ORDIN Nr. 96 din 28 ianuarie 2015pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2014EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICEPUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 81 din 30 ianuarie 2015

n baza prevederilor art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, ale art. 80 alin. (2) i art. 84 din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 4 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare,

ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin:

ART. 1 Se aprob Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2014, prevzute n anexa care face parte integrant din prezentul ordin. ART. 2 La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog orice prevederi contrare acestuia. ART. 3 Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

p. Ministrul finanelor publice, Daniela Pescaru, secretar de stat

Bucureti, 28 ianuarie 2015. Nr. 96.

ANEXA 1

NORME METODOLOGICEprivind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2014

CAPITOLUL I Prevederi generale

1.1. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale i locale, instituiile publice autonome i instituiile publice subordonate au obligaia, potrivit Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s ntocmeasc situaii financiare trimestriale i anuale. 1.2. Situaiile financiare ale anului 2014 reprezint documente oficiale de prezentare a situaiei patrimoniului aflat n administrarea statului i a unitilor administrativ-teritoriale, precum i a execuiei bugetului de venituri i cheltuieli la data de 31 decembrie 2014. 1.3. Situaiile financiare anuale se compun din: bilan, contul de rezultat patrimonial, situaia fluxurilor de trezorerie, situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii, conturile de execuie bugetar i anexe la situaiile financiare care includ politici contabile i note explicative. 1.4. Situaiile financiare se ntocmesc n moneda naional, respectiv n lei, fr subdiviziuni ale leului. Pentru necesiti proprii de informare i la solicitarea unor organisme internaionale se pot ntocmi situaii financiare i ntr-o alt moned. 1.5.(1) Situaiile financiare anuale se ntocmesc pe modelele aprobate prin: - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, cu modificrile i completrile ulterioare (anexele 1 - 7, 14a, 14b, 15, 17, 18, 30, 30b, 30b.1 i 40a - 40c la situaiile financiare); - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2009 (anexele 22, 23, 24, 25, 26, 31 - 34, 35a i 35b la situaiile financiare anuale); - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 980/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2010, cu completrile ulterioare (anexele 27 i 28 la situaiile financiare); - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.865/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2011 (anexele 7b, 9, 11 - 13, 29, 31b la situaiile financiare); - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 24/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2011 (anexele 20a i 20b la situaiile financiare); - Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice nr. 71/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012 (anexa 19 la situaiile financiare); - Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 505/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2013 (anexa 16 la situaiile financiare); - Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 556/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2014 (anexa 41 la situaiile financiare), cu completrile ulterioare. 1.5.(2) Formularele au fost adaptate structurii indicatorilor aprobai n Legea bugetului de stat pe anul 2014 nr. 356/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2014 nr. 340/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, i altor reglementri n vigoare. 1.5.(3) Formularele actualizate ce compun situaiile financiare la 31 decembrie 2014 i corelaiile dintre acestea sunt afiate pe site-ul Ministerului Finanelor Publice: www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie 1.6. n baza art. 56 alin. (1) i (5) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: "Pe baza situaiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au aceast sarcin, i n urma verificrii i analizrii acestora, Ministerul Finanelor Publice elaboreaz contul general anual de execuie a bugetului de stat i, respectiv, contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale i bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezint Guvernului." Dup verificarea efectuat de ctre Curtea de Conturi, acestea se aprob de Parlament. 1.7. Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Ministerul Finanelor Publice ntocmete anual bilanul instituiilor publice. Bilanul anual al instituiilor publice, n structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice, se prezint Guvernului odat cu contul general anual de execuie a bugetului de stat.

CAPITOLUL II Inventarierea, evaluarea, nregistrarea i prezentarea elementelor patrimoniale n bilan

