Download - F_ANEXE
-
7/24/2019 F_ANEXE
1/37
PARTEA F
ANEXE
295
-
7/24/2019 F_ANEXE
2/37
296
________________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 1
Exemplu de scrisoare de misiune de audit(scrisoarea va fi adaptat n funcie de exigene i circustane!
"onsi#iu# de Adinistraie (sau $ireciunea!
%e&ai so#icitat s proced #a auditarea situaii#or financiarea#e societii (regiei etc'!''''''''''''''''''''#a data de''''''''''''''''''''''''''''Ave p#cerea s v confir acceptarea i ne#egerea de ctrenoi a acestei isiuni' Auditu# nostru va avea ca oiectiv s efectu oopinie asupra acestor situaii financiare' %oi vo proceda #a efec&tuarea auditu#ui confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit i
Asigurare' Aceste standarde cer ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at (astfe# nc,t s oine asigurarea re+onai# c situaii#e financiarenu coport anoa#ii senificative' -n audit const n a exainaprin sonda. e#eente#e de susinere a inforaii#or coninute n si&/tuaii#e financiare' -n audit const/ de aseenea/ n aprecierea0principii#or contai#e ap#icate i estiri#e senificative reinute/de conducerea ntreprinderii precu i pre+entarea de ansa#u asituaii#or financiare'
"a urare a recurgerii #a te1nice sonda.u#ui i a a#tor #iite inerente auditu#ui/ c,t i #iite#or inerente oricrui siste contai#
i de contro# intern/ riscu# de nedetectare a unei anoa#ii senifi&cative nu poate fi e#iinat'
Pe #,ng raportu# de audit asupra situaii#or financiare/ noiv vo triite o scrisoare separat prin care vo pre+enta defi&ciene#e a.ore pe care #e vo descoperi n sisteu# contai# i decontro# intern'
%oi v reainti c responsai#itatea pentru pregtirea situa/ii#or financiare i inforaii#or furni+ate revine conducerii ntre&prinderii' Aceast responsai#itate ip#ic inerea unei contai#iti
293
-
7/24/2019 F_ANEXE
3/37
294
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 1
Exemplu de scrisoare de misiune de audit(scrisoarea va fi adaptat n funcie de exigene i circustane!
"onsi#iu# de Adinistraie (sau $ireciunea!
%e&ai so#icitat s proced #a auditarea situaii#or financiarea#e societii (regiei etc'!''''''''''''''''''''#a data de''''''''''''''''''''''''''''Ave p#cerea s v confir acceptarea i ne#egerea de ctrenoi a acestei isiuni' Auditu# nostru va avea ca oiectiv s efectu oopinie asupra acestor situaii financiare' %oi vo proceda #a efec&tuarea auditu#ui confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit iAsigurare' Aceste standarde cer ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at
astfe# nc,t s oine asigurarea re+onai# c situaii#e financiarenu coport anoa#ii senificative' -n audit const n a exainaprin sonda. e#eente#e de susinere a inforaii#or coninute n si&tuaii#e financiare' -n audit const/ de aseenea/ n apreciereaprincipii#or contai#e ap#icate i estiri#e senificative reinute deconducerea ntreprinderii precu i pre+entarea de ansa#u a
situaii#or financiare'"a urare a recurgerii #a te1nice sonda.u#ui i a a#tor #iite
inerente auditu#ui/ c,t i #iite#or inerente oricrui siste contai#
i de contro# intern/ riscu# de nedetectare a unei anoa#ii senifi&cative nu poate fi e#iinat'Pe #,ng raportu# de audit asupra situaii#or financiare/ noi
v vo triite o scrisoare separat prin care vo pre+enta defi&ciene#e a.ore pe care #e vo descoperi n sisteu# contai# i decontro# intern'
%oi v reainti c responsai#itatea pentru pregtirea situa&ii#or financiare i inforaii#or furni+ate revine conducerii ntre&prinderii' Aceast responsai#itate ip#ic inerea unei contai#iti
293
-
7/24/2019 F_ANEXE
4/37
$r' ec' AR*%T6A
i a unui siste de contro# intern adecvate/ definirea i ap#icareapo#itici#or de nc1idere a conturi#or i suri pentru prote.area acti&ve#or/ n cadru# auditu#ui nostru/ noi vo so#icita conducerii ntre&prinderii o scrisoare de afirare/ confir,nd dec#araii#e fcute n
cursu# isiunii noastre'%oi cont pe ntreaga cooperare a persona#u#ui ntreprin&derii n punerea #a dispo+iie a contai#itii/ a docuente#or i aa#tor inforaii/ necesare auditu#ui nostru'
n cursu# isiunii/ auditoru# se poate ntreine cu responsai#iisau servicii i copartiente care nu particip direct #a e#aorareaconturi#or/ cu ar fi servicii#e de aprovi+ionare/ v,n+ri/ producie/persona#/ .uridic etc' pentru a cunoate ai ine activiti#e ntre&prinderii/ o ai un p#anificare a isiunii sa#e i pentru cunoa&terea i eva#uarea proceduri#or de contro# intern' Aceste ntreri
vor fi cop#etate de teste i sonda.e'Auditoru# va asista #a inventaru# fi+ic a# stocuri#or #a nc1i&derea exerciiu#ui sau #a orice a#t dat fixat de ntreprindere' nacest scop va treui s dispune n tip uti# de proceduri#e de in&ventariere c,t i date#e i #ocuri#e unde se va face inventarierea'Ro#u# su va fi de a oserva odu# de efectuare a inventaru#ui fi+ici de a proceda #a proprii#e sa#e sonda.e n scopu# aprecierii #ucr&ri#or efectuate de ntreprindere' n nici un ca+ e# nu se va sustituipersona#u#ui ntreprinderii n efectuarea inventaru#ui')crisori de confirare direct vor fi expediate c#ieni#or/
