buna Miha,cred ca inregistrarea si obtinerea unui nr eori, iti trebuie pentru export de bunuri, nu de servicii.Pentru facturi externe ctre clieni din afara statelor membreDac eti pltitor de TVA, facturile externe ctre clieni non-UE se fac fr TVA, indiferent dac firma clientului extern pltete sau nu TVA.Dac nu eti pltitor de TVA, facturile externe ctre clieni non-UE se fac fr TVA, indiferent dac firma clientului extern pltete sau nu TVA.

Pentru facturi externe ctre clieni din statele membreDac eti nregistrat n scopuri de TVA:1. dac firma clientului extern este pltitoare de TVA i are un numr valid de TVA, atunci factura extern se face fr TVA.1. excepii: achiziia intracomunitar de mijloace noi de transport i de produsele accizabile.1. dac firma clientului nu este pltitoare de TVA, atunci factura extern se face cu TVA 24%;1. excepii: serviciile de transport cltori, serviciile care au legtur cu bunurile imobile, activitile artistice, serviciile de restaurant i catering, nchirierea unui mijloc de transport.Dac nu eti nregistrat n scopuri de TVA:1. dac firma clientului extern este pltitoare de TVA, atunci trebuie mai nti s te inregistrezi n scopuri de TVA pentru operaiuni intracomunitare i, de asemenea, s te nregistrezi n Registrul Operatorilor Intracomunitari; asta nseamn c n Romnia vei continua s emii facturi fr TVA, dar vei primi un numr de TVA valid, astfel nct s poi emite facturi externe tot fr TVA; cnd faci factura extern pe factureaza.ro, la rubrica Regim special TVA selectezi taxare invers1. dac nici firma ta, nici cea a clientului extern nu pltesc TVA, atunci e simplu, factura se emite fr TVA.ImportantCa s poi factura clieni din UE pltitori de TVA, indiferent dac eti sau nu nregistrat n scopuri de TVA, trebuie:1. s te nregistrezi n Registrul Operatorilor Intracomunitari 1. s treci ambele numere de TVA (al tu i al clientului) pe factur1. s treci valuta pe factur

Operatiunile sunt reglementate de codul fiscal la articolul 143 alin 1 si Ordinul ministerului finantelor publice2222 din 22 decembrie 2006 pe care le redam mai josCodul fiscal :ART. 143 Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar(1)Sunt scutite de tax:a)livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre furnizor sau de alt persoan n contul su;.(3)Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i (2) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax.Ordinul ministerului finantelor publice2222 din 22 decembrie 2006 :ART. 2(1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat, n conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de furnizor sau de alt persoan n contul su. Prin persoan care expediaz sau transport bunuri n afara Comunitii n contul furnizorului se nelege orice persoan care face transportul. Scutirea se aplic numai n situaia n care, potrivit prevederilor contractuale dintre furnizor i cumprtor, transportul bunurilor n afara Comunitii este n sarcina furnizorului, care poate face transportul cu mijloace proprii sau poate apela la o alt persoan pentru efectuarea transportului.(2) Scutirea de tax prevzut la art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se justific de ctre exportator cu urmtoarele documente:a) factura, care trebuie s conin informaiile prevzute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, sau, dac transportul bunurilor nu presupune o tranzacie, documentele solicitate de autoritatea vamal pentru ntocmirea declaraiei vamale de export;b) unul dintre urmtoarele documente:1. certificarea ncheierii operaiunii de export de ctre biroul vamal de export sau, dup caz, notificarea de export certificat de biroul vamal de export, n cazul declaraiei vamale de export pe cale electronic; sau2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaraie de export pe suport hrtie, certificat pe verso de biroul vamal de ieire;c) documente din care s rezulte c transportul este realizat de furnizor ori n numele su, cum sunt: documentul de transport, comanda de cumprare, de vnzare sau contractul, documentele de asigurare.In decontul de tva operatiunea se declara la randul 14 Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1-3, iar factura se va intocmi fara tva.

Exportul reprezinta operatiunea comerciala privind vanzarea de bunuri de catre persoane juridice stabilite in Romania in afara spatiului comunitar.