2.1. Inventarierea anual se efectueaz de ctre instituiile publice potrivit prevederilor Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009. 2.2. Evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii cu ocazia inventarierii i la nchiderea exerciiului financiar se efectueaz potrivit prevederilor Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 116/2008. 2.3.(1) Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz de ctre instituiile publice, potrivit prevederilor art. 2^1 din Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, conform crora: "Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz cu scopul determinrii valorii juste a acestora, inndu-se seama de inflaie, utilitatea bunului, starea acestuia i de preul pieei, atunci cnd valoarea contabil difer semnificativ de valoarea just", precum i ale art. 2^2, conform crora: "ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniul instituiilor publice vor fi reevaluate cel puin o dat la 3 ani, n condiiile prevzute la art. 2^1, de o comisie numit de conductorul instituiei publice sau de evaluatori autorizai conform reglementrilor legale n vigoare, rezultatele reevalurii urmnd a fi nregistrate n contabilitate pn la finele anului n care s-a efectuat reevaluarea." 2.3.(2) Procedura de selectare a evaluatorilor autorizai se efectueaz n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. Evaluatorii autorizai pot fi selectai din cadrul evaluatorilor acreditai de ctre organismele profesionale de profil. 2.3.(3) n cazul reevalurii efectuate de specialiti din cadrul instituiilor publice, pentru desfurarea n bune condiii a operaiunilor de inventariere i reevaluare, n comisii vor fi numite persoane cu pregtire corespunztoare economic i tehnic n domeniu, care s asigure efectuarea corect i la timp a inventarierii activelor fixe corporale i s poat aprecia starea, respectiv gradul de uzur fizic i moral, utilitatea i valoarea de pia a acestora. 2.4. La ntocmirea bilanului contabil se vor avea n vedere urmtoarele: a) nregistrarea cronologic i sistematic a operaiunilor consemnate n documente justificative; b) ultima balan de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2014, pus de acord cu balanele de verificare ale conturilor analitice; c) analiza soldurilor conturilor contabile, astfel nct acestea s reflecte operaiunile patrimoniale ale instituiei publice i s corespund funciunii stabilite n planul de conturi. Se va analiza soldul contului 215 "Alte active ale statului", astfel nct acesta s evidenieze resursele minerale situate pe teritoriul rii, n subsolul rii i al platoului continental n zona economic a Romniei din Marea Neagr (zcmintele, resursele biologice necultivate, rezervele de ap); d) clarificarea sumelor ce se menin nejustificat n conturile: 232 "Avansuri acordate pentru active fixe corporale", 234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale", 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 409 "Furnizori-debitori", 411 "Clieni", 428 "Alte datorii i creane n legtur cu personalul", 461 "Debitori", 462 "Creditori", 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" etc., urmrindu-se achitarea obligaiilor i ncasarea creanelor n lei i n valut, dup caz. Sumele nregistrate n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" trebuie clarificate de ctre instituie n termen de 3 luni, n sold putnd fi pstrate numai sumele ce se justific n mod obiectiv, prevzute n normele metodologice specifice. Peste termenul de 3 luni pot fi reinute sume n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" numai pe baza unei note de fundamentare aprobate de ordonatorul de credite; e) n situaia n care operaiunile i extind efectele pe mai muli ani, iar veniturile i cheltuielile trebuie s fie atribuite anului n care au fost realizate, se impune utilizarea conturilor 471 "Cheltuieli n avans" i 472 "Venituri n avans", dup caz; f) nregistrarea dobnzilor de primit aferente disponibilitilor pentru care Trezoreria Statului sau instituiile de credit acord dobnzi, potrivit legii (51807 = 44801 sau 51807 = 766, dup caz). Pentru dobnzile datorate de Trezoreria Statului se utilizeaz documentul "Situaia dobnzilor acordate la data ...............", eliberat de unitile Trezoreriei Statului; g) corectarea erorilor contabile aferente exerciiilor precedente, aprute n urma unor greeli matematice, a greelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorrii sau interpretrii greite a tranzaciilor i altor evenimente, se efectueaz n conturile corespunztoare de active, datorii i capitaluri, iar cele referitoare la venituri i cheltuieli se efectueaz n contul 117 "Rezultatul reportat". 2.5.(1) Pentru ultima zi a perioadei de raportare se efectueaz att contabilizarea tranzaciilor n valut, ct i evaluarea la cursul Bncii Naionale a Romniei, utilizndu-se: a) pentru contabilizarea tranzaciilor efectuate n ultima zi a perioadei de raportare, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar anterioar operaiunii, disponibil ca informaie la momentul efecturii operaiunii (ncasare, plat, emitere de documente); b) pentru evaluarea creanelor i a datoriilor n valut, a disponibilitilor n valut i a altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat n valut, acreditivele i depozitele n valut, existente n sold la sfritul lunii, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar a perioadei de raportare (afiat pe site-ul Bncii Naionale a Romniei i al Ministerului Finanelor Publice). 2.5.(2) Pentru nregistrarea n contabilitatea instituiilor publice a operaiunilor privind contribuia financiar nerambursabil a Comunitii Europene, precum i evaluarea elementelor monetare exprimate n euro, se aplic prevederile cap. I "Dispoziii generale" pct. 1.3 "Moneda i cursul de nregistrare" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia fondurilor pentru care exist reglementri specifice. 2.6.(1) Pentru realizarea cerinei prevzute n funciunea contului 8067000 "Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul contului s reprezinte totalul angajamentelor rmase neachitate n limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament aprobate, se vor efectua urmtoarele: a) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale aferente drepturilor salariale ale personalului i obligaiilor aferente, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile 421 "Personal - salarii datorate", 431 "Asigurri sociale", 437 "Asigurri pentru omaj" etc., pentru care au fost prevzute credite bugetare. Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile de personal (salarii n bani i n natur i contribuiile aferente acestora) se recunosc n perioada n care munca a fost prestat. Astfel, drepturile cuvenite i neachitate personalului, precum i contribuiile aferente exerciiului bugetar, evideniate n conturile precizate mai sus, pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate. Potrivit Legii nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat nregistrate la nivelul unui an reprezentnd drepturi salariale pot depi creditul bugetar cu diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a anului precedent, precum i a altor cauze independente de voina ordonatorilor de credite. b) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale individuale aferente bunurilor i serviciilor, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate ce decurg din: - angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare aprobate i/sau a creditelor de angajament, care nu au fost materializate n bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate pn la sfritul anului; - angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare aprobate i/sau a creditelor de angajament, materializate n bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate, care nu au fost achitate pn la finele anului, evideniate n conturile: 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 408 "Furnizori - facturi nesosite" i 462 "Creditori". Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc n perioada cnd serviciile au fost prestate i lucrrile executate, astfel nct facturile privind furnizarea de energie electric, termic, ap, canal, salubritate, telefon etc., care reflect consumuri aferente lunii decembrie i care au fost primite de instituiile publice pn la data ntocmirii bilanului, vor fi nregistrate n contabilitate n luna decembrie. Ca urmare a acestor nregistrri, obligaiile datorate furnizorilor i creditorilor evideniate n conturile precizate mai sus pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate. Potrivit Legii nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat nregistrate la nivelul unui an reprezentnd serviciile privind furnizarea de utiliti pot depi creditul bugetar cu diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a anului precedent, precum i a altor cauze independente de voina ordonatorilor de credite. nregistrarea n contabilitate a facturilor privind prestarea de servicii i executarea de lucrri aferente anului 2013 primite de instituie n anul 2014 dup ntocmirea bilanului contabil se efectueaz n conturi de cheltuieli, dup natura acestora, i nu n contul 117 "Rezultatul reportat", ntruct nu reprezint corectarea unei erori din anii anteriori. c) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd pensii i ajutoare sociale stabilite conform legilor n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei publice, care au fost nregistrate n contul 8067000 "Angajamente legale", astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile contabile corespunztoare, conform Planului de conturi pentru instituiile publice. 2.6.(2) Cheltuielile de personal, cheltuielile cu pensiile i ajutoarele sociale, precum i cheltuielile cu utilitile, aferente lunii decembrie pentru care creditele bugetare sunt aprobate n bugetul anului urmtor, nu se nregistreaz la finele anului n contul 8067000 "Angajamente legale" i nu se raporteaz n anexa 7 "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" i anexa 7b "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" ca angajamente legale, dar se nregistreaz drept cheltuieli efective (6XX) i se raporteaz n anexele 7 i 7b la coloana "cheltuieli efective". 2.7.(1) Creditul de angajament rmas neangajat (n cazul n care valoarea angajamentelor legale ncheiate n exerciiul bugetar este mai mic dect valoarea creditelor de angajament aprobat n acest exerciiu) va fi avut n vedere la elaborarea proiectului de buget pentru anii urmtori, pn la finalizarea aciunii multianuale, i poate fi angajat n exerciiile bugetare urmtoare, n condiiile legii. La finalizarea aciunii multianuale, creditele de angajament angajate vor fi egale cu creditele bugetare, nsumate corespunztor perioadei de implementare a programului/proiectului. 2.7.(2) n situaia n care pe parcursul derulrii unui program multianual sunt necesare i cheltuieli pentru care se ncheie contracte anuale, aceste cheltuieli se angajeaz n limita creditelor de angajament aprobate. 2.8.(1) n vederea prezentrii unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat n administrarea ordonatorului principal de credite, la ntocmirea situaiilor financiare centralizate se vor avea n vedere urmtoarele operaiuni: a) eliminarea conturilor 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate" i 482 "Decontri ntre instituii subordonate" din activele i datoriile bilanului centralizat la nivelul instituiei superioare pentru instituiile subordonate; b) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121 "Rezultatul patrimonial" la nivelul ordonatorului principal i secundar de credite, astfel nct n bilanul i contul de rezultat patrimonial centralizate ale ordonatorului principal i secundar de credite conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor; c) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121 "Rezultatul patrimonial" la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentru bilanul, contul de rezultat patrimonial i situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii agregate pe fiecare subsector al administraiei publice i pe total administraie public, astfel nct conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor; d) compensarea contului 489 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent" la nivelul Ministerului Finanelor Publice, din bilanul centralizat al subsectorului administraiei centrale, precum i din bilanul centralizat al instituiilor publice. n contabilitatea trezoreriei centrale se evideniaz plile efectuate din bugetul de stat pentru Societatea Romn de Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune prin nregistrarea 658 (682) = 770; e) opional, se pot compensa soldurile conturilor privind taxa pe valoarea adugat de plat, respectiv de recuperat. 2.8.(2) Soldul contului 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate" i al contului 482 "Decontri ntre instituii subordonate", care evideniaz valoarea neamortizat a activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se nchide att la instituia care a transferat, ct i la instituia care a primit bunurile, dup amortizarea integral a activului fix, dup consumul stocurilor sau dup casarea obiectelor de inventar respective, prin contul 117 "Rezultatul reportat". Soldul contului 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate", care evideniaz sumele transmise de instituia superioar ctre instituiile din subordine pentru efectuarea unor cheltuieli aprobate, se nchide la finele perioadei, att la instituia care a transferat, ct i la instituia care a primit sumele, cu suma plilor efectuate, prin contul 117 "Rezultatul reportat". Sumele rmase neutilizate i restituite instituiei superioare se nregistreaz n debitul contului 481 la instituia subordonat i n creditul contului 481 la instituia superioar. Excepie fac instituiile care i-au schimbat subordonarea n urma unor procese de reorganizare, n aceast situaie conturile de decontri 481 i 482 nchizndu-se la momentul ntocmirii bilanului de nchidere, conform termenelor prevzute de actele normative prin care s-au aprobat reorganizrile. Instituiile publice implicate n astfel de operaiuni efectueaz punctaje reciproce privind sumele nscrise n conturile de decontri, iar instituia care a primit bunurile i le-a consumat va solicita n scris instituiei care le-a transferat nchiderea contului de decontare. 2.9.(1) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii sau redistribuiri ntre uniti aflate n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la valoarea rmas neamortizat ori la valoarea just n situaia n care este complet amortizat. 2.9.(2) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii care nu se afl n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la valoarea just. 2.10. n bilanul contabil ncheiat la 31 decembrie 2014, urmtoarele conturi nu pot prezenta sold: 2.10.(1) La instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat (sector 01, sursa A): - contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 52001 "Disponibil al bugetului de stat" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" cu soldul conturilor de venituri ale bugetului de stat din anul curent, pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate veniturile ncasate.); - contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 489 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent".); - contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide prin creditul contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent", cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul de stat n anul curent.); - conturile 6xx "Cheltuieli ............" (efectuate din finanarea de la bugetul de stat se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri ..................." (ale bugetului de stat se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial".). 2.10.(2) La unitile administrativ-teritoriale (sector 02, sursa A): - contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 52101 "Disponibil al bugetului local" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 52102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); - contul 52102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 52103 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni" la unitatea administrativ-teritorial, dup preluarea deficitului de la instituiile publice de subordonare local finanate integral din bugetul local prin contul 48109 "Alte decontri".); - contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la unitatea administrativ-teritorial i la instituiile publice de subordonare local finanate integral din bugetul local, cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul local n anul curent, prin creditul contului 52102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); - contul 4680107 "Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare"; - contul 5190107 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare"; - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanarea de la bugetul local se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri ..........." (ale bugetului local se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial".). 