ORDIN nr. 1.702 din 14 noiembrie 2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICE PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 154 din 17 februarie 2006 n temeiul art. 3 alin. (1) pct. 74 i al art. 11 alin. (5) din Hotrrea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice i a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i al art. 8 lit. b) i c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare, ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin: ART. 1 Se aprob Normele privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice, prevzute n anexa care face parte integrant din prezentul ordin. ART. 2 Conductorii compartimentelor de audit intern, organizate conform prevederilor art. 9 din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, vor lua msurile necesare pentru punerea n aplicare a normelor prevzute la art. 1. ART. 3 Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern va verifica respectarea normelor prevzute la art. 1 de ctre compartimentele de audit intern i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice n cauz. ART. 4 Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, precum i pe pagina de Internet a Ministerului Finanelor Publice. Ministrul finanelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vldescu Bucureti, 14 noiembrie 2005. Nr. 1.702. ANEX NORME privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice CAP. I Dispoziii generale

ART. 1 Auditul public intern la entitile publice reprezint activitatea funcional independent i obiectiv menit s dea asigurri i consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice, perfecionnd activitile entitii publice; ajut entitatea public s i ndeplineasc obiectivele printr-o abordare sistematic i metodic, care evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de administrare. ART. 2 (1) Consilierea reprezint activitatea desfurat de auditorii interni, menit s aduc plusvaloare i s mbunteasc administrarea entitii publice, gestiunea riscului i controlul intern, fr ca auditorul intern s i asume responsabiliti manageriale. (2) Activitile de consiliere se efectueaz potrivit programului anual, alturi de activitile de asigurare, precum i la cererea expres a conducerii entitii publice. ART. 3 Prin prezentele norme se reglementeaz organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice i acestea sunt elaborate n concordan cu standardele de audit acceptate pe plan internaional i cu buna practic din Uniunea European. ART. 4 Activitile de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul compartimentelor de audit intern cuprind urmtoarele tipuri de consiliere: a) consultan, avnd ca scop identificarea obstacolelor care mpiedic desfurarea normal a proceselor, stabilirea cauzelor, determinarea consecinelor, prezentnd totodat soluii pentru eliminarea acestora; b) facilitarea nelegerii, destinat obinerii de informaii suplimentare pentru cunoaterea n profunzime a funcionrii unui sistem, standard sau a unei prevederi normative, necesare personalului care are ca responsabilitate implementarea acestora; c) formarea i perfecionarea profesional, destinate furnizrii cunotinelor teoretice i practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor i controlul intern, prin organizarea de cursuri i seminarii. ART. 5 Activitatea de consiliere se organizeaz i se desfoar sub form de: a) misiuni de consiliere formalizate, cuprinse ntr-o seciune distinct a planului anual de audit intern, efectuate prin abordri sistematice i metodice conform unor proceduri prestabilite avnd un caracter formalizat, aa cum se prezint n cap. III i IV; b) misiuni de consiliere cu caracter informal, realizate prin participarea n cadrul diferitelor comitete permanente sau la proiecte cu durat determinat, la reuniuni punctuale, schimburi curente de informaii, urmnd a se desfura dup procedurile specifice acestora; c) misiuni de consiliere pentru situaii excepionale, realizate prin participarea n cadrul unor echipe constituite n vederea relurii

activitilor ca urmare a unei situaii de for major sau altor evenimente excepionale, urmnd a se desfura dup procedurile specifice acestora. ART. 6 Conductorii compartimentelor de audit intern au obligaia ca n Carta auditului intern s defineasc, pe baza prezentelor norme, modalitile de organizare i de desfurare a activitii de consiliere alturi de activitile de asigurare. CAP. II Independena, obiectivitatea i contiina profesional ART. 7 (1) Organizarea i desfurarea misiunilor de consiliere, precum i forma acestora se propun de conductorul compartimentului de audit intern i se aprob de conducerea entitii publice numai n condiiile n care acestea nu genereaz conflicte de interese i nu sunt incompatibile cu ndatoririle auditorilor interni. (2) Auditorii interni trebuie s dea dovad de obiectivitate atunci cnd prezint conducerii entitii publice constatrile, concluziile i propunerile de soluii formulate. (3) Conducerea entitii publice va fi informat fr ntrziere asupra oricrei situaii care ar putea s afecteze independena sau obiectivitatea auditorilor interni, indiferent dac aceast situaie este anterioar misiunii de consiliere sau dac survine n timpul desfurrii acesteia. ART. 8 n scopul evitrii prejudicierii independenei i obiectivitii auditorilor interni atunci cnd misiunile de asigurare sunt realizate n urma unei misiuni de consiliere, conductorii compartimentelor de audit intern vor asigura desemnarea de auditori i supervizori diferii pentru efectuarea misiunilor de asigurare i, respectiv, a misiunilor de consiliere. ART. 9 Pentru realizarea misiunilor de consiliere formalizate auditorii interni trebuie s dea dovad de un nalt standard profesional, acionnd n vederea: a) respectrii dispoziiilor Cartei auditului intern i a celorlalte prevederi care guverneaz efectuarea misiunilor de consiliere; b) realizrii misiunilor de consiliere la termenele prevzute i comunicrii rezultatelor acestora ctre conducerea entitii publice; c) stabilirii sferei activitilor necesare atingerii obiectivelor misiunilor de consiliere; d) prezentrii n scris a cerinelor generale, a problemelor identificate i a rezultatelor misiunilor de consiliere, precum i a elementelor referitoare la modul de organizare i de desfurare a acestora; e) comunicrii i raportrii rezultatelor misiunilor de consiliere. CAP. III Norme privind desfurarea misiunilor de consiliere

