Download - Studiu de caz - Aplicatii
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 1/53
CECCAR Filiala Bucuresti
STUDIU DE CAZ
STAGIAR EXPERTI CONTABILI:ION ALINA MARIA
2012
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 2/53
1. Studiu de caz pi!i"d a#$a%a&e%e.
Cum se vor inregistra in contabilitate urmatoarele operatii:a) se livreaza produse in valoare de 3000 lei insotite de un aviz de insotire a mar!ii unde se
inregistreaza ambala"ele a!erente# care circula in sistemul restituirii# in valoare de 100 lei# din careclientul retine pentru sine ambala"e in valoare de $0 lei# care se !actureaza ulterior% b) se receptioneaza ambala"e la costul de ac&izitie de '000 lei# care se vand ulterior la pretul de
ac&izitie de 2'00 lei% ambala"ele vandute se scot din evidenta%c) se obtin din productie proprie ambala"e inregistrate la costul de productie de 1000 lei# care
ulterior se vand cu 1200 lei# impreuna cu produsele livrate
a) - livrarea produselor si a ambalajelor:
$111Clienti
(0
*enituriii din vanzare m! $$2+*A colectat
3203000
20
$111Clienti
$1,Clienti-creditori
100
3'.Ambala"e a!late la ter ți
3.1Ambala"e
100
- restituirea ambalajelor de catre client:
$1,
Clienti-creditori
$111
Clienti
/0
3.1Ambala"e
3'.Ambala"e a!late la ter ți
/0
- facturarea ambalajelor nerestituite
$1,Clienti-creditori
0.*enituri din activitati diverse
$0
$111Clienti
$$2+*A colectat
10
- scoaterea din evidenta a ambalajelor nerestituite
/0.Alte creante imobilizate
3'.Ambala"e a!late la ter ți
$0
2
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 3/53
b) - achizitionarea ambalajelor
(3.1
Ambala"e$$2/+*A deductibil
$01Furnizori
/200'000
1200
- vanzarea ambalajelor:
$111Clienti
(0.
*enituri din activ diverse$$2
+*A colectat
31002'00
/00
- scoaterea din evidenta a ambalajelor:
/0.C&eltuieli privind ambala"ele
3.1Ambala"e
2'00
c) - obtinerea de ambalaje din productie proprie:
3.1Ambala"e
11*ariatia stocurilor
1000
- vanzarea ambalajelor:
$111Clienti
(0.
*enituri din activ diverse$$2
+*A colectat
1$..1200
2..
- scoaterea din evidenta a ambalajelor vandute:
11*ariatia stocurilor 3.1Ambala"e 1000
3
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 4/53
'.Studiu de caz pi!i"d ta"zactii%e cu educei c(#ecia%e )i *i"a"ciae
ntreprinderea Al!a avea n stoc la 111 100 buc din mar!a evaluate la costul unitar de10lei4buc
n cursul lunii au avut loc urm5toarele opera6ii:
-311 7 ac&izi6ie 200 buc la costul unitar de 12 lei# rabat 10(# +*A 2$( 8!actura)%-'11 7 ac&izi6ie 300 buc la costul unitar de 1' lei# +*A 2$(%-1011 7 v9nzare m5r!uri 3'0 buc la pre6ul unitar de 20 lei# remiz5 '(# scont de decontare 2(#+*A2$( 8!actura)%- 1'11 7 se primete un rabat de 20( pentru ac&izi6ia care a avut loc la data de '11 8!actur5ulterioar5)%- 2'11 7 ac&izi6ie 1'0 buc la costul unitar de 20 lei# scont de decontare '(# +*A 2$( 8!actura)%- 211 7 v9nzare 300 buc la pre6ul unitar de 2' lei# +*A 2$( 8!actura)- 3011 7 se acord5 un risturn pentru v9nzarea din 211 8!actur5 ulterioar5);e cere:
1)s5 se contabilizeze opera6iile de mai sus# con!orm <=F> 30''4200,# tiind c5 pentru desc5rcarea degestiune se utilizez5 ?@F<%2)s5 se ntocmeasc5 !ia stocului%3)s5 se prezinte in!orma6ia n Contul de pro!it i pierdere
1+ -311 7 ac&izi6ie 200 buc la costul unitar de 12 lei# rabat 10(# +*A 2$( 8!actura)%*aloare de ac&izi6ie 200 buc 12lei4buc 2$00Rabat 10( 2$00 10( 2$0*aloare net5 comercial5 2$00 7 2$0 21/0+*A 2$( 21/0 2$( '1.$
(31
=ar!uri$$2/
+*A deductibil
$01Furnizori
2/.#$
21/0'1.#$
-'11 7 ac&izi6ie 300 buc la costul unitar de 1' lei# +*A 2$(%*aloare de ac&izi6ie 300 buc 1'lei4buc $'00+*A 2$( $'00 2$( 10.0
(31
=ar!uri$$2/
+*A deductibil
$01Furnizori
''.0 $'00 10.0
4
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 5/53
-1011 7 v9nzare m5r!uri 3'0 buc la pre6ul unitar de 20 lei# remiz5 '(# scont de decontare 2(# +*A2$( 8!actura)%
*aloare de vanzare 3'0 buc 20lei4buc 000Remiz5 '( 000 '( 3'0*aloare net5 comercial5 000 - 3'0 //'0
+*A 2$( //'0 2$( 1',/;cont de decontare 8*aloare !inanciar5 net5) //'0 2( 133
+*A 2$( 133 2$( 31,2
$111Clienti
(0
*enituri din vanzarea m! $$2
+*A colectat
.2$/ //'0 1',/
(//
C&elt privind sconturileacordate
$$2+*A colectat
$111Clienti
1/$#,2 133
31#,2
- 1'11 7 se primete un rabat de 20( pentru ac&izi6ia care a avut loc la data de '11 8!actur5ulterioar5)%
*aloare de ac&izi6ie 300 buc 1'lei4buc $'00Rabat 20( $'00 20( ,00+*A 2$( ,00 2$( 21/
$01Furnizori
(/0,
Reduceri comerciale primite$$2/
+*A deductibil
111/ ,00 21/
- 2'11 7 ac&izi6ie 1'0 buc la costul unitar de 20 lei# scont de decontare '(# +*A 2$( 8!actura)%
*aloare de ac&izi6ie 1'0 buc 20lei4buc 3000;cont de decontare '( 3000 '( 1'0*aloare net5 !inanciar5 3000 - 1'0 2.'0+*A 2$( 2.'0 2$( /.$
( $01 320
5
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 6/53
31=ar!uri
$$2/+*A deductibil
Furnizori 300020
$01Furnizori
(/
*enituri din sconturi obtinute$$2/
+*A deductibil
1./ 1'0 3/
- 211 7 v9nzare 300 buc la pre6ul unitar de 2' lei# +*A 2$( 8!actura)*aloare de vanzare 300 buc 2'lei4buc '00+*A 1,( '00 1,( 1.00
$111
Clienti
(
0*enituri din vanzarea m!
$$2+*A colectat
,300
'00 1.00
- 3011 7 se acord5 un risturn pentru v9nzarea din 211 8!actur5 ulterioar5)
(0,
Reduceri comerciale acordate$$2
+*A colectat
$111Clienti
,300'001.00
2)s5 se ntocmeasc5 !ia stocului%
111 - ;+<C 100 10 1000311 - @ntrari 200 10#. 21/0'11 - @ntrari 300 1' $'00
100 10 10001011 @esiri 3'0 200 10#. 21/0
'0 1' '03,10
;toc 2'0 1' 3'02'11 @ntrari 1'0 20 3000
2'0 1' 3'0
6
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 7/53
211 @esiri 300 '0 20 1000$'0
;toc 100 20 2000
3)s5 se prezinte in!orma6ia n Contul de pro!it i pierdere
1 Descarcare de gestiune pentru v9nz5rile e!ectuate 7 Contrul /0:
( 31 .//01011 /0 =5r!uri 3,10211 /0 $'0
C&eltuieli privind m5r!urile
2 nc&idere contul /0
121 /0 .//0>ro!it i pierdere C&eltuieli privind m5r!urile
3 nc&idere contul 0
( 121 1$1'01011 0 >ro!it i pierdere //'0211 0 '00*enituri din v9nzare m5r!uri
$ nc&idere contul de c&eltuieli //121 // 133
>ro!it i pierdere C&eltuieli privind sconturileacordate
' nc&idere contul 0,121 0, '00
>ro!it i pierdere Reduceri comerciale
acordate/ nc&idere contul /0,
/0, 121 ,00Reduceri comerciale primite >ro!it i pierdere
nc&idere contul /
7
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 8/53
/ 121 1'0*enituri din sconturi ob6inute >ro!it i pierdere
Rula" Debit 121 '00 133 .//0 1/2,3Rula" Credit 121 1'0 ,00 1$1'0 1'200;old !inal Debitor 121 1/2,3 7 1'200 10,3
D 121 C//'0
133 ,00 '00 1'0
3,10 '00$'0
+RD 1/2,3 +RC 1'200;FD 10,3
,.Studiu de caz pi!i"d depecieea )t(cui%(
;C A?FA ;A e!ectueaza o ac&izitie de materii prime in suma de 12$0 lei# +*A inclus# in total#cantitatea ac&izitionata !iind de 100 Gg ?a s!arsitul de an# pretul materiilor prime scade la . ron4Gg
- inregistrarea ac&izitiei 8pret4Gg: 10 lei)(
301=aterii prime
$$2/+*A deductibil
$01Furnizori
12$01000
2$0
-e!ectuarea unei a"ustari pentru deprecierea materiilor prime : 10 ron4Gg- . ron4Gg 2 ron4Gg
/.1$C&eltuieli de eploatare privind a"ustarile pentru
deprecierea activelorcirculante
3,1 A"ustari pentru depreciereamateriilor prime
2000
@n cazul in care !luctuatia preturilor ar !i !ost in sens opus 8presupunem o crestere la 1#2 ron)#notele contabile ar !i !ost:
8
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 9/53
3,1A"ustari pentru deprecierea
materiilor prime
.1$*enituri din a"ustari pentru
