Evidena mijloacelor bneti din conturile curente n valut naional si valut strinn conformitate cuactele normative n vigoare toate ntreprinderile Republicii Moldova, indiferent de forma organizatorico-juridic, snt obligate s pstreze mijloacele lor bneti n instituiile financiare.Mijloacele bnetise pstreaz la contul curent n valut naional prin intermediul cruia se efectueaz decontrile cu agenii economici, cu instituiile financiare, cu bugetul etc.ntreprinderea folosete desinestttor mijloacele aflate n contul curent. Fr acordul ntreprinderii se efectueaz numai plile cu titlul executoriu.Pentru deschiderea contului bancar ntreprinderea prezint bncii urmtoarele documente: cererea de deschidere a contului; fia cu specimenele semnturilor persoanelor mputernicite s efectueze operaiuni pe contul curent i amprenta tampilei ntreprinderii legalizat notarial; copia certificatului de atribuire a codului fiscalsau copia documentului recunoscut ca atare; extrasul din Registrul de Stat al ntreprinderilor i organizaiilor, eliberat de Camera nregistrrii de Stat a Ministerului Dezvoltrii Informaionale; copia actului de identitate al persoanei care prezint documentele pentru deschiderea contului; alte documente la cererea bncii.Modul de efectuare a decontrilor fr numerar prin conturile curente este stabilit deRegulamentului cu privire la transferul de credit nr. 373 din 15.12.2005.Documentele de plat care se utilizeaz la efectuarea plilor fr numerar pe teritoriul Republicii Moldova sntordinul de plat,cererea de platiordinul incaso.Documentele de plat utilizate la efectuarea plilor fr numerar pe teritoriul Republicii Moldova se ntocmesc n limba de stat, iar sumele nscrise n ele sunt exprimate n unitatea monetar naional (leul moldovenesc).Pe lng documentele enumerate se mai utilizeazordinul de ncasare a numeraruluila depunerea numerarului n contul curent n valut naional idelegaia la retragerea numerarului din contul curent n valut naional.Periodic bancaprezintntreprinderiiextrasul din contn care snt reflectate operaiunile de intrare i ieireefectuate n perioada respectiv. La extras se anexeaz documentele n baza crora au fost efectuate operaiunile pe contul curent.Evidena analitica mijloacelor bneti la contul curent n valut naional se ine pe bnci comerciale la care au fost deschise conturile curente.Pentruevidena sinteticeste destinat contul de activ242 Conturi curente n valut naional. n debitul contului242sereflectintrarea mijloacelor bneti, n creditul242plile.Soldulcontului este debitor i reprezint suma mijloacelor bneti la finele perioadei de gestiune i se nregistreaz n capitolul II a bilanului contabil.La intrarea mijloacelor bneti se ntocmesc formulele contabile: debit contul242, credit conturile411, 412, 413, 511, 512, 513 la suma creditelor i mprumuturilor primite de ctre ntreprindere, credit conturile424, 523 la suma primit sub form de avansuri, credit contul241 la depunerea numerarului din casieria ntreprinderii.La eliberarea mijloacelor bneti din contulcurent se ntocmesc formulele contabile: debit conturilor131, 132, 231, 232 la utilizarea mijloacelor bneti pentru procurarea investiiilor, acordarea mijloacelor bneti sub form de mprumut, debit contul241 la ridicarea mijloacelor bneti n casierie, debit conturilor411, 412, 413, 511, 512, 513 la achitarea creditelor bancare, mprumuturilor i plata dobnzilor, debit conturile521, 522 la achitarea datoriilor comerciale, debit conturile531 la achitarea datoriilor fa de salariai privind retribuirea muncii, debit conturile424, 523 la restituirea avansurilor pe termen lung i scurt primite anterior, debit contul533 la achitarea datoriilor privind contribuiile de asigurri sociale i primele de asigurare medical, debit contul534 la achitarea datoriilor fa de buget, debit contul537 la achitarea datoriilor fa de fondatori i ali participani, debit contul539 la achitarea datoriilor fa de ali creditori, debit contul713 la suma comisioanelor bancare percepute pentru prestarea serviciilor bancare, credit contul242.Informaia privind micarea mijloacelor bneti din conturile curente n valut naional trebuie s fie sintetizat n registrele contabile pe fluxuri de mijloace bneti pentru facilitarea ntocmirii Raportului privind fluxul mijloacelor bneti.Evidena mijloacelor bneti n conturilecurente n valut strinn conformitate cuRegulamentul privind deschiderea, modificarea i nchiderea conturilor n bncile liceniate din Republica Moldovanr. 297 din 25.11.2004 iLegea privind reglementarea valutarnr. 62-XVI din 21.03.2008 ntreprinderile pot deschide unul sau mai multe conturi n valut strin. Deschiderea conturilor valutare este condiionat de efectuarea operaiunilor de export-import. Mijloacele bneti n aceste conturi snt exprimate n valut strin (dolari SUA, ruble ruseti etc.), ns evidena lor se ine n lei cu aplicarea cursului Bncii Naionale a Moldovei din ziua efecturii operaiei economice. n acest caz pot s apar diferene de curs favorabile i nefavorabile.Documentele utilizate la efectuarea operaiilor valutare snt:1. cererea de cumprare sau de vnzare a valutei strine,2. ordinul de plat n valut strin,3. extrasul din cont.Evidena analitic a mijloacelor valutare este organizat pe fiecare cont sau fiecare valut.Pentruevidena sintetica mijloacelor valutare este destinat contul de activ243 Conturi curente n valut strincare are acelai coninut ca i contul242Conturi curente n valut naional.La contul243ntreprinderea poate deschide subconturi destinate evidenei mijloacelor bneti n valutele diferitor ri precum i pentru evidena mijloacelor valutare legate.La intrarea i ieirea mijloacelor bneti din conturile curente n valut strin se ntocmesc aceleai formule contabile ca i la efectuarea operaiilor n valut naional.Principala deosebire const n necesitatea reflectrii diferenei de curs valutar care apare din cauza variaiei cursului valutei strine n raport cu leul moldovenesc din momentului efecturii operaiei economice cu cursul valutei n momentul efecturii plii, i necesitatea reflectrii mijloacelor valutare n rapoartele financiare la cursul din ultima zi a perioadei de gestiune. Diferenele de curs valutar trebuie reflectate n eviden n conformitate cu S.N.C. 21Efectele variaiilor cursurilor valutare.Diferena de curs valutar aferentesoldului mijloacelor bneti la contul valutar se nregistreaz prin formulele contabile:a) la suma diferenelor favorabile de curs valutar: debit contul243, credit contul622,b) la suma diferenelor nefavorabile de curs valutar: debit contul722, credit contul243.Cu toate c n contabilitate operaiile n valut se reflect la cursul Bncii Naionale a Moldovei ntreprinderea cumpr i vinde valuta la cursul stabilit de banca comercial. n acest caz pot aprea diferene care nu se reflect n componena veniturilor i cheltuielilor din activitatea financiar, ci n componena veniturilor i cheltuielilor neoperaionale. Aceste diferene se mai numesc diferen de sum.Operaiunile de cumprare i vnzare a valutei strine se reflect prinurmtoarele formule contabile:I. cumprarea valutei strine:1. virarea mijloacelor bneti din conturile curente pentru procurarea valutei strine: debit contul229, credit contul242;2. nregistrarea n conturile valutare a valutei strine procurate la cursul oficial al BNM: debit contul243, credit contul229;II. vnzarea valutei strine:1. virarea din conturile curente a valutei strine care urmeaz a fi vndute: debit contul229, credit contul243;Formula contabil se ntocmete la cursul oficial al BNM.2. nregistrarea n conturile curente a mijloacelor bneti din vnzarea valutei strine: debit contul242, credit contul229;III. reflectarea veniturilor i cheltuielilor din vnzarea i cumprarea valutei strine:1. reflectarea veniturilor din vnzarea valutei strine la un curs mai nalt dect cursul oficial al BNM sau din cumprarea valutei strine la un curs mai jos dect cursul oficial al BNM: debit contul229, credit contul612;2. reflectarea cheltuielilor din vnzarea valutei strine la un curs mai jos dect cursul oficial al BNM, sau din cumprarea valutei strine la un curs mai nalt dect cursul oficial al BNM: debit contul714, credit contul229.