MECANISME DE STIMULARE A COMPORTAMENTULUI FILANTROPIC N ROMNIA Raport de politic public Autor Octavian Rusu

2 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe Cuprins Descrierea sistemului actual ......................................................................................................................... 4 Modele de stimulare a filantropiei n Europa ............................................................................................... 7 Identificarea principalelor probleme ............................................................................................................ 8 Potenialul de dezvoltare a unor mecanisme de sprijinire a filantropiei ................................................... 12 Caracteristicile principale ale viitorului mecanism. .................................................................................... 14 Opiuni de politic public i simularea costurilor ..................................................................................... 17 Propunerea de politic public ................................................................................................................... 22

3 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe Scurt sumar Uneledintrecelemaiimportantesursedefinanarepentruorganizaiileneguvernamentalesunt veniturileobinutedelapersoanefiziceijuridicenbazaunuiactdeliberaiune.Acesteasunt:1) contribuiilesusintoriloricotizaiilemembrilor,2)donaiilei3)sponsorizrile.Acestetipuride resursefinanciaresuntndescreteredinanul2000caprocentdintotalvenituriobinutede organizaiile neguvernamentale, n special cele provenite din donaii. Sprijinirea organizaiilor se poate face n mod total dezinteresat (contribuii i donaii) sau n condiii n caredonatorulbeneficiazdeofacilitatefiscal.CodulFiscalprevededouasemeneasituaiipentru donatorul persoan fizic, respectivdirecionarea a 2% din impozitul datorat i deducerea a 5% din baza impozabilpentrudonaiilefcutedeindivizidinveniturileobinutedinactivitiindependente.La rndullor,persoanelejuridicebeneficiazdeprevedereaprincarepotdeduceresponsorizrile efectuate din impozitul datorat n limita a 0,3% din cifra de afaceri dar nu mai mult de 20% din impozitul datorat. Prezentul raport areca obiectivprincipal analiza mecanismelor dedonaii individuale care au la baz o seriedefacilitifiscaledirecteiindirecteiidentificareaunorpropuneridepoliticpubliccarear puteacontribuilastimulareacomportamentuluifilantropicitotodatlagenerareaderesurse suplimentare pentru bugetul organizaiilor neguvernamentale. n subsidiar raportul prezint i o opiune de stimulare a sponsorizrilor efectuate de companii. Cadrulfiscalactualreglementeazdouamecanismeprincarecontribuabilulbeneficiazdefaciliti fiscale:creditulfiscalideducereafiscal.1)Mecanismuldedirecionarectreoorganizaie neguvernamentala2%dinimpozituldatoratarelabazprincipiulcredituluifiscalprincare contribuabilul decide unde se duce o parte din impozitul deja colectati pltit ctre bugetul de stat. 2) Prinmecanismuldededucereabazeiimpozabile,contribuabilulcareobinevenituridinactiviti independente poate considera cheltuiala cu sponsorizarea drept cheltuial eligibil i astfel pentru suma donat contribuabilul nu mai datoreaz statului impozitul pe profit. Analiza celor dou instrumente ne arat c mecanismul 2% a ajuns la maturitate n timp ce mecanismul de deducere este slab utilizat att n rndul indivizilor ct i al companiilor. Avnd n vedere i faptul c ponderea donaiilor,sponsorizrilori a contribuiilor este n continu scdere ca i pondere din totalul veniturilororganizaiilorconsidermnecesarmodificareacadruluiactualfiscalilegislativpentrua stimula comportamentul filantropic al cetenilor n special, dar i a mediului de afaceri. Oproblemamecanismului2%icarereiesedinanalizasumelordirecionatectrecontribuabilii declarate de ctre Ministerul Finanelor Publice i sumele care se regsesc n exerciiul bugetului de stat

4 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe suntpierderilegeneratedeimplementareamecanismului.Acestepierderisuntncontinucretere ajungnd n anul 2010 la aproximativ 25% din suma direcionat.Analiza comportamentului filantropic ne arat o direcionare cu precdere ctre o singur organizaie i ntr-unprocentfoartemicctre2,3sau4organizaii.Acestcomportamentestencurajatide mecanismul2%carenupermitecontribuabiluluisdirecionezectremaimulteorganizaii.De asemenea, se observ copiunea ceteanului rmne constant de la an la an. Analizapotenialuluidencurajareamecanismelordestimulareasponsorizrilornearatcteva posibileopiunidembuntireaviitoruluimecanism.Acestepropunerivorcompletacadrulactual pstrndmecanismul2%ideducereadinbazaimpozabilasponsorizrilorefectuatede contribuabilii care obin venituri din activiti independente. Propunerile de modificare a cadrului legal, respectiv de completare a Codului fiscal prevd completarea cadrului actual cu o serie de prevederi referitoare la: a.Deducerea sponsorizrilor n limita a 5% din baza impozabil dar nu mai mult de 6000 lei din veniturile din salarii , dividende i cedarea folosinei bunurilor (nchirieri). b.Stimularea donaiilor cu o valoare de peste 100 de salarii minime pe economie prin majorarea la 10% a deducerii din baza impozabil. c.Majorarea limitei donaiilor companiilor de la 0,3% din cifra de afaceri la 0,6% din cifra de afaceri. d.Instituirea donaiilor salariale i utilizarea unor mecanisme care implic procedural donatorul sau entitatea care reine la surs impozitul degrevnd birocraia administrativ din sarcina administraiei financiare. Principiilepropuseaulabazaobirocraieadministrativminimcarearpresupuneoimplicarede resurse,timpipersonalminimdinparteaadministraieifiscale.Totodat,mecanismultrebuies asigure o siguran a procesului de sponsorizare. Descrierea sistemului actual Filantropiaiareorigineanrelaiileinterumanedentrajutorareaacelorsraci,fiindoformde comportare i convingere care se manifest prin credina n buntatea oamenilor. Persoanele filantrope ialocopartedintimpidinpatrimoniunmodaltruistpentruaservicelornevoiai.Originile