2.10.(3) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat (sector 03, sursa A): - contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 52501 "Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); - contul 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 52503 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".); - contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul contului 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent", cu totalul plilor nete de cas efectuate din bugetul asigurrilor sociale de stat n anul curent, la Casa Naional de Pensii Publice i instituiile subordonate, precum i casele de pensii sectoriale.); - conturile 6xx "Cheltuieli ..............." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri ................" (ale bugetului asigurrilor sociale de stat se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial".). 2.10.(4) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor pentru omaj (sector 04, sursa A): - contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 57401 "Disponibil din veniturile bugetului asigurrilor pentru omaj" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57402 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); - contul 57402 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57403 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".); - contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide prin creditul contului 57402 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul asigurrilor de omaj n anul curent.); - conturile 6xx "Cheltuieli ................" (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor pentru omaj se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri ..............." (ale bugetului asigurrilor pentru omaj se nchid prin creditul contului 121 "Rezultat patrimonial".). 2.10.(5) La instituiile publice finanate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate (sector 05, sursa A): - contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 57101 "Disponibil din veniturile Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); - contul 57102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57103 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".); - contul 770 "Finanarea din buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul contului 57102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent", cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n anul curent.); - conturile 6xx "Cheltuieli .............." (efectuate din finanarea de la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri .............." (ale bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial".). 2.10.(6) La instituiile publice finanate integral din venituri proprii sau instituiile publice finanate din venituri proprii i subvenii acordate de la buget, activitatea de privatizare (sectoarele 01, 02, 03, 04, 05 - sursele F, G, H): - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 5600101 "Disponibil n lei al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii - Disponibil curent la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56002 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); - contul 56002 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56003 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".); - contul 56101 "Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); - contul 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56103 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".); - contul 56201 "Disponibil al activitilor finanate din venituri proprii" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56202 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" - pentru bugetul activitii de privatizare.); - contul 56202 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56003 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni" - pentru bugetul activitii de privatizare.); - contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul contului 56002 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, al contului 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii i al contului 56202 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" - pentru bugetul activitii de privatizare, cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetele respective.); - contul 4680109 "Alte mprumuturi acordate pe termen scurt"; - contul 5190190 "Alte mprumuturi pe termen scurt"; - conturile 6xx "Cheltuieli .............." (efectuate din bugetul de venituri proprii sau venituri proprii i subvenii, bugetul activitii de privatizare se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri .............." (venituri ale bugetelor de venituri proprii sau venituri proprii i subvenii, bugetul activitii de privatizare se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial".). 2.10.(7). La instituiile publice finanate din bugetul Fondului pentru mediu (sector 01, sursa I) - contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 57501 "Disponibil din veniturile Fondului pentru mediu" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent".); - contul 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57503 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".); - contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul contului 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul respectiv.); - conturile 6xx "Cheltuieli .............." (efectuate din bugetul Fondului pentru mediu se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri .............." (ale bugetului Fondului pentru mediu se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial".). 2.10.(8) n contabilitatea Trezoreriei Centrale i n contabilitatea unitilor trezoreriilor teritoriale ale statului (sector 01, sursa A): - contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 489 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent".); - contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent".); - conturile 6xx "Cheltuieli ..." (se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial".); - conturile 7xx "Venituri ..." (se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial".). n contabilitatea Trezoreriei Centrale i n contabilitatea unitilor trezoreriilor teritoriale ale statului (sector 01, sursa J): - contul 52401 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" se nchide la sfritul exerciiului financiar prin debitul contului 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul curent" cu soldul conturilor de venituri ale bugetului Trezoreriei Statului din anul curent, pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate veniturile ncasate); - contul 770 "Finanarea de la buget" (pentru bugetul Trezoreriei Statului se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul contului 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul curent" cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul Trezoreriei Statului n anul curent); - contul 52402 "Rezultatul execuiei bugetul trezoreriei statului din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 48109 "Alte decontri"); - conturile 6xx "Cheltuieli ..." (se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial"); - conturile 7xx "Venituri ..." (se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial"). n contabilitatea Trezoreriei Centrale (sector 01, sursa A) stabilirea rezultatului execuiei bugetare se realizeaz astfel: - preluarea la sfritul anului a excedentelor bugetului de stat transferate de unitile Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula contabil "52002 = 489"; - preluarea la sfritul anului a deficitelor bugetului de stat transferate de unitile Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula contabil "489 = 52002"; - soldul creditor al contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" se preia la sfritul anului n creditul contului 1660202 "Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat din contul curent general al trezoreriei statului (pentru sumele ce urmeaz a fi pltite n cursul exerciiilor viitoare)", reprezentnd sumele utilizate din disponibilitile aflate n contul general al Trezoreriei Statului pentru acoperirea deficitului curent al bugetului de stat. n contabilitatea Trezoreriei Centrale (sector 01, sursa J) stabilirea rezultatului execuiei bugetare se realizeaz astfel: - preluarea la sfritul anului a excedentelor bugetului Trezoreriei Statului transferate de unitile Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula contabil "52402 = 48109"; - preluarea la sfritul anului a deficitelor bugetului Trezoreriei Statului transferate de unitile Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula contabil "48109 = 52402"; - contul 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul curent" se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 52403 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anii precedeni". 