cazuri practice

O societate nu are cod CAEN de construc]ii – montaj.

Dac` monteaz` mobilier importat de aceasta pe componente [i-l factureaz` la clien]i, factureaz`cu TVA colectat` sau taxare invers`?

Dac` monteaz` pere]i de interior modulari din panouri de melamin` [i sticl`, uneori [i din dula-puri, factureaz` cu TVA colectat` sau taxare invers`?

Problema aplic`rii m`surilor de simplificare pentru livr`rile de bunuri/prest`rile de servicii efectuate \n interiorul]`rii este reglementat` de prevederile art. 160 Cod fiscal, respectiv de H.G. nr. 44/2004 (Normele metodologice de apli-care a Codului fiscal), al`turi de alte acte normative speciale.

|n temeiul dispozi]iilor art. 160 alin. (1) Cod fiscal, „Furnizorii [i beneficiarii bunurilor/serviciilor prev`zute laalin. (2) au obliga]ia s` aplice m`surile de simplificare“.

Dup` cum lesne se poate observa, din analiza prezentei norme legale rezult` faptul c` obliga]ia de a aplica m`surilede simplificare incumb` atåt prestatorilor/furnizorilor, cåt [i beneficiarilor, \ns` doar cu \ndeplinirea condi]iilor caambele p`r]i contractante s` fie \nregistrate \n scopuri de TVA, conform prevederilor art. 153 Cod fiscal [i caopera]iunea s` fie impozabil`, conform punctului 82 alin. (1) al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal.

Alineatul (2) al aceluia[i articol 160 al Codului fiscal face o enumerare limitativ` a activit`]ilor c`rora le sunt aplica-bile m`surile de simplificare, acestea fiind:

a) de[eurile [i materiile prime secundare, rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonan]ade urgen]` a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea de[eurilor industriale reciclabile, republicat`, cu modific`rileulterioare;

b) bunurile [i/sau serviciile livrate ori prestate de sau c`tre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insol-ven]`, cu excep]ia bunurilor livrate \n cadrul comer]ului cu am`nuntul;

c) materialul lemnos, conform prevederilor din norme.

Dac` \n leg`tur` cu prima [i penultima categorie de bunuri/servicii asupra c`rora se aplic` m`surile de simplificare,Codul fiscal face o detaliere clar` prin trimiterea c`tre un act normativ special, respectiv prin precizarea atributuluip`r]ilor tranzac]ionale, cu privire la celelalte categorii detalierea provine din cuprinsul dispozi]iilor punctului 82 alNormelor metodologice.

Monografie prest`ri servicii –construc]ii montaj

MMoonnooggrraaffiiii ssppeecciiffiiccee aaccttiivviitt`̀]]iiii ccuurreennttee

Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro

Conform Normelor metodologice, defini]ia materialului lemnos este prezentat` astfel:

a) materiale lemnoase – lemnul rotund sau despicat de lucru, lemnul de foc, cheresteaua, precum [i lemnulecarisat ori cioplit [i lemnul brut, prelucrat sau semifabricat;

n) lemn prelucrat sau semifabricat – sortiment ob]inut prin opera]ii de retezare [i/sau spintecare a lemnuluirotund, a bu[tenilor, a lemnului ecarisat, a lemnului cioplit ori a cherestelei.

|n fine, referitor la categoria lucr`rilor de construc]ii-montaj, nici Codul fiscal [i nici Normele metodologice de apli-care a acestuia nu fac o detaliere suficient` pentru a identifica cu precizie opera]iunile ce implic` aplicare m`surilor desimplificare, vorbindu-se \n general despre „lucr`rile de construc]ie, reparare, modernizare, transformare [i demolarelegate de un bun imobil“.

|n completarea acestor prevederi legale, \n Monitorul Oficial nr. 94/06.02.2007 a fost emis Ordinul MinisteruluiFinan]elor Publice nr. 155 care prevede, \n cuprinsul art. 2, faptul c` m`surile de simplificare prev`zute de c`tre Codulfiscal sunt aplicabile lucr`rilor „stipulate la sec]iunea F „Construc]ii“, diviziunea 45 din anexa la Ordinul pre[edinteluiInstitutului Na]ional de Statistic` nr. 601/2002 privind actualizarea Clasific`rii activit`]ilor din economia na]ional` –CAEN“.

Totodat`, actul normativ \n discu]ie prevede c` aplicarea m`surilor de simplificare asupra activit`]ilor astfel deli -mitate se face doar „]inåndu-se seama de excluderile prev`zute \n cadrul grupelor [i claselor acestei diviziuni“.

