ic 6 noiembrie 2012 (ii)
DESCRIPTION
azTRANSCRIPT
-
Introducere n contabilitate 6 noiembrie 2012
Conf. univ. dr. Iulia Jianu Page 1
3. MODIFICRI BILANIERE. EFECTUL TRANZACIILOR ASUPRA BILANULUI
Operaiile economico-financiare care au loc n viaa unei entiti produc modificri att n volumul ct i n structura elementelor de activ, capital propriu i datorii. Aceste modificri se prezint sub form de creteri sau de micorri, ns n permanen se menine ecuaia bilanier.
Exemplu
Bilan
Activ Capital propriu
Terenuri 15.000 Capital social 10.000
Materiale consumabile 4.000 Rezerve 20.000
Mrfuri 6.000 Rezultatul reportat 15.000
Clieni 12.000 Datorii
Banca 20.000 Credite bancare 10.000
Casa 10.000 Furnizori 10.000
Salarii datorate 2.000
Total A 67000 Total Cp+Dat 67000
Pornind de la ecuaia:
Activ = Capital propriu + Datorii
A = Cp +Dat
Not: A - Activ
Cp - Capital propriu
Dat - Datorii
vom avea urmtoarele tipuri de modificri bilaniere:
Tipul 1. Modificri numai n activ
Creterea unui element de activ (modificarea o notm cu + X) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui alt element de activ (modificarea o notm cu - X)
A + X X = Cp + Dat
Tranzacia 1. Se ncaseaz n numerar, prin casierie, clienii pentru suma de 10.000 lei.
-
Introducere n contabilitate 6 noiembrie 2012
Conf. univ. dr. Iulia Jianu Page 2
Bilan
Activ Capital propriu
Terenuri 15.000 Capital social 10.000
Materiale consumabile 4.000 Rezerve 20.000
Mrfuri 6.000 Rezultatul reportat 15.000
Clieni 2.000 Datorii
Banca 20.000 Credite bancare 10.000
Casa 20.000 Furnizori 10.000
Salarii datorate 2.000
Total A 67000 Total Cp+Dat 67000
Tipul 2. Modificri numai n capitalul propriu
Creterea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu + X) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui alt element de capital propriu (modificarea o notm cu - X)
A = (Cp + X X) + Dat
Tranzacia 2. AGA decide majorarea capitalului social prin ncorporarea rezervelor
Bilan
Activ Capital propriu
Terenuri 15.000 Capital social 30.000
Materiale consumabile 4.000 Rezerve 0
Mrfuri 6.000 Rezultatul reportat 15.000
Clieni 2.000 Datorii
Banca 20.000 Credite bancare 10.000
Casa 20.000 Furnizori 10.000
Salarii datorate 2.000
Total A 67000 Total Cp+Dat 67000
Tipul 3. Modificri numai n datorii
Creterea unui element de datorii (modificarea o notm cu + X) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui alt element de datorii (modificarea o notm cu - X)
A = Cp + (Dat + X X)
Tranzacia 3. Emiterea unui bilet la ordin n sum de 2.000 lei pentru achitarea furnizorilor.
-
Introducere n contabilitate 6 noiembrie 2012
Conf. univ. dr. Iulia Jianu Page 3
Bilan
Activ Capital propriu
Terenuri 15.000 Capital social 30.000
Materiale consumabile 4.000 Rezerve 0
Mrfuri 6.000 Rezultatul reportat 15.000
Clieni 2.000 Datorii
Banca 20.000 Credite bancare 10.000
Casa 20.000 Furnizori 8.000
Efecte de plat 2.000
Salarii datorate 2.000
Total A 67000 Total Cp+Dat 67000
Tipul 4. Modificri n capitalul propriu, n sensul creterii, i n datorii, n sensul micorrii
Creterea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu + X) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui element de datorii (modificarea o notm cu - X):
A = (Cp + X) + (Dat X)
Tranzacia 4. Rambursarea unui credit n sum de 6.000 lei prin emisiunea de aciuni.
Bilan
Activ Capital propriu
Terenuri 15.000 Capital social 36.000
Materiale consumabile 4.000 Rezerve 0
Mrfuri 6.000 Rezultatul reportat 15.000
Clieni 2.000 Datorii
Banca 20.000 Credite bancare 4.000
Casa 20.000 Furnizori 8.000
Efecte de plat 2.000
Salarii datorate 2.000
Total A 67000 Total Cp+Dat 67000
Tipul 5. Modificri n capitalul propriu, n sensul micorrii, i n datorii, n sensul creterii
Diminuarea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu - X) i, concomitent i cu aceeai sum, creterea unui element de datorii (modificarea o notm cu + X):
A = (Cp - X) + (Dat + X)
Tranzacia 5. AGA aprob repartizarea din profit a sumei de 10.000 lei sub form de dividende
-
Introducere n contabilitate 6 noiembrie 2012
Conf. univ. dr. Iulia Jianu Page 4
Bilan
Activ Capital propriu
Terenuri 15.000 Capital social 36.000
Materiale consumabile 4.000 Rezerve 0
Mrfuri 6.000 Rezultatul reportat 5.000
Clieni 2.000 Datorii
Banca 20.000 Credite bancare 4.000
Casa 20.000 Furnizori 8.000
Efecte de plat 2.000
Dividende de plat 10.000
Salarii datorate 2.000
Total A 67000 Total Cp+Dat 67000
Tipul 6. Modificri n activ i n capitalul propriu n sensul creterii;
Creterea unui element de activ (modificarea o notm cu + X) i, concomitent i cu aceeai sum, creterea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu + X):
A + X = (Cp + X) + Dat
Tranzacia 6. Societatea reevalueaz terenurile la valoarea lor just de 20.000 lei
Bilan
Activ Capital propriu
Terenuri 20.000 Capital social 36.000
Materiale consumabile 4.000 Rezerve din reevaluare 5.000
Mrfuri 6.000 Rezerve 0
Clieni 2.000 Rezultatul reportat 5.000
Banca 20.000 Datorii
Casa 20.000 Credite bancare 4.000
Furnizori 8.000
Efecte de plat 2.000
Dividende de plat 10.000
Salarii datorate 2.000
Total A 72.000 Total Cp+Dat 72.000
Tipul 7. Modificri n activ i n capitalul propriu n sensul micorrii;
Diminuarea unui element de activ (modificarea o notm cu - X) i, concomitent i cu aceeai sum, diminuarea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu - X):
A - X = (Cp - X) + Dat
Tranzacia 7. Un asociat se retrage din societate, motiv pentru care societatea i ramburseaz din contul de disponibil la banc suma de 4.000 lei.
-
Introducere n contabilitate 6 noiembrie 2012
Conf. univ. dr. Iulia Jianu Page 5
Bilan
Activ Capital propriu
Terenuri 20.000 Capital social 32.000
Materiale consumabile 4.000 Rezerve din reevaluare 5.000
Mrfuri 6.000 Rezerve 0
Clieni 2.000 Rezultatul reportat 5.000
Banca 16.000 Datorii
Casa 20.000 Credite bancare 4.000
Furnizori 8.000
Efecte de plat 2.000
Dividende de plat 10.000
Salarii datorate 2.000
Total A 68.000 Total Cp+Dat 68.000
Tipul 8. Modificri n activ i n datorii n sensul creterii;
Creterea unui element de activ (modificarea o notm cu + X) i, concomitent i cu aceeai sum, creterea unui element de datorii (modificarea o notm cu + X):
A + X = Cp + (Dat + X)
Tranzacia 8. Societatea achiziioneaz materiale consumabile n valoare de 3.000 lei de la furnizori.
Bilan
Activ Capital propriu
Terenuri 20.000 Capital social 32.000
Materiale consumabile 7.000 Rezerve din reevaluare 5.000
Mrfuri 6.000 Rezerve 0
Clieni 2.000 Rezultatul reportat 5.000
Banca 16.000 Datorii
Casa 20.000 Credite bancare 4.000
Furnizori 11.000
Efecte de plat 2.000
Dividende de plat 10.000
Salarii datorate 2.000
Total A 71.000 Total Cp+Dat 71.000
Tipul 9. Modificri n activ i n datorii n sensul micorrii;
Diminuarea unui element de activ (modificarea o notm cu - X) i, concomitent i cu aceeai sum, diminuarea unui element de datorii (modificarea o notm cu - X):
A - X = Cp + (Dat - X)
Tranzacia 9. Societatea achit furnizorilor suma de 5.000 lei din contul de disponibil la banc.
-
Introducere n contabilitate 6 noiembrie 2012
Conf. univ. dr. Iulia Jianu Page 6
Bilan
Activ Capital propriu
Terenuri 20.000 Capital social 32.000
Materiale consumabile 7.000 Rezerve din reevaluare 5.000
Mrfuri 6.000 Rezerve 0
Clieni 2.000 Rezultatul reportat 5.000
Banca 11.000 Datorii
Casa 20.000 Credite bancare 4.000
Furnizori 6.000
Efecte de plat 2.000
Dividende de plat 10.000
Salarii datorate 2.000
Total A 66.000 Total Cp+Dat 66.000
Bibliografie
Caraiani, C., Dumitrana, M. (coord.) (2011) Bazele contabilitii, Editura Universitar, Bucureti, CAPITOLUL II, pag. 51-75