5 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe filantropiei se regsesc n filozofia antic greac i sunt strns legate de conceptele de fiin uman i grij. Se identific patru definiii ale filantropiei care deriv din conceptul clasic: John W. Gardner "iniiativa privatpentrubinelepublic;RobertPaytonaciunevoluntarpentrubinelepublic";LesterSalamon "donaiaprivatdetimpsauresursefinanciarepentruunscoppublic"iRobertBremner"scopul filantropieiestedeambunticalitateavieii.Combinndacestedefiniiicufilantropiamodernfilantropia poate fi definit ca o iniiativ privat pentru un scop public i centrat pe creterea calitii vieii indivizilor.nsecolul19,nAmerica,conceptuldefilantropieafostasociatcuafacebinesauafaceoameni buni.nultimulsecol,filantropiaestemarcatdeapariiaidezvoltareaunorfundaiifoartemari constituitedeimportani oamenideafaceriRockefeller,Ford,Carnegie.Astfel,filantropiaseextinde de la ntrajutorarea ntre indivizi la sprijinul acordat de individ sau colectivitate unei colectiviti sau unui interes general sau de grup, situaie n care putem vorbi de sprijinirea organizaiilor neguvernamentale i despre distribuia binelui de ctre organizaiile neguvernamentale.Comportamentul filantropic are la baz unactgratuit, dar dezvoltareaacestui comportaments-a fcut prinasigurareaunorfacilitidirectesauindirectecelorcaredoreausfinanezeorganizaiile neguvernamentale.n prezent regsim acte de filantropie ale indivizilor care nu sunt bazate pe vreo facilitate, dar i aciuni filantropicencurajateprinfacilitifiscale.Deasemenea,comportamentulfilantropicseregseten mare parte i la nivelul agenilor economici, denumii generic corporaii sau companii. ncontinuareorganizaiileneguvernamentaleibazeazomarepartedinactivitilepecarele implementeazpesprijinulfinanciarimaterialalcetenilorsaualcompaniilor.Procentulveniturilor dindonaii,sponsorizriicontribuiiasczutdela55,5%nanul2000la41,7%nanul2007.Aceste formedesprijinsunt:donaiile,sponsorizrileicontribuiilemembrilorisuntrecunoscutedeCodul Fiscalcafiindveniturineimpozabilepentruorganizaiileneguvernamentale(beneficiari).Dindatele analizate de Fundaia pentru Dezvoltarea Societii Civile1 rezult c aproximativ 18% din bugetul total al organizaiilorneguvernamentaleesteconstituitdindonaiintimpcesponsorizrileicontribuiile reprezint fiecare aproximativ 12%.

1 Atlasul economiei sociale din anul 2011 i Romnia 2010. Sectorul neguvernamental profil, tendine, provocri

6 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe n acelai timp, legislaia fiscal prevede o serie de faciliti acordate n anumite limite att persoanelor fizice ct i juridice care doresc sa sprijine o organizaie neguvernamental. n ceea ce-i privete pe donatorii individuali persoane fizice: Codulfiscalprevedeposibilitateadededucereauneisumereprezentndpnla2%dinimpozitul datoratpesalarii,pentrususinereaentitilornonprofitiaunitilordecult,precumipentru acordarea de burse private.Facilitatea este extins i la deducerea pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialeivalorile mobiliare, n cazul societilor nchise, ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen.Venitulnetanualimpozabilreprezintvenituriledinactivitiindependente,venituriledincedarea folosinei bunurilor i veniturile din activiti agricole. ncategoriaentitilornonprofitsecuprindconformprevederilorCoduluiFiscalasociaiile,fundaiile, organizaiile sindicale, patronatele, partidele politice, asociaiile de proprietari, casele de ajutor reciproc ale salariailor, n msura n care, potrivit legilor proprii de organizare i funcionare desfoar activiti nonprofit iar sumele primite din impozit s fie folosite n acest scop. Persoanelecareobinvenituridinactivitiindependentepotdeducenlimitauneicotede5%din bazadecalculcheltuieliledesponsorizare,mecenat,precumipentruacordareadeburseprivate, efectuate conform legii. Pentruaoferioimaginecompletamecanismelordesprijinpentruorganizaiileneguvernamentale, vomincludeioscurtanalizacadruluilegalprivindfacilitilefiscaleacordatecompaniilorcare sponsorizeaz organizaiile neguvernamentale. n ceea ce-i privete pe donatorii societi comerciale: Companiilecarerealizeazsponsorizrictreorganizaiileneguvernamentalepotscdeadinimpozitul peprofitdatoratsumeleaferentenlimitaa0,3%dincifradeafaceridarnumaimultde20%din impozitul pe profit datorat. Raportulestebazatpeoprezentareamecanismelordestimulareacomportamentuluifilantropicntlnite n Romania i identificarea principalelor probleme n implementarea acestora. Pentru a formula cele mai viabile msuri de modificare a cadrului legislativ se vor identifica o serie de opiuni bazate pe o

7 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe analizcomparativcualtemodeledinUniuneaEuropeanianalizaopiunilorpebazaunorcriterii care s demonstreze fezabilitatea implementrii unor astfel de msuri. Modele de stimulare a filantropiei in Europa MareamajoritatearilordinUniuneaEuropeanauuncadrulegislativsoliddestimularea comportamentuluifilantropicnrndulcetenilor,darialcompaniilor.nceleceurmeazvom prezenta succint cadrul legislativ privind mecanismele de stimulare a donaiilor i sponsorizrilor. Italia.SistemuldinItaliaarelabazmecanismuldededuceredinbazaimpozabilpentruoseriede donaiisausponsorizriacordateunorcategoriideorganizaiisaupentrudestinaiispecificaten legislaie.Astfel,ceteniipotdeducemaxim2%dinbazaimpozabilpentrusponsorizrileacordate organizaiilorcaredesfoarproiectenrilencursdedezvoltare(Legea49/1987)sauctre organizaiiledindomeniulartelor(Legea13/1985).Ceteniipotdeducepnlalimitade1032Euro pentru donaiile acordate organizaiilor de voluntariat i a celor religioase, i pn la suma de 1500 Euro pentruasociaiilesportivedeamatorisau2065,83Europentruorganizaiileneguvernamentale recunoscuteprindecretalPrimuluiMinistrucdesfoarproiecteumanitarenrilenonOECD. PentrusprijinireadomeniuluiculturalproeminentartworksavndaprobareaMinisteruluiculturii, deducerile din baza impozabil nu sunt limitate. PrinLegea 80/2005sepromoveazprincipiulcuctdonezi maimultcuattplteti taxemaimici i acordposibilitateaindivizilorsdeducdonaiileacordateorganizaiilorneguvernamentale (voluntariat,fundaiiiasociaiirecunoscuteavndscopcultural,proteciamediului,cercetaresau educaie). Donaiilesuntlimitatela 10%dintotalvenituripnlamaximula 70.000Euro.Acesttipde deducere nu poate fi combinat cu alte faciliti. Contribuabilii pot opta pentru a indica n declaraiile de venit modul cum Guvernul ar trebui s utilizeze o parte din impozitul pe venit colectat.Aceast practic a nceput n 1985 avnd la baz acordul dintre Stat i Vatican, ulterior fiind extins i la alteentiti care au semnatacest acord. n baza acestui acord, Guvernultransfer0,8%dinimpozitulcolectatctreorganizaiipublicecuscopumanitariorganizaii cu activiti religioase, educaionale sau de caritate. Maimult,nanul2006,guvernulitalianacreatregimulcincilamieprincaredonatoriiputeau direciona 0,5% din impozit ctre o organizaie neguvernamental. Olanda. Legislaia fiscal ncurajeaz donaiile ctre fundaiile care sunt recunoscute ca avnd statut de utilitatepublicinanumitecondiiictreasociaii. Sepromoveazn modspecialdonaiileperiodice