2.10.(9) La instituiile publice finanate din bugetele creditelor interne, bugetele creditelor externe i din bugetul fondurilor externe nerambursabile - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare); - contul 5130101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de stat la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe", prin contul 5130301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat" i prin contul 5130302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat"); - contul 5140101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de stat la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe" prin contul 5140301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat" i prin contul 5140302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat"); - contul 5160101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de autoritile administraiei publice locale la trezorerie" se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe", prin contul 5160301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale" i prin contul 5160302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale"; - contul 5170101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de autoritile administraiei publice locale la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe", prin contul 5170301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale" i prin contul 5170302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale"); - contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetele creditelor interne i bugetele creditelor externe, prin creditul conturilor: 5130301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat", 5130302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat", 5140301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat", 5140302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat", 5160301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale", 5160302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale", 5170301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale", 5170302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale"); - contul 5150103 "Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie - venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)" [se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" n situaia n care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri i, respectiv, prin contul 51506 "Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor" n situaia n care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri, iar sumele ncasate au fost evideniate la codul bugetar de venituri 41.04 "Sume aferente FEN"]; - contul 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 51505 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni"); - contul 770 "Finanarea de la buget" [aferent bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D) se nchide prin creditul contului 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" n situaia n care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri i, respectiv, prin contul 51506 "Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor" n situaia n care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri, iar sumele ncasate au fost evideniate la codul bugetar de venituri 41.04 "Sume aferente FEN"]; - contul 4680109 "Alte mprumuturi acordate pe termen scurt" (n situaia n care bugetul FEN - sursa D este aprobat cu venituri); - contul 5190190 "Alte mprumuturi pe termen scurt" (n situaia n care bugetul FEN - sursa D, este aprobat cu venituri); - conturile 6xx "Cheltuieli ................." (efectuate din bugetele creditelor interne, externe i din bugetul fondurilor externe nerambursabile) se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial"); - conturile 7xx "Venituri ................" (aferente bugetului fondurilor externe nerambursabile - sursa D se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial"). 2.11.(1) La data de 31 decembrie 2014 instituiile publice vor nregistra sumele prevzute prin hotrri judectoreti definitive avnd ca obiect acordarea unor drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului din sectorul bugetar, devenite executorii pn la data de 31 decembrie 2014, a cror plat se va efectua ealonat, potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor sume prevzute n titluri executorii avnd ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar, aprobat cu modificri prin Legea nr. 230/2011, ale art. 14 din Ordonana Guvernului nr. 17/2012 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare, aprobat cu modificri prin Legea nr. 280/2013, ale art. XI din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2012 privind luarea unor msuri n domeniul nvmntului i cercetrii, precum i n ceea ce privete plata sumelor prevzute n hotrri judectoreti devenite executorii n perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2013, precum i prin art. 21 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 103/2013 privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice n anul 2014, precum i alte msuri n domeniul cheltuielilor publice, aprobat cu completri prin Legea nr. 28/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi referitoare la elementele de bilan" lit. B pct. 3 "Provizioane" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale pct. 2.11 din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2011 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 24/2012. 2.11.(2) La data de 31 decembrie 2014 Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor va nregistra sumele prevzute prin hotrri validate de ctre aceast instituie i nepltite, reprezentnd despgubiri acordate persoanelor ndreptite potrivit prevederilor Legii nr. 9/1998 privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii Tratatului dintre Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova la 7 septembrie 1940, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legii nr. 290/2003 privind acordarea de despgubiri sau compensaii cetenilor romni pentru bunurile proprietate a acestora, sechestrate, reinute sau rmase n Basarabia, Bucovina de Nord i inutul Hera, ca urmare a strii de rzboi i a aplicrii Tratatului de Pace ntre Romnia i Puterile Aliate i Asociate, semnat la Paris la 10 februarie 1947, cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii nr. 393/2006 privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea fostului Regat al Srbilor, Croailor i Slovenilor, n urma aplicrii Protocolului privitor la cteva insule de pe Dunre i la un schimb de comune ntre Romnia i Iugoslavia, ncheiat la Belgrad la 24 noiembrie 1923, i a Conveniei dintre Romnia i Regatul Srbilor, Croailor i Slovenilor, relativ la regimul proprietilor situate n zona de frontier, semnat la Belgrad la 5 iulie 1924, cu modificrile ulterioare, ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi referitoare la elementele de bilan" lit. B pct. 3 "Provizioane" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare. 2.11.(3) Provizioanele aferente drepturilor salariale ce urmeaz s fie pltite n exerciiile viitoare se raporteaz n "Bilan" (cod 01) la datorii necurente, rndul 55 "Provizioane". 2.12. Instituiile care nregistreaz cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor vor avea n vedere respectarea prevederilor pct. 3 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, conform cruia: "Dobnzile datorate i calculate n baza dreptului constatat aferente perioadei de raportare reprezint dobnda aferent perioadei de raportare care se calculeaz prin aplicarea ratei de dobnd la soldul zilnic a datoriei n fiecare zi din perioada de raportare".