deprecierea activelorcirculante
2000
@n cazul in care in loc de materii prime se ac&izitioneaza ambala"e# avem urmatoareleinregistrari:
(3.1
Ambala"e$$2/
+*A deductibil
$01Furnizori
12$01000
2$0
/.1'C&eltuieli de eploatare
privind a"ustarile pentrudeprecierea activelor
circulante
3,.Ambala"e
2000
.Studiu de caz pi!i"d )i)te#e%e de c("ta$i%izae a )t(cui%(
A in cazul utilizarii inventarului permanent
Eemplu 1 : o entitate care tine evidenta stocurilor la cost de ac&izitie detine un stoc initial de 200 Gg#
evaluat la cost de ac&izitie 0#.0 ron4Gg @n cursul lunii cumpara materii prime ast!el: /00 Gg la1 ron4Gg plus +*A ac&itate prin banca# la care s-au platit in numerar c&eltuieli de transport in valoare de /0 ron plus +*A ;-a e!ectuat un consum de materii prime de 00 Gg# evaluat dupa metoda ?@F<
( ac/iziti("ae de #ateii pi#e c("*(# *actuii:
( $01 1$301 /00$$2/ 11$
o c/e%tuie%i de ta")p(t ac/itate i" "u#ea:
( '311 1 301 /0
$$2/ 11
o ac/itae cu (di" de p%ata a #ateii%( pi#e :
$01 '121 1$
9
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 10/53
o c(")u# de #ateii pi#e c("*(# $("u%ui de c(")u#
/01 301 $0 ota: Costul de ac&izitie unitar al materiilor prime ac&izitionate este : 8/00/0):/00 1#10 lei4 Gg*aloarea consumului avand in medere metoda utilizata este : /001#10 1000#.0 $0
Eemplu 2: < entitate care tine evidenta stocurilor la pret standard prezinta la inceputul lunii noiembrieurmatoarea situatie privind materiile prime :- stoc initial : 200 Gg 2 ron4Gg 8pret standard)%- di!erente de pret a!erente stocului intial : 20 ron%- ac&izitie in numerar : '00 Gg la pret 2#10 ron4 Hg plus +*A# con!orm !acturii%- consum de materiale : /00 Gg
o ac/iziti("ae #ateii pi#e0 i"ei)taea )e *ace %a pet )ta"dad ' ("23
( $01 12$,
301 100030. '0 8 82#10- 2 )'00'0)$$2/ 1,, 810'0 0#1, 1,,)
( ac/itaea i" "u#ea a *actuii :
$01 '311 12$,
o c(")u# de #ateia%e i"ei)tate %a pet )ta"dad 8/00 Gg 2 roni4Gg 1200 ron)
/01 301 1200
Coe!icientul privind di!erente de pret H 8;@ 30. RD 30.)48;@ 301RD 301) 0#0'
( di*ee"te de pet a*ee"te c(")u#u%ui de #ateia%e : 1200 0#' /0 ron
/01 30. /0
Ce se intampla atunci cand pretul de ac&izitie este sub valoare pretului standard I
- presupunem acelasi eemplu ca si mai sus # cu deosebirea ca pretul de ac&izitie este 1#. ron4Gg
=onogra!iile contabile in acest caz vor !i:
o ac/iziti("ae #ateii pi#e0 i"ei)taea )e *ace %a pet )ta"dad 1#. ron4Gg
10
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 11/53
( $01 101301 100030. 100$$2/ 11
o ac/itaea i" "u#ea a *actuii :$01 '311 101
( c(")u# de #ateia%e i"ei)tate %a pet )ta"dad 8/00 Gg 2 ron4Gg 1200 ron)
/01 301 1200
Coe!icientul privind di!erente de pret H 8;@ 30. RD 30.)48;@ 301RD 301) -0#0'1
( di*ee"te de pet a*ee"te c(")u#u%ui de #ateia%e : 1200 -0#0'1
/01 30. /.#'2
B @n cazul utilizarii inventarului intermitent
Eemplu1 < entitate care utilizeaza metoda inventarului intermitent tine evidenta stocurilor la cost deac&izitie ;tocul initial de combustibil evaluat la costul de ac&izitie# care se include in c&eltuieli este de200 ron ;-a e!ectuat o cumparare de combustibil de '00 ron plus +*A cu plata in numerar?a inventarierea de la s!arsitul perioadei se constata un sold de combustibil de 100 ron
( i"c%udeea i" c/e%tuie%i a a )(%du%ui i"itia% de c(#$u)ti$i% p("i"d de %a pe#i)a ca )e !(
c(")u#a i" cu)u% pei(adei :/022 3022 200 ron
( ac/iziti("aea de c(#$u)ti$i% cu p%ata i" "u#ea :
( '311 ',' ron /022 '00 $$2/ ,'
( i"ei)taea )t(cu%ui *i"a% de c(#$u)ti$i% )ta$i%it %a i"!e"taiee:
/022 3022 100
Eemplu2 >resupunem un stoc initial de materii prime evaluate la cost de ac&izitie de 0#,0 ron4l# $00 l#care se include in c&eltuieli ;-a e!ectuat o cumparare de de materii prime : /00 l# la pret de !acturare de1 ron plus +*A # ac&itate dintr-un avans de trezorerie C&eltuieli de transport : /0 ron plus +*A care seac&ita in numerar ?a inventariere s-a constatat un stoc de materii prime de 200 l# care se evalueazacon!orm metodei costului mediu ponderat
11
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 12/53
( i"c%udeea i" c/e%tuie%i a )(%du%ui i"itia% :0#,0 ron4l $00 l 3/0 ron
/01 301 3/0 ron
( eceptia #ateii%( pi#e ac/itate pi"t-u" a!a") de tez(eie:
( '$2 1$ /01 /00 $$2/ 11$
( c/e%tuie%i de ta")p(t ac/itate i" "u#ea :
( '31 1 /01 /0 $$2/ 11
ota :Costul e!ectiv unitar al materiilor prime intrate 8/00/0):/00 1#10 ron4lCostul unitar mediu ponderat 83/0 //0) :1000 1#02 ron4l
o i"ei)taea )t(cu%ui *i"a% de #ateii pi#e )ta$i%it pi" i"!e"taiee : 200 1#02ron4l20$ ron
/01 301 20$
4.Studiu de caz pi!i"d e!a%uaea )t(cui%( %a i"taea i" pati#("iu.
Jn detailist 8;C +$ ;R?) prezint5 la nceputul lunii un sold de mar!5 evaluat la pre6ul de
v9nzare cu am5nuntul de 111/0 lei 8.000 lei pre6ul de ac&izi6ie# 1000 lei adaosul comercial# 21/0+*A neeigibil5) ;e ac&izi6ioneaz5 m5r!uri la pre6ul de cump5rare de 1'000 lei +*A2$(# care se ac&it5 prin banc5 Cota de adaos comercial pentru m5r!urile cump5rate este de 20( ;ev9nd n numerar 8cu bon de cas5) m5r!uri n valoare de 12$00 lei# inclusiv +*A ;5 se nregistreze ncontabilitate opera6iile de mai sus# inclusiv regularizarea +*A
ot5 de calcul:Adaos comercial 8Ct 3.) 1'000 20( 3000 lei+*A neeigibil5 8Ct $$2.) 1.000 2$( $320 lei
ot5 de calcul:>re6 de v9nzare cu am5nuntul 8Ct 31) 12$00 lei+*A 2$00 lei>re6 de v9nzare cu am5nuntul !5r5 +*A 10000 leiG810003000)48111/022320-21/0-$320)01$.
Adaos comercial 8Ct 3.) 10000 0#1$. 1$.0 lei
12
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 13/53
Cost de ac&izi6ie 8Ct /0) 10000 7 1$.0 .'20 lei
-ac&izitie mar!a
( $01 1./00
31 1'000
$$2/ 3/00
-inregistrare AC si +*A
31 ( 2303. 3000
$$2. $230
-ac&itarea datoriei !ata de !urnizor
$01 '121 1./00
-vanzare mar!uri
'311 ( 12$00
0 10000
$$2 2$00
-descarcare din gestiune
( 31 12$00
/0 .'20
3. 1$.0
$$2. 2$00
-regularizare +*A
( $$2/ 3/00
13
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 14/53
$$2 2$00
$$2$ 1200
5.Studiu de caz pi!i"d i#($i%izai%e "ec(p(a%e i" cu) de e6ecitie
;C KA==A ;R? dorete realizarea# n regie proprie# a unei aplica6ii in!ormatice n acest sens# societatearealizeaz5 urm5toarele opera6iuni:01-30112011: - se nregistreaz5 salariile datorate anga"a6ilor n valoare 1'00 lei%
- se nregistreaz5 !actura privind consumul de energie n valoare de 1000 lei# +*A 2$(%- n 3011 se nregistreaz5 stadiul actual al lucr5rilor 8recep6ia par6ial5)%
01-12122011 - se nregistreaz5 salariile datorate anga"a6ilor n valoare de '00 lei- n 1212 se nregistreaz5 recep6ia !inal5 aplica6iei
Durata de utilizare a !ost stabilit5 la ' ani ;ocietatea opt9nd pentru metoda liniar5 de amortizare Dup5 3 ani deutilizare 8la data de 0301201') aplica6ia in!ormatic5 este v9ndut5 pre6 de v9nzare: 1'00 lei# +*A 2$(
8concomitent se nregistreaz5 scoaterea din eviden65) ncasarea are loc n numerar
-112011 inregistrare salarii datorate noiembrie
/$1 $21 1'00
-112011 inregistrare !actura energie
( $01 12$0/0' 1000$$2/ 2$0
-30112011 receptie partiala program233 21 2'00
-122011 inregistrare salarii datorate decembrie
/$1 $21 '00
-12122011 receptia !inala20. ( 3000
233 2'0021 '00
-2012-1$ inregistrare amortizare lunara/.11 2.0. '03/
-0301201' vanzare aplicatie in!ormatica$/1 ( 1./0
'.3 1'00$$2 3/0
-0301201' scoatere din evidenta program
14
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 15/53
( 20. 30002.0. 1.00/'.3 1200
-0301201' incasare creanta
'311 $/1 1./0
7.Studiu de caz pi!i"d i#($i%izai%e c(p(a%e i" cu) de e6ecutie.
