organizarea si functionarea defpl din cadrul primariei municipiului iasi

CUPRINS

CAPITOLUL I: ORGANIZAREA SI FUNCTIONAREA DIRECTIEI ECONOMICE SI

FINANTE PUBLICE LOCALE DIN CADRUL PRIMARIEI MUNICIPIULUI IASI.

I.1:SCURT ISTORIC

I.2:ACTIVITATEA DESFASURATA DE D.E.F.P.L.IASI

I.3:ORGANIZAREA INTERNA SI FUNCTONALITATEA D.E.F.P.L.

I.4:LEGATURILE D.E.F.P.L. CU EXTERIORUL

I.5:STRUCTURA SI EVOULTIA IMPOZITELOR SI TAXELOR INCASATE DE

DIRECTIA ECONOMICA SI FINANTE PUBLICE IASI

CAPITOLUL II: CONSTATAREA,EVIDENTA SI CONTROLUL IMPOZITELOR SI

TAXELOR LOCALE

II.1:CADRUL JURIDIC

II’: II.2.A. CONSTATAREA MATERIEI IMPOZABILE

II.2B. TITLURILE DE CREANTE FISCALE

II.2:ELEMENTELE TEHNICE ASUPRA IMPOZITELOR PE CLADIRI,IMPOZITELOR PE

TEREN SI A TAXEI ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANASPORT,EXEMPLE DE CALCUL SI

FLUXURILE INFORMATIONALE GENERATE DE CONSTATAREA ,EVIDENTA SI

CONTROLUL TAXELOR SI IMPOZITELOR LOCALE;

II.3.CONTROLUL FISCAL-INSPECTIA FISCALA-METODE SI PROCEDEE DE

CONTROL

II.4.EVIDENTA PRIVIN IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE -DOSARUL FISCAL SI

CAZIERUL FISCAL

CAPITOLUL III: URMARIREA SI INCASAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR

LOCALE

III.1.SCUTIRI DE LA PLATA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE

III.2: MODALITATI DE STINGERE A OBLIGATIILOR BUGETARE

III.3:EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR BUGETARE

CAPITOLUL I: ORGANIZAREA SI FUNCTIONAREA DIRECTIEI ECONOMICE SI DE FINANTE PUBLICE LOCALE DIN CADRUL PRIMARIEI MUNICIPIULUI IASI

I 1: SCURT ISTORIC

Dupa perioada de comunism prin care a trecut statul roman,conform prevederilor

Constitutiei din 1991 si ulterior a celei revizuite din 2003,administratia publica locala se

bazeaza pe principiile:descentralizarii,al autonomiei locale,al eligibilitatii autoritatilor

publice,al legalitatii si mai nou al subsidiaritatii.Directia Economica si Finante publice

Locale,parte a componenta a Primariei Municipiului Iasi ,a luat fintă la data de 1 iulie 1999,

preluând pe bază de protocol de la Administraţia Financiară activitatea cu privire la

personele fizice şi persoanele juridice reprezentand: stabilirea, constatarea, urmărirea si

încasarea impozitelor şi taxelor locale şi a altor venituri ce constituie resurse financiare ale

bugetelor publice locale.

I 2: ACTIVITATEA DESFASURATA DE D.E.F.P.L IASI

Direcţia Economică şi Finanţe Publice Locale urmăreşte şi prezintă la termenele

stabilite: dări de seamă, situaţii statistice, informări şi rapoarte, execuţia de casă a bugetului

local, elaborarea proiectului bugetului local şi rectificarea acestuia pe parcursul unui an

bugetar în condiţii de echilibru bugetar, elaborarea, modificarea şi urmărirea realizării

programelor de dezvoltare.

Direcţia Economică şi Finanţe Publice Locale are responsabilităţi în:

*-administrarea impozitelor şi taxelor locale, cât şi a tuturor veniturilor care,

în conformitate cu legea, sunt venituri ale bugetului local;

*-formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea fondurilor publice locale

respectiv: venituri proprii( impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri şi

cote defalcate din impozitul pe venit), sume defalcate din unele venituri ale bugetului

de stat, subvenţii primate de la bugetul de stat şi de la alte bugete, donaţii şi

sponsorizări;

*-atragerea de venituri suplimentare în conformitate cu prevederile legale;

*-organizarea şi conducerea contabilităţii proprii, ca instrument principal de

cunoaştere, gestiune şi control al patrimoniului şi al rezultatelor obţinute.

Prin activitatea Direcţiei Economice şi Finanţe Publice Locale se asigură

contabilitatea publică a instituţiei şi cuprinde:

contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor bugetare, care să reflecte încasarea

veniturilor şi plata cheltuielilor aferente exerciţiului bugetar;

contabilitatea generală bazată pe principiul constatării drepturilor şi

obligaţiilor, care să reflecte evoluţia situaţiei financiare şi patrimoniale,

precum şi a excedentului şi a deficitului patrimonial;

contabilitatea destinată analizei costurilor programelor aprobate.

I 3:ORGANIZAREA INTERNA si functionalitatea D.E.F.P.L.

Actele normative care reglementează activitatea Direcţiei Economice şi Finanţe

Publice Locale Iaşi

Directia Economica si Finante Publice Locale Iasi functioneaza in baza la:

A1-legi care produc efecte cu caracter direct:

H.C.L. nr. 307/2004 prin care se stabilesc taxele si impozitele locale;

O.U.G. 45/2003 privin finantele publice locale;

Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, Titlul IX impozite si taxe locale. In acest titlu

se prezinta care sunt taxele si impozitele locale: impozitul pe cladiri, impozitul pe teren,

taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si

autorizatiilor, taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate,impozitul pe

spectacole, taxa hoteliera,

Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata ,orice institutie publica are obligaţia să

organizeze si sa conduca contabilitatea proprie. Contabilitatea instituţiilor publice

asigura informaţii ordonatorilor de credite cu privire la execuţia bugetelor de venituri si

cheltuieli, precum si pentru intocmirea conturilor anuale de execuţie ale bugetelor

locale.

A2-acte normative cu caracter indirect in structura indicatorilor bugetari

O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala deoarece acesta reglementeaza

drepturile si obligatiile părtilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea

impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si bugetelor locale, prevazute de

Codul fiscal. Prin administrarea impozitelor, taxelor si a altor sume datorate

bugetului se intelege ansamblul activitatii desfasurate de organele fiscale in legătură

cu:

inregistrarea fiscala;

declararea, stabilirea, verificarea si colectarea impozitelor, taxelor,

contributiilor si a altor sume datorate bugetului;

solutionarea contestatiilor impotriva actelor administrative fiscale.

Potrivit organigramei a regulamantului de ordine interioară, Direcţia Economică şi

Finanţe Publice Locale Iaşi este compusa din:

- Director executiv

- Director executiv adjunct

- Serviciu contabilitate

- Serviciu buget:

*Biroul Analiza economică şi avizări tarife

*Compartimentul ajutor de stat

- Serviciul urmărirea încasării veniturilor

- Serviciul financiar:

*Caseria centrală

- Serviciul venituri din contracte

- Serviciul impunere, constatare, control fiscal şi urmărirea persoanelor juridice:

*Biroul impunere persoane juridice

*Biroul constatare şi control fiscal persoane juridice

*Biroul urmărire persoane juridice

- Serviciul impunere, constatare, control fiscal şi urmărirea persoanelor fizice:

*Biroul impunere persoane fizice

* Biroul constatare şi control fiscal persoane fizice

* Biroul urmărire persoane fizice

Schema relatiilor interne ,subordonarea este atasata

Descrierea activitatii desfasurate de Direcoul executiv al DEFPL:

Organizeaza si raspunde pentru activitatea de ansamblu a Directiei,agigura legalitatea

operatiunilor economice si respectarea disciplinei financiar contabile privind fondurile

publice.

-raspunde si organizeaza exercitarea controlului financiar preventiv prin intocmirea si

supunerea spre aprobare a Normelor proprii de efectuare a controlului financiar preventiv

propriu.

-organizeaza efectuarea si valorificarea inventarierii anuale;

-oragnizeaza si raspunde de evidenta angajamentelor bugetare si si legale;

-organizeaza parcurgerea fazelor de angajare,lichidare,ordonare si plata a cheltuielilor

publice;

-organizeaza evidenta pe structura clasificatiei bugetare,pe capitole,articole si aliniate;

-sesizeaza eventualele nereguli referitoare la organizarea si utilizarea creditelor

bugetare;

-raspunde de intocmirea proiectului de buget pe care il supune aprobarii;

-raspunde de rectificarea bugetului de venituri si cheltuieli ori de cate ori intervin

modificari;

-coordoneaza si indruma activitatea de constatare,asezare,verificare si incasare a

impozitelor,taxelor locale si a lator venituri de la contribuabili persoane fizice si persoane

juridice;

-asigura respectarea disciplinei fnanciare si bugetare in scopul identificarii,impunerii si

sanctionarii evaziunii fiscale si atragerea de venituri suplimentare cu respectarea

prevederilor legale;

-solutionarea obiectiunilor formulate impotriva actelor de control,de impunere sau a

altor acte administrative emise de subordonati;

-analizeaza si propune ordonatorului principal de credite acordarea de facilitati fiscale;

-verifica modul de constituire a fondului de stimulente in conditiile legii si existenta

vizei de control financiar preventiv atat la constituire cat si la utilizare;

-indruma activitatea de analiza a indicatorilor economco-financiari;

-coordoneaza activitatea de avizare si control a legalitatii preturilor,tarifelor si

subventiilor la nivelul Primariei Municipiului IASI;

-organizeaza si stabileste conditiile de desfasurare a actiunilor de control;-reprezinta

institutia privind activitatea financiar contabila si fiscala in relatia cu alte institutii,in fata

organelor de control;

Descrierea activitatii desfasurate de Directorul Executiv Adjunct al DEFPL

IASI(in domeniul bugetar-fiscal): impreuna cu directorul executiv organizeaza si

raspunde pentru activitatea de ansamblu a DEFPL; asigura coordonarea activitatii de

impunere,urmarire si incasare a veniturilor bugetare in conformitate cu prevederile legale,

asigura oraganizarea activitatii de evitare a evaziunii fiscale si indeplinirii atributiilor

privind urmarirea silita in temeiul titlurilor executorii,constituirea fondului de

stimulente,executia bugetului de venituri si cheltuieli,intocmirea proiectului de buget local

si rectificarilor acestuia atunci cand sunt necesare.

-asigura respectarea disciplinei financiar contabile privind fondurile publice;

-raspunde de parcurgerea fazelor de angajare,lichidare,ordonatare si plata a cheltuielilor

publice;

-raspunde de organizarea evidentei pe structura clasificatiei bugetare pe

capitole.,articole,si aliniate;

-sesizeaza eventualele nereguli referitoare la utilizarea creditelor bugetare

-raspunde de inchiderea sideschiderea evidentei fiscale la sfarsitul si inceputul anului;

-raspunde de intocmirea si derularea operatiunilor de acordare a facilitatilor fiscale in

baza actelor normative,atat a debitelor rezultate din neplata obligatiilor bugetare

datorate,reprezentand impozite,taxe contributii si alte venituri bugetare,cat si a majorarilor

si penalitatilor pentru intarzieri la plata;

-raspunde de activitatea de incasare a debitelor din creantele bugetare ai ia masuri in a

folosi caile de atac pentru solutionarea problemelor survenite,pe cale legala;

-acorda viza de control financiar preventiv pentru modul de constituire a fondului de

stimulente in urma indeplinirii atributiilor de stabilire,constatare si control,urmarire si

incasare a creantelor fiscale locale;

-raspunde de efectuarea operatiunilor de incasare si restituire a veniturilor gresit

incasate,sau fara cauza prin acordarea vizei de control financiar preventiv.

-raspunde de organizarea si stabilirea fluxurilor informationale in activitatea

compartimentelor din subordine,raspunde de circuitul documentelor financiar contabile si

fiscale;

Descrierea activitatii financiar -fiscale desfasurata de serviciul venituri din

contracte: organizeaza si raspunde de evidenta contractelor de folosinta a

terenurilor,intocmite in baza licitatiilor de catre Biroul Licitatii, a contractelor de

concesionare,intocmite de Serviciul amenajare a Teritoriului,a contractelor de asociere

intocmite in baza HCL de catre Serviciul Juridic,a contractelor de folosinta teren pentru

tonete capsulate intocmite de Serviciul Autorizarea Activitatilor Private,a contractelor

folosinta teren pentru spatiile comerciale din pietele agroalimentare si bazar preluate de

Directia Piete si contractele de inchiriere pentru spatiile cu alta destinatie si alte contracte

administrate de DAPPP.

-urmareste si controleaza incasarea taxelor lunare conform contractelor de folosinta

teren pentru spatiile comerciale,cai de acces,parcari,panouri publicitare,parcuri si

garaje,tonete capsulate si a reventelor prevazute in contractele de concesionare;

-raspunde de contabilizare taxelor stabilite prin contracte ,e care le urmareste,precum si

executarea silita conform OG92/2003 si a debitorilor ce au inregistrat debite la bugetul

local;

-raspunde de intocmirea actelor aditionale in fiecare an calendaristic valabile doar in

anul respectiv;

-lunar ,se verifica situatia contractelor intocmite si pentru acele contracte care au

expirat si nu nu au fost prelungite ,este chemat contribuabilul la sediu pentru a clarifica

situatia;

-raspunde de activitatea de urmarire si incasare a taxelor si sumelor restante-lunar in

balanta de vrificare sunt mentionati debitorii pe fiecare sector,se incepe executarea silita

numai dupa transmiterea instiintarii de plata,conform procedurii stabilite de actele

normative.

-se intocmesc dosare cu privire la declararea starii de insolvabilitate a debitorului,pentru

scoaterea creantei din evidenta curenta si trecerea ei in evidenta separata.

Anual inspectorii verifica persoanle declarate insolvabile si daca intre timp,aceste

persoane, au dobandit venituri sau bunuri impozabile dispunand apoi masurile necesare

impotriva redebitorilor pentru recuperarea sumelor datorate,prin executare silita.

