incorporeaza in alte rezerve. Subscrierea capitalului pentru majorare:
456 = % 11 000 1011 10 000
1041 1 000
Varsarea aportului de capital: 5121 = 456 11 000
Se transforma capitalul nevarsat in capital varsat 1011 = 1012 10 000
Se incorporeaza primelede emisiune in alte rezerve 1041 = 1068 1 000
AGA a autorizat consiliul de administratie sa cumpere 20 000 de actiuni pentru a le anula. Pretul de rascumparare este de 15 lei iar valoarea nominala 10 lei.
Rascumpararea actiunilor la bursa:109 = 5121 300 000
Anularea actiunilor proprii rascumparate:%=109 300 000
1012 200 000 149 100 000
Se inregistreaza cresterea fata de valoarea contabila neta, rezultata din reevaluarea unui utilaj in suma de 5 000 lei. Nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta imobilizarilor corporale reevaluate.
213 = 105 5 000
Se inregistreaza capitalizarea surplusului din reevaluarea, prin transferul direct in capitalul propriu, acest castig reprezentand castig realizat, in suma de 8 000 lei.
105 = 1065 8 000
Se inregistreaza descresterile fata de valorea contabila neta, rezultate din reevaluarea ulterioara a unui utilaj , in suma de 2000 lei.
105 = 213 2 000
Se incaseaza prin banca suma de 10 000 lei reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate
5121 = 167 10 000
Concesionarea unor bunuri in vederea exploatarii acestora, conform contractului de concesionare, 3 500 lei.
205 = 167 3 500
Restituirea bunurilor primite in concesiune la termenul prevazut in contract167 = 205 3 500
Rambursarea altor imprumuturi si datorii asimilate167 = 5121 10 000
Studiu de caz nr.2Operatii aferente ciclului de investitii
Se vinde un teren in valoare de 20 000 lei, la un pret de vanzare de 25 000 lei, TVA 24%, cu incasare prin bancaVanzarea terenului
461 = % 31 000 7583 25 000 4427 6 000
Scoaterea din gestiune a terenului vandut6583 = 211 20 000
Se obtine din productie proprie o cladire in valoare de 100 000 lei212 = 722 100 000
Se achizitioneaza un utilaj in valoare de 10 000 lei, cheltuielile de transport aferente sunt de 1 000 lei, TVA 24%.
Primirea utilajului:%= 404 13640
213 110004426 2640
Achitarea prin virament a facturii furnizorului, conform extrasului de cont:
404= 5121 13 640
Corform procesului verbal de receptie se primeste prin donatie un calculator evaluat la pretul efectiv, 2 000 lei.
213 = 4753 2 000
Se primeste si se receptioneaza utilaje cu titlu gratuit sub forma de subventii, evaluate la pretul real efectiv, 12 000 lei.
213 = 4753 12 000
Se inregistreaza casarea unui utilaj complet amortizat.2813 = 213 12 000
Se inregistreaza casarea unui utilaj amortizat partial cu valoarea contabila 20 000 lei; amortizarea recuperata 18 500 lei iar valoarea ramasa neamortizata 1500 lei.
2813 = 213 18 500 6583 = 213 1 500
Se vinde un utilaj al carui pret de vanzare obtinut este la valoarea initiala de 6000 lei, TVA 24%. Amortizarea calculata fiind de 4000 lei.
Vanzarea utilajului 461 = % 7 440
7583 6 000 4427 1 440
Incasarea prin virament a contravalorii utilajului5121 = 461 7 440
Iesirea din patrimoniu a utilajului % = 213 6 000
2813 4 000 6583 2 000
Se inregistreaza imobilizari corporale in curs de executie realizate in regie proprie, in valoare de 5 000 lei.
231 = 722 5 000
Se receptioneaza lucrari, facturate de terti, in timpul executarii imobilizarilor corporale , in suma de 15 000 lei, TVA 24%.
% =404 18 600 231 15 000 4426 3 600
Se trec imobilizarile corporale in curs de executie in categoria utilajelor213 = 231 20 000
In vederea instalarii unui post telefonic se depune o garantie bancara in favoarea furnizorului in valoare de 600 lei prin banca
2678 = 5121 600
Entitatea cumpara instalatii tehnice pentru care s-au tranferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare, in valoarea de 8 000 lei
223 = 404 8 000
Valoarea instalatiilor tehince cumparate pentru care s-a incheiat procesul de aprovizionare este de 5 000 lei
213 = 223 5 000
Entitatea realizeaza cu forte proprii un program informatic in valoare de 500 lei208 = 721 800
Cu ocazia inventarierii se constata plus de inventar un utilaj evaluat la 2 000 lei
213 = 4754 2 000
Se inregistreaza venituri rezultate din casare
302 = 7583 800 lei
Se inregistreaza amenajari de terenuri executate de terti in suma de 10 000 lei, TVA 24%
% = 404 12 4002112 10 0004426 2 400
Se inregistreaza ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporalein valoarea de 3000 lei
6813 = 291 3 000 Se anuleaza ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor corporale
291 = 7813 3 000
Se inregistreaza amortizarea constructiilor 6811 = 2812 21 450