I. I"!e)titie ea%izata i" eie p(pie
< entitate &otaraste construirea in regie proprie a unei &ale industriale @n acest scop in prima luna au locurmatoarele c&eltuieli:
- cu materiale auiliare :3000 lei-cu salariile :2//0 lei
@n a doua luna se mai c&eltuiesc materiale in valoare de 1000 lei # apoi se receptioneaza si se da in!olosinta Durata normala de !unctionare este de 10 ani.
-cheltuieli cu materialele auxiliare in prima luna:
58'1 C&eltuieli cu materialele auiliare ,8'1 =ateriale auiliare 3000
-cheltuieli cu salariil :
51 C&eltuieli cu salariile personalului '1 >ersonal salarii datorate 2//0
-inregistrarea investitiei neterminate la sfarsitul lunii:
',1 @mob corporale in curs de eecutie 97'' *enituri din prodde imob corp '//0
-cheltuieli cu materialele consumate in luna a doua:
58'1 C&eltuieli cu materialele auiliare ,8'1 =ateriale auiliare 1000
-decontarea cheltuielilor de investitii in luna a doua:
',1 @mob corporale in curs de eecutie 7'' *enit din prod de imob corporale 1000
-receptia finala si darea in functiune a cladirii :
'1' Constructii ',1 @mob corporale in curs de eecutie ///0
-amortizarea lunara a magaziei 8///0:10 ani :12 luni)
15
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 16/53
511 C&elt de eplprivind amortiz imob '1' Amortizarea constructiilor '0#'0
II. Investitie realizata de antreprenor
< societate comerciala inc&eie un contract cu un antreprenor pentru construirea unui depozit pentru
materiale de constructie ?a s!arsitul primei luni # constructorul !actureaza lucrarile de investitii lavaloarea de /000 ron @n a doua luna se !inalizeaza lucrarile de investitii si se !actureaza restul lucrarilorin valoare de $ 000 ron Ac&itarea !acturilor se !ace cu ordin de plata Durata de utilizare a depozituluieste de 2' ani Dupa 30 ani de utilizare # depozitul se vinde cu pretul de 3000 ron# !actura incasandu-secu ordin de plata.
- I"ei)taea i#($i%izai%( c(p(a%e i" cu) de e6ecutie %a )*a)itu% pi#ei %u"i :
',1 @mobilizari corporale in curs de eecutie 8 Furnizori de imobilizari /000
'5 +*A deductibila '7 +*A colectata 11$0
- I"ei)taea i#($i%izai%( c(p(a%e i" cu) de e6ecutie i" %u"a a d(ua :
',1 @mobilizari corporale in curs de eecutie 8 Furnizori de imobilizari $000
'5 +*A deductibila '7 +*A colectata /0
- Daea i" e6p%(atae a ($iecti!u%ui de e6ecutie:
'1' Constructii ',1 @mobilizari corporale in curs de eecutie 10000
- Ac/itaea dat(ii%( cate a"tepe"(: 8 Furnizori de imobilizari 41'1 Conturi la banci in lei 10000
- A#(tizaea %u"aa a dep(zitu%ui :18.888 :'4 a"i9 ,,;,, %ei
511C&eltuieli de epl privind amort imob .9 '1'Amortizconstructiilor 33#33
- <a"zaea dep(zitu%ui
51 Debitori diversi 74, *enituri din vanzarea activelor 3000
?ivrarea de constructii si terenuri este o operatiune scutita de +*A # cu eceptia constructiilor noi si aterenurilor construibile# daca persoana si-a eercitat dreptul de deducere a +*A-ului la ac&izitiaacestora
-Sc(ateea di" e!ide"ta a dep(zitu%ui c(#p%et a#(tizat:
'1' Amortizarea constructiilor 9 '1' Constructii 10000
16
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 17/53
-I"ca)aea cea"tei cu (di" de p%ata:
41'1 Conturi la banci in lei 51 Debitori diversi 3000
.Studiu de caz pi!i"d e!a%uaea )t(cui%( %a ie)iea di" pati#("iu;5 se nregistreze n contabilitate opera6iunile legate de stocurile de materiale consumabile
cunosc9ndu-se:1 -;toc la nceputul lunii: '000 buc la 1. lei4 buc%2 -@ntr5ri n data de $ a lunii ,000 buc la 1, lei4buc%3 -@ntr5ri n data de 1/ a lunii: 2000 buc la 20#' lei4buc%$ -@eiri n data de 2' a lunii: 1'000 buc
Evaluarea ieirilor se !ace prin metoda Cost mediu ponderat ;e vor e!ectua nregistr5rilecontabile n cazurile:
1 -inventarului permanent%2 -inventarului intermitentJtiliza6i @A; 2 L;tocuriM
=etoda costului mediu ponderat 8C=>) calculeaz5 costul !iec5rui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare a!late n stoc la nceputul perioadei i a costului elementelorsimilare produse sau cump5rate n timpul perioadei =edia poate !i calculat5 periodic sau dup5 recep6ia!iec5rei intr5ri# n !unc6ie de circumstan6ele n care se g5sete ntreprinderea
Calculul C=> dupa !iecare intrare:
Data @ntrari @esiri ;tocCantitate >ret *aloare Cantitate >ret *aloare Cantitate >ret *aloare
01 '000 1. ,0000 '000 1. ,0000
0$ ,000 1, 11000
1$000 1.#/$3
2/1000
1/ 2000 20#' $1000 1/000 1.#.
'
302000
2' 1'000 1.#.'
2.312'
1000 1.#.'
1..'
31 1000 1.#.'
1..'
C=> determinat lunar 8la s!9ritul lunii):
17
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 18/53
C=> 8;toc initial pret) 8Cantitati intrare pret) ;toc initial Cantitati intrare
C=> 8'0001.)8,0001,200020#') ,0000 212000 1.#.' umn
'000 11000 1/000
@esiri 1'000 1.#.' 2.312';toc 1000 buc la valoarea 1..' umn
>rin aplicarea acestei metode# stocul r5mas la !inele perioadei este de 1000 buc 1..' um
1. I"!e"ta pe#a"e"t
a) ?a data de 0$ a lunii 7 intrare de ,000 buc 1,lei4buc 11000
(302
=ateriale consumabile$$2/
+*A deductibil
$01Furnizori
2120$011000$10$0
b) ?a data de 1/ a lunii 7 intrare de 2000 buc 20#' lei4buc $1000
(
302=ateriale consumabile$$2/
+*A deductibil
$01
Furnizori
'0.$0
$1000,.$0
c) ?a data de 2' a lunii 7 ieiri de 1'000 buc 1.#.'lei4buc 2.312'
/02C&eltuieli cu materialele
consumabile
302=ateriale consumabile
2.312'
'. I"!e"ta i"te#ite"t
a) ?a nceputul lunii stocul ini6ial se anuleaz5
/02C&eltuieli cu materialele
302=ateriale consumabile
,0000
18
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 19/53
consumabile
b) @ntr5ri n cursul lunii
,000 buc 1,lei4buc 2000 buc 20#' umn4buc 212000 umn
(/02
C&eltuieli cu materialeleconsumabile
$$2/+*A deductibil
$01Furnizori
2/2..0212000'0..0
c) ?a s!9ritul lunii se preia stocul pe baza inventarului !aptic
302=ateriale consumabile
/02C&eltuieli cu materialele
consumabile
1..'
=.Studiu de caz pi!i"d p(ductia i" cu) de e6ecutie a*ee"ta )t(cui%(.
;ocietatea comercial5 A?N+# n baza inventarierii de la !inele eerci6iului curent 831 decembrie ) a produc6ie n curs de eecu6ie# stabilete c5 valoarea produc6iei neterminate este '000 lei Deasemenea# pentru deprecierea produc6iei n curs de eecu6ie# se constituie un provizion n sum5 de ,'0lei
>"ei)taea ?" c("ta$i%itate a p(duc@iei "ete#i"ate %a ,1.1'.N
,,,1>roduse n curs deeecu6ie
7711*enituri a!erente costurilor stocurilor de produse
44888
>"ei)taea ?" c("ta$i%itate a p(!izi("u%ui pe"tu depecieea p(duc@iei ?" cu) de e6ecu@ie
5
51LC&eltuieli de eploatare privindamortiz5rile# provizioanele i a"ust5rile pentru deprecierea activelor circulanteM
,
,=,LA"ust5ri pentrudeprecierea produc6iei ncurs de eecu6ieM
==48
Re%uaea ?" a"u% u#t( a p(duc@iei "ete#i"ate; )ta$i%it pi" i"!e"tau% e*ectuat a"tei(
7 , 4
19
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 20/53
711*enituri a!erente costurilor stocurilor de produse
,,1>roduse n curs deeecu6ie
4888
>"ei)taea ?" c("ta$i%itate a p(du)e%( *i"ite; ?" cu)u% %u"ii ia"uaie; %a c()tu% de p(duc@ie
7'88 %ei,
,4>roduse !inite
7711*enituri a!erente costurilor stocurilor de produse
77'88
Se de)cac e)tiu"ea pe"tu p(du)e%e *i"ite !"dute ?" cu)u% %u"ii ia"uaie; %a c()tu% dep(duc@ie de 4488 %ei
7711*enituri a!erente costurilor stocurilor de produse
,,4>roduse !inite
44488
La )*itu% %u"ii ia"uaie N1; )e e!ide"@iaz p(duc@ia "ete#i"at; ?" u#a i"!e"taieii ie!a%uii %a c()tu% de p(duc@ie de '488 %ei
,,,1>roduse n curs deeecu6ie
7711*enituri a!erente costurilor stocurilor de produse
''488
La ?"ceputu% %u"ii *e$uaie N1; )e eia p(ce)u% de *a$ica@ie i )e ?"ei)teaz )cdeea di"e)tiu"e a p(duc@iei "ete#i"ate; c(")tatat %a ?"c/ideea %u"ii ia"uaie N1
7711*enituri a!erente costurilor stocurilor de produse
,,,1>roduse n curs deeecu6ie
''488
La ,1.1'.N1; pe $aza i"!e"tau%ui )e c(")tat c p(!izi("u% c(")tituit %a ?"ceputu% a"u%ui; "u )e#ai &u)ti*ic i ca u#ae )e a"u%eaz pe"tu )u#a de =48 %ei
,,=,
A"ust5ri pentrudeprecierea produc6iei ncurs de eecu6ie
571
C&eltuieli de eploatare privindamortiz5rile# provizioanele i a"ust5rile pentru deprecierea activelor circulante
=
=48
18.Studiu de caz pi!i"d c("ta$i%izatea ta"zactii%( i" )i)te# )ec("d-/a"d
< societate ac&izitioneaza si importa bunuri second-&and in scopul revanzarii Contabilizatioperatiile a!erente speci!ice obiectului sau de activitate
20
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 21/53
@nregistrari contabile:
1 Ac&izitia mar!urilor# la valoarea nominala a !acturii# inclusiv +*A:
31 $01=ar!uri Furnizori
2 Ac&itarea !acturii emisa de !urnizorul etern:
$01 '12$Furnizori Conturi la banci in valuta
3 *anzarea mar!urilor:
>e !actura emisa nu se va inscrie in mod distinct +*A aplicata la mar"a pro!itului# a!erenta livrarilor de
bunuri supuse regimului special =entiunea +*A inclusa si nedeductibila va inlocui suma taei datorate# pe !acturi si alte documente emise cumparatorului
'3114$111 (Casa in lei4 0Clienti *enituri din vanzarea mar!urilor $$2 - +*A aplicata la mar"a pro!itului +*A colectata
$ Descarcarea gestiunii de mar!urile vandute:
