FISCALITATE_an III – Exerciţii 2009

C. Impozitele şi taxele locale

1. Precizaţi ce reduceri se acordă în cazul impozitului pe clădiri în funcţie de vechimea clădirii.

2. Prezentaţi modul de majorare a impozitului pe clădiri în funcţie de numărul de clădiri deţinute în proprietate.

3. Prezentaţi modul de calcul a impozitului pe clădiri în cazul clădirilor deţinute în proprietate de persoanele juridice.

4. Care sunt scadenţele de plată în cazul impozitului pe clădiri.

5. Prezentaţi ce persoane sunt scutite de la plata impozitului pe clădiri.

6. Prezentaţi modul de determinare a valorii impozabile unitare în cazul impozitului pe clădirile deţinute de persoanele fizice dacă suprafaţa utilă a clădirii este 278 mp.

7. Prezentaţi modul de determinare a impozitului pe teren în cazul terenurilor situate în intravilan ce au ca destinaţie teren pentru construcţii.

8. Prezentaţi modul de determinare a impozitului pe teren în cazul terenurilor situate în intravilan ce au ca destinaţie teren agricol şi sunt deţinute în proprietate de persoanele fizice.

9. Prezentaţi modul de determinare a impozitului pe teren în cazul terenurilor situate în intravilan ce au ca destinaţie teren agricol şi sunt deţinute în proprietate de persoanele juridice.

10. Prezentaţi modul de determinare a impozitului pe teren în cazul terenurilor situate în extravilan.

11. Prezentaţi modul de determinare a impozitului asupra mijloacelor de transport în cazul autoturismelor.

12. Cum se determină taxa pentru serviciile de reclamă şi publicitate?

13. Cum se determină taxa pentru afişaj în scop de reclamă şi publicitate?

14. Cum se determină impozitul pe spectacole?

15. Cum se determină impozitul pe spectacole în cazul videotecilor şi discotecilor?

16. Cum se determină taxa hotelieră şi când se plăteşte ea?

17. Ce obligaţii are din punct de vedere fiscal o persoană fizică ce achiziţionează un imobil?

18. În ce condiţii se acordă bonificaţia în cazul impozitului pe clădiri şi ce categorii de contribuabili beneficiază de ea?

19. Ce reguli se aplică în cazul impozitului pe clădiri care fac obiectul unui leasing financiar?

20. Prezentaţi elementele de care trebuie ţinut cont când se determină impozitul pe clădiri în cazul persoanelor fizice.

21. Enumeraţi impozitele şi taxele locale.

22. Prezentaţi cum se determină impozitul pe mijloacele de transport achiziţionate în cursul anului.

23. Care sunt scadenţele de plată în cazul afişaj în scop de reclamă şi publicitate.

24. Ce persoane sunt scutite de la plata taxei hoteliere?

25. O persoană juridică deţine în patrimoniu din anul 2003 o clădire care a fost achiziţionată cu un preţ de 78.000 lei. În anul curent o reevaluează în luna mai, rezultând în urma evaluării o valoare de 90.000 lei. În luna septembrie vinde clădirea. În condiţiile în care consiliul local practică cotele maxime de impozitare prevăzute în Codul fiscal, să se determine impozitul pe clădiri datorat.

26. O persoană juridică deţine în patrimoniu o clădire amortizată integral care a fost achiziţionată cu un preţ de 78.000 lei. În condiţiile în care consiliul local practică cotele maxime de impozitare prevăzute în Codul fiscal, să se determine impozitul pe clădiri datorat.

27. O persoană fizică deţine în proprietate o clădire în cu o suprafaţă construit desfăşurată de 50 mp, situată într-o localitate de rangul IV, zona B. Clădirea este construită în anul 1948. Valoarea impozabilă unitară este 182 lei/mp. Care valoarea impozitului pe profit şi ce sumă trebuie să plătească la scadenţe.

28. Să se determine impozitul pe clădiri datorat de o persoană fizică dacă se cunosc următoarele date despre proprietăţile deţinute: - o clădire situată în zona B într-o localitate de rangul I, cu o suprafaţă construit desfăşurată de 240 mp. Valoarea impozabilă a clădirii este 669 lei / mp. Clădirea este construită în anul 2003 şi este locuinţă de domiciliu; - cumpără pe data de 20 iunie un apartament situat în aceeaşi localitate, în zona A într-un bloc cu 6 etaje şi 34 de apartamente. Suprafaţa desfăşurată a apartamentului este de 96 mp. Apartamentul este construit în anul 1972. Valoarea impozabilă unitară a apartamentul este 669 lei / mp.