ART. 10 Conductorii compartimentelor de audit intern rspund de organizarea i desfurarea misiunilor de consiliere i de resursele necesare pentru efectuarea acestor misiuni, astfel nct activitatea auditorilor interni s se deruleze n conformitate cu principiile i regulile prevzute n Codul privind conduita etic a auditorului intern. ART. 11 Desfurarea misiunilor de consiliere formalizate se realizeaz prin parcurgerea procedurilor i elaborarea unor documente specifice activitii, respectiv prin etapele misiunilor de consiliere: pregtirea, intervenia la faa locului i comunicarea rezultatelor, conform schemei urmtoare: Schema derulrii unei misiuni de consiliere *T* Etape Proceduri Documente A01-Ordinul de serviciu A02-Declaratia de impar- tialitate si pastrare a independentei I. Pregatirea P01-Initierea B01-Notificarea privinde misiunii de misiunii de >declansarea misiunii de consiliere consiliere consiliere P02-Colectarea C01-Lista centaraliza- si prelucrarea>toare a obiectivelor informatiilor auditabile C02-Tematica de detaliu P03-Elaborare programului >A03-Programul de P11 S u p e r

misiunii de consiliere

consiliere

v i z a r e a

P04-Sedinta de deschidere

B02-Minuta sedintei de

>deschidere

V II.Interven- P05-Colectarea>A04-Teste tia la fata dovezilor locului P06-Analiza Problemelor A05-Formularele de lucru identificate > si formularea solutiilor P07-Revizuirea C03-Nota centralizatoare documentelor >a documentelor de lucru de lucru P08-Sedinta de>B03-Minuta sedintei de inchidere inchidere

V P09-Elaborarea III.Raportul raportului de >A06-Raportul de consiliere de consiliere consiliere P10-Comunicarea raportului de consiliere *ST*

ART. 12 Pregtirea misiunii de consiliere se realizeaz astfel: 1. ordinul de serviciu reprezint dispoziia de intervenie dat de ctre conductorul compartimentului de audit intern, pe baza seciunii din planul anual de audit intern, destinat misiunilor de consiliere, prin care se asigur repartizarea sarcinilor ce trebuie ndeplinite de auditorii interni n cadrul misiunii; 2. declaraia de imparialitate i pstrare a independenei auditorilor interni selectai pentru realizarea misiunii de consiliere urmrete evitarea desemnrii acelorai auditori interni care efectueaz misiuni de consiliere i care urmeaz, conform planului anual de audit intern, s desfoare misiuni de asigurare n domenii cu implicaii directe n activitatea consiliat; 3. notificarea privind declanarea misiunii de consiliere, n care compartimentul de audit intern ntiineaz entitatea public/structura auditat, cu 15 zile nainte de declanarea misiunii, despre scopul, obiectivele, durata acesteia, precum i interveniile la faa locului al cror program va fi stabilit ulterior, de comun acord. ART. 13 Colectarea i prelucrarea informaiilor cu caracter general despre entitatea public/structura/activitatea auditat trebuie s asigure: 1. identificarea principalelor elemente ale contextului instituional n care se desfoar activitatea, pentru constituirea listei centralizatoare a obiectelor consiliabile; 2. cunoaterea organizrii entitii publice/structurii, a tehnicilor sale de lucru i a diferitelor niveluri de administrare, conform organigramei entitii;