furni+ori#or/ nci#or i a#tor teri un ode# va fi counicat ntre&prinderii pentru pregtirea acestor scrisori i se#ectarea teri#orcrora s #e fie expediate' Aceste scrisori vor fi senate de con&ducerea ntreprinderii dar expediate de ctre auditor care va priii rspunderi#e' Auditoru# va aduce #a cunotina ntreprinderii rs&punsuri#e priite pentru a ncepe ana#i+a eventua#e#or diferene'"a#endaru# previ+iona# a# isiunii este urtoaru#7
& ntreineri prea#ai#e i pregtirea isiunii ''''''''''
298
________________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
- ana#i+a proceduri#or de contro# intern/ sonda.ei pregtirea prograu#ui de contro# a# conturi#or '''''' '''''
& asistarea #a inventaru# fi+ic ''''''''''& se#ectarea teri#or pentru confirare i pregtirea
scrisori#or ''''''''''& oinerea unei a#ane a conturi#or definitiv '''''''''' '& contro# asupra conturi#or ntreprinderii '''' ''''' '& oinerea situaii#or financiare definitive naintea
"onsi#iu#ui de Adinistraie ''''''''''& pre+ena #a edina "onsi#iu#ui de Adinistraie
care adopt conturi#e ''''''''''& e#aorarea raportu#ui de audit i a scrisorii de
afirare ''''''''''& pre+ena #a Adunarea enera# care apro
conturi#e ''''''''''6norarii#e noastre/ facturate pe sura efecturii #ucrri#or
sunt ca#cu#ate pe a+a tipu#ui #ucrat i une#e c1e#tuie#i de decon&tare' Tarife#e orare varia+ n funcie de responsai#iti/ experienai copetene#e fiecruia din erii ec1ipei/ desenai pentruaceast isiune'
Aceast scrisoare va r,ne n vigoare pentru exerciii#e vii&toare/ n afara ca+u#ui de re+i#iere/ odificare sau n#ocuire'
: rog s senai i s returnai un exep#ar a# acestei scri&sori pentru a arca acordu# $vs' asupra tereni#or i condiii#orisiunii noastre de audit asupra situaii#or financiare'
Acceptat n nue#entreprinderii ''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''
de ctre (nue#e i prenue#e/funcia!'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''data''''''''''''''''''''';'''''''''''''''''''''''''''';'''''''''''''''''''''
299
-
7/24/2019 F_ANEXE
5/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 2
Exemplu de scrisoare de afirmare a conducerii
n atenia auditoru#ui$ata
Aceast scrisoare de afirare se nscrie n cadru# auditu#uisituaii#or financiare a#e societii < pentru exerciiu# nc1eiat #a=> decerie 2??< care vi+ea+ expriarea unei opinii asupraiaginii fide#e pe care o dau situaii#e financiare a#e societii < #a=> decerie 2??@egii contai#itii nr' 82;>99> inore#or contai#e n vigoare'
%oi sunte responsai#i de stai#irea i pre+entarea situaii#or
financiare confor>''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''%oi v confir/ n cunotin de cau+ i cu toat una
credin/ dec#araii#e urtoare7
(exemple de elemente declarate)
%u ave cunotin de nici o iregu#aritate privind conducerea sau sa#ariaii care pre+int un ro# iportant n definirea i funcionarea sisteu#ui contai# i de contro# intern/ susceptii#e de a avea o inciden senificativ asupra situaii#or financiare'
%oi v&a pre+entat toate registre#e contai#e/ toat docuentaia aferent i toate procese#e vera#e a#e adunri#orgenera#e/ a#e consi#iu#ui de adinistraie/ respectiv ce#ecare s&au inut #a date#e'''''''''''''''i''''''''''''''''i''''''''''''''''
%oi confir c situaii#e financiare nu conin anoa#iisenificative sau oisiuni'
)ocietatea noastr s&a conforat tuturor prevederi#or din
=??
acorduri#e contractua#e a cror nerespectare ar fi pututavea o inciden senificativ asupra situaii#or financiare' -rtoare#e e#eente au fost corect nregistrate i/
dup
ca+/ n anexe#e #a situaii#e financiare s&au dat exp#icaii#enecesare7- pierderi din operaiuni#e de cuprri i v,n+ri- active date n garanie (ipotecate!- active v,ndute' %u ave nici un proiect sau intenii susceptii#e s
a#tere+e n od senificativ va#oarea contai# sauc#asificarea active#or i pasive#or ref#ectate n situaii#efinanciare'
%u ave nici un p#an de aandonare a unor #inii de
faricaie i nici un stoc nu este contai#i+at #a osu superioar va#orii sa#e nete de rea#i+are'
)ocietatea este proprietara tuturor active#or i niciunu# nu a fost ipotecat/ cu excepia ce#or enionaten nota #a situaii#e financiare'
%oi a nregistrat toate pasive#e i anga. aente#e sauadat exp#icaii n note#e anexe/ iar n nota anex Ba
indicat toate garanii#e acordate teri#or' "u excepia evenientu#ui const,nd n descris n
nota anex C/ nici un evenient posterior nc1iderii exer&ciiu#ui care s necesite o rectificare a situaii#or finan&ciare nu s&a produs sau aceste eveniente au fost pre&+entate n note#e anexate'
@itigiu# cu societatea D a fost reg#at pentru o su de'' '' '#ei/ provi+ionat n situaii#e financiare' %ici o a#trec#aaie privind un eventua# contencios nu a fost
depus i nu este prev+ut'>)e trece referenia#u# contai#'
Preedinte & $irector genera# $irector financiar
-
7/24/2019 F_ANEXE
6/37
=?>
-
7/24/2019 F_ANEXE
7/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 3
RAPORT DE AUDIT
$estinatar7%oi a procedat #a auditarea )ituaii#or financiare anexate
a#e societi#or 6#tina )'A'/ nc1eiate #a => decerie 2?? decerie 2??< c,t i re+u#tatu#ui activitii i f#uxu#ui de tre+orerie pentru exerciiu# nc1eiat#a aceast dat/ n conforitate cu'''''''2i sunt confore cu''''''''='
DOSARULEXERCIIULUI
! anexe !