8 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe realizatenbazaunuicontractnotarial,ncheiatepeoperioaddecelpuin5aniicuminimumo donaie pe an (minimum 100 euro n primul an i minim 500 euro n anul 5). Ungaria. Mecanismul de direcionare a unui procent din impozitul datorat este singura facilitate fiscal ntlnit.Mecanismulprocentualafostadoptatacummaibinede15aniiareprezentatpentru Romniamodelulpebazacruiaafostdezvoltatmecanismul2%dinRomnia.Acestmecanism procentual a fost introdus n anul 2006 i n Slovacia.Cehia. Indivizii pot deduce din baza impozabil donaiile efectuate ctre organizaiile neguvernamentale dacvolumulacestoraestemaimarede2%dinbazaimpozabiliauovaloaredecelpuin40Euro (echivalent). Maxim 10% din baza impozabil poate fi dedus pentru donaiile efectuate. Polonia. Doar organizaiile cu statut de utilitate publica sunt eligibile a primi donaii din partea indivizilor isbeneficiezedededucerifiscale.nacestecazuricontribuabiliipotdeducedonaiiledinbaza impozabilnlimitaa10%.Deasemenea,potutilizaimecanismuldededucerea1%dinimpozitul datorat statului pentru a susine o organizaie de utilitate public. Germania.Donatoriipersoanefizicepotsdeducntr-unancalendaristicpnla20%dinveniturile realizate, sau dac aceste venituri provin dintr-o activitateeconomic, limita este de0,4%din venituri. Existoprevederespecialprincaredonaiileacordateunorfonduripermanente(fundaiicare colecteazresursefinanciareexclusivpentrualedirecionactrealteproiectesauorganizaii)sunt deduse pn la limita de 1 mil. euro. Identificarea principalelor probleme Analizadinamiciibugetelororganizaiilorneguvernamentalenultimii10anipebazadocumentelori analizelorrealizatensectorulONGdinRomnianearatoscderecontinuaponderiiveniturilor organizaiilor neguvernamentale din cotizaii, donaii si sponsorizri n totalul veniturilor organizaiilor neguvernamentale.Dacnanul2000acestecategoriideveniturireprezentau55,5%dintotalul venituriloracesteaausczutla50,5%nanul2005ila41,7%nanul20072.Ceamaimarescdereo reprezint veniturile din donaii care, dac n anul 2000 aveau o pondere de 31,7%, n anul 2007 acestea reprezentaudoar18,3%.Structurabilanurilorcontabiledepusencepndcuanul2008nunemaid posibilitatea de a identifica sumele absolute din aceste categorii de venituri dar estimrile noastre sunt c ponderea s-a diminuat n mod constant din cauza, pe de o parte, finanrilor din fondurile structurale

2 Atlasul economiei sociale. FDSC. 2011, p.13

9 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe Numarul de beneficiari ai prevederii 2%(2004-2006)85.47.73.10 10 20 30 40 50 60 70 80 90o singura organizatiedoua organizatiitrei organizatii%undeorganizaiilesunteligibilenfoartemultedomenii,daripromovriiunormecanismede contractareaserviciilorpublicectreorganizaiileneguvernamentale.Avndnvederecriteriilede calificareiprocedurilegreoaiedeaccesareafondurilorstructuraleiaproiectelorcufinanaredin fonduri publice, veniturile din surse private, i n special cele din donaii i sponsorizri rmn principala surs de venit pentru organizaiile mici i cele din mediul rural. Cutoateacestea,conformdatelormenionatenAtlasul economiei sociale, veniturile nete din donaii, sponsorizri i contribuiisuntconsistentncreteredinanul2000(0,25 mld.lei),ajungndlasumade1,4mldleiinanul2005.Din anul2005aceastsumsemenineaproximativaceeaisi pentruanulfinanciar2007.Avndinvederecrizafinanciar aceastsumesteposibilsaibodescretere proporional cel puin cu scderea veniturilor totale (5-10% estimare innd cont de scderea total a bugetului organizaiilor neguvernamentale). Avnd n vedere depreciereaconsiderabildinperioada20002005cauzatdedepreciereamonedeiideinflaie, decalajul ar fi mult mai mic. Mecanismul 2% creeaz un comportament repetitiv al celui care doneaz putnd avea un efect negativ n sensul scderii gradului de implicare al cetenilor n rezolvarea unor reale probleme ale comunitii. DinraportulARCrezultc85,4%dincontribuabiliicareaudirecionat2%aufcut-octreosingur organizaie.Inteniadedirecionarectreadoua(7,7%)sauatreia(3,1%)estefoartemic. Numar ONG beneficiare(esantion donatori)59.116.24.33.00.9 0.91.714.00.010.020.030.040.050.060.01 2 3 4 5 6 > 10 NS/NRONG beneficiare%

10 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe Comportamentulfilantropicnafaramecanismului2%prevedeunprocentdubluacelorcareau direcionat ctre 2, 3 sau 4 organizaii (23,5%). Analiznd evoluia fiecrei surse de finanare reiese o scdere semnificativ a donaiilor n comparaie cu veniturile din cotizaii si sponsorizri.Finanareasczutaorganizaiilorprinvenituridindonaii,sponsorizriicontribuiirezultidin BarometrulLiderilorONGpublicatdeFDSCnanul2010.Conformacestuistudiu,pentru8,6%dintre organizaiileneguvernamentaledonaiaacordatdectreindiviziicompaniireprezintceamai important surs de venituri.Sponsorizrile din partea companiilor i cele obinute prin direcionarea a 2%suntfiecarecelemaiimportantesursedevenitpentruaproximativ10%dinorganizaiile neguvernamentale.DinanalizacadruluilegislativdinRomaniareiesecalegislaiaprivindstimulareadonaiilori sponsorizrilor nu a maifost modificatdin anul 2003 cnd a fostpromovat noul Cod fiscal i implicit actualelemecanismedesprijinireafilantropiei.Demersurileorganizaiilorneguvernamentales-au concentrat pe mbuntirea i implementarea mecanismului 2% i, aa cum rezult din analizele fcute, mecanismul 2% este unul dintre cele mai eficiente i utilizate instrumente strngere de fonduri, dar nu a ncurajatceteniisacordemaimulibanisectoruluiONGpentruproiectedeinterespublicsau general. Mecanismul2%aajunslamaturitateattprinnumrdecontribuabili(1,5milcontribuabilidin potenial de 5 mil ct sunt salariai i persoane fizice ce obin venituri din activiti independente) dar si prinsumadirecionat(aprox.40%dintotalpotenialmaxim).Aceastconcluzierezultdinanaliza ultimilor 3 ani de direcionare i prin comparaie cu modelul din Ungaria care a stat la baza analizei i a principiilor prevederii adoptate n Romania n anul 2003 i implementate ncepnd cu anul fiscal 2004. Conformdatelorprimitedela MinisterulFinaneloripebaza croraaufostfcuteanalizede AsociaiadeRelaiiComunitarei FundaiapentruDezvoltarea Societii Civile, putem estima pentru anul 2011 o colectare de aproximativ 150milioaneleidintr-untotal disponibili care ar putea fi direcionat

