5/26/2018 Principiile Generale Ale Impunerii

1/4

Principiile generale ale impunerii

Un sistem fiscal poate fi considerat raional dac ndeplinete mai multe cerine,dac este organizat i funcioneaz pe baza anumitor principii. Aceste principii au n

vedere ca aezarea i ncasarea impozitelor s corespund att obiectivelor social-

economice ale politicii fiscale a statului din perioada respectiv, ct i intereselor

pltitorilor.

Determinarea bazei impozabile i calcularea impozitului presupun efectuarea

pe baza prevederilor legii a unui complex de operaiuni att de ctre subiectele

impozabile, ct i de ctre organele fiscale.

Stabilirea impozitului de plat are o latur politic i una de ordin tehnic (care

cuprinde metodele i tehnicile folosite pentru determinarea bazei impozabile i a sumei

impozitului).

Sub aspect politic, fiecare impozit trebuie s rspund unor cerine, s concorde

cu anumite principii. Pentru prima dat, asemenea principii au fost formulate de Adam

Smith, reprezentant de seam al economiei politice clasice, n a doua jumtate asecolului al XVIII-lea. Aceste principii sunt astzi urmtoarele: justeea impunerii

(echitatea fiscal), certitudinea impunerii, comoditatea perceperii impozitelor,

randamentul impozitelor, proporionalitatea impunerii, progresivitatea

impunerii, realitatea impunerii, moralitatea impunerii, neutralitatea fiscal.

1. Justeea impunerii (echitatea fiscal) este cel mai important principiu, careconst n aceea c pltitorii trebuie s contribuie cu impozite i taxe, n funcie

pe ct posibilde veniturile pe care le realizeaz sau averea pe care o dein.

Echitatea fiscal presupune dreptate i justiie social n repartizarea sarcinilor

fiscale pe clase i categorii sociale.

nelegerea echitii fiscale necesit delimitarea noiunilor de egalitate n faa

impozitelor i de egalitate prin impozite.

Egalitatea n faa impozitelor (neutralitatea impozitelor) presupune caimpunerea s se efectueze n acelai fel pentru toate persoanele juridice i

fizice, fr deosebiri n ceea ce privete modul de impunere de la o zon la

5/26/2018 Principiile Generale Ale Impunerii

2/4

alta a statului respectiv i indiferent de forma de organizare i de

proprietate.

Egalitatea prin impozite presupune diferenierea sarcinii fiscale de la unsubiect impozabil la altul, avndu-se n vedere o serii de criterii politice,economice, sociale, etc., cum ar fi: natura i cuantumul materiei

impozabile, situaia social, civil i personal a contribuabilului, etc. Prin

urmare, egalitatea prin impozite presupune aplicarea unui tratament fiscal

difereniat, dup cum este vorba de persoane bogate sau srace, de cei care

realizeaz venituri din capital, din proprieti sau din munc, de persoane

necstorite, cu copii, invalide, n vrst, etc.

n aprecierea echitii fiscale trebuie fcut o deosebire net ntre egalitatea

matematic (aparent) a sarcinilor fiscale i egalitatea real (efectiv) a acestor sarcini.

n acest sens, nu este suficient s se aplice un impozit egal la venituri egale, ci este

necesar ca la calcularea i ncasarea impozitelor s se aib n vedere situaia fiecrei

persoane n parte (cstorit, necstorit, cu sau fr copii, cte persoane are n

ntreinere, vrsta acestora, etc.).

Aplicarea corect a echitii fiscale necesit: folosirea n mod corespunztor a cotelor de impunere; stabilirea sarcinilor fiscale ale persoanelor fizice i juridice n funcie de

puterea contributiv a fiecreia;

reglementarea i acordarea unui minim de venit neimpozabil, n funcie denatura venitului care cade sub incidena impozitului, precum i stabilirea

unor reduceri i scutiri de impozite, care s permit satisfacerea unor cerine

decente de via;

2. Certitudinea impunerii, potrivit creia mrimea impozitelor datorate statului dectre fiecare persoan juridic i fizic trebuie s fie cert i nu arbitrar.

Principiul certitudinii impunerii reclam ca termenele, modalitile i sumele de

plat s fie clare, precise pentru fiecare pltitor. Acest principiu a urmrit

lichidarea arbitrariului, a bunului plac n stabilirea i ncasarea impozitelor.

Formulnd acest principiu, A. Smith aprecia c un grad mic de nesiguran

constituie un defect mai mare dect un grad considerabil de nedreptate.