-raspunde si asigura efectuarea punctajului cu Serviciul Contablilitatea Veniturilor

Buget privind valoarea incasarilor si a restantelor;

-raspunde de intocmirea lunara a debitelor pe care le inainteaza la Servciul

Contabilitatea Veniturilor Buget;

-raspunde de verificarea in teren a modului de administrare a terenurilor inchiriate si

respectarea clauzelor inscrise in contracte;

-raspunde de calculul majorarilor de intarzierilor semnalate in derularea obligatiilor

contractuale;

-raspunde de intocmirea dosarelor pentru rau platnici;

-raspunde de intocmirea documentatiei,depunderea si avizarea(de catre Directorul

Executiv)pentru inaintarea,acestei documentatii,catre Serviciul Juridic Contencios,in

cazurile care fac obiectul actionarii in judecata;

-raspunde de incasarea restantelor,rezilierea contractelor in cazul neindeplinirii

obligatiilor contractuale,avand obligatia de a propune masuri corespunzatoare si de a aduce

situatia la cunostinta directorului executiv;

-asigura si raspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventaierii ateriei impoza bile

in termenul prevazut de lege;

-raspunde pentru incasarea ramasitelor intr-un procent cat mai mare si se preocupa

permanent de recuperarea acestor ramasite precum si de incasare celor curente;

-asigura inchiderea si deschiderea evidentei fiscale la inceputul si sfarsitul anului;

Desrierea raspunderilor si competentelor Biroului de Impunere Persoane

Juridice,in domeniul bugetar-fiscal:

-raspunde de intocmirea si depunerea,la termen,a documentelor referitoare la

impunere,cu privire la contribuabili persoane juridice;

-verifica persoanele juridice detinatoare de bunuri/venituri supuse impozitelor si

taxelor,aigura completarea declaratiilor privitoare la impunere si calculul privind impozitele

si taxele locale,cu respectarea Legii 571/2003 privind Codul Fiscal si a HG 44/2004

privind Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal.In cadrul biroului s-a stabilit

circuitul documentelor pentru stabilirea impozitelor si taxelor locale pe care contribuabilul

are obligatia pana la bilantul I al fiecarui an,sa prezinte declaratia pentru anul in curs si

declaratia pe proprie raspundere(Anexa 1 si Anexa 2)Ori de cate ori se produc modificari se

depun declaratii rectificative in termen de 30 de zile,pentru operarea de

modificari.Procedura de stabilire va fi prezentata pe parcursul capitolelor urmatoare a

prezentei monografii.

- raspunde aplicarea sanctiunilor pentru declararea peste termenul legal al

veniturilor,impozitelor sau a bunurilor/veniturilor supuse impozitelor si taxelor;

- raspunde de intocmirea si asigurarea gestionarii dosarelor fiscale si a celorlalte

documente referitoare la impunere persoane juridice;

- raspunde de evidenta debitelor la impozite si taxe;pe baza declaratiilor de

impunere depuse de contribuabili;

- raspunde de intocmirea borderourilor de debite si scaderi pentru impozitele si

taxele datorate de persoanele juridice si inregistrarea nominala pe fiecare fel de venit

in evidenta fiscala;

- intocmesc certificatele de neurmarire fiscala la cererile scrise a agentilor

economici;

- intocmesc analize in legatura cu stabilirea impozitelor si taxelor ,pentru

persoanele juridice,in urma actiunii de impunere,au in vedere si masurile pentru

nerespectarea legislatiei fiscale;

- raspunde de organizarea evidentei si de incasarea sumelor dispuse de contractele

de reclama si publicitate;

- raspunde de intocmirea listei privind restantierii la plata impozitelor si taxelor

locale;

- asigura si raspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventarierii materiei

impozabile;si alte masuri comune cu a altor birouri si servicii din cadrul DEFPL

DESCRIEREA ATRIBUTIILOR FINACIAR_BUGETARE IN CADRUL

BIROULUI CONSTATARE, CONTROL FISCAL PERSOANE

JURIDICE- procedura de lucru va fi prezentata pe fiecare impozit in parte in capitolele

urmatoare;

- intocmesc rapoarte de inspectie fiscala;

- ofera raspunsuri la adresele societatilor comerciale cu privire la actele de control

intocmite

- orgaizeaza si controleaza acitvitatea de constatare si asezare a impozitelor si

taxelor locale pentru contribuabilii persoane juridice;

- verifica sinceritatea documentelor si declaratiilor facute de persoanele juridice cu

privire la impunere si sanctioneaza nedeclararile;

- intocmeste si asigura gestionarea dosarelor fiscale si a altor documente cu privire

la controlul fiscal;

- intocmeste graficul lunar de control si transmite avize de verificare

contribuabililor ce urmeaza a fi verificati;

- efectueazaa actiuni de control in baza avizelor trimise,calculeaza si vireaza in

termenul legal sumele cuvenite bugetului local cu titlul de impozite si taxe

locale,intocmesc procese verbale de control si note de constatare;

- asigura intocmirea situatiilor statistice si a informatiilor cu privire la controlul

fiscal;

- analizeaza si consemneaza superiorilor fenomenele deosebite constatate;

- emit dispozitii de urmarire in urma realizarii controlului anexand si situatia

soldurilor;

- opereaza compensari de creante bugetare la cererea debitorilor sau din oficiu in

baza actelor de control din fisa analitica a platitorului;

- aplica sanctiuni conform cu prevederile Codului Fiscal art 294;

- raspund de operatiunile de constituire a fondului de stimulente;etc

ACTIVITATEA FINANCIARA A BIROULUI DE URMARIRE A

INCASARII VENITURILOR PERSOANELOR JURIDICE:

- organizeaza si conduce,prin evidenta nominala activitatea de urmarire si

incasare,la bugetul local a veniturilor locale neplatite in termne de catre agentii

economici persoane juridice,cu privire la impozitul pe cladiri,impozitul pe

teren,taxa pe teren,taxa asupra mijloacelor de transport,amanzi,alte impozite si

taxe datorate la bugetul local de catre persoanele juridice cu pealitati aferente de

la data expirarii termenului de plata.

- Ia masuri de executare silita in conformitate cu prevederile legale.

- Organizare,verifica si executa activitatea de urmarire silita a bunurilor si

veniturilor persoanelor juridice pentru realizarea veniturilor,taxelor si altor

creante neachitate in termen,constatate prin titluri executorii care intra in

competenta organelor de specialitate.

- Pentru lichidarea pozitiilor de rol evidentiaza si urmareste debitele restante

primite spre urmarire propunand compesarea plusurilor cu sumele restante

- Intocmeste dosarele fiscale pentru debitele primite spre urmarire si incasare de la

alte organe de constatare conform legii cu privire la indentificarea debitorilor,

confirmarea si incasarea amenzilor, despagubirilor imputatiilor, cheltuielilor de

judecata si a altor venituri;

- Repartizeaza sumele realizate din valoarea bunurilor sechestratein conformitate cu

prevederile legale,in cazul in care,in procedura de urmarire si executare silita

participa mai multi creditori.

- Reprezinta institutia, in instanta alalturi de Consiliul Local ,in cazul contestatiilor

in executare si a altor litigii prevazute de lege;

- Anallizeaza,verifica si prezinta conducerii D.E.F.P.L. in limita competentelor

propuneri pentru esalonari la plata,restituiri pentru sumele incasate in plus,din

impozitele si taxele locale,precum si a majorarilor de intarziere,avand in vedere

obtinerea in prealabil a vizelor de specialitate in cadrul D.E.F.P.L.

- Intocmeste si verifica documentatiile si propunerile privind debitorii-agentii

economici insolvabili si daca le gasesc intemeiate le avizeaza si le prezinta spre

avizare sau propunere sa se faca investigatii suplimentare.

- Primeste si rezolva corespondenta cu privire la urmarirea si incasarea debitelor

neachitate in termn ,luand nota si urmarind indeaproape cazurile primite spre

urmarire si incasare

- Identifica in teren agentii economici care nu si-au declarat bunurile

impozabile/taxabile si sesizeaza organele de constatare,impunere prin note de

constatare proprii in vederea stabilirii impozitelor,taxelor,si sanctiunilor

contraventionale;si alte atributii similare cu a altor birouri D.E.F.P.L.Are si alte

atributii comune cu a altor birouri,serviicii din cadrul D.E.F.P.L.

SERVICIUL IMPUNERE,CONSTATARE,CONTROL FISCAL SI URMARIREA

INCASARII VENITURILOR PERSOANELOR JURIDICE –atributii si responsabilitati

principale:

-organizeaza si controleaza activitatea de constatare si asezare a impozitelor si taxelor locale pentru

contribuabilii-persoane juridice;

-verifica la persoanele juridice detinatoare de bunuri sau venituri supuse impozitelor si taxelor

sinceritatea documentelor si declaratiilor privitoare la impunere si sanctioneaza nedeclararea in

termenul legal a veniturilor, impozitelorsau a bunurilor supuse impozitelor si taxelor;

-intocmeste si asigura gestionarea dosarelor fiscale si a celorlalte documente referitoarela

controlul fiscal al persoanelor juridice;

-intocmeste graficul lunar de control si transmite avize de verificare contribuabililor ce

urmeaza a fi verificati;

-efectueaza actiuni de control in baza avizelor de verificare prin care se verifica modul in

care agentii economici personae juridice tin evidenta, calculeaza si vireaza la termenele legale

sumele cuvenite bugetului local cu titlu de impozite sit axe si intocmeste procese verbale de control

si note de constatare;

-asigura intocmirea situatiilor statistice si a informatiilor privitoare la activitatea de control fiscal;

-emite dispozitii de urmarire conform rezultatelor consemnate in actul de control la care se

anexeaza situatia soldurilor din programul de prelucrare automata a datelor;

-opereaza compensari de creante bugetare la cererea debitorilor sau din oficiu in baza actelor de

control in fisa analitica a platitorului;

-aplica sanctiunile prevazute de Codul Fiscal art.294;

-intocmeste si inregistreaza, dupa caz, borderourile de debitari/scaderi pentru impozitele

si taxele datorate de persoanele juridice stabilite prin actele de control ca debite suplimentare

sau ca impozite se taxe nedatorate.

BIROUL IMPUNERE PERSOANE FIZICE- atributii principale:

-organizeaza, controleaza, si coordoneaza activitatea de impunere in cadrul Biroului

Impunere Persoane Fizice;

-indruma si raspunde de activitatea de impunere pentru toate categoriile de impozite locale

la persoanele fizice controland si indrumand zilnic activitatea subordonatilor;

-organizeaza si raspunde de modul de evidenta a debitelor din impozite sit axe locale,

modificarile debitelor initiale, analizand fenomenele rezulate din aplicarea legislatiei fiscale

si informeaza operativ seful serviciului asupra problemelor deosebite propunand solutii de

rezolvare si luarea masurilor ce se impugn in astfel de situatii;

-asigura si raspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventarierii materiei impozabile


-raspunde pentru incasarea ramasitelor intr-un procent cat mai mare si se preocupa

permanent prin masuri de recuperare a sumelor din ramasite si incasarea celor curente;

-asigura inchiderea si deschiderea evidentei fiscale la sfarsitul si inceputul anului;

-centralizeaza toate datele statistice privind activitatea biroului pe baza carora intocmeste si

transmite ierarhic informarile si raportarileperiodice la termine stabilite;

-colaboreaza impreuna cu celelate birouri in vederea bunei desfasurari a activitatii

serviciului si avand ca scop satisfacerea tuturor problemelor contribuabililor in conditiile

prevazute de lege si cat mai operativ;

-raspunde de legalitatea si realitatea datelor;

BIROUL CONSTATARE, CONTROL FISCAL PERSOANE FIZICE

-indruma in conformitate cu prevederile Codului Fiscal si a normelor metodologice de

aplicare a respectivului cod la personae fizice;

-dispune emiterea din oficiu a deciziei de impunere in cazul nedeclararii de catre

contribuabili a masei impozabile;

-intocmeste lunar graficul de control defalcat pe sectoarre, suburbia, strazi si vizat de seful

ierarhic, il pune la dispozitia personalului din serviciu in vederea ducerii la indeplinire si

verifica realizarea lui;

-verifica cuantumurile obligatiilor fiscale pe baza constatarilor effectuate in teren impreuna

cu colectivul subordonat;

-coordoneaza activitatea de constatare si inregistrare a tuturor obligatiilor fiscale privind

legalitatea cu declaratiile fiscale;

-asigura si raspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventarierii materiei impozabile


- raspunde pentru incasarea ramasitelor intr-un procent cat mai mare si se preocupa

permanent prin masuri de recuperare a sumelor din ramasite si incasarea celor curente;

- asigura inchiderea si deschiderea evidentei fiscale la sfarsitul si inceputul anului;

-urmareste corectitudinea si exactitatea indeplinirii obligatiilor fiscale in vederea

descoperirii de elemente noi si relevante pentru aplicarea legii fiscale;

-analizeaza lista de ramasite procedand la o colaborare foarte stransa cu Biroul Urmarirea

Incasarii Veniturilor Persoane Fizice in vederea realizarii dezideratului serviciului;

-analizeaza si evolueaza informatia fiscala prin compararea declaratiei fiscale cu declaratiile

proprii sau din alte surse;

-dispune sanctionarea potrivit legii fiscale a faptelor constatate in conditiile in care acestea

nu corespund cu realitatea si luarea de masuri pentru prevenirea si depistarea abaterilor de la

normele fiscale;

-examinarea documentelor aflate in dosarele fiscale ale contribuabililor.

BIROUL URMARIREA INCASARII VENITURILOR

PERSOANE FIZICE

-executa silit debitorii, potrivit legii;

-in cazul neachitarii la termen a taxelor si a impozitelor de catre persoanele fizice, potrivit

legii, se vor aplica modalitati de executare silita;

-organizeaza, executa, verifica activitatea de urmarire silita a bunurilor si veniturilor

personae fizice pentru realizarea impozitelor si taxelor neachitate in termen si a creantelor

banesti constatate prin titluri executorii ce intra in competenta organelor de specialitate ale

autoritatii administratiei locale;

-evidentiaza, urmareste debitele restante primate spore urmarire, propune compensarea

plusurilor cu sumele restante pentru lichidarea pozitiilor de rol;

-intocmeste dosare pentru debite primate prin executarea de la alte organe de constatare si

asigura respectarea prevederilor legale privind identificarea debitelor, confirmarea si

incasarea amenzilor, despagubirilor, imputatiilor, cheltuielilor de judecatasi a altor venituri;

-urmareste incasarea veniturilor fiscale si nefiscale in termen de prescriptie;

-intocmeste si verifica documentatiile si propunerile privind debitorii insolvabili si disparuti

si daca le gasesc intemeiate, le avizeaza si le prezinta spre aprobare sau dezaprobare sau

propune sa se faca cercetari suplimentare;

-primeste si rezova corespondenta cu privire la urmarirea si incasarea debitelor neachitate in

termen, luand nota si urmarind indeaproape cazurile primate spre executare;

-identifica persoanele care exercita diverse activitati producatoare de venituri sau poseda

bunuri supuse impozitarii(taxarii) nedeclarate si sesizeaza organelle de constatare si

impunere prin note de constatare proprii, in vederea stabilirii impozitelor, taxelor si

sanctiunilor contraventionale;

-intocmeste documentatia, in colaborare cu celelalte compartimente din cadru D.F.P.L.,

privind propuneri de amanari, esalonari, reduceri, scutiri si restituiri de impozite sit axe

precum si a majorarilor si penalitatilor de intarziere.