11 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe de 300 milioane lei. Sistemul de colectare a sumelor direcionate prin mecanismul 2% are o pierdere de aproximativ 25% din suma intenionat a fi direcionat. Aceast pierdere este datorat redirecionrii de administraiile fiscalepentrumotivedecompletaregreitadatelordeidentificareaorganizaiilorrecipientsaudin cauzaneeligibilitiiacestora.Dindiscuiileavutecudiverseorganizaiicareauorganizatcampaniide colectare a 2% reiese o susceptibilitate c administraiile financiare n mod intenionat nu direcioneaz aceste sume sau mecanismul de procesare a formularelor este defectuos implementat. Dinanalizasumelordirecionateconform bugetuluidestatiadatelorfurnizatede MinisterulFinanelorrezultaunprocentde pierderedeaprox.25%medie,sumecedin variimotivenusuntdirecionatectre organizaiile neguvernamentale. Este posibil ca pierdereaaferentanului2011sfiefoarte maredeoareceproiectuldebugetpeanul 2012prezintexecuiaparialabugetuluidin 2011.Totui,transferulsumelors-aufcutn perioada sept-nov 2011. 20052006200720082009201020112012 Sume virate 2% conform buget305415.04225.84351.53575.98191.36051.53596.350 Sume direcionate 2% 6.08010.87029.99749.318109.837117.184117.184117.184 Pierdere (sum net)3.026-4.1724.154-2.21733.85625.82465.64920.834 Pierdereaseregsetepegraficintabelcasumepozitive.nsituaiaanilorncaresumavirat conform bugetului de stat este mai mare, se justific prin virarea efectiv n anul urmtor financiar. Gradul sczut de utilizare a deducerii sponsorizrilor din baza impozabil (activitile independente). Astfel de sponsorizri sunt ntlnite cu precdere n sfera profesiilor liberale precum notari i avocai sau a acelor categorii de contribuabili care conduc o contabilitate n partid simpl. Datorit numrului mic de contribuabili care desfoar astfel de activiti precum i datorit faptului c acetia pot utiliza mult mai eficient mecanismul de deducere 2%, practica acestui tip de deducere este foarte restrns. Numrul foarte mic de donaii individuale acordate ONG n raport cu cele fcute ctre cauze umanitare (persoaneaflaten nevoie) sau ctrebiseric. Conform studiului ARC doar 8,9% din ceteni au fcut o donaiectreoorganizaieneguvernamentalnanul2008.TotconformraportuluiARC,ponderea totala a persoanelor care au donat este de 35%, mult sub practica ntlnit n alte ri, spre exemplu UK

12 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe (60%).AcestedatenearatcnRomniancnus-adezvoltatuncomportamentfilantropicieste nevoiedeoncurajareprinfacilitifiscaleacordatecontribuabililordeasprijiniproiecteale organizaiilor neguvernamentale. Lipsesc indicatori care s fac posibil urmrirea comportamentului filantropic (stabilii in legislaia contabila dar si a diferitelor instrumente de monitorizare i evaluare). Depunerea bilanurilor n form simplificat are ca rezultat imposibilitatea de a urmri ncepnd cu anul 2008 sumele defalcate pe diverse tipuri de activiti non profit.De asemenea, mecanismul 2% nu prevede opiuni separate pentru direcionarea ctre diferitele entiti nonprofit(undeCodulFiscaldefineteeligibileisindicatele,asociaiiledeproprietariichiari partidele politice) i unitile de cult. Deasemenea,dinverificareanctevacazuriamoduluicumsumeledin2%suntnregistraten contabilitatereieseopracticdiferit,motivpentrucarenusepoatespunecuexactitatecareeste impactul acestei masuri asupra comportamentului filantropic. Potenialul de dezvoltare a unor mecanisme de sprijinire a filantropiei Pentruaidentificapotenialuldedezvoltareideextindereafacilitiloractualepentrusumele sponsorizatevomfaceoanalizacategoriilordeveniturisupuseacestorfaciliti,dartotodatio analiz a tuturor celorlalte poteniale venituri ce ar putea i subiectul unor faciliti de acest tip. Totodat,potenialuldedezvoltareaacestuimecanismesteanalizatidinperspectiva comportamentului filantropic identificat. n acest sens vor fi urmrite aspecte ce in de sumele medii i medianedonatedarimoduldealegeredectredonatoriaorganizaiilorsauinstrumenteleutilizate pentru donaii. 1.Analiza potenialului disponibilitilor financiare nprezentexist2mecanismedestimularea sponsorizrilorefectuatedepersoanelefizice: mecanismul2%,careesteuninstrumentdetip credit fiscal prin care contribuabilul decide unde seduceopartedinimpozituldatorati,al doilea,mecanismuldededucereabazei impozabilecu5%ncazulpersoanelorceobin

13 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe venituridinactivitieconomice.Dacncazulmecanismului2%direcionareasefacedinimpozitul datorat, prin deducereabazei impozabileefortul financiar semparteintredonator (84%) sideducerea fiscal de 16% egal cu impozitul pe venitul respectiv. Bazaasupracreiaseaplicnprezentmecanismul2%includesursedeimpozitpevenituricare reprezintpeste75%dintotalsursedeimpozitepltitedepersoanelefizice,respectivimpozitulpe venituri din activiti independente, venituri din salarii, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri dintransferultitlurilorde valoare,venituridinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermeni venituridinactivitiagricole.Deducereasponsorizrilornlimitaa5%dinbazaimpozabilseaplic doar pentru veniturile din activiti independente. Analizacategoriilordeveniturilabugetulde statdinimpozitelepltitedepersoanele fizicenearatunpotenialdecretere foarte mic dac s-ar extinde mecanismul 2% i la restul de impozite. n schimb, extinderea mecanismuluidededucerea5%dinbaza impozabil ar avea cel mai mare potenial de dezvoltare.nprezentmecanismuldededucereeste aplicatdoarveniturilordinactiviti independente,venituricereprezint2,75% din totalul veniturilor impozabile. ngraficulalturatsuntprezentateponderileimpozitelorpecelemaiimportantecategoriidevenituri asupra crora se poate extinde deducerea bazei impozabile. Astfel deducerea din salarii reprezint cel mai mare potenial de cretere, urmat de deducerea din veniturile din dividende. 2.Analiza potenialului comportamentului filantropic ncurajarea unui mecanism de donaie a sumelor cuprinse ntre 10 i 1000 lei.Din cercetarea realizat de ARC reiese c 32,5% din donatori au fcut donaii intre 101 si 1000 lei, aceste sume fiind poziionate pe locul 2 dup donaiile ntre 10 i 100 (42,7%) i naintea donaiilor mici sub 10 Donatii catre ONG pe intervale de sume(% din donatori)2242.732.13.20510152025303540451000RON%Impozitpe venituri dinactivitati independente2.75%Impozi t peveni turidi n salarii71.72%Impozi t pe veni turidi n cedarea fol osi nteibunuri l or2.52%Impozi t pe veni turidi n di vi dende7.95%Impozi t pe veni turidi n dobanzi3.86%Impozi t pe veni turidi n pensi i6.07%Structura impozite venituri 2012