/0 31C&eltuieli privind mar!urile =ar!uri
11. Studiu de caz pi!i"d ta"zactii%e i" ei# de c(")i"atie.
;ocietatea Comercial5 LM a primit de la un deponent m5r!uri n consigna6ie evaluate la 300000Comisionul consigna6iei 20( Contabiliza6i opera6iile a!erente
<aia"ta I c"d dep("e"tu% "u e)te p%tit( de T<A pe)(a" *izic paticu%a:
a) ?a primirea m5r!urilor n consigna6ie se stabilete pre6ul de v9nzare cu am5nuntul ast!el:- >re6 pretins de deponent i acceptat 7 300000- Comision 20( - /0000- +va 2$( numai asupra comisionului de /0000 - 1$$00- >re6ul cu am5nuntul - 3$$00-
?a primirea mar!urilor se inregistreaza etracontabil valoarea primita in regim de consignatie.033 300000
21
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 22/53
*alori materiale primite in pastrare sau custodie
b) *9nzarea m5r!urilor cu numerar
'311Casa in lei
(0*enituri din vanzarea m! $$2+*A colectat
3$$00 3/0000 1$$00
c) nc5rcarea gestiunii pe conturile de bilan6
31=5r!uri
($/2Creditori diveri
$$2.+*A neeigibil3.Di!eren6e de pre6 la m5r!uri
3$$003000001$$00
/0000
d) ?a s!9ritul lunii# desc5rcarea gestiunii unit56ii cu valoarea m5r!urilor v9ndute pe conturile de
bilan6(/0C&elt privind m5r!urile$$2. +*A neeigibil 3. Di!eren6e de pre6 la m5r!uri
31 =5r!uri 3$$003000001$$00/0000
e) Concomitent i desc5rcarea gestiunii i pe conturile de ordine i eviden65.033*alori materiale primite in pastrare sau custodie
300000
!) nc&iderea conturilor 121>ro!it i pierdere
/0C&elt privind m5r!urile
300000
0*enituri din v9nzarea
121>ro!it i pierdere
3/0000
22
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 23/53
m5r!urilor
g) Ac&itarea drepturilor deponen6ilor
$/2Creditori diveri
'311 Casa n lei
300000
<aia"ta II c"d dep("e"tu% e)te p%tit( de T<A pe)(a" &uidic:&) ?a primirea m5r!urilor n consigna6ie se stabilete pre6ul de v9nzare cu am5nuntul ast!el:
- >re6 pretins de deponent i acceptat 7 300000- Comision 20( - /0000
3/0000- +va 2$( - ./$00
- >re6ul cu am5nuntul - $$/$00
*eniturile din comision pot !i eviden6iate separat n contul 0. L*enituri din activit56i diverseM
*9nzarea m5r!urilor cu numerar '311
Casa in lei(
0*enituri din vanzarea m!
0.*enituri din activit56i diverse
$$2
+*A colectat
$$/$00 300000 /0000 ./$00
nc5rcarea gestiunii pe conturile de bilan6
31=5r!uri
($01
Furnizori$$2.
+*A neeigibil3.
Di!eren6e de pre6 la m5r!uri
$$/$00300000./$00/0000
1'.Studiu de caz pi!i"d ta"zactii%e %a ( ca)a de a#a"et
La data de 02.05.20! casa de amanet S.C. AMANET S.R.L. incheie un contract cu o persoana fizica
"lorescu #oana! proprietara a unui set de bijuterii din aur. #n baza contractului i se imprumuta
23
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 24/53
persoanei fizice suma de .500 lei! pe termen de 2 luni. $ersoana "lorescu #oana va achita casei de
amanet un comision de 20%.
&omision ' .500 x 20% ' (00
I"ei)tai c("ta$i%eAcordarea imprumutului:
2/.Alte creante imobilizate
'311Casa in lei
1'00
si# concomitent# etracontabil se inregistreaza bunurile primite in regim de amanet:
.033*alori materiale primite in
pastrare sau custodie
1'00
%a )cade"ta; p(t e6i)ta #ai #u%te )ituatii:
A+ Pe)(a"a *izica a#$u)eaza c("ta!a%(aea i#pu#utu%ui; *aa a cee pe%u"iea te#e"u%uide a#$u)ae a i#pu#utu%ui
obanzile sau comisioanele incasate de casele de amanet pentru acordarea de imprumuturi suntconsiderate a fi venituri din prestarea de servicii financiare care! potrivit prevederilor &odului fiscal!
sunt operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata! indiferent daca bunurile mobile depuse de catre
debitor drept gaj sunt sau nu returnate.
'311Casa in lei
(2/.
Alte creante imobilizate0$
*enituri din servicii prestate
1.001'00
300
&oncomitent! casa de amanet va returna bunurile din custodie proprietarului
.033*alori materiale primite in
pastrare sau custodie
1'00
B+ Ca)a de a#a"et /(taa)te eti"eea $u"u%ui i" pati#("iu% )(cietatii; ca ($iect de i"!e"ta.
&aracteristicile bunurilor primite drept gaj:
24
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 25/53
-1 lantisor ' grame 3'lei- 1 perec&e cercei 10 grame '0 lei-1 bratara ' grame 3'lei
+<+A?: 20 grame 1'00lei
;e inregistreaza bunurile retinute ca obiectele de inventar # prin compensare cu imprumutul acordat:
303=ateriale de natura obiectelor
de inventar
2/.Alte creante imobilizate
1'00
*aloarea de piata a pretului unui gram de aur este .' lei4gramul# prin urmare se !ace evaluarea setului lavaloarea de piata:
� 1 lantisor ' grame $2'lei
� 1 perec&e cercei 10 grame .'0 lei
� 1 bratara ' grame $2'lei
+<+A?: 20 grame 100lei
;e inregistreaza obiectele de inventar la valoarea de piata 8di!erenta pana la valoarea de piata trece pevenituri) :
303
=ateriale de natura obiectelorde inventar
'.
Alte venituri din eploatare
200
C+ Pe)(a"a *izica "u etu"eaza i#pu#utu% %a )cade"ta; ia ca)a de a#a"et )e /(taa)te )a!a"da $i&uteii%e
#n cazul in care imprumutatul nu restituie imprumutul casei de amanet! casa de amanet datoreaza
*.+.,. pentru valoarea obtinuta din vanzarea bunurilor care au devenit proprietatea sa.
>ret evaluat 1'00
Adaos comercial '0( '0
+*A 2$( '$0
@ntrarea in gestiune a bi"uteriilor retinute vandute ca mar!a tertilor:
31=ar!uri
(2/.
2001'00
25
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 26/53
Alte creante imobilizate3.
Di!erente de pret la mar!uri$$2.
+*A neeigibila
'0'$0
Concomitent# scoaterea din gestiune a bunurilor ga"ate:
.033*alori materiale primite in
pastrare sau custodie
1'00
*anzarea bi"uteriilor catre un tert:
'311Casa in lei
(0
*enituri din vanzareamar!urilor
$$2+*A colectat
20022'0
'$0
Descarcarea din gestiune a mar!urilor vandute:
(/0
C&eltuieli privind mar!urile3.
Di!erente de pret la mar!uri$$2.
+*A neeigibila
31=ar!uri
2001'00
'0'$0
Eigibilitatea +*A:
$$2+*A colectata
$$23+*A de plata
'$0
>lata +*A in luna urmatoare vanzarii bi"uteriilor:
$$23+*A de plata
'311Casa in lei
'$0
D+ Pe)(a"a *izica cee pe%u"iea te#e"u%ui de a#$u)ae a i#pu#utu%ui cu ' %u"i
Data scadentei: 01102011
26
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 27/53
>entru aceasta operatiune# presupunem ca se percepe un comision# in plus# de 1'(
Comision perceput: 1'00 1'( 22' lei
@n !isa contului .033 se mai adauga urmatoarele sume:
� comision suplimentar ' 225 lei
*otal de plata 0.0.20) (00 50 '/50 lei de incasat
� #mprumut acordat ' .500 lei
+<+A? KEERA? 1,'0 ?E@
NOTA
In cazul in care persoana fizica se prezinta la scadenta si returneaza suma imprumutata se procedeaza conform situatiei A. In caz contrar! se procedeaza conform situatiilor " si C.
E+ Ca)a de a#a"et; de c(#u" ac(d cu p(pietau% eti"e c(#i)i("u% peceput; di" i#pu#utu%ac(dat
Comision 1'00 20( 300
Acordarea imprumutului# plata a 1200 lei si retinerea bi"uteriilor cu o valoare de 1'00 lei:
2/.
Alte creante imobilizate
'311
Casa in lei
1200
&oncomitent! extracontabil! se inregistreaza bunurile gajate cu toata valoarea imprumutului acordat de
.500 lei:
.033*alori materiale primite in pastrare sau custodie
1'00
?a scadenta# proprietarul bi"uteriilor returneaza suma imprumutata plus comisionul:
'311Casa in lei
(2/.
