modificările fiscale din ultimii 5 ani

8/13/2019 Modificrile fiscale din ultimii 5 ani

1/28

Pagina 1din 28

Nr. Norm(BOC) Modificare Comentarii

1. OUG29/27.03.2009 S-au mrit accizele la alcool ibuturi alcoolice. Dei msura are un impact limitat, este greitdin cel puin doupunctede vedere: (i) teoria economicspune c n criznu mreti taxele i (ii)nivelul evaziunii pe piaa alcoolului era i este n continuare uria(peste60%). Screti accizele ntr-o piadominatde evaziune dun stimulentsuplimentar evaziunii.

Scor: proast2. OMF

614/31.03.2009Nivelul accizei minime modificat

de la 44,64 euro la 51,87euro/1000 igarete.

Din aceeai categorie cu cea anterioar. La vremea respectivcontrabanda cu igri ocupa peste 30% din pia, msura nu a fcut dectsagraveze lucrurile. n plus, snu uitm c acciza minimmare a fostfolositfoarte eficient pentru scoaterea din piaa productorilor autohtoni

de igri i chiar i tutun (proces nceput n 2005 i continuat consecventdup aceea). Miza a fost att de mare nct Romnia chiar a riscat, lasfritullui 2005, amnarea intrrii n UE datorit inteniei de a introducepre minim la igri. S-a renunat la preul minim i s-a folosit accizaminim.

Scor: foarte proast.3. OUG

34/11.04.2009S-a introdus infamul impozitminim.

Despre impozitul minim am declarat la vremea respectiv c este odeclaraie de impotena guvernului. Era mult mai eficient ca msurile stargeteze cauzele (nedeclararea venitului) i nu efectele (neplataimpozitului pe profit). n plus, msura rezolv n parte doar o problema

nedeclarrii veniturilor (aceea a impozitului pe profit) nu i cea maiimportant (neplata TVA). Msura a fost hulit i pentru c ar fi dus lanchiderea a peste 100.000 de firme mici lucru pe care eu ns nu lconsider adevrat. Au fost nchise doar firme fractivitate deci a avutun efect de asanare. Ar fi trebuit ns ca msura sa fie acompaniat demsuri simplificate de radiere.Msura a intrat n vigoare la 1 mai, ceea ce a pus probleme crendpractic doi ani fiscali.Msura a fost abrogatncepnd cu 1 octombrie 2010 prin OUG , crend

nsi atunci 2 ani fiscali

Scor: proast


2/28

Pagina 2din 28

4. OUG34/11.04.2009

S-au limitat cheltuielile cuautoturismele i combustibilul.

Msura era necesar, dar n perioada de boom, nu n criz. n plus, a fostextrem de dur: cheltuielile cu combustibilul (cu anumite excepii) audevenit complet nedeductibile. n plus cheltuielile cu TVA aferent achiziieide autoturisme deveneau nedeductibile. Interesant este ns c pentrumainile luate n leasing TVA era deductibil integral, ceea ce e a constituito supap. Msura este nsgreu de neles: daccumprai un Logannudeduceai TVA, dacluai n leasing un Rolls puteai deduce TVA Careera oare rostul msurii?Msura a influenat foarte negativ piaa auto, piaoricum lovit dur decriza finaciar.

Scor: foarte proast5. OUG

34/11.04.2009Rezervele din reevaluaredeveneau impozabile la datavnzrii bunului pentru care eraconstituitrezerva.

Msura venea s elimine efectul unei golnii fcute n 2007/2008 deGuvernul Triceanu: includerea n valoarea fiscal a rezervei dinreevaluare. Aceast msur a permis companiilor ca n plin boomspeculativ snu plteascimpozit pe profitul din vnzarea imobilelor, ci s

l amne sine die. Msura nu numai c aamplificat bula (oricum stimulati de neimpozitarea/slaba impozitare a persoanelor fizice care fceauastfel de tranzacii), dar a uurat unele scheme prin care bncile romnetiau fost fraudate masiv n acea perioad.

Scor: foarte bun6. OUG

34/14.04.2009S-a instituit fondul socialn careproductorii i distribuitorii degaze puteau contribui benevol.

Msura a fost luat n desconsiderarea total a investitorilor privai (ex.Fondul Proprietatea) n astfel de companii. Practic, acestora li s-aconfiscat partea din dividend cuvenit, subminnd ncrederea nrespectarea de ctre guvern a proprietii private, garantate i deConstituie.

Scor: foarte proast7. Lege

121/05.05.2009Se respinge OUG 192/2008,norma prin care (i) se introduceao reducere de 5% pentru plilela buget efectuate cu 10 zile

nainte de termen i (ii) sereducea CAS cu 3pp ncepnddin decembrie 2009.

Probabil s-a considerat c reducerea este mult prea mare i cauzeazdezechilibre bugetare iar economia funciona oricum n regim de avarie, nuoferea resurse pentru scderea semnificativa CAS

Scor: proast

8. 0UG 46/25.5.2009 S-a introdus pentru prima oar Msura era necesar, pentru a se crea o sanitizare a mediului de afaceri


3/28

Pagina 3din 28

privindmbuntireaprocedurilor fiscalei diminuareaevaziunii fiscale

noiunea de contribuabil inactiv prea multe companii nfiinate doar pentru a avea acces la un facturier, pecare dupaceea sa l vnd Tranzaciile cu astfel de firme nu mai erauluate n consideraie. Din pcate, msura nu a fost suficient de binereglementati a generat probleme i unor firme corecte. Nici acum nu afost clarificatsituaia contribuabililor declarai inactivi de fisc i reactivaiulterior.

Scor: bun9. 0UG 46/25.5.2009


S-au repus n termen nlesniri laplat care i-au pierdutvalabilitatea ca urmare aneefecturii de pli

Msura putea fi bundacnu era condiionatde depunerea de garaniiconstnd n cash colateral sau garanii bancare imposibil de obinut dectre companii cu probleme financiare. n aceste condiiimsura a fostcomplet inutil.

Scor: neutr.10. 0UG 46/25.5.2009


Tranzaciile cu contribuabilideclarai inactivi nu mai suntluate n considerare. Se dispuneca lista cu contribuabilii declaraiinactivi sfie publicatpe paginade internet a ANAF.

Msura este n principiu buni ar fi trebuit s scad frauda. n realitatens, a fost complet inutila se vedea randamentul colectrii de doar52% n 2011 n plus, lista contribuabililor inactivi a creat un risccontribuabililor coreci, acetia trebuind a verifica toi furnizoriiceea ce adus la creterea costurilor de administrare. Insuccesul acestei msuri (i aaltora similare ce au urmat) s-a datorat concepiei greite: ataca efectele,nu cauzele.

Scor: proast.11. HG 960/20.08.2009

privind modificareastructurii accizeitotale n echivalenteuro la 1000 deigarete

Se modificacciza pe igarete la39,92 euro + 23% PMVA (de la27,31 euro + 25% PMVA).

nco msurdin seria celor care au fcut ca n primvara lui 2010 cotade pia a igrilor de contraband s ajung la 36,8% din pia. Au

nceput s apar

mash-uri uria

e prin care unul din marii produc

tori

ncerca s sensibilizeze autoritile i consumatorii cu privire la efecteleextrem de nocive ale evaziunii (peste 1 miliard de euro/an pierdui doar dincontrabanda cu igri). Efectul negativ asupra brandurilor locale nu a maiexistat ns, acestea fiind scoase din piade msurile fiscale anterioare.

Scor: foarte proast12. HG 956/19.08.2009

privind nivelurilepentru valorileimpozabile,

impozitele i taxele

S-au actualizat cu inflaiaimpozitele locale, rezultatul fiindo cretere cu 20,4%, n lei.

Msura este normal, dei cred c actualizarea cu rata inflaiei nu esteneaprat cea mai corect. innd cont i de momentul n care s-a produsajustarea (semnificativ, n criz), efectul acesteia a fost unul negativpentru economie. De remarcat nscnu au existat blbe n legturcu

aceastindexare.


4/28

Pagina 4din 28

localeScor: proast

13. OUG109/13.10.2009privind modificareaCodului fiscal

Se reinstituie obligaia de anregistra contracte deconstrucii, montaj, dar iconsultan, ncheiate cunerezideni.

Creste inutil birocraia, fr ca acest lucru s ajute la o mai bunadministrare. Msura ar fi fost utildaccontractele odat nregistrate ar fifost i examinate dpdv al sediului permanent, impozite cu reinere la surs,etc.