CAPITOLUL III ncheierea execuiei bugetare

3. Reflectarea n contabilitate a operaiunilor privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, cuprinse n Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare, se efectueaz dup cum urmeaz: 3.1. La bugetul de stat: instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat, Agenia Naional de Administrare Fiscal, Trezoreria Central (sector 01, sursa A) nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare a bugetului de stat se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. X "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului de stat" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice i instruciunile de aplicare a acestuia, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 10.3 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013). 3.2. La bugetele locale: uniti administrativ-teritoriale, instituii publice de subordonare local finanate integral din bugetul local (sector 02, sursa A) nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare a bugetului local se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. V: "ncheierea execuiei bugetelor locale i operaiuni specifice unitilor administrativ-teritoriale" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. XI: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor locale" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 11.4 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013). 3.3. La bugetul asigurrilor sociale de stat: Casa Naional de Pensii Publice i casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Afacerilor Interne i Serviciului Romn de Informaii (sector 03, sursa A) nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare a bugetului asigurrilor sociale de stat se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. VI: "ncheierea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat i sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. XII: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului asigurrilor sociale de stat" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 12.4 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013). 3.4. La bugetul asigurrilor de omaj: Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i unitile teritoriale (sector 04, sursa A) nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare a bugetului asigurrilor de omaj se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. VII: "ncheierea execuiei sistemului asigurrilor pentru omaj i a Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. XIII: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului asigurrilor de omaj" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 13.3. din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013). 3.5. La bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate: Casa Naional de Asigurri de Sntate, casele teritoriale i casele sectoriale - aprare, ordine public, siguran naional i justiie (sector 05, sursa A) nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. VIII: "ncheierea execuiei bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. XIV: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului fondului naional unic de asigurri sociale de sntate" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 14.3 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013). 3.6. La bugetul creditelor externe (sursa B) i bugetul creditelor interne (sursa C) nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: a) pentru sectorul 01: "Buget de stat" - cap. XI: "ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor creditelor interne i bugetelor creditelor externe ale instituiilor publice, indiferent de modalitatea de organizare i finanare a acestora" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. VIII: "Monografia privind nregistrarea n contabilitate a principalelor operaiuni" pct. 1 lit. E "mprumuturi i datorii asimilate", pct. 1 "mprumuturi interne i externe contractate de stat (cont 164)" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. IV. din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005); b) pentru sectorul 02 "Buget local" - cap. XI: "ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor creditelor interne i bugetelor creditelor externe ale instituiilor publice, indiferent de modalitatea de organizare i finanare a acestora" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. XI: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor locale", pct. 2 "Monografia privind nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice", lit. a), pct. "mprumuturi interne i externe contractate de autoritile administraiei publice locale pe termen lung" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. V din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014). 3.7. La bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D), pentru sectoarele 01 i 02: nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. XI: "ncheierea execuiei bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor creditelor interne i bugetelor creditelor externe ale instituiilor publice, indiferent de modalitatea de organizare i finanare a acestora" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. XVII: "Contabilitatea operaiunilor specifice fondurilor externe nerambursabile - instrumente structurale, fonduri pentru agricultur i alte fonduri" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. VI din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014). 3.8. La bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii - sectoarele 01, 02 i 04, sursele F i G: nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare a bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. X: "ncheierea execuiei bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii, a bugetelor instituiilor publice autonome, exclusiv al Casei Naionale de Asigurri de Sntate, inclusiv a bugetelor privind activitatea de privatizare gestionate de instituiile publice" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. XVI: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii, activiti finanate integral din venituri proprii" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 16 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013 i pct. VII din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014). 3.9. La bugetul Fondului pentru mediu: Administraia Fondului pentru Mediu (sectorul 01, sursa I), nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare a bugetului Fondului pentru mediu se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap IX: "ncheierea execuiei bugetului Fondului pentru mediu i alte operaiuni specifice bugetului Fondului pentru mediu" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. XV: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetului Fondului pentru mediu" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 15 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013); 3.10. La bugetul Trezoreriei Statului (sectorul 01, sursa J), n conformitate cu prevederile cap. XVIII "Contabilitatea operaiunilor specifice Trezoreriei Centrale" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 18 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013) i cap. XIX: "Contabilitatea unor operaiuni specifice unitilor teritoriale ale Trezoreriei Statului" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 19 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013). 3.11. La bugetele privind activitatea de privatizare (sector 01, sursa H): nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli bugetare, precum i stabilirea rezultatului execuiei bugetare la bugetele privind activitatea de privatizare se efectueaz n conformitate cu urmtoarele prevederi: - cap. X: "ncheierea execuiei bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii, a bugetelor instituiilor publice autonome, exclusiv al Casei Naionale de Asigurri de Sntate, inclusiv a bugetelor privind activitatea de privatizare gestionate de instituiile publice" din Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2014, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.780/2014, cu modificrile ulterioare; - cap. XVI: "Contabilitatea operaiunilor specifice bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii, activiti finanate integral din venituri proprii" din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare (pct. 16 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013 i pct. VII din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 845/2014). 3.12. La bugetul Fondului de risc (sectorul 01, sursa L): - conturile 6xx "Cheltuieli ........." efectuate din Fondul de risc se nchid prin contul 121 "Rezultatul patrimonial"; - contul 777 "Veniturile Fondului de risc" se nchide prin contul 121 "Rezultatul patrimonial".

