CORPUL EXPERŢILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZAŢIBIROU EXPERT CONTABIL

SUCIU DORIN CĂTĂLIN510170 - Alba Iulia, str. Livezii, nr. 35, jud. Alba, România

Cod de înregistrare fiscală (C.I.F.): 27627940, Autorizaţia A00077/26.01.2010

MONOGRAFIE CONTABILĂAFERENTA OPERAȚIUNILOR REALIZATE IN CADRUL PROIECTELOR CU FINANȚARE

POSDRU

În vederea realizării unei evidențe contabile, analitice și distincte a operațiunilor aferente proiectului recomand utilizarea prezentului model de monografie contabilă, realizat exemplificativ în conformitate cu prevederile Legii 82/1991, OMF 3055/2009, OMF 1969/2007 respectiv prevederile Manualului operațional pt. Beneficiari 2009.

Pentru a respecta prevederile art. 9, lit. A alin. (8) din contractul de finanțare în cazul în cere se conduce o contabilitate unică pe toată unitatea (societate comercială, ONG) recomand utilizarea de conturi analitice pentru a se putea evidenția distinct operațiunile aferente proiectului. De asemenea se poate ține o contabilitate distinctă doar pe operațiunile aferente proiectului urmând ca apoi aceste operațiuni să fie preluate în contabilitatea generală a unității.

Conform prevederilor Actului adiţional la contractul de finanţare, beneficiarul şi partenerii, persoane juridice române, neînregistraţi ca plătitori de TVA, sunt îndreptățiți la restituirea contravalorii TVA plătite aferentă cheltuielilor eligibile, astfel recomand evidențierea separata a TVA-ului de restituit în contul 461.

Pentru a se putea corela sumele prezentate în Balanța de verificare cu cele din Evidența cheltuielilor recomand deschiderea de conturi analitice pentru conturile de cheltuieli după cum urmează:

1. Resurse umane

2. Participanți

3. Alte tipuri de costuri

4. Cheltuieli generale de administrație

Exemplu: Pentru cheltuielile cu salariile contul 641 ar avea analiticul 641.1 pentru salariile ce se încadrează la ”Resurse umane” respectiv 641.4 pentru cele ce se încadrează la ”Administrative”.

Opțional beneficiarul poate crea analitice chiar și pentru parteneri.

Mai jos aveți o monografie a principalelor înregistrări contabile ce ar putea fi generate de implementarea proiectului:

www.becs.ro dorin@becs.ro, e_declaratii@yahoo.com 0745 - 363399

2

EXPLICAȚIEBENEFICIAR PARTENER

D C D C

Recunoașterea creanței la semnarea contractului de finanțare 445 472 445 472

Înregistrare prefinanțare primită 5121 4625121 462

Virare prefinanțare beneficiar la partener 461 5121

Achiziție imobilizări corporale %2xx

4426(461)

401 %2xx

4426(461)

401

Achiziție stocuri %3xx

4426(461)

401 %3xx

4426(461)

401

Înregistrare cheltuieli diverse %6xx

4426(461)

401 %6xx

4426(461)

401

Înregistrarea salariilor 641 421 641 421

Înregistrarea reținerilor salariale 421 %431243144372444

421 %431243144372444

Înregistrarea contribuțiilor societății- CAS- SANATATE- SOMAJ- FD. GARANTARE- FD. ACCIDENTE- FD. CONCEDII

64516453645263564516451

431143134371447431x431x

64516453645263564516451

431143134371447431x431x

Plata furnizori 401 %51215311542

401 %51215311542

Plata salariilor 421 %53115121

421 %53115121

Plata taxelor aferente salariilor %4311431243134314431x444

5121 %4311431243134314431x444

5121

www.becs.ro dorin@becs.ro, e_declaratii@yahoo.com 0745 - 363399

3

447 447

Înregistrarea cheltuielilor cu amortizarea 681 28x 681 28x

Ridicare numerar banca și depunere în casierie

5815311

5121581

5815311

5121581

Acordare avansuri de trezorerie 542 5311 542 5311

Înregistrare consum materiale 6xx 3xx 6xx 3xx

Înregistrare comisioane bancare 627 5121 627 5121

Înregistrare venituri dobânzi 5121 766 5121 766

Închiderea conturilor de cheltuieli concomitent transferul veniturilor in avans la venituri din subvenții cu aceiași suma și închiderea conturilor de venituri

1214727xx

6xx741121

1214727xx

6xx741121

Preluarea cheltuielilor și veniturilor de către beneficiar de la partener

6xx458

4587xx 458 445

Preluarea T.V.A de recuperat de către beneficiar de la partener 461 458 458 4426(461)

Încasare TVA de la AM 5121 461

Virare TVA beneficiar către partener 458 5121 5121 458

Încasare rambursare cheltuieli de la AM 5121 445

Deducere prefinanțare 462 445

Virare rambursare partenerului 458 5121 5121 458

În cazul în care din subvenția primită s-au achiziționat active se transferă subvenția de exploatare la subvenții pt. investiții

445445

472475

445445

472475

Notă:

1. Cheltuielile neeligibile nu vor fi înregistrate în contabilitatea proiectului ci în cea a unității.

2. La sfârșitul fiecărei luni veniturile în avans vor trece la venituri din subvenții cu aceiași valoare cu cea a cheltuielilor eligibile 472 = 741, proiectul nu generează excedent sau deficit.

3. În cazul în care nu se ține o evidență contabilă separată a TVA – ului de recuperat de la AM la primirea acestuia se vor storna cheltuielile respectiv conturile de imobilizări și stocuri cu sumele recuperate.

www.becs.ro dorin@becs.ro, e_declaratii@yahoo.com 0745 - 363399