Scor: proast14. OUG

109/13.10.2009privind modificareaCodului fiscal

Modific termenul de plat alimpozitului pe profit pentru unelepersoane juridice din 15 n 25februarie i modifictermenul dedepunere a declaraiei anuale deprofit pentru celelalte din 15 n 25aprilie.

Probabil, motivul acestei modificri a fost pentru a avea o singurdatdeplata obligaiilor fiscale n cursul unei luni (25 ale lunii).

Scor: bun15. OUG


Se introduce deductibilitateacheltuielii cu tichetele de vacan,

n condiiile legii, contravaloarealor nefiind impozabil pentruangajat.

Msurcare a fost intenionatpentru a stimula turismul. Rezultatele nsau fost extrem de modeste. Mult mai eficient ar fi o cot redusde TVA,aplicatnu numai la serviciile de cazare. Astfel de msuri nu au cum sreziste probei timpuluiceea ce s-a i vzut ulterior.

Scor: neutr16. OUG


Veniturile din nchiriere, dacexist mai mult de 5 astfel decontracte sunt asimilateveniturilor din activitiindependente, deci venitulimpozabil se calculeazobligatoriu pe baza datelor dincontabilitatea n partida simpl(opional pentru cei cu cel mult 5contracte).

Pe lngfaptul cn acest fel complicactivitatea celor cu mai mult de 5contracte msura mai are o consecin deloc explicat: pe lngimpozitul de 16% persoanele datoreaz i CASS 5,5%. Consecineleacestei prevederi au fost nsuor de ocolit, pentru c nu se refer la maimult de 5 imobile nchiriate, ci la mai mult de 5 contracte de

nchiriere

Scor: proast.17. OUG


Termenul de plat pentruimpozitul datorat pentrudividendele distribuite i nepltitedevine 25 ianuarie a anuluiurmtor (fade 31 decembrie a

anului n curs).

Msura face parte din ciclul celor de unificare a datelor de plat aimpozitelor (25 ale lunii).

Scor: bun


5/28

Pagina 5din 28

18. OUG109/13.10.2009privind modificareaCodului fiscal

Impozitul anual pentru veniturileobinute din vnzarea de titluri devaloare nu mai este stabilitprindecizie emis de ANAF, ci prindeclaraia proprie de ctrecontribuabil.

Msura este normal, innd cont de faptul c investitorii pe pieelefinanciare sunt oameni cu un anumit nivel de educaie financiar. n opiniamea, acelai regim ar trebui aplicat i la veniturile din activitiindependente.

Scor: bun19. OUG


Valorile de piafolosite de notarila stabilirea impozitului pe venitpot fi actualizate i mai des dectanual.

Msurnormaln condiiile n care valorile de piafolosite de notari eraun cele mai multe cazuri exagerate, datoritprbuirii valorii imobilelor.

Scor: bun20. OUG


Termenul de depunere aldeclaraiei anuale de venit devine25 mai (anterior, 15 mai) a anuluiurmtor.

Din acelai ciclu.

Scor: bun21. OUG


Se introduce un articol nouconform cruia condiiile n carepersoanele fizice care vndimobile se nregistreaz ipltesc TVA vor fi detaliate prinnorme.

Msura era necesardatoritambiguitilor legii. n toamna lui 2009 ANAFa nceput s calculeze TVA pentru persoanele fizice care vnduser nmod repetat imobile, genernd foarte multe procese i un imens scandal.Procesele nc continu, a fost i o decizie a CEJ emis recent nfavoarea contribuabililor. Nu a fost ns nici pn azi clarificat regimulimpozitului pe venit datorat de persoanele fizice care se nregistreaz nscop de TVA pentru astfel de activiti.

Scor: bun22. OUG


S-a eliminat taxarea inverspentru firmele aflate ninsolven.

Nu se ntelege faptul c taxarea invers nu reprezint o facilitate, ci nprincipal un instrument de combatere a evaziunii. Este de fapt singurasoluie eficient de combatere a principalelor tipuri de fraud fiscal(frauda carusel i rambursrile ilegale). De altfel, aa cum se vede i dintr-un studio publicat n septembrie 2013 de Comisie, randamentul colectriiTVA a sczut n mod constant, ajungnd n 2011 la doar 52%.

Scor: proast23. OUG


S-au eliminat accizele la iahturi ialte brci.

Msura era oricum una populist, n Romnia numrul deintorilor deiahturi fiind derizoriu. Oricum, este foarte uor ca iahturile s fie

nmatriculate pe companii off-shore.

Scor: bun


6/28

Pagina 6din 28

24. Legea 329/09.11.2009

S-au introdus prevederi cu privirela scutirea de impozit a profituluireinvestit, valabil pn la31.12.2010.

Intenia a fost bun, dar reglementarea dezastruoas. Aceasta facilitate afost un dar grecesc, n fapt fiind doar o amnare la plata impozitului peprofit. Acest lucru s-a ntmplat deoarece facilitatea s-a acordat nu prinintermediul unei cheltuieli deductibile, ci a unei rezerve. n plus, pentrubunurile respective nu se mai calcula amortizarea fiscal, n final existndposibilitatea ca investiia s nu mai fie deloc amortizat fiscal. Fiinddefectuos reglementat, facilitatea nu a prea fost folosit.

Scor: neutru25. Lege

367/25.11.2009Micii productori de uic (max.250 l/an, 100% alcool) i vin (600hl/an) sunt exceptai de la plataaccizei.

Msura scoate din sfera productorilor de produse accizabile foarte multepersoane din zona rural, productori pentru autoconsum sau comerlocal.

Scor: bun26. HG

1626/30.12.2009,

OMF3472/30.12.2009

Se modific din nou structuraaccizei la igarete: 48,5euro/1000 igarete plus 22% dinpreul maxim de vnzare cuamnuntul. Se majoreaz dinnou i acciza minim la 287,46euro/1000 igarete.

Din nou, crete acciza fix, scade cea procentual, cu efectele descrisemai sus.

Scor: proast27. Lege

22/02.03.2010Pensiile obinute de persoane cuhandicap grav sau accentuat numai sunt impozitate (pentru ceeace depete 1.000 lei/lun)

Msur cu impact foarte limitat, probabil pentru a reflecta i scutirea deimpozit pe salariu a unor astfel de persoane.

Scor: neutr28. Lege

24/04.03.2010Se extind scutirile de impozitelocale pentru persoanelepersecutate politic n comunismprecum i pentru persoanele careau participat la Revoluia din1989. Se acord scutiri deimpozit pentru veteranii derzboi, vduve de veteraninerecstorite.

Msura pare a face

parte din ciclul ara arde

i baba se piept

nImpact extrem de limitat i discutabil.

Scor: neutru29. OUG

22/30.03.2010Se fac unele precizri cu privirela modul de calcul al impozituluiminim. Scor: neutru


7/28

Pagina 7din 28

30. 0UG 39/28.04.2010 Majorrile de ntrziere (0,1%/ zi)sunt nlocuite ncepnd cu 1 iulie2010 de dobnzi de ntrziere(0,05%/zi), plus penaliti de

ntrziere (515%!).

Msurde un cinism grotesc. Sub aparena unei faciliti guvernul stricechilibrul ntre contribuabil i stat: dobnzile (datorate att de contribuabilct i de stat) scad abrupt, n timp ce penalitile (substaniale) suntdatorate doar de contribuabil. Ulterior am vzut c msura a fostpremeditat, guvernul reuind s reducdeficitul pe cash prin cretereaarieratelor ctre companii

Scor: foarte proast.31. 0UG 39/28.04.2010 Pentru ntrzieri la plata

obligaiilor datorate bugetelorlocale, se introduc majorri de

ntrziere de 2%/ lunsau fraciede lun.

De ce oare era nevoie de un regim diferit al majorrilor, semnificativ maimpovrtor? Greu de explicat

Msura: proast32. 0UG 39/28.04.2010 Se majoreaz pragul pentru

soluionarea contestaiilor dectre Direcia general desoluionare a contestaiilor de la500.000 lei la 3.000.000 lei.

innd cont de creterea agresivitii controalelor fiscale din perioada ce aurmat, msura era necesarpentru a nu suprancarca structura central.

