islr persona juridica conclusion rosa

8/18/2019 ISLR Persona Juridica Conclusion Rosa

1/24

Universidad Rafael Urdaneta

I.S.L.R de las Personas Jurídicas

Realizado por:

Douglas Luengo, C.I: 19.937.999

Mara !rieto, C.I: "#."$%.7$%

Rosa &onz'lez, C.I: "".3%".9()

Laura !irela, C.I: "3.(%9.199


2/24

INTRODUCCION

*l presente tra+ao se realiza -on el o+etivo de servir -oo gua para

realizar el -al-ulo del Ipuesto /o+re la Renta.

*s por ello 0ue se pretende definir -on ea-titud el +asaento legal del

Ipuesto /o+re la Renta en 2enezuela, -uales son sus eleentos, el e-o

iponi+le el -ual genera el pago de este ipuesto, as -oo ta+i4n -ual es la

+ase iponi+le a la -ual se le apli-a, -oo se -al-ulara 5 0ue re+aas son

apli-a+les a este ipuesto para las personas urdi-as6 todo esto -onsiderando

lo estipulado en la Le5 del Ipuesto /o+re la Renta as -oo su respe-tivo

reglaento 5 de's norativa legal vigente en nuestro pas para la fe-a.

*n 2enezuela en ateria de Ipuesto /o+re la Renta surge la priera

Le5 de Ipuesto so+re la Renta en el ao 19#3, en &a-eta 8fi-ial nero

").($1 de fe-a 17 de ulio de 19#", -oo un va-ario legis, es de-ir, un

perodo 0ue trans-urre desde la pu+li-a-in de la nora asta su entrada en

vigor, la -ual tuvo lugar el 1 de enero de 19#3.

Desde 0ue la Le5 de Ipuesto so+re la Renta entr en vigen-ia, asta la

a-tualidad, a pasado por una serie de odifi-a-iones 0ue van de la ano -on

las ne-esidades e-oni-as 5 so-iales del pas.

*ste ipuesto, -oo su no+re lo indi-a, grava la renta, es de-ir, los

enri0ue-iientos netos 5 disponi+les per-i+idos en un ao fis-al, en dinero o en

espe-ie 5 es pagado al estado 2enezolano a trav4s del /eniat ;/ervi-io

ri+utaria?, el -ual es el

rgano de ee-u-in de la adinistra-in tri+utaria na-ional 2enezolana.


3/24

DESARROLLO

*l Ipuesto /o+re la Renta es un ipuesto na-ional 0ue grava los

enri0ue-iientos anuales, netos 5 disponi+les o+tenidos en dinero o en

espe-ie, -ausar'n ipuestos segn las noras esta+le-idas en la le5 del

I./.L.R.

= -ontinua-in el art-ulo 1 de la LI/LR:

Sujeto activo

/egn el art-ulo 1$% de la Constitu-in de la Repu+li-a @olivariana de

2enezuela es de la -opeten-ia del !oder !+li-o


4/24

Persona Jurídica

/e denoina persona urdi-a a un sueto de dere-os 5 o+liga-iones 0ue no

eiste -oo individuo sino -oo institu-in, 5 0ue es -reada por una o 's

personas fsi-as para -uplir un deterinado papel. Las personas urdi-as sonentidades a las 0ue el Dere-o atri+u5e 5 re-ono-e una personalidad urdi-a

propia 5, en -onse-uen-ia, tienen -apa-idad para a-tuar -oo suetos de

dere-o, esto es, -apa-idad para ad0uirir 5 poseer +ienes de todas -lases,

para -ontraer o+liga-iones 5 eer-itar a--iones udi-iales.

/e -onsideran personas urdi-as a: -opaas annias 5 las so-iedades de

responsa+ilidad liitada6 las so-iedades en no+re -ole-tivo, en -oandita

siple, las -ounidades, as -oo -uales0uiera otras so-iedades de personas,in-luidas las irregulares o de e-o6 los titulares de enri0ue-iientos

provenientes de a-tividades de idro-ar+uros 5 -oneas, tales -oo la

refina-in 5 el transporte, sus regalistas 5 0uienes o+tengan enri0ue-iientos

derivados de la eporta-in de inerales, de idro-ar+uros o de sus derivados6

las aso-ia-iones, funda-iones, -orpora-iones 5 de's entidades e-oni-as

no -itadas en los puntos anteriores.

*n el Ipuesto so+re la Renta, el e-o iponi+le es la o+ten-in de renta por

una persona, en este -aso urdi-a, pero la +ase iponi+le del ipuesto es la

-uanta de esa renta o+tenida por el sueto pasivo.

!asa"ento Le#al

La BLe5 de Ipuesto /o+re la Renta, LI/LR, &a-eta 8fi-ial ri+utario 5 la Constitu-in

de la Repu+li-a @olivariana de 2enezuela.