Alte creante imobilizate$/2
Creditori diversi0$
*enituri din servicii prestate
1.001200 300 300
27
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 28/53
&oncomitent! casa de amanet va returna bunurile din custodie proprietarului:
.033*alori materiale primite in
pastrare sau custodie
1'00
@n cazul in care# la scadenta# proprietarul nu se prezinta cu suma reprezentand contravaloareaimprumutului# casa de amanet devine proprietar al bi"uteriilor si ii restituie di!erenta pana la valoareaevaluata initial
$/2Creditori
'311Casa in lei
300
1,.Studiu de caz pi!i"d ta"zactii%e %a ( ca)a de )c/i#$ !a%uta
La ( ca)a de )c/i#$ !a%uta )e e*ectueaza i" %u"a dece#$ie '818 u#at(ae%e (peatii de!a"zae2cu#paae !a%uta de %a2cate pe)(a"e *izice.:
01122010 : ;old casa lei 300001122010: ;old casa euro 1'0001122010: Curs BR $2'1'122010 : Curs BR $31'122010 : Curs Cumparare euro $'$1'122010: Curs *anzare euro $''31122010: Curs BR $$
Jn client vinde 1'00 O la curs a!isat de $'$ lei4O 8casa de sc&imb cumpara euro)
'31$Casa in devize
'311Casa in lei
/000 lei81'00 O$0 curs a!isat)
'31$Casa in devize
0.*enituri din activitati diverse
$'0 lei8/$'0 O val la curs BR 7
/000 val la curs cumparare)
C("*(# %ei)%atiei %a !e"itui )e !a i"ei)ta "u#ai )u#a ce epezi"ta c(#i)i("u% ca)ei de)c/i#$ !a%uta %a #(#e"tu% ta"zactiei.
S(%d *i"a% %a )*a)itu% zi%ei:
S(%d ca)a %ei : ,888 %ei5888-58889588 %ei
S(%d ca)a eu( : 1488 F - '888 F 1488 F 9 1888 F
S(%d ca)a eu( ec/i!a%e"t %ei: 5,74-5885888489''4 %ei
28
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 29/53
S(%d ca)a eu( ,1.1'.'818 : 1888F cu) BNR . 988 %ei
,1.1'.'818 ?a !inalul lunii4anului se !ace reevalurarea la curs BR al soldului din casa devize ast!el:
Di!erente de curs !avorabile:
'31$Casa /'*enituri din di!erente de curs 1' lei8$$00lei-$22'lei)
Daca di!erentele ar !i !ost ne!avorabile inregistrarea era:
//'C&eltuieli din di!erente decurs
'311 Casa
lei8di!erenta dintre valoarea indevize cursul din ultima zi alunii minus di!erenta dintrevaloarea contabila in lei asoldului in devize
Ca acti!itati )peci*ice ca)ei de )c/i#$ !a%uta #ai pute# i"ta%"i u#at(ae%e cazui:
1. P%u)ui%e )i #i"u)ui%e in casa stabilite de catre persoana desemnata in !irma sa veri!ice zilnicnumerarul din casieria lei si casieria devize si registrele contabile a!erente
>resupunem ca la casa in lei# soldul registrului de casa este '/00 lei iar numerar se stabileste o suma de',00 deci un plus de 300 lei iar la casa in valuta un sold de 3000 O iar numerar 3100 un plus de 100 Ola curs BR de $$
;e inregistreaza plusul ast!el:
'311Casa in lei
'.Alte venituri din eploatare
300 lei
'31$Casa in devize
'.Alte venituri din eploatare
$$0 lei8100O $$ curs BR)
>resupunem ca la casa in lei# soldul registrului de casa de de '000 lei iar numerar se stabileste o sumade $.00 lei deci un minus de 200 lei# sold casa valuta 1'00 O# numerar se stabileste o suma de 1$20 O#un minus de .0 O# ambele se imputa casieruluiP Constatarea minusului:
/'.Alte c&eltuieli de eploatare
'311 200 lei
/'.Alte c&eltuieli de eploatare
'31$ 3'2 lei8.0O-$$ curs BR)
Recuperarea debitului de la persoana vinovata prin !acturare:
29
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 30/53
$/1Debitori diversi
'. Alte venituri din eploatare
''2 lei8200lei 3'2lei)
$/1Debitori diversi
$$2 +va colectat
132$. lei
@ncasarea debitului:
'311Casa in lei
$/1Debitori diversi
200 lei
'31$Casa in devize
$/1 Debitori diversi
3'2 lei8valoarea la data imputarii)
>resupunem ca incasarea debitului la casa in devize se !ace la curs de $' curs BR
'31$Casa in devize
/'*enituri din di!erente de curs
. lei83/0 lei adica .0O$' 7 3'2
adica .0O$$)
'. Ba"c"(te detei(ate )i a)cu#paate
>resupunem ca la s!arsitul unei zile se constata deteriorarea unei bancnote de 100O ce nu mai poate !i pusa in circulatie si se &otaraste ca aceasta sa !ie returnata Bancii ationale care o rascumpara la ovaloare de '( din valoarea de pe piataP Curs BR din data predarii bancnotei: $$ lei4O
>redarea bancnotei:
Recuperarea a '( din valoarea bancnotei# valoarea rascumparata se !ace in lei pe baza unui documentspeci!ic:
'311Casa in lei
/.Alte venituri !inanciare
330 lei8$$0 lei'()
30
/1C&eltuieli evenimenteetraordinare
'31$Casa devize
$$0 lei8100O$$)
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 31/53
,.Ba"c"(te *a%)e
>rintre obligatiile casei de sc&imb valutar se numara si veri!icarea veridicitatii bancnotelor iar in cazulin care se constata bancnote !alse# se va anunta imediat organele competente
Constatarea bancnotelor !alse dupa tranzactie !ara a putea identi!ica persoana raspunzatoare de plasareade bancnote !alse pe piata duce la imputarea pre"udiciului de la personalul raspunzator# articol contabil prezentat mai susP
1. Studiu de caz pi!i"d i#p(tu% de )t(cui
< societate comerciala specializata in activitati de import deruleaza intr-o perioada de gestiune#urmatoarele operatiuni:
- import de materii prime '000 euro la cursul valutar 3#' ron4euro%- obligatiile vamale sunt: tae vamale 10(# accize 2(# +*A 2$(
Aceste materii prime se trans!orma in produse !inite# motiv pentru care !irma ac&izitioneaza pe
baza de !actura !iscala urmatoarele stocuri: material auziliare 1000 ron +*A# materiale consumabile.00 ron +*ACostul de obtinere al produselor !inite este 30000 ron >rodusele !inite se vand prin depozit en-
gross cu adaos comercial 1( si +*A 2$( >entru obtinerea valutei necesare ac&itarii !urnizoruluietern# !irma participa la licitatie valutara# comision de licitatie 0#( si curs valutar de 3# ron4eur
?a inventariere se constata un minus de produse !inite de 1000 ron# ce se imputa persoaneivinovate de paguba produsa
1 *aloarea in vama: '000 euro 3#' ron4eur 1'00 ron2 +ae vamale: 1'00 10( 1'0 ron3 Accize: 1'00 2( 3'0 ron
$ Baza impozabila pentru +*A: 1'00 1'0 3'0 1,/00 ron' +*A: 1,/00 2$( $0$ ron
-inregistrarea importului de materii prime 8!actura# D*@# document de transport):
301=aterii prime
/01C&eltuieli cu materiile prime
1'00
-inregistrarea obligatiile vamale:
301=aterii prime
($$/01
Alte impozite# tae iv5rs5minte asimilate -+*A
$$/02
21001'03'0
31
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 32/53
Alte impozite# tae iv5rs5minte asimilate -Accize
-inregistrare +*A:
$$2.+*A eigibil
$$/03Alte impozite# tae i
v5rs5minte asimilate -+*A
$0$
<bservatie: se inregistreaza +*A de pe D*@ ca +*A neeigibil
-ac&itarea prin banca a obligatiilor vamale 8ordin de plata):
($$/01
Alte impozite# tae iv5rs5minte asimilate -+*A
$$/02Alte impozite# tae i
v5rs5minte asimilate 7Accize$$/03
Alte impozite# tae iv5rs5minte asimilate -+*A
'121Conturi curente la banci
/.0$1'0
3'0$0$
$$2/+*A deductibil
$$2.+*A eigibil
$0$
-ac&izitia altor stocuri8!actura !iscala):
(3021
=ateriale auiliare302.
Alte materiale consumabile$$2/
+*A deductibil
($01
Furnizori
22321000
.00$32
-darea in consum a stocurilor 8bonuri de consum):
/021 3021 1000
32
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 33/53
C&eltuieli cu materialeauiliare
=ateriale auiliare
/02.C&eltuieli privind alte
materiale consumabile
302.Alte materiale consumabile
.00
/01C&eltuieli cu materii prime
301=aterii prime
1,/00
,21C&eltuielile activitatii de baza
,01Decont5ri interne privind
c&eltuielile
21$00
- obtinerea produselor !inite 8raport de productie):
3$'
>roduse !inite
11
*ariatia stocurilor
30000
,31Costul productiei obtinute
,02Decontari interne privind
productia obtinuta
30000
- vanzarea produselor !inite
($111
Clienti
01*enituri din vz prod !inite
$$2+*A colectat
3'13.30300
$.33.
-descarcarea de gestiune pentru produsele !inite vandute:11
*ariatia stocurilor 3$'
>roduse !inite30300
-ac&izitionarea de valuta prin licitatie:
'000 euro 3#0 ron4euro 1.'00 ronComision 0#(: 1.'00 ron 0#( 12,#'0 ron
'12';ume in curs de decontare
'121Conturi curente la banci
1./2,'
/2C&letuieli cu serv bancare
'12';ume in curs de decontare
12,'
33
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 34/53
'12$Conturi la banci in valuta
'12';ume in curs de decontare
1./2,'
Ac&itarea !acturii eterne prin valuta obtinuta prin licitatie valutara:Evaluarea obligatiei de plata la data importului: '000 euro 3#'0 ron 1'00 ron
Evaluarea obligatiei de plata la data platii: '000 euro 3#0 ron 1.'00 ronDi!erenta de curs negativa 1000 ron
($01
Furnizori//'
C&eltueili cu di! de curs
'12$Conturi la banci in valuta
1.'001'001000
-inregistrarea rezultatului inventarierii:
11*ariatia stocurilor
3$'>roduse !inite
-1000
-imputarea minusului:
$2'2Avansuri acordate
personalului
('.