2 )e indic nore#e internaiona#e i;sau naiona#e de contai#itate'= Prevederi #ega#e i;sau statutare'
302
-
7/24/2019 F_ANEXE
8/37
304
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 5
"#ient7
$osaru# exerciiu#ui
)eciunea7 )inte+a deaproare
Ref' EG
Pag7
$ata7"oninut Ref' "oninut Ref'
)inte+e)inte+a isiuniiRe+uatu# a.ustri#ori rec#asri#or@ista de pro#ee n
suspensie)ituaii financiarecertificateEvenienteposterioareGa#ane$ec#araii a#econduceriiGuget i p#anificareP#anTerene6norarii
EG>EG2
EG=
EGH
EG5
EG4EG3
EG8EG9EG>?EG>>
RapoarteRaport genera#Raport specia#Raport conturiconso#idate
A#te rapoarte
EG2?EG2>
EG22
EG2=
=?5
-
7/24/2019 F_ANEXE
9/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa
6
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 7
"#ient7 $osaru# exerciiu#ui )eciunea7
Ref' E"
Pag7
$ata7
"oninut Ref' "oninut Ref'
Terene scadente@ista puncte#or n suspensiePentru intervenii#e viitoarePre+entarea ntreprinderii
$escrierea sisteu#uicontai# i de contro# intern
%atura/ ca#endaru# intinderea #ucrri#or
P#anu# de isiune
Prag de senificaie
E">E"2E"=E"H
E"5
E"4
E"3
E"8
"#ient7 $osaru# exerciiu#ui Ref' E$
Exerciiu#7 )eciunea7 Eva#uarea riscu#ui#egat de contro#
Pag7
$ata7
"oninut Ref' "oninut Ref'
Terene scadente E$*
Progra recapitu#ativ E$2
@ista de pro#ee n
suspensie E$HPentru urtoareaintervenie E$5$ocuentarea eva#uriiriscu#ui #egat de contro# E$4$ocuentarea #iste#or de
proceduri E$3"onc#u+ii asupra riscu#ui#egat de contro#
E$8
=?4 307
-
7/24/2019 F_ANEXE
10/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 8
"#ient7 $osaru# exerciiu#ui Ref' EE
Pag7
Exerci iu#7 )eciunea7 "ontroa#e sustantive $ata7"oninut Ref' "oninut Ref'
Terene scadente EE> "1e#tuie#i
Progra recapitu#ativ EE2 "uprri D
Progra pe *po+ite @
co#aorator EE=@ista puncte#or n )a#arii suspensie EEHPentru intervenii#e "1e#tuie#i socia#e %viitoare EE5Exaen ana#itic EE4 Aorti+ri i
deprecieri ?Gi#an & Activ A#te c1e#tuie#i P*oi#i+ri "1e#tuie#i financiare I
necorpora#e A "1e#tuie#i*oi#i+ri corpora#e G extraordinare R
*oi#i+ri financiare " :enituri
)tocuri $ :enituri din
exp#oatare DD Avansuri E :enituri financiare @@
Iniiere n auditul ituaiilor financiare ale unei entiti
"reane
:a#ori oi#iare
F
:enituriextraordinare
$isponii#iti J
"1e#tuie#i anticipate *
"onturi deregu#ari+are
K
Gi#an & Pasiv
"apita#uri proprii AA
Provi+ioane GG
Lpruuturi
Furni+ori
""
$$A#te dotri EE
"onturi deregu#ari+are
FF
"onturi n afarai#anu#ui
JG
=?8 =?9
-
7/24/2019 F_ANEXE
11/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa9
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 10
$osaru# exerciiu#ui)ec iunea7 -ti#i+area #ucrri#or
Ref' EF
Pag7
$ata7
"oninut Ref' "oninut Ref'
Terene scadenteProgra recapitu#ativProgra pe co#aorator
@ista puncte#or n suspensiePentru intervenii#e viitoare
EF>EF2EF=
EFHEF5
"#ient7
$osaru# exerciiu#ui)eciunea7 :erificri i
inforaii specifice
Ref' E
Pag7$ata7
"oninut Ref' "oninut Ref'
Terene scadente
Progra recapitu#ativ
Progra pe co#aorator
@ista puncte#or n suspensie
Pentru intervenii#e viitoare
E>
E2
E=
EH
E5
=>? =>>
-
7/24/2019 F_ANEXE
12/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 11
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 12
"#ient7
$osaru# exerciiu#ui)eciunea7 @ucrri#e sf,ritu#uide isiune
Ref' EJ
Pag7
$ata7
"oninut Ref' "oninut Ref'
Terene scadente
Progra recapitu#ativ
Progra pe co#aorator@ista pro#ee#or n suspensie
Pentru urtoare#e intervenii
EJ>
EJ2
EJ=EJH
EJ5
"#ient7
Exerciiu#7
$osaru# exerciiu#ui)eciunea7 *ntervenii stai#iteprin #egi sau reg#eentri
diverse
Ref' E*
Pag7
$ata7
"oninut Ref' "oninut Ref'
$escoperirea de fapte de#ictua#e
)esi+ri a#e a#tor organe
"onvocri a#e AA
6peraiuni privind capita#u#
6peraiuni cu tit#uri
6peraiuni diverse
E*#
E*2
E*=
E*H
E*5
E*4
=>2 =>=
-
7/24/2019 F_ANEXE
13/37
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 13
"#ient7 $osaru# exerciiu#ui Ref' EK
Pag7
Exerciiu#7 )eciunea7 "ontro# conturiconso#idate
$ata7
"oninut Ref' "oninut Ref'
"unoaterea genera# agrupu#ui
EK# )inte+a #ucrri#or EK2?
Aprecierea sisteu#uiinforatic
EK2 Raport asupraconturi#or conso#idate
EK2>
Aprecierea perietru#ui i
etode#or de conso#idare
EK= "ounicarea cuconduceri#e
EK22
etnJe de. eva#uare F'TH
P#an contai# a# grupu#ui/anua# i instruciuni deconso#idare
EK5
"oordonarea #ucrri#or de audit EK4
Re#aii#e cu a#i auditori EK3
Re#aii#e cu auditorii interni EK8
Re#aii#e cu a#i experi EK9
"ontro#u# perietru#ui deconso#idare
EK>?
"ontro#u# entiti#orconso#idate
EK>>
6peraii#e de conso#idare EK>2
"apita#uri proprii conso#idate EK>=
Ana#i+a principa#e#or rurici dei#an i de cont de re+u# tate
EK>H
DOSARULPER"ANENT
=>H =>5
-
7/24/2019 F_ANEXE
14/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 14
"#ient7$osaru# peranent
)eciunea7 enera#iti
Ref' PA
Pag7
$ata7
"oninut Ref' "oninut Ref'
Fia centra#i+atoare c#ient
*storicu# ntreprinderii6rgani+area genera# a ntreprinderii$ocuente pu#ice desprentreprindere (rouri/ extrase dinpres etc'!Fia de acceptare i eninere$ec#araia de activitate
PA>
PA2PA=PAH
PA5PA4
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 15
"#ient7 $osaru# peranent Ref' PG
Pag7
)eciunea7 $ocuentaii $ata7contro# intern
"oninut Ref' "oninut Ref'
Rapoarte asupra contro#u#ui intern PG>Rapoarte a#e auditu#ui PG2Rapoarte a#e a#tor inspectori PG=Rapoarte interne a#e ntreprinderii PGH
Progra de apreciere a contro#u#uiintern din anii precedeni PG5)inte+a aprecierii contro#u#ui intern PG4$escrieri a#e proceduri#or i
actua#i+ri PG3& ioi#i+ri corpora#e i
necorpora#e& operaiuni financiare
& stocuri& venituri i creane din exp#oatare
& dotri i c1e#tuie#i de exp#oatare
& persona#
& a#te#e
=>4 =>3
-
7/24/2019 F_ANEXE
15/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa16
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 1
"#ient7 $osaru# peranent Ref' PG
Pag7
)eciunea7 )ituaii financiare $ata7i rapoarte a#eexerciii#or precedente
"oninut Ref' "oninut Ref'
)ituaii financiare a#eexerciii#or precedente
P"* Raport genera# a#exerciii#or precedente
P"5?
)ituaii financiareinterediare
P">? Raport specia# a#exerciii#or precedente
P"4?
Prograe de contro# a#conturi#or din exerciiiprecedente
P"2? A#te rapoarte P"3?