14 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe lei (22%) si a donaiilor peste 1000 lei (3,2%).nacestfel,unpotenialdecreterelpotaveacele2categoriidedonaiidacmecanismulde deducereasumelorcuprinsentre10i100leis-arrealizaprintr-oprocedursimpl,facilifro birocraiepreamare,ntimpcedonaiilecuprinsentre100i1000leiarputeafistimulateprintr-o nou facilitate fiscal. 3.Utilizarea unor instrumente mai facile de sponsorizareSepoateobservacdonaiilennumerarsuntcele maidesutilizate.iinteniapeviitora contribuabililor este de a utiliza ntr-o msura foarte mare donaiile n numerar, dar se constat o uoar cretere a inteniei pe viitor de a utiliza mai frecvent instrumente alternative. O analiza comparativ a instrumentelor de realizare adonaiilorinUKnearatcsuntdesutilizate modalitile de plat bancar (37%), cec/card (18%) inumerar(16%).Normelemetodologiceprivind aplicareamecanismelordededucereasponsorizrilorarputeaaveanvedereacestemecanismede plat i s le recunoasc ca i eligibile. Dinanalizaintenieidedonaiipeviitorseconstatcdonatoriiarpreferantr-omaimaremsur donaiilectreinstituiiledenvmntipecelemedicale.Acestpotenialsepoateexploataprin includereadrepteligibileadeducerilorfiscaleasponsorizriloracordateacestortipurideactiviti. Multe dintre acestea sunt furnizate de organizaiile neguvernamentale. Caracteristicile principale ale viitorului mecanism Orice propunere de modificare a cadrului legislativ sau de promovare a unei noi politici publice pentru a puteaajungendezbatereadecidentuluipolitic(ministeresauParlamentulRomniei)trebuies prezinte un grad ridicat de fezabilitate din punct de vedere administrativ, financiar i politic, att pentru decident ct i pentru organizaia care promoveaz aceast propunere. Metode de realizare a donatiilor(% donatori ONG)91.514.59.48.1 7.75.13.4 3 2.187.719.912.3 12.98.8 8.25.84.710.20102030405060708090100Numerar TransferbancarAchizitieservicii sauprodusecaritabileSMS Telefon cuvaloareadaugataBilet sau taxaparticiparePlata online Donatie dinsalariuMandatpostal%2007 Viitor

15 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe Dinacesteconsiderentevomprezentamaijososeriedecriteriipebazacroravorfiidentificate, propuse i evaluate opiunile de politic public.Criteriul1.Birocraie administrativ. Mecanismul propus trebuies impliceautoritile fiscale (C 1.1.) ntr-o msurct mai mic, fr a solicita suplimentar din partea acestoraresurseumane,financiare si de timp. De asemenea, mecanismul trebuie s solicite un minim de efort din partea donatorului (C 1.2.) i, nu n ultimul rnd, un efort al organizaiei beneficiare direct proporional cu suma colectat (C 1.3.).Attadministraiafiscalctidonatorulprivescdecelemaimulteoriprocesulimecanismulde direcionarecapeunefortsuplimentarpecaretrebuiesldepunpentrua-lsprijinifinanciarpe beneficiar. n acest sens, numrul de documente (inclusiv de informaii furnizate) trebuie s fie minim i acolo unde este necesar depunerea, nregistrarea sau obinerea unor certificri s poat fi fcute i de beneficiarul sprijinului. Criteriul2.Transparenaacordriiiautilizriisumelorobinute.Resurselefinanciarecolectatedeorganizaiileneguvernamentalecareaubeneficiatdeanumitefacilitifiscaletrebuiesfieuorde urmritdeadministraiafinanciar,daridepubliculinteresat.Aceastatransparenpresupune publicarea de administraiile fiscale sau ANAF a beneficiarilor i a sumelor direcionate (C 2.1). n anumite situaii sau pentru anumite sume colectate, beneficiarii sponsorizrilor pot fi supui obligaiei de a declara anual utilizarea donaiilor i de a face publice n unele cazuri rapoartele de activitate i cele financiare (C 2.2.). Aceste msuridetransparentrebuiesfieuorderealizatdeorganizaiabeneficiar,fradepune unefortfinanciarsaudealocarederesursepreamare.Totodat,iobligaiaadministraieifiscale trebuie s fie similar facil. Criteriul 3. Stabilitatea mecanismului. Acest criteriu vizeaz adoptarea unor mecanisme de control i de verificareanterioarsauulterioardectreadministraiafinanciaraactuluidesponsorizareastfel nct s nu se poat nregistra fictiv sume care ar duce la diminuarea impozitului sau a bazei impozabile. Stabilitateamecanismuluipropusesteinversproporionalcupotenialuldeafraudamecanismulia genera foloase necuvenite. Oricepotenialsituaiencaresumeledonateaufostdeturnatepentrualtescopuridectcele prevzutedelegeafecteaznunumaimecanismulnsine,cipoateaduceoimaginenegativasupra sectorului ONG.

16 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe Criteriul4.Disponibilitatearesurselorfinanciarepresupuneduratadintremomentulncheierii contractului i momentul la care beneficiarul poate utiliza sumele primite (C4.1), dar i intervalul de timp dintre transferul sumei donate i momentul recuperrii parial sau totale de donator sumelor donate ca urmare a beneficierii de facilitatea fiscal (C4.2). Criteriul 5. Impactul bugetar este unul dintre cele mai importante criterii de evaluare deoarece n urma acordrii unor faciliti fiscale bugetul de stat va avea de suferit n sensul colectrii a mai puine resurse. Acestefacilitifiscalenutrebuieprivitecapierderideoareceprinsumeledirecionatectre organizaiileneguvernamentaleacesteafurnizeazuneleserviciipublicesubsidiarstatului.Astfel, interveniileorganizaiilorneguvernamentalendomeniilesocial,educaie,sntatesauprotecia mediul sunt recunoscute a fi de interes comunitar sau interes public.Criteriul6.Adecvareainterveniei.Acestcriteriureprezintgraduldeadecvarealsoluieipentru problemeleidentificateimodulprincareaceastinterveniecontribuielaobiectivulprincipalde intervenie.