CAPITOLUL IV ntocmirea situaiilor financiare anuale

4.1.(1) n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) corelaiile dintre fluxurile de trezorerie din activitatea operaional, activitatea de investiii i activitatea de finanare i clasificaia bugetar, prevzute n Normele metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea, componena i modul de completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n anul 2006, precum i modelele acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006, nu se respect n situaia plilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare", titlul 58 "Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014 - 2020" i de la titlul 65 "Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil". Plile efectuate de la aceste titluri se vor repartiza pe cele 3 grupe de fluxuri de trezorerie: din activitatea operaional, din activitatea de investiii i din activitatea de finanare, n funcie de natura acestora. Sumele ncasate la codul bugetar 40.16.00 "Sume primite n cadrul mecanismului decontrii cererilor de plat" se raporteaz n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) la activitatea operaional. 4.1.(2) Instituiile publice au obligaia s prezinte la unitile Trezoreriei Statului la care au deschise conturile "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) pentru obinerea vizei privind exactitatea plilor nete de cas i a soldurilor conturilor de disponibiliti, dup caz, pentru asigurarea concordanei datelor din contabilitatea instituiilor publice cu cele din contabilitatea unitilor Trezoreriei Statului. Datele nscrise n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) trebuie s corespund cu datele din evidena Trezoreriei Statului, altfel aceasta va restitui situaia instituiei publice respective pentru a introduce coreciile corespunztoare. Viza Trezoreriei Statului se acord pentru datele nscrise pe rndurile 14 i 15 coloana 3 i urmtoarele. La completarea formularului "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) n anul 2014, se vor avea n vedere urmtoarele: Veniturile bugetului de stat (sursa A), bugetelor locale (sursa A), bugetului asigurrilor sociale de stat (sursa A), bugetului asigurrilor pentru omaj (sursa A), bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate (sursa A), bugetului Fondului pentru mediu (sursa I), bugetului Trezoreriei Statului (sursa J), bugetului instituiilor publice finanate integral din venituri proprii (sursa F), bugetului instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii (sursa G), bugetului creditelor externe (sursa B), bugetului creditelor interne (sursa C), bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), bugetului aferent activitii de privatizare (sursa H), se completeaz n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) cu ncasrile diminuate cu restituirile din venituri, evideniate n conturile 5130101, 5140101, 5150103, 5160101, 5170101, 5200100, 5210100, 5240100, 5250100, 5600101, 5610100, 5620100, 5710100, 5740100, 5750100. Plile bugetului de stat (sursa A), bugetelor locale (sursa A), bugetului asigurrilor sociale de stat (sursa A), bugetului asigurrilor pentru omaj (sursa A), bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate (sursa A), bugetului Fondului pentru mediu (sursa I), bugetului Trezoreriei Statului (sursa J), bugetului instituiilor publice finanate integral din venituri proprii (sursa F), bugetului instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii (sursa G), bugetului creditelor externe (sursa B), bugetului creditelor interne (sursa C), bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), bugetului aferent activitii de privatizare (sursa H), se completeaz n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaiile financiare) cu soldurile conturilor de finanare bugetar 770 "Finanare de la buget" aferente fiecrei surse de finanare, nainte de nchidere. Soldul pentru conturile de finanare bugetar se stabilete ca diferen ntre pli efectuate i ncasri (sume recuperate din finanarea anului curent reprezentnd reconstituirea creditelor bugetare i sume recuperate din finanarea anilor precedeni) i reflect totalul plilor nete de cas. Coloana 10 - la ncasri, se completeaz cu veniturile ncasate diminuate cu restituirile din venituri, pentru sursele de finanare: venituri proprii, venituri proprii i subvenii, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile (sursa 08/D), activitatea de privatizare, evideniate n conturile: 5600101 "Disponibil n lei al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii - Disponibil curent la trezorerie", 5610100 "Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii", 5620100 "Disponibil al activitilor finanate din venituri proprii", 5150103 "Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie - venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)", 5130101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de stat la trezorerie", 5140101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de stat la trezorerie", 5160101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de autoritile administraiei publice locale la trezorerie", 5170101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de autoritile administraiei publice locale la trezorerie", precum i cu ncasrile n conturile de disponibil rmase deschise pe numele instituiilor publice dup efectuarea operaiunilor de regularizare prevzute de Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind execuia bugetelor de venituri i cheltuieli ale instituiilor publice autonome, instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii i activitilor finanate integral din venituri proprii, inclusiv a bugetelor creditelor interne, bugetelor creditelor externe, bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor fondului de risc i bugetelor privind activitatea de privatizare, gestionate de instituiile publice, indiferent de modalitatea de organizare i finanare a acestora, cu modificrile i completrile ulterioare. Coloana 10 - la pli, se completeaz cu soldul contului 7700000 "Finanarea de la buget" reprezentnd plile nete de cas, pentru sursele de finanare: venituri proprii, venituri proprii i subvenii, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile (sursa 08/D), activitatea de privatizare, precum i cu plile din conturile de disponibil rmase deschise pe numele instituiilor publice dup efectuarea operaiunilor de regularizare prevzute de Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014, cu modificrile i completrile ulterioare. Rezultatele din anii precedeni ale bugetului local, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul Fondului pentru mediu, bugetul Trezoreriei Statului, bugetului instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetului instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii, bugetului fondurilor externe nerambursabile, bugetului aferent activitii de privatizare, se raporteaz la rndul 14 "Numerar i echivalent de numerar la nceputul anului" pe coloanele bugetelor respective n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie". Rndurile 14.1 "Sume recuperate din excedentul anului precedent" i 14.2 "Sume utilizate din excedentul anului precedent" se completeaz pentru bugetele locale, bugetul Fondului pentru mediu, bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii, bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa D n situaia n care este aprobat cu buget de venituri i cheltuieli, bugetul aferent activitii de privatizare. Sumele utilizate din excedentul anului precedent sub form de mprumut, evideniate la rd. 14.2, se raporteaz n cursul exerciiului la ncasri la "Numerar din activitatea de finanare". Plile efectuate n cursul exerciiului din aceste sume se raporteaz la "Numerar din activitatea operaional" sau "Numerar din activitatea de investiii" n funcie de natura cheltuielilor, dup caz. La sfritul exerciiului financiar, sumele raportate la rd. 14.1 i 14.2 trebuie s fie egale. 4.1.(3) Instituiile publice finanate integral din bugetul de stat i instituiile publice de subordonare local finanate integral din bugetul local nregistreaz sumele rambursate n conturile de venituri ale bugetului de stat sau local (pentru care Trezoreria Statului elibereaz extrase de cont beneficiarilor/partenerilor pe ale cror coduri de identificare fiscal sunt deschise conturile respective), n creditul contului 8077000 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget". Aceste sume nu se raporteaz n anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie". 4.1.(4) n formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 4 la situaiile financiare), la rndurile 15 i 16 se nscriu numai diferenele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei de raportare. La depunerea la ordonatorul de credite superior sau la direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup caz, formularul "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 4 la situaiile financiare) va fi nsoit de copii ale extraselor de cont pentru a confirma exactitatea soldurilor conturilor de disponibiliti deschise la instituiile de credit. 4.2.(1) Conturile de execuie bugetar - venituri, la raportarea anual, coloanele 1 i 2 se completeaz cu: - prevederi bugetare iniiale; - prevederi bugetare definitive. 4.2.(2) Formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9, 12 i 17 la situaiile financiare) se ntocmesc numai pentru veniturile ncasate n anul curent (fr cuprinderea excedentului rezultat din anii precedeni), n structura bugetului aprobat. n formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9 i 17 la situaiile financiare) vor fi evideniate att veniturile ncasate prin trezorerie, ct i veniturile n valut ncasate prin instituiile de credit, care nu au tranzitat conturile de venituri din trezorerie. 4.2.(3) Formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexele 5, 9, 12 i 17 la situaiile financiare) se ntocmesc de instituiile publice care au calitatea de creditori bugetari i administreaz veniturile bugetului general consolidat potrivit legii, cu informaii privind veniturile realizate n structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Nu se ntocmesc formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" pentru sumele ncasate n bugetele creditelor interne i externe pe codurile bugetare: 41.02 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03 "Sume aferente creditelor externe", precum i pentru sumele ncasate n bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa D, pe codul bugetar 41.04 "Sume aferente FEN". 