Msura: neutr33. Legea

76/11.05.2010Regulile privind preurile detransfer devin aplicabile itranzaciilor ntre persoane

juridice romneti afiliate.

Prevederea este oarecum normal, dar aplicarea ei poate da natere laajustri complicate la ambele pri n tranzacie, ceea ce per ansamblu nuaduce nimic n plus la buget (cu excepia eventualelor dobnzi ipenaliti). Aceastregular fi fost mult mai utiln perioada 2000-2007,cnd microntreprinderile au fost intens folosite pentru a transfera profit ncadrul grupului n lipsa unor praguri minime de la care regulile s fieaplicabile (innd cont de costul substanial al documentaiei privindpreurile de transfer), msura poate fi ineficientdin punct de vedere alcosturilor de administrare.

Scor: neutru34. Legea

76/11.05.2010Veniturile din salarii alepersoanelor cu handicap suntscutite de impozit, indiferent dacsunt la funcia de bazsau nu.

Msurcu aplicare limitat.


76/11.05.2010Impozitul pe venitulmicrontreprinderilor este completeliminat.

Impozitul pe venitul microntreprinderilor fusese oricum golit de coninut.

Scor: neutru

36. Legea Persoanele care realizeaz Msura din ciclul celor de lupt mpotriva evaziunii, de data aceasta cu


8/28

Pagina 8din 28

76/11.05.2010 operaiuni intracomunitare nu maipot depune decont de TVAtrimestrial, ci doar lunar.

privire la frauda de tip carusel. Este o msurcare nu are nscum sfieeficientn lipsa unor alte instrumente.


76/11.05.2010Se mrete cantitatea de vinpentru care productorii mici nuau obligaia de plat accize la1000 hl (de la 600).

Probabil au existat mici productori cu relaii care nu se ncadraser nlimita anterioar

Scor: neutru38. OUG

54/23.06.2010Se creeaz registrul operatorilorintracomunitari. Practic, peste150.000 de firme trebuie s serenregistreze ca pltitori de TVApnla data de 31.07.

Msura a fost complet inutil, a avut costuri birocratice excesive i aprodus nemulumire i frustrare printre contribuabili. Era evident, chiar i laprima lectur, cum vor putea evazionitii sse nscrie n noul ROI i scontinue furtul TVA Msura doar a pus pe drumuri contribuabilii coreci.

ncepuse sdevinclar pentru toatlumea cguvernul intrase n vrie, cnu avea soluii i ncerca msuri disperate. Evaziunea n domeniul TVA acontinuat s creasc, lucru confirmat i de CE ntr-un studio comparativprezentat n septembrie 2013 care confirm c n 2011 Romnia eracodaa Europei, colectnd doar 52% din TVA colectabil.


54/23.06.2010Se prevede taxare inverspentrucereale, legume, fructe, carne,zahr, fin, pine.

Taxarea inverseste singura msureficientde combatere a evaziuniiTVAn tranzaciile B2B. Din pcate msura nu a fost niciodat aplicat naceast form, din cauz c nu a fost aprobat de Comisie. Mult maitrziu, n 2012Comisia a aprobat-o, dar doar pentru cereale. ntre timp,existQRM dar nu este folosit de Romnia.

Scor: neutru40. OUG

54/23.06.2010S-au eliminat antrepozitele dedepozitare pentru produseleaccizabile (motorin, benzin).

Au fost premise doarantrepozitele de producie.

Msura a bulversat ntreaga pia. Comercianii au trebuit s suportecosturi suplimentare iar unii au nchis. Concurena s-a diminuat n piai,probabil cnu ntmpltor preurile la pompau nceput screasc mairepede dect era de ateptat. Msura a avut nssucces evaziunea ndomeniu a sczut considerabil.

Scor: bun41. OUG

54/23.06.2010S-a introdus o garanie de 6%pentru productorii de produseaccizabile, procentul fiind calculatnu la valoarea produselor

Msura a crescut costurile de operare pentru productori, ntr-o perioadde crizprofund. Mai mult, trebuia sse tie cevaziunea fiscalnu estefcut de acest tip de ageni economici


9/28

Pagina 9din 28

accizabile, ci n funcie decapacitatea de producie. Scor: proast

42. OUG54/23.06.2010

S-au mrit accizele pentrubuturi fermentate, altele dectbere i vin (de la 0 la 100 euro/hl)i pentru produse intermediare(de la 65 la 165 euro/hl)

Majorare de taxe la produse accizabile, cu grad de colectare foarte redus,deci ineficient. Sfera de aplicare este nsuna redus.

Scor: neutr43. OUG

54/23.06.2010Pentru mrfurile comercializateprin magazine de tip duty free,acciza se pltete nainte depunerea n vnzare, ea urmnd afi returnat. Se instituie o taxdefuncionare de 100.000euro/magazin precum i normefoarte restrictive de operare.

Msurcu aplicare limitat, magazinele de tip duty-free crend problemen anii anteriori intrrii n UE, nicidecum n 2010. n plus, modificarea esteoarecum ciudat, ea referindu-se la OUG 102/2002, abrogat ns prinOUG 46/2006 Supravieuiesc, din informaiile mele, doar magazinelemari din Aeroportul Otopeni.

Scor: neutr44. OUG

54/23.06.2010Se introduce prevederea cuprivire la retratarea fiscal aactivitilor dependente, conforma 6 criterii extrem de restrictive icu potenial generator de abuzuri.Este pentru prima datcnd esteintrodus n Codul fiscal odefiniie pentru activitidependente.

Msura era necesarpentru a se limita folosirea abuziva contractelor deprestri servicii n locul celor de munc. Modul, momentul n care a fostintrodus dar i faptul c msura nu a fost nsoit de un pachet dereducere sau mcar de plafonare a bazei de calcul a contribu iilor socialeau creat un potenial distructiv imens pentru aceastprevedere.


54/23.06.2010Se introduce o perioad deopoziie de 30 de zile la transferulprilor sociale ctre persoanecare nu sunt asociate.

Msura, nc n vigoare, a fost impuspentru a da statului posibilitatea sse opunschimbrii asociailor n cazul firmelor cu datorii la buget. Msuraeste ns extrem de uor de evitat de evazioniti i deci nu servetescopului. n schimb, a reuit s ngreuneze activitatea normal de M&A,singurii ncurcai n mod real de aceastprevedere (ca i de ROI de altfel)fiind antreprenorii coreci i investitorii instituionali.


58/28.06.2010Venitul net anual pentru veniturilestabilite pe baz de norme devenit nu poate fi mai mic dectsalariul minim brut*12.

Msurcu aplicare foarte limitat.

Scor: neutru47. OUG Cheltuiala deductibil

la calculul Parte din campania de limitare

a privilegiilor din aceasta zon, dar

i a


10/28

Pagina 10din 28

58/28.06.2010 venitului impozabil din cedareadrepturilor de proprietateintelectual scade de la 40% la20% i de la 50 la 25% pentrulucrri de artmonumental. Semenine posibilitatea de a optapentru calculul venitului impozabilpe baza datelor din contabilitate.

abuzurilor de pli pentru drepturi de autor (de departe veniturile cu ceamai micsarcinfiscalefectivla acea vreme).

Scor: neutru48. OUG

58/28.06.2010Tichetele de mas, tichetelecadou, tichetele de cre devinbeneficii supuse impozitului pevenit (nu i contribuiilor sociale).

Considerm c beneficiile de acest tip nu fac bine stabilitii mediuluifiscal. Astfel de beneficii sunt acordate pentru a masca o fiscalizare naltla presiunea celor care vnd tichete de diverse tipuri, inclusiv cele demas. Considerm c mult mai util ar fi s avem o aezare fiscalrezonabil, cu cote mai mici de contribuii, deducere de bazi plafonareabazei la un nivel rezonabil. Msura crete nscostul muncii/scade venitulnet al angajailor n plincriz.

Scor: proast49. OUG

58/28.06.2010Sumele reprezentnd plicompensatorii devin impozabile.

Statul ia cu o mn ce dcu cealalt. Scade venitul disponibil pentru ceidisponibilizai.

Scor: proast50. OUG

58/28.06.2010Veniturile din dobnzi la depozitela vedere/cont curent devinimpozabile.

Msura s-a aplicat tuturor depozitelor ce expirau dupa 1 iulie, indiferent dedata constituirii, i arat nc o dat msura impredictibilitii politicilorfiscale n Romnia.