"#ient7
Ref' P$
Pag7$ata7
"oninut Ref' "oninut Ref'
"1e#tuie#i de nfiinare*oi#i+riParticipaii i fi#ia#e*pruuturi acordate
$epo+ite i garanii
Gnci"apita#uri proprii)uveniiProvi+ioane*pruuturi*nc1irieri*n afara i#anu#ui
P$>P$2P$=P$H
P$5
P$4P$2?P$2>P$22P$2=P$2HP$=?
P#an/ ugete p#urianua#e
Ana#i+e financiare
Ta#ouri de indici
P$5?
P$5>
P$52
=>8 =>9
-
7/24/2019 F_ANEXE
16/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa18
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 1!
"#ient7 $osaru# peranent Ref' PE
Pag7
)eciunea7 Fisca# i socia# $ata7"oninut Ref' "oninut Ref'
Fisca# )ocia#$ec#araii i anexe a#e $ocuentaii socia#e PE5?
u#tii#or = ani PE> "ontroa#e socia#e PE5>
)tudii i rapoarte externe PE52
$ocuentaii fisca#e PE2 "ontracte co#ective PE5="ontroa#e fisca#e PE=)tudii i rapoarte externe PEHReturnri de T:A PE5*po+ite pe re+u#tate PE4
A#te ipo+ite PE>? A#te convenii i contracte PE59
"#ient7 $osaru# peranent Ref' PF
Pag7)eciunea7 Kuridice $ata7
"oninut Ref' "oninut Ref'
6rgane#e de conducere ide contro# a#e ntreprinderii PF>@ista acionari#or sauasociai#or PF2@ista adinistratori#or PF=
Extrase din procese#evera#e AA i "A PFHPo#ie de asigurri PF5
A#te contracte i convenii PF4
Grevete/ #icene PF3
Rapoarte i note .uridice PF8
"ontencios .uridic PF9
Extrase din statut PF>?nregistrri (Registru#
"oeru#ui/ 'F' etc'! PF>>
320 =2>
-
7/24/2019 F_ANEXE
17/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa20
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 21
"#ient7
$osaru# peranent )eciunea7
*ntervenani externi
Ref' P
Pag7
$ata7
"oninut Ref' "oninut Ref'
Expertu# contai# a#ntreprinderii
"en+oru# ntreprinderii
Avocatu# ntreprinderii
A#i consi#ieri/ auditorii intervenani externi
P>
P2
P=
PH
322
ode#e de raportare privind situaii#e financiarentocite confor unei referine contai#e diferitede %ore#e "ontai#e *nternaiona#e
"ituaia #eniturilor $i c%eltuielilor
RAPORT DE AUDIT# $N ATENIA%%%%%%%%
A auditat situaia a#turat a venituri#or i c1e#tuie#i#or so&cietii 6ega )'R'@' #a => decerie 2??
-
7/24/2019 F_ANEXE
18/37
$r' ec' AR*%T6A
$up prerea noastr/ situaia a#turat d o iagine fide#(sau pre+int n od sincer/ n toate aspecte#e sa#e senificative!venituri#e ncasate i c1e#tuie#i#e fcute de societate n cursu# exer&ciiu#ui nc1eiat #a => decerie 2?? decerie 2?? decerie 2??
-
7/24/2019 F_ANEXE
19/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa23
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 24
ode#e de raportare asupra unei rurici din situaii#e financiare
"ituaia conturilor clieni
RAPORT DE AUDIT# $N ATENIA ''''
A auditat situaia a#turat a conturi#or de c#ieni a#e socie&tii A#fa )R@ #a => decerie 2?? decerie 2??'''
A-$*T6R
Modele de raportare privind respectarea c#au+e#orcontractua#e
&aport distinct
RAPORT DE AUDIT# $N ATENIA ''''
A auditat respectarea de ctre societatea rant )R@ a eto&de#or de eva#uare i de pre+entare a situaii#or financiare stipu#aten artico#e#e de #a''''''''''''''''''inc#usiv/ a# contractu#ui de pruut
datat >5 ai 2??< nc1eiat cu anca
-
7/24/2019 F_ANEXE
20/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 2'
&aport care nsoe$te situaiile financiare
RAPORT DE AUDIT# $N ATENIA%%%%%%%%
A auditat i#anu# a#turat a# societii rant )'R'@' #a => de&cerie 2??
-
7/24/2019 F_ANEXE
21/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 26
ode#e de rapoarte asupra situaii#or financiare condensate
n situaia n care s-a exprimat o opinie fr reer#e asupra situaii-
lor financiare auditate
________________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 2
n situaia n care s-a exprimat o opinie cu reer#e asupra situaiilor
financiare auditate
RAPORT DE AUDIT, N ATENIA.
RAPORT DE AUDIT# $N ATENIA%%%%%%%%
A auditat situaii#e financiare a#e societii :inarte )'R'@'pentru exerciiu# nc1eiat #a => decerie 2??? artie
2??
-
7/24/2019 F_ANEXE
22/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 28
Exep#u de scrisoare de isiune de exainare #iitat a situaii#or
financiare
&n aten'ia consiliului de administra'ie (sau a repre)entantuluidirec'iei *enerale+
Aceast scrisoare are ca scop s v confire terenii i o&iective#e isiunii pe care ni #e&ai ncredinat/ c,t i natura i #i&ite#e acesteia'
isiunea noastr va consta ntr&o exainare #iitat a ianu#ui societii Trading )'A'/ #a => decerie 2??
-
7/24/2019 F_ANEXE
23/37
333
-
7/24/2019 F_ANEXE
24/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 2!
Exep#e de proceduri care pot fi uti#i+ate cu oca+ia unei isiunide exainare #iitat a situaii#or financiare
"ereri#e de inforaii i de exp#icaii c,t i proceduri#e ana#i&tice rea#i+ate cu oca+ia unei exainri #iitate a situaii#or finan&ciare sunt #sate #a aprecierea auditoru#ui' Proceduri#e de ai .osnu sunt date dec,t cu tit#u de exep#u' Ansa#u# acestor procedurinu se ap#ic tuturor isiuni#or de exainare #iitat' Aceast anexnu poate servi/ deci/ de progra de #ucru sau de c1estionar decontro# pentru o exainare #iitat'
,eneralit-'i
O *nforare despre terenii i aria isiunii cu c#ientu# ico#aoratorii si'
O Redactare a unei scrisori de isiune/ specific,nd tereniii ntinderea isiunii'
a "unoaterea activiti#or entitii i despre sisteu# conta&i#/ c,t i despre pregtirea situaii#or financiare'
O $e interesat dac toate operaii#e sunt nregistrate7
a! integra#
!n tipu# dorit i
c! dup oinerea autori+ri#or necesare'
O $e procurat a#ana genera# a conturi#or i de deterinatdac ea este n acord cu so#duri#e "rii ari i situaii#efinanciare'
O $e rev+ut re+u#tatu# #ucrri#or de audit i de exaen #iitat precedente/ inc#usiv a.ustri#e care fuseser cerute'
334
____________Iniiere n auditul si tuaiilor financiare ale unei ent iti
O $e inforat dac s&au produs sc1iri senificativen entitate n raport cu anu# precedent (sc1iare n deinereasau n structura de capita#!'