Alte venituri din eploatare$$2
+*A colectat
1112/1010
1/12/
14.Studiu de caz pi!i"d e6p(tu% de )t(cui
< societate care are ca obiect de activitate comercializarea m5r!urilor cu ridicata# se ac&izitioneazam5r!uri n valoare de .' 000 lei +*A 1,( pe care ulterior le eport5 la pretul etern F<B de 2' 000euro# la cursul de $#12 lei4euro Factura privind m5r!urile se ncaseaz5 prin banc5 la cursul de $#0,lei4euro
a) receptia m5r!urilor:( $01 LFurnizoriM 101 1'0 lei
31 L=ar!uriM .' 000 lei$$2/ L+*A deductibil5 1/ 1'0 lei
b) ac&itarea prin banc5 a m5r!urilor cump5rate n lei:$01 QFurnizoriM '121QConturi la b5nci n leiM 1011'0 lei
c) livrarea la eport a m5r!urilor:2' 000 euro $#12 lei4euro 103 000 lei
34
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 35/53
$111 LClientiM 0 L*enituri din v9nzarea m5r!urilorM103 000 lei
ota:Con!orm art 1$3 din codul !iscal sunt scutite de +*A:- livr5rile de bunuri epediate sau
transportate n a!ara comunit5tii de c5tre !urnizor sau de alt5 persoan5 n contul s5u%- livr5rile
intracomunitare de bunuri de c5tre o persoan 5 care i comunic5 !urnizorului un cod valabilde nregistrare n scopuri de +*A# atribuit de autorit5tile !iscale din alt stat membru
d) desc5rcarea gestiunii de m5r!urile v9ndute:/0 LC&eltuieli privind m5r!urileM 31 L=5r!uriM .' 000 lei
e) ncasarea n valut5 a creantei eterne:2' 000 euro $#0, lei4euro 102 2'0 lei
Di!erenta de curs valutar 8 103 000 7 102 2'0 '0) se va nregistra n conturile de c&eltuieli:( $111 LClientiM 103 000 lei
'12$ LConturi la b5nci n valut5 102 2'0 lei
//' LC&eltuieli din di!erențe de curs valutar '0 lei
15. Studiu de caz pi!i"d c("ta$i%itatea ta"zactii%( pe $aza de c(#i)i(".
;C *E;+ ;R? vinde creanta in valoare de 2'1 lei !ata de EJR<=<D unei !irme specializate contra unui comision de 1'( @nregistrarile contabile a!erente acestei cesiuni sunturmatoarele
>rimirea sumei de la !irma care a ac&izitionat creanta:
'311
Casa in lei
$111
Clienti233.
>rimirea !acturii pentru servicul de preluare a creantei neincasate:
(
/2.
Alte c&eltuieli cu serviciile eecutate deterti
$$2/
+*A deductibila
$01
Furnizori
$,1
$13
.
Compensarea creantei cu datoria si ac&itarea +*A:
35
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 36/53
$01
Furnizori
(
$111
Clienti
'311
Casa in lei
$,1
$13
.
17.Studiu de caz pi!i"d )t(cui%e i" cu) de ap(!izi("ae
@n luna martie 2010# societatea A?FA cump5r5 de la un !urnizor cu sediul n ;tatele Jnite aleAmericii# materii prime n valoare de $'000 dolari Bunurile sunt transportate pe cale naval5# iarcump5r5torul intr5 n posesia materiilor prime din momentul n care bunurile sunt nc5rcate pe nav5# n portul v9nz5torului n data de 10032010# transportatorul e!ectueaz5 n numele cump5r5torului# at9tnc5rcarea# c9t i recep6ia bunurilorCursul valutar din 0,032010# utilizat la data recep6iei: este de 3#02 lei4dolar>lata !urnizorului se !ace pe 1032010 Cursul valutar utilizat la plata !acturii este de 2#,0 lei4dolarCu aceast5 ocazie# v9nz5torul trans!er5 cump5r5torului# at9t proprietatea# c9t i riscurile i bene!iciileRecep6ia bunurilor se !ace de c5tre transportator n numele cump5r5torului >e toat5 perioadatransportului p9n5 la predarea bunurilor c5tre cump5r5tor# acestea se a!l5 n proprietatea cump5r5toruluii n r5spunderea transportatorului
Bunurile a"ung n 6ar5 n data de 120'2010 <dat5 a"unse n 6ar5# transportatorul pred5cump5r5torului materiile prime i !actureaz5 c5tre acesta c&eltuielile de transport n valoare de '000dolari Data la care cump5r5torul a acceptat !actura de transport este 120'2010# iar cursul valutarutilizat la re!lectarea n contabilitate a acestor c&eltuieli este de 3#20 lei4dolarn perioada imediat urm5toare# cump5r5torul v5muiete bunurile importate i pl5tete taele vamale nsum5 de 12.00 lei i +*A n sum5 de 23/0 lei >lata c&eltuielilor de transport se !ace n data de1$0'2010# la cursul valutar de 3#22 lei4dolar <dat5 a"unse la cump5r5tor# materiile prime importatesunt date n consum n vederea prelucr5rii acestora
>" c("ta$i%itatea cu#pt(u%ui; #ateii%e pi#e ?" cu) de ap(!izi("ae pe"tu cae )-auta")*eat i)cui%e i $e"e*icii%e a*ee"te )e e*%ect a)t*e%:
1 18.8,.'818-ecu"(ateea )t(cui%( %a #(#e"tu% ta")*eu%ui i)cui%( i $e"e*icii%(
*aloarea stocului este de 13',00 lei 8$'000 dolari 3#02 lei4dolar)
321=aterii prime in curs de
aprovizionare
$01Furnizori
13',00
36
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 37/53
2 17.8,.'818 -)e p%tete *u"iz(u%ui )u#a de 4.888 d(%ai; %a cu)u% !a%uta de ';=8%ei2d(%a
Contravaloarea n lei a sumei pl5tite n valut5 reprezint5 130'00 lei 8$'000 dolari 2#,0lei4dolar)
Di!eren6ele de curs valutar !avorabile# nregistrate la data pl56ii# sunt de '$00 lei $'000 dolari 83#02 lei4dolar - 2#,0 lei4dolar)S
$01Furnizori
('12$
Conturi la b5nci n valut5/'
*enituri din di!eren6e de cursvalutar
13',00
130'00
'$00
3 Pe%uaea e*ecti! de %a ta")p(tat(; a #ateii%( pi#e i#p(tate; !#uiea ace)t(a iecu"(ateea $u"ui%( pi#ite %a "i!e%u% c()tu%ui de ac/izi@ie pi" ?"ei)taea tutu(c/e%tuie%i%( ati$ui$i%e c()tu%ui de ac/izi@ie.
Ast!el# costul de ac&izi6ie al materiilor prime# n valoare de 1/$00 lei# cuprinde:
- pre6 de ac&izi6ie# stabilit la data recep6iei# n valoare de 13',00 lei%- c&eltuieli de transport-aprovizionare# n valoare de 1/000 lei 8'000 dolari 3#20 lei4dolar)%- taele vamale# n valoare de 12.00 lei
+*A pl5tit5 n vam5 n sum5 de 23/0 lei nu este inclus5 n costul de ac&izi6ie ntruc9t aceast5 ta5 esterecuperabil5
301=aterii prime
(321
=aterii prime n curs deaprovizionare
$01 Furnizori
$$/Alte impozite# tae i
v5rs5minte asimilate
1/$0013',00 1/000 12.00
. P%ata c/e%tuie%i%( de ta")p(t ?" !a%(ae de 15.188 %ei H4.888 d(%ai 6 ,;'' %ei2d(%a+ i ?"ei)taea di*ee"@e%( de cu) !a%uta "e*a!(a$i%e; a*ee"te p%@ii ace)t(a; ?" !a%(ae de 188%ei 4.888 d(%ai 6 H,;'8 %ei2d(%a - ,;'' %ei2d(%a+J:
( '12$ 1/100
37
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 38/53
$01Furnizori
//'C&eltuieli din di!eren6e de
curs valutar
Conturi la b5nci n valut51/000
100
4. P%ata ta6e%( !a#a%e i a T<A; ca%cu%ate ?" !a#:
($$/
Alte impozite# tae iv5rs5minte asimilate
$$2/+*A deductibil
'121Conturi la b5nci n lei
$01/012.0023/0
5. >"ei)taea c(")u#u%ui de #ateii pi#e:
/01C&eltuieli cu materiile prime
301=aterii prime
1/$00
1. Studiu de caz pi!i"d )t(cui%e ti#i)e )pe pe%ucae %a teti.
< societate comercial5# av9nd ca obiect de activitate produc6ia# trimite materii prime n valoarede 2 '00 lei i ambala"e n valoare de 1 '00 lei la un ter6 n vederea prelucr5rii lor i ob6inerii produselor!initen vederea ob6inerii de produse !inite# ter6ul adaug5 manopera i restul de materii prime# n valoare de.00 lei# +*A 2$(>rodusele !inite se v9nd direct din depozitele prelucr5torului# cu o valoare de / '00 lei
Ac/izi@i("ae #ateii pi#e
( $01 $ ,/0 lei301 Furnizori=aterii prime 2 '00 lei3.1Ambala"e 1 '00 lei
38
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 39/53
$$2/+*A deductibil5 ,/0 lei
Ti#iteea #ateii%( pi#e i a#$a%a&e%( %a te@
3'1 ( $ 000 lei=aterii i materiale a!late la ter6i 301
=aterii prime 2 '00 lei 3.1
Ambala"e 1 '00 lei
>"ei)taea p(duc@iei ea%izate de te@ 8pe baza rapoartelor de produc6ie i gestiune)
3'$ ( $ .00 lei>roduse a!late la ter6i 3'1
=aterii i materiale a!late la ter6i $ 000 lei$01Furnizori .00 lei
>"ei)taea T<A a*ee"t *actuii pi#ite de a te@ pe"tu #a"(pe )i #ateii pi#e$$2/ $01 1,/ lei+*A deductibil5 Furnizori
<"zaea p(du)e%( *i"ite$11 ( . 0/0 leiClienti
01*enituri din vanzarea
de produse !inite / '00 lei$$2
+*A colectata 1 '/0 leiDe)ccaea e)tiu"ii
valoarea materiilor prime si ambala"elor trimise la ter6 valoarea materiilor manopera !acturate detert11 3'$ $ .00 lei*aria6ia stocurilor >roduse a!late la ter6i
1=. Studiu de caz pi!i"d )t(cui%e a*%ate i" cu)t(die %a teti.