3. identificarea obiectivelor activitii de consiliere, realizat prin parcurgerea urmtoarelor etape: a) detalierea fiecrei activiti n operaii succesive, descriind procesul de la declanarea activitii pn la nregistrarea rezultatelor acesteia; b) definirea pentru fiecare operaiune a riscurilor aferente cu inciden semnificativ; c) determinarea modalitilor de funcionare a controalelor specifice necesare pentru a limita efectele poteniale ale riscurilor; 4. stabilirea informaiilor i a selecionrii tehnicilor de obinere adecvate necesare pentru atingerea obiectelor consilierii. ART. 14 Tematica n detaliu a misiunii de consiliere se obine ca rezultat al analizei documentelor i informaiilor colectate pn n aceast faz i cuprinde obiectele/domeniile selectate pentru a fi avute n vedere n activitatea de consiliere i care vor fi prezentate i discutate n edina de deschidere. ART. 15 Programul misiunii de consiliere cuprinde tematica n detaliu a misiunii de consiliere, aciunile concrete de realizat pentru fiecare obiectiv, respectiv cuantificrile, testele i validarea acestora cu materiale probante, precum i termenele de realizare pentru fiecare auditor intern. ART. 16 edina de deschidere a interveniei la faa locului se desfoar la entitatea public/structura auditat, cu participarea auditorilor interni i a reprezentanilor entitii publice, avnd ca scop: prezentarea auditorilor interni, a obiectivelor misiunii de consiliere, prezentarea tematicii n detaliu, acceptarea calendarului ntlnirilor de lucru, asigurarea condiiilor logistice necesare derulrii misiunii de consiliere, stabilirea termenelor de raportare, toate acestea fiind consemnate n minuta edinei de deschidere. ART. 17 (1) Intervenia la faa locului const n colectarea documentelor, analiza i evaluarea acestora, n vederea atingerii obiectivelor misiunii de consiliere, i are drept scop cunoaterea activitii auditate/sistemului/ procesului/auditat i studierea procedurilor aferente, discutarea cu personalul entitii publice/structurii auditate, analiza datelor i informaiilor, evaluarea eficienei i eficacitii controalelor interne existente, precum i realizarea de testri. (2) Principalele tehnici utilizate n misiunea de consiliere sunt simularea, ce permite aprecierea calitativ a procedurilor, observarea fizic, prin care auditorii interni i formeaz o prere despre activitatea analizat, i interviul, sub forma chestionarelor realizate de ctre auditorii interni cu persoanele din cadrul entitii publice n vederea identificrii eventualelor puncte slabe. (3) Principalele instrumente utilizate n misiunea de consiliere sunt testele i fiele de lucru utilizate pentru prezentarea fundamentat a constatrilor i a rezultatului evalurii fiecrei activiti/operaiuni analizate, permind reconsiderarea ierarhizrii riscurilor semnificative identificate.

ART. 18 Dosarul de consiliere, prin informaiile coninute, permite stabilirea legturii dintre obiectivele consilierii, intervenia la faa locului i raportul de consiliere; dosarul conine ntreaga documentaie care st la baza propunerilor de soluii de ctre auditorii interni. ART. 19 Revizuirea se efectueaz de ctre auditorii interni nainte de ncheierea interveniei la faa locului, pentru a se asigura c ntregul material documentar a fost obinut i a fost sistematizat n mod corespunztor. ART. 20 edina de nchidere a interveniei la faa locului are drept scop prezentarea concluziilor auditorilor interni i a propunerilor de soluii ce vor face parte din raportul de consiliere; dezbaterile din cadrul edinei de nchidere se prezint n minuta edinei de nchidere. ART. 21 Raportul de consiliere trebuie s cuprind cel puin urmtoarele elemente: a) scopul i obiectivele misiunii de consiliere; b) datele de identificare a misiunii de consiliere (baza legal, ordinul de serviciu, echipa de consiliere, unitatea/structura organizatoric supus consilierii, durata aciunii de consiliere); c) modul de desfurare a aciunii de consiliere (documentarea, procedurile, metodele, tehnicile i instrumentele utilizate; documentele/materialele examinate; materialele ntocmite n cursul aciunii de consiliere); d) constatrile rezultate; e) raionamentele i deduciile formulate; f) concluzii i propuneri de soluii; g) documentaia prezentat (documentele, testele i simulrile efectuate, precum i orice alt material probant); h) semntura auditorilor interni. ART. 22 Supervizarea tuturor etapelor de desfurare a misiunii de consiliere este n responsabilitatea conductorului compartimentului de audit intern sau a auditorului intern desemnat de acesta, scopul aciunii de supervizare fiind s asigure c obiectivele misiunii de consiliere au fost ndeplinite. ART. 23 Conductorul compartimentului de audit intern transmite raportul de consiliere, finalizat, conductorului entitii publice care a aprobat misiunea de consiliere, pentru analiz i avizare; dup avizarea raportului de consiliere, acesta va fi comunicat entitilor publice/structurilor supuse consilierii. CAP. IV Dezvoltri procedurale de desfurare a misiunilor de consiliere 1. PEOCEDURA P 01 - ORDINUL DE SERVICIU