29. Să se determine impozitul pe clădire datorat de proprietarul care o vinde cunoscând următoarele date: clădirea este situată în mediu urban, suprafaţa utilă este 105 mp, din care 20 mp sunt aferenţi unui garaj situat la subsol şi 30 mp sunt aferenţi unei mansarde cu destinaţie de spaţiu de locuit, valoarea impozabilă unitară este 669 lei/mp, anul construirii clădirii este 1965. Clădirea este vândută pe data de 15 aprilie.

30. Să se determine impozitul pe clădire datorat de un contribuabil cunoscând : 1) clădirea A: suprafaţa totală desfăşurată a locuinţei este 85 mp, din care 20 mp aferenţi unei mansarde locuite, valoarea impozabilă unitară 669 lei, anul construcţiei 1960, data cumpărării 18 iunie. 2) clădirea B: suprafaţa utilă a locuinţei este 60 mp, din care 10 mp aferenţi unui beci, valoarea impozabilă unitară 669 lei, anul construcţiei 1985, locuinţă de domiciliu.

31. O persoană fizică rezidentă în Bucureşti deţine un imobil având o suprafaţă totală desfăşurată de 124 mp, astfel: 30 mp subsolul, unde are un beci, 54 mp parterul, şi 40 mp mansarda care are şi destinaţie de cameră de locuit. Imobilul este construit în anul 1948. valoarea impozabilă unitară este 669 lei. În curte persoana fizică are şi un garaj cu o suprafaţă utilă de 30 mp, construit în anul 1960. Valoarea impozabilă unitară în cazul garajului este 112 lei/mp. Persoana fizică vinde imobilul şi garajul pe data de 25 noiembrie. Să se determine impozitul pe clădire aferent imobilului şi garajului datorat de contribuabil.

32. Un contribuabil persoană fizică deţine în proprietate la începutul anului: a) un apartament de 130 mp suprafaţă desfăşurată situat în mediul urban (coeficientul

de corecţie pozitivă a valorii impozabile este 2,2), valoarea impozabilă unitară 669 lei/ mp suprafaţă desfăşurată, aflat într-un bloc de locuinţe cu trei etaje şi 6 apartamente, construit în 1963. Acest apartament este locuinţă de domiciliu până la data vânzării -10 iulie anul curent.

b) o casă în mediul rural cu o suprafaţă totală desfăşurată de 120 mp, valoare impozabilă unitară 669 lei/mp suprafaţă desfăşurată, din care o mansardă locuibilă de 30 mp suprafaţă desfăşurată. Casa a fost achiziţionată în luna februarie, anul curent. Aceasta devine locuinţă de domiciliu dupa vânzarea apartamentului. Coeficientul de corecţie pozitivă a valorii impozabile unitare este 1.

Să se calculeze impozitul datorat de către contribuabil, separat, pe cele două proprietăţi imobiliare.

33. Un contribuabil persoană fizică deţine în proprietate la începutul anului: a) un apartament de 115 mp suprafaţă desfăşurată situat în mediul urban (coeficientul

de corecţie pozitivă a valorii impozabile este 2,4), valoarea impozabilă unitară 669 lei/ mp suprafaţă desfăşurată, aflat într-un bloc de locuinţe cu trei etaje şi 6 apartamente, construit în 1983. Acest apartament este locuinţă de domiciliu.

b) o casă în mediul rural cu o suprafaţă totală desfăşurată de 140 mp, valoare impozabilă unitară 669 lei/mp suprafaţă desfăşurată, din care mansardă locuibilă de 30 mp suprafaţă desfăşurată. Casa a fost achiziţionată în luna ianuarie, anul curent. Coeficientul de corecţie pozitivă a valorii impozabile unitare este 1.

Să se calculeze impozitul datorat de către contribuabil, separat, pe cele două proprietăţi imobiliare.

