TEMA “SISTEMUL FISCAL IN ELVETIA ”

Executat: Rusu AlinaProfesor: Marina Dandara

La prima vedere o gamă largă de poveri fiscale sunt impuse la nivel federal, cantonal şi municipal în Elveția. În comparaţie internaţională se vede imediat că nu este deloc complicată impozitarea elveţiană.Principala caracteristică a sistemului fiscal elveţian este că nu există norme fiscale uniforme valabile în toată ţara, în special în cea ce privește impozitele directe. După cum am menţionat anterior, armonizarea fiscală la nivel cantonal (Unitate administrativ-teritorială) şi municipal se ocupă și în prezent numai de consolidarea principiilor de bază a impozitării. Nu putem declara în nici un caz că în cursul armonizării s-ar întâmpla unificarea impozitelor în sine. Din cauza diversității în cadrul celor trei niveluri de impozitare, contribuabilii se confruntă adesea cu probleme de interpretare.

În 2009, conform bugetului de stat (FS-Modell4) veniturile fiscale au fost aprox. de 120 de miliarde de franci elvețieni, a căror distribuție la nivel teritorial este după cum urmează:

Impozit federal: 55,995 de miliarde de franci elvețieni Impozite cantonale: 38,775 de miliarde de franci

elvețieni Impozit municipal: 24,737 de miliarde de franci

elveţieni (estimat)

Toate dispoziţiile sistemului fiscal elvețian reflectă sistemul federal al statului elveţian. Astfel, în ţara alpină, impozitează confederația, cele 26 de cantoane, precum şi 2.600 de administraţii guvernamentale locale.

Fiecare din cele 26 de cantoane are propriile legi fiscale, iar sarcina fiscală după venit, patrimoniu, proprietate, moştenire și câştiguri pe capital este foarte diferită în fiecare canton. Cele 2600 de administrații guvernamentale locale pot determina, de asemenea, valoarea impozitelor percepute de ei. La aceasta se adaugă și impozitul pe venit perceput de confederaţie, deşi majoritatea veniturilor din impozite federale provine din alte surse cum ar fi TVA (Mehrwertsteuer-MwSt), taxa de timbru, taxe vamale sau accize.

Pe baza studiului efectuat de către KPMG “Impozitul pe profit şi impozite directe”, în medie impozitele corporative au scăzut uşor în acest an în Elveţia. Studiul a constatat că impozitele pe profit au scăzut şi la nivel global in anul 2011.

Conform analizei comparative a impozitelor pe profit între ţările europene, Elveţia (oraşul Zurich) este pe locul 13, cu un loc mai în urmă faţă de anul trecut. Cu toate acestea, dacă ne uităm la rezultatele din toate cantoanele elveţiene, Elveţia este pe locul al optulea, rata medie a impozitului pe profit este de 18.31%.

Pe baza sondajului KPMG din 2011, care compară impozitarea a 125 de ţări, impozitul pe profit a cantoanelor elveţiene a scăzut în medie cu 0,49 la sută într-un an. Acest lucru se datorează în special reducerilor de impozite în următoarele cantoane: Glarus (-3,09%), Freiburg (-1.19%), Uri (-0,7%) şi Basel-Stadt (-0.59%). Singurul loc unde au crescut impozitele cantonale pe profit a fost Grisons (+0.32%).

Deşi recent pentru Europa este specifică creşterea taxelor, totuşi se pare că Elveţia nu urmează această tendinţă, iar cantoanele Lucerne şi Neuchâtel au anunţat deja că planifică o reducere suplimentară în impozitele corporative, dar se vor aplica numai în anii următori.

Cercetarea KPMG arată că în Lucerne cu 1 ianuarie 2012, se reduc taxele şi se vor pune în aplicare cele mai mici rate de impozitare în Elveţia.Conform anunţurilor oficiale ale cantonului Neuchâtel, în fiecare an până în 2016, sunt de aşteptat reduceri de impozite pe profit.

În Elveția este impozabilă fiecare persoană fizică care are domiciliul sau reşedinţa în Elveţia.

În urma șederii în Elveția obligație fiscală rezultă în cazul în care : o persoană se află cel puţin 30 de zile în Elveţia cu scopul de a lucra sau petrece mai mult de 90 de zile în Elveţia, dar în acest timp nu

lucrează.

O persoană fizică are obligație fiscală și atunci dacă nu se află în Elveţia, dar are acolo activitate economică sau apare obligaţie fiscală, de exemplu, dacă are în proprietate imobil sau sediu de afaceri în Elveţia.

Pe baza impozitării familiale, veniturile soţilor care locuiesc împreună, sunt impozitate împreună, nedespărţit, indiferent de averea fiecăruia. Venitul minorului aparține de asemenea de impozitarea familială, cu excepţia veniturilor în cazul cărora minorul are obligație fiscală individuală.

Impozitul federal direct (dBSt) se aplică tuturor veniturilor, de exemplu:

o venituri din ocuparea forţei de muncă (inclusiv, de exemplu, beneficii din perioada de serviciu, etc.)

o - venituri din activitate individuală (inclusiv câştigurile de capital din activele de afaceri)

o venituri din auto-îngrijire (de exemplu pensii)o venituri din proprietate imobiliară și bunuri mobileo alte venituri (cum ar fi câștigurile de loterie)

Prin lege, cea mai mare cota de impozit pe venit în Elveţia este de 11,5%,  pentru aceasta în cazul cuplurilor căsătoriți este necesar un venit de 889.400 de franci elveţieni, în timp ce în cazul persoanelor necăsătorite un venit anual de 751.300 de franci elvețieni.

Pentru a atinge limita inferioară a obligației fiscale este necesar un câştig de 30.600 de franci elvețieni pe an pentru familii, iar în cazul unei persoane singure de 17.700 de franci elvetieni.

Pentru a evita efectele așa-numitei progresii reci, ratele de impozitare elveţiene şi sumele deductibile pentru persoanele fizice se ajustează anual pe baza indicelor preţurilor de consum naţional. Aceasta se întâmplă de obicei, în fiecare an pe 30 iunie, la începutul anului fiscal. Nu este creştere de tarife datorită inflaţiei.

În 2010, venitul brut provenit din impozitul federal direct al persoanelor fizice a fost cca. 9.980 de miliarde de franci elveţieni (incluzând și veniturile cantonale).

Impozitul elveţian reţinut la sursă este o povară federală impusă pe venitul de capital elvețian la sursă, în special pe dobânzi şi dividende, pe câștigurile de loterie elveţiene, precum şi pe anumite produse de asigurare. Obiectivul principal al taxei este prevenirea evaziunii fiscale.

Contribuabilul trebuie să notifice autoritatea în cauză despre profitul impozabil, pentru perceperea impozitului reţinut la sursă.

Restituirea taxei reţinute la sursă se efectuează frecvent în cursul plăților impozitelor cantonale şi municipale, sau plata se poate face și în numerar.

Taxa elvețiană reţinută la sursă, ca impozit pe capital, este independentă de performanţa economică globală a contribuabilului.

Rata impozitului elvețian reţinut la sursă:

35% în cazul câştigurilor de capital şi de loterie

15% pentru anuităţi şi pensii

8% pentru alte produse de asigurare

Conform sondajului efectuat de către banca gigant UBS, salariale vor creşte în Elveția cu 1,1 la sută in anul 2012, la fel ca în acest an.

Rata probabilă a inflaţiei va fi de 0,2 la sută, astfel valoarea reală a creșterii salariilor va fi de fapt de 0.9 la sută. Companiile participante în sondajul de compensare anuală, au mărit salariile în medie cu 1,5 la sută, în timp ce inflaţia a fost de 0,3 la sută, a declarat swissinfo.

Analiștii băncii afirmă că în 2012, cele mai mari creşteri salariale vor fi în sectorul telecomunicaţiilor şi a tehnologiei, deoarece în aceste sectoare creşterea ar putea ajunge chiar la două procente.

În sectorul industriei textile şi de fabricaţie a bunurilor de consum, se așteaptă însă o stagnare, chiar și recesiunea este posibilă.

Nu se poate conta pe generozitatea companiilor, deoarece perspectivele economice sunt prea nesigure. Francul elveţian puternic, criza datoriilor și încetinirea economică europeană şi americană au efect deosebit de negativ asupra creşterii salariilor.

Thomas Daum, de la Federaţia Angajatorilor a avertizat recent că în diferitele sectoare salariile vor crește în mod foarte diferit, exportatorii loviți de francul elveţian puternic abia vor putea să plătească mai mult angajaţilor.

Federaţia Sindicatelor Elveţiene a cerut angajatorilor în luna august, să crească salariile cu 2-3 la sută anul viitor.

Taxa pe valoarea adăugată elveţiană sau impozitul general pe consum este destinat utilizatorului final. Consumatorii plătesc TVA-ul pe bunuri de consum (haine, automobile, produse alimentare, etc) şi servicii (coafor, transport, restaurante, etc), atunci când le cumpără. Această taxă poate fi impusă numai de către guvernul federal şi poate fi utilizat numai în scopuri federale.

Companiile care au activitate internă/onshore cresc preţul produsului cu valoarea TVA-ului, după aceea îl transferă guvernului federal. În schimb, suma taxei poate fi dedusă din impozitele impuse pe activitatea de afaceri. Aceasta se aplică la următoarele tipuri de impozite:

din impozitul intern facturat (Inlandsteuer), pe întreaga fază de productie/distribuţie şi pe serviciile interne

pe taxa de achiziţii declarată de companie (Bezugsteuer), valabil pentru companiile cu reşedinţă în străinătate

pe taxa de import (Einfuhrsteuer), pe importurile de bunuri

Începând cu 2011 următoarele cote de TVA se aplică în Elveţia: în general 8 la sută din preţul de vânzare industria hotelieră şi de catering 3,8% (acest lucru este valabil şi pentru oferte last minute şi micul

dejun) alimentare şi băuturi non-alcoolice, cărţi, ziare şi reviste, medicamente, bilete pentru evenimente

culturale şi sportive 2,5% (bunuri de larg consum)Noile cote de TVA au intrat în vigoare la 1.1.2011, data creşterii impozitelor.