Descrierea activităţii desfăşurate de Serviciul Impunere, Constatare,

Control fiscal şi Urmărirea încasării veniturilor personelor fizice- atributiile

cele mai importante sunt:

-organizeaza si conduce prin evidenta nominala, acrivitatea de urmarire, incasare si

control a veniturilor fiscale neplatite la termen de catre persoanele fizice cu privire la

impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa pe teren, taxa asupra mijloacelor de

transport, amenzi cu penalizarile aferente de la data expirarii termenului de plata;

- verifica periodic prin intermediul subordonatilor si impreună cu acestia persoanele

fizice detinatoare de bunuri supuse impozitelor si taxelor locale asupra sinceritătii

declaratiilor de impunere, modificarile intervenite, dispunand după caz, diferentele de

impunere initiale;

- urmareste aplicarea sanctiunilor prevazute de Codul Fiscal in legatura cu nedepunerea

in termen a declaratiilor de impunere;

- asigura aplicarea uinitara a legislatiei cu privire la impozitele si taxele locale datorate

de persoane fizice;

- asigura si raspunde de datele furnizate pentru efectuarea inventarierii materiei

impozabile in termenul prevazut de lege;

- raspunde pentru incasarea ramasitelor intr-un procent cat mai mare si se preocupa

permanent prin masuri de recuperare a sumelor din ramasite si incasare a celor curente;

- asigura inchiderea si deschiderea evidentei fiscale la sfarsitul si inceputul anului;

- controleaza depunerea in termenele prevazute de lege a declaratiilor de impunere de

catre contribuabili;

- coordoneaza activitatea de constatare si inregistrare a tuturor obligatiilor fiscale

privind legalitatea cu declaratiile fiscale;

- pentru toate categoriile de impozite si taxe locale datorate bugetului local si neachitate

in termen de catre persoane fizice dispune, in conditiile legii, masuri de executare silita

in conformitate cu prevederile O.G. 92/2003, Legii nr.571/2003;

- organizeaza si verifica activitatea de urmarire silita a bunurilor si veniturilor

persoanelor fizice pentru realizarea impozitelor, taxelor si a altor creante neachitate in

termen, constatate prin titluri executorii si care intra in componenta organelor de

specialitate ale autoritătii administratiei locale;

- pentru lichidarea pozitiilor de rol evidentiaza si urmareste debitele restante primate

spre urmarire, propunand compensarea plusurilor cu sumele restante;

- analizeaza, verifica si prezinta conducerii Directiei Economice si Finante Publice

Locale in cadrul competentelor propune pentru esalonări la plata restituiri pentru sumele

incasate in plus din impozitele si taxele locale, specialitate din cadrul Directiei

Economice si Finante Publice Locale si a acordului Consiliului Local Municipal Iasi;

- dispune intocmirea si verificarea documentatiilor si propunerilor privind debitorii –

persoane fizice insolvabile si daca le gasesc intemeiate, le avizeaza si le prezinta spre

aprobare sau propune sa se faca investigatii suplimentare;

SERVICIUL BUGET, ANALIZA ECONOMICA, AVIZE TARIFE SI

PRETURI- atributii principale:

- Acorda viza de control financiar preventiv pentru operatiunile mentionate in Dispozitia

interna pentru Sef serviciul buget;

- Pregateste si intocmeste lcrarile referitoare la fundamentarea prevederilor

propunerilor de venituri si cheltuieli la termene si in conditiile legii

- raspunde de urmarirea si intocmirea executiei bugetului local pe parcursul unui an

bugetar in conditiile de echilibru bugetar pe subdiviziunile clasificatiei bugetare;

- intocmeste prognoza decadala a veniturilor si cheltuielilor pentru luna urmatoare

pana la 25 a lunii;

- asigura modificarea repartizarii pe trimestre si pe subdiviziuni a clasificatiei

bugetare,a creditelor aprobate inclusiv prin virari de credite;

- asigura contabilizarea zilnica aveniturilor pe fiecare fel de venit bugetar,conform

extraselor de cont si documentelor justificative ridicate de la Trezoreria Municipiului

Iasi;

- verifica zilnic executia emisa de Trezoreria Municipiului Iasi si eventualele

neconcordante sunt rezolvate in termen de 5 zile;

- prezinta zilnic conducerii directiei disponibilul existent in conturile Trezoreriei;

- verifica jurnalele sintetice pentru conturile de venituri si verifica in balanta de

verificare partea ce revine serviciului;

- asigura evidenta analiticape platitor, pe fiecare fel de venit a incasarilor conform

clasificatiei bugetare;

- stabileste la finele lunii sinteza incasarii veniturilor pe surse si a cheltuielilor pe

capitole;

- asigura elaborarea si centralizarea proiectelor,bugetelor de venituri si cheltuieli ale

unitatilor din subordine precum si a bugetelor de venituri si cheltuieli pe activitati

autofinantate;

- participa la intocmirea raportului de analiza pe baza de bilant cu privire la executia

bugetului local cu ocazia intocmirii Darii de seama trimestriale si anuale;

- efectueaza modificarile ce intervin in structura bugetului local ca urmare a aprobarii

unor acte normative in sfera finantelor publice;

- efectuare lucrarilor de incheiere a anului financiar contabil in baza normelor emise de

Minsterul Finantelor Publice;

- tine evidenta deschiderii de credite pe capitole ,destinatii ,cu respectarea bugetului

aprobat si a legislatiei in domeniu;

- raspunde de finantarea unitatilor din subordine in baza sumelor aprobate cu

respectarea destinatiei si prevederilor legale;

- prezinta conducerii directiei,in vederea supunerii spre aprobare de catre ordonatorul

principal de credite,a bugetului de venituri si cheltuieli pe total an,pe trimestre si pe

capitole,subcapitole,articole si aliniate cu incadrarea in sumele alocate;dupa

aprobarea de catre ordonatorul principal de cerdite se intocmeste proiectul de buget ce

ultrior va fi supus spre aprobare in Consiliul Local;

- urmareste executia bugetului prin intocmirea de rapoarte zilnice,situatii,plati si

estimari;

- respecta procedurile de aprobare a virarilor de credite si inaintarea spre aprobare a

solicitarilor subunitatilor;

- verifica lunar sau zilnic necesarul de cheltuieli in baza notei de fundamentare,pentru

deschderea de credite in limita bugetului aprobat;

- verifica centralizarea lunara a deconturilor de TVA ale Directiilor Primariei

Municipiului Iasi, a Directiei de Servicii publice Municipale;

- verifica intocmirea executiei de casa,lunar sau atunci cand este necesar cu privire la

realizarea de venituri si cheltuieli;

- verifica si coordoneaza activitatea biroului Buget-Urmarirea Incasarii Veniturilor,prin

constituirea fondului de stimulente,prin alicare unei cote de 5% asupra sumelor

incasate;

- solicita si centralizeaza proiectele bugetelor de venituri si cheltuieli pentru unitatile

subordonate si finantate din bugetul local;

- sesizeaza eventualele nereguli cu privire la buna gospodarire si utilizarea creditelor

bugetare;

- depune situatiile financiare centralizate,executia bugetului local si a celui din activitati

autofinantate,pentru venituri si cheltuieli,cu viza Trezoreriei Municipiului Iasi;

- verifica dispozitiile bugetare intocmite la Serviciul Buget pentru finantarea unitatilor

de invatamant,sanatate,cultura,asistenta sociala,servicii de dezvoltare

publica,transporturi si telecomunicatii;

- acorda subventii la revistele ”Convorbiri Literare” ,”Cronica” ,”Timpul”, ”Opinia

Studenteasca”etc ,pentru Teatrul “Luceafarul”,Flilarmonica “Moldova”,pentru

parohiile de pe raza Municipiului si pentru alte activitati de cultura,sportive si pentru

tineret;

- verifica situatiile din contul caselor nationalizate in vederea incasarii veniturilor si

platilor catre bugetul de stat,conform cotelor stabilite de lege;

- verifica si vezeaza documentele si proiectele de operatiuni care se supuncontrolului

financiar preventiv propriu;

- asigura si verifica organizarea evidentei pe structura clasificatiei bugetare,pe capitole

articole,aliniate,pentru lucrarile serviciului buget;

- verifica veniturile si cheltuielile extrabugetare,creditele bugetare

aprobate,angajamentele bugetare,anagajamentele legale;

- organizeaza si verifica intocmirea raportului de activitate saptamanal si intocmirea

darilor de seama statistice ale Serviciului Buget;

- raspunde de intocmirea situatiilor de analiza a indicatorilor economico -financiari ai

institutiei privind :prognoza veniturilor si cheltuielilor ,gradul de indatorare,

lichiditate si solvabilitate,bugete cash-flow,situatia incasarilor,situatia

furnizorilor;

- raspunde de intocmirea documentatiei de contractare a imprumuturilor conform legii;

- raspunde de intocmirea lunaraa indicatorilor economico-financiari si inaintarea de

rapoarte catre ordonator cu avizul directorului executiv;

- indruma ,controleaza si analizeaza activitatea de analiza si da avizare preturilor si tarifelor

pentru produsele si serviciile practicate de catre directiile Primariei Municipiului

Iasi ,pentru activitatile desfasurate de acestea ,propuse spre aprobare Cosiliului Local;

- raspunde de corectitudinea preturilor si tarifelor inscrise in facturi,chitantiere pentru

achizitiile de bunuri si servicii,prestate in baza licitatiilor organizate,certificate prin

aplicarea vizei de compartiment;

- raspunde de verificarea documentatiei pentru acordarea de subventii(energie

termica,transport in comun);

- raspunde de intocmirea documentatiei de plata;

- raspunde si verifica preturile inscrise in documentatia tehnico-juridica privind programele

de investitii sau de lucrari publice de realizat sau in curs de executie;

- avizeaza taxele locale si taxele locale speciale;si alte atributii si responsabilitati comune cu

a altor birouri,servicii din cadrul D.E.F.P.L.

COMPARTIMENTUL AJUTOR DE STAT: atributii financiare principale:

- raspunde de aplicarea prevederilor legii 143/1999 privind ajutorul e stat cu modificarile ulterioare- organizeaza evidenta specifica a sumelor primite/acordate,reprezentand un ajutor de stat;

- stabileste fluxurile financiare si solicita in prealabil avizul scris de la Consiliul

Concurentei;

- furnizeaza informatii in legatura cu relatiile financiare existente intre autoritatile publice si

intreprinderile publice;

- intocmeste rapoarte si raportari statistice pe care le inainteaza organismelor specializate;

- solicita asistenta tehnica de specialitate a Consiliului Concurentei,si respecta prevederile

legale emise de aceasta institutie;

- asigura transparenta in domeniul ajutorului financiar si a relatiilor financiare;

SERVICIUL BUGET CONTABILITATEA VENITURILOR-

ATRIBUTII PRINCIPALE:

- asigura respectarea disciplinei financiar-contabile privind fondurile publice;

- verifica operatiunile de incasare a veniturilor cat si a modului de contabilizare a

acestora pe fiecare fel de venit bugetar

- verifica jurnalele privind incasarea veniturilor;

- verifica si coordoneaza inregistrarea veniturilor proprii si a sumelor primite

din bugetul de stat;

- participa la intocmirea listei insolvabililor precum si a ramasitelor de incasat

conform evidentei contabile;

- intocmeste documentatia pentru rectificarea bugetului pe parcursul anului

bugetar,la partea de venituri;

-raspunde de evidenta contabila a tuturor veniturilor din institutie reflectate in

conturile extrabugetare-donatii si sponsorizari;

- verifica cuantumul incasarilor din venituri

- raspunde de fundamentarea veniturilor bugetului local in functie de constatarea si

evaluarea materiei impozabile, evaluarea serviciilor prestate si a veniturilor obtinute din

acestea;

- raspunde de organizarea evidentei contabile privind veniturile bugetului

local(venituri proprii,sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat,subventii

primite de la bugetul de stat si alte bugete);

- raspunde de organizarea evidentei veniturilor provenite din :impozite si taxe locale,

din vanzarea sau valorificarea materialelor rezultate din demolari, dezmembrari, dezafectari,

a unor bunuri,mijloace fixe sau din vanzarea unor bunuri apartinand domeniului public sau

privat al unitatii administrativ teritoriale; din valorificarea unor bunuri confiscate;

- verifica si semneaza platile si restituirile, in baza documentelor primite de la

compartimentele de specialitate;etc…

SERVICIUL CONTABILITATE-Atributii principale:

- raspunde de legalitatea tuturor operatiunilor financiar-contabile;

- inainteaza zilnic la plata, Serviciului financiar ordonantarile vizate de controlul

financiar preventiv si aprobate pentru a fi platite in urmatoarele 3 zile conform listei de

prioritati stabilita de ordonatorul principal de credite;

- raspunde de calculul amortizarii, a planului de amortizare si reeevaluarii bunurilor ori de

cate ori se impune in baza legii;

- asigura activitatea de verificare a legalitatii si regularitatii operatiunilor efectuate pe

seama fondurilor publice sau a patrimoniului public,inainte de aprobarea acestora de

ordonatorul de credite sau persoaneleor desemnate prin avizare sau refuzul vizei de control

financiar preventiv si pentru operatiunile prevazute in dispozitia de organizare a controlului

financiar;

- organizeaza evidenta si verifica datele necesare pentru intocmirea darii de

seama contabile la teremenele stabilite;

- verifica si informeaza compartimentul de specialitate cu privire la atributiile

potrivite in incasarea creantelor fiscale locale;

- asigura finalizarea operatiunilor de inventariere anuala a patrimoniului

Primariei etc..

SERVICIUL FINANCIAR CASERIE- ATRIBUTII FINANCIARE

PRINCIPALE:

- raspunde de legalitatea tuturor agentilor economici si respectarea disciplinei

financiare;

- asigura deschiderea de conturi bugetare,extrabugetare si speciale si utilizarea lor

in scopurile destinate;

- asigura evidenta contabila si a platilor pentru asistenta financiara si burse pentru

mamele aflate in dificultate;

- -raspunde de toate platile efectuate prin casa si banca in baza documentelor emise

de compartimentul de specialitate;

- serviciul depune in termen incasarile zilnice si ridica cu Cec numerarul de la

Trezoreria Municipiului Iasi,in vederea efectuarii de plati dispuse de ordonatorul

principal de credite;

- incaseaza venituri din impozite si taxe si alte venituri in numerar,de la agentii

economici,institutii publice si contribuabilii persoane fizice in baza documentatiei

legal intocmite;

- conduce activitatea de caserie si asigura pastrarea ,transportul si plata prin caseria

centrala sau alte caserii;

- raspunde de plata la timp a drepturilor de natura salariala ,a viramentelor catre

bugetul de stat, intocmeste declaratiile lunare privins impozitul, CAS, CASS,

Somaj,etc;

- raspunde de calculul corect al drepturilor ,in conditiile de legalitate prin vizarea

de control financiar preventiv;

- asigura plata tuturor operatiunilor inaintate de serviciile de specialitate din

institutie cu respectarea Legii 500/2002, cat siexistenta

semnaturilor,vizelor ,aprobarilor persoanelor autorizate cu numerar si ordin de

plata ,mai putin finantate prin dispozitii bugetare(efectuate de Serviciul Buget)

- tine evidenta fiselor fiscale;

- intocmeste documentele necesare inchiderii anului financiar contabil in baza

normelor de inchidere emise de Ministerul Finantelor Publice;etc…

I 4:LEGATURI CU EXTERIORUL:

I 5:STRUCTURA SI EVOLUTIA IMPOZITELOR SI TAXELOR

LOCALE INCASATE DE DIRECTIA ECONOMICA SI FINANTE

PUBLICE IASI:

Structura si evolutia incasarilor din impozite şi taxe locale, in raport cu prevederile

definitive si realizarile stabilite de catre Directia Economica si Finante Publice Locale

Iaşi, in perioada 2002,2003,2004

(mii

RON)