O $e inforat despre po#itici#e de nc1idere a conturi#or i
de deterinat dac7
a! e#e sunt confore cu nore#e naiona#e sau internaio&
na#e
!e#e au fost corect ap#icate i
c! e#e au fost ap#icate n od peranent/ sau/ n ca+ con&trar/ dac inforaii#e adecvate au fost date n note anexe#a situaii#e financiare despre odificri#e aduse po#itici#ordespre nc1iderea conturi#or' a $e consu#tat procese#e&vera#e a#e adunri#or acionari#or/ a#e consi#ii#or de
adinistraie i a#e a#tor coitete de aceeai natur pentrua identifica pro#ee#e care necesit s fie #uate n ca#cu# nexainarea #iitat'
O $e cutat a se af#a dac suri#e stai#ite de adunri#eacionari#or/ a#e consi#ii#or de adinistraie sau a#e a#torcoitete de aceeai natur av,nd o inciden asupra situaii#or financiare au fost #uate n considerare n od corectn cadru# acestor situaii'
O $e inforat dac exist operaii ntre pri#e #egate/ despre
contai#i+area #or i despre inforaii#e/ despre pri#e#egate date n note#e anexe a#e situaii#or financiare'
O $e inforaii despre existena unor eventua#iti i a unor
anga.aente/
O $e inforat despre p#anuri#e care vi+ea+ cedarea unor
active iportante sau aandonarea unor segente de
pia'
==5
-
7/24/2019 F_ANEXE
25/37
$r' ec' AR*%T6A
O $e oinut situaii financiare i de discutat cu conducerea'
O $e eva#uat fundaentarea inforaii#or date n note#eanexe #a situaii#e financiare/ #a c#asificarea #or i #a pre+entarea #or'
O $e coparat re+u#tate#e care reies din situaii#e financiarea#e exerciiu#ui n curs cu ce#e care figurea+ n situaii#efinanciare a#e exerciii#or precedente i/ dac este ca+u#/cu ugete#e i previ+iuni#e'
O $e oinut exp#icaii de #a conducere despre orice variaiesau incoeren neoinuit care reiese din aceast co¶ie'
O $e eva#uat incidena a.ustri#or provenind din erori ne
corectate/ fie #uate n od i+o#at/ fie cuu#ate' $e inforatconducerea despre aceste a.ustri i de deterinat eventua#a #or inciden asupra raportu#ui de exainare #iitat'
O $e oinut/ eventua#/ o scrisoare de confirare din parteaconducerii'
Tre)orerie
a $e procurat extrase#e ancare' $e ntreat persona#u#c#ientu#ui despre orice e#eent din extras/ vec1i sauneoinuit'
O $e inforat despre transferuri#e interancare n tipu#perioadei anterioare i posterioare datei de nc1idere'
O $e deterinat dac conturi#e de tre+orerie constituieoiectu# unor restricii specia#e'
O $e inforat despre principii#e contai#e uti#i+ate pentrunregistrarea v,n+ri#or i de deterinat dac v,n+ri#efac oiectu# unor rei+e sau ristorno'
336
____________Iniiere n auditul s ituaiilor financiare ale unei ent iti
O $e procurat a#ana c#ieni i de verificat dac tota#u# corespunde cu so#du# contu#ui n a#ana genera#'
O $e cerut i de ana#i+at exp#icaii#e despre variaii#e iportante a#e so#du#ui contu#ui c#ient cu ce# a# exerciii#or precedente sau despre nive#u# ateptat'
O $e procurat o a#an a creane#or de anterioritate peso#duri' $e inforat despre cau+a so#duri#or ridicate/ despre so#duri#e creditoare sau orice so#d neoinuit i dediscutat despre acoperirea creane#or'
O $e discutat cu conducerea despre c#asificarea n situaii#efinanciare a creane#or/ inc#usiv a creane#or pe teren#ung/ despre so#duri#e creditoare nete i despre sue#etota#e datorate de acionari/ adinistratori sau a#te pri#egate'
O $e inforat despre etoda de identificare a conturi#orcare depesc scadena de p#at i de eva#uare a provi+ioane#or pentru creane#e incerte/ de exainat dac aceastaeste adecvat i corect ap#icat'
O $e inforat dac au fost garantate/ cedate sau scontate
creane'O $e inforat despre proceduri#e ap#icate pentru a se asigura
o un ce+ur ntre exerciii pentru v,n+ri i returu# v,n+ri#or'
O $e cercetat dac exist conturi de rfuri expediate inefacturate sau n consignaie i dac acesta este ca+u#/dac au fost efectuate a.ustri pentru a regu#ari+a acestetran+acii i de inc#us rfuri#e corespun+toare n stocuri'
O $e cercetat dac au fost acordate credite iportante referitoare #a venituri integrate dup data i#anu#ui i dacaceste sue au fost provi+ionate'
337
-
7/24/2019 F_ANEXE
26/37
$r' ec' AR*%T6A
Stocuri
O $e procurat #iste de inventar i de deterinat dac7
a! tota#u# corespunde cu so#du# a#anei genera#e i
! #iste#e de inventar sunt a+ate pe inventarierea fi+ic astocuri#or'
O $e inforat despre etoda de inventariere fi+ic a sto&curi#or'
O n ca+uri#e n care nu a fost efectuat nici o inventarierefi+ic a stocuri#or #a data i#anu#ui/ de deterinat dac7
a! este uti#i+at un siste de inventar peranent i dacperiodic au fost efectuate coparaii #a cantiti#e fi+ice
efectuate din stoc i!dac este uti#i+at un siste integra# a# costu#ui de reve&
nire i dac e# a furni+at n trecut inforaii fiai#e'
O $e discutat despre a.ustri#e efectuate #a ieirea u#tiu#ui inventar fi+ic a# stocuri#or'
O $e inforat despre proceduri#e ap#icate pentru a contro#acen+ura exerciii#or i despre icarea stocuri#or'
O $e inforat despre etode#e de eva#uare pentru fiecare
categorie de stocuri i n specia# de e#iinare a profituri#orntre societi' $e inforat dac stocuri#e sunt eva#uate#a costu# ce# ai sc+ut sau despre va#oarea #or net derea#i+are'
O $e discutat despre peranena etode#or n eva#uareastocuri#or in,nd cont de toate coponente#e/ cu ar ficosturi#e aterii#or/ a#e ,inii de #ucru i c1e#tuie#i#e genera#e'
==8
O $e coparat tota#uri#e principa#e#or categorii de stocuricu ce#e a#e exerciii#or precedente i cu ce#e ateptatepentru exerciiu# n curs' $e discutat despre variaii#e destocuri i diferene#e iportante'
O $e coparat rotaia stocuri#or cu cea a exerciii#or precedente'