Scopul: Repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditori interni astfel incit acetia sa poat demara misiunea de consiliere. Explicaii: Ordinul de serviciu reprezint documentul de intervenie dat de compartimentul de audit intern si se ntocmete de ctre conductorul acestui compartiment pe baza planului anual de audit intern, seciunea destinat consilierii. Procedura: *T* Conducatoral compartimentului 1. repartizeaz sarcinile de serviciu pe de audit intern fiecare auditor 2. ntocmete ordinul de serviciu pe baza planului anual de audit intern 3. aloca un numr ordinului de serviciu Personalul de secretariat 4.asigura copii ale ordinului de serviciu fiecaru membru al echipei de consiliere 5. iau cunotin de ordinul de serviciu si de Auditorii interni sarcinile repartizate 6. indosariaza ordinul de serviciu; model A-01 in dosarul misiunii *ST* Model A-O1 *T* Entitatea public .................. Nr. ....... data ...................

ORDIN DE SERVICIU In conformitate cu prevederile ....... si cu planul anual de audit intern, se va efectua o misiune de consiliere la ......... in perioada ....... . Scopul misiunii de consiliere este ........., iar obiectivele acesteia sunt: ............. Echipa care va realiza misiunea de consiliere este formata din urmtorii auditori interni: ............ Conductorul compartimentului de audit intern, ............................................ *ST* 2. PROCEDURA P 01 INDEPENDENTEI DECLARATIA DE IMPARIALITATE SI PSTRARE A

Scopul: Stabilirea i meninerea independenei auditorilor fata de entitatea/structura auditat pentra misiunile de asigurare pe care le va realiza. Explicaii: Asumare responsabilitilor n vederea evitrii desemnrii pentru efectuarea misiunilor de consiliere a acelorai auditori interni care urmeaz, conform planului anual de audit intern, s desfoare misiuni de asigurare n domenii cu implicaii directe Dac n timpul efectuarii misiunii de consiliere apare o incompatibilitate, real sau presupusa, auditorii interni sunt obligati sa infomieze de urgen conducerea. Procedura: *T* Auditorii interni 1. completeaz declaraia de imparialitate i pstrare a independenei Conductorul 2. verifica declaraia de imparialitate i compartimentului pstrare a independenei de audit intern 3. identifica incompatibilitatea semnalat de

ctre auditorii interni i, de comun acord cu managementul care a dispus misiunea, stabilete dac aceasta poate fi acceptat 4. aprob declaraiile de imparialitate i pstrare a independenei Auditorii interni 5. dac n timpul misiunii de consiliere apare o incompatibilitate, informeaz de urgen conducerea 6. ndosariaz declaraia de imparialitate i pstrare a independenei; model A - 02 in dosarul misiunii *ST* Model A-02 *T* Entitatea publica ................. DECLARAIE DE IMPARIALITATE I PSTRARE A INDEPENDENEI Numele si prenumele ............................................... Data ........................ (Se completeaz de ctre auditorii interni, inclusiv consultani) Misiunea de consiliere ........................................... Incompatibiliti n legtura cu entitatea/structura auditat ........ Da Nu Ati avut/aveti vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v

interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni n orice fel? Avei idei preconcepute fa de persoane, grapuri, organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de consiliere? Sinteti so/soie, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii auditate sau cu membrii organului de conducere colectiva? Avei vreo legtur politic ori social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau din primirea de redevene de la vreun grup anume sau vreo organizaie ori vreun nivel guvernamental, care ar putea s v influeneze n misiunea de consiliere? Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura auditat ? Conform planului anual de audit intern urmeaz s participai la efectuarea unei misiuni de asigurare ntr-un domeniu cu implicaii directe n activitatea consiliat? Dac n timpul misiunii de consiliere apare orice incomptibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea de a lucra i a face rapoarte de consiliere impariale, vei notifica conductorul compartimentului de audit intern ?

Auditor intern, intern, .............. . *ST* Model A-02 *T* Entitatea publica Conductorul compartimentului de audit ............................................