DENUMIRE VENITURICONT

BUGETAR

REALIZAT 2002

PREVEDERI2002

REALIZAT 2003

PREVEDERI2003

REALZAT 2004

PREVEDERI2004

0 1 2 3 4 5 6 7I. VENITURI CURENTE 00 02 33.029,32 32.837,27 47.290,14 50.716,02 54.681,04 58.158,90A. Venituri fiscale 00 03 18.841,05 18.583,22 29.411,58 31.626,00 35.729,66 37.604,60A1.Impozite directe 00 04 17.890,99 17.593,22 19.417,71 20.826,00 23.526,67 24.624,60Impozite şi taxe de la populaţie 03 02 7.661,25

7.643,229.051,74

10.176,0010.069,06

10.554,60

Impozitul pe clădiri de la persoane fizice 03 02 02 5.715,76

5.650,006.860,40

7.700,007.746,80

8.000,00

Taxa asupra mijloacelor de transport deţinute de persoane fizice 03 02 03 739,38

760,00816,03

900,00906,98

1.000,00

Impozitul pe terenuri de la persoane fizice 03 02 09 1.006,33

1.020,001.255,94

1.400,001.361,97

1.500,00

Impozitul pe clădiri şi terenuri de la persoane juridice 05 02 7.344,24

7.000,007.600,36

7.600,0010.428,05

10.900,00

Impozitul pe clădiri de la persoane juridice 05 02 01 5.829,16

5.550,005.858,74

6.000,007.730,56

8.200,00

Impozitul pe terenuri de la persoane juridice 05 02 02 1.515,08

1.450,001.741,62

1.600,002.697,49

2.700,00

Alte impozite directe 08 02 1.933,68 1.850,00 1.549,03 1.700,00 1.918,68 2.040,00Taxa asupra mijloacelor de transport deţinute de persoane juridice

08 02 05 1.538,45 1.450,00 1.297,92 1.400,00 1.596,69 1.700,00

Cap II. CONSTATAREA ,EVIDENTA SI CONTROLUL IMPOZITELOR SI

TAXELOR LOCALE

II.1.CADRUL JURIDIC:

Directia Economica si Finante Publice Locale Iasi functioneaza in baza la:

A1 -legi care produc efecte cu caracter direct:

H.C.L. nr. 307/2004 prin care se stabilesc taxele si impozitele locale;

O.U.G. 45/2003 privin finantele publice locale;

Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, Titlul IX impozite si taxe locale. In acest titlu

se prezinta care sunt taxele si impozitele locale: impozitul pe cladiri, impozitul pe teren,

taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si

autorizatiilor, taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate,impozitul pe

spectacole, taxa hoteliera,

Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata ,orice institutie publica are obligaţia să

organizeze si sa conduca contabilitatea proprie. Contabilitatea instituţiilor publice

asigura informaţii ordonatorilor de credite cu privire la execuţia bugetelor de venituri si

cheltuieli, precum si pentru intocmirea conturilor anuale de execuţie ale bugetelor

locale.

A2 -acte normative cu caracter indirect in structura indicatorilor bugetari

O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala deoarece acesta reglementeaza

drepturile si obligatiile părtilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea

impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si bugetelor locale, prevazute de

Codul fiscal. Prin administrarea impozitelor, taxelor si a altor sume datorate

bugetului se intelege ansamblul activitatii desfasurate de organele fiscale in legătură

cu:

inregistrarea fiscala;

declararea, stabilirea, verificarea si colectarea impozitelor, taxelor,

contributiilor si a altor sume datorate bugetului;

solutionarea contestatiilor impotriva actelor administrative fiscale.

II.2.Constatarea materiei impozabile si titlurile de creante fiscale

A.Constatarea materiei impozabile

Constatarea materiei impozabile: obiectul venitului bugetarse face pe baza a 2 elemente

tehnice baza de calcul(de impunere)

In perceperea veniturilor bugetare ,constatarea obiectului de venit si a bazei de calcul

este primordiala pentru realizarea acestora si,de aici,in sustinerea nivelului maximal pentru

cheltuielile aprobate prin bugetele publice.Orice omisiuni sau inexactitati intervenite in

constatarea materiei impozabile are drept consecinta evaziunea fiscala . Legile fiscale

prevad organele fiscale competente,termenele de constatare,procedeele si operatiunile

necesare in acest sens cu privire la constatarea materiei impozabile.Competenta constatarii

obiectului impunerii revine agentilor si inspectorilor fiscali,din cadrul Institutiilor de

specialitate ale Ministerului Finantelor Publice,functionarilor de specialitate de la

compartimentele de venituri si caserie din cadrul Trezoreriei Finantelor Publice.

Pentru impozite,care conform normelor de asezare,calculul lor vizeaza perioade mai

mari de un an(impozitul pe cladiri)actele si operatiunile de constatare trebuie efectuate la

inceputul fiecarui an-perioada in care debitul initial calculat se reporteaza pentru fiecare an

bugetar in parte;subiectele de impunere au obligatia sa informeze organul fiscal,pentru

reevaluari,cu privire la eventualele modificari ale dimensiunii si structurii obiectului de

impunere;

Exista 4 categorii de percepere/constatare a obiectului de venit bugetar:

1.Constatarea obiectului de venit bugetar-impozitele se stabilesc de catre organele

fiscale,conform procedurii declaratiilor de impunere ale contribuabililor completate,cu

verificarile operative efectuate de organele fiscale;subiectele de venit bugetar-contribuabilii-

intocmesc si prezinta la organele fiscale, in termenul prevazut de lege,declaratii de

impunere din care sa rezulte date care sa conduca la identificarea elementelor tehnice de

calcul pentru obligatiile bugetare ale contribuabililor.

2.Constatarea obiectului de venit bugetar pentru impozitele care se percep prin

calcul,retinere si varsare- catre ;dari semestriale,intocmite de Unitatile platitoare

angajatori si depuse la organul fiscal,pentru calculul,retinerea si varsarea la bugetul de stat a

impozitului pe salariu(in special).

3.Constatarea veniturilor impozabile pentru calculul si plata impozitului pe profit(venit)-pe

baza declaratiilor de impunere depuse la organele fiscale,in care sunt cuprinse date cu

privire la profitul impozabil determinat conform legii.

4.Constatarea obiectelor de venit bugetar in cazul impozitelor indirecte-organele fiscale

intreprind verificari cu privire la calculul si conformitatea acestora;

In cazul impozitelor pe cladiri , impozitului pe teren si a taxei asupra mijloacelor

de transport ,avute in vedere in acest proiect ,Directia Economica si Finante publice Iasi

are in vedere cu privire la constatarea materiei impozabile umatoarele atributii ,constate si

determinate in functie de peroanele fizice sau juridice determinate drept contribuabili la

bugetele publice:

1a:Constatarea materiei impozabile pentru persoanele juridice in cazul impozitului pe

cladiri:-se vor consulta urmatoarele documente(declaratiile de impunere trebuind depuse, in

termen, la organul fiscal de catre persoana fizica impozitata):

Certificate de atestare a dreptului de proprietate/contracte de vanzare-cumparare

Fisele bunurilor imobiliare

Extrase din cartea funciara

Liste de inventar si balante de verificare

Rapoarte de evaluare si procese verbale de receptie

Autorizatii de construire

Procese verbale de demolare si scoatere din functiune

In cazul perioadelor de prescriere(de peste 5 ani)se consulta,pe langa documentele

mentionate si:

Verificarea platilor efectuate de societate si a conturilor bugetare creditate;

Intocmirea si tehnoredactarea situatiilor de sinteza privind diferentele de impozit

stabilite intre impozitul pe cladiri declarat de catre societate si impozitul pe cladiri

constatat de organul de control

Descarcarea platilor efectuate de catre societate si tehnoredactarea acestora

Calculul dobanzilor si a penalitatilor de intarziere si tehnoredactarea anexelor la

Raportul de inspectie fiscala;

1.b.Constatarea materiei impozabile la persoanele fizice in cazul impozitului pe

cladiri:-contribuabilul completeaza o declaratie fiscala model ITL 001 sau ITL 004,in care

contribuabilul inscrie toate datele necesare pentru identifiarea sa ,cas I a proprietatii pe care

o declara.Toate aceste date sunt verificate si avizate de catre inspectorul de teren,dupa care

declaratia este operata in baza de date a D.E.F.P.L.

Pentru un apartament.D.E.F.P.L. determina impozitul ,pe baza de cota de impozitare

dierentiata in functie de locul unde se afla blocul ,dotarile edilitare,numarul de

aetaje,lifturi,materiale de constructie,,in functie de numarul proprietatilor detinute si a

datei dobandirii

Pentru o cladire pe sol se determina suprafata construita desfasurata,prin inmultirea

suprafetei utile cu 1,20-aceasta in conditiile in care actele nu o evidentiaza).Apoi se

inmulteste cu valoarea corespunzatoare cladirii cu peretii din beton,caramida sau alte

materiale de constructie;

2.a.Constatarea materiei impozabile pentru impozitul pe teren la persoanele juridice:-

pentru stabilire se consulta urmatoarele documente:

Certificate de atestare a dreptului de proprietate;

contracte de vanzare-cumparare

Fisele bunurilor imobiliare

Extrase din cartea funciara

Pentru impozitul pe teren aferent perioadei de prescriere(5 ani)datorat de persoanele juridice

este necesar sa se consulte,pe langa documentele deja mentionate ,si urmatoarele

documente:


Intocmirea si tehnoredactarea situatiilor de sinteza privind diferentele de impozit

stabilite intre impozitul pe teren declarat de catre societate si impozitul pe teren

constatat de organul de control




2.b.Constatarea materiei impozabile,pentru persoanele fizice,in cazul impozitului pe

teren:

Pentru terenuri ,in cazul persoanelor fizice ,procedura de constatare se face astfel:

contribuabilul completeaza o declaratie fiscala model ITL 001 sau ITL 004,in care

contribuabilul inscrie toate datele necesare pentru identifiarea sa ,ca si a proprietatii pe care

o declara.Toate aceste date sunt verificate si avizate de catre inspectorul de teren,dupa care

declaratia este operata in baza de date a D.E.F.P.L.

Procedura de calcul pentru impozitul pe teren:se ia in calcul numarul de metri patrati de

teren,rangul localitatii,zona in cadrul localitatii si categoria de folosinta-intravilan sau

extravilan;

3.a.Constatarea materiei impozabile ,pentru persoanele juridice,in cazul taxei asupra

mijloacelor de transport:

Declaratiile de impunere ale contribuabililor,proprietari ai unui/unor ,mijloc/mijloace de

transport

Pentru diferentieri in plus sau in minus,se mai are in vedere:

Procesul verbal de casare

Certificate de radiere din evidentele organelor de politie

Contracte de vanzare-cumparare

Contracte de leasing

Carti de identitate,procese verbale de transfer

Verifica inregistrarea in evidentele fiscale a mijloacelor de transport sau scoaterea din

aceste evidente a mijloacelor de transport

In cazul perioadelor de prescriere se are in vedere si verificarea urmatoarelor documente:


Intocmirea si tehnoredactarea situatiilor de sinteza privind diferentele intre taxele

stabilite si intre taxele asupra mijloacelor de transport declarate de catre societate si

taxele constatate de organul de control




3.b.Constatarea materiei impozabile,pentru persoanele fizice,in cazul taxei asupra

mijloacelor de transport:-pentru autovehicule se completeaza o declaratie fiscaa model

ITL 006,in care sunt trecute datele de indentificare ale proprietarului si mijlocului de

transport respectiv;datele sunt verificate in cadru D.E.F.P.L. si introduse in baza de date de

catre inspectorul care se ocupa de acest sector.

Taxa asupra mijloacelor de transport se stabileste in funcite de capacitatea cilindrica a

masinii.Dupa stabilirea datelor necesare se emite procesul verbal pentru stabilirea taxei

asupra mijloacelor de transport care constituie si titlul de creanta fiscala si tine loc si de

instiintare de plata pe toata durata detinerii mijlocului de transport.

B.TITLURILE DE CREANTA FISCALA

Titlurile de creanta fiscala sunt inscrisuri care atesta:

1. Obligatia baneasca a contribuabilului stabilita conform legii

2. Drepturi banesti cuvenite bugetelor publice

Ca acte de constatare si individualizare a sumelor de bani datorate sub forma impozitelor si

taxelor ,contributiilor etc titlurile de creante fiscale pot fi structurate ca:

A. dupa modul procedurii de intocmire: titluri de creante fiscale intocmite exclusiv

in acest scop

acte care sunt implicit titluri de creante

fiscale

B. Titluri de creante fiscale: principale

Completatoare

A1- Titlurile de creante fiscale intocmite exclusiv in acest scop:sunt inscrisuri ale organelor

fiscale sau a altor persoane/institutii desemnate de lege in scopul de a constata si de a

individualiza un venit bugetar In cazul impozitelor si taxelor locale expresia concreta intalnita in

practica fiscala,este procesul verbal,in structura caruia se au in vedere:

date de indentificare a contribuabilului

date de indentificare a materiei impozabile (obiectul de venit bugetar, procedeul

folosit pentru determinarea bazei de calcul,marimea venitului bugetar

datorat,conditii de plata etc ).

Procesul verbal de impunere este un inscris oficial, care produce efectul juridic de

individualizare a unei creante fiscale,comunicandu-se subiectului pentru executare sau

contestare.

In Romania ,conform practicii fiscale titlurile de creante fiscale intocmite exclusiv ,sunt

intocmite in functie de tipul impozitului direct sau indirect(un exemplu ar fi impozitul pe

spectacole).

A2-Actele care in mod implicit sunt titluri de creante fiscale:sunt inscrisuri intocmite intr-un

scop propriu sau specific,care cuprind pe langa datele pretinse de scopul lor,si informatii de

individualizare a unor creante fiscale,scopul explicit al acestora este definit in denumirea

lor.Reprezentative pentru acesta categorie sunt statele de plata ale salariatilor ,ale drepturilor

banesti de autor,ale colaborarii cu unele unitati organizatorice.Impozitul pe salarii confera

statului de plata seminificatia de titlu de creanta fiscala,iar semnaturile de pe acest stat de plata

le confera acestora valoare probanta pentru ce reprezinta plati catre

B1 :Titlurile principale de creante fiscale: individualizeaza unele creante fiscale si sunt de

natura proceselor verbale de impunere si a actelor de evidenta a impozitelor indirecte -

aceasta categorie de titluri de creante fiscale fac obiectul de activitate a Directiei

Economice si de Finante Publice Locale;

B2 :Titlurile de creante fiscale completatoare :sunt cele intocmite pentru diferente de

impozite stabilite cu prilejul vericicarii corectidutidinii si conformitatii cu legea a impunerii

stabilite anterior.Aceste titluri de creanta fiscala sunt de asemenea executorii . Acete titluri de

creante fiscale completatoare fac si ele obiectul de activitate a D.E.F.P.L.