17 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe Opiuni de politic public i simularea costurilor DupanalizaproblemeloractualuluisistemdestimulareacomportamentuluifilantropicnRomnia, urmtorul pas este identificarea soluiilor pentru problemele n cauz. Exist mai multe nume care pot fi folositepentruadenumidiferitesoluiipentruproblemaabordatdepoliticapublicalternative, variante de soluii, opiuni. Acesteareprezint defaptaciuni posibile identificate care, dup derularea lor, duc la rezolvarea problemei i la atingerea obiectivului politicii publice. Fiecare dintre aceste soluii se poate transforma n amendamente la Codul Fiscal sau alte acte normative relevante sau n promovarea unor acte normative noi. ntregulprocesdeformulareapoliticilorpubliceseconcentreaznjurulidentificricelormaibune alternative de politic public. Definirea opiunilor pentru alegerea de ordin politic reprezint centrul i esena politicii publice, iar identificarea alternativelor este considerat ca fiind cea mai important etap a procesului de formulare a politicilor publice. Abordarea pe care o vom utiliza are la baz urmtoarele tipuri de alternative: 1.Nici o schimbare a situaiei actuale, adic meninerea unui status quo opiunea de a nu face nimic. Astfel vom arta care sunt efectele pe termen mediu i lung dac nu se intervine. Alternativa de a nu face nimic este punctul de referin pentru compararea tuturor celorlalte alternative, fiind denumit i scenariul de inerie, deoarece situaia se poate schimba pe termen lung chiar dac nu se identific nici o soluie pentru problem. Punctajul de evaluare a opiunilor identificate va fi raportat la situaia actual. 2.mbuntirea situaiei actuale prin dezvoltarea, modificare i perfecionarea actualelor mecanisme de ncurajare a actelor de sponsorizare i donaie; 3.Propunereaunornoicomponentealesistemuluiiintegrareaacestoransistemulcurentpstrnd mecanismele fiscale de deducere deja utilizate i implementate; 4.Pentru a oferi o imagine complet a practicilor dinalte ri vom prezenta pe scurt modele noi care sunt implementate n Europa. Considerm c mecanismele actuale de ncurajare a sponsorizrilor i donaiilorauunpotenialsemnificativdecretereinuvompropunecreareaunuinousistemde faciliti. OPIUNEA 1. Scenariul de inerie. n aceast situaie se vor menine cele 2 mecanisme aflate n prezent princarecontribuabiliidirecioneazctreorganizaiileneguvernamentale2%dinimpozituldatorat precum i deducerea a 5% din baza impozabil pentru veniturile din activitile independente. nanalizafinanciaramodeluluiactualputemsprezentmevoluiadonaiilor,sponsorizriloria contribuiilor n ultimii ani, inclusiv cele primite prin mecanismul 2%.

18 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe Dinanalizadatelorprezentatenacestraportin diferitestudiidecercetarereiesecvenituriledin donaii, sponsorizri i contribuii au o valoare de442 milEuro.ConformAtlasuluideeconomiesocial,n anul2007sumeleaufost:donaii-194milEuro, sponsorizri-128milEuroicotizaii-122milEuro, calculate la cursul mediu BNR din anul 2007.ncepnd cu anul 2008, nu se mai pot analiza sumele defalcate pe cele 3 categorii de venituri deoarece structurabilanuluicontabilnumaipermiteurmrireaacestora.Sumelecolectateprinmecanismul2% suntncontinuareevideniatenanalizanoastrdeoareceacestedatesuntfurnizatenfiecareande Ministerul Finanelor i se regsesc i n bugetul de stat. Meninereamecanismeloractualedededucereasponsorizrilorprinmecanismul2%aratragen continuareaproximativ117millei(sumidenticcuceacolectatnanul2010).ntructacest mecanism este bazat pe credit fiscal, ntreaga sum este suportat de bugetul de stat. Pentruanalizapotenialuluicolectatdinvenituridin activitiindependenteamluatnconsiderare5% dintotalulveniturilordinactivitiindependente pentru anul 2012 (165 mil lei) i am aplicat procentul de8,9%reprezentndgraduldedirecionare conformraportuluiARC.Astfelrezultosumde 14,7milleidirecionatctreorganizaiile neguvernamentale,dincare2,3milleiarfi suportat din bugetul de stat.OPIUNEA 2. Extinderea aplicrii mecanismului de deducere limitat a bazei impozabile cu pn la 5% i la alte categorii de venituri. Propunerea de politic public vizeaz deducerea sponsorizrilor n limita a 5% din baza impozabila dar nu mai mult de 6000 lei anual pentru contribuabilii care obin venituri din salarii, dividende i cedarea folosinei bunurilor (nchirieri). Avnd n vedere cele 3 categorii de venituri ipondereaacestorantotalulveniturilorcontribuabililorpersoanefiziceputemconsideraaceast propuneredereglementareca3opiunidistinctecarepotfipropusespredezbatere.Propunerea vizeaz i meninerea prevederii 2%. Aceast opiune va permite stimularea contribuabilului persoan fizic de a contribui direct la realizarea unui bun sau serviciu public. O astfel de intervenie direct va fi complementar actualei posibiliti de

19 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe influenare a destinaiei sumelor ce rezulta din mecanismul 2%, unde contribuabilul asist practic statul n administrarea fondurilor publice.Astfel, propunerea vizeaz i meninerea prevederii 2%. AceastpropunereextindeprevedereacareseregsetenCodulfiscalicarereglementeaz deductibilitateaa5%dinbazaimpozabilpentruaceicontribuabilicarerealizeazactiviti independente i care conduc contabilitatea n partid simpl (Art. 48, alin.5 lit.a din Codul Fiscal).Prevedereareferitoareladeducereasponsorizriidinbazaimpozabilpoatefiaplicabildoaracelor situaiincarecontribuabilulidepunedeclaraiadevenitsauorganizeazcontabilitateanpartid simpl.Deasemenea,ncazulveniturilordindividendesocietateapoateefectuaplatasponsorizriii recalcularea impozitului datorat. Deducerea bazei impozabile cu suma aferent sponsorizrii reprezint un mecanism care se ntlnete n ri precum Italia, Olanda, Cehia sau Polonia i are la baz mprirea efortului financiar ntre donator i statulcareoferfacilitateafiscal.AcestsistemafostaplicabilnRomniapnnanul2004cnda intratnvigoareCodulFiscal,momentncares-atrecutlaprincipulcredituluifiscalprincarentreaga sponsorizare este dedus din impozitul datorat. Aceastopiunetrebuieanalizatdinperspectivaimpactuluiasuprabugetuluidestat(valoarea facilitilor fiscale i suma colectat) si a potenialului direcionat ctre organizaiile neguvernamentale. Indicatorii care sunt luai n considerare sunt: venitul din salarii, dividende si nchiriere (bugetul de stat) numrul de contribuabili (statistica MF), donaia medie i intenia de direcionare (informaie ARC) Suma colectat pentru deducerile din salarii Dinanalizaveniturilordinsalariirezultcacestea reprezintceamaisemnificativsursdecolectare (86.311milleiaferentanului2012).ngraficulalturat prezentmimpactulmaximbugetaralaplicriiacestei msurilatoatevenituriledinsalarii(700millei).Avnd nvederecapondereacetenilorcaredoneazunei organizaiineguvernamentaleesteestimatla8,9%, sumelecolectateprinacestmecanismarfide384mil lei. n aceast ipotez, efortul bugetar ar fi de 61 mil lei, lajumtatedinsumelesuportatedelabugetuldestat pentru mecanismul 2%.Suma colectat pentru deducerile din dividende i cedarea folosinei bunurilor