39
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 40/53
;ocietatea trimite spre depozitare la o alta societate T un stoc de combustibil# in valoare de30000 lei +rimiterea lui se inregistreaza ast!el:
( 3022
Combustibili$$2/+*A dedcutibil
$01
Furnizori
3200
30000200
3'1 =aterii si materiale a!late la terti 3022 Combustibili 30000 lei
'8.Studiu de caz pi!i"d !a"zai%e de )t(cui pi" cedaea de c(#i)i("
>entru a m5ri ritmul des!acerilor de m5r!uri# societatea Al!a cedeaza m5r!uri altor unit56i pentruv9nzare# urm9nd ca decontarea s5 se e!ectueze pe m5sura v9nz5rii m5r!urilor
Ast!el# in cazul v9nz5rii n comision# societatea nc&eie un protocol cu partenerii de sc&imb princare se men6ioneaz5 obligativitatea primitorului ca pe m5sura v9nz5rii m5r!urilor s5 ntocmeasc5 ositua6ie privind v9nz5rile pe care o transmite pred5torului# ca pe baza ei acesta s5 ntocmeasc5 !actura!erm5 de livrare a m5r!urilor# desc5rcarea e!ectiv5 a gestiunii i ncasarea !acturii de acordare decomision
;e considera o societate comerciala A?FA# care eporta mar!uri in comision in urmatoareleconditii:
-valoarea mar!urilor la unitatea producatoare 10000 euro# la cursul de $#23lei4euro%-costul asigurarii mar!urilor 100 euro# la un curs de $#23 lei4euro%-costul transportului etern 2'0 euro# la un curs de sc&imb $#23 lei4euro%-valoarea negociata la portul de descarcare mar!a 8C@F) 103'0 euro%-comisionul societatii de eport 8intermediar) 10( calculata la valoarea mar!urilor la portul de incarcare#mai putin transportul si asigurarea 8F<B)%-c&eltuieli de administratie 3000 lei%-incasarea contravalorii mar!urilor de la clientul etern se !ace la un curs de $#'lei4euro%-plata !urnizorilor se !ace la un curs de $ lei4euro
Cursul de sc&imb valutar de la data !acturarii este de $#23 lei4euro
@nregistrarea in contabilitatea operatiunilor a!erente eportului:
1. Kactuaea #a*ui%( cate c%ie"tu% e6te"
$11 ( $3.0#' LClientiM 7 analitic distinct clienti eterni
$01 $2300
40
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 41/53
LFurnizoriM 7 analitic distinct producator $01 $23 LFurnizoriM 7 analitic distinct asigurari$01 10'#'LFurnizoriM 7 analiticdistinct transportator
2. I"ei)taea c(#i)i("u%ui "e(ciat$11 0$ $230
LClientiM 7 analitic L*enituri din lucraridistinct producator eecutate si servicii prestateM
3 Reti"eea c(#i)i("u%ui de %a u"itatea p(ducat(ae
$01 $11 $230 LFurnizoriM 7 analitic LClientiM 7 analitic distinct producator distinct producator
$ I"ca)aea c("ta!a%(ii *actuii e#i)e de %a c%ie"tu% e6te" '12$ ( $/'' LConturi la banci in valutaM $11 $3.0#'
LClientiM 7 analitic distinct clienti eterni 20$#'/'L*enituri din di!erente de curs valutar
'1-''.Studiu de caz pi!i"d #i"u)ui%e de )t(cui %a i"!e"ta )i )tudiu de caz pi!i"d p%u)ui%e de)t(cui %a i"!e"ta
;a se inregistreze in contabilitate di!erentele constatate la inventarierea mar!urilor e!ectuata las!arsitul eercitiului !inanciar 200,# daca situatia !aptica este redata de lista de inventariere# iar situatiascriptica este urmatoarea:
•
Cantar 11 bucati• +ele!on 1. bucati
Cota medie de rabat calculata la s!arsitul perioadei este de 20( =ar!urile sunt inregistrate la pretul devanzare cu amanuntul
*aloarea de inventar a mar!urilor este:
41
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 42/53
Cantar 1$00 lei
+ele!on 310 lei
L#*, 1 #+1*,3#131
#ata (.2 2004
r.
crt.
enumirea
bunurilor
inventariate
&od 67 &ant. $ret unitar de
inregistrare in
contabilitate
+al.
contabila
+al.
de
inventar
eprecierea
+aloarea7oitvul
0 2 ( / 5 8 9 4
. cantar 2 buc 0 .500 5.000 /.000 .000
3ed
pret
2. telefon 9 buc 20 (00 8.000 8.000
Daca valoarea de inventar este mai mare decat valoarea contabila# in listele de inventariere se inscrievaloarea contabila
a+ Inre$istrarea minusului de i"!e"ta la articolul!!Cantar%
=inus de inventar 8cantitati !aptice -cantitati scriptice) pretul de inregistrare in contabilitate 810
-11) 1'00 1'00#00 lei %
� +*A neeigibila a!erenta mar!urilor lipsa: 1'00 1, :11, 23,0#00 lei%
� Adaosul comercial a!erent mar!urilor lipsa: 81'00 - 23,) 20( 2'2#20 lei
� Costul de ac&izitie al mar!urilor lipsa la inventar: 1'00 - 23, - 2'2#20 100.#.0 lei%
587 ,71 100.#.0 leiC&eltuieli privind mar!urile =ar!uri,7 ,71 2'2#20 lei
Di!erente de pret la mar!uri =ar!uri' ,71 23,#00 lei+*A neeigibila =ar!uri
b) I#putaea cate !a"zat( a #i"u)u%ui de i"!e"ta:
'' 741 12/1#00 leiAlte creante in legatura *enituri din despagubiri#
42
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 43/53
cu personalul amenzi si penalitati'' '7 23,#00 leiAlte creante in legatura +*A colectatacu personalul
c) Reti"eea de$itu%ui pe )tatu% de )a%aii :'1 '' 1'00#00 lei>ersonal - salarii datorate Alte creante in legatura cu personalul
@n cazul in care minusul de inventar este neimputabil si nu s-au inc&eiat contracte de asigurare# secalculeaza +*A a!erenta costului de ac&izitie al mar!urilor in minus# care se include in c&eltuielinedeductibile !iscal :100.#.0 1,( 1,2#00 lei
5,4 '7 1,2#00 leiC&eltuieli privind impozite# +*A colectata
tae si varsaminte asimilated) I"ei)taea depecieii #a*ui%( cu 1.888 %ei; ca u#ae a )cadeii petu%ui; )u$ *(#a u"eia&u)tai pe"tu depeciee:
51 ,=7 1,2#00 leiC&eltuieli de eploatare A"ustari pentru deprecierea privind a"ustarile pentru mar!urilor deprecierea activelor circulante
e) I"ei)taea p%u)u%ui de i"!e"ta %a atic(%u% ;; Te%e*("
>lus de inventar: 820 - 1.) 300 /00#00 lei
+*A neeigibila a!erenta plusului de inventar: 300 1, :11, ,/#00 lei
Adaosul comercial a!erent mar!urilor in plus: 8 /00 - ,/) 20( 100#.0 lei
Costul de ac&izitie al mar!urilor in plus: /00 - ,/ -100#.0 $03#20 lei
,71 587 $03#20 lei=ar!uri C&eltuieli privind mar!urile
,71 ,7 100#.0 lei=ar!uri Di!erente de pret privind mar!urile,71 '7 ,/#00 lei=ar!uri +*A neigibila
43
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 44/53
',. Studiu de caz pi!i"d c("ta$i%itatea )t(cui%( deadate; e6piate )au a%te *(#e de )c(ateedi" e!ide"ta c("ta$i%a
Cu ocazia inventarierii gestiunii de mar!uria societatii Al!a s-au constatat ca eista mar!uriepirate# deteriorate care nu mai pot !i vandute ;unt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
a) bunurile nu sunt imputabile% b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente% c) se !ace dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic @n situatia in care nu sunt indeplinite aceste conditii scoaterea din gestiune a mar!urilor epirate esteasimilata unei livrari de bunuri# in sensul +*A
@nregistrarile contabile in acest caz# sunt urmatoarele:
- inregistrarea scoaterii din gestiune a mar!urilor epirate
/0 C&eltuieli privind mar!urile 31 =ar!uri
-inregistrarea +*A nedeductbila pentru mar!urile epirate la nivelul +*A -ului dedus:
/3' C&eltuieli cu alte tae# impozite si varsaminte asimilate $$2 +*A colectata
@n acest caz# suma inregistrata pe c&eltuiala in contul /0 C&eltuieli privind mar!urile este
nedeductibila la calculul impozitului pe pro!it intrucat nu se incadreaza in limitele perisabilitatiloradmise con!orm UK .314200$+otodata este nedeductibila si suma integistrata in contul /3' C&eltuieli cu alte tae# impozite si
varsaminte asimilate
'. Studiu de caz pi!i"d ta"zactii%e pi!i"d )t(cui%e p(du)e ca u#ae a u"( cauze de *(ta#a&(a.