Se completeaz de ctre conductorul compartimentului de audit intern - Incompatibiliti personale (din pagina anterioar) Data, ....... *ST* 3. PROCEDURA P 01 - NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE CONSILIERE Scopul: Informarea entitatii/structurii auditate, despre declanarea misiunii de consiliere. Explicaii: Informarea entitatii/structurii auditate pentru a se preocupa de asigurarea desfurrii corespunztoare a procedurilor de consiliere. *T* Auditorii interni 1. pregtesc adresa de notificare ctre prile interesate, in vederea transmiterii acesteia cu 15 zile inainte de declanarea misiunii de consiliere Conducatoral compartimentului 2. verifica adresa de notificare Procedura: Semntura, ...........

de audit intern 3. semneaz adresa de notificare Personalul de secretariat 4. aloca un numr adresei de notificare 5. transmite notificarea entitatii/structurii auditate 6. ndosarieaza copia adresei de notificare - Auditorii interni model B - 01 in dosarul misiunii *ST* Model B 01 *T* Entitatea publica ................ Data ............. NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE CONSILIERE Ctre: prile interesate De la: conductorul compartimentului de audit intern Referitor la: denumirea misiunii de consiliere Stimate() ...................... In conformitate cu planul anual de audit intern, urmeaz ca in perioada de ........, sa efectuam o misiune de consiliere cu tema .............., la ......... (numele entitii/structurii auditate). Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de deschidere in vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de consiliere, cuprinznd: - prezentarea auditorilor interni; - prezentarea obiectivelor misiunii de consiliere; scopul misiunii de consiliere; - programul interveniei la fata locului; - alte aspecte. Pentru o mai buna intelegere a activitii dumneavoastr, va rugam sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesara: ................... Daca aveti unele ntrebri privind aceasta aciune, va rugam sa l

contactai pe ................. (numele si prenumele auditorului intern). Cu stima, Conductorul compartimentului de audit intern Data, ....... 4. PROCEDURA P02 - COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMAIILOR Scopul: Cunoaterea domeniului il ajuta pe auditorul intern sa se familiarizeze cu entitatea/structura auditat. Explicaii: Colectarea i selectarea informaiilor in vederea identificrii datelor necesare, fiabile, pertinente si utile se realizeaz pentru a se atinge obiectivele misiunii de consiliere. Colectarea informaiilor presupune: - identificarea principalelor elemente ale contextului instituional si socio/economic in care entitatea/structura/activitatea ce va fi auditat; - analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitatii/stracturii auditate; - analiza entitatii/structurii/activitatii ce va fi auditate (organigrama, regulamente de functionare, fise ale posturilor, procedurile scrise); - analiza factorilor susceptibili de a impiedica buna desfurare a misiunii de consiliere; - identificarea punctelor cheie ale functionarii entitatii/stracturii/activitatii ce va fi auditate si ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabila a punctelor tari si slabe; - identificarea si evaluarea riscurilor cu incidena semnificativa; - identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca dovezi ale consilierii si care sa asigure validitatea si credibilitatea acestor informaii. Procedura: *T* Auditorii interni 1. identific legile si regulamentele aplicabile entitii/structurii auditate 2. obin organigrama, regulamentele de funcionare, fisele posturilor, procedurile

*ST*

scrise ale entitatii/structurii ce va fi auditate 3. identifica personalul responsabil 4. identifica circuitul documentelor 5. aduna date statistice cu privire la evoluia entitatii/stracturii/activitatii auditate 6. se familiarizeaz cu activitatea entitatii/stucturii auditate Conductorul 7. revede documentaia compartimentului 8. organizeaz o edina pentru identificarea de audit intern obiectivelor supuse consilierii; reevalueaz stabilirea obiectivelor, a scopului consilierii si a metodologiei, dup caz Auditorii interni 9. ndosarieaza documentaia obinut in dosarul misiunii *ST* 5. PROCEDURA P 03 - ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE CONSILIERE Scopul: Asigur conducatorul compartimentului de audit intern ca au fost luate in considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de consiliere si asigura repartizarea sarcinilor si planificarea activitatiilor de ctre supervizor. Explicaii: Programul de consiliere este un document intern de lucru al compartimentului de audit intern, care se ntocmete in baza tematicii detaliate si care cuprinde pe fiecare obiectiv aciunile concrete de efectuat necesare atingerii obiectivului precum si repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.

Procedura: *T* Auditorii interni 1. pregtesc programul de consiliere, incluznd urmtoarele elemente: - obiectivele consilierii - testrile care se vor efectua Conductorul 2. organizeaz edina de analiza a programului compartimentului de consiliere de audit intern 3. analizeaz si modifica dup caz, documentele prezentate 4. aproba programul de consiliere Auditorii interni 5. indosariaza programul de consiliere; model A - 03 n dosarul misiunii 6. utilizeaz programul de consiliere in efectuarea misiunii *ST* Model A 03 *T* Entitatea publica ................ PROGRAMUL DE CONSILIERE Denumirea misiunii de consiliere ................... ntocmit de: ..................... Data: ............ Aprobat de: ...................... Data: ............