TITLURILE DE CREANTE FISCALE POT FI: 1.CONTESTATE pe motiv de

2.ATACATE neonformitate/

netemeinicie

Conform prevederilor juridice si practicii de solutionare a conflictelor de aceasta natura

sunt considerate doua proceduri de actiune:

1.Jurisdictia administrativ-financiara: procedura cu doua grade de jurisdictie

solutionarea a conflictelor generate

de creantele fiscale prin exercitarea,

jurisdictiei in domeniul veniturilor

bugetare de catre organele fiscale

Bugetul public

Perceperea impozitelor respective

Procedura cu doua grade de jurisdictie-specifica pentu tva,

impozitul pe profit,taxele de timbru,TVA,solutionate de DEFPL

si Ministerul Finantelor Publice

Procedura cu trei grade de jurisdictie-specifica impozitelor si taxelor locale,contestatiile sunt pentru rezolvarea contestatiilor anterioare depuse la Instantele de specialitate;

2 .Procedura contenciosului fiscal : traditionala –judecarea apelurilor fiscale in instantele

speciale,cu drept de recurs in instantele de

drept comun

moderna -solutionarea in cadrul organelor administrative,

cu drept de recurs la instantele superioare/comune

Titilurile de creante fiscale atesta obligatia baneasca a contribuabililor catre bugetele

publice,care dupa intocmirea lor primesc un caracter executoriu.

II.2.ELEMENTELE TEHNICE ALE IMPOZITELOR PE CLADIRI SI IMPOZITULUI

PE TEREN SI A TAXEI ASUPARA MIJLOACELOR DE TRANSPORT,CALCULUL

LOR PROPRIU ZIS SI FLUXURILE INFORMATIONALE GENERATE DE

CONSTATAREA,EVIDENTA SI CONTROLUL TAXELOR SI IMPOZITELOR

LOCALE SI SCUTIRILE AFERENTE FIECARUI IMPOZIT/TAXA IN PARTE

A. IMPOZITUL PE CLADIRI

SUBIECTUL pentru persoanele fizice si juridice:Orice persoana care are in

proprietate o cladire(cladire este orice constructie care serveste la adapostirea de oameni, de

animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalatii si de altele asemenea) situata în

Romania datoreaza anual impozit pentru acea cladire,cu exceptiile prevazute de lege.

Impozitul pe cladiri, se datorează catre bugetul local al unitătii administrativ-teritoriale in

care este amplasata cladirea.In cazul inchirierilor, impozitul pe clădiri se datorează de către

proprietar.In cazul in care o cladire se afla in proprietatea comuna a doua sau mai multe

persoane,fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru cladirea

respectiva.

1.Persoanele fizice:

Obiectul impozabil il reprezinta cladirea proprietate a persoanelor fizice;

Baza de calcul a impozitului pentru persoane fizice:

La persoanele fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de

impozitare(0,2% pentru cladirile din mediul urban si 0,1% pentru cele din mediul rural) la

valoarea impozabila (–REPREZENTAND BAZA IMPOZABILA)a cladirii(determinata

prin inmultirea suprafetei construite desfasurate a cladirii, exprimata in metri patrati, cu

valoarea corespunzatoare din tabelul prevazut in lege)

Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de amplasarea cladirii, prin

inmultirea sumei determinate , cu coeficientul de corectie corespunzator, prevazut in

tabelul din codul de procedura.

Reduceri

In cazul unui apartament amplasat într-un bloc cu mai mult de 3 niveluri şi 8

apartamente, coeficientul de corectie prevazut in primul tabel se reduce cu 0,10.

In cazul unei cladiri finalizate inainte de 1 ianuarie 1951, valoarea impozabila se

reduce cu 15%

In cazul unei cladiri finalizate după 31 decembrie 1950 si inainte de 1 ianuarie 1978

valoarea impozabila se reduce cu 5%.

Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul

exterior, atunci suprafata construita desfasurata a cladirii se determina prin inmultirea

suprafetei utile a cladirii cu un coeficient de transformare de 1,20.

Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce detin mai multe cladiri:

-Daca o persoana fizica are in proprietate doua sau mai multe cladiri utilizate ca locuinta,

care nu sunt inchiriate unei alte persoane, impozitul pe cladiri se majoreaza după cum

urmeaza:

a) cu 15% pentru prima cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;

b) cu 50% pentru cea de-a doua cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;

c) cu 75% pentru cea de-a treia cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;

d)cu 100% pentru cea de-a patra clădire şi următoarele în afara celei de la adresa de

domiciliu.

Persoanele fizice care au in proprietate o cladire,au obligatia sa depuna o declaratie speciala

de impunere, la compartimentele de specialitate din cadrul D.E.F.P.L.ca autoritate a

administratiei publice locale ,in raza carora isi au domiciliul, precum si la cele in raza carora

sunt situate celelalte cladiri ale acestora. Modelul declaraţiei speciale a fost precizat la

constatarea materiei impozabile, si este cel prevazut prin norme metodologice aprobate prin

hotarare a Guvernului.

EXEMPLU DE CALCUL PENTRU IMPOZITUL PE

CLADIRI,PERSOANE FIZICE

Subsemnatul Popescu Dan,domiciliat in Judetul Iasi, detine in proprietate un apartament in

orasul Iasi si o cabana intr-o localitate din apropierea orasului,pentru calculul impozitului

datorat de acest contribuabil Directia Econmica si Finante Publice Iasi intreprinde

urmatoarele calcule:

a)in cazul apartamentului cu 2 camere ,situat la etajul 4,cu pereti din beton armat,suprafata

de 70 metri patrati,proprietatea apartine contribuabilului din 1990,apartamentul este situat in

zona B,rangul I:

-pentru apartament conditiile cumulente reprezinta 6 313 000

Valoarea impozabila*suprafata=6313000*70=

Calculul in functie de rang si zona:

441910000*1,25=

Reducera perceputa pentru amplasarea apartamentului la etajul 4:

552 387 500-0,10%=552 387 500-55 238 750=

Impozitul cuvenit este de:497 148 750 * 0,2%=

b)cabana este situata in mediul rural,construita in anul 2000 ,din lemn,pe o suparafata de 90

metri patrati,in zona D,rangul 3,calculul se realizeaza astfel:

-conditiile cumulate ale cabanei determina o incadrare in suma de 1 712 000

Valoarea impozabila * suprafata= 1 712 000 * 90=154 080 000

Cota de impunere este de 1% astfel 154 080 000* 1%=1 540 800

154 080 000 +1 540 800=155 620 800

155 620 800 *0,2=357 927,84

357 927,84*15%=53 689,176(la majorari se aplica cota la impozit si nu la valoarea

impozabila)

994 298

497 148 750

552 387 500

4419

411 617

Impozitul datorat 53 689,176+357 927,84=

Plata impozitului-Impozitul pe cladiri se plateste anual, in patru rate egale, pană la

datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie şi 15 noiembrie, inclusiv.Pentru plata cu

anticipatie a impozitului pe cladiri, datorat pentru intregul an de catre persoanele fizice,

pana la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita

prin hotarare a consiliului local.

Fluxul informational cu privire la structura acestui impozit ,pentru persoanele fizice,este

atasat.

2.Impozitul pe cladiri pentru pesoanele juridice

Subiectul –de impozitare in cazul persoanelor juridice este stabilit la fel ca si in cazul

persoanelor fizice-orice persoana juridica care are in proprietate o cladire,va fi impozitata

conform cu prevederile legale,in vigoare. Impozitul pe cladiri se aplica pentru orice cladire

detinuta de o persoana juridica aflata in functiune, in rezerva sau in conservare, chiar daca

valoarea sa a fost recuperata integral pe calea amortizarii

Obiectul impozabil il reprezinta cladirea proprietate a persoanelor juridice;

Baza de calcul pentru persoanele juridice-in cazul persoanelor juridice, impozitul

pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a

cladirii(valoarea de intrare a cladirii in patrimoniu, inregistrata in contabilitatea

proprietarului cladirii)

Cota de impozit -se stabileste prin hotarare a consiliului local si poate fi cuprinsa

intre 0,5% şi 1%, inclusiv.

Particularitati:

In cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral pe calea amortizarii,

valoarea impozabila se reduce cu 15%.

In cazul unei cladiri care a fost reevaluata conform prevederilor legale in vigoare,

valoarea de inventar a cladirii este valoarea inregistrata in contabilitatea

proprietarului imediat dupa reevaluare;

In cazul unei cladiri care a fost dobandita inainte de 1 ianuarie 1998 si care dupa

aceasta data nu a fost reevaluata, cota impozitului pe cladiri este stabilita de consiliul

local intre 5% şi 10% si se aplica la valoarea de inventar a cladirii, pana la data primei

reevaluari, inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice.

In cazul unei cladiri ce face obiectul unui contract de leasing financiar se aplica

urmatoarele reguli:

a)impozitul pe cladire se datoreaza de proprietar;

b)valoarea care se ia in considerare la calculul impozitului pe cladiri este valoarea

cladirii inregistrata in contractul de leasing financiar.

Dobandirea, instrainarea si modificarea cladirilor

Dupa dobandire-impozitul pe cladire se datoreaza de catre persoana respectiva cu

incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care cladirea a fost dobandita sau

construita.

In cazul instrainarii, demolarii sau distrugerii, dupa caz, in cursul anului, impozitul

pe cladire incetează a se mai datora de persoana respectiva cu incepere de la data de intai a

lunii urmatoare celei in care cladirea a fost instrainata, demolata sau distrusa.

In cazul extinderii, imbunatatirii, distrugerii partiale sau al altor modificari aduse

unei cladiri existente, impozitul pe cladire se recalculeaza incepand cu data de intai a lunii

urmatoare celei in care a fost finalizata modificarea.

Orice persoana juridica care dobandeste sau construieste o cladire are obligatia de a depune

o declaratie de impunere la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.L. in termen de 30 de

zile de la data dobandirii sau construirii.Orice persoană care extinde, imbunatateste,

demoleaza, distruge sau modifica in alt mod o cladire existenta are obligatia sa depuna o

declaratie in acest sens la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.L. in termen de 30 de

zile de la data la care

s-au produs aceste modificari.

EXEMPLU DE CALCUL IN CAZUL IMPOZITULUI PE CALDIRI PENTRU PERSOANELE JURIDICE:

Societatea “Polirom Co”S.A. are ca valoare de inventar 50 000 RON,cota de impozitare

fiind de 1%;

50 000* 1%=500

In cazul amortizarii valoarea impozabila este valoarea de inventar inmultita cu 85%

(15% se reduc in urma amortizarii)=42 500

Impozitul datorat 42 500 * 1%=

Plata impozitului-Impozitul pe cladiri se plateste anual, in patru rate egale, pană la datele

de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie şi 15 noiembrie, inclusiv.Pentru plata cu anticipatie a

impozitului pe cladiri, datorat pentru intregul an de catre persoanele fizice, pana la data de

15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a

consiliului local.

Fluxul informational cu privire la structura acestui impozit,in cazul persoanelor juridice,este

atasat.

B. IMPOZITUL PE TEREN

SUBIECTUL-Orice persoana care are in proprietate un teren situat in Romania datoreaza

pentru acesta un impozit anual(care ,se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-

teritoriale in raza careia este situat terenul) avandu-se in vedere si exceptiile prevazute de

lege.

In cazul chiriilor/arenzilor in baza unui contract de inchiriere/arendare, impozitul

pe teren se datoreaza de catre proprietar.

In cazul terenului care este deţinut in comun de doua sau mai multe, persoane,

fiecare proprietar datoreaza impozit pentru partea din teren aflata in proprietatea

sa(sau in parti,comune ,egale)

Obiectul impunerii-il reprezinta terenul,conform cu pozitionarea lui-intravilan/extravilan si

potrivit cu incadrarea lui in anumite zone prevazute de lege.

Baza de calcul-Impozitul pe teren se stabileste luand in calcul numarul de metri patrati de

teren, rangul localitatii in care este amplasat terenul si zona si/sau categoria de folosinta a

terenului, conform incadrarii facute de consiliul local.

425 RON

In cazul unui teren amplasat in intravilan, impozitul pe teren se stabileste prin

inmultirea numarului de metri patrati ai terenului cu suma corespunzatoare prevazuta in

tabelul din Codul de Procedura Fiscala

Rezultatului obtinut i se aplica un coeficient de corectie conform cu tabelul din Codul de Procedura FiscalaSuma stabilita , se inmulteste cu coeficientul de corectie corespunzator prevazut in acelasi Cod.In cazul unui teren amplasat in extravilan, indiferent de rangul localitatii, categoria de

folosinta si zona unde este situat, impozitul pe teren este de 10.000 lei/ha.

Dobandiri si transferuri de teren, precum si alte modificari aduse terenului

Dobandiri in cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaza de la data de intai a lunii

urmatoare celei in care terenul a fost dobandit.

Pentru orice operatiune juridica efectuata de o persoana in cursul unui an, care

are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, se inceteaza a mai

datora impozitul pe teren incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care a fost efectuat

transferul dreptului de proprietate asupra terenului. Impozitul pe teren se

recalculeaza,ulterior, pentru a reflecta perioada din an in care impozitul se aplica acelei

persoane.

Modificari in functie de pozitie si categorie de folosinta ,in cursul unui an ,impozitul

datorat se modifica incepand cu data de intai a lunii următoare celei in care a intervenit

modificarea.

Daca in cursul anului se modifica rangul unei localităti, impozitul pe teren se modifica

pentru intregul teren situat in intravilan corespunzator noii incadrari a localitatii, incepand

cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a intervenit această modificare.

Orice persoană care dobandeste teren are obligatia de a depune o declaratie privind

achizitia terenului la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.l. in termen de 30 de zile,

inclusiv, care urmeaza dupa data achizitiei.

Orice persoana care modifica folosinta terenului are obligatia de a depune o declaratie

privind modificarea folosintei acestuia la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.L. in

termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaza dupa data modificarii folosintei.

Exemplu de calcul pentru impozitul pe teren:

Subsemnatul Popa Dan are in proprietate un teren intravilan ,in zana B,rangul III,cu o

suprafata de 200 metri patrati,folosit pentru constructii:

Impozitul este de :3000* 200(metri patrati)=

Acelasi contribuabil mai are in proprietate un teren in zona III, de 1000 metri patrati,pe

care cultiva vita de vie

19(valoarea determinata din tabel)* 1000=19 000

Suma obtinuta se inmulteste cu un coeficient de corectie in functie de rangul

localitatii care conform situatiei prevazute este de 3,00

Impozitul este de:19 000* 3,00=

Plata impozitului

-Impozitul pe teren se plateste anual, in patru rate egale, pană la datele de 15 martie, 15

iunie, 15 septembrie şi 15 noiembrie, inclusiv.Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe

teren, datorat pentru intregul an de catre persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului

respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a consiliului local.

Fluxul informational cu privire la structura acestui impozit ,este atasat.

C: TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT

SUBIECTUL:Orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport care

trebuie inmatriculat în Romania datoreaza o taxa anuala pentru mijlocul de transport, cu

scutirile prevazute de lege;se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale

unde persoana isi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz.

In cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar,

taxa asupra mijlocului de transport se datoreaza de locator.