34. O persoană fizică deţine în proprietate o clădire în cu o suprafaţă construit desfăşurată de 250 mp, situată într-o localitate de rangul I, zona B. Clădirea este construită în anul 1967. Valoarea impozabilă unitară este 669 lei/mp. Care valoarea impozitului pe profit şi ce sumă trebuie să plătească la scadenţe.

35. O persoană fizică deţine în proprietate o clădire în cu o suprafaţă construit desfăşurată de 270 mp, situată într-o localitate de rangul II, zona B. Clădirea este construită în anul 1995. Valoarea impozabilă unitară este 669 lei/mp. Care valoarea impozitului pe profit şi ce sumă trebuie să plătească la scadenţe.

36. Să se determine impozitul pe clădire datorat de proprietarul ei, persoană fizică, dacă o cumpără pe data de 22 septembrie, cunoscând următoarele date: clădirea este situată în mediu urban, suprafaţa totală desfăşurată este 100 mp, din care 30 mp sunt aferenţi unui garaj situat la subsol, norma de impozitare unitară este 669 lei/mp, anul construirii clădirii este 2005.

37. Să se determine impozitul pe clădire datorat de proprietarul ei, persoană fizică, dacă o vinde pe data de 22 septembrie, cunoscând următoarele date: clădirea este situată în mediu urban, suprafaţa totală desfăşurată este 105 mp, din care 30 mp sunt aferenţi unui garaj situat la subsol, norma de impozitare unitară este 669 lei/mp, anul construirii clădirii este 1965.

38. O clădire este deţinută în coproprietate de 2 persoane, fiecare cu o cotă de participare de 50%. În cazul primei persoane clădirea este locuinţă de domiciliu, iar în cazul celei de-a doua persoane este prima locuinţă în afara celei de domiciliu. Presupunem că impozitul pentru această clădire dacă ar fi fost deţinută de un singur proprietar şi ar fi fost locuinţă de domiciliu este 100 lei. Să se de determine impozitul datorat de fiecare proprietar.

39. O persoană fizică deţine în proprietate la 1 ianuarie 200X trei clădiri, utilizate ca locuinţă: clădirea I, achiziţionată în anul 1983 (locuinţă de domiciliu), clădirea II, achiziţionată în anul 2004 şi clădirea III achiziţionată în anul 1998. În luna mai a anului 200X achiziţionează o nouă clădire, care începând cu luna octombrie devine locuinţă de domiciliu. Să se stabilească ce majorări se aplică impozitului pentru fiecare clădire şi pe ce perioade din cursul anului.

40. Să se determine impozitul pe clădire datorat de proprietarul care o vinde cunoscând următoarele date: clădirea este situată în mediu urban, suprafaţa utilă este 105 mp, din care 20 mp sunt aferenţi unui garaj situat la subsol şi 30 mp sunt aferenţi unei mansarde cu destinaţie de spaţiu de locuit, valoarea impozabilă unitară este 669 lei/mp, anul construirii clădirii este 1965. Impozitul este achitat în întregime pe 20 martie şi se acordă bonificaţia maximă.

41. O persoană fizică deţine în proprietate un teren în suprafaţă de 500 mp într-o localitate de rangul 1. Zona în care este încadrat terenul este B. În registrul agricol terenul este prevăzut ca teren cu construcţii. Pe acest teren se află o casă cu o suprafaţă la sol de 100 mp. În ceea ce priveşte impozitul pe teren, consiliul local a hotărât o majorare a acestuia cu 10% faţă de nivelul de referinţă stabilit de codul fiscal (valoarea stabilită de codul fiscal este 4.648 lei/ha). Să se determine impozitul pe teren.

42. O persoană fizică cumpără pe 23 mai un teren în suprafaţă de 500 mp într-o localitate de rangul 1. Zona în care este încadrat terenul este B. În registrul agricol terenul este prevăzut ca teren cu construcţii. Pe acest teren se află o casă cu o suprafaţă la sol de 120 mp. În ceea ce priveşte impozitul pe teren, consiliul local a hotărât o majorare a acestuia cu 10%

faţă de nivelul de referinţă stabilit de codul fiscal (valoarea stabilită de codul fiscal este 4.648 lei/ha). Să se determine impozitul pe teren.

43. O persoană fizică cumpără pe 21 septembrie un teren în suprafaţă de 700 mp într-o localitate de rangul 1. Zona în care este încadrat terenul este C. În registrul agricol terenul este prevăzut ca teren cu construcţii. Pe acest teren se află o casă cu o suprafaţă la sol de 120 mp. Impozitul unitar este cel stabilit e Codul fiscal. Să se determine impozitul pe teren.

44. O persoană fizică deţine în proprietate o suprafaţă de teren de 1.500 mp în intravilanul unei localităţi de rangul 2. Zona în care se află terenul este C. Terenul are următoarea încadrare în registrul agricol: 300 mp teren cu construcţii, pe care se află o casă cu o suprafaţă la sol de 100 mp, 200 mp, teren arabil şi 500 mp livadă pe rod. Impozitul unitar este cel stabilit de cosul fiscal. Se se determine impozitul pe teren.

45. O persoană fizică deţine în extravilanul unei localităţi de rang 3 (cu o singură zonă – zona A (I)) un teren arabil ce are o suprafaţă de 3,2 ha. Să se determine impozitul datorat (impozitul unitar este cel stabilit prin Codul fiscal).

46. O persoană fizică deţine în proprietate un teren, impozitul pe teren în cazul ei fiind stabilit la 132 lei. Persoana fizică plăteşte impozitul în totalitate pe data de 25 martie. Consiliul local a aprobat o bonificaţie de 7% în cazul persoanelor care plătesc integral impozitul pe teren până pe data de 31 martie. Să se determine impozitul pe teren datorat.

47. Să se determine impozitul pe mijloacele de transport în cazul unui autoturism cu o capacitate cilindrică de 2.340 cmc. Impozitul unitar este cel stabilit de Codul fiscal.

48. Să se determine impozitul pe mijloacele de transport în cazul unui autoturism cu o capacitate cilindrică de 1.340 cmc ce a fost achiziţionat pe 12 mai. Impozitul unitar este cel stabilit de Codul fiscal.

49. Stabiliţi impozitul pe spectacole în cazul unei discoteci situată în Bucureşti ce are o suprafaţă de 400 mp. Impozitul unitar este cel stabilit de Codul fiscal.

50. O persoană fizică deţine în extravilanul unei localităţi de rang 2 (cu o singură zonă – zona A (I)) un teren arabil ce are o suprafaţă de 5,4 ha. Să se determine impozitul datorat (impozitul unitar este cel stabilit prin Codul fiscal) în condiţiile în care terenul este achiziţionat pe 14 mai.

FISCALITATE_an III – Exerciţii 2010

IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE

Problema 1. O persoană deţine în Alba Iulia un apartament construit în anul 1983, având o suprafaţă utilă de 66,34 mp şi situat într-un bloc de locuinţe cu 4 etaje, 19 apartamente şi fără lift (zona C). Să se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

Problema 2. Un agent economic deţine o clădire ce a fost reevaluată în anul 2006. În prezent, valoarea de inventar este de 18.000 lei.

Să se calculeze impozitul datorat de agentul economic cu titlu de impozit pe clădiri.

Problema 3. Organizatorii unui spectacol artistic dedicat Zilei Europei au obţinut încasări din vânzarea biletelor de intrare în sumă de 700 lei.

Să se calculeze impozitul pe spectacole pe care trebuie să îl achite organizatorii spectacolului bugetului local.

Problema 4. În scopul comercializării de produse în piaţa agroalimentară din Centru, Ioan P. Din Alba Iulia solicită utilizarea temporară a unui loc public în suprafaţă de 4 mp.

Să se determine taxa pentru utilizarea locurilor publice pentru desfacerea de produse ce fac obiectul comerţului pe mese, tarabe şi alte spaţii din piaţă.

Problema 5. O persoană deţine în Alba Iulia un apartament construit în anul 1983, având o suprafaţă utilă de 66,34 mp şi situat într-un bloc de locuinţe cu 4 etaje, cu 20 de apartamente, fără lift, situat în zona C. Să se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local, atunci când apartamentul este considerat a doua, a treia, respectiv a patra proprietate.

Problema 6. O persoană deţine în Alba Iulia un apartament construit în anul 1975, având o suprafaţă utilă de 66,34 mp şi situat într-un bloc de locuinţe cu 3 etaje şi cu 8 de apartamente, situat în zona B. Apartamentului i-a fost schimbată destinaţia din spaţiu de locuit în spaţiu comercial.

Să se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

Problema 7. O persoană deţine în Alba Iulia o casă cu parter din cărămidă arsă, cu instalaţii, având suprafaţa construită desfăşurată de 36 mp. Casa are şi o pivniţă

tencuită în suprafaţă de 12 mp, precum şi anexe cu pereţi exteriori din cărămidă arsă în suprafaţă de 45 mp fără instalaţii. Se mai cunosc următoarele date: - anul construcţiei - 1963; - amplasare – zona C.

Să se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

Problema 8. O persoană deţine un teren în Alba Iulia(localitate de rangul II) despre care se ştiu următoarele:

- zona în cadrul localităţii – A; - categoria de folosinţă – livadă; - suprafaţa terenului - 1200 mp

Să se calculeze impozitul pe teren datorat de către contribuabilul respectiv.

Problema 9. O persoană deţine un teren în suprafaţă de 112 mp, ocupat cu vii, în extravilanul municipiului Alba Iulia, în zona A.

Să se calculeze impozitul pe teren datorat de către contribuabilul respectiv.

Problema 10. O persoană domiciliată în Alba Iulia deţine o motocicletă cu ataş, care are capacitatea cilindrică de 500 cmc.

Să se calculeze impozitul pe mijlocul de transport respectiv.

Problema 11. Un agent economic din Bucureşti utilizează un afiş de 5,73 m lungime şi 4,80 m lăţime în scop de reclamă şi publicitate. Acest afiş este amplasat în cartierul Cetate al municipiului Alba Iulia. Să se calculeze taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate datorate de către agentul economic respectiv bugetului local al municipiului Alba Iulia.

Problema 12. Creditorul S.F. solicită executarea silită a imobilului debitorului B.C. pentru realizarea creanţei de 50000 lei. Debitorul B.C. formulează contestaţie la executare susţinând că nu datorează decât 30000 lei. În legătură cu taxa judiciară de timbru emiteţi o posibilă soluţie.

Problema 13. Reclamantul T.N. a chemat în judecată pe pârâtul B.S. solicitând să se anuleze contractul de vânzare-cumpărare, încheiat între părţi la data de 05.04.N şi autentificat prin încheierea nr. 25 a Notarului Public J.B. cu privire la imobilul înscris în Cartea Funciară nr. 51242 Bucureşti nr. top 300 şi să dispună restabilirea situaţiei anterioare de C.F. în sensul reînscrierii în aceasta a dreptului de proprietate al reclamantului. Comentaţi această speţă.

Problema 14. Reclamanta S.L. a chemat în judecată pe pârâtul S.S. solicitând să se declare desfăcută, din vina ambilor soţi, căsătoria încheiată la data de 12.02.2004 şi înregistrată sub numărul 1435 în Registrul stării civile al oraşului Rm. Vîlcea, să se încuviinţeze ca reclamanta să-şi reia numele avut anterior căsătoriei, respectiv acela de B.L., să fie încredinţat reclamantei, spre creştere şi educare, minorul S.C., născut la data de 15.11.2003 şi să fie obligat pârâtul la plata unei pensii de întreţinere lunare în favoarea acestuia, începând de la data introducerii acţiunii şi până la majorat.

Pârâtul, prin întâmpinare, nu s-a opus la admiterea acţiunii, însă a solicitat, pe calea cererii reconvenţionale, să se stabilească modalitatea de păstrare a legăturii personale cu minorul, în sensul de a fi obligată reclamanta – pârâta reconvenţională să îl dea pe minor la domiciliul lui de două ori pe lună, de vinerea şi până duminica, precum şi în vacanţele şcolare.

Comentaţi această speţă din punctul de vedere al taxei judiciară de timbru.

Problema 15. Petentul S.F. a formulat plângere civilă împotriva procesului verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiei seria BX nr. 5278 încheiat în data de 15.04.N de către Poliţia Bucureşti solicitând să se dispună anularea acestuia şi să fie exonerat de plata amenzii ce i s-a aplicat.

Comentaţi această speţă din punctul de vedere al taxei judiciară de timbru.