Persoanele Locul Obiective Activiti Durata implicate desfurarii Tema generala ................ Obiective: A. Enunarea obiectivului (A) B. Enunarea obiectivului (B) ................ 1.Ordinul de Conducatoru Entitatea serviciu compartimen- publica tului de audit intern 2.Declaraia de Auditorii Entitatea impartialitate si interni publica pstrare a

independentei 3. Notificarea Auditorii Entitatea privind interni publica declanarea misiunii de consiliere Obiectivul A Colectarea si Auditorii Entitatea prelucrarea interni publica informaiilor auditat - testul 1 - testul 2 .............. Prelucrarea Auditorii Entitatea testelor interni publica Revizuirea Auditorii Entitatea documentelor interni publica Indosarierea Auditorii Entitatea documentelor interni publica

Obiectivul B Colectarea si Auditorii Entitatea prelucrarea interni publica informatiilor - testul - testul ............ Prelucrarea Auditorii Entitatea testelor interni publica Revizuirea Auditorii Entitatea documentelor interni publica Indosarierea Auditorii Entitatea documentelor interni publica 4. Seditita de Auditorii Entitatea inchidere interni publica 5. Elaborarea Auditorii Entitatea raportului de interni publica consiliere

6.Comunicarea Auditorii Entitatea raportului de interni publica consiliere *ST* 6. PROCEDURA P 04 - EDINA DE DESCHIDERE Scopul: edina de deschidere se realizeaz cu reprezentanii entitii/structurii auditate pentru a discuta scopul consilierii, obiectivele urmrite i modalitile de lucra utilizate pentru atingerea acestora, precum si pentra a stabili persoanele de contact pe perioada derulrii misiunii. Explicaii: edina de deschidere servete ca intilnire de inceput a misiunii de consiliere, avnd urmtoarea ordine de zi: - prezentarea auditorilor interni; - prezentarea obiectivelor misiunii de consiliere; - stabilirea termenelor de raportare; - prezentarea n detaliu a tematicii; - acceptarea calendarului ntlnirilor; - analiza i acceptul Cartei auditului intern; - asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii misiunii. Procedura: *T* Auditorii interni 1. contacteaz telefonic entitatea/structura auditat pentru a stabili data ntlnirii Conductorul 2. participa la desfasurarea edinei de compartimentului de deschidere audit intern, Auditorii interni Reprezentanii

entitii/structurii auditate Auditorii interni 3. intocmesc minuta edinei de deschidere cu urmtoarea structura: A. Meniuni generale - tema misiunii de consiliere - numele celor care intocmesc minuta edinei de deschidere - numele persoanei insarcinate cu verificarea ntocmirii minutei edinei de deschidere conform prezentei proceduri - lista participanilor la edina de deschidere, cu menionarea numelui funciei, compartimentului si a numrului de telefon B. Stenograma edinei de deschidere: - cuprinde redactarea in detaliu a dezbaterilor edinei de deschidere. 4. indosariaza minuta edinei de deschidere; model B - 02 in dosarul misiunii *ST* Model B 02 *T* Entitatea publica ...................... MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

A. Meniuni generale Tema misiunii de consiliere: ................... ntocmit de: ......... Data:......... Verificat de: ............ Data:......... Lista participanilor: Numele Funcia Direcia/Serviciul Numr de telefon B. Stenograma edinei de deschidere *ST* 7. PROCEDURA P 05 - COLECTAREA DOVEZILOR Scopul: Infomatiile colectate asigura o evident suficient, competent si relevant si ofer o baza rezonabila pentru propunerile de soluii formulate de auditorii interni. Explicaii: In cadrul acestei proceduri auditorii interni efectueaz testri in concordanta cu programul misiunii de consiliere aprobat. De asemenea, activitatea desfurata urmrete sa produca dovezi in baza crora auditorii interni s i formuleze propunerile de soluii. Procedura:

*T* Auditorii interni 1. efectueaz testrile si procedurile stabilite in programul de consiliere 2. apreciaz daca dovezile obinute sunt suficiente, relevante, competente si folositoare 3. colecteaz documente pentru toata misiunea de consiliere 4. eticheteaz si numeroteaz toate documentele 5. indosariaza documentele utilizate in dosarul misiunii de consiliere Conductorul 6. analizeaz si aproba testele compartimentului de audit intern 7. eticheteaz, numeroteaz si indosariaza testele; model Auditorii interni A- 04 in dosarul permanent *ST* Model A 04 *T* Entitatea publica .............. TEST nr. .......