OBIECTUL TAXABIL:este mijlocul de transport

Baza de calcul-taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaza in functie de tipul

mijlocului de transport. In cazul oricărui mijloac de transport cu tractiune mecanica, taxa

asupra mijlocului de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestora,

600 000

57 000

prin inmultirea fiecarui 500 cm3 sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare

prevazuta in tabelul din Codul Fiscal.In cazul unui ataş, taxa pe mijlocul de transport este de

50% din taxa pentru motocicletele, motoretele si scuterele respective.In cazul unui

autovehicul de transport marfa cu masa totala autorizata de peste 12 tone si a

autovehiculelor combinate, a remorcilor ,rulotelor sau semiremorcilor,a mijloacelor de

transport pe apa,taxa asupra mijlocului de transport este egala cu una din sumele

corespunzatoare din tabelele prevazute in Codul fiscal

Capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a unui mijloc de transport se

stabileste prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achizitie sau un

alt document similar.

Dobandiri si transferuri ale mijloacelor de transport

Dobandiri- de catre o persoana in cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se

datoreaza ,de la data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost

dobandit.

In cazul unui mijloc de transport care este instrainat de o persoana in cursul unui an sau

este radiat din evidenta fiscala a compartimentului de specialitate al D.E.F.P.L.taxa asupra

mijlocului de transport inceteaza sa se mai datoreze de acea persoana incepand cu data de

intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost instrainat sau radiat din

evidenta fiscala.(taxa se recalculeaza ulterior pentru a reflecta perioada din an in care

impozitul se aplica acelei persoane).

Dobandiri/transferuri a un mijloc de transport sau schimbari de

domiciliul/sediul/punctul de lucru ,proprietarul are obligaţia de a depune o declaratie cu

privire la mijlocul de transport la compartimentul de specialitate al D.E.F.P.L. in termen de

30 de zile inclusiv, de la modificare.

EXEMPLU DE CALCUL PENTRU TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE

TRANSPORT

Subsemnatul Popa Dan are in proprietate un autoturism inmatriculat in Romania cu

capacitate cilindrica de 2500 cm3

La fiecare 500 cm3 -5

Suma determinata conform tabelelor este de 86 000

430 000

Impozitul ce urmeaza a fi platit este de:5* 86 000=

Plata taxei-taxa asupra mijlocului de transport se plateste anual, in patru rate egale, pana

la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.

Fluxul informational cu privire la taxa asupra mijloacelor de transport, este atasat.

II.3. CONTROLUL FISCAL-METODE SI PROCEDEE DE CONTROL

impune incepand cu

culminand

In practica realizarii veniturilor bugetare responsabilitatile de urmarire si control a taxelor

si impoziitelor locale revin si in sarcina Directiei Economice si de Finante

PubliceLocale ,conform cu actele normative din domeniul fiscal –bugetar si cu sustinerea

Realizarea veniturilor bugetare

Supraveghere in realizarea indicatorilor specifici

Asezarea si calculul indicatorilor

Incasarea efectiva a obligatiilor banesti catre bugetul public

institutionala pe care puterea publica o foloseste in supravegherea si determinarea (prin

metode si tehnici specifice) resurselor financiare de ordin public(prin

impozite ,taxe,contributii,prelevari etc) menite sa acopere nevoile publice prin prisma

cheltuielilor publice;

In cadrul D.E.F.P.L. se verifica cu privire la urmarirea si controlul veniturilor

bugetare:

sinceritatea declaratiilor de impunere

corectitudinea si exactitatea calculelor

corectitudinea si exactitatea varsarii si platii obligatiilor bugetar

Contribuabilii au obligatia sa :

-instintarea organelor fiscale pe baza declaratiilor de impunere asupraobiectului de venituri

impozabile detinut ;

-sa aduca consemnari cu privre la obiectul impozabil pentru calcularea si plata in termene

legale

-indeplinirea altor resposabilitati prevazute de lege cu privire la asezarea si perceprea

obligatiilor fiscale;

Obiectivele controlului veniturilor bugetare :

incasarea obligatiilor publice datorate de contribuabili

depistarea situatiilor generatoare de obligatii banesti catre buget,de la ace contribuabilii

s-au retras

senalarea creantelor metodologice sau legislative care favorizaeza incasarile cu

dificultate si evaziunea fiscala;

CLASIFICARE a controlului fiscal:

a)Dupa cunoasterea realitatii fiscale:

Control fiscal documentar-informatiile din “dosarul”contribuabilului

Control fiscal efectiv—la sediul/domiciliul contribuabilului

Control fiscal inopinat-prezentarea organului fiscal la sediul/domiciliul contribuabilului pentru verificarea materriei impozabile

b)Dupa sfera de cuprindere a actiunii de control:

c)Dupa scopul urmarit de actiunea de control:

Controul in materie de venituri bugetare presupune parcurgerea a 2 etape:

1.Pregatirea actiunii de control- pe baza dosarelor fiscale si informatiilor asupra

contribuabilului si a materiei impozabile a acestuia

2.Desfasurarea propriu-zisa a controlului prin:

-solicitarea de informatii despre operatiunile bugetare

-instiintarea

-asocierea cu alti parteneri

- schimbarile in structura organizatorica

3.Incheierea actelor de control pe baza verificarilor efectuate

Control fiscal partial-pentru anumite obligatii fiscale

Controlul fiscal general—asupra tuturor obligatiilor fiscale

Control fiscal de informare- dinspre organele fiscale inspre contribuabili

Control fiscal de rutina-pentru mentinerea legaturilor cu contribuabilii

Control fiscal de fond-cu scopul prevenirii s combaterii evaziunii fiscale

4.Valorificarea constatarii:- urmarirea incasarii creantelor bugetare stabilite prin actele de

control

INSPECTIA FISCALA:

Obiectul şi funcţiile inspecţiei fiscale verificarea bazelor de impunere,legalitatea şi

conformitatea declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor

de către contribuabili, stabilirea diferenţelor obligaţiilor de plată, precum şi a

accesoriilor aferente acestora.

Inspecţia fiscală are următoarele atribuţii:

constatarea şi investigarea fiscală a tuturor actelor şi faptelor rezultând din

activitatea contribuabilului supus inspecţiei sau altor persoane privind legalitatea

şi conformitatea declaraţiilor fiscale, corectitudinea şi exactitatea îndeplinirii

obligaţiilor fiscale, în vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru

aplicarea legii fiscale;

analiza şi evaluarea informaţiilor fiscale, în vederea confruntării declaraţiilor

fiscale cu informaţiile proprii sau din alte surse;

sancţionarea potrivit legii a faptelor constatate şi dispunerea de măsuri pentru

prevenirea şi combaterea abaterilor de la prevederile legislaţiei fiscale.

Pentru ducerea la îndeplinire a atribuţiilor,organul de inspecţie fiscală va proceda

la:

a) examinarea documentelor aflate în dosarul fiscal al contribuabilului;

b) verificarea concordanţei dintre datele din declaraţiile fiscale cu cele din evidenţa

contabilă a contribuabilului;

c) discutarea constatărilor şi solicitarea de explicaţii scrise de la reprezentanţii legali

ai contribuabililor sau împuterniciţii acestora, după caz;

d) solicitarea de informaţii de la terţi;

e) stabilirea de diferenţe de obligaţii fiscale de plată;

f) verificarea locurilor unde se realizează activităţi generatoare de venituri

impozabile;

g) dispunerea măsurilor asigurătorii în condiţiile legii;

h) efectuarea de investigaţii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);

i) aplicarea de sancţiuni potrivit prevederilor legale;

j) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, întocmind în acest sens proces-verbal.

Inspecţia fiscală se exercită asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de

organizare, care au obligaţii de stabilire, reţinere şi plată a impozitelor, taxelor,

contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevăzute de

lege.

Perioada supusă inspecţiei fiscale -Inspecţia fiscală se efectuează în cadrul

termenului de prescripţie a dreptului de a stabili obligaţii fiscale,asupra creanţelor

născute în ultimii 3 ani fiscali pentru care există obligaţia depunerii declaraţiilor

fiscale. Inspecţia fiscală se poate extinde pe perioada de prescripţie a dreptului de a

stabili obligaţii fiscale, dacă:

a) există indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor

sume datorate bugetului general consolidat;

b) nu au fost depuse declaraţii fiscale;

c) nu au fost îndeplinite obligaţiile de plată a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi

altor sume datorate bugetului general consolidat.

Realizarea inspecţiei fiscale - se exercită exclusiv, nemijlocit şi neîngrădit prin Agenţia

Naţională de Administrare Fiscală sau, după caz, de compartimentele de specialitate ale

autorităţilor administraţiei publice locale inclusiv de D.E.F.PL,ori de alte autorităţi care sunt

competente, potrivit legii, să administreze impozite, taxe, contribuţii sau alte sume datorate

bugetului general consolidat. Aceasta realiza presupune:

1.Selectarea contribuabililor pentru inspecţie fiscală

2.Avizul de inspecţie fiscală pentru instiintarea contribuabilului,care va cuprinde

a) temeiul juridic al inspecţiei fiscale;

b) data de începere a inspecţiei fiscale;

c) obligaţiile fiscale şi perioadele ce urmează a fi supuse inspecţiei fiscale;

d) posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale.

Amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale se poate solicita, o singură dată,

pentru motive justificate.

3.Comunicarea avizului de inspecţie fiscală ,in scris;

Locul şi timpul desfăşurării inspecţiei fiscale de regulă, în spaţiile de

lucru ale contribuabilului sau la sediul organului fiscal sau în orice alt loc

stabilit de comun acord cu contribuabilul.

Durata efectuării inspecţiei fiscale este stabilită de organele de inspecţie fiscală sau ,

de compartimentele de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice

locale(D.E.F.P.L.) , în funcţie de obiectivele inspecţiei, şi nu poate fi mai mare de 3

luni sau de 6 luni pentru sediile secundare;

Obligaţia de colaborare a contribuabilului este necesara pentru constatarea starilor

fiscale de fapt;si sa puna la dispozitia organului fiscal documentatia necesara;si

acesta are dreptul de a fi informat cu privire la desfasurarea inspectiei fiscale si a

constatarilor aferente

La încheierea inspecţiei fiscale, organul fiscal va prezenta contribuabilului

constatările şi consecinţele lor fiscale, acordându-i acestuia posibilitatea de a-şi

exprima punctul de vedere ,cu excepţia cazului în care bazele de impozitare nu au

suferit nici o modificare în urma inspecţiei fiscale sau a cazului în care

contribuabilul renunţă la acest drept şi notifică acest fapt organelor de inspecţie

fiscală.

Sesizarea organelor de urmărire penală se face în legătură cu constatările

efectuate cu ocazia inspecţiei fiscale şi care ar putea întruni elemente constitutive ale

unei infracţiuni, în condiţiile prevăzute de legea penală. ;

Raportul privind rezultatul inspecţiei fiscale Rezultatul inspecţiei fiscale va fi

consemnat într-un raport scris, în care se vor prezenta constatările inspecţiei, din

punct de vedere faptic şi legal. In urma acestui raport se poate modifica baza de

impunere,notificata contribuabilului;

II.4 EVIDENTA PRIVIND IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE 1.DOSARUL FISCAL:-ACTE NECESARE

a) pentru cladiri

declaratie de impunere tip

copie dupa actul de identitate (buletin sau carte);

copie dupa actul de proprietate (contract vanzare-cumparare /certificat mostenitor / sentinta judecatoreasca / partaj voluntar / donatie )

copie dupa schita topografica a bunului imobil / a terenului (avizata de Oficiul Judetean de Cadastru, Geodezie si Cartografie)+ memoriul tehnic si fisa imobilului;

adeverinta de rol agricol emisa de Primarie (In cazul terenurilor altele decat curti constructii);

taxa timbru fiscal

autorizatie constructie;

procesul verbal de terminare a lucrarilor de la Serviciul de Urbanism din cadrul Primariei

memoriu tehnic, planu de amplasare in zona si schitele cladirii - sectiuni orizontale pe niveluri.

b) pentru automobile:

actul de proprietate (contract vanzare-cumparare / factura / certificat mostenitor / sentinta judecatoreasca / partaj voluntar / donatie, etc);

copie declaratia vamala + contract vanzare-cumparare/factura tradus si legalizat (in cazul masinilor importate);

taxa timbru fiscale; cerere tip

copie xerox de pe cartea de identitate (si pentru rectificari de serii motor, sasiu, capacitate cilindrica);

copie xerox act identitate;

fisa de inmatriculare in original

Pentru radiere:

cerere tip

certificatul de radiere;

actul de instrainare (contract vanzare-cumparare / factura / certificat mostenitor / sentinta judecatoreasca / partaj voluntar / donatie, etc)

Pentru transfer dosar fiscal auto la alte primari:

cerere, depusa la registratura;

copie carte identitate autovehicul;

copie dupa actul de identitate cu noua adresa de domiciliu

2.CAZIERUL FISCAL

In scopul prevenirii si combaterii evaziunii fiscale, precum si in scopul intaririi

administrarii impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat se organizeaza cazierul fiscal al

contribuabililor ca mijloc de evidenta si urmarire a disciplinei financiare a contribuabililor.

In cazierul fiscal se tine evidenta persoanelor fizice si juridice, precum si a

asociatilor, actionarilor si reprezentantilor legali ai persoanelor juridice, care au savarsit fapte

sanctionate de legile financiare, vamale, precum si cele care privesc disciplina financiara.

Cazierul fiscal se organizeaza de Ministerul Finantelor Publice la nivel

central(Cazierul fiscal national) si la nivelul directiilor generale ale finantelor publice

judetene si a municipiului Bucuresti (cazierul fiscal local) .Cazierul fiscal va fi gestionat atat

la nivel national, cat si la nivelul organelor fiscale teritoriale printr-o structura specializata

care se va constitui in acest sens prin regulamentul de organizare si functionare a

Ministerului Finantelor Publice.

Cazierul fiscal cuprinde (documente ramase definitive si irevocabile potrivit legislatiei

in vigoare)

a) sanctiuni aplicate contribuabililor pentru cei ce au savarsit fapte sanctionate de legile

financiare, vamale;

b) masuri de executare silita aplicate contribuabililor in legatura cu cei ce au savarsit

fapte sanctionate de legile financiare, vamale.

Datele sunt supuse secretului fiscal potrivit legii.

Inscrierea datelor in dosarul fiscal se face in baza urmatoarelor documente:

a) extrasele de pe hotararile judecatoresti definitive, transmise de instantele judecatoresti

Ministerului Finantelor Publice;

b) extrasele de pe deciziile de solutionare a contestatiilor ramase definitive prin

neexercitarea cailor de atac;

c) actele/documentele intocmite de organele fiscale si vamale

d) actele ramase definitive ale altor organe competente sa constate faptele prevazute si

sa aplice sanctiuni .

In scopul completarii cazierului fiscal organele fiscale pot solicita Inspectoratului

General al Politiei si unitatilor teritoriale ale acestuia un extras de pe cazierul judiciar al

contribuabililor .

Contribuabilii care au inscrise date in cazierul fiscal se scot din evidenta daca se afla

in urmatoarele situatii:

a) faptele pe care le-au savarsit nu mai sunt sanctionate de lege;

b) a intervenit reabilitarea de drept sau judecatoreasca constatata prin hotarare

judecatoreasca;

c) nu au mai savarsit fapte de natura celor prevazute , intr-o perioada de 5 ani de la

data ramanerii definitive a actului prin care au fost sanctionate aceste fapte;

d)decesul,radierea

Prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie in urmatoarele situatii:

a) la infiintarea societatilor comerciale de catre asociati, actionari si reprezentantii

legali desemnati;

b) la solicitarea inscrierii in Registrul asociatiilor si fundatiilor, a asociatiilor si

fundatiilor, de catre asociatii sau membrii fondatori ai acestora;

c) la autorizarea exercitarii unei activitati independente de catre solicitanti.

