ms2 apl practice

7/26/2019 MS2 Apl Practice

1/21

Lector: dr. Cornel Caavei

MS2 - set de probleme/exerciii/aplicaii

MS2 Disciplina laborarea sit!atiilor "nanciare an!ale#

xerciti!l nr. $. Sim!larea sc%imbarii cate&oriei 'din &r!pmic/mi(loci! in &r!p mare)

Avand in vedere reglementarile detaliate mai jos, se cere sa modifcativalorile criteriilor (active, cira de aaceri, numar salariati) astel incatentitatea (grupul) sa treaca din categoria GRUP MICMI!"#CIU in categoriaGRUP MAR$%

*e&lementari valabile pentr! exerciti!l practic nr. $: #R&I' 'r% *+ din + decem-rie +*. / pentru apro-area

Reglement0rilor conta-ile privind situa1iile fnanciare anualeindividuale 2i situa1iile fnanciare anuale consolidate 3 in vigoare de la%*%+*4%

#rdinul nr% .5*+*4 privind modifcarea 2i completarea unorreglement0ri conta-ile 6 n vigoare de la 12 ianuarie 20167n unc1ie de criteriile de m0rime, entit01ile prev08ute dereglement0rile susmentionate se grupea80 astel9

Cate&oria/criteri!l total!lactivelor

ci+ra dea+acerinet,

n!m,r!lmedi! de

salariai nc!rs!l

exercii!l!i "nanciar

r!p!ri mici i mi(lociiconstituite din societ01ile/mam0 2i flialele careurmea80 s0 fe incluse :nconsolidare (nu dep02esclimitele a cel pu1in dou0dintre urm0toarele trei criteriila data -ilan1ului societ01ii/mam0)

+. *** ***$UR

. *** ***$UR

+4*

r!p!ri mari(dep02esclimitele a cel pu1in dou0 dintreurm0toareletrei criterii la data -ilan1uluisociet01ii/mam0)

+. *** ***$UR

. *** ***$UR

+4*


2/21

xerciti! practic 've0i si excel MS$1$):$ntitatea sc%imb, cate&oria:n care se :ncadrea80 doar dac0 :n dou0

e;erci1ii fnanciareconsecutive dep02e2te sau :ncetea80 s0 dep02easc0 criteriile dem0rime%

Prin do!, exerciii "nanciare consec!tivese :n1elege e;erci1iulfnanciar precedent celuipentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale 2i e;erci1iul fnanciarcurent, pentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale%


xerciti!l nr. 2. Sim!larea sc%imbarii cate&oriei 'din entitate mica inentitate mi(locie/mare)

Avand in vedere reglementarile detaliate mai jos, se cere sa modifcativalorile criteriilor (active, cira de aaceri, numar salariati) astel incat

entitatea sa treaca din categoria $'


3/21

dintre urm0toarele treicriterii)

xerciti! practic 've0i si excel MS$1$):$ntitatea sc%imb, cate&oria:n care se :ncadrea80 doar dac0 :n dou0

e;erci1ii fnanciareconsecutive dep02e2te sau :ncetea80 s0 dep02easc0 criteriile dem0rime%Prin do!, exerciii "nanciare consec!tivese :n1elege e;erci1iul

fnanciar precedent celuipentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale 2i e;erci1iul fnanciarcurent, pentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale%

#-ligatii de raportare vs categoria in care se incadrea8a entitateain unctie de valoarea criteriilor

ntit,ile mici :ntocmesc situa1ii fnanciare anuale care cuprind9/ -ilan1 prescurtat,/ cont de proft 2i pierdere,/ notele e;plicative la situa1iile fnanciare anuale%

ntit,ile mi(locii si mariprecum 2i entit01ile de interes pu-lic :ntocmescsitua1ii fnanciare anuale care cuprind9

/ -ilan1=/ cont de proft 2i pierdere=/ situa1ia modifc0rilor capitalului propriu=/ situa1ia >u;urilor de tre8orerie=/ notele e;plicative la situa1iile fnanciare anuale%

?