Misiunea de consiliere: ................ ntocmit de: ......... Data: ...... Supervizat de: ....... Data: ...... Obiectivul testului: Descrierea testului: Concluzii: *ST* 8. PROCEDURA P 06 - ANALIZA PROBLEMELOR IDENTIFICATE SI FORMULAREA SOLUIILOR Scopul: Analiza detaliata a problemelor identificate. Explicaii: Auditorii interni prelucreaz rezultatele testelor realizate in vederea determinrii conexiunilor care se pot face pentru identificarea unor soluii. Procedura: *T* Auditorii interni 1. pe baza testrilor, analizeaz problemele identificate si rezultatele testrii 2. determina implicaiile problemelor identificate 3. formuleaz propuneri de soluii

Conductorul 4. analizeaz si aproba formularele de lucru compartimentului de audit intern 5. eticheteaz, numeroteaz si indosariaz formularele de lucru; Auditorii interni model A - 05 in dosarul misiunii. *ST* Model A-05 *T* Entitatea publica .................... FORMULAR DE LUCRU NR. ...... Misiunea de consiliere: ntocmit de: ......... Data: ...... Supervizat de: ....... Data: ...... Obiectivul testului: Rezultatul testului: Soluii propuse:

Implicaii: *ST* 9. PROCEDURA P 07 REVIZUIREA DOCUMENTELOR BE LUCRU Scopul: Asigurarea faptului c documentele sunt pregtite in mod corespunztor si c acestea furnizeaz un sprijin adecvat pentru munca efectuat si pentru dovezile adunate in timpul misiunii de consiliere. Explicaii: Auditorii interni revd documentele de lucru din probele de lucru din punct de vedere al formatului si al coninutului, asigurndu-se ca dovezile prezentate in actele dosarului, pot trece testul de evidenta adic sa fie suficiente, concludente si relevante. Procedura: *T* Auditorii interni 1. pe msura ce misiunea de consiliere progreseaz, eticheteaz si numeroteaz toate documentele 2. apreciaz daca documentele de lucru asigura un sprijin corespunztor pentru misiunea de consiliere 3. revizuiesc lucrrile din punctul de vedere al coninutului si al formei si apreciaz daca documentele de lucru pot trece testul de evidenta 4. efectueaz modificrile necesare la documente 5. intocmesc nota centralizatoare a documentelor de lucru 6. indosariaza nota centralizatoare a documentelor de lucru; model C - 03, in dosarul misiunii *ST* Model C 03

*T* Entitatea publica .................. NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU Denumirea misiunii de consiliere ..................... ntocmit de: .............. data: ............. Constatarea Documentul Exista Auditorii interni Da Nu Seciunea D .............. Seciunea E .............. Auditorii interni, .................

*ST*

10. PROCEDURA P 08 - EDINA DE NCHIDERE Scopul: Permite prezentarea ctre entitatea/structura auditat a opiniei auditorilor interni, a concluziilor si propunerilor de soluii identificate n raportul de consiliere. Explicaii: Trebuie sa se asigure ca raportul de consiliere va fi ntocmit clar, obiectiv, fundamentat, relevant, respectiv: - clar: uor de inteles evident, sa nu permita interpretri; - obiectiv: sa nu fie prtinitor;

- fundamentat: sa prezinte constatrile auditorilor interni si sa fac trimiteri la documente doveditoare; - relevant: aspectele semnalate sa ajute conducerea entitii/structurii auditate in luarea unor decizii manageriale. Procedura: *T* Secretariatul 1. planifica edina de nchidere Conductorul 2. participa la desfurarea edinei de compartimentului de inchidere audit intern, Auditorii interni, Reprezentanii entitatii/structurii auditate Auditorii interni 3. realizeaz rezumatul discuiilor intr-o minuta a edinei de inchidere Conductorul 4. se pun de acord asupra modificrilor ce compartimentului de vor fi incluse in raportul de consiliere, daca audit intern, este nevoie Auditorii interni Auditorii interni 5. pregtesc acte suplimentare necesare pentru a justifica modificrile la raportul de consiliere

6. indosariaza minuta edinei de inchidere; model B - 03, in dosarul misiunii *ST* Model B-03 *T* Entitatea publica ..................