Persoanele fizice si persoanele juridice straine , care nu sunt inregistrate fiscal in Romania, nu

au obligatia sa prezinte certificatul de cazier fiscal , fiind suficienta declaratia autentica pe propria

raspundere , a persoanei fizice sau a reprezentantului persoanei juridice , dupa caz , din care sa

rezulte ca nu au datorii fiscale .

Judecatorul delegat, instantele si organele competente nu dispun, respectiv nu autorizeaza

desfasurarea de activitati ,in cazul in care in cazierul fiscal exista inscrise fapte de natura penala.

. In baza acordurilor fiscale internationale Ministerul Finantelor Publice poate furniza autoritatilor

fiscale competente din statele partenere, la cerere, informatii din cazierul fiscal al contribuabililor.

Certificatul de cazier fiscal este valabil 15 zile de la data emiterii si numai in scopul in care a

fost eliberat. .

Eliberarea certificatului de cazier fiscal se face in termen de 10(sau 5 zile lucratoare in caz de

urgenta pentru suma de 200 000lei) zile lucratoare de la data solicitarii (se percepe o taxa in suma

de 50.000 lei. Taxele prevazute fac venit la bugetul de stat.

Rectificarea datelor inscrise , se face daca acestea nu corespund situatiei reale. Cererea de

rectificare , insotita de acte doveditoare , se adreseaza unitatii fiscale care a emis certificatul de

cazier fiscal,si se va primi un raspuns in termen de 30 de zile;

O noua contestatie se solutioneaza de catre tribunal, Sectia de contencios administrativ in a carei

raza teritoriala isi au domiciliul sau sediul contribuabilii.

Hotararea prin care se solutioneaza contestatia este definitiva si irevocabila.

CAPITOLUL III: URMARIREA SI INCASAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE

III.1 MODALITATI DE STINGERE A OBLIGATIILOR BUGETARE

Obligaţia fiscală se stinge în momentul în care relaţia juridică decurgând din aceasta

între plătitor şi stat nu mai există, iar dreptul de creanţă al statului asupra contribuabilului

încetează.

Căile şi modalităţile de stingere a obligaţiei fiscale sunt diferite în funcţie de

mijloacele prin care se obţine acest efect. Obligaţiile fiscale individualizate prin titlu de

creanţă în sarcina unei persoane fizice sau juridice se sting prin următoarele modalităţi:

Stingerea obligaţiilor fiscale prin plată este cea mai răspândită modalitate de

stingere a obligaţiei fiscale. În mod obişnuit, plata se efectuează de bună voie, din iniţiativa

contribuabilului sau plătitorilor creanţelor fiscale. Plata se poate face în numerar, prin

virament sau prin anulare de timbre mobile fiscale.

Plata în numerar se realizează, de regulă, de către persoanele fizice, prin casieriile

publice, prin agenţiile CEC sau prin mandat poştal.

Plata prin virament se utilizează, în principal, de persoanele juridice şi se realizează

prin instrumente de decontare specifice (ordin de plată, cec) depuse de plătitori la băncile la

care aceştia au conturile deschise.

Plata prin aplicarea şi anulara de timbre fiscale mobile se face atât de către

persoanele fizice, cât şi de către persoanele juridice, anticipat prestării serviciului sau în

momentul primirii ori al eliberării actului pentru care se datorează taxa.

Stingerea obligaţiilor fiscale prin compensare este modalitatea specifică de stingere

a obligaţiilor fiscale ce intervine în situaţia în care acelaşi contribuabil, persoană fizică sau

juridică, are pe de o parte, obligaţii de plată la buget, iar pe de altă parte, are de primit sume

în plus, de rambursat sau de restituit, după caz, de la buget.

Stingerea obligaţiilor fiscale prin scăderea debitului contribuabilului se aplică în

caz de insolvabilitate sau dispariţie a debitorului. Această procedură este aplicabilă atunci

când debitorul nu are venituri sau bunuri urmăribile, când debitorul a dispărut sau decedat

fără să lase avere, când după încetarea executării silite rămân debite neachitate, când

debitorul persoană juridică îsi încetează existenţa şi au rămas neachitate obligaţiile fiscale.

Stingera obligaţiilor fiscale prin anulare poate interveni fie prin acte normative cu

caracter general (amnistia fiscală), fie prin decizii ale organelor financiare competent să

aprobe anularea obligaţiilor fiscale, de la caz la caz, la cererea debitorilor (să soluţioneze

contestaţiile privind impozitele şi taxele).

Stingera obligaţiilor fiscale prin prescripţie îşi produce efectul în acest sens prin

trecerea unei anumite perioade de timp de la constituirea titlului de creanţă.

Stingerea obligaţiilor fiscale prin executare silită se desfăşoară până la stingerea

creanţelor bugetare înscrise în titlul executoriu, inclusive a dobânzilor, penalităţilor de

întârziere şi a altor penalităţi ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin

aceasta, precum şi a chltuielilor de executare, în cazul în care debitorul nu îşi plăteşte de

bună voie obligaţiile bugetare datorate.

III.2 SCUTIRI DE LA PLATA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE

Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru

eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, precum si alte taxe nu se aplica pentru:

veteranii de razboi; persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata la 6

martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite.

Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si taxa asupra mijloacelor de transport nu se

aplica persoanelor fizice care intrunesc conditiile legale aferente eroilor-martiri si urmasilor

acestora, ranitilor, precum si luptatorilor pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989.

Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren nu se aplica vaduvelor de razboi si vaduvelor

veteranilor de razboi care nu s-au recasatorit.

Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea autorizatiilor de

functionare pentru activitati economice si viza anuala a acestora nu se aplica pentru

persoanele cu handicap grav sau accentuat si cele invalide de gradul I sau II.

Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplica doar terenului aferent cladirii utilizate

ca domiciliu de persoanele fizice. Scutirea de la plata impozitului se aplica unei persoane

epind cu prima zi a lunii urmatoare celei care depune documentele justificative.

Persoanele fizice si/sau juridice romane ce reabiliteaza sau modernizeaza termic cladirile

de locuit pe care le detin proprietate sint scutite de impozitul pentru aceste cladiri pe

perioada de rambursare a creditului obtinut pentru reabilitarea termica, precum si de taxele

pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru lucrarile de reabilitare termica.

Nu se datoreaza taxa asupra succesiunii daca procedura succesorala se dezbate termen

de un an de la decesul autorului bunurilor. De scutire beneficiaza si cei care solicita

dezbaterea succesiunii termen de un an de la intrarea vigoare a prezentului act normativ.

Scutiri si facilitati pentru persoanele juridice

Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru

eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, precum si alte taxe locale nu se aplica:

- oricarei institutii sau unitati care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si

Cercetarii, cu exceptia incintelor folosite pentru activitati economice;

- fundatiilor testamentare constituite, conform legii, cu scopul de a retine, dezvolta si ajuta

institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si

cultural;

- organizatiilor umanitare care au ca unica activitate retinerea si functionarea caminelor de

batrini si a caselor pentru ocrotirea copiilor orfani si a copiilor strazii.

Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cladiri si terenul

aferent detinute de persoane juridice, care sint utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii

turistice pe o perioada de maximum cinci luni pe durata unui an calendaristic.

Impozitul pe cladiri se reduce cu 50% pentru cladirile nou construite detinute de

cooperatiile de consum sau mestesugaresti, dar numai pentru primii cinci ani de la data

achizitiei cladirii.

Legaturile externe

12

36

78

10

11

12

13

14

15

27

20

21

22

23

19

28

29

30

31

35

36

37

38

39

DIRECTIA ECONOMICA DE

FINANTE PUBLICE LOCALE IASI

SERVICIUL DE EVIDENTA

POPULATIEI

TREZORERIA MUNICIPIULUI

IASI

CAMERA DE COMERT

DIRECTIA GENERALA A FINANTELOR PUBLICE IASI

CONSILIUL LOCAL IASI

4

5

9

16

17

10 0

25

24

33

32 40

41

42

EXPLICATIILE FLUXULUI CU PRIVRE LA RELATIILE EXTERNE ALE D.E.F.P.L.

1.Direcorul executiv solutioneaza cererile de acordare a facilitatilor fiscale precum si

obiectiunile persoanelor fizice si juridice,conform cu declaratiile lor de impunere,dosarului

fiscal;

2.Directorul executiv adjunct propune ordonatorilor de credite,acordarea de facilitati fiscale

persoanelor fizice si juridice in conditiile prevederilor legale

3.Se conformeaza dispozitiilor acesora

4.Directorul executiv adjunct colaboreaza cu oraganele de politie in cazul controlului

fiscal,executarii silite si evitarii evaziunii fiscale

5.Serviciul impunere venituri din contracte colaboreaza cu Serviciul evidenta a

populatiei,cu Camera de Comert in vedere urmaririi contribuabililor persoane fizice si

juridice in cazul executarii silite.

6. Serviciul impunere venituri din contracte colaboreaza cu Serviciul impunere persoane

fizice/juridice,in vederea verificarii bunurilor ce figureaza in posesia debitorilor cand

acestia nu detine drepturi banesti

7. Serviciul impunere venituri din contracte colaboreaza cu D.G.F.P. in vederea verificarii

veniturilor banesti ale debitorilor

8. Serviciul impunere venituri din contracte raspunde de evidenta contractelor incheiate cu

Biroul Licitatii,Serviciul amenajari teritoriu,Serviciul autorizarea activitatii private,DAPPP;

9. Serviciul impunere venituri din contracte instiinteaza Serviciul corp control Primar in caz

de neplata a taxei de folosire a terenului de contribuabil ;

10. Serviciul impunere venituri din contracte intocmeste lunar situatia debitelor si transmite

aceste informatii catre Serviciul control venituri bugetare

11: Serviciul impunere venituri din contracte intocmeste documentatia pentru cazurile care

fac obiectul actiunii in judecata

12.Verificarea autenticitatii declaratiilor de impunere persoane juridice

13 Verificarea autenticitatii declaratiilor de impunere persoane fizice

CONTRIBUABILI PERSOANE

FIZICE

CONTRIBUABILI PERSOANE JURIDICE

182634

43

14.Actiuni de informare a DGFP ANAF,Casei Judetene de pensii

15:Verifica extrasele de cont si documentele justificative ,ale Trezoreriei pentru

contabilizarea zilnica a veniturilor

16.Intocmesc lista insolventilor precum si a ramasitelor de casa conform evidentei

contabile,rezolva problemele sesizate;

17.Se veerifica concordanta intre rulajele si soldurile debitoare si creditoare din balanta de

verificare ,cu executia de casa emisa de Trezoreria Municipiului Iasi,neconcordantele sunt

solutionate in 3 zile

18.Caseria incaseaza de la cotribuabili persoane

fizice/juridice :impozite,taxe,varsaminte,contributii,penalitati;

19:/20:Caseria depune la Trezorerie incasarile zilnice si ridica cu CEC numerarul de la

Trezoreriein vederea efectuarii de plati

21:Stabilesc fluxuri informationale si solicita in prealabil avizul scris al Consiliului

Local,resecta prevederile si solicita asistenta Consiliului Local

22:Furnizeaza inforatii in legatura cu relatiile financiare dintre autoritatile publice

23:intocmeste raporturi statistice pe care le inainteaza organismelor specializate in avizarea

ajutorului de stat

III.2 Executarea silita a creantelor bugetare: este considerat ultimul mijloc

de recuperare a sumelor datorate bugetelor publice ce cuprinde urmarirea si

lichidarea drepturilor fiscale.Este un mijloc coercitiv de apararea veniturilor

bugetare si de recuperare a creantelor fiscale restante si de satisfacere a

intereselor publice;

In cazul în care debitorul nu isi plateşte de bunavoie obligatiile fiscale datorate,

organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la actiuni de executare

silita.

Creantele bugetare care se incaseaza, se administreaza, se contabilizeaza şi se

utilizeaza de instituţiile publice, provenite din venituri proprii, precum si cele rezultate din

raporturi juridice contractuale se executa prin organe proprii, acestea fiind abilitate sa duca

la indeplinire masurile de asigurare si sa efectueze procedura de executare silita. Organul de

executare coordonator va sesiza in scris celelalte organe, de executare,comunicandu-le titlul

executoriu in copie certificata, situatia debitorului, contul in care se vor vira sumele

incasate, precum si orice alte date utile pentru identificarea debitorului si a bunurilor ori

veniturilor urmaribile.

Pentru efectuarea procedurii de executare silita este competent organul de executare

in a carui raza teritoriala se gasesc bunurile urmaribile, coordonarea intregii executari

revenind organului de executare in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal

debitorul.In cazul in care executarea silita se face prin poprire, organul de executare

coordonator poate proceda la aplicarea acestei masuri de executare asupra tertului poprit,

indiferent de locul unde isi are domiciliul fiscal.

Titlurile de creante fiscale sunt reglementate cu caracter executor,avand valoare

juridica fara nici o alta investire speciala in acest scop.

Executarea silita in cazul debitorilor solidari

Organul de executare coordonator, in acest caz al debitorilor solidari, este cel

din raza teritoriala unde are domiciliul fiscal ce detine mai multe venituri sau bunuri

urmaribile.

Organul de executare coordonator inscrie in intregime debitul in evidentele sale

si ia masuri de executare silita. Dupa inscrierea debitului intr-o evidenta nominala, se

vor lua masuri de executare silita si se vor urmari sumele depunse in contul

debitorului in termen de 10 zile de la realizarea acestora.

Executorii fiscali

Executarea silita se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor

fiscali(imputerniciti in fata debitorului). Acestia trebuie să detina o legitimatie de serviciu pe

care trebuie sa o prezinte in exercitarea activitatii.

In exercitarea atributiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silita,

executorii fiscali pot:

a) sa intre in orice incinta de afaceri a debitorului, persoana juridica, sau in alte

incinte unde acesta isi pastrează bunurile, in scopul identificarii bunurilor sau

valorilor care pot fi executate silit, precum si sa analizeze evidenta contabila a

debitorului in scopul identificarii tertilor care datoreaza sau detin in pastrare venituri

ori bunuri ale debitorului;

b) sa intre in toate incaperile in care se gasesc bunuri sau valori ale debitorului,

persoană fizica, precum si sa cerceteze toate locurile in care acesta isi pastreaza

bunurile;

c) sa solicite si sa cerceteze orice document sau element material care poate constitui

o proba in determinarea bunurilor proprietate a debitorului.

Executorul judecatoresc poate intra in locuinta debitorului doar printr-o autorizatie

judecatoreasca,intre orele 6,00-20,00, în orice zi lucrătoare,si la alte ore in cazuri

exceptionale,in caz de refuz se solicita sprijinul politiei,jandarmeriei;

Executarea silita impotriva unei asocieri fara personalitate juridica pot fi

executate bunurile pe baza asocierii cat si bunurile personale ale asociatilor.