4/21

MS2 Disciplina laborarea sit!atiilor "nanciare an!ale#xerciti!l nr. . Sim!larea sc%imbarii cate&oriei 'din entitate mi(lociein microentitate)

Avand in vedere reglementarile detaliate mai jos, se cere sa modifcativalorile criteriilor (active, cira de aaceri, numar salariati) astel incatentitatea sa treaca din categoria $'


5/21

dintreurm0toarele treicriterii)ntit,i mi(lociii mari

( dep02esclimitele a celpu1in dou0dintreurm0toarele treicriterii)

. *** ***$UR

*** *** $UR 4*

xerciti! practic 've0i si excel s%eet MS$1$):$ntitatea sc%imb, cate&oria:n care se :ncadrea80 doar dac0 :n dou0

e;erci1ii fnanciareconsecutive dep02e2te sau :ncetea80 s0 dep02easc0 criteriile de

m0rime%Prin do!, exerciii "nanciare consec!tivese :n1elege e;erci1iulfnanciar precedent celuipentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale 2i e;erci1iul fnanciarcurent, pentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale%


Microentit,ile:ntocmesc situa1ii fnanciare anuale9 -ilan1 prescurtat sicont prescurtat de proft 2i pierdere (ane;e la #rdinul nr% .5*+*4), care s0pre8inte separat9

/ cira de aaceri net0=/ alte venituri=/ costul materiilor prime 2i al consuma-ilelor=/ celtuieli cu personalul=/ ajust0ri de valoare=/ alte celtuieli=

/ impo8ite=/ proft sau pierdere%


/ -ilan1=/ cont de proft 2i pierdere=/ situa1ia modifc0rilor capitalului propriu=

4


6/21

/ situa1ia >u;urilor de tre8orerie=/ notele e;plicative la situa1iile fnanciare anuale%


xerciti!l nr. 3. Sim!larea sc%imbarii cate&oriei 'din microentitate inentitate mi(locie/mare)

Avand in vedere reglementarile detaliate mai jos, se cere sa modifcativalorile criteriilor (active, cira de aaceri, numar salariati) astel incatentitatea sa treaca din categoria MICR#$'


7/21

Cate&oria/criteri!l total!lactivelor

ci+ra dea+acerinet,

n!m,r!lmedi! de

salariai nc!rs!l

exercii!l!i

"nanciarMicroentit,i(nudep02esc limitele a celpu1in dou0dintre urm0toarele treicriterii)

?4* *** $UR @** *** $UR *

ntit,i mi(locii imari( dep02esclimitele a cel pu1indou0dintre urm0toarele trei

criterii)

. *** ***$UR

*** ***$UR

4*

xerciti! practic 've0i si excel s%eet MS$1$):$ntitatea sc%imb, cate&oria:n care se :ncadrea80 doar dac0 :n dou0

e;erci1ii fnanciareconsecutive dep02e2te sau :ncetea80 s0 dep02easc0 criteriile dem0rime%Prin do!, exerciii "nanciare consec!tivese :n1elege e;erci1iul

fnanciar precedent celuipentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale 2i e;erci1iul fnanciarcurent, pentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale%



/ -ilan1=/ cont de proft 2i pierdere=/ situa1ia modifc0rilor capitalului propriu=/ situa1ia >u;urilor de tre8orerie=/ notele e;plicative la situa1iile fnanciare anuale%

@


8/21

Microentit,ile:ntocmesc situa1ii fnanciare anuale9 -ilan1 prescurtat sicont prescurtat de proft 2i pierdere (ane;e la #rdinul nr% .5*+*4), care s0pre8inte separat9