$odo de Calculo

Las personas urdi-as de+en deterinar la renta neta undial grava+le, para

ello de+er'n suar el enri0ue-iiento neto de fuente territorial al

enri0ue-iiento neto de fuente etraterritorial.


5/24

territorial. *l enri0ue-iiento neto -orresponde al in-reento de patrionio 0ue

resulte despu4s de restar de los ingresos +rutos, los -ostos 5 dedu--iones

peritidos por la LI/LR.

Despu4s de a+er deterinado la renta neta undial grava+le, se apli-ar' la

tarifa


6/24

=l ipuesto deterinado despu4s del a-reditaiento del ipuesto pagado en

el eterior, se le suar' el total de los ipuestos propor-ionales pagados

;territoriales 5 etraterritoriales?.

Una vez o+tenido el total de ipuesto auto li0uidado, se des-argar'n las

re+aas por inversiones esta+le-idas en la LI/LR6 igualente se disinuir'n

del ipuesto del eer-i-io, los ipuestos retenidos en el eer-i-io, anti-ipos por

enaena-in de inue+les, anti-ipo por de-lara-in estiada, -r4ditos de

Ipuesto a los =-tivos *presariales 5 -opensa-iones.

Las so-iedades de personas, -ounidades 5 -onsor-ios, no estar'n suetas al

Ipuesto so+re la Renta, en razn de 0ue el iso se grava en -a+eza de las

personas naturales so-ios o -ouneros 5 las personas urdi-as integrantes de

esos -onsor-ios, los -uales son -onsiderados individualente.

Calculo de la Alícuota I"ositiva

Dependiendo del onto resultante del enri0ue-iiento neto grava+le se -al-ula

el ipuesto deterinado del eer-i-io. *s ne-esario dividir el onto del

enri0ue-iiento glo+al entre el valor a-tual de la Unidad >ri+utaria. *sto arroa

-oo resultado un nuero de U> -on 0ue se esta+le-e el por-entae de

ipuesto -orrespondiente 5 su desgravaen ;si apli-a?

Coo se trata de una persona urdi-a, el ta+ulador epleado es la llaada

>arifa F", 0ue -onsta de distintos por-entaes de ipuesto 5 desgrav'enes

dependiendo del nero de U> 0ue represente su enri0ue-iiento neto glo+al.

/eguidaente se presenta la >arifa F":

Tari%a No. & ' Personas Jurídicas

*l enri0ue-iiento glo+al neto anual, o+tenido por los -ontri+u5entes a 0ue

se refiere el art-ulo 9 de la Le5 de Ipuesto so+re la Renta, se gravar',

salvo disposi-in en -ontrario, -on +ase en la siguiente tarifa epresada en

Unidades >ri+utarias ;U>?:G /ustraendo


7/24

1 !or la fra--in -oprendida asta ".))) U>1$,))

G) U>

"!or la fra--in 0ue e-eda de ".))) U> asta 3.)))

U>

"",))

G1#) U>

3 !or la fra--in 0ue e-eda de 3.))) U>3#,))

G$)) U>

Pla(o ara Pa#ar

*l plazo ven-e el 31 de arzo de -ada ao, toda vez 0ue la de-lara-in de+e

presentarse dentro de los tres eses siguientes a la terina-in del eer-i-io

grava+le del -ontri+u5ente. ;=rt. 1#% RI/LR?

*l valor onetario de la Unidad >ri+utaria es auentado todos los aos,

a-tualente es 1$) @sf., 5 las personas urdi-as est'n o+ligados a presentar la

de-lara-in definitiva de rentas, -ual0uiera sea el onto de su enri0ue-iiento

o p4rdida 0ue a5a o+tenido en el eer-i-io.;=rt. 79 LI/LR?

*l ipuesto /o+re la Renta es un ipuesto 0ue -onsulta la -apa-idad

-ontri+utiva de los -ontri+u5entes, no +us-a gravar los ingresos +rutos 0ue

tiene el sueto pasivo, sino 0ue +us-a -ono-er su situa-in patrionial en

-on-reto, es de-ir el enri0ue-iiento neto glo+al.

=ora se a-e una +reve epli-a-in del signifi-ado, segn la LI/LR, de la

opera-in ate'ti-a de:

IN)RESOS !RUTOS ' COSTOS * RENTA !RUTA ' DEDUCCIONES *

ENRI+UECI$IENTO NETO

*l =rti-ulo 1% de la Le5 del ipuesto dis-utido nos di-e 0ue:


8/24

Deando -laro as 0ue el ingreso son in-reentos en patrionio neto de la

epresa durante el eer-i-io 5a sea en fora de entrada o auento en el valor

de los a-tivos o de disinu-in en el valor de los pasivos siepre 0ue no tenga

origen en aporta-iones de los so-ios ;onetarios o no?.