Scor: proast51. OUG

58/23.06.2010Se elimincota de impozit de 1%pentru vnzarea de titluri deinutecel puin 1, iar pierderile dinoperaiuni pe burs vor putea fireportate.

Aceastmsurar fi trebuit a fi inclusn legislaie ncdin 2004, odatcu introducerea cotei unice.

Scor: bun52. OUG

58/28.06.2010Crete impozitul pe veniturileobinute din jocuri de noroc de la20 la 25%.

Numrul cazinourilor active n Romnia fiind oricum unul mult mai micdect n trecut, msura a fost relativinutil.

Scor: neutru53. OUG

58/28.06.2010A fost majorat TVA la 24%,ncepnd cu 1 iulie 2010.

A fost n mod cert cea mai nefastmsurde politicfiscaldin ultimii ani.M

sura a ad

ncit criza economic, a dus la sc

derea consumului


11/28

Pagina 11din 28

(Romnia este singura ar din UE n care consumul scade de 6 aniconsecutiv) i a amplificat evaziunea. Sumele strnse suplimentar la bugetau ajutat la pstrarea deficitului n limite finanabile, dar costul pentrueconomie este uria. Msura a venit pe fondul n care randamentulcolectrii este ridicol de mic n Romnia (52% fa de 85% n Bulgaria).


58/28.06.2010Se introduc n sfera de aplicare acontribuiilor sociale obligatoriiveniturile de natur profesional(art. III).

Msura a fost incredibil de prost reglementat. Textul neclar, normele deaplicare emise ulteriorn contradicie cu textul legii, blbele administraieiau generat cozi interminabile la ghieele autoritilor i au fcut ca legeapur i simplu s nupoatfi aplicabil. Textul a fost nlocuit ulterior.


59/30.06.2010Se mresc impozitele localepentru autoturismele cucapacitate cilindricmai mare de1600 cmc. Pentru autoturismelecu capacitate de peste 3000 cmcacestea devin prohibitive, nunele cazuri comparabile cuvaloarea de piaa mainii.

Aceastnorm a fost exprimarea legislativa unei afirmaii fcute de unministru de dreapta: s-i cocom pe aia cu Q7 Msura a adncit criza

n care se zbate ncpiaa auto i a creat frustrarea n rndul deintorilorde autoturisme cu capacitate mare. n plus, se amplific distorsiunileconcureniale existente n cazul mainilor cu capaciticilindrice apropiate,

n jurul pragurilor.


59/30.06.2010Se majoreaz cu pn la 300%(anterior 100%) impozitul pentrucldirile deinute de persoanefizice, n afara cldirii dedomiciliu.

Msur orientat clar mpotriva persoanelor cu stare. Un astfel deimpozit majorat este n fapt un impozit pe investiii, descurajnd investiiile

ntr-un domeniu oricum lovit de criz. Se pierde din vedere faptul cinvestiiile n cldiri (de nchiriat) sunt o form de economisire activcarear trebui mcar snu fie descurajat, dacnu chiar ncurajat.


82/10.09.2010Se modific definiia activitilordependente.

Msura era necesar pentru eliminarea unor formulri ce urmau a danatere la abuzuri n interpretare, de ctre autoritile fiscale. Nouadefiniie nu elimin nscomplet neclaritile existente.

Scor: bun58. OUG

82/10.09.2010Se modific integral art III dinOUG 58/2010 limitndu-se sferade aplicare a contribuiilor la

n continuare avem parte de o abordare ngustfrviziune, a problemeicontribuiilor socialeabordare care din pcate se pstreazi n prezent.Se ncearc lrgirea bazei de calcul pentru contribuiile sociale, dar este


12/28

Pagina 12din 28

anumite venituri profesionale idin drepturi de autor.

din ce n ce mai evident c este nevoie de o reform serioas adomeniului. Modificrile aduse fac nsca prevederile spoatfi nelesei aplicate. Destul de greu de neles este nsde ce au devenit aplicabileimediat, i nu ncepnd cu 1 a lunii urmtoare luna septembrie avndastfel doutipuri de reglementri

Scor: prost59. OUG

88/29.09.2010Se reduc dobnzile de ntrzierela 0,04%/ zi. Scor: bun

60. OUG88/29.09.2010

Se modific regulile privindcompensarea creanelor fiscale.

Msura ar fi trebuit sfie de mare ajutor, n special pentru sumele de TVAsolicitate la rambursare. Textul OUG a fost nscomplet de opinii i normeale MF i a fost fcut inaplicabil. Msura ar fi fost neutr dac nu ar fidevenit nociv: contribuabilii care au compensate cu data decontului deTVA i nu a deciziei emise de fisc au trebuit sa plteasc dobnzi ipenaliti.

Scor: proast61. OUG

87/30.09.2010Se abrogimpozitul minim, dupmai puin de 2 ani de aplicare.

Din nou, abrogarea este fcut n timpul anului, crend dou perioadefiscale distincte.

Scor: bun.62. OUG

117/30.12.2010Se introduc n Codul fiscalcontribuiile sociale obligatorii,dar doar pentru activitidependente. Se introduce odeclaraie unic pentru toatecontribuiile sociale obligatorii.

Gafele fcute anterior n reglementarea contribuiilor sociale a facut clar cacestea trebuie reglementate n mod unitar. Din pcate, principiile care austat la baza unui proiect de OUG publicat la sfritul lui august pe site-ulSGG nu s-au reflectat n textul acestei OUG. Treaba a fost fcut doarparial, contribuiile datorate de cei care nu obineau venituri din contractede munc rmnnd reglementate n afara codului fiscal, pentru ncunan. Reducerea numrului de declaraii pentru angajatori a fost totui omsura bun.

Scor: bun63. OUG

117/30.12.2010Se reintroduce impozitul pevenitul microntreprinderilor, ncota de 3%, n condiii similar cucele existente anterior eliminriilui.

Impozitul pe venit este o alternativ simplificat la cel pe profit.Reglementarea lui nsa fost de multe ori defectuoas, ceea ce a facut cael sfie vzut mai degrabca un instrument de reducere a sarcinii fiscale.Evoluiile ulterioare ale reglementrii acestui impozit mfac sconsider creintroducerea lui a fost o idee mai degrabgresit.


13/28

Pagina 13din 28

Scor: proast64. OUG

117/30.12.2010Se prelungete perioada pentrucare cheltuielile cu combustibilulpentru autoturisme, altele dect

unele categorii determinate, suntnedeductibile, pn la31.12.2011. Scor: proast

65. OUG117/30.12.2010

Trimestrul IV este considerat anfiscal pentru reportarea pierderii.

Scurteazperioada de recuperare a pierderilor fiscale, cu aproape 1 an.Msurcinic, greu de neles, chiar dacimpactul este unul ndeprtat iincert.


117/30.12.2010Pentru anumite tipuri de venitpentru care se calculeazimpozitcu reinere la surs, impozitul sfie final.

Msura este una fireasc, care ar fi trebuit introdus mai demult.Aplicabilitatea este nsuna limitat.

Scor: bun67. OUG

117/30.12.2010Pentru prima datse introduce nCodul fiscal posibilitatea cainspectorii s calculeze impozitpentru venituri a cror sursnu aputut fi identificat, folosindmetodele de control indirect. Suntintroduse completri n modcorespunztor i n Codul deprocedurfiscal.

Am explicat la vremea respectivde ce metodele de control indirect nu potfunciona. Au trecut de atunci 3 ani n care nu au funcionat Este nprincipal vorba de faptul c este foarte dificil, dac nu imposibil, sfoloseti metode de control indirect frun moment zero. Acest momentzero nu va fi dat (m refer la o declaratie iniialde patrimoniu) din lipsdevoin politic. Prevederea este ns fundamental greit pentru ctransmite un mesaj imoral: dac eti corect i i plteti impozitele cotaeste de 16%, dacnu eti corect i eti prins plteti tot att

Scor: foarte proast.68. OUG

117/30.12.2010Se revine la data de 15 mai cadat de depunere a declaraieianuale de venit.

Probabil o greeal

Scor: proast69. OUG

117/30.12.2010Se prelungete perioada deaplicare a accizelor nearmonizatela cafea, acestea urmnd a fizero din 2011.

Nevoia de bani

Scor: proast70. OUG

117/30.12.2010Se prezint calendarul demodificare al accizei pentruigarete, pnn 2018.