Potrivit prevederilor art. 160 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modific`rile [i complet`rileulterioare, a[a cum a fost modificat prin Ordonan]a de urgen]` a Guvernului nr. 106/2007, \ncepånd cu 01.01.2008 pen-tru lucr`rile de construc]ii-montaj nu se mai aplic` m`surile de simplificare.

Ca urmare, facturarea lucr`rilor de construc]ii – montaj se face \n baza devizului de lucr`ri care cuprinde contrava -loarea \ntregii lucr`ri de construc]ii – montaj (materiale, manoper`, energie etc.), cu respectarea regimului normal detaxare.

Situa]iile prezentate nu se \ncadreaz` \n tipurile de opera]iuni pentru care se pot aplica m`surile de simplificare,deoarece, \n baza explica]iilor ini]iale, acestea constau \n:

– Import [i revånzare de mobilier, \mpreun` cu montajul acestuia. – Montare de pere]i interiori \ntr-o cl`dire.

Import de m=rfuri din UE

117 Studii de caz [i Monografii Contabile

Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro2

Exemplu

371 = 4011 80.000 lei„M`rfuri“ „Furnizori externi“

4426 = 4427 15.200 lei„TVA deductibil`“ „TVA colectat`“

4011 = 5124 80.000 lei „Furnizori externi“ „Conturi la b`nci \n valut`“

([i diferen]ele de curs aferente 665 sau 765)

Import de m=rfuri din afara UE

Achizi]ia altor stocuri cu factur=

117 Studii de caz [i Monografii Contabile

Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro 3

Exemplu

Exemplu

371 = 4011 80.000 lei„M`rfuri“ „Furnizori externi“

Valoarea \n vam`:

371 = 446 .01 8.000 lei„M`rfuri“ „Alte impozite [i taxe“

TVA \n vam` (80.000 + 8.000) x 19% = 16.720 lei

4428 = 446.02 16.720 lei„TVA neexigibil`“ „Alte impozite [i taxe“

Taxe vamale 10%:

6021 = 3021 1.000 lei„Cheltuieli cu materiale auxiliare“ „Materiale auxiliare“

6028 = 3028 1.000 lei„Cheltuieli cu alte materiale consumabile“ „Alte materiale consumabileî“

Darea \n consum a stocurilor - bonuri de consum:

% = 5121 24.720 lei 446 .01 „Conturi la b`nci \n lei“ 8.000 lei

„Alte impozite [i taxe“446.02 16.720 lei

„Alte impozite [i taxe“

4011 = 5124 80.000 lei„Furnizori externi“ „Conturi la b`nci \n valut`“

([i diferen]ele de curs aferente 665 sau 765)

% = 401 2.380 lei3021 „Furnizori“ 1.000 lei

„Materiale auxiliare“3028 1.000 lei

„Alte materiale consumabile“4426 380 lei

„TVA deductibil`“

Achitarea prin banc` a obliga]iilor vamale:

Vânzarea de m=rfuri

Prest=ri servicii

117 Studii de caz [i Monografii Contabile

Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro4

Exemplu

Exemplu

4111 = % 1.190 lei „Clien]i“ 707 1.000 lei

„Venituri din vånzarea de m`rfuri“4427 190 lei

„TVA colectat`“

Emiterea facturii de marf`:

607 = 371 1.000 lei„Cheltuieli privind m`rfurile“ „M`rfuri“

Desc`rcarea gestiunii cu m`rfurile våndute:

4111 = % 1.190 lei„Clien]i“ 704 1.000 lei

„Venituri din servicii prestate“4427 190 lei

„TVA colectat`“

5121 = 4111 1.190 lei„Conturi la b`nci \n lei“ „Clien]i“

|ncasarea prin banc`:

4111 = % 2.380 lei„Clien]i“ 704 2.000 lei

„Venituri din servicii prestate“

4427 380 lei„TVA colectat`“

Emitere factur` prest`ri servicii montat material lemnos (\n situa]ia \n care se \ncadreaz` la art. 160 al Codului fiscal):

5311 sau 5121 = 4111 1.190 lei „Casa \n lei“ „Conturi la b`nci \n lei“ „Clien]i“

|ncasarea prin cas` sau banc`:

|nregistrare avansuri primite de la client

117 Studii de caz [i Monografii Contabile

Revista Romån` de Monografii Contabile � www.monografii.ro � www.cd.monografii.ro � www.contabilul.ro 5

5121 = % 1.190 lei„Conturi la b`nci \n lei“ 419 1.000 lei

„Clien]i creditori“ 4427 190 lei

„TVA colectat`“

Spre exemplu, se prime[te \n avans suma de 1.190 lei, apoi se livreaz` marfa [i se factureaz` +\ncaseaz` marfa \n valoare total` de 1.500 lei.

