CECCAR FILIALA TIMISFiscalitateTcaci CristinaGrupa IVAnul IIX. Consultanta fiscala acordata contribuabililor (4 intrebari)

1. Prezentai pltitorii impozitului pe profit i preciznd n cadrul fiecrei categorii sfera de cuprindere a impozitului.Impozitul pr profit se aplica persoanelor obligate la plata impozitului pe profit, denumite in continuare contribuabili, dupa cum urmeaza:Contribuabili

Baza de impozitare

Persoanele juridice romaneProfitul impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate.

Persoanele juridice straine care desfasoara activitatea prin intermediul unui sediu permanent in Romania.Profitul impozabil atribuit sediului permanent.

Persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitatea in Romania intr-o asociere fara personalitate juridicaPartea din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane.

Persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/ sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridical Romana.Profitul impozabil aferent acestor venituri.

Persoanele fizice rezidente associate cu personae juridice romane care reazlizeaza venituri atat in Romania , cat si in strainatate, din asocieri fara personalitate juridical.Partea din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

Perioada Impozabila cfm (art.16-(1)) ,, Anul fiscal este anul calendaristic.2. Ce reprezint valoarea fiscal a unui mijloc fix. n cazul n care se vinde la un pre mai mic dect valoarea rmas neamortizat fiscal, aceasta este deductibil la determinarea impozitului pe profit?Valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile reprezinta costul de achizitie, de productie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu tutlu gratuit ori costituite ca aport, la data intrarii in patrimonial contribuabililor, utilizata pentru calcului amortizarii fiscal dupa caz.Conform prevederilor art. 24, alin. (15) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, ctigurile sau pierderile rezultate din vnzarea ori din scoaterea din funciune a mijloacelor fixe se calculeaz pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezint valoarea fiscal de intrare a mijloacelor fixe, diminuat cu amortizarea fiscal.Potrivit prevederilor art. 21, alin.(1), pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.3. O societate comercial nregistreaz n contabilitate la nivelul unui an venituri totale n sum de 700.000 lei i cheltuieli totale n sum de 500.000 lei. Amortizarea fiscal este de 20.000 lei, cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 80.000 lei. Din anul anterior a reportat o pierdere de 40.000 lei. Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraiei 101, determinai impozitul pe profit de plat.Denumire IndicatoriRdSume(lei)

Venituri totale1700.000

Cheltuieli totale2500.000

Rezultatul Brut (rd2-rd1)3200.000

Amortizarea Fiscala4 20.000

Total deduceri (=rd4)5 20.000

Profit/Pierdere (rd3-rd5)6180.000

Total cheltuieli nedeductibile7 80.000

Total profit impozabil/pierdere fiscal pentru anul de raportare, inainte de reportarea pierderii. (rd6+rd7)8260.000

Pierderea fiscala de recuperate din anii precedenti9 40.000

Profit impozabil/pierdere fiscal de recuperate in anii urmatori (rd.8-rd.9)10220.000

Total impozit pe profit cota 16 % (rd10*16%)11 35.200

Impozit pe profit datorat final= rd.1112

35.200

Profitul impozabil=Venituri-Cheltuieli-Vn neimp+Ch neded +Av*-Ac*Profitul impozabil=700.000-200.000-20.000+80.000=260.000Imp profit=16%(Prf1-Pierderea)Imp profit=16%(260.000-40.000)Imp profit=35.2004. n cazul veniturilor din cedarea folosinei bunurilor, venitul brut se majoreaz cu cheltuielile de intr n sarcina proprietarului dar sunt efectuate de chiria, fr a-i fi rambursate de proprietar. Prezentai ce cheltuieli se pot ncadra n aceast categorie.Cheltuielile care trebuie efectuate de proprietar la imobile sunt cele referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, ca, de exemplu: - ntreinerea n bune condiii a elementelor structurii de rezisten a cldirii, elementelor de construcie exterioar a cldirii, cum ar fi: acoperi, faad, curile i grdinile, precum i spaii comune din interiorul cldirii, cum ar fi: casa scrii, casa ascensorului i altele asemenea;- ntreinerea n bune condiii a instalaiilor comune proprii cldirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalaii de alimentare cu ap, de canalizare, instalaii de nclzire central i de preparare a apei calde, instalaii electrice i de gaze;- repararea i meninerea n stare de siguran n exploatare i de funcionare a cldirii pe toat durata nchirierii locuinei.