Se confirm trendul de cretere al accizei fixe i scdere al accizei advalorem, dar i de cretere al accizei minime. Am explicat mai sus caresunt implicaiile. Publicarea calendarului d ns predictibilitate, ceea cepermite produc

torilor de

ig

ri o mai bun

planificare.


14/28

Pagina 14din 28

Scor: neutr71. OUG

35/11.04.2011Se amndatintrrii n vigoarea obligaiei certificrii de ctreconsultant fiscal a declaraiilor deimpunere, pn la 1 ianuarie2013 (ulterior a fost amnatdinnou).

Prevederea ar trebui pur i simplu s fie abrogat, nu este normal ssecreeze nc o sinecur unei bresle, sinecur care ar crete costurile defuncionare pentru firme. n plus, numrul consultanilor fiscali este pur isimplu insuficient.

Scor: bun72. OUG

49/31.05.2011Se introduc, n sfrit, msurilede taxare invers, dar doar lacereale (nu i la legume, fructe,carne, flori), pn la 31.05.2013(ulterior perioada a fostprelungit).

Msurile de taxare inverssunt singurele msuri de combatere eficientaevaziunii la TVA, fiind singura msura care ataccauza problemei i nudoar trateazefectele. De fapt, taxarea inversn toate tranzaciile B2B arrezolva peste 75% din evaziunea la TVA. Aplicatdoar sectorial, creeaz

nsunele probleme productorilor, acetia fiind pui n poziia de a cererambursare de TVA, rambursri care nsntrzie de cele mai multe ori.


29/31.08.2011Se majoreaz termenul deemitere a unei soluii fiscaleanticipate de la 45 la 90 de zile.

Mcar dacar fi respectat

Scor: neutru74. OUG

29/31.08.2011Se nfiineaz Registrulcontribuabililor inactivi/reactivai

Registrul era absolut necesar n condiiile existenei unui nr din ce n cemai mare de companii declarate inactive de fisc, iar contribuabilii trebuiausse informeze cu privire la starea de inactivitate, n caz contrar facturileprimite de la astfel de firme nu puteau fi folosite pentru nregistrareacheltuielii.

Scor: bun75. OUG

29/31.08.2011Pe lngmodificrile de mai sus,s-au rescris foarte multe articole,pentru a se clarifica uneleformulri, proceduri. n plus a fostreglementat procedura deasisten reciproc pentrurecuperarea creanelor, cu stateale UE conform cu prevederileDirectivei 2010/24/UE Scor: bun

76. OG 30/02.09.2011 Se introduc prevederi cu privire latratamentul dpdv al impozitului pe

Prevederile erau necesare ca urmare a introducerii prin Noul Cod Civil alinstituiei fiduciei, dar, din pcate, reglementarea a fost incomplet. Dac


15/28

Pagina 15din 28

venit i profit al transferurilorctre o mas fiduciar. Se faceclar c astfel de transferuri nusunt impozabile.

s-ar fi reglementat i tratamentul dpdv al TVA (transferuri neimpozabile)este probabil ca fiducia ar fi fost din ce n ce mai folosit.

Scor: bun

77. 0G 30/02.09.2011 Se introduce ncepnd din 2013posibilitatea companiilor de aopta pentru a face pli anticipatela impozitul pe profit, pe bazaprofitului anului anterior.

Msura este fireasc, funcioneaz la impozitul pe venitul din activitiindependente la persoane fizice. Intenia de a introduce aceastmodalitate de plat n mod obligatoriu s-a lovit ns, aa cum era inormal, de o intens opoziie din partea contribuabililor. Pn la urm,raiunea a triumfat, regimul fiind introdus ca opiune.

Scor: bun78. OG 30/02.09.2011 Persoanele fizice devin rezidente

n anul imediat urmtor celui ncare petrec 183 de zile nRomnia i nu dup 3 ani, cumera pn n acel moment.

O ncercare de a colecta impozite de la strinii care obineau venituri dinstrintate n timp ce locuiau n Romnia. Msura este nsinutil, astfelde persoane fiind n general foarte mobile. n loc si pstram n ar, i-amforat si schimbe rezidena n alte state

Scor: proast79. OG 30/02.09.2011 Se introduce plata trimestrial a

impozitului pe salarii i acontribuiilor obligatorii pentruasociaii, fundaii,microntreprinderi cu cel mult 3angajai, persoane fiziceautorizate i ntreprinderiindividuale

Msurutilde simplificare i o facilitate dpdv al cash-flow pentru astfel deentiti. Aplicabilitatea este nsa destul de limitat.

Scor: bun80. OG 30/02.09.2011 Se revine la termenul de

declarare anterior, 25 mai.S-a cam facut ping-pong cu acest termen Prevedereandreapteroareaanterioar.

Scor: bun81. OG 30/02.09.2011 Se unific regimul depunerii

declaraiei anuale de ctrepltitorii de venituri pentru carese reine impozit la surs,termenul fiind de 28 februarie.

Anterior mai existase un termen, 30 iunie, pentru anumite tipuri de reineri.

Scor: bun82. OG 30/02.09.2011 Se introduce posibilitatea plii

impozitului pe venit de ctretaximetristi, pe baza normelor de

Msura este util, mai ales pentru simplificarea evidenei i deci areducerii costurilor de administrare pentru aceastcategorie profesional.


16/28

Pagina 16din 28

venit. Scor: bun83. OG 30/02.09.2011 Cotele de impozit pe cldiri,

pentru cldirile nereevaluatecresc substanial: ntre 10 i 20%pentru cldiri nereevaluate 3 ani(5 10% anterior) i ntre 30 si40% pentru cldiri nereevaluate 5ani (510% anterior).

O msurgreu de neles dpdv raional. Sanciunea existentanterior eraoricum una semnificativ, acum devenind pur i simplu imposibil de pltit.

Astfel de msuri pot fi justificate de o inflaie mare sau de explozie apreurilor la imobile, nicidecum n perioade de scdere a preurilor

Scor: foarte proast84. OG 30/02.09.2011 Se introduce o cotde impozit de

5% din valoarea de inventorpentru unitile turistice nchisetot anul.

Scopul unei astfel de msuri poate fi neles: soblige proprietarii de astfelde uniti sle opereze. Cum poate nsfi aplicato astfel de msurntr-o perioadde profund crizeconomic? i dachotelul este deschisdoar o sptmnsau o zi, face asta o diferen?

Scor: foarte proast85. OG 30/02.09.2011 Imobilele i autovehiculele pot fi

vndute i dacse nregistreazdatorii la impozitele locale iardeclararea imobilului nu mai estecondiionat de nregistrareaprealabiln cartea funciar.

Substratul msurii este oarecum hilar (dei msura e corect): fiscul s-atrezit cnu poate executa silit cldirile sau autovehiculele contribuabililor,neavnd o procedur prin care s achite autoritilor locale impozitelerestante. n plus, innd cont de numrul imens de case construite frautorizaie (i care deci nu puteau fi nscrise n CF), s-a prevzut obligaiade declarare i plata impozitului, frnscriere n CF.

Scor: bun86. OG 30/02.09.2011 Taxa hotelier devine 1% (fa

de ntre 0,5 i 5% anterior) Scor: neutr87. OG 30/02.09.2011 Pentru imobilele turistice de pe

litoral impozitul se reduce cu 50%dac sunt utilizate minimum 6luni (i nu maximum 6 luni, cumera anterior).

Greu de neles i aceast msur, pe litoral hotelurile fiind deschise nmod normal max 6 luni (multe nu au nici nclzire).

Scor: foarte proast88. OG 30/02.09.2011 Se introduce posibilitatea de a

acorda scutiri pentru proprietariicare reabiliteaza termic cldirile(7 ani) sau renoveaz faadele (5ani) pe cost propriu.

Msura este normal, n condiiile n care majoritatea reabilitrilor termicesunt fcute pe banii primriilor.

Scor: bun89. OG 30/02.09.2011 S-a introdus o mini-amnistie

fiscal: pentru obligaiile restante

la data de 31.08.2011 i achitate

Msurcorect, innd cont cdobnzile nu erau anulate.


17/28

Pagina 17din 28

integral (mpreun cu dobnzile)pn la 31.12.2011, penalitileerau anulate iar pentru celeachitate pn la 30.06.2012,

penalitile erau reduse cu 50%. Scor: bun90. OUG

125/30.12.2011S-au introdus n Codul fiscal icontribuiile obligatorii datoratede cei care obin venituri, alteledect cele din activitidependente.