De los -ostos 5 la renta +ruta se a+la en el art-ulo ;LI/LR?, 5 nos epli-a 0ue

el -osto son los sa-rifi-ios e-oni-os en los 0ue se in-urre en la produ--in

de un produ-to o servi-io -on utilidad e-oni-a para la epresa u

organiza-in.

De la renta +ruta a-e una en-in as epli-ita, 5 la define di-iendo:

Los gastos son eroga-iones de dinero 0ue devengan las personas, sean fsi-as

o urdi-as, para afrontar sus o+liga-iones 5 fun-ionaiento operativo. >a+i4n

podeos definir el gasto -oo la inversin ne-esaria para adinistrar la

epresa o nego-io, 5a 0ue sin esto sera iposi+le 0ue fun-ione -ual0uier ente

e-oni-o.

Lo 0ue nos lleva al enri0ue-iiento neto, pero no sin antes toar en -uenta las

dedu--iones, 0ue son etensaente epli-adas en el art-ulo "7 de la Le5.

/e llaan dedu--iones a los gastos 0ue la Le5 autoriza a restar de la renta

+ruta.

*l =rt. "7 -opleto se en-uentra -opleto en la se--in H=neosH 5 en los

siguientes p'rrafos areos un an'lisis de dos de sus puntos 's resaltantes.

!rieraente se en-uentra el


9/24

!ara un auditor tri+utario, una de las -osas 's iportantes, es evitar el pago

de un tri+uto a -ausa de otro. La le5 dea u5 en -laro 0ue los tri+utos pagados

en el eer-i-io fis-al, aun -uando no sean iputa+les al -osto o sean norales,

podr'n ser dedu-idos de la renta +ruta al oento de -al-ular el

enri0ue-iiento neto glo+al.

*n este sentido so+resale igualente el !ar'grafo /egundo del en-ionado

art-ulo, 0ue di-e:

esto a-e alusin, a su vez, al nueral " del presente arti-ulo, 0ue in-lu5e a

los sueldos, salarios, dietas, eoluentos 5 de's reunera-iones -oo una

de las dedu--iones adisi+les.

=siiso, el reglaento del I/LR di-e:

La razn del por 0ue la le5 solo perite la dedu--in del 1$G del salario de

dire-tivos de la epresa es 0ue pudiesen ser so+reestiados -on el fin de

re+aar el ipuesto a pagar6 -onsider'ndose in-luso -on-eptos -oo

reparti-in de dividendos de la -opaa dentro de este gasto, 5 este es un


10/24

fa-tor iportante a -onsiderar al oento de evaluar el -ontrol interno -uando

se realiza una auditoria tri+utaria.

Providencia ,,-

8tro fa-tor iportante a toar en -uenta en la evalua-in del -ontrol interno de

una epresa es la -orre-ta do-uenta-in de sus fa-turas. = -er-a de este

tea, nos a+la la !roviden-ia ))71, pu+li-ada en &a-eta 8fi-ial 3979$ del da

(


11/24

>odos estos aspe-tos son aspe-tos de iportan-ia signifi-ativa 5 o+etos a

analizar -uando se realiza un eaen siste'ti-o del -upliiento del I/LR,

puesto 0ue una fa-tura 0ue no -upla -on los re0uisitos de la providen-ia no

puede ser toada en -uenta en el -'l-ulo del ipuesto del eer-i-io.


12/24

8tro aspe-to a tener presente al evaluar el -ontrol interno de una organiza-in

est'n los aspe-tos legales, entre los -uales llaa la aten-in el Registro de

Identifi-a-in Jis-al ;RIJ?.

*l RIJ es un registro de infora-in Jis-al destinado al -ontrol tri+utario, fue

-reado ediante la !roviden-ia ))73 en &a-eta 8fi-ial ri+utaria 5

puedan seguir realizando opera-iones e-oni-as legales 5 eitosas.

Re0uisitos persona urdi-a ;!riera vez?:

1. Jorulario de ins-rip-in ;planilla eitida por el /* en su sitio

Ke+?.

". 8riginal 5 foto-opia del Registro Mer-antil.

3. Joto-opia de la -4dula de identidad del representante legal de la

epresa.

#. Copia del re-i+o pro+atorio de la dire--in fis-al ;re-i+o de agua, luz,

tel4fono, gas, estados de -uentas, -ontrato de arrendaiento, entre

otros?.


13/24

3. 8riginal 5 foto-opia del =-ta de =sa+lea, en -aso de 0ue se a5aefe-tuado alguna odifi-a-in de doi-ilio, auento de -apital 5 nuevadire-tiva?.