Exporturile de bunuri in afara Uniunii Europene sunt operatiuni scutite de TVA. Pentru a putea exporta bunuri in regim de scutire de TVA este nevoie de justificarea acestuia cu urmatoatele documente:1. -unul din urmatoarele documente: o factura completata cu informatiile impuse de art. 155 alin. (5) din Codul fiscal:-o declaratia vamala de export in care se mentioneaza numele exportatorului de bunuri. Declaratia trebuie sa fie certificata de autoritatea vamala pentru liberul de vama si de biroul vamal de iesire din spatiul Comunitar;- documentul de insotire la export (EAD), certificat de biroul vamal pentru iesirea din spatiul comunitar si acordarea liberului de vama de catre autoritatea vamala;- confirmarea electronica a parasirii teritoriului comunitar, transmisa de biroul vamal;2. documentul de transport care atesta ca bunurile parasesc Comunitatea;3. orice alt document care atesta realizarea efectiva a exportului: comanda transmisa de cumparator, contractul incheiat de partile participante la tranzactie, documentele de asigurare a bunurilor.

Totodata, in functie de conditia de transport, exportatorul va avea in sarcina sa si cheltuielile legate de asigurare si transport marfa.EXEMPLUSe vand la extern, din stoc, marfuri la pretul de 20.000 euro in conditia de livrare francofronitiera importatorului. Asigurarea 2.400 Euro, transportul extern 1.600 Euro. Cursul euro la data facturii este de 1 Euro = 4.2 lei, incasarea contravalorii marfurilor are loc la 20 de zile cand cursul euro este de 1 euro = 4,10 lei. Costul marfurilor respective este de 50.000 lei.Livrarea marfurilor: valoarea marfii: 20.000 euro x 4,2 = 84.000 lei; asigurarea: 2.400 euro x 4,2 = 10.080 lei transport extern: 1.600 euro x 4,2 = 6.720 lei valoarea externa franco fronitiera: 100.800 Inregistrarea in evidenta contabila:4111Clienti=%707Venituri din vanzarea marfurilor708Venituri din activitati diverse100.800 lei84.000 lei16.800 lei

Inregistrarea cheltuielilor de asigurare:613Cheltuieli cu primele de asiguarare=401.2Furnizori externi2.400 euro x4,2 = 10.080 lei

Plata asigurarii cu ordin de plata:401.2Furnizori externi=5124Conturi la banci in devize2.400 euro x4,2 = 10.080 lei

Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:607Cheltuieli privind marfurile=371Marfuri50.000 lei

Incasarea contravalorii marfurilor de la clientul strain la cursul de 1 euro = 4,10 leiValoarea la data facturii: 20.000 euro x 4,2 = 84.000 lei;Valoarea la data incasarii: 20.000 euro x 4,1 = 82.000 leiDiferenta nefaorabila de curs valutar: 2.000 lei%5124Conturi la banci in devize665Cheltuieli din diferente de curs valutar=4111Clienti84.000 lei82.000 lei2.000 lei

Se inregistreaza si se achita cheltuielile de transport extern conform facturii trimise de furnizor (care a efectuat transportul):624Cheltuieli cu transportul de bunuri si persoane=%5124Conturi la banci in devize765Venituri din diferente de curs valutar1.600 euro x 4,1 = 6.560 lei160

Vom vedea ce masuri luam pentru aplicarea unui tratament fiscal corect in ce priveste TVA in situatia emiterii unei facturi de prestari servicii catre un client din UE si catre un client din afara UE. De exemplu, daca serviciul este prestat pe teritoriul Romaniei, dar beneficiarul este din afara Romaniei: UE sau non UE, vom analiza ce informatii trebuie prevazute in contract sau ce informatii trebuie primite de la client astfel incat sa se poata decide daca factura se va emite cu sau fara TVA.