Jn incendiu a distrus mar!uri in valoare de 20000 lei
@nregistrarea in contabilitate va !i urmatoarea:
/1 31 20000 C&eltuieli privind calamitatile si =ar!uri alte evenimente etraordinare
44
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 45/53
'4.Studiu de caz pi!i"d ta"zactii%( pi!i"d e#iteea; ac/izitia )i uti%izaea tic/ete%( de #a)a
< societate comerciala ac&izitioneaza tic&ete de masa in valoare de '000 de lei in vederea acordarii lorcatre salariati
1 @nregistrarea !acturii pentru ac&izitia tic&etelor:
( $01 QFurnizoriM /2/2
'32. QAlte valoriM '000
/2. QAlte c& cu serv eecutate de tertiM '0
$$2/ Q+*A deductibilaM 1212
2 @nregistrarea c&eltuielii cu tic&ete distribuite:
/$2 QC&eltuieli cu tic&etele de masaM '32. QAlte valoriM '000
3 Ac&itarea !acturii la !urnizor:
$01 QFurnizoriM '121 QConturi la banci in leiM /2/2
@n cazul in care punctele acumulate in urma ac&izitionarii tic&etelor de masa sunt trans!ormate in tic&etede masa putem avea linie separata de discount pe aceeasi !actura cu tic&etele comandate sau !acturaseparata cu valoare zero
( $01 QFurnizoriM 0
'32. QAlte valoriM cu valoarea tic&etelor din puncte acumulate
// QC&elt privind sconturile acordateM cu minus val tic&etelor din puncteacumulate
si#
/$2 QC&eltuieli cu tic&etele de masaM '32. QAlte valoriM
in momentul distribuirii acestor tic&ete
@n cazul in care punctele acumulate in urma ac&izitionarii tic&etelor de masa sunt trans!ormate in bani# osocietate va avea linie separata de discount pe !actura de tic&ete# valoare care va diminua suma de platacatre !urnizorul de tic&ete de masa
( $01 QFurnizoriM
45
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 46/53
'32. QAlte valoriM
/2. QAlte c& cu serv eecutate de tertiM
$$2/ Q+*A deductibilaM
// QC&eltuieli privind sconturile acordateM
Evidenta punctelor acumulate in urma ac&izitionarii tic&etelor de masa se poate e!ectua etracontabil
'5. Studiu de caz pi!i"d dec("tai%e cu *u"iz(ii )i c%ie"tii.
;C A?FA ;R? ncaseaz5 prin virament bancar de la ;C BE+A ;R? un avans n sum5 de$,/00 lei 8+*A 2$( inclus) pentru care emite n prealabil o !actur5 de avans ;C A?FA ;R? livreaz5;C BE+A ;R? m5r!uri# pre6 de v9nzare de 1/0000 lei# +*A 2$(# cost de ac&izi6ie 100000 leiDecontarea restului de plat5 se realizeaz5 prin virament bancar ;5 se e!ectueze nregistrarea n
contabilitatea ambelor societ56iiRez(%!ae:-?" c("ta$i%itatea c%ie"tu%ui
- !acturare avans( $01 $,/00$0, $0000$$2/ ,/00-ac&itare avans
$01 '121 $,/00
- -receptia mar!urilor ( $01 1,.$0031 1/0000$$2/ 3.$00
-
-regularizarea avansului( $01 -$,/00$0, -$0000$$2/ -,/00
-plata datoriei$01 '121 1$..00
-i" c("ta$i%itatea *u"iz(u%ui
-!acturarea avansului
46
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 47/53
$111 ( $,/00$1, $0000
$$2 ,/00-incasare avans
'121 $111 $,/00
--livrarea mar!urilor $111 ( 1,.$000 1/0000
$$2 3.$00-scoaterea din gestiune a mar!urilor vandute
/0 31 100000-regularizare avans
$111 ( -$,/00$1, -$0000
$$2 -,/00
-incasarea creantei'121 $111 1$..00
'7. Studiu de caz pi!i"d e*ecte%e c(#ecia%e de pi#it )i de p%atit.
< societate LAM 8pl5titoare de +*A) livreaz5 unei alte societ56i LBM 8pl5titoare de +*A) produse!inite evaluate la pre6 de v9nzare de '0000 lei# +*A 2$(# costul lor de produc6ie !iind de $$000 lei 8ncontabilitatea societ56ii LBM bunurile respective sunt considerate m5r!uri) ;ocietatea LBM livreaz5 lar9ndul ei m5r!uri unei alte societ56i LCM 8pl5titoare de +*A) cu pre6 de v9nzare de '0000 lei# +*A 2$(#costul lor de ac&izi6ie !iind de $/000 lei 8n contabilitatea societ56ii LCM bunurile respective suntconsiderate tot m5r!uri) >entru decontare# cu acceptul societ56ilor LAM i LCM# societatea LBM emite ocambie cu o valoare nominal5 de /2000 lei prin care d5 un ordin societ56ii LCM s5 pl5teasc5 suma directsociet56ii LAM# la scaden65 ?a scaden65 contravaloarea cambiei este ac&itat5 de societatea LCM societ56iiLAM
a)i" c("ta$i%itatea )(cietatii A
-vanzarea produselor
$111 ( /200001 '0000
$$2 12000
47
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 48/53
-descarcarea din gestiune a produselor vandute11 3$' $$000
-acceptarea cambiei$13 $111 /2000
-primirea cambiei'113 $13 /2000-incasarea cambiei
'121 '113 /2000
$+ i" c("ta$i%itatea )(cietatii B
-ac&izitia mar!urilor ( $01 /2000
31 '0000
$$2 12000-vanzarea mar!urilor $111 ( /2000
0 '0000$$2 12000
-scoaterea din evidenta a mar!urilor /0 31 $/000-emiterea cambiei
$01 $111 /2000d+ i" c("ta$i%itatea )(cietatii C
-ac&izitia mar!urilor ( $01 /2000
31 '0000$$2 12000-acceptarea cambiei
$01 $03 /2000-ac&itarea datoriei privind e!ectul comercial la scadenta
$03 '121 /2000
'.Studiu de caz pi!i"d e!a%uaea ce"te%( )i dat(ii%( i" %ei )i i" !a%uta %a )*a)itu% e6ecitiu%ui*i"a"cia.
1Entitatea ;C ;+ARVAR; ;R? a !acturat societ56ii ;C E+ ;R?# n luna ianuarie 2010# m5r!uri nvaloare de 2$.000 lei 8+*A inclus)# 8cost de ac&izi6ie 1'0000 lei) din care a ncasat prin banc5 sumade 21.000 lei ?a 31122010# cu ocazia inventarierii crean6elor# ;C ;+ARVAR; ;R?# constat5 c5 este posibil ca suma restant5 de la ;C E+ ;R?# s5 nu se mai ncaseze n viitorul apropiat deoarece aceast5
48
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 49/53
societate a intrat n incapacitate de plat5 n anul 2011# se pronun65 !alimentul ;C E+ ;R?# iarlic&idatorii vireaz5 entit56ii ;C ;+ARVAR; ;R? suma de /000 lei
-vanzarea produselor !inite
$111 ( 2$.00001 200000$$2 $.000
-scoaterea din evidenta a produselor !inite
11 3$' 1'0000
-incasarea partiala a creantei
'121 $111 21.000
-inregistrarea creantei incerte$11. $111 30000-constituirea a"ustarii pentru deprecierea creantei la s!arsitul anului
/.1$ $,1 30000-incasarea partiala a sumei restante# din lic&idare'121 $11. /000-anularea creantei incerte/'$ $11. 2$000
-anularea a"ustarii pentru deprecierea creantei$,1 .1$
2;e primete de la un client etern# la 12 decembrie 2010# un avans n valoare de 10000 euro#cursul valutar !iind de $#2000 lei4euro# pentru care s-a emis n prealabil o !actur5 de avans ?a 31decembrie 2010 cursul valutar este de $#1'00 lei4euro ?a 12 ianuarie 2011 se livreaz5 clientului etern produse !inite n condi6ia de livrare F<B# n valoare de $0000 euro# cursul valutar la data !actur5rii !iindde $#2'00 lei4euro Costul m5r!urilor v9ndute este de '0000 lei ?a 30 ianuarie 2011 se emite o !actur5 pentru regularizarea avansului i se ncaseaz5 contravaloarea produselor v9ndute 8mai pu6in avansul primit)# cursul valutar !iind de $#200 lei4euro
-12122010 !acturare avans
$111 $1, $2000
-12122010 primirea avansului'12$ $1, $2000
49
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 51/53
Ti#e)tu% I>imp @ *tot-C&totC&ned-*neimp
22000-110001000-200010000@mp dat @1/( 100001/00
-3103 inregistrare impozit pe pro!it trim 1/,1 $$11 1/00
-3103 inc&iderea contului /,1121 /,1 1/00
-2'0$ plata impozitului pe pro!it$$11 '121 1/00
Ti#e)tu% II:>imp @@@ *cum 7 C&cum C&ned 7 *neimp
'2000 7 23.$0 81/00100012$0) 7 2000 30000@mp datorat @@@ 1/( 30000 $.00
@mp ac&itat @ 1/00 W @mp dat @@ $.00 7 1/00 3200
-300/ inregistrare impozit pe pro!it trim 2/,1 $$11 3200
51
8/13/2019 Studiu de caz - Aplicatii
http://slidepdf.com/reader/full/studiu-de-caz-aplicatii 53/53
,8.Studiu de caz pi!i"d c/e%tuie%i%e de p(t(c(%.
;C E*A ;R?# platitor de impozit pe pro!it# a e!ectuat pe parcursul eercitiului !inanciar 200#activitati de protocol atat in baza bonurilor !iscale# cat si a !acturilor >e parcursul anului 200# au !ostinregistrate in contabilitate si auto!acturi reprezentand c4val bauturilor alcoolice ac&izitionate de
companie
a) inregistrare protocol in baza bonurilor !iscale:
/23 '311XC&eltuieli privind XCasa in leiX
protocolulX
b) inregistrarea protocol !acturi:
( $01
/23 XFurnizoriXXC&eltuieli privind protocolulX
$$2/X+*A deductibilaX
c) presupunem o auto!acturare bauturi alcoolice# +*A 1,(:
/3' $$2XC&eltuieli privind alte X+*A colectataX
impozite si taeX
@n baza auto!acturii din data depunerii situatiilor !inanciare# inregistrarea contabila corespunzatoare este:
/3' $$2XC&eltuieli privind alte X+*A colectataX
@mpozite si taeX