5/26/2018 Principiile Generale Ale Impunerii

3/4

3. Comoditatea perceperii impozitelor, potrivit creia impozitele i taxele trebuies fie percepute la termene i dup o procedur ct mai simpl i convenabil

pentru pltitori.

4. Randamentul impozitelor presupune ca impozitele i taxele s fie ncasate cucheltuieli ct mai mici i ntr-un mod ct mai acceptabil pentru pltitori.

Principiul randamentelor impozitelor este o expresie a guvernului ieftin, n

sensul c aparatul pentru ncasarea impozitelor, ca i ntregul aparat de stat,

trebuie s fie ct mai puin costisitor. De asemenea, aparatul fiscal nu trebuie s

stinghereasc activitatea economic a contribuabililor i nici s-i ndeprteze de

la ndeletnicirile lor.Politica financiar reclam ca la instituirea unui impozit s

fie avut n vedere i s fie asigurat randamentul lui fiscal ridicat.

Prin randamentul ridicat al impozitului se nelege caracterul suuniversal, ceea

ce nseamn ca el s fie pltit de ctre toate persoanele fizice i juridice care

dobndesc venituri din aceeai surs sau dein aceeai avere, s cuprind toat materia

impozabil, s fie exclus posibilitatea practicrii evaziunii sau a fraudei fiscale i s

nu reclame cheltuieli mari cu aezarea, urmrirea i ncasarea impozitului. Dei aceste

cerine sunt raionale, n practic ele sunt greu de realizat, fiind aplicabile mai ales

impozitului pe salarii. Pentru cele mai multe impozite, ca urmare a practicrii evaziunii

fiscale, o parte din materia impozabil este sustras de la impunere.

5. Unicitatea impunerii. Acest principiu presupune ca un venit impozabil s fieimpus o singur dat i cu un singur impozit ntr-o anumit perioad de timp.

6. Stabilitatea impozitelorconst n meninerea la acelai nivel a randamentului lorn toate fazele ciclului economic. Altfel spus, randamentul impozitului nu

trebuie s creasc simultan cu creterea produciei i a veniturilor n fazele denviorare i avnt i nici s scad n fazele de criz i depresiune ale ciclului

economic. Practic, ns, se constat c ncasrile din impozite nu au stabilitate,

ca urmare a evoluiei produsului naional brut, a produciei i desfacerilor, ceea

ce se reflect n mod direct i asupra volumului ncasrilor din impozite. De

asemenea, acest principiu reclam ca legislaia fiscal s fie stabil o perioad

ct mai ndelungat.

5/26/2018 Principiile Generale Ale Impunerii

4/4

7. Elasticitatea impozitelor reclam ca acestea s se poat adapta n timp cerinelorbugetare, adic s poat fi majorate atunci cnd economia se dezvolt i

cheltuielile bugetare cresc i s poat fi reduse cnd aceste cheltuieli scad.

Elasticitatea impozitelor acioneaz cu deosebire n direcia creterii impozitelor.8. Proporionalitatea impunerii. Potrivit acestui principiu, impozitul se calculeaz

prin aplicarea cotelor proporionale, fapt care asigur pstrarea raportului dintre

venitul impozabil i suma impozitului, contribuind la realizarea echitii fiscale.

9. Progresivitatea impunerii. n concordan cu acest principiu, cotele de impoziti impozitul cresc pe msura creterii venitului impozabil, fapt care afecteaz

echitatea fiscal.

10.Realitatea impunerii este principiu de impozitare potrivit cruia bazaimpozabil (mrimea venitului impozabil), cuantumul averii i impozitul se

determin efectundu-se calcule bine fundamentate, fr supra sau subevaluri,

conducnd la o impunere real, exact.

11.Neutralitatea fiscal este un principiu de politic fiscal, potrivit cruiaimpozitele i taxele trebuie s fie astfel reglementate, trebuie s aib un

asemenea cuantum nct s nu stimuleze, dar nici s afecteze activitatea

contribuabililor. Sistemul fiscal nu trebuie s stinghereasc activitatea

economic a contribuabililor i nici s-I ndeprteze de la ndeletnicirile lor.

12.Moralitatea impunerii se refer la faptul c nivelul impozitrii trebuie s fieechitabil, suportabil, legiferat i aplicat n funcie de natura i de mrimea

venitului i a averii, avndu-se n acelai timp n vedere situaia familial, civil,

social, vrsta, capacitatea de munc a contribuabilului, etc.

Principiile menionate mai sus au avut i au un caracter progresist, deoarece aufost i sunt ndreptate mpotriva arbitrariului, care se manifesta mai ales n perioada

destrmrii feudalismului.