/ cira de aaceri net0=/ alte venituri=

/ costul materiilor prime 2i al consuma-ilelor=/ celtuieli cu personalul=/ ajust0ri de valoare=/ alte celtuieli=/ impo8ite=/ proft sau pierdere%

MS2 Disciplina St!dii de +e0abilitate#

xerciti!l nr. $. Determinarea variantei optime din p!nct de vedereeconomic

Be cere ca pe -a8a datelor si inormatiilor din fsierul $;cel seet MB+4 sa

determinati varianta optima(costul unitar cel mai mic al produsului fnit 3var dolomitic) aerenta B


9/21

arianta F9 >u; tenologic specifc pentru com-usti-il ga8os (ga8 metan)

MS2 Disciplina 4r&ani0area a!dit!l!i intern si control!l intern alintreprinderii#

xerciti!l nr. $. 5denti"carea si eval!area risc!rilor de or&ani0are

Be cere ca pe -a8a datelor detaliate mai jos sa calculatirisc!l deor&ani0are.

&ate si inormatii necesare intelegeriiaproundarii temei si re8olvariie;ercitiului%

Cate&orii de risc!riprincipale cu impact pe activitatile de audit intern9


10/21

De or&ani0are 'lipsa proced!ri6 lipsa responsabilitati clare latoate nivelele etc)

#perationale (neinregistrarea in conta-ilitate a tuturor tran8actiilor,lipsa sistem de control intern pe >u;, >uctuatie personal,urni8oriclienti etc)

Dinanciare (plati nesecuri8ate, neurmarirea de-itorilor, platiintar8iatepenalitati etc)

&e imagine

Pentru fecare categorie de risc auditorul va aprecia riscul prin prismaurmatoarelor ? criterii de apreciere9

% Aprecierea controlului intern

+% Aprecierea cantitativa

?% Aprecierea calitativa7precierea control!l!i interndin perspectiva auditului intern seincadrea8a in unul din urmatoarele nivele9

% Corespun8ator

+% Insufcient

?% Cu lipsuri grave

$;9 controlul intern se aprecia8a ca avand lipsuri graveJ managementul sisalariatii maniesta lipsa de interes pentru respectarea procedurilor,

conormarea cu recomandarile de audit, nu unctionea8a tenicile de controlintern, auditurile precedente au documentat pro-leme deose-ite%

7precierea cantitativa6este in relatie cu impactul pe care l6ar produce riscul inca8ul in care s6ar produce%

Auditorul aprecia8a nivelul impactului pe ? niveluri9

% Impact sca8ut

+% Impact moderat

?% Impact ridicat

$;9 riscul de imagine are un impact ridicat in industria de produse cosmetice%

7precierea calitativa6 este in relatie cu pro-a-ilitatea de aparitie a riscului %Auditorul aprecia8a nivelul pro-a-ilitatii de aparitie a riscului pe ? niveluri9

% Pr% Mica

+% Pr% Medie

*


11/21

?% Pr% Mare

Pro-a-ilitate K vulnera-ilitate

$;9este micapro-a-ilitatea de aparitie a unui risc operational dacaresursa umana este sufcienta si califcata iar procesul nu este de mare

comple;itate%Ponderea actorilor de risc pentr! exerciti!l nr. $:

D6Aprecirea controlului internLL%?*

D+6Aprecierea cantitativaLLLL%%%%?*

D?6Aprecierea calitativaLLLL%%L%.*


12/21

*isc!ri 5ntervale 89

mici ,*L%%,

medii +,*L%+,?

mari +,.L%%?,*


xerciti!l nr. 2. 5denti"carea si eval!area risc!rilor operationale

Be cere ca pe -a8a datelor detaliate mai jos sa calculatirisc!l operational.