O $e inforat despre etoda uti#i+at pentru identificareastocuri#or cu rotaie #ent i u+ate ora# i de deterinatdac aceste stocuri au fost contai#i+ate #a va#oarea #ornet de rea#i+are'
O $e cercetat dac anuite stocuri au fost trecute n depo+itde ctre entitate i dac acesta este ca+u# c,nd acesterfuri au fost exc#use din inventar'
O $e cercetat dac aceste stocuri sunt garantate/ sau pusen depo+it #a teri i de deterinat dac aceste tran+aciiau fost corect nregistrate'
Portofoliu titluri (inclusiv societile legate i titlurile nego
cia!ile"
O $e oinut #ista portofo#iu#ui & tit#uri #a data i#anu#ui ide deterinat dac ea corespunde cu so#du# contu#ui na#ana genera#'
O $e inforat despre etoda de eva#uare a tit#uri#orap#icat portofo#ii#or & tit#u #a nc1iderea conturi#or'
O $e ntreat conducerea despre va#oarea contai# a tit#u
ri#or de portofo#iu' $e rev+ut pro#ee#e eventua#e a#eva#orii de rea#i+are'
O $e deterinat dac c,tiguri#e/ pierderi#e i venituri#e dinp#asaente sunt corect nregistrate'
==9
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
-
7/24/2019 F_ANEXE
27/37
$r' ec' AR*%T6A
340 O $e inforat despre c#asificarea tit#uri#or de participarei despre tit#uri#e de p#asaent'
Imo.ili)-ri /i participa'iiO $e procurat #ista ioi#i+ri#or indic,nd va#oarea rut
-
7/24/2019 F_ANEXE
28/37
itota#u#cuu#ata#
aorti+ri#oridedeterinatdac
eacorespundecuso#du#conturi#
ordina#anagenera#'
O $einfo
rat
despre po#itica de aorti+ri ap#icat pentru ca#cu#u#c1e#tuie#ii anua#e cu aorti+area i despre ceareferitoare #a c#asificarea c1e#tuie#i#or ntre ioi#i+ri ic1e#tuie#i de ntreinere' $e deterinat dac ioi#i+ri#eau suportat o pierdere de va#oare senificativ i durai#'
O $e discutat cu conducerea despre ac1i+iie i retrageri#eefectuate n conturi#e de ioi#i+ri i despre nregistrri#ec,tiguri#or i pierderi#or cu oca+ia cesiuni#or sau a treceriipe reuturi'
O $e discutat despre peranena etode#or i a rate#or deaorti+are ap#icate i de coparat c1e#tuia#a cu aorti+ri#e cu cea din anii precedeni'
O $e cercetat dac anuite ioi#i+ri au fost ipotecate'
O $e deterinat dac contracte#e de nc1iriere au fost
corect #uate n cont n situaii#e financiare/ confornore#or contai#e sau directive#or actua#e'
C0eltuieli pl-tite &n a1ans# acti1e necorporale /i alte acti1e
O $e oinut ana#i+a care s identifice natura acestor conturii de discutat cu conducerea despre acoperirea #or'
O a $e inforat despre a+a ap#icat pentru nregistrareaacestor e#eente i despre etode#e de aorti+are uti#i+ate'
O $e coparat so#duri#e conturi#or corespun+,nd cu ce#e
a#e exerciii#or precedente i de discutat despre diferene#e
senificative constatate cu conducerea' a
O $e ntreat direcia despre c#asificarea conturi#or cu ter&
en #ung i scurt'&mprumuturi
O $e oinut de #a conducere situaia pruuturi#or ide deterinat dac tota#u# corespunde cu so#du#contu#ui din a#ana genera#'
O $e inforat dac exist pruuturi pentru careentitatea nu respect terenii contractu#ui de pruuti dac acesta este ca+u# de inforat despre suri#e #uatede ctre conducere i de deterinat dac situaii#efinanciare au constituit oiectu# a.ustri#or necesare'
O $e deterinat dac tota#u# c1e#tuie#i#or cu do,nda estere+onai# cu privire #a tota#u# pruuturi#or'
O $e inforat despre garanii#e date'
O $e rev+ut c#asificarea scadene#or pe teren scurt i#ung
pentru pruuturi'
Datorii furni)oriO $e inforat despre principii#e contai#e uti#i+ate nnregistrarea cuprtori#or i de deterinat dac e#e auconstituit oiectu# unor rei+e sau ristorno'O $e ana#i+at variaii#e iportante a#e so#du#ui contu#uifurni+ori cu ce# a# exerciii#or precedente sau a#nive#u#ui ateptat i de oinut exp#icaii#e despre acestevariaii'O $e oinut a#ana furni+ori i de deterinat dactota#u# corespunde cu so#du# contu#ui din a#ana genera#'
=H>
-
7/24/2019 F_ANEXE
29/37
$r' ec' AR*%T6A
O $e inforat pentru a ti dac so#duri#e sunt coparate cuextrase#e de cont a#e furni+ori#or i de coparat cu so#duri#e perioadei precedente'
O $e cercetat despre existena datorii#or nenregistrate'
O $e deterinat dac datorii#e fa de acionari/ adinistratori i a#te pri #egate sunt pre+entate separat'
Sume de plat- /i datorii e1entuale
O $e procurat #ista cuprri#or de p#at i de deterinatdac tota#u# corespunde cu so#du# contu#ui din a#anagenera#'
O $e coparat so#duri#e principa#e#or conturi cu ce#e sii#are din exerciii#e precedente'
O $e inforat despre autori+ri#e referitoare #a nregistrareaacestor c1e#tuie#i de p#at/ despre terene#e de p#at/respectarea #or/ garanii#e date i c#asificarea #or'
O $e inforat despre etoda de ca#cu# a c1e#tuie#i#or dep#at'
O $e inforat despre natura tota#uri#or indicate ca eventua#iti sau ca anga.aente n afara i#anu#ui'
O $e inforat despre existena datorii#or rea#e sau
eventua#e nenregistrate dac acesta este ca+u# dedeterinat cu direcia dac este necesar ca e#e s fieprovi+ionate n conturi sau dac o inforaie estenecesar n note#e anexe #a situaii#e financiare'
Impo)it pe .eneficii /i alte taxe
O $e cercetat pe #,ng conducere dac anuite eveniente/n specia# #igitii cu adinistraia fisca# sunt susceptii#ea avea o inciden senificativ asupra ipo+ite#or datorate de entitate'
342
O $e coparat provi+ioane#e pentru ipo+it n raport cure+u#tate#e entitii pentru exerciiu# n curs'
O $e discutat cu conducerea despre fundaentarea c1e#&
tuie#ii fisca#e rea#e i a ce#ei a,nate i despre pasivu# deipo+it provi+ionat n coparaie cu exerciii#e precedente'
E1enimente posterioare &nc0iderii
O $e oinut de #a conducere u#tie#e situaii financiareinteriare i de coparat cu situaii#e financiare exainatesau cu ce#e a#e perioade#or coparai#e din exerciiu#precedent'O $e cercetat eveniente#e survenite dup data nc1iderii/
