Factura de decontare pentru sumele achitate de furnizor sau prestator, \n numele [i \n contul clientului

Problem`:O societate efectueaz` pl`]i \n numele unui client conform contractului dintre p`r]i. Pentru

recuperarea acestor sume, societatea e pe cale de a \ntocmi o factur` \n nume propriu. Care trebuie s` fie valoarea facturii avnd \n vedere c` parte din pl`]i sunt f`r` TVA, parte cu

TVA, iar societatea e pl`titoare de TVA?

Solu]ie:Primul pas \n rezolvarea spe]ei \l constituie analiza contractului \ncheiat cu societatea \n numele c`reia

sunt efectuate pl`]ile.|n concret, \n situa]ia \n care furnizorul/prestatorul \ntocme[te o factur` pe care sunt men]ionate datele

de identificare ale clientului, factur` pe care societatea o achit`, \ntr-adev`r ne afl`m \n situa]ia \n care suntaplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal.

Prin urmare, \n cazul \n care prin contractul \ncheiat \ntre societate [i client este stipulat faptul c` se vaemite o factur` de decontare, aceast` factur`, indiferent dac` facturile emise de c`tre prestatori/furnizoripe numele clientului sunt cu sau f`r` TVA. va con]ine suma global` achitat` de societate, f`r` a fieviden]iat` eventuala tax` pe valoarea ad`ugat`.

|n conformitate cu prevederile punctului 19 al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, pen-tru sumele achitate \n numele clientului societatea nu-[i va putea exercita dreptul de deducere (pentruprest`rile/livr`rile facturate de persoane \nregistrate \n scopuri de TVA) [i, de asemenea, nu va colecta taxape baza facturii de decontare.

Pe de alt` parte, \n cazul \n care facturile emise de prestatori/furnizori sunt \ntocmite pe numele socie-t`]ii iar aceasta le refactureaz` ulterior clientului cu care a \ncheiat contractul \n discu]ie, societatea nu vamai fi considerat` ca f`cnd pl`]i \n numele clientului, ci va avea statutul unui comisionar sau al unuicump`r`tor revnz`tor.

Prin urmare, pentru achizi]iile efectuate, societatea va deduce TVA furnizorilor/prestratorilor \nregis-tra]i \n scopuri de TVA [i va refactura (cu sau f`r` adaos/comision) aceste cheltuieli clientului cu TVA.

Totodat`, \n cazul \n care furnizorii/prestatorii sunt persoane ne\nregistrate \n scopuri de TVA, evidentfacturile acestora vor fi \ntocmite f`r` TVA, \ns` societatea, avnd \n vedere faptul c` este \nregistrat` \nscopuri de TVA, va refactura aceste cheltuieli clientului cu TVA.

Sintetiznd, afirm`m c` \n cazul \n care facturile sunt \ntocmite cu sau f`r` TVA de c`treprestatori/furnizori pe numele clientului, dar sunt achitate de c`tre societate, este aplicabil un regim spe-cial men]ionat \n art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal. Per a contrario, \n situa]ia \n care facturile sunt\ntocmite cu sau f`r` TVA de c`tre prestatori/furnizori pe numele societ`]ii, se va aplica regimul clasical comisionarului (cump`r`torului revnz`tor) [i societatea va refactura aceste cheltuieli clientului, cuTVA.

TVA Colec]ie complet` de cazuri practice

Consultan]` oferit` de Consilier TVA www.infotva.ro

Copyright 2009 RENTROP & STRATON, Grup de Editur` [i Consultan]` \n Afaceri