20 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe Venituriletotaleprognozatepe2011alecontribuabililorpersoanefiziceobinutedindividendesidin cedarea folosinei bunurilor sunt n sum de 12.602 mil lei. Aplicnd acelai calcul de mai sus ar rezulta o sum estimat colectat de 56 mil lei. Pentru aceast sum, investiia suportat de la bugetul de stat ar fi de aproximativ 9 mil lei. OPIUNEA3.Deducereasalarialasponsorizrilorefectuatedesalariatnbazaunuicontractde sponsorizarencheiatpeoperioadmailungdetimpntreangajat,organizaiabeneficiari angajator. Acest contract trebuie s fie ncheiat pentru o durat de cel puin 1 an i cu plata unor trane lunare de minim 25 lei. Acest tip de contract cuprinde i obligaii ale angajatorului care n numele i pe seama angajatului va direciona sumele sponsorizate i va calcula impozitul datorat de angajator. Acest contract se poate extinde cuprinznd de asemenea i sponsorizarea din partea angajatorului carepoate deduce conform Codului fiscal sumele sponsorizate. Acesttipdecontracts-arputeancheiadoardacattangajatulctiangajatorularfideacordsi asumeobligaiintr-uncontractcuoorganizaieneguvernamental.nacestmecanismefortul administrativ ar trebui suportat de angajator. Pentru a identifica potenialul de donaii salariale vom lua ncalulmediade5Euro(25lei)aplicabilcategorieidepopulaiecareobinevenituripeste5.000lei, acestafiindprofilulangajailordinmultinaionaleicaresuntceimaipredispuipentruaintran programededonaiicolectivecorporatiste.ConformdatelorfurnizatedeInstitutulNaionalde Statistic,aproximativ100.000desalariai obin venituripesteaceastsum. Dinacestecalculereiese c disponibilul pentru astfel de donaii ar fi aproximativ 24 mil lei. Aceste sume sunt incluse n calculul deja estimat la opiunea 2 aferent sumelor colectate din salarii. OPIUNEA 4. Extinderea mecanismului actual 2%. Aceast opiune reprezint statusquo-ul modificat i presupunemajorareaprocentuluide2%dedirecionarectreorganizaiileneguvernamentale.Acest mecanism i-a demonstrat eficiena n ultimii ani i reprezint unul dintre cele mai facile instrumente de colectarederesursefinanciaredeorganizaiilemicisaudecelecarereuescspromovezeunproiect sau s aib o acoperire public mare. Opiunea principal const n promovarea n 2 etape a acestei extinderi astfel. Etapa 1 creterea procentului de direcionare de la 2% la 3% pentru perioada 2015 2018 iEtapa 2 creterea procentului de direcionare la 4% dup anul 2018 Conform ultimelor date furnizate de ANAF, nanul2010peste1,5milioanede contribuabiliaudirecionatosumegal cu117millei.Dindateledeexecuie

21 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe bugetarparialpentruanul2011, menioneazdirecionareactreorganizaiileneguvernamentalea unei sume de 51 mil lei i o prognoz pentru anul 2012 de 96 mil lei. Avnd n vedere c sumele prezentate sunt sume efectiv direcionate precum i faptul c donatorii au avut un comportament de direcionare pe un trend ascendent n ultimii ani putem anticipa o cretere de aproximativ 100 mil lei aferent dublrii mecanismului 2%. OPTIUNEA5. Stimularea donaiilor i a sponsorizrilor prin acte ntre vii sau pentru cauz de moarte acordateorganizaiilorneguvernamentale.Aceastmsurareuncaracternouireprezinto propuneremenitadeterminapersoanelecuveniturimariifoartemarisdirecionezectreo organizaie neguvernamental. Este foarte greu a estima impactul financiar asupra bugetului i potenialul de dezvoltare a unei astfel de facilitidardinestimrileicercetrilepreliminareefectuatenanul2012dectreAsociaiapentru Relaii Comunitare ar exista un potenial de colectare de 80-100 mil lei. Avnd n vedere propunerea ca donatorul s beneficieze de deducerea dublului sumei donate, eforul bugetului ar fi de maxim 32 mil lei. OPTIUNEA6.Promovareaunormsurideeficientizareicretereatranspareneimecanismuluide direcionaredecontribuabilipersoanefizicea2%dinimpozituldatoratctreoorganizaie neguvernamental.PropunereavizeazmodificareaCoduluiFiscalprinintroducereaobligaiei MinisteruluiFinanelordeapublicalistabeneficiarilorcareauprimitntr-unanfinanciarprin intermediulmecanismului2%sumepeste5000Euroechivalent.Deasemenea,seinstituiensarcina organizaiilorneguvernamentalecareauobinutsumemaimarideaprezentaunraportfinanciar privind utilizarea acestora. Aceast prevedere va completa dispoziiile Art. 84 se completeaz cu noi alineate n sensul: Art. 84 [] (4.1.) Agenia Naional de Administrare Fiscal va publica n Monitorul Oficial partea a IV-a pn cel trziu la data de 31 decembrie a anului fiscal lista cu entitile nonprofit i unitile de cult care au primit mai mult de 20.000 lei sume direcionate conform alin.2 (4.2.) Entitile nonprofit i unitile de cult care au primit mai mult de 400.000 lei ntr-un an financiar sume direcionate conform alin.2 au obligaia ntocmirii i publicrii pe pagina proprie de internet a unui raport financiar privind utilizarea acestor sume. (4.3.) Informaiile prevzute la alin. 4.1 i alin.4.2 se supun regimului informaiilor de interes public. Aceste msuri de politic public au menirea de a eficientiza utilizarea banilor colectai prin mecanismul de direcionare 2% i nu de a atrage mai multe fonduri. Totui avnd n vedere c eligibile pentru a primi sponsorizri prin acest mecanism sunt pe lng organizaiile neguvernamentale i sindicatele i partidele