+


13/21

&ate si inormatii necesare intelegeriiaproundarii temei si re8olvariie;ercitiului%


&e organi8are (lipsa proceduri, lipsa responsa-ilitati clare la toate

nivelele etc) 4perationale 'neinre&istrarea in contabilitate a t!t!ror

tran0actiilor6 lipsa sistem de control intern pe =!x6 =!ct!atiepersonal6 +!rni0ori/clienti etc)


&e imagine

Pentru fecare categorie de risc auditorul va aprecia riscul prin prisma

urmatoarelor ? criterii de apreciere9% Aprecierea controlului intern


?% Aprecierea calitativa

7precierea control!l!i interndin perspectiva auditului intern seincadrea8a in unul din urmatoarele nivele9

% Corespun8ator

+% Insufcient

?% Cu lipsuri grave

$;9 controlul intern se aprecia8a ca avand lipsuri graveJ managementul sisalariatii maniesta lipsa de interes pentru respectarea procedurilor,conormarea cu recomandarile de audit, nu unctionea8a tenicile de controlintern, auditurile precedente au documentat pro-leme deose-ite%



% Impact sca8ut+% Impact moderat

?% Impact ridicat



?


14/21

% Pr% Mica

+% Pr% Medie

?% Pr% Mare


$;9este micapro-a-ilitatea de aparitie a unui risc operational dacaresursa umana este sufcienta si califcata iar procesul nu este de marecomple;itate%

Ponderea actorilor de risc pentr! exerciti!l nr. 2:

D6Aprecirea controlului internLL%?*

D+6Aprecierea cantitativaLLLL%%%%?*



15/21

Clasarea activitatilor auditate (or&ani0are si operationale) pe -a8apunctajului DP' (Dactori6Ponderi6'ivel)

*isc!ri 5ntervale 89

mici ,*L%%,

medii +,*L%+,?

mari +,.L%%?,*


xerciti!l nr. . 5denti"carea si eval!area risc!rilor "nanciare

Be cere ca pe -a8a datelor detaliate mai jos sa calculatirisc!l "nanciar.&ate si inormatii necesare intelegeriiaproundarii temei si re8olvariie;ercitiului%


&e organi8are (lipsa proceduri, lipsa responsa-ilitati clare la toatenivelele etc)

4


16/21


8inanciare 'plati nesec!ri0ate6 ne!rmarirea debitorilor6 platiintar0iate/penalitati etc)

&e imagine





7precierea control!l!i interndin perspectiva auditului intern se

incadrea8a in unul din urmatoarele nivele9% Corespun8ator

+% Insufcient

?% Cu lipsuri grave




% Impact sca8ut+% Impact moderat?% Impact ridicat



% Pr% Mica+% Pr% Medie?% Pr% Mare


5


17/21


Ponderea actorilor de risc pentr! exerciti!l nr. :

D6Aprecirea controlului internLL%?*D+6Aprecierea cantitativaLLLL%%%%?*



18/21

medii +,*L%+,?

mari +,.L%%?,*


xerciti!l nr. 3. 5denti"carea si eval!area risc!rilor de ima&ine

Be cere ca pe -a8a datelor detaliate mai jos sa calculatirisc!l de ima&ine.

&ate si inormatii necesare intelegeriiaproundarii temei si re8olvarii

e;ercitiului%Cate&orii de risc!riprincipale cu impact pe activitatile de audit intern9

&e organi8are (lipsa proceduri, lipsa responsa-ilitati clare la toatenivelele etc)


19/21



De ima&ine





7precierea control!l!i interndin perspectiva auditului intern se

incadrea8a in unul din urmatoarele nivele9% Corespun8ator

+% Insufcient

?% Cu lipsuri grave




% Impact sca8ut+% Impact moderat?% Impact ridicat



% Pr% Mica+% Pr% Medie?% Pr% Mare



20/21


Ponderea actorilor de risc pentr! exerciti!l nr. 3:

D6Aprecirea controlului internLL%?*D+6Aprecierea cantitativaLLLL%%%%?*



21/21

mici ,*L%%,

medii +,*L%+,?

mari +,.L%%?,*

+

ms2 apl practice

Documents