susceptii#e a avea o inciden senificativ asupra situa&ii#or exainate i de deterinat n specia# dac7
& anga.aente iportante au fost #uate sau dac incertitudini senificative s&au produs dup data nc1iderii
& sc1iri senificative s&au produs n structura capita#u#ui socia#/ a datorii#or pe teren #ung sau a fondu#uide ru#ent p,n #a data de terinare a #ucrri#or i
& dac a.ustri neoinuite au fost efectuate n tipu#perioadei cuprinse ntre data nc1iderii i data de teri
nare a #ucrri#or'O $e deterinat dac este necesar de procedat #a a.ustri
sau #a eniuni specia#e n note#e anexe #a situaii#e fi&nanciare'
O $e consu#tat procese#e&vera#e a#e adunri#or acionari#or/
consi#ii#or de adinistraie i a#te coitete/ dup data n&c1iderii'
=H=
Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
-
7/24/2019 F_ANEXE
30/37
$r' ec' AR*%T6A
Contencios
O $e cerut direciei dac entitatea constituie oiectu# unorproceduri .uridice (potenia#e/ prev+ute sau n curs!' $eeva#uat incidena #or asupra situaii#or financiare'
Capitaluri proprii
O $e oinut i de ana#i+at #ista operaiuni#or careafectea+ capita#uri#e proprii/ privind n specia# noi#eeisiuni/ rscuprri#e de aciuni i dividende#e'
O $e cercetat restricii#e care ating distriuireaeneficii#or nedistriuite sau a a#tor conturi decapita#uri proprii'
Opera'ii
O $e coparat re+u#tate#e perioadei cu ce#e a#eperioade#or precedente i ce#e prev+ute pentru perioadan curs' $e discutat cu direcia despre diferene#esenificative'
O $e deterinat dac v,n+ri#e i c1e#tuie#i#e iportanteau fost contai#i+ate n perioade#e corecte'
O $e ana#i+at e#eente#e re+u#tate#or extraordinare sau neoinuite'
O $e ana#i+at i de discutat cu direcia despre re#aia dintree#eente#e de aceeai natur n venituri#e din exp#oatarei de eva#uat fundaentarea acestei re#aii n raport cuperioade#e precedente i cu a#te inforaii disponii#e'
______________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 30
tep#u de raport de exainare #iitat fr re+erve
RAPORT DE EXA"EN LI"ITAT# $N ATENIA%%%%%%%%%%%
A procedat #a exaenu# #iitat a# situaii#or financiare a#esocietii AG" #a => decerie 2??)e trec standarde#e internaiona#e sau nore#e naiona#e de contai#itate
344 345
-
7/24/2019 F_ANEXE
31/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 31
Exep#e de rapoarte de exainare #iitat a#te#e dec,t fr re+erve
&eer# reultnd din nerespectarea "tandardelor Internaionalede *onta+ilitate
RAPORT DE EXA"EN LI"ITAT# $N ATENIA%%%%%%%%%%%
A procedat #a exainarea #iitat a i#anu#ui societiiAG" #a => decerie 2??
-
7/24/2019 F_ANEXE
32/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 32
"onc#u+ie defavorai# re+u#t,nd din nerespectarea %ore#or"ontai#e *nternationa#e
________________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale uneientiti
seaa de incidena neconso#idrii conturi#or fi#ia#e#or pentrudiverse#e posturi a#e situaii#or financiare/ situaii#e financiareanexate nu dau o iagine fide# (sau nu pre+int sincer/ n toateaspecte#e #or senificative!/ confor )tandarde#or *nternaiona#e
de "ontai#itate'
RAPORT DE EXA"EN LI"ITAT# $N ATENIA%%%%%%%%%%%
A procedat #a exainarea #iitat a i#anu#ui societiiAG" #a => decerie 2??
-
7/24/2019 F_ANEXE
33/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 33
Exep#u de scrisoare de isiune de verificare pe a+ de proceduriconvenite
)crisoarea pre+entat ai .os este dat ca i#ustrare a paragra&fe#or >? i >> a#e norei privind isiunea de verificare pe a+ deproceduri convenite' %u este vora de o scrisoare standard/ ea fiinddoar un ode# care treuie adaptat n funcie de exigene#e icircustane#e specifice fiecrei isiuni'
&n aten'ia Consiliului de Administra'ie sau a altor repre!)entan'i ai clientului care a an*a2at auditorul
Aceast scrisoare are drept oiectiv s v confire tereniii oiective#e isiunii noastre/ aa cu #e ne#ege noi/ ca i naturai #iite#e acesteia' isiunea noastr va fi efectuat confor )tan&darde#or *nternaiona#e de isiuni "onso#idate nr'''' i acest #ucruva fi aintit n raportu# nostru'
A convenit s pune n practic proceduri#e urtoare is v pre+ent n raportu# nostru constatri#e fcute n uraefecturii #ucrri#or noastre'
(se descrie natura/ ca#endaru# i ntinderea proceduri#or care
vor fi ap#icate i se preci+ea+/ dac este ca+u#/ registre#e contai#esau docuente#e care vor fi consu#tate/ persoane#e care treuiecontactate i pri#e crora #i se vor cere confirri!'
Proceduri#e pe care #e vo ap#ica vi+ea+ doar s a.ute #a''''''(se indic oiectivu#!' Aportu# nostru nu va putea fi fo#osit n a#tescopuri i este destinat doar u+u#ui persona#'
Proceduri#e pe care #e vo ap#ica nu vor constitui nici unaudit/ nici un exaen #iitat efectuat confor %ore#or naiona#e
________________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
de audit i/ n consecin/ n raport nu va fi dat nici un fe# deasigurare'
"ont pe tota#a cooperare a persona#u#ui duneavoastrpentru a ne pune #a dispo+iie toate docuente#e/ registre#e contai#ei a#te inforaii necesare pentru a ne putea duce #a ndep#inire nune condiii isiunea noastr'
6norarii#e noastre/ facturi#e/ pe sura efecturii #ucrri#or/sunt ca#cu#ate pe a+a tipu#ui #ucrat de fiecare co#aorator p#usc1e#tuie#i#e i decontri#e diverse' Tarife#e ora#e varia+ n funciede responsai#iti/ de experien i de copetene#e so#icitate'
: rug s senai i s ne napoiai aceast scrisoarepentru a ne arta c suntei de acord cu condiii#e isiunii i cuproceduri#e specifice pe care a convenit s #e ap#ic'
$e acord)ocietatea 6#tina )'A' prin7(sentura!