#. Joto-opia de la -4dula de identidad del representante legal.$. Copia del re-i+o pro+atorio de la dire--in ;re-i+o de agua, luz, tel4fono,

gas, estados de -uentas, -ontrato de arrendaiento?.


14/24

estiada. *l onto del enri0ue-iiento estiado no podr' ser inferior al ()G

del enri0ue-iiento glo+al neto o+tenido en el eer-i-io anterior. =s iso, el

onto de las inversiones estiadas 0ue seale el -ontri+u5ente a los fines de

las re+aas de ipuesto, si las u+iere, no podr' ser a5or del ()G del -osto

de las inversiones de-laradas para iguales propsitos en la de-lara-in

definitiva de rentas del ao anterior.

Pla(o ara resentar la declaraci/n esti"ada

*l lapso para presentar la de-lara-in estiada por parte de los -ontri+u5entes

del ipuesto, -orresponde a la segunda 0uin-ena del seto es del eer-i-io

fis-al -orrespondiente, 5 los 0ue se dedi0uen a a-tividades ineras o de

idro-ar+uros 5 -oneas, dentro de los prieros -uarenta 5 -in-o ;#$? das

-ontinuos de -ada eer-i-io anual, a e-ep-in de a0uellos -ontri+u5entes

-alifi-ados -oo espe-iales, los -uales de+er'n suetarse al -alendario de

-ontri+u5entes espe-iales 0ue fia la =dinistra-in >ri+utaria.

Re1ajas or inversi/n

Coo ltio punto a tratar, se in-lu5e a las re+aas por inversiones, aspe-to

fundaental en la verifi-a-in del ipuesto a pagar de una epresa por parte

del auditor tri+utario. *stas re+aas son -on-edidas a las personas urdi-as 0ue

a5an realizado inversiones en el pas -on fin de auentar -apa-idad

produ-tiva, -rea-in de nuevas epresas 5 o+etivos siilares.

*sto se en-uentra soportado en los =rt $% 5 $7 de la LI/LR, art-ulos 0ue

pueden ser ledos en su totalidad en el aneo del tra+ao, as sin e+argo, un

etra-to del prier art-ulo no+rado lo en-ontraos a0u:


15/24

!or ello en la &a-eta 8fi-ial de la Rep+li-a @olivariana de 2enezuela

*traordinario


16/24

CONCLUSIONES PERSONALES

Laura !irela

*n este tra+ao se definieron -uales son las +ases legales en donde se

esta+le-e el -o+ro del Ipuesto /o+re la Renta para una !ersona Aurdi-a, as

-oo ta+i4n se define 0uien a-tuara -oo sueto a-tivo 5 pasivo en la

o+liga-in tri+utaria generada por di-o ipuesto.

>a+i4n se esta+le-i -ual ser' el e-o 5 la +ase iponi+le de di-o

ipuesto, se epli-a su respe-tivo -al-ulo, -oo deterinar las re+aas,

redu--iones 5 reten-iones apli-a+les para una persona urdi-a en virtud de lo

esta+le-ido tanto en la Le5 de Ipuesto /o+re la Renta 5 su respe-tivo

reglaento 5 las respe-tivas providen-ias eitidas por el ente -orrespondiente

en ateria tri+utaria.

Rosa &onz'lez

!odeos -on-luir 0ue el ipuesto so+re la renta, o5 en da toda epresa

venezolana de+e pagarlo, siepre 5 -uando entre en los rangos es-ritos en la

le5 0ue anteriorente se en-iono, este tra+ao dea un -ono-iiento etenso

a-er-a de la ateria ipuesto so+re la renta en las personas urdi-as, en el

podeos en-ontrar -oo este ipuesto se -al-ula, -uando se de-lara, a 0ue

se refiere, -ual es su +ase 5 e-o iponi+le 5 -u'les son las re+aas 0ue se

pueden ad0uirir de a-uerdo a la le5.

>a+i4n el tra+ao nos des-ri+e o define a0uellos suetos 0ue intervienen a la

ora de eer-er el pago de ipuesto so+re la renta, 0ue son: el ente regulador

/*, el sueto pasivo ;-opeten-ia del poder p+li-o na-ional? 5 el sueto

a-tivo ;persona urdi-a?.


17/24

!I!LIO)RA2IA

ttp:EEKKK.-tintegrales.-oEpdfEI/LR)#D*>*RMI


18/24

ANE3OS


19/24


20/24


21/24


22/24

Art &-. LE4 DE I$PUESTO SO!RE LA RENTA 5)aceta O%icial N6 7.8& 5E9

del :;;&,


23/24


24/24

Art 87 = 8-. LE4 DE I$PUESTO SO!RE LA RENTA 5)aceta O%icial N6

7.8& 5E9 del :;;&,

islr persona juridica conclusion rosa

Documents