22 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe politice,printransparentizareaalocriiiutilizriisumelorprimiteesteposibilcaopartedin contribuabili s direcioneze cu precdere ctre organizaiile neguvernamentale. OPIUNEA7.Majorarealimiteireferitoareladeducerilesponsorizrilorefectuatedecompanii. Analizndimecanismeledededucereasponsorizrilorefectuatedecompaniireieseomsur necesar de a majora limita de deducere de la 0,3% din cifra de afaceri la 0,6%. Propunerea de politic public Analiza legislaiei din cteva din ri precum Italia, Polonia, Olanda, Marea Britanie, Cehia sau Germania nearatcstatulacordoimportandeosebitfacilitilorfiscalepentrudonaiileacordatectre organizaiileneguvernamentale.Aceastpracticncurajeazinterveniasectoruluiprivatnfurnizarea unor servicii de interes public. De asemenea, n multe ri se ntlnete att mecanismul de deducere din baza impozabil (cu limite de regullaplafonulde10%)ctidirecionareaunuiprocentdinimpozituldatorat(mecanismul procentual 1-2%). Analiza opiunilor de politic public ne arat c cel mai adecvat mecanism att pentru efortul bugetar ctipentrucuantumulsumelordirecionatectreorganizaiilreprezintdeducereasponsorizrilor dinveniturileobinutedinsalarii,dividendeivenituridincedareafolosineibunurilorncompletarea mecanismeloractuale.nsituaiancarededuceriledinsalariisuntperiodiceioperatedectre angajatorputemvorbideodisponibilitateimediataacestorsumeattpentrudonatorctipentru organizaia beneficiar deoarece direcionarea sumelor se face lunar. Propunereanoastrestedeaintroduceunpachetdefacilitifiscalecarevizeazextindereabazei impozabile din care contribuabilii i companiile pot deduce sponsorizrile precum i introducerea unor faciliti pentru donaiile mari. Astfel, pachetul de propuneri vizeaz: 1.Extindereabazeiimpozabiledincarecontribuabiliipotdeducesponsorizrileefectuatectre organizaiileneguvernamentale.Deducereasponsorizriidinvenituriledinactiviti independentevaficompletaticudeduceriledinvenituriledinsalarii,dividendedecedarea folosinei bunurilor. Cele 2 mecanisme propuse a fi introduse vizeaz: a) Deducerileperiodicedinsalariioperatedectreangajatoriefectuatenbazaunuicontract ncheiat pe o perioad de cel puin 1 an. b) Deducerile anuale din veniturile obinute din salarii, dividende i cedarea folosinei bunurilor.

23 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe 2.Stimularea donaiilor mari de peste 100 de salarii minime pe economie prin deducerea n limita a 10% din baza impozabil a sumei donate. 3.Pentrusponsorizrileefectuatedectrecompanii,propunereanoastrvizeazcreterealimitei de deducere de la 0,3% la 0,6% din cifra de afaceri. DETALIEREAPROPUNERII1-Extindereabazeiimpozabiledincarecontribuabiliipotdeduce sponsorizrile efectuate ctre organizaiile neguvernamentale Aceast propunere vizeaz doua mecanisme de deducere: lunar n cazule deducerilor salariale i anual odat cu depunerea declaraiei de venituri. Deducerea sponsorizrilor se poate solicita (administraiei financiare sau angajatorului) dac acestea au ovaloaremai marede25 leipentrudeducerilesalarialeicelpuin100leipentrudeducereapebaza declaraiei de venituri i pn la plafonul maxim de 6000 lei, dar nu mai mult de 5% din baza impozabil. ncazuldeducerilorsalariale,contribuabilulpoatededucesumeleacordateodatcuplatasalariilorn baza unui contract tripartit companie organizaie angajat. Contractul trebuie s fie ncheiat pentru o durat de cel puin 12 luni i cu plata unor trane lunare de minim 25 lei. Acest tip de contracttrebuiesconiniobligaiialeangajatoruluicareseangajeazcannumeleipeseamaangajatuluis direcionezesumelesponsorizateisrecalculezeimpozituldatoratdectreangajat.Angajatoruln baza contractului semnat va reine din veniturile angajatului sumalunar i o va transmiteorganizaiei beneficiare. Acest contract se poate extinde cuprinznd de asemenea i sponsorizarea din partea angajatorului carepoate deduce conform Codului fiscal sumele sponsorizate. Printr-un astfel de mecanism se stimuleaz i comportamentul filantropic al companiilor. nsituaiadeduceriianualeodatcudepunereadeclaraieidevenit,contribuabilulpoatesolicitai deducereacheltuielilorefectuatecusponsorizareauneiorganizaiineguvernamentale.Inacestsens contribuabilulvadepunecopiidupdocumentelejustificativedeplat,respectiv:ordindeplatsau chitane de ncasare. Contribuabilul poate solicita deducerea sponsorizrilor efectuate peste valoarea de 100 lei, dar nu mai mult de 6000 lei. Pentrudeduceredinvenituriledindividende,societateapltitoarededividendencazulveniturilor obinutedindividendevarecalculaimpozituluidatoratsefacedectresocietateacomercialpebaza prezentriidocumentelorjustificativedeplat,respectiv:ordindeplatsauchitanedencasare. Contribuabilulpoatedeasemeneaoptapentruplatadectresocietateavaloriisponsorizriiodatcu transferul dividendelor.

24 Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe Pentru deducere din venituri obinute din cedarea folosinei bunurilor, contribuabilul poate opta pentru deducereasponsorizrilordinveniturileobinutedincedareafolosineibunurilorefectuateprin nregistrarea acestor cheltuieli ca sume deductibile n contabilitatea primar. DETALIEREA PROPUNERII 2 - Stimularea donaiilor mari prin majorarea plafonului de deducere pana la 10% din baza impozabil. Contribuabiliipersoanefizicecareobinvenituridinactivitiindependente,dindividende,din transferultitlurilordevaloareidinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutalatermenicare realizeaz sponsorizri cu cel puin echivalentul a 100 de salarii minime pe economie ctre o organizaie neguvernamental pot deduce sponsorizarea n limita a 10% din baza impozabil. Dac obiectul donaiei esteun imobil persoana fizic cerealizeaz donaia(n acest caz fiind nevoie de actautentic)beneficiazidescutireaimpozituluipetransferuldreptuluideproprietateial dezmembrmintelor acestuia prevzut de Art.77.1 din Codul Fiscal. Contractul de sponsorizare sau dup caz donaie va meniona modalitate de utilizare a sumei precum i mecanismul prin care sponsorul poate urmri utilizarea sumelor acordate. DETALIEREAPROPUNERII3-Creterealimiteidededuceredela0,3%la0,6%dincifradeafaceri pentru companiile care acord sponsorizri ctre orgnaizaiile neguvernamentale. Limitareala0,3%restrngepedeopartenumruldepotenialecompaniidarimpiediccompaniile miciimijlociisdezvolteprogramesauproiectenacestdomeniu.Pentruaputeadeduceo sponsorizare de 1000 de euro, cifra de afaceri a unei companii ar trebui s fie de peste 300.000 euro iar impozitulpeprofitulmaimarede5000euro,ceeacerestrngefoartemultnumrulcompaniilor eligibile a deduce astfel de contracte. Majorareaplafonuluila0,6%arcretenprimulrndnumruldepotenialecompaniiinteresatena sprijini activitatea organizaiilor neguvernamentale.