5121 = 4111 2.380 lei„Conturi la b`nci \n lei“ „Clien]i“

|ncasarea prin banc`:

4111 = % 1.500 lei„Clien]i“ 707 1.260,5 lei

„Venituri din vånzarea de m`rfuri“4427 239,5 lei

„TVA colectat`“

La sosirea facturii finale:

% = 4111 1.190 lei419 „Clien]i“ 1.000 lei

„Clien]i creditori“4427 190 lei

„TVA colectat`“

Se regularizeaza avansul primit:

5121 = 4111 310 lei„Conturi la b`nci \n lei“ „Clien]i“

Se \ncaseaz` diferen]a de plat` (1.500 – 1.190):

Proasp`t`, elegant`, inteligent`, fin`, sobr`, ca o doamn` \n fa]ac`reia \]i vine instinctiv s` \]i sco]i p`l`ria, Revista Romån` deMonografii Contabile reu[e[te \n fiecare lun` s` aduc` \n fa]aochilor [i a min]ii cititorilor ei:

� Studii de caz, \nregistr`ri contabile� Spe]e rezolvate� Solu]ii pentru cazuri atipice� Monografii contabile� Nout`]i legislative� Articole interesante.

Revista Romån` de Monografii Contabile v` arat` ce \nseamn` s`:� lucra]i profesionist, ca la carte, dar \n acela[i timp relaxat, f`r` stresul gre[elii� economisi]i timp [i bani \n procesul de informare� economisi]i banii destina]i consultan]ei fiscale \n cabinetele cu tarife „piperate“� cå[tiga]i bani ca m`sur` a aprecierii conducerii, mul]umite de felul \n care gestiona]i resurselefinanciare ale firmei.

Construi]i corect propriileMonografii Contabile!

R~SPUNS CORECT: Colec]iade Monografii Contabile!

Elimina]i acum din munca dvs. orice semn de \ntrebare!Asigura]i-v` c` fiecare \nregistrare contabil` esteconstruit` absolut corect!

� � � � � � � � � � �

To]i speciali[tii departamentelor financiar-contabile cad deacord asupra unui aspect: dac` folose[ti monografii contabilecare descriu perfect fluxul lunar de numerar al firmei \n carelucrezi, este clar c` deja ]i-ai u[urat [i simplificat cu cel pu]in

50% munca! {i asta pentru c` lucrul bine f`cut,\n baza temeiului legal:� \nl`tur` posibilitatea amenzilor� v` scute[te de teama [i de stresul generate devizita organelor de control fiscal.

Colec]ia celor 14 numere aleRevistei Romåne deMonografii Contabilev` asigur` o baz` de informa]iicontabile corecte, legale [i sigure!

www.colectie.monografii.ro

����

Care este metoda low-cost pentru o contabilitate perfect= \n 2009?

www.monografii.ro

Nu mai ezita]i! Comanda]i acum CD-ul

Cele mai c`utate 50 monografii contabiletrimi]ånd datele dvs. la adresa monografii@rs.ro!

Studii de caz,\n 50 de direc]ii diferite!Este momentul s` v` invit`m \n fa]a calculatorului:cu un singur clic pute]i avea \n fa]a ochilor unadintre cele mai interesante monografii contabilecreate special pentru dvs. de autoriiRevistei Romåne de Monografii Contabile.

Suntem convin[i c` ve]i g`si interesante [i utile pentruprofesia dvs. subiectele propuse pentru apari]ia CD-ului

Cele mai c`utate 50 monografii contabile!

Sunte]i abonat la Revista Romån` de Monografii Contabile?Ave]i acum 50% reducere:

o minunat` ocazie de a v` proteja economiile!Iat` numai cåteva dintre titlurile articolelor, „a[i \n månec`“ pentru dvs.:

� Contabilitatea opera]iunilor de factoring

� Calculul [i \nregistrarea impozitului pe profit. Repartizarea profitului

� Reflectarea \n contabilitate a activit`]ilor pensiunilor turistice

� Trecerea de la micro\ntreprindere la pl`titor de impozit pe profit

� Contabilitatea opera]iunilor privind capitalul social

� |nregistrarea avansurilor de trezorerie la sfår[itul anului

� Reflectarea \n contabilitate a activit`]ilor de demolare a cl`dirilor [i construc]ia altora noi

Pentru lista complet` v` invit`m pewww.cd.monografii.ro

MONOGRAFII CONTABILEde nota 10,

la un clic distan]`

� Noul Cod fiscal � TVA � Stocuri � Leasing � Contabilitate de gestiune� Control fiscal � Dividende � Standarde Interna]ionale de Contabilitate� Profit � Amortizare � Salarii � Legea contabilit=]ii actualizat=� Normele de aplicare a Codului fiscal � Catalog firme contabilitategratuit � Newsletter zilnic gratuit � Codul de procedur= fiscal=

