ImpoImpozite indirectezite indirecte

Impozitele indirecte sunt impozite Impozitele indirecte sunt impozite percepute cu prilejul realizării unor percepute cu prilejul realizării unor

bunuri, prestării unor servicii, bunuri, prestării unor servicii, importurilor sau exporturilor.importurilor sau exporturilor.

CaracteristiciCaracteristici

Comoditate şi cost relativ redus de Comoditate şi cost relativ redus de precepereprecepere

Nu ţin cont de venitul sau averea celor ce Nu ţin cont de venitul sau averea celor ce le plătescle plătesc

Caracter regresivCaracter regresivAfectează veniturile reale, deci puterea de Afectează veniturile reale, deci puterea de

cumpărarecumpărarePermit ajustări rapide ale veniturilor Permit ajustări rapide ale veniturilor

bugetarebugetare

ClasificareClasificare

Taxe de consumaţie – sunt impozite indirecte Taxe de consumaţie – sunt impozite indirecte care se includ în preţul de vânzare al mărfurilor care se includ în preţul de vânzare al mărfurilor fabricare sau importate şi comercializate în fabricare sau importate şi comercializate în interiorul ţării în care se percepe impozitulinteriorul ţării în care se percepe impozitul Taxe generale pe vânzări – impozitul pe cifra de Taxe generale pe vânzări – impozitul pe cifra de

afaceri şi taxa pe valoarea adăugatăafaceri şi taxa pe valoarea adăugată Taxe speciale de consumaţie - accizeTaxe speciale de consumaţie - accize

Venituri ale monopolurilor fiscaleVenituri ale monopolurilor fiscale Taxe vamaleTaxe vamale

AccizeleAccizele Reprezintă taxe de consumaţie pe produsReprezintă taxe de consumaţie pe produs Se instituie asupra unor bunuri cu pondere mare şi Se instituie asupra unor bunuri cu pondere mare şi

constantă în consum şi cu cerere inelasticăconstantă în consum şi cu cerere inelastică Funcţionează şi ca pârghie financiarăFuncţionează şi ca pârghie financiară Produse accizate (cf. directivelor U.E.):berea, vinurile, Produse accizate (cf. directivelor U.E.):berea, vinurile,

băuturile fermentate, altele decât berea şi vinul, alcool băuturile fermentate, altele decât berea şi vinul, alcool etilic, produse din tutun, uleiuri minerale etc.etilic, produse din tutun, uleiuri minerale etc.

Cotele de impunere: ad valorem sau în sumă fixă pe Cotele de impunere: ad valorem sau în sumă fixă pe produsprodus

http://www.euractiv.ro/uniunea-europeana/articles%7CdisplayArticle/http://www.euractiv.ro/uniunea-europeana/articles%7CdisplayArticle/articleID_17274/Comparatie-impozite-accize-si-TVA-in-Romania-si-in-tarile-UE.htmlarticleID_17274/Comparatie-impozite-accize-si-TVA-in-Romania-si-in-tarile-UE.html

Taxe generale pe vânzăriTaxe generale pe vânzări Sunt impozite ce se aplică asupra volumului total Sunt impozite ce se aplică asupra volumului total

al vânzăriloral vânzărilor În funcţie de stadiul în care se aplică:În funcţie de stadiul în care se aplică:

Impozite aplicate într-un singur stadiuImpozite aplicate într-un singur stadiu Impozit asupra producţieiImpozit asupra producţiei Impozit asupra vânzărilor cu ridicataImpozit asupra vânzărilor cu ridicata Impozit asupra vânzărilor cu amănuntulImpozit asupra vânzărilor cu amănuntul

Impozite aplicate în toate stadiileImpozite aplicate în toate stadiile Impunerea cumulativă sau în cascadă – impozit pe cifra de Impunerea cumulativă sau în cascadă – impozit pe cifra de

afaceri brutăafaceri brută Impunerea mărfurilor la trecerea dintr-un stadiu în altul –Impunerea mărfurilor la trecerea dintr-un stadiu în altul –

impozit pe cifra de afaceri netă (pe valoarea dăugată)impozit pe cifra de afaceri netă (pe valoarea dăugată)

Taxa pe valoarea adăugatăTaxa pe valoarea adăugată

Este impozit pe cifra de afaceri netă Este impozit pe cifra de afaceri netă La baza impunerii prin TVA pot sta:La baza impunerii prin TVA pot sta:

Principiul originii – se impozitează valoarea Principiul originii – se impozitează valoarea adăugată tuturor produelor realizate într-o adăugată tuturor produelor realizate într-o ţară, indiferent unde vor fi consumateţară, indiferent unde vor fi consumate

Principiul destinaţiei – se impozitează Principiul destinaţiei – se impozitează întreaga valoare adăugată, realizată în ţară întreaga valoare adăugată, realizată în ţară sau în străinătate, pentru toate bunurile sau în străinătate, pentru toate bunurile consumate în ţara respectivăconsumate în ţara respectivă

Calculul T.V.A.Calculul T.V.A.