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE A. Meniuni generale Tema misiunii de consiliere: ntocmit de: ......... Data: ...... Supervizat de: ....... Data: ...... Lista participanilor: Numele Funcia Direcia / Serviciul Numr de telefon B. Concluzii: *ST* 11 PROCEDURA P 09 - ELABORAREA RAPORTULUI DE CONSILIERE

Scopul: Prezint cadrul general, obiectivele, constatrile, concluziile si propunerile de soluii formulate de ctre auditorii interni. Explicaii: Auditorii interni elaboreaz raportul de consiliere pe baza dovezilor colectate pe parcursul misiunii de consiliere. Procedura: *T* Auditorii interni 1. redacteaz raportul de consiliere utiliznd formatul prezentat mai jos 2. transmite conductorului compartimentului de audit intern raportul de consiliere Conductorul 3. analizeaz raportul de consiliere compartimentului de audit intern Auditorii interni 4. efectueaz schimbrile propuse de ctre conductorul compartimentului de audit intern 5. indosariaza raportul de consiliere, incluznd coreciile aprobate de ctre conductorul compartimen- tului de audit intern 6. indosariaza raportul de consiliere; model A 06 in dosarul misiunii *ST* Model A-06 *T*

Entitatea publica ................. Raportul de consiliere Titlul si cuprinsul Reprezint pagina in care se menioneaz denumirea misiunii de consiliere. Raportul de consiliere va conine un cuprins al lucrrilor si documentelor. Introducere Descrie baza legala a misiunii, prezint datele de identificare a acesteia (ordinul de serviciu, echipa de auditori interni, entitatea/structura auditat, durata aciunii de consiliere). Identifica activitatea ce este supus consilierii si prezint informaii sintetice cu privire la misiunea de consiliere. Prezint modul de desfurare a misiunii de consiliere (documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate in cursul misiunii de consiliere; materiale ntocmite in cursul misiunii de consiliere). Stabilirea obiectivelor Obiectivele misiunii de consiliere prezentate in Raportul de consiliere coincid cu cele inscrise in programul de consiliere. Stabilirea metodologiei Explica tehnicile si instrumentele de consiliere folosite pentru a ndeplini obiectivele misiunii de consiliere. Constatri, concluzii si propuneri de soluii Auditorul intern trebuie sa se pronune asupra obiectivelor de consiliere in ordinea in care au fost stabilite in programul de consiliere. Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicita la anexele la raportul de consiliere. Concluziile echipei de auditori interni sunt elaborate pe baza constatrilor fcute, avnd un caracter fundamentat. Trebuie sa fie pertinente si sa nu fie disproporionate in raport cu constatrile pe care se bazeaz. Propunerile de soluii din raportul de consiliere trebuie sa fie fezabile si economice si sa aib un grad de senmificatie important in ceea ce privete efectul previzibil asupra entitatii/structurii/activitatii auditate. Trebuie sa aib un caracter de anticipare si, pe aceasta baza, de prevenire a

eventualelor disfunctionalitati sau tendine negative la nivelul entitatii/stracturii auditate. De asemenea, trebuie sa contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activitii entitii/structurii auditate si de cretere a performantei de management. Semntura Raportul de consiliere este semnat de ctre fiecare membra al echipei de auditori interni pe fiecare pagin a acestuia. Ultima pagin a raportului este semnat i de ctre conductorul compartimentului de audit intern. *ST* 12. PROCEDURA P 10 - COMUNICAREA RAPORTULUI DE CONSILIERE Scopul: Analizarea si avizarea raportului de consiliere. Explicaii: Raportul de consiliere trebuie sa conin constatrile, concluziile si propunerile de soluii formulate de ctre auditorii interni. Procedura: *T* Auditorii interni 1. transmit raportul de consiliere conducatoralui compartimentului de audit intern Conducatoral 2. verifica daca auditorii interni au introdus compartimentului schimbrile acceptate in raportul de consiliere de audit intern 3. transmite raportul de consiliere conductorului entitii publice care a solicitat si/sau a abilitat efectuarea misiunii Conductorul 4. analizeaz si avizeaz raportul de consiliere entitii care a

solicitat si/sau abilitat efectuarea misiunii Auditorii interni 5. transmit entitatii/structurii/activitii auditate raportul de consiliere avizat 6. indosariaza raportul de consiliere avizat; model A - 06 in dosarul misiunii *ST* 13. PROCEDURA P 11- SUPERVIZAREA Scopul: Asigurarea c obiectivele misiunii de consiliere au fost atinse in condiii de calitate. Explicaii: Conductorul compartimentului de audit intern sau auditorul intern, desemnat de acesta este responsabil cu supervizarea misiunii de consiliere. Activitatea de supervizare se desfoar pe tot parcursul misiunii de consiliere. *T* Auditorii interni 1. prezint supervizorului documentele din dosarul misiunii de consiliere Supervizorul 2. ofer instruciunile necesare (adecvate) derulrii misiunii de consiliere 3. verifica executarea corecta a programului de Procedura:

consiliere 4. verifica existenta elementelor probante 5. verifica daca redactarea raportului de consiliere este exacta, clara, concisa 6. verifica daca raportul de consiliere este elaborat la termenul fixat *ST* _______________