Portalul www.contabilul.ro

\]i pune la dispozi]ie:

� 1.300 de comentarii ale actelor normative [i exemplede \nregistr=ri contabile

� 800 de cazuri practice, \nregistr=ri [i monografii contabile

� 700 de exemple de calcule, studii de caz, modele de formulare[i tabele ilustrative

Rapid, f=r= pierderi

inutile de timp, po]i

accesa legisla]ia din

domeniul fiscal-contabil,

complet= [i actualizat= la

zi. Un motor de c=utare

eficient \]i pune la

dispozi]ie textul de lege,

modific=rile [i abrog=rile

actului, toate legile la care

face referire actul

respectiv.

wwwwww..ccoonnttaabbiilluull..rroo

O nou= lege... nou=? Un nou Cod Fiscal care \l \nlocuie[tepe cel de diminea]=? S-a schimbat din nou schimbarea?

Iat= solu]ia!

Informa]ii complete pe

www.contabilul.ro

sau la telefon:

021.209.45.45

www.contabilul.ro

Legea contabilit=]ii sanc]ioneaz= omisiunile sau erorile din registrele dvs. contabile

Uita]i co[marul amenzilor!

SERVICIIGRATUITE:� Actualizarea lunar` a informa]iei cu noiso lu]ii la problemelede contabilitate

� Consultan]` specia lizat` personalizat` telefonic sau \n scris

� Serviciul INFOLEX

� Newsletter electro nicINFOCONTABI LI-TATE

GARAN}IE 90 DE ZILE!

�

�

�

�

�

�

�

�

�

Consilier – Contabilitate v` pune la dispozi]ie tot ce trebuie s` [ti]i \n domeniul contabilit`]ii. Nu este un tratatineficient [i sufocat de teorie, ci un instrument de lucru plin de exemple practice [i de sfaturi avizate, oferite de speciali[ti \n contabilitate. |n plus, toate informa]iile au labaz` cerin]ele normative privind introducerea StandardelorInterna]ionale de Contabilitate!

Consilier – Contabilitate con]ine informa]ii complete [i permanent actualizate referitoare la:

� documentarea \nregistr`rilor contabile

� verificarea \nregistr`rilor contabile

� preg`tirea lucr`rilor de \nchidere

� elaborarea situa]iilor financiare anuale

� organizarea optim` a contabilit`]ii firmei

� \nre gistrarea opera]iunilor de capital

� recunoa[terea [i \nregistrarea activelor

� calcula]ia costurilor [i stabilirea stocurilor

� implementarea contabilit`]ii de gestiune

� contabilitatea salariilor [i a altor drepturi depersonal

� contabilitatea tranzac]iilor comerciale � contabilitatea produc]iei.

� Bro[ura Cum s` v` eficientiza]i activitateafinanciar-contabil`

cadou

www.asistentacontabila.ro www.contabilitateonline.ro

Consilierul – Contabilitate pentru institu]ii publice v` arat` cum trebuie aplicat` concret legea\n cazul dvs. specific. V` ve]i ]ine astfel la ad`postde sanc]iunile dure prev`zute pentru \nc`lcareaactelor normative care v` vizeaz` direct.

|n Consilierul – Contabilitate pentru institu]ii publice, autorii, specializa]i \n contabilitatea specific` institu]iilor pu blice, v` pun la dispozi]ie informa]ii ce v`ofer` sprijin \n:

� cunoa[ terea detaliat` a noului plan de conturi [i a in-struc ]iunilor de aplicare a acestuia \n institu]iile publice

� \nregistrarea [i reflectarea corect` \n contabilitate aactivit`]ii desf` [urate ca autoritate public` [i, acolounde este cazul, ca agent economic

� rezolvarea rapid` [i corect`, conform` cu temeiullegal \n vigoare, a oric`rei probleme financiar-con-tabile

� identificarea [i solu]ionarea unor cazuri particularecontroversate

� contabilitatea stocurilor

� contabilitatea salariilor

� co n ta bilitatea capitalurilor

� contabilitatea veniturilor [i finan ]`rilor

� cla si fi ca]ia bugetar` func]ional` [i econo mic`

� contabilitatea creditelor bugetare [i a conturilor \nafara bilan]ului.

Confiden]ial pentru contabilii din institu]iile publice

SERVICIIGRATUITE:� Actualizarea lunar` a informa]iei cu noiso lu]ii la problemelede contabilitate pentru institu]ii publice

� Consultan]` specia lizat` personalizat` telefonic sau \n scris

GARAN}IE 90 DE ZILE!

�

�

�

�

�

�

�

�

www.institutiipublice.ro