Msura era necesar pentru o reglementare unitar a acestora. Dinpcate, a fost doar o msura de form, fra a schimba/mbunti fondul.Problemele au rmas.

Scor: bun91. OUG

125/30.12.2011S-a reglementat noiunea deimpozit amnat precum i altecteva elemente necesarecalculului impozitului pe profitpentru companiile care aplicStandardele Internaionale deContabilitate.

Scor: bun

92. OUG125/30.12.2011

Se modific reglementrile cuprivire la deductibilitateacheltuielilor cu combustibilul:aceastea pot fi deduse 100% pebaz de foaie de parcurs, altfelsunt deduse doar 50%. Aceeairegul se aplic i n ceea ceprivete TVA pltit la achiziiaautovehiculului sau pentrucombustibil.

n lipsa acestei prevederi, limitrile introduse n 2009 ar fi expirat.

Scor: proast93. OUG

125/30.12.2011Pltitorii de venituri n bazacontractelor civile de prestriservicii au obligaia de a reineimpozit 16% i contribuii socialeobligatorii.

Aparent inofensiv, aceast msur a pus pe jar toate profesiileindependente. Msura nu a inut cont de faptul caveam un Nou Cod Civilconform cruia toate contractele de servicii profesionale erau contractecivile (Codul comercial fiind abrogat)! n plus, liber profesionitii pltescimpozit anticipat n funcie de venitul anului anterior, deci msura ducea lao dubl impunere! Msura a trebuit a fi de urgent corectat, chiar dacdoar prin norme de aplicare.

Scor: foarte proast94. OUG Veniturile din nchirierea de mai Msura complicadministrarea i crete evaziunea n domeniu.


18/28

Pagina 18din 28

125/30.12.2011 mult de 5 camere n scop turisticnu mai puteau fi impuse potrivitnormelor de venit, ci pe bazadatelor din contabilitate. Scor: foarte proast

95. OUG125/30.12.2011

Veniturile din arend se impunsimilar cu cele din nchiriere.

Msurde lrgire a bazei impozabile.

Scor: bun.96. OUG

125/30.12.2011Contribuabilii care realizeazvenituri pentru care impozitul secalculeazpe bazde norme devenit, dar al cror astfel de venitdepete 100.000 Euro, suntobligai s calculeze venitulimpozabil pe baza datelor dincontabilitate.

Msura este normal, trebuia introdus nc de la nceput pentru c, ngeneral, normele de venit sunt mici, aplicabile ca o alternativsimplificatla contabilitate.

Scor: bun97. OUG

125/30.12.2011Se introduce impozit cu reinerela surs pentru vnzrile dedeeuri.

Aparent bun, msura a dus nsla creterea evaziunii n domeniu.

Scor: proast98. OUG

125/30.12.2011Se introduce posibilitateacondiionrii de ctre autoritilefiscale a acordrii codului deTVA.

Msura a i fost implementat. Condiionrile, reglementate prin OMF1984/2011 (remember Orwell, Big Brother?), nu au fcut dect sntrzie

nregistrarea n scop de TVA a firmelor nou nfiinate. Analiza de risccerut de norme era fcut complet inutil de faptul c nu a introdus iobligativitatea schimbrii condiiilor n care codul de TVA a fost acordat(acionari, administrator, obiect de activitate). Complet inutil!


125/30.12.2011Se schimb regula n cazullimitrii cheltuielilor cu achiziiaautovehiculelor, respectiv cucombustibilii: cheltuiala estedeductibil integral dac mainaeste folosit exclusiv n scopulafacerii, 50% n celelalte cazuri.

Msura este una de normalitate, dei putea fi scrisceva mai puin abruptntre 50 si 100%.

Scor: bun


19/28

Pagina 19din 28

100. OUG125/30.12.2011

Se elimin declaraia trimestrialpentru ctigul/ pierderea dintransferul titlurilor de valoare.

Se reduce birocraia asociatacestui tip de activiti.

Scor: bun

101. OUG125/30.12.2011

Se mrete plafonul de scutireala TVA de la 35.000 Euro(119.000 lei) la 65.000 Euro(220.000 lei).

Se reduce numrul de pltitori de TVA.

Scor: foarte bun

102. OG 2/30.01.2012 Se reglementeaz proceduraamiabil privind evitarea dubleiimpuneri.

Prevedere necesarpentru buna aplicare a conveniilor la care Romniaeste parte.

Scor: bun103. OG 2/30.01.2012 Se introduce procedura pentru

eliminarea dublei impuneri ntre

persoane romne afiliate.

Prevederea era necesarpentru eliminarea abuzurilor: ajustarea preuluide transfer ntre afiliti trebuie fcutla ambele capete ale tranzaciei.

Scor: bun104. OG 2/30.01.2012 Se reglementeaz cooperarea

administrativ n domeniul fiscal.Msura se nscrie n tendinele manifestate pregnant pe plan internaional,de cooperare ntre state pentru a reduce abuzurile fiscale.

Scor: bun

Nr.Norm

(PONTA) Modificare Comentarii105. OUG

15/08.05.2012Se introduce o prevedere cf

creia contribu

ia de 5,5% la

asigurrile de sntate estedatorat doar pentru partea dinpensie ce depete sumaneimpozabil, de 740 de lei.

Msura vine ca urmare a unei decizii, discutabile, a CC a Romniei.

Scor: neutru106. OG 16/28.08.2012 Se introduce posibilitatea

suspendrii executrii deciziei deimpunere contestate, cu condiiadepunerii unei scrisori degaranie bancar.

Utilitatea acestei msuri este destul de limitat, tiut fiind cfirmele au ngeneral probleme de lichiditate iar scrisorile de garanie sunt emise debncin condiii similar cu cele ale acordrii de credite. Totui, n anumitecazuri msura poate fi util.

Scor: bun

107. OG 15/29.08.2012 Pierderea fiscal a societilor Anterior acest lucru nu era posibil. Doar pierderea societii absorbite


20/28

Pagina 20din 28

absorbite ntr-un proces defuziune poate fi preluat nsocietatea absorbant.

subzist fuziunii.

Scor: foarte bun108. OG 15/29.08.2012 Se face clar c reinerile la surs

n cazul contractelor civile nusunt aplicabile persoanelor caredesfoar activiti n modindependent sau profesiilorlibere.

Prevederea era necesar pentru a elimina ambiguitile generate anterior.

Scor: foarte bun109. OG 15/29.08.2012 Se introduce regimul plii TVA la

ncasarea facturii pentrucompanii mici (< 2.250.000 lei).TVA aferent facturilor emise deastfel de companii nu era niciexigibil nici deductibil pn laplata facturii, dar nu mai mult de90 de zile. Regimul eraobligatoriu.

Msura reprezint aparent o facilitate pentru companiile mici. n realitate,le-a creat mari probleme acestora, companiile mari renunnd la furnizoriimici datorit dezavantajelor pe cash-flow i complicaiilor administrative(contabilitate dubl). Eroarea a fost recunoscut de reprezentanii MF, darnu a fost corectat dect ncepnd cu 1 ianuarie 2014.

Scor: foarte proast110. OG 15/29.08.2012 Dreptul de deducere pentru

bunurile distruse de calamiti,degradate sau constatate lipsnu se mai ajusteaz. Din pcate,

n cazul bunurilor furate secondiioneaz de existena uneihotrri judectoreti definitive.

Msura putea fi foarte bun, n lipsa formulrii cerinei cu privire laexistena hotrrii judectoreti, imposibil de obinut n cele mai multecazuri.

Scor: bun111. OG 15/29.08.2012 Se introduc facturi simplificate

(bon fiscal, cu codul de TVA alcumprtorului nscris pe bon)pentru cumprturi mai mici de100 euro. n acelai timp,bonurile fiscale fr cod de TVAnu mai pot fi folosite ca document

justificativ la deducerea TVA.

Msur de simplificare, dar care a avut unele sincope, n primele zile dupintroducere.

Scor: bun112. OG 15/29.08.2012 Se reglementeaz emiterea,

transmiterea i stocarea facturilorelectronice.

Aceasta ar trebui s devin n viitor regula i nu excepia.

Scor: foarte bun


21/28

Pagina 21din 28

113. OUG 63/7.11.2012 Se introduce posibilitateaautoritilor locale s introduc otax nou, pentru reabilitareatermic a blocurilor, n cazul n

care cota de contribuie aproprietarilor a fost suportat deautoritile locale. Scor: bun

114. OUG84/13.12.2012

Declaraiile i termenele de platscadente la 25 decembrie devinscadente la 21 decembrie sauultima zi lucrtoare anterioardatei de 21 decembrie.

Msura a fost luat doar din necesarul de a asigura guvernului resursepentru plile de srbtori, schimbnd astfel regula generalatunci cndtermenele de declarare i plat cad n zile nelucrtoare (prima zilucrtoare urmtoare).

Scor: proast115. OG 8/23.01.2013 Conveniile privind evitarea

dublei impuneri nu mai sunt

aplicabile n cazul unor tranzaciiconsiderate artificiale.

Msurantiabuz normal. Este de asteptat nsca inspectorii satace dincen ce mai des plile pentru servicii de consultan, management, pltite

ctre nerezideni.

Scor: bun116. OG 8/23.01.2013 Devin impozabile n Romnia i

serviciile prestate n afaraRomniei. Anterior, doarserviciile de consultan imanagement erau impozabile nRomnia, indiferent dac erauprestate n Romnia sau n afaraei (prevedere necesar pentru ase limita abuzurile).

Msura este de un ridicol extrem, ncalc principii de fiscalitateinternaional i creeaz situaii net defavorabile contribuabililor romni.De ex: plata la hoteluri n strintate ar fi trebuit a fi fcutprin reinerea a16% impozit n Romnia!!! Msura a fost corectatulterior, prin legea deaprobare a OG 8.

Scor: foarte proast117. OG 8/23.01.2013 Crete la 50% (de la 20%)

deducerea suplimentar pentrucheltuielile de cercetare-dezvoltare.

Msurutil, innd cont de nivelul extrem de mic al cheltuielilor private decercetare.

Scor: foarte bun118. OG 8/23.01.2013 Se limiteaz deducerea

amortizrii pentru autoturisme la1.500 de lei/lun, inclusiv pentrucele deja achiziionate.

Msur n principiu corect, momentul introducerii ei fiind nsgreit: piaaautoturismelor noi era i n cdere liberdin 2008 iar astfel de msuri nufac dect smreascproblemele pieiioricum foarte afectati de altemsuri de politic fiscal. n plus, msura lovete grav n leasinguloperaional i nchirierea de maini, limitarea aplicndu-se i acestorcompanii, care nu pot astfel s i amortizeze fiscal capitalul.


22/28

Pagina 22din 28

Greeala a fost corectatulterior, prin legea de aprobare.

Scor: foarte proast.

119. OG 8/23.01.2013 Se introduce impozit pe venituldin activiti agricole, silviculturi piscicultur, conform unornorme de venit pre-stabilite. Seelimin reinerea de 2% dinvaloarea produselor predate lacentre de colectare.

Msur de lrgire a bazei impozabile, normal. Poate fi pus n discuiedoar momentul n care a fost introdus.

Scor: bun120. OG 8/23.01.2013 Diurnele ce depesc de 2,5 ori

nivelul stabilit pentru instituiilepublice devin impozabile.

Msurde lrgire a bazei impozabile, normal.

Scor: bun121. OG 8/23.01.2013 Se modific masiv regimul

impozitului pe venitulmicrontreprinderilor:

- Se reduce plafonul la65.000 euro;

- Devine obligatoriu,inclusiv pentru companiilenou nfiinate.

Greu de neles aceastmsur, n special prevederea re: obligativitate,ceea ce a dus i la critici severe din partea specialitilor i contribuabililor.Msura afecteazi investitorii mari, pentru investiiile noi. Acetia riscauca toate cheltuielile nregistrate pn la pornirea produciei s nu fiedeductibile. n plus, pentru multe companii a creat din nou doi ani fiscali.

Eroarea a fost corectatprin legea de aprobare a OG 8.

Scor: foarte proast122. OG 8/23.01.2013 Se introduce un impozit cu

reinere la surs de 50% pentruplile fcute ctre nerezideni nconturi aflate n ri cu careRomnia nu are acord prin cares se realizeze schimb deinformaii.

nc o msur care dovedete nenelegere cras a fenomeneloreconomice internaionale. Prevederea nici mcar nu se referla reziden,ci la locul de amplasare al contului Oricum, efectul ei a fost foarte redus,relaiile comerciale dintre Romnia i astfel de state fiind practicinexistente.

Msura a fost corectatprin legea de aprobare a OG 8.

Scor: foarte proast123. OG 8/23.01.2013 Se instituie obligaia declarrii

noilor asociai/ administratoripentru companiile nregistrate nROI.

Msur ce ar fi trebuit luat ncde la introducerea ROI.

Scor: bun124. OG 8/23.01.2013 Se introduce acciza la bere (10 Msur de cretere a veniturilor la buget, chiar dac n UE nu mai exist


23/28

Pagina 23din 28

euro/hl) i buturi fermentate,altele dect vin (25 euro/hl).

accize la bere. Creterea impozitelor indirecte nu este recomandatatuncicnd ai nevoie de creterea consumului

Scor: proast

125. OG 8/23.01.2013 Se introduc prevederi cu privire laposibilitatea stabilirii i a bazeipentru contribuii socialeobligatorii folosind metode decontrol indirect.

De remarcat nsc metodele de control indirect ncnu funcioneaz

Scor: neutru126. OG 8/23.01.2013 Se introduc prevederi cu privire la

obligaia depunerii unei declaraiiiniiale de patrimoniu i venituride ctre persoanele supuseverificrii.

Deoarece declaraia se refer la patrimoniul la nceputul perioadeicontrolate, prevederea poate fi vzutca o albire a patrimoniului existentla momentul nceperii controlului. ncercarea de a reglementa un momentzero este fcutastfel cu inabilitate, dar i ntr-un mod imoral.

Scor: foarte prost

127. Legea 168/29.05.2013

Se limiteazaplicarea impozituluicu reinere la surs n cazulserviciilor prestate de nerezideni

n strintate doar lamanagement, consultan(existent i anterior) dar imarketing, reclami publicitate,asisten tehnic, cercetare iproiectare.

Msura era necesar pentru a corecta eroarea din OG 8/2013. Dacpentru servicii de consultan i management prevederea este justificat,pentru restul pare a fi o exagerare.

Scor: bun128. Legea 168/

29.05.2013Persoanele juridice strine caredesfoar activitatea prinintermediul mai multor sediipermanente, pltesc impozit peprofit cumulat, nu pe fiecaredintre sedii.

Prevederea era necesar pentru a evita un infringement, motivat dediscriminare. n mod normal, aceast prevedere nu ar fi trebuit sexistedac interpretarea fiscului n astfel de cauze nu ar fi fost nerezonabil.


29.05.2013Limitarea la 1.500 lei/ lun acheltuielilor cu amortizarea nu semai aplic n cazul vehiculelorutilizate pentru servicii deurgen, paz, curierat, avehiculelor utilizate de ageni devnzri, coli de oferi, a celor

Msura vine scorecteze eroarea din OG 8/2013 i o face chiar ntr-unmod mai larg dect era de ateptat.


24/28

Pagina 24din 28

pentru drive-test, taximetrie sauutilizate pentru nchiriere sauleasing opera ional. Scor: bun

130. Legea 168/

29.05.2013

Se majoreazuor limitele pentru

venituri neimpozabile dinagricultur, viticulturi cretereaanimalelor i se micoreazaunele norme de venit.

Se reduce uor sarcina fiscalrecent introduspentru agricultori.

Scor: bun.131. Legea 168/

29.05.2013Companiile nou nfiinate cucapital social de minim 25.000euro pot opta s nu nceapactivitatea ca microntreprindere.

Msura corecteaz eroarea din OG8/2013. Chiar dac limita de capitalsocial este restrictiv, msura era extrem de necesarpentru investiiilemari, de tip Greenfield.


29.05.2013Se limiteaz aplicabilitateaimpozitului cu reinere la sursde

50% la plile pentru servicii.Rmne ns condiia ciudatreferitoare la locul plii i nu lareziden a beneficiarului pl ii.

Msura era necesarpentru a se evita unele abuzuri, n special n comer.


29.05.2013Se introduce o acciz reduspentru productorii mici de bere(max 200.000 hl/ an) Scor: bun

134. Legea 168/29.05.2013

Diurnele peste limita de 2,5 oricea platit angajailor dininstituiile publice sunt incluse i

n baza de calcul a contribuiilorsociale.

Msura afecteaz n special companiile care au contracte n strinatate ieste cu att mai nocivcu ct se apliccontractelor n derulare.

Scor: proast135. OUG

55/06.06.2013S-a introdus o cot de imp. pevenit de 85 % pentru sumelecompensatorii acordatepersoanelor cu funcii deconducere.

Msura a fost destinat membrilor instituiilor comasate n ASF, dar a fostgreit formulat i a fost aplicabil tuturor. Corecia a venit prin Legea deaprobare, Legea 260/04.10.2013. Practic s-a dat o lege fiscal, pentruciva contribuabili...

Scor: foarte proast136. OG 16/30.07.2013 Se introduce cota redusde 9%

TVA la produse de panificaie,fin, gru i secar.

Msura a fost prezentatca o msurimportantde reducere a fiscalitii.n realitate, impactul ei este unul foarte mic, de sub 10 lei/ familie/ lun.Datoriti aplicrii msurilor de taxare invers, se pare cevaziunea este

n scdere n acest domeniu.


25/28

Pagina 25din 28

Scor: bun137. OG 16/30.07.2013 Livrrile de energie electric i

certificate verzi ntre comerciani

de energie electricsunt supusemsurilor de taxare invers. Scor: bun

138. OG 16/30.07.2013 Se reintroduce acciza pentrubijuterii din aur i platin,confecii de blnuri, iahturi,autoturisme cu capacitate depeste 3000 cmc, arme devntoare i cartue cu glonpentru astfel de arme.

Sunt afectate sever firmele care vnd aceste produse. n ceea ce priveteautoturismele achiziia acestora devine practic prohibitiv. Continudeclinul consumului

Scor: foarte proast

139. OG 16/30.07.2013 Se mreste acciza la alcool la1.000 euro/hl, alcool pur (de la

750 euro/hl).

Cretere semnificativ a accizei ntr-o pia n care evaziunea este ncdominant

Scor: proast140. OMF

2524/24.08.2013privind nivelulaccizei minime

Acciza minim este din noumajorat, de la 51,87 euro la58,24 euro/1000 igarete.

Din acelai ciclu. Snelegem c acciza minim mare defavorizeazbrandurile de igri ieftine, mrind preul pnla nivelul la care nu mai potconcura cu brandurile premium. Astfel de msuri pot fi luate n condiiile ncare evaziunea este micaltfel piaeste inundatde produse ieftine decontrabandceea ce s-a i ntmplat.

Scor: foarte proast141. OG 28/30.08.2013 Se introduc accize i pentru

motoarele de peste 100 cp

destinate ambarcaiunilor.

Uitaserprobabil de ele n OG 16

Scor: foarte proast142. OG 28/30.08.2013 Plile privind impozitul pe venitul

din activiti agricole pot fi fcutei n numerar.

Msura ine cont de gradul redus de folosire a serviciilor bancare de ctrepersoanele de la sate, majoritatea pltitorilor acestui impozit. Msura nuajut nsdeloc la modernizarea administrrii fiscale.

Scor: proast143. OUG

88/20.09.2013Persoanele care realizeazvenituri din chirii datoreazcontribuia la asigurri desntate (5,5%), indiferent denumrul contractelor sau de

nc o msurde lrgire a bazei de calcul al contribu iilor, foarte enervantpentru contribuabili. n fapt, astfel de lrgiri vor mai exista dac nu sereformeaz din temelii actualul sistem de calcul al contribuiilor socialeobligatorii.


26/28

Pagina 26din 28

existena unui contract demunc. Baza de calcul nu poatefi mai mic dect salariul minimpe economie, dar nici mai mare

dect 5 salarii medii. Scor: proast144. OUG

102/15.11.2013Se introduce posibilitatea cafirmele s opteze pentru un anfiscal diferit de cel calendaristic.

Msur necesar firmelor care aplic standard internaional decontabilitate i fac parte din grupuri care au anul fiscal diferit de celcalendaristic.

Scor: bun145. OUG

102/15.11.2013Se excepteaz de la impozit peprofit cstigurile din vnzarea departicipaii la firme romnesti saustrine (cu condiia s fie n statedin UE sau cu care avem

Convenie privind evitarea dubleiimpuneri), cu condiia ca mai multde 10% din titluri s fie deinutepentru mai mult de 1 an. Sereduce perioada de deinerepentru aplicarea Directiveisubsidiarei de la 2 la 1 an. Seexcepteaz de la impozitdividendele primite dinstrintate.

Acest set de msuri pune Romnia pe harta locaiilor posibile pentrucompanii de tip holding. Pentru a putea fi atractivi i a culege beneficiileacestei msuri, mai sunt ncmulte de fcut, n special n ceea ce privetecontribuiile sociale i stabilitatea legislativ. Msura poate fi nsconsideratca fiind cea mai bunmsurde politic fiscal n perioada

analizat.


102/15.11.2013

Cheltuielile cu sponsorizarea

care nu sunt acoperite de creditfiscal (0,3% din cifra de afaceri,20% din impozitul pe profitdatorat) pot fi reportate 7 ani.

Msurexcelent ce ajut la dezvoltarea i planificarea CSR.


102/15.11.2013Se permite camicrontreprinderile s realizezevenituri din consultan imanagement de maxim 20% dintotal (anterior 0%).

Msur inutil, innd cont de restrngerea aplicrii regimului.

Scor: neutru148. OUG

102/15.11.2013Refacturarea de ctre companiade leasing a costului asigurrii nu

Prevederea a fost introdus ca urmare a unei decizii a CEJ. Anteriorintrrii n UE fiscul a atacat companiile de leasing cernd TVA pentru astfel


27/28

Pagina 27din 28

intr n baza de calcul a TVA. de sume i a avut ctig de cauz, din pcate, n instanele romnetidecizie care a afectat grav companiile de leasing i care a dus la

nfiinarea de ctre acestea a brokerilor de asigurare Nu este singurulexemplu. Avem i un caz n care o decizie CEJ a fost obinut de o

companie romneasc, n cazul TVA achitat pentru construc ii ce suntdemolate.

Scor: bun149. OUG

102/15.11.2013Se elimin cerina cu privire lahotrrea judectoresc n cazulbunurilor furate i se nlocuietecu dovada emis de organele

judiciare.

n sfrit, realizeaz i legiuitorul cprevederea anterioarfcea articolulinaplicabil

Scor: bun150. OUG

102/15.11.2013Cursul de calcul al accizeirmne cel publicat de BCE la 1

octombrie doar dacacesta estemai mare dect cel din anulprecedent, n caz contrar estecursul din anul precedent plusindicele preurilor de consum (nRomnia!). Astfel, cursul pentru2014 devine 4.7380 n loc de4.4485!

O msur cinic, n fapt doar o cretere de acciz, mascatde un cursmajorat artificial. ntre timp, ministrul bugetului se ntreab de ce nu se

relanseazconsumul


102/15.11.2013Se introduce un impozit peconstrucii, altele dect celepentru care se datoreazimpozit

pe cldiri, de 1,5% din valoareacontabil.

Aceasta este probabil singura msurde politic fiscalcare rivalizeazca toxicitate cu creterea TVA la 24%. Msura a fost introdus faraconsultri, fro analizde impact. A fost denumit taxa pe stlpi, dar

afecteaz n principal investitorii din agriculturi n secundar pe cei dinproducia i distribuia de energie electric.


111/19.12.2013Regimul derogatoriu privind plataTVA la ncasarea facturii devineopional. Este eliminat iamnarea de 90 zile n cazulnencasrii facturii.

Msura vine s repare eroarea din reglementarea iniial. Din nefericirecorecia a ntrziat foarte mult, fiind mai degrabf iltratde iminena uneiproceduri de infringement dect de voina real a guvernanilor de acorecta o greealdin cauza creia au avut de suferit multe companii mici.

Scor: bun153. HG Se indexeaz n funcie de Dei obligatorie conform legii, aceast indexare a fost pusn discuie i


28/28

Pagina 28din 28

1309/28.12.2013 inflaia pe ultimii 3 ani, valorileimpozabile la calculul impozitelorlocale.

contestat chiar de primul ministru, crend confuzie att n rndulcontribuabililor ct i al autoritilor.

Scor: neutr

modificările fiscale din ultimii 5 ani

Documents