Titlul executoriu si conditiile pentru inceperea executarii silite -Executarea silita a

creantelor fiscale se efectueaza in temeiul unui titlu executoriu de catre organul de executare

competent in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal debitorul .Titlul de creanta devine

titlu executoriu la data la care creanţa fiscala este scadenta prin expirarea termenului de plata

prevazut de lege sau stabilit de organul competent ori in alt mod prevazut de lege. Executarea

silita incepe in termen de 15 zile de la data instiintarii(este act premergator executarii

silite)Titlul executoriu emis va mai conţine:codul de identificare fiscala, domiciliul fiscal al

acestuia, precum si orice alte date de identificare; cuantumul si natura sumelor

datorate,temeiul legal al puterii executorii a titlului.

In cazul in care institutiile publice transmit titluri executorii privind venituri proprii

spre executare silita organelor fiscale, sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat

sau local, dupa caz.

In cazul in care autorităţile administratiei publice locale transmit titluri executorii

privind venituri proprii spre executare silita organelor fiscale din subordinea Agentiei

Nationale de Administrare Fiscala, sumele astfel realizate reprezinta venituri la bugetul de

stat.

Reguli privind executarea silita

- se poate intinde asupra tuturor veniturilor si bunurilor proprietate a debitorului,

urmaribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaza numai in masura necesara

pentru realizarea creantelor fiscale si a cheltuielilor de executare.

- Bunurile supuse unui regim special de circulatie pot fi urmarite numai cu respectarea

conditiilor prevăzute de lege.

- In cadrul procedurii de executare silita se pot folosi succesiv sau concomitent

modalitatile de executare silita

- Executarea silita a creantelor fiscale nu se perimeaza.

- Executarea silita se desfasoara pana la stingerea creantelor fiscale inscrise in titlul

executoriu, inclusiv a dobanzilor, penalitatilor de intarziere ori a altor sume, datorate sau

acordate potrivit legii prin acesta, precum si a cheltuielilor de executare.

- In cazul in care prin titlul executoriu sunt prevazute, dupa caz, dobanzi, penalitati de

intarziere sau alte sume, fara sa fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de

catre organul de executare si consemnate intr-un proces-verbal care constituie titlu

executoriu, care se comunica debitorului.

- Fata de terti, inclusiv fata de stat, o garantie reala si celelalte sarcini reale asupra

bunurilor au un grad de prioritate care se stabileste de la momentul in care acestea au fost

facute publice prin oricare dintre metodele prevazute de lege.

Obligaţia de informare - La cererea organului fiscal, debitorul este obligat să

furnizeze in scris, pe propria raspundere, informatiile solicitate.

Precizarea naturii debitului -In toate actele de executare silita trebuie sa se indice titlul

executoriu si sa se arate natura şi cuantumul debitului ce face obiectul executarii.

Somaţia -Executarea silita incepe prin comunicarea somatiei. Daca in termen de 15 zile

de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita.

Somatia este insotita de un exemplar al titlului executoriu. Somatia mai

cuprinde,urmatoarele: numarul dosarului de executare; suma pentru care se incepe

executarea silita; termenul in care cel somat urmeaza sa plateasca suma prevazuta in titlul

executoriu, precum si indicarea consecintelor nerespectarii acesteia.

.

Drepturi si obligatii ale terţului -Tertul nu se poate opune sechestrarii unui bun al

debitorului, invocand un drept de gaj, drept de ipoteca sau un privilegiu.

Evaluarea bunurilor supuse executarii silite -inaintea valorificarii bunurilor,

acestea vor fi evaluate. Se apeleaza la organe si persoane de specialitate .Organul de

executare va actualiza pretul de evaluare tinand cont de rata inflatiei.

Suspendarea, intreruperea sau incetarea executarii silite se realizeaza atunci cand:

Suspendarea :

- suspendarea a fost dispusa de instanta sau de creditor, in conditiile legii;

- la data comunicarii aprobarii inlesnirii la plata, in conditiile legii;

- in alte cazuri prevazute de lege.

Executarea silita se intrerupe :

- la data declararii starii de insolvabilitate a debitorului;

- in alte cazuri prevazute de lege.

Executarea silita inceteaza daca:

- s-au stins integral obligaţiile fiscale prevăzute în titlul executoriu, inclusiv obligaţiile de

plată accesorii, cheltuielile de executare şi orice alte sume stabilite în sarcina debitorului

- a fost desfiinţat titlul executoriu; în alte cazuri prevăzute de lege.

- in cazul in care popririle infiinţate de organul de executare genereaza imposibilitatea

debitorului de a-si continua activitatea economica, cu consecinte sociale deosebite,

creditorul fiscal poate dispune,tinand seama de motivele invocate, fie suspendarea

temporara totala, fie suspendarea temporara partiala a executarii silite prin poprirea

conturilor bancare. Suspendarea se poate dispune pentru o perioada de cel mult 6 luni de

la data comunicarii catre banca a suspendarii popririi de catre organul fiscal.,dupa care

debitorul va indica garantiile,bunurile libere, de orice sarcini, oferite in vederea

sechestrarii, la nivelul sumei pentru care s-a inceput executarea silita.

FLUX INFORMATIONAL CU PRIVIRE LA INCEPEREA EXECUTARII SILITE

2

3

4 1.

1.Debitorul are obligatii bugetare restabre,penalitati,dobanzi,alte datorii

2.In termen de 15 zile executorul bugetar emite somatia

3.Debitorul refuza sa achite suma restanta catre bugetul public-refuza somatia

4.Se incepe executarea silita asupra debitorului

Conditiile pornirii executarii silite sunt:

Existenta titlului de creanta fiscala

Instiintare subliectului de drept cu privire la creanta fiscala si data scadentei

Expirarea termenului legal de plata,fara ca suma datorata bugetului sa fie achitata

Formele executarii silite sunt:

1.POPRIREA

2.URMARIREA BUNURILOR MOBILE

3.URMARIREA BUNURILOR IMOBILE

1.EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE PRIN POPRIRE

POPRIREA-posibilitetea de a recupera o creanta baneasca restanta din sumele de

bani pe care debitorul le are de recuperat de la terte persoane;-poprirea consta in

interceptarea si preluarea unor sume de la terti(datornicii debitorilor catre buget)pana la

acoperirea cuantumului banesc al creantei fiscale restante.

Sunt supuse executarii silite prin poprire orice sume urmaribile reprezentand venituri

si disponibilitati banesti in lei si in valuta, titluri de valoare sau alte bunuri mobile

Organul fiscal executor bugetar

Debitor

necorporale, detinute si/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de catre terte persoane sau pe

care acestia le vor datora si/sau detine in viitor in temeiul unor raporturi juridice existente.

Sumele reprezentand credite nerambursabile sau finantari primite de la institutii sau

organizatii internationale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse

executarii silite prin poprire.

Sub incidenta propririi se incadreaza drepturile banesti ale debitorilor obtinute din

salarii,premii, plati pentru ore suplimentare, pensii, exercitarea unei profesii,inchirieri de

locuinte etc sume sub echivalentul a 1/5 din cuantumul banesc net,cu exceptia pensiilor din

care pot fi poprite sume mai decat partea cu care aceste pensii depasesc cel mai mare ajutor

social din localitatea de domiciliu a debitorului;

Nu pot fi poprite:ajutoarele la aigurari sociale,bursele de studii,diurnele;

Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se

infiinteaza de catre organul de executare printr-o adresa care va fi trimisa prin scrisoare

recomandata, cu dovada de primire, tertului poprit, impreuna cu o copie certificata de pe

titlul executoriu. Va fi instiintat si debitorul despre poprire. Poprirea nu este supusa

validarii.

Poprirea infiintata ca masura de asigurare intre debitor si tertul proprit, devine

executorie prin comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, facuta tertului poprit,

si instiintarea debitorului. Tertul proprit va primi o adresa de infiintare a proprii dupa care

tertul proprit este obligat sa:

a) sa plateasca pana la data la care creanta devine exigibila la organului fiscal, suma

indicata.

b) Sa indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, instiintand despre si organul

de executare.

Pot fi proprite si sumele din conturile bancare ale debitorilor,dupa care conturile in lei si

in valuta sunt indisponibilizate,urmeaza debitarea conturilor debitorilor, si nu vor accepta

alte plati din conturile acestora pana la achitarea integrala a obligatiilor fiscale inscrise in

proprire, cu exceptia sumelor necesare platii drepturilor salariale. Daca debitorul face plata

in termenul prevazut in somatie, organul de executare va instiinta de indata in scris bancile

pentru sistarea a indisponibilizarii conturilor si retinerilor.

Executarea silita a tertului poprit -Daca tertul poprit instiinteaza organul de executare ca

nu datoreaza vreo suma de bani debitorului ,instanta din raza teritoriala a domiciliului sau

sediului tertului poprit, la cererea organului de executare ori a altei parti interesate, pe baza

probelor administrate, va pronunta mentinerea sau desfiintarea popririi.

Procedura:-flux informational cu privire la poprirea asupra tertului:

Infiintarea popririi la adresa scrisa,copie de pe titlul de creanta

executorie

Indeplinirea popririi

Instiintarea

Flux informational generat de executarea silita prin poprire general:

4

3

1

2 5

Explicatii:

1-Tertul este datornic debitorului

2-Executorul bugetra instiinteaza ppoprirea in baza unei adrese de instiintare

3-Tertul informeaza organul fiscal cu privire la datoriile care le are fata de debitor

4-Executorul bugetar instiinteaza debitorul despre poprirea tertului

5-Tertul vireaza creanta catre Trezorerie sau catre creditorii debitorului

Organul fiscal urmaritor

Tertul datornic debitorului

Debitorului statului Vireaza sumele

datorate in contul de buget indicat

Organ fiscal executor

Debitor

Trezorerie

Terti

Alti creditori

2.EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR BUGETARE PRIN URMARIREA

BUNURILOR MOBILE

Acest tip de executare este prezent in domeniul practicii fiscale,in situatia in care

creanta nu poate fi acoperita pe baza unor drepturi banesti ale debitorului,dar poate fi

compensata pe baza unor bunuri mobile,din a caror valorificare sa se recupereze creanta

fiscala datorata bugetului public;

Codul de procedura fiscala mentioneaza ca “orice bunuri mobile ale

debitorului”pot fi urmaribile,insa in cazul acestui tip de executare silita sunt prevazute

cateva exceptii,in cazul bunurilor:strict necesare uzului personal si casnic,alimentele

necesare pentru doua luni,combustibili pentru incalzire si prepararea hranei,bunurile care

servesc la exercitarea meseriei/profesiei s.a

Procedura urmaririi silite a bunurilor mobile se desfasoara in baza mai multor etape

conform urmatoarei scheme:

ETAPE: a)Somatia de plata:

b)Aplicarea sechestrului :

c)Valorificarea bunurilor mobile sechestrate:

d)Recuperarea creantei fiscale:

precizata,de regula verbal,cu precizarea unui termen, pana

la etapa urmatoare;

dupa identificarea bunurilor mobile urmaribile si aplicarea sechestrului printr-un proces verbal si o interdictie de sustragere a bunurilor mentionate

De regula prin licitatie publica locala

Din sumele rezultate in urma valorificarii bunurilor se scad cheltuielile cu executarea silita si apoi se acopera creantele fisccale restante.

FLUX INORMATIONAL GENERAT DE EXECUTAREA SILITA A BUNURILOR

MOBILE:

1 3

2

4 4

Explicatii :1-somatia trimisa debitorului in termen de 15 zile

2-punerea sechestrului asupra bunurilor mobile si emiterea procesului verbal de

sechestru

3-transmiterea procesului verbal tertului care detine bunuri mobile

4-valorificarea fie a bunurilor mobile a debitorului fie a tertului

EXECUTAREA SILITA A CREANTELOR FISCALE PRIN URMARIREA

BUNURILOR IMOBILE:

ETAPE: a)Somatia de plata:

b)Aplicarea sechestrului :

c)Valorificarea bunurilor imobile sechestrate:

d)Recuperarea creantei fiscale:

dupa identificarea bunurilor imobile urmaribile si aplicarea sechestrului printr-un proces verbal si o interdictie de sustragere a bunurilor mentionate

De regula prin licitatie publica locala

Din sumele rezultate in urma valorificarii bunurilor se scad cheltuielile cu executarea silita si apoi se acopera creantele fisccale restante.

Precizata in scris ,cu precizarea unui temen pana la etapa urmatoare

ORAGNUL FISCAL EXECUTOR

DEBITOR

VALORIFICAREA BUNURILOR SI RECUPERAREA CREANTEI

Tert

Executarea asupara bunurilor imobile este necesara pentru recuperarea unor sume mari

de la debitorul urmarit.Inainte de procedura propriu-zisa de recuperare a debitului,se

presupune o selectie bunurilor imobile detinute de debitor si luarea in considerare a unor

exceptii:

-casa de locuit folosita efectiv de debitor si familia sa

Acest tip de executare a creantelor fiscale prin urmarirea bunurilor imobile are in

vedere atat persoanele fizice detinatoare de bunuri ori/si venituri importante,cat si

persoanele juridice prin prisma agentilor economici(societati comerciale,regii

autonome,organizatii cooperatiste etc).Practica fiscala,in conditiile economiei de piata,ia in

calcul astfel extinderea proprietatii private,de aici rezulta prezenta unor categorii de

contribuabili importanti prin dimensionarea obligatiilor banesti catre bugetele publice

constituite din impozite,taxe,contributii etc pe care persoanele fizice/juridice au obligatia sa

le plateasca pentru buna organizare si functionare a unei societati.

Pentru recuperarea creantelor fiscale datorate bugetelor publice se iau in considerare

pentru acoperirea debitelor,si conturile bancare,ca si o deductie a naturii juridice a

veniturilor bugetare.Sub aspect procedural,reprezinta posibilitatea recuperarii creantelor

restante,ca si a altor creante patrimoniale,din disponibilitatile banesti ce sunt consemnate in

conturile bancare ale debitorului;astfel este actionata decontarea bancara executorie a

creantelor fiscale restante;aceasta decontare este pornita imediat dupa constatarea neplatii

integrale si la termenele legale impuse de lege;

Procedura:

Depune o dispozitie de incasare a dispozitiilor banesti

Obligatiile banesti datorate la buget

Organul de executare silitaBanca unde are cont debitorul

Contul de venit bugetar indicat

FLUX INFORMATIONAL PENTRU EXECUTAREA SILITA A BUNURILOR

IMOBILE

3

1 2 5 4

6 7

Explicatii :1-Organele fiscale someaza la plata debitorul

2-Sechestrul asupra bunurilor imobile in baza procesului verbal de sechestru

3-Biroul comunica organului fiscal drepturile su obligatiile asupra bunului imobil

4-Biroul este instiintat cu privire la sechestru pentru recuperarea crentelor

5-In 30 de zile creditorii comunicaorganului fiscal titlurile asupra imobilului

6-Valorificarea bunurilor imobile urmaribile a debitorului

7-Recuperarea creantei catre creditori sau catre bugetul public

ORGAN FISCAL EXECUTOR

Debito

ri

Valorificarea bunurilor

Creditorii debitorului

Biroul de carte funciara

organizarea si functionarea defpl din cadrul primariei municipiului iasi

Documents