4.2.(4) Cu privire la raportarea informaiilor privind drepturile constatate se vor avea n vedere urmtoarele: - preluarea datelor din soldurile din anii precedeni i rulajele curente ale conturilor de creane purttoare de venituri ale bugetului general consolidat (conturile 463, 464, 411, 461, 51807 etc.), dup caz; - pentru veniturile ncasate fr evidenierea anticipat a drepturilor constatate (fr debit), ca urmare a nedeclarrii i nenregistrrii n contabilitate a creanelor potrivit legii, coloana de drepturi constatate (total i an curent) se completeaz cu sume la nivelul ncasrilor realizate; coloana se completeaz astfel i pentru sumele ncasate necuvenit, care urmeaz a fi restituite; - stingerea debitelor pe alte ci dect ncasarea are n vedere anularea sau prescripia, conversia n aciuni etc., precum i diminuarea ncasrilor ca urmare a restituirii sumelor ncasate necuvenit, restituirea subveniilor rmase neutilizate la finele anului i alte diminuri de disponibiliti n condiiile legii; - drepturile constatate de ncasat se determin ca diferen ntre totalul drepturilor constatate i drepturile stinse i trebuie s corespund cu soldurile conturilor de creane de la sfritul perioadei de raportare. Conturile de venituri calculate (de exemplu: venituri din bunuri i servicii primite cu titlu gratuit, venituri din reluarea ajustrilor de depreciere, venituri din reluarea ajustrilor pentru pierderea de valoare, venituri din reluarea provizioanelor etc.) sunt venituri care nu implic nicio ncasare monetar n bugetul instituiei i se vor raporta numai n formularul "Contul de rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare). 4.2.(5) Compartimentele de contabilitate a creanelor bugetare din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice vor centraliza i vor transmite formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Venituri" (anexa 5 la situaiile financiare) avnd ca anexe formularele ce poart viza Trezoreriei Statului pentru administraiile judeene ale finanelor publice pe care le coordoneaz. 4.3.(1) Formularele "Contul de execuie bugetar - Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13, 15, 16 i 18 la situaiile financiare), la raportarea anual, se completeaz dup cum urmeaz: - credite de angajament definitive (coloana 1) cu sumele aferente aciunilor multianuale cuprinse n anexele la bugetele ordonatorilor principali de credite, anexe ce sunt considerate parte integrant a respectivelor bugete; - credite bugetare iniiale (coloana 2); - credite bugetare definitive (coloana 3). 4.3.(2) Cu privire la raportarea informaiilor n formularele "Contul de execuie bugetar - Cheltuieli" (anexele 6, 7, 7b, 11, 13, 15, 16 i 18 la situaiile financiare) se vor avea n vedere urmtoarele: - angajamentele bugetare (coloana 4) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3); - angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3) pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.); - angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi angajamentele bugetare (coloana 4) pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.); - angajamentele legale (coloana 5) pot depi creditele de angajament (coloana 1) cu valoarea angajamentelor legale rmase neachitate la data de 31 decembrie 2013, evideniate n soldul contului 8067000 "Angajamente legale"; - plile efectuate (coloana 6) trebuie s se ncadreze n creditele bugetare definitive (coloana 3) i n angajamentele bugetare (coloana 4); - angajamentele legale de pltit (coloana 7) reprezint valoarea angajamentelor legale efectuate n limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, rmase neachitate la 31 decembrie 2014, evideniate n soldul contului 8067000 "Angajamente legale"; - cheltuielile efective (coloana 8) pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3), angajamentele bugetare (coloana 4), angajamentele legale (coloana 5), deoarece cheltuielile efective reprezint costul bunurilor i serviciilor utilizate n vederea realizrii serviciilor publice sau veniturilor. Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu, cheltuieli cu ajustrile pentru depreciere, cheltuieli cu ajustrile pentru pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt cheltuieli care nu implic o plat monetar din bugetul instituiei i, prin urmare, nu se raporteaz n conturile de execuie bugetar - coloana 8 "Cheltuieli efective", ci doar n formularul "Contul de rezultat patrimonial" (anexa 2 la situaiile financiare). Cheltuielile cu diferenele de curs valutar se raporteaz n conturile de execuie bugetar n coloana 8 "Cheltuieli efective", numai n situaia n care pot fi identificate codurile de clasificaie bugetar aferente. Cheltuielile cu amortizarea i cheltuielile cu activele fixe neamortizabile se raporteaz n coloana 8 "Cheltuieli efective". 4.3.(3) n formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (anexele 6, 11, 15, 16 i 18 la situaiile financiare) i "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexele 7 i 7b la situaiile financiare) vor fi evideniate att cheltuielile pltite prin trezorerie, ct i cheltuielile bugetare pltite n valut prin instituiile de credit, dar care nu s-au efectuat din sume n lei transferate din conturile de cheltuieli din trezorerie. 4.4. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (anexa 5 la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetului Fondului pentru mediu, bugetului activitilor pentru privatizare, bugetului Trezoreriei Statului, de ctre instituiile publice finanate integral sau parial din venituri proprii/activiti finanate integral din venituri proprii (altele dect cele de subordonare local), bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa D, n situaia n care n acest buget au fost aprobate venituri (altele dect cele de subordonare local), cu informaii privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificaia funcional). 4.5. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice, precum i instituiile publice din subordinea acestora, care ncaseaz, administreaz i utilizeaz venituri proprii, potrivit legii, vor raporta execuia bugetului astfel: a) execuia bugetului activitilor finanate integral din venituri proprii, cuprinse n anexa nr. 2 la Legea nr. 356/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10); b) execuia bugetului instituiilor publice finanate parial din venituri proprii, cuprinse n anexa nr. 2 la Legea nr. 356/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n anexa nr. 5/04 la Legea nr. 340/2013, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10); c) execuia cumulat a bugetului instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii i a activitilor finanate integral din venituri proprii, care va include execuia att a bugetelor prevzute la lit. a) i b), ct i a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii i cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20). 4.6. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice din administraia central i de asigurri sociale, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare). n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se va completa i coloana 8 "Cheltuieli efective". 4.7. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) se completeaz de instituiile publice din administraia central i de asigurri sociale, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor, cu cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se ntocmete distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic). n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se va completa i coloana 8 "Cheltuieli efective". 4.8. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile publice de subordonare local, indiferent de modul de finanare a acestora, cu informaii privind cheltuielile efectuate pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic). 4.9. La ntocmirea formularelor de raportare a execuiei bugetare se vor avea n vedere i urmtoarele: - instituiile publice care n anul 2014 au efectuat cheltuieli privind activitatea de nvmnt vor depune formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) i formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 65.00 "nvmnt", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2015; - instituiile publice care n anul 2014 au efectuat cheltuieli privind activitatea de aprare vor depune formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) ntocmit pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor capitolului 60.00 "Aprare", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2015; - instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2014 au efectuat cheltuieli de la capitolul 74.00 "Protecia mediului" vor raporta la finele anului 2014 formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) sau formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 74.00 "Protecia mediului", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2015; - instituiile publice, indiferent de subordonare i de sursa de finanare, care n anul 2014 au efectuat cheltuieli de la capitolul 61.00 "Ordine public i siguran naional" vor raporta la finele anului 2014 formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) sau formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) ntocmite pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 61.00 "Ordine public i siguran naional", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2015. 4.10. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Venituri" (anexa 9 la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii privind veniturile realizate i subveniile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). 4.11. Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Cheltuieli" (anexa 11 la situaiile financiare) se completeaz de ctre instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii sau din venituri proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii privind cheltuielile efectuate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). La seciunile de funcionare i dezvoltare se completeaz informaiile numai la nivel de capitol. Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineat