modificari de la 1 febr

7/29/2019 modificari de la 1 febr

1/8

De la 1 februarie, impozitul pe veniturilemicrointreprinderilor devine obligatoriu

pentru toate firmele cu venituri mai micide 65.000 de euroVezi cele 78 comentarii!

Microintreprinderile beneficiaza de un regim fiscal avantajos, ele datorand la bugetul destat un impozit de 3% pe veniturile realizate. Desi pana acum acest sistem de impunereera optional, din 2013 el ar urma sa devina obligatoriu pentru toate firmele ce au realizatvenituri de pana in 65.000 de euro in anul precedent, indiferent de numarul salariatilorangajati. Reglementarea este cuprinsa intr-un proiect de modificare substantiala a

Guvernul vrea sa modifice prin ordonanta Codul fiscal, proiectul acestui act normativfiind dat publicitatii in 21 ianuarie.

Una dintre cele mai importante modificari se refera la regimul fiscal almicrointreprinderilor. In momentul de fata, contribuabilii persoane juridice auposibilitatea sa opteze pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor, numaidaca la finalul anului precedent indeplinesc cumulativ anumite conditii:

realizeaza venituri, altele decat cele din activitati desfasurate in domeniul bancar,in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital sau in domeniile

jocurilor de noroc, consultantei si managementului; au de la 1 pana la 9 salariati, inclusiv; au realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei al 100.000 euro; capitalul social al acestora este detinut de persoane, altele decat statul si

autoritatile locale.

De asemenea, pentru a putea opta pentru plata impozitului pe venitulmicrointreprinderilor, contribuabilii nu trebuie sa mai fi aplicat acest sistem de impozitareincepand cu anul 2010.

Prin proiectul de modificare a Codului fiscal se impune insa o noua reglementare inacest domeniu, astfel incat din optional impozitul pe veniturile microinreprinderilor

ar urma sa devina obligatoriu chiar din 2013. Mai mult decat atat si conditiile deintrare in acest sistem de impunere vor fi modificate. Mai exact, conditia cu numarul desalariati este abrogata de Guvern, iar plafonul veniturilor este micsorat de la 100.000 deeuro la 65.000 de euro.

"Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit sunt obligate la plata impozituluireglementat de prezentul titlu (impozit pe veniturile microintreprinderilor - n.red.)


2/8

incepand cu anul fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile prevazute la art.112^1",prevede proiectul de modificare a Codului fiscal.

Noi conditiile care trebuie indeplinite de firme, prevazute la art. 112^1 modificat deGuvern, sunt:

realizeaza venituri, altele decat cele din activitati desfasurate in domeniul bancar,in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital sau in domeniile

jocurilor de noroc, consultantei si managementului; a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei al 65.000 euro; capitalul social al persoanei juridice este detinut de persoane, altele decat statul

si autoritatile locale.

In plus, noile reglementari propuse de Finante stabilesc si ca firmele nou-infiintatesunt obligate sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cuprimul an fiscal, daca capitalul lor social este detinut de persoane, altele decat statul si

autoritatile locale.

Noul sistem de impunere, obligatoriu din 2013. Cum seprocedeaza in acest an?

Potrivit proiectului de OG publicat de Finante, pentru anul 2013, persoanele juridiceromane platitoare de impozit pe profit, care la data de 31 decembrie 2012 indeplinescconditiile pentru a aplica sistemul de impunere al microintreprinderilor, sunt obligate laplata impozitului pe veniturile microinreprinderilor incepand cu 1 februarie 2013.

Contribuabilii aflati in aceasta situatie vor comunica organelor fiscale teritoriale

modificarea sistemului de impunere pana la data de 25 martie 2013 inclusiv.Modificarea sistemului de impunere se face prin depunerea formularului 010 -Declaratie de inregistrare fiscala/de mentiuni" privind optiunea pentru plata impozituluipe veniturile microintreprinderilor".

Tot pana la 25 martie 2013 contribuabilii vor trebui sa depuna si declaratia privindimpozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obtinut in periaoda 1 ianuarie2013 31 ianuarie 2013.

In ceea ce priveste persoanele juridice romane care au realizat venituri intre 65.001euro si 100.000 euro si care au optat pentru acest sistem de impunere potrivit

reglementarilor legale in vigoare pana la data intrarii in vigoare a modificarilor aduseprin proiectul de OG publicat de Finante pastreaza acest regim de impozitare pentruanul 2013.

Proiectul de OG publicat de Finante prevede ca microintreprinderile nu mai aplica acestsistem de impunere incepand cu anul fiscal urmator anului in care nu maiindeplinesc una dintre conditiile obligatorii.


3/8

Ce se mai modifica in Codul fiscal

In afara de noile reglementari precizate deja, prin proiectul de OG publicat de Finante,Guvernul mai propuse si alte modificari substantiale ale legislatiei fiscale. Iata o trecerein revista a celor mai importante dintre acestea, asa cum au fost prezentate in nota de

fundamentare a proiectului dat publicitatii de Ministerul Finantelor.

Impozitul pe profit

Se propun modificari si completari care vizeaza:1. Stabilirea valorii fiscale in cazul activelor biologice, necesara pentru calcululamortizarii fiscale, precum si a regimului fiscal al deprecierilor inregistrate cu ocaziaevaluarii acestora.

2. Obligatia completarii in registrul fiscal a tuturor veniturilor si cheltuielilor luatein calcul la determinarea profitului impozabil, similar unei evidente ca cea contabila,

dar pentru scopuri fiscale, din care sa rezulte direct profitul impozabil.

3. Majorarea deducerii suplimentare, la calculul profitului impozabil, pentru activitati decercetare-dezvoltare, prin cresterea procentului luat in calcul, de la 20% la 50% dincheltuielile eligibile.

4. Modificarea prevederilor art. 19^3 lit. b) pct. 1 din Codul fiscal in sensul evidentieriiin intregime a sumelor rezultate din actualizarea cu rata inflatiei a mijloacelor fixeamortizabile si a terenurilor in creditul contului rezultatul reportat din actualizarea curata inflatiei a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor si introducerea unor conditii invederea identificarii acestor sume pentru a asigura impozitarea conform art. 22 alin.(5)

din Codul fiscal, respectiv evidentierea in soldul creditor al contului rezultatul reportat,analitic distinct.

Completarea prevederilor art. 19^3 lit. b) din Codul fiscal cu reguli referitoare laimpozitarea sumelor rezultate din actualizarea cu rata inflatiei a mijloacelor fixeamortizabile si a terenurilor pentru situatia in care nu sunt indeplinite conditiile deevidentiere si pastrare in soldul creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct,respectiv:

sumele care au fost anterior deduse se impoziteaza la momentul utilizarii potrivitart. 22 alin. (5); diminuarea soldului creditor al contului rezultatul reportat, analitic

distinct, in care sunt inregistrate sumele din actualizarea cu rata inflatiei amijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor cu sumele rezultate din actualizareacu rata inflatiei a amortizarii mijloacelor fixe se considera utilizare a rezervei;

sumele care sunt deduse ulterior prin intermediul amortizarii fiscale sau alcheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cudeducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune amijloacelor fixe si terenurilor, dupa caz.


4/8

5. Reglementarea nededucerii, la calculul profitului impozabil, pentru cheltuielileinregistrate in evidenta contabila, indiferent de natura lor, si dovedite ulterior cafiind legate de fapte de coruptie, potrivit legii;

6. Introducerea unei prevederi de clarificare a notiunii de credit/imprumut necesara

aplicarii limitarii cheltuielilor cu dobanzile si in cazul anumitor tipuri de conventii caregenereaza astfel de cheltuieli.

7. Completarea regulilor de amortizare fiscala cu dispozitii privind:

deducerea cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor de transport persoane care aucel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, existente sau careurmeaza sa fie achizitionate, in limita a 1.500 lei/luna, in concordanta cu limitarileexistente in fiscalitatea altor state (SUA, Australia, Letonia, Austria, etc.)

amortizarea activelor biologice, in sensul clasificarii lor ca active amortizabile; considerarea imobilizarilor necorporale cu durata de viata nedeterminata

ca active neamortizabile, similar tratamentului contabil.

8. Clarificarea modului de regularizare a impozitului pe profit datorat depersoanele juridice straine din transferul titlurilor de participare.

9. Se aduc precizari privind nereportarea creditului fiscal care nu a fost utilizat in anulin care impozitul strain a fost platit.

Impozitul pe venit

1. Includerea in sfera veniturilor impozabile a veniturilor din silvicultura si

piscicultura si impunerea acestora in conformitate cu regulile aplicabile veniturilordin activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real,cu cota de impozit de 16%.

2. Extinderea impozitarii indemnizatiei, inclusiv orice alte sume de aceeasi natura,primite de angajati pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si instrainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste de 2,5 ori nivelul legalstabilit prin hotarare de guvern pentru personalul din institutiile publice la nivelul tuturorangajatilor.

3. Includerea in categoria veniturilor din salarii pe langa sumele reprezentand

salarii, diferente de salarii, actualizarea acestora cu indicele de inflatie, si a oricaror altesume stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile.

4. Limitarea neimpozitarii sumelor primite de angajati in conditiile prevazute delege sau de contractul de munca aplicabil, pe perioada delegarii si detasarii inalta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, ca indemnizatii,inclusiv orice alte sume de aceeasi natura, pana la de 2,5 ori nivelul stabilit prinhotarare de guvern pentru personalul din institutiile publice, la nivelul tuturor angajatilor.


5/8

Mentinerea tratamentului fiscal aplicabil sumelor primite pentru acoperirea cheltuielilorde transport si cazare.

5. Intrucat in baza conventiilor de evitare a dublei impuneri statul strain in care sedesfasoara activitatea poate dobandi drept de impunere asupra acelorasi venituri,

masura vizeaza eliminarea dublei impozitari a unui venit la acelasi moment de catredoua state, administratia fiscala romana urmand sa definitiveze impunerea acestorvenituri.

6. Stabilirea modalitatii de calcul si retinere a impozitului pe veniturile din salarii,diferente de salarii, actualizarea acestora cu indicele de inflatie precum si orice altesume, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, inconformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii pentru veniturile realizatein afara functiei de baza, si de virare a acestuia pana la data de 25 a lunii urmatoarecelei in care au fostplatite. Corelarea cu prevederile privind contributiile sociale in ceea ce priveste termenul

de virare a impozitului pentru veniturile respective.

7. Precizarea aplicarii tratamentului fiscal al veniturilor din dividende si pentru veniturileconsiderate dividende reprezentand sume platite de o persoana juridica pentru bunurilesau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata estefacuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.

8. Revizuireasistemului de impozitare a veniturilor din activitati agricole prinaplicarea urmatoarelor reguli:

8.1. extinderea sferei veniturilor impozabile prin includerea celor din cresterea si

exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in starenaturala precum si a veniturilor din silvicultura si piscicultura; 8.2. determinarea venituluianual pentru veniturile din activitati agricole numai pe baza normelor anuale de venit sieliminarea modalitatii de determinare a venitului net anual in sistem real, pe bazadatelor din contabilitate in partida simpla;8.3. determinarea venitului net anual in sistem real, pentru veniturile din silvicultura sipiscicultura potrivit regulilor de impunere proprii veniturilor din activitati independente;8.4. precizarea veniturilor neimpozabile din cadrul categoriei ;8.5. stabilirea nivelului normelor de venit pentru perioada impozabila din anul fiscal2013 cuprinsa intre 1 februarie 2013 si pana la sfarsitul anului fiscal;8.6. incepand cu anul fiscal 2014, normele de venit se stabilesc de catre directiileteritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, se aproba sise publica de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale ale MinisteruluiFinantelor Publice, pana cel tarziu la data de 15 februarie a anului pentru care se aplicaaceste norme de venit.8.7. unificare cotei de impozit de 16% pentru veniturile din activitati agricole, impozitulstabilit de organul fiscal competent, fiind impozit final;8.8. depunerea declaratiei la organul fiscal competent pana la data de 25 mai inclusiv, aanului fiscal pentru anul in curs, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau


6/8

intr-o forma de asociere. In cazul in care activitatea incepe sa se desfasoare dupa datde 25 mai declaratia se depune in termen de 15 zile inclusiv de la data la carecontribuabilul incepe sa desfasoare activitatea;8.9. organul fiscal competent stabileste impozitul anual datorat si emite decizia deimpunere;

8.10. plata impozitului se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale astfel:a) 50% din impozit pana la data de 25 septembrie inclusiv;b) 50% din impozit pana la data de 25 noiembrie inclusiv.

Din impozitul virat la bugetul de stat nu se distribuie cote defalcate catre bugetelelocale;

8.11. precizarea unor reguli tranzitorii aplicabile veniturilor realizate in perioadaimpozabila cuprinsa intre 1 ianuarie 2013 si 1 februarie 2013.

Taxa pe valoarea adaugata

1. Se transpun prevederile Deciziei de punere in aplicare a Consiliului din 17 decembrie2012, nr. 2012/794/UE, de autorizare a Bulgariei si a Romaniei pentru a aplica masuride derogare de la articolul 5 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxeipe valoarea adaugata, pentru stabilirea locului operatiunilor legate de inretinerea,repararea si traversarea podului Calafat Vidin.

2. Se elimina prevederile art. 137 alin. (1) lit.e) din Codul fiscal potrivit carora baza deimpozitare este considerata valoarea de piata in cazul schimbului si, in general, atuncicand plata se face partial ori integral in natura sau atunci cand valoarea platii pentru olivrare de bunuri ori o prestare de servicii nu a fost stabilita de parti sau nu poate fi usor

stabilita, intrucat acestea contravin prevederilor Directivei 2006/112/CE referitoare lastabilirea bazei de impozitare a TVA asa cum rezulta din jurisprudenta Curtii de Justitiea Uniunii Europene, respectiv Hotararea CJUE in cauza C-549/11.

3. Pentru a preveni evaziunea fiscala se transpun prevederile optionale ale art. 80 dinDirectiva 2006/112/CE, care permit statelor membre utilizarea pretului de piata intrepartile afiliate in anumite situatii prevazute in mod expres. Astfel, pentru livrarea debunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliatafurnizorului/prestatorului, baza de impozitare este considerata valoarea de piata insituatiile prevazute de directiva, respectiv:

atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata , iar beneficiarullivrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere; In acesta situatie,utilizarea unui pret mai mic intre partile afiliate determina pe total o deduceresupradimensionata a taxei pe valoarea adaugata, intrucat furnizorul deduce taxaaferenta achizitiilor sale la un pret real (mai mare), colecteaza o taxa mai mica,iar beneficiarul care nu are drept de deducere are o suma mai mica de TVAnededusa;


7/8

atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorulsau prestatorul nu are un drept complet de deducere si livrarea sau prestareaeste scutita fara drept de deducere; In acest caz, prin utilizarea unui pret mai micpentru tranzactia scutita fara drept de deducere, si utilizarea unor preturi maimari pentru operatiunile taxabile, furnizorul isi poate majora artificial pro rata de

deducere si, implicit taxa dedusa; atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul

sau prestatorul nu are drept complet de deducere.

Utilizarea unui pret mai mare decat valoarea de piata intre partile afiliate atunci candfurnizorul nu are drept integral de deducere, determina mutarea spre beneficiarul afiliata dreptului de deducere pentru o valoare mai mare, astfel incat sa poata compensa, sauchiar depasi taxa nededusa de furnizor.

Transpunerea acestei prevederi din Directiva 2006/112/CE este optionala si va trebuicomunicata spre informare Comitetului TVA din cadrul Comisiei Europene.

4. In vederea alinierii la prevederile art. 86 alin. (1) lit.b) din Directiva 2006/112/CE seinclud in baza de impozitare pentru importul de bunuri si cheltuielile care decurg dintransportul catre alt loc de destinatie din Comunitate, in cazul in care locul respectiveste cunoscut la momentul la care intervine faptul generator.

5. Pentru alinierea la Directiva 2006/112/CE si Decizia Curtii Europene de Justitie incauza C-326/99 se includ in cadrul operatiunilor scutite de TVA operatiunile constand inacordarea cu plata pe o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul deuzufruct si superficia, asupra unui bun imobil.

6. In cazul bunurilor furate, se prevede obligativitatea ajustarii TVA la momentulconstatarii lipsei in gestiune si se introduc prevederi noi care permit anulareaajustarii taxei in cazul dovedirii acestuia prin hotarare judecatoreasca definitiva,conform recomandarilor Ministerului Justitiei.

7. In cazul persoanelor impozabile care nu au sediul activitatii economice in Romaniacarora li s-a anulat inregistrarea datorita faptului ca au depus deconturi in care nu auevidentiat nicio livrare/prestare sau achizitie, se permite reinregistrarea in scopuri deTVA chiar daca o cerere in acest sens este depusa dupa 180 de zile de la data anulariiinregistrarii.Aceste persoane desfasoara activitati economice in statul in care au sediulactivitatii economice, iar in Romania pot desfasura ocazional operatiuni pentru care sunt

obligate sa se inregistreze in scopuri de taxa. Intre aceste operatiuni s-ar putea regasi silivrari intracomunitare de bunuri care, in lipsa inregistrarii in scopuri de TVA a persoaneiimpozabile, nu ar putea fi declarate in declaratia recapitulativa si, implicit, in VIES,sistem pe baza caruia sunt urmarite tranzactiile intracomunitare.

8. Se includ in Codul fiscal, la recomandarea Ministerului Justitiei, prevederi din care sarezulte ca, in cazul stocarii electronice a facturilor, inclusiv a celor care au fostconvertite din format hartie in format electronic, nu este obligatorie aplicarea


8/8

prevederilor Legii nr.135/2007 privind arhivarea documentelor in formaelectronica.

9. Se introduce posibilitatea depunerii unei declaratii de catre persoaneleimpozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, pentru:

reflectarea taxei care trebuie platita sau dupa caz, recuperata de la bugetul destat, atunci cand se emit facturi de regularizare sau se ajusteaza baza deimpozitare pentru operatiuni realizate inainte de anularea inregistrarii;

reflectarea taxei care trebuie platita de persoanele care au aplicat sistemul TVAla incasare, daca incasarea contravalorii facturilor emise sau termenul limita de90 de zile de la data emiterii facturii, intervine dupa anularea inregistrarii inscopuri de TVA, cand persoana impozabila nu mai depune decontul de taxa.

10. Se stabileste regimul pe care trebuie sa-l aplice beneficiarii operatiunilor realizate depersoanele obligate sa intre in sistemul TVA la incasare sau sa paraseasca sistemul, pe

perioada cuprinsa intre data de la care aveau obligatia sa aplice sistemul pana la datainregistrarii din oficiu si, respectiv de la data la care aveau obligatia sa incetezeaplicarea sistemului pana la radierea din oficiu, in functie de informtiile publicate inRegistrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVAla incasare.Totodata sestabileste regimul aplicabil in cazul inregistrarilor/radierilor, din eroare, in/din Registrulpersoanelor care aplica sistemul TVA la incasare, astfel incat aceste erori sa nuafecteze persoanele in cauza.

11. Se instituie cadrul legal pentru radierea din Registrul operatorilorintracomunitari a persoanelor impozabile care nu prezinta certificatele de cazier

judiciar ale noilor administratori si/sau asociati, in vederea evitarii situatiilor in care astfel

de persoane pot desfasura operatiuni intracomunitare, chiar daca au administratori sauasociati noi impotriva carora s-a pus in miscare actiunea penala sau care au inscrise incazierul judiciar infractiuni in legatura cu operatiuni intracomunitare.

Urmariti AvocatNet.ro in perioada urmatoare. Vom continua sa publicam analizeamanuntite pentru cele mai importante modificari din Codul fiscal.

modificari de la 1 febr

Documents