%ue i funcie$ata
=5? =5>
-
7/24/2019 F_ANEXE
34/37
$r' ec' AR*%T6A
Anexa 34
Exep#u de raport care pre+int constatri#e fcute n ura
verificrii conturi#or furni+ori
$N ATENIA%%%%%%%(persoana care a an,aat auditorul)
A pus n ap#icare proceduri#e convenite i indicate ai .osreferitoare #a verificarea conturi#or furni+ori a#e societii 6#tina)'A' #a'''''''(data! pre+entate n docuente#e a#turate (nu au fostreproduse n acest exep#u!' :erificarea noastr a fost efectuatconfor %ore#or *nternaiona#e de Audit referitoare #a isiuni#e
de verificare pe a+ de proceduri convenite' Proceduri#e urtoareau fost puse n ap#icare doar n scopu# de a v a.uta s deterinaiva#iditatea conturi#or furni+ori'
(>!' A oinut i verificat adunarea n a#ana auxi#iar acontu#ui furni+ori ntocit de societatea 6#tina )'A'i a coparat tota#u# cu so#du# contu#ui de contro#din "artea are (conturi#e corespondente!'
(2!' A coparat #ista a#turat (nu a fost reprodus n acestexep#u! a principa#i#or furni+ori i a sue#or datorate
#a'''''(data! cu nue#e i cu sue#e care figurea+ na#ana auxi#iar'
(=!' A oinut extrase#e de conturi furni+ori sau #e&acerut s confire so#duri#e datorate #a'''' (data!'
(H!' A coparat aceste extrase de conturi sau aceste con&firri cu cifre#e din a#ana auxi#iar enionat #apunctu# 2' n ca+u# n care cifre#e nu au corespuns/ aoinut de #a societatea 6#tina )'A' o situaie copara&
=52
_______________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
tiv' Pentru fiecare coparaie a identificat i ntocit#ista facturi#or i note#or de credit nepriite ca i a cecu&ri#or nepre+entate cu o va#oare unitar ai are de xxx'A identificat i verificat facturi#e i note#e de creditpriite u#terior/ ca i cecuri#e pre+entate #a o ncasare
u#terioar i ne&a asigurat c au fost #uate n conside&rare corect n situaia coparativ' @ucrri#e efectuatene&au condus #a constatri#e urtoare7
(a! :erificri#e re#atate #a punctu# (>! nu au scos neviden nici o eroare'
(! :erificri#e vi+ate #a punctu# (2! nu au scos n evidenanoa#ii'
(c! A oinut extrase#e de conturi de #a toi furni+orii
vi+ai'(d! Referitor #a proceduri#e descrise #a punctu# (H!/ a
verificat concordana so#duri#or i/ pentru ce#e carepre+entau diferene/ a oinut de #a societatea 6#tina)'A' situaii#e coparative i a putut verifica dacnote#e de credit i facturi#e nepriite i cecuri#e carenu au fost pre+entate cu o va#oare superioar sueide xxx au fost prinse corespun+tor n situaia coparativ/ cu excepia e#eente#or urtoare7
(se deta#ia+ excepii#e!in,nd cont de faptu# c proceduri#e enionate ai sus nu
constituie nici un audit/ nici un exaen #iitat efectuat confor%ore#or internaiona#e de Audit nu d nici asigurare asupraconturi#or furni+ori #a '''' (se indic data!'
$e aseenea/ nu pute s v d asigurarea c pro#ee#ecare ar fi putut fi depistate prin ap#icarea unor proceduri cop#e&entare sau printr&un audit sau un exaen #iitat a# situaii#or
353
-
7/24/2019 F_ANEXE
35/37
-
7/24/2019 F_ANEXE
36/37
$r' ec' AR*%T6A
isiune s depiste+e erori/ fraude sau acte i#ega#e' "u toate acestea/v vo infora dac vo #ua cunotin de astfe# de ca+uri'
Aceste inforaii vor fi ntocite confor''' (se indic refe&renia#u# contai# identificat!' Toate diferene#e existente n raportcu acest referenia# vor fi indicate n situaii#e financiare i #e voconsena/ dac este ca+u#/ n raportu# nostru'
ne#ege c oiectivu# i difu+area inforaii#or copi#atesunt pentru '''' (se preci+ea+! i este tiut c ne vei infora deorice odificare senificativ n acest sens'
"ont pe ntreaga cooperare a persona#u#ui duneavoastrpentru a ne pune #a dispo+iie toate docuente#e contai#e i a#teinforaii necesare care ne vor perite s ne duce #a un sf,ritisiunea'
6norarii#e noastre/ facturate pe sura efecturii #ucrri#or/sunt ca#cu#ate pe a+a tipu#ui #ucrat de fiecare co#aorator p#usc1e#tuie#i#e i decontri#e diverse' Tarife#e orare varia+ n funciede responsai#iti/ de experien i de copetene#e so#icitate'
Aceast scrisoare r,ne n vigoare pentru exerciii#e viitoa&re/ except,nd ca+u# de re+i#iere/ odificare sau anu#are a isiuniinoastre'
: rug s senai i s ne napoiai exep#aru# a#turatpentru a ne arta c suntei de acord cu condiii#e isiunii de co&pi#are a situaii#or financiare'
decerie 2??
-
7/24/2019 F_ANEXE
37/37
$r' ec' AR*%T6A Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti
Anexa 3 Gi#iografie
Exep#e de raportare de isiune de copi#are
.xemplu de raport pentru o misiune de compilare a si tuai ilor
financiare
RAPORT DE "ISIUNE DE CO"PILARE$N ATENIA%%%%%%%%
Pe a+a inforaii#or puse #a dispo+iie de conducere/ a
ntocit i#anu# societii AG" #a => decerie >92' 993'
%ore de audit financiar i certificarea i#an&u#ui contai#/ Editura "'E'"'"'A'R'/ >995'
%ore# e na iona# e de audi t/ Ed itur a"'E'"'"'A'R' >999'
Revista #unar 0*onta+ilitatea/ .xperti(a$i Auditul Afa cer ilor1 (din perioada>994&2??H!'
)tandarde#e *nternaiona#e de Audit/ Ediia2??='
"odu# etic a# profesioniti#or contai#i'
Reg#eentri privind auditu# financiar nRo,nia7 & 6'-'' 35;>999 privind activita&tea de audit financiar cu odificri#e i co&
p#etri#e u#terioare'
=59
,
A-$*T6R