Cote procentuale:Cote procentuale:Cota standard – Cota standard – 2424%%

Mod de calcul:Mod de calcul:General: TVA=cota*Preţ de vânzare fără TVAGeneral: TVA=cota*Preţ de vânzare fără TVASpecific:Specific:

Cota recalculată=cota standard/(1+cota standard)Cota recalculată=cota standard/(1+cota standard)TVA= cota recalculată*preţ de vânzare cu TVATVA= cota recalculată*preţ de vânzare cu TVA

http://www.euractiv.ro/uniunea-europeana/articles%7CdisplayArticle/http://www.euractiv.ro/uniunea-europeana/articles%7CdisplayArticle/articleID_17274/Comparatie-impozite-accize-si-TVA-in-Romania-si-in-tarile-articleID_17274/Comparatie-impozite-accize-si-TVA-in-Romania-si-in-tarile-UE.htmlUE.html

Monopolurile fiscaleMonopolurile fiscale

Se referă la instituirea monopolului statului Se referă la instituirea monopolului statului asupra producerii şi/sau comercializării asupra producerii şi/sau comercializării unor mărfuri.unor mărfuri.

Taxele vamaleTaxele vamale Sunt impozite insituite de către stt asupra Sunt impozite insituite de către stt asupra

mărfurilor care sunt transferate dintr-o ţară în mărfurilor care sunt transferate dintr-o ţară în altaalta

Din punctul de vedere al modului de percepere: Din punctul de vedere al modului de percepere: ad valorem, specifice, mixtead valorem, specifice, mixte

După scopul impunerii: După scopul impunerii: cu caracter fiscal, cu cu caracter fiscal, cu caracter protecţionistcaracter protecţionist

După obiectul impunerii: După obiectul impunerii: de import, de export, de de import, de export, de tranzit.tranzit.

După modul de stabilire: După modul de stabilire: autonome, autonome, convenţionale, preferenţiale, de retorsiune.convenţionale, preferenţiale, de retorsiune.

Uniunea vamalăUniunea vamală

Uniunea vamală sau zona liberului schimb Uniunea vamală sau zona liberului schimb reprezintă un perimetru cuprinzând mai reprezintă un perimetru cuprinzând mai multe state care duc o politică vamală multe state care duc o politică vamală comună cu exteriorul şi nu percep taxe comună cu exteriorul şi nu percep taxe vamale pentru transferul de mărfuri între vamale pentru transferul de mărfuri între statele membre.statele membre.

AplicaţiiAplicaţii Un fabricant de băuturi spirtoase efectuează o vânzare Un fabricant de băuturi spirtoase efectuează o vânzare

către un comerciant cu ridicatade 1000 sticle coniac, către un comerciant cu ridicatade 1000 sticle coniac, concentraţie alcoolică 40%, volum 500 ml-sticlă. Preţul concentraţie alcoolică 40%, volum 500 ml-sticlă. Preţul de comercializare al producătorului este de 12 lei/ de comercializare al producătorului este de 12 lei/ sticlă.Cheltuielile cu materii prime şi materiale sunt de 4 sticlă.Cheltuielile cu materii prime şi materiale sunt de 4 lei/sticlă. Nivelul accizei practicate în România este de lei/sticlă. Nivelul accizei practicate în România este de 750Euro/hl alcool pur, Cs=4,23 lei/Euro. Comerciantul 750Euro/hl alcool pur, Cs=4,23 lei/Euro. Comerciantul aplică un adaos comercial de 25% la vânzarea către aplică un adaos comercial de 25% la vânzarea către restaurante care la rândul lor aplică un preţ de vânzare restaurante care la rândul lor aplică un preţ de vânzare cu amănuntul de 50 lei/sticlă. Calculaţi impozitele cu amănuntul de 50 lei/sticlă. Calculaţi impozitele indirecte vărsate de fiecare comerciant.indirecte vărsate de fiecare comerciant.

AplicaţiiAplicaţii Un importator achiziţionează dintr-o ţară Un importator achiziţionează dintr-o ţară

nemembră a U.E. 100000 de ţigarete cu un preţ nemembră a U.E. 100000 de ţigarete cu un preţ extern de 2500 euro, Cs=4,23 lei/Euro, costul extern de 2500 euro, Cs=4,23 lei/Euro, costul transportului şi asigurării pe parcurs extern 500 transportului şi asigurării pe parcurs extern 500 Euro). Taxele vamale sunt plătite ad valorem cu Euro). Taxele vamale sunt plătite ad valorem cu o cotă procentuală de 30%, comisionul vamal o cotă procentuală de 30%, comisionul vamal 0,75%. Acciza practicată în România este de 50 0,75%. Acciza practicată în România este de 50 Euro/1000 ţigarete, iar TVA 19%. Calculaţi Euro/1000 ţigarete, iar TVA 19%. Calculaţi impozitele indirecte plătite de importator în vamă impozitele indirecte plătite de importator în vamă şi nivelul impozitelor plătite la bugetul de stat.şi nivelul impozitelor plătite la bugetul de stat.