Raspuns:

Analiza oricarei activitati economice ce presupune o livrare de bunuri/prestare de servicii se va analiza intotdeauna prin cele 4 conditii cumulative stabilite de art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, redate in continuare:

"a) Activitatea consta intr-o livrare de bunuri in sfera TVA cu plata, prin plata intelegandu-se fie pretul incasat, fie un avantaj sau o contraprestatie;b) Activitatea economica consta intr-o livrare de bunuri/prestare de servicii efectuata de un comerciant sau un operator economic, prin desfasurarea unei activitati economice producatoare de venituri, cu caracter repetitiv, ca urmare a desfasurarii normale a activitatii sale. Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nu sunt scutite in mod expres de TVA prin efectul legii;c) Livrarea este efectuata de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA;d) Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii este efectuata pe teritoriul Romaniei sau se prezuma ca este efectuata pe teritoriul Romaniei, caz aplicabil in general prestarilor de servicii, cand locul prestarii de servicii se stabileste in functie de statul /statele unde sunt inregistrati prestatorii si beneficiarii.

Retinem faptul ca norma metodologica pentru art. 126 din Codul fiscal stabileste ca daca o singura conditie nu este indeplinita nu se datoreaza TVA in Romania.

In cazul prestarilor de servicii, definitorie este analiza locului prestarii de servicii, conform art. 133 din Codul fiscal. Exista doua reglementari cu caracter general, regasite la art. 133 alin. (2) si alin. (3) din Codul fiscal, si un numar de aproximativ 50 de exceptii, regasite la art. 133 alin. (4) - alin. (8) din Codul fiscal.SINGURAsursa de informatii fiscal-contabile pentru ONG:CD-ul Contabilitatea Organizatiilor Non-Profit

Totul despre functionalitatea conturilor / Planul de conturi /Inregistrari contabile ONG / Intocmirea documentelor contabile

DetaliiAICI >>

Aceste reglementari stabilesc locul prestarii de servicii prin efectul legii intr-un anumit stat, chiar daca serviciile sunt prestate fizic intr-un alt stat. Retinem faptul ca exceptia prevaleaza asupra regulii generale.

Vom vedea ca in multe situatii, locul prestarii de servicii si, implicit, statul ce are dreptul sa solicite incasarea TVA este identificat analizand calitatea beneficiarului, daca este persoana impozabila din punctul de vedere al TVA sau persoana neimpozabila.

Din punctul de vedere al TVA, o persoana impozabila este o persoana ce desfasoara o activitate economica cu caracter de continuitate, ca si profesie, indiferent de locul de desfasurare a activitatii sau de rezultatul activitatii, conform art. 127 din Codul fiscal.

Retinem acest aspect foarte important, raportandu-ne la bugetul din Romania, persoana impozabila din punctul de vedere al TVA sunt si societati comerciale, multinationale din state terte, chiar daca nu au nici un cod valabil de TVA sau nu aplica sisteme similare TVA din Comunitate.Avand in vedere numarul foarte mare de exceptii de la cele 2 reguli generale, nu poate fi emis un "sablon aplicabil oricarei prestari de servicii. Tocmai de aceea va recomandam ca fiecare prestare de serviciu sa fie analizata individual, stabilind exceptiile de la regulile generale, sau aplicarea regulilor generale.

Exemplu: autorul acestui raspuns este o persoana fizica autorizata, inregistrata in scopuri de TVA ce efectueaza servicii de consultanta fiscala. Serviciile sunt prestate fizic in biroul acestei persoane localizat in Romania.

Intalneste urmatoarele 3 situatii:

a) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane juridice din Franta, ce comunica un cod valabil de TVA; In acest caz, locul prestarii de servicii este considerat prin efectul legii in Franta, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. In acest caz, factura se emite in regim de scutire de TVA.b) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane fizice din Bulgaria. Locul prestarii de servicii este la sediul prestatorului din Romania, conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal, iar serviciile se factureaza cu TVA din Romania.c) efectueaza un serviciu de consultanta fiscala in favoarea unei persoane fizice din China. Locul prestarii de servicii este considerat prin efectul legii in China, conform art. 133 alin. (5) lit. e) pct. 5 din Codul fiscal, este o exceptie de la o regula generala, iar factura se emite in regim de scutire de TVA in Romania.Autor: