Download - TVA in Romania
-
8/2/2019 TVA in Romania
1/19
Masteranzi:arthur
Profesor coordonator:
UNIVERSITATEA BABE-BOLYAI
Facultatea de tiine Economice i Gestiunea Afacerilor
-
8/2/2019 TVA in Romania
2/19
2
Introducere Scurt istoric Avantaje i dezavantaje TVA TVA n Romnia:
Persoane impozabile; Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei; Baza de impozitare; Cotele de TVA; Operaiuni scutite de TVA; Persoane obligate la plata taxei.
Studii de caz Concluzii Bibliografie.
-
8/2/2019 TVA in Romania
3/19
3
Taxe deconsumaie
Speciale:
Accize
Generale:
TVA
Taxele de consumaie, reprezint o form a impozitelorindirecte, acesta mprindu-se n dou categorii.
Taxele de consumaie au aprut n capitalismul timpuriu,fiind cea mai rspndit form de aezare a impozitelor
indirecte.
-
8/2/2019 TVA in Romania
4/19
4
n Romnia, TVA a fost introdus la1 iulie 1993, n locul impozitului pe
circulaia mrfurilor.
Conform codului fiscal TVA este unimpozit indirect care se datoreazbugetului de stat, suportat de ctreconsumatorul final.
-
8/2/2019 TVA in Romania
5/19
5
Avantaje TVA Dezavantaje/NeajunsuriTVA
o este un impozit indirectsuportat de ctre consumatorii
finali;
o regresivitatea n raport cumrimea veniturilor
consumatorului;
o este un impozit generalntruct se aplic la toatetranzaciile;
o exercitarea unei presiuniinflaioniste, dac salariile seindexeaz n raport cu evoluiapreurilor;
o este un impozit totaltransparent;
o diferenierea cotelor de TVAnu conduce la o progresivitatereal;
o este un impozit neutru fa despecializarea agenilor
economici;
odiferenierea cotelor de TVAreduce inegalitile verticale, dar
creeazinegaliti orizontale.oasigur o mai mare ritmicitatea veniturilor la buget prinaccelerarea decontrilor.
-
8/2/2019 TVA in Romania
6/19
6
Conform Codului Fiscal, sunt consideratepersoane impozabile orice persoane caredesfoar o activitate economic, oricare arfi scopul sau rezultatul acesteia.
Persoaneimpozabile
Persoanefizice
Agenieconomici
Instituiipublice
Asocierin
participaiune
-
8/2/2019 TVA in Romania
7/197
Livrarea de bunuri;
Prestarea de servicii;
Schimbul de bunuri sau servicii;Achiziiile intracomunitare de bunuri; Importul de bunuri.
-
8/2/2019 TVA in Romania
8/198
Potrivit Codului Fiscal, baza de impozitarecuprinde:
Impozitele i taxele, cu excepia TVA;Cheltuielile accesorii, cum sunt:
comisioanele, cheltuielile de transport,ambalare i asigurare, solicitate de ctre
furnizor/prestator cumprtorului saubeneficiarului.
-
8/2/2019 TVA in Romania
9/199
n Romnia, cotele de TVA sempart n:-cota standard-24%.
-cote reduse -9%-5%.
Cota standard se aplic bazei de impozitarepentru operaiunile care nu sunt scutite de
taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse;
-
8/2/2019 TVA in Romania
10/1910
Din interiorul rii: Spitalizarea, activitile
specifice posturilor publicede radio i televiziune,
Servicii publice potale,
Meditaiile acordate nparticular, Prestri de servicii: livrare
de bunuri, culturale,asisten i proteciesocial,
Pariuri, loterii i alte formede jocuri de noroc.
Achiziii intracomunitare Importul i achiziia
intracomunitar; Importul efectuat n porturi
de ctre ntreprinderi de
pescuit maritim; Importul de gaz; Importul de aur efectuat de
BNR;
-
8/2/2019 TVA in Romania
11/1911
Persoanele obligatela plata taxei
pentru operaiuni
taxabile n Romnia
pentru importuri de
bunuri
Pentru achiziii
intracomunitare
-
8/2/2019 TVA in Romania
12/19
Studiul de caz nr.1: TVA de recuperat/plat,
Studiul de caz nr.2: Prestri serviicii cu ncasare nvalut;
Studiul de caz nr.3: Execuia bugetului generalconsolidat
-
8/2/2019 TVA in Romania
13/19
O persoan juridic pltitoare de TVA realizeaz n lunaoctombrie 2011:
-achiziii de mrfuri, materiale= 675.000 lei, TVA 24%;
-livrri de produse finite = 758.000 lei, TVA 24%;
Determinarea TVA deductibil= 675.000*24%= 162.000 lei,
Determinarea TVA colectat= 600.000*24%= 144.000 lei,
TVA colectat < TVA deductibil => TVA de recuperat
TVA de recuperat= 162.000-144.000= 18.000 lei
-
8/2/2019 TVA in Romania
14/19
S.C.XS.R.L. a nregistrat un avans 3500 (pentru prestareservicii n valoare de 6.855 );
Cursul euro: 4,35 lei/euro,
n luna noiembrie are loc prestarea serviciilor, i ncasareadiferenei, respectiv regularizarea avansului i TVA-ului.
Baza de impozitare a TVA pentruavans
3.500 euro*4,35=15.225 euro
TVA aferent avansului 15.225 lei*24%= 3.654 lei
Baza de impozitare a TVA pentrulivrare [(3500euro*4,35lei/euro)+(3.355euro*4,35]=15.225+14.594,25=29.819,25 lei
TVA pe valoarea adugat 29.819,25 lei*24%=7.156,62 lei
-
8/2/2019 TVA in Romania
15/19
Sursa : Sinteza-iunie 2011- Execuia bugetului generalconsolidat
www.mfinante.ro
Studiul de caz nr.3
-
8/2/2019 TVA in Romania
16/19
16
Efecte pe termen scurt (cteva zile): nghesuiala n magazine;Modificri ale softurilor de facturare, ale
preurilor din raftul magazinelor.
Efecte pe termen lung: Inflaie; Scderea puterii de cumprare a populaiei;Creterea ponderii economiei subternae i
scderea nivelului taxelor colectate de stat
-
8/2/2019 TVA in Romania
17/19
1. Creterea unor preuri;2. Reducerea consumului;3. nchiderea unor afaceri;
4. Creterea omajului;5. Creterea cursului de schimb;6. Deficitul bugetar;7. Impactul asupra dobnzilor;8. Evaziunea fiscal.
-
8/2/2019 TVA in Romania
18/19
Codul fiscal 2011; Eugenia Ramona Mara: Finanele publice ifiscalitatea ntre teorie i practic, Cluj-Napoca,2011;
Cuceu Ionu Constantin: Taxa pe valoarea
adugat: studiu comparativ i impactul armonizri(Tez de doctorat);
www.mfinante.ro; Legea contabilitii nr.82/1991 republicat i
actualizat; Legea societilor comerciale nr.31/1990
actualizat.
http://www.mfinante.ro/http://www.mfinante.ro/ -
8/2/2019 TVA in Romania
19/19