controlling

BAZELE CONCEPTULUI DE BAZELE CONCEPTULUI DE CONTROLLINGCONTROLLINGCONTROLLER-ul-constiinta economica a firmeiCONTROLLER-ul-constiinta economica a firmeiCONTROLLING-Concept de conducereCONTROLLING-Concept de conducere

Manager:Manager:-responsabil de rezultate-responsabil de rezultate-pozitiile strategice de succes-pozitiile strategice de succes

Controller:Controller:-responsabil de transparenta-responsabil de transparenta-pilot pe drumul spre profit in procesul de:-pilot pe drumul spre profit in procesul de: -oferirea informatiilor-oferirea informatiilor -luarea deciziilor-luarea deciziilor -asigurarea coordonarii-asigurarea coordonarii -moderator in proc, de planificare-moderator in proc, de planificare

MISIUNEA CONTROLLERULUIMISIUNEA CONTROLLERULUI

Structureaza si insoteste procesul de management Structureaza si insoteste procesul de management in stabilirea obiectivelor,finalizarea planificarii si a in stabilirea obiectivelor,finalizarea planificarii si a controlului,fiind responsabil de atingerea controlului,fiind responsabil de atingerea obiectivelorobiectivelor

Aceasta inseamna:Aceasta inseamna: Asigurarea transparentei financiare,a strategiei,a Asigurarea transparentei financiare,a strategiei,a

proceselorproceselor Coordonarea obiectivelor partiale si planurilor Coordonarea obiectivelor partiale si planurilor Organizarea raportarilor orientate spre viitorOrganizarea raportarilor orientate spre viitor Este responsabil de obtinerea informatiilor de Este responsabil de obtinerea informatiilor de

natura economicanatura economica Sarcina de coordonarein domeniile:Sarcina de coordonarein domeniile: -PLANIFICARII-PLANIFICARII -CONTROLULUI-CONTROLULUI -INFORMARII-INFORMARII

8 INTREBARI DE BAZA8 INTREBARI DE BAZA

Stiti exact la ce produse se obtine profit si unde se Stiti exact la ce produse se obtine profit si unde se genereaza pierderigenereaza pierderi

Stiti cum actioneaza diverse masuri asupra rezultatelorStiti cum actioneaza diverse masuri asupra rezultatelor Stiti cum arata rezultatul firmei fata de rezultatele altoraStiti cum arata rezultatul firmei fata de rezultatele altora In planuri sunt incluse obiective orientate spre succes si In planuri sunt incluse obiective orientate spre succes si

sunt atribuite resurse in mod corespunzatorsunt atribuite resurse in mod corespunzator Cat de repede puteti afla daca mai sunteti in plan sau Cat de repede puteti afla daca mai sunteti in plan sau

daca ati pierdut controluldaca ati pierdut controlul Necesarul de decizii este stabilit la timp si sunt luate Necesarul de decizii este stabilit la timp si sunt luate

masurile corespunzatoaremasurile corespunzatoare Puteti transpune strategia firmei in planuri concrete Puteti transpune strategia firmei in planuri concrete

orientate pe rezultate si masuriorientate pe rezultate si masuri Cunoasteti factorii care fac sa creasca costurile indirecteCunoasteti factorii care fac sa creasca costurile indirecte

CONTABILITATEACONTABILITATEA

Cea mai importanta sursa de informatii Cea mai importanta sursa de informatii Bugetarea si controlul bugetar si termenul lungBugetarea si controlul bugetar si termenul lung Sarcini:Sarcini: -planificarea si controlul-planificarea si controlul -informarea:necesarul de informatii,obtinere si -informarea:necesarul de informatii,obtinere si

procesare,transmitere prin rapoarteprocesare,transmitere prin rapoarte -dezvoltarea-dezvoltarea -functionarea curenta,zilnica,coordonarea -functionarea curenta,zilnica,coordonarea

permanenta,valorile reale/dorite ale obiectivelor permanenta,valorile reale/dorite ale obiectivelor firmeifirmei

Informarea:Informarea: -sistem de calcul al costurilor-sistem de calcul al costurilor -procedura de calcul a investitiilor-procedura de calcul a investitiilor -continut si derularea in timp-continut si derularea in timp

SISTEMUL DE CONTROLLINGSISTEMUL DE CONTROLLING

STRATEGIE-Configurarea proceselor si structura STRATEGIE-Configurarea proceselor si structura organizatoricaorganizatorica

Sistemul planificarii:Sistemul planificarii: -strategic-strategic -tactic-tactic -operativ-operativ Sistemul de controlling:Sistemul de controlling: -sarcini-sarcini -organizare-organizare -instrumente-instrumente Sistemul de furnizare a informatiilor-prelucrare de Sistemul de furnizare a informatiilor-prelucrare de

date:date: -contabilitate-contabilitate -rapoarte-rapoarte

VIZIUNE-INSTRUMENTEVIZIUNE-INSTRUMENTE

Actiune orientata spre planificareActiune orientata spre planificare Instrumente:Instrumente:

-rapoarte on-line-rapoarte on-line

-rapoarte catre CA-rapoarte catre CA

-brosuri de controlling ln intalnirile de -brosuri de controlling ln intalnirile de planificareplanificare

-sisteme de inregistrare operativa-sisteme de inregistrare operativa

RASPUNDERE DESCENTRALIZATA RASPUNDERE DESCENTRALIZATA PERSONALIZATAPERSONALIZATA

ORGANIZARE:ORGANIZARE: Controllingul:Controllingul: -firmei-firmei -distributiei-distributiei -C-D-C-D -productiei-productiei -filialelor-filialelor -altor departamente-altor departamente

MASURI CUANTIFICABILEMASURI CUANTIFICABILE

PROCESPROCES-Imbinarea planificarii strategice si -Imbinarea planificarii strategice si

operativeoperative-Definirea KPI”s-Definirea KPI”s-Coordonarea procesului de planificare -Coordonarea procesului de planificare

si controlsi control-Reactii la devierile semnificative-Reactii la devierile semnificative-A doua optiune-A doua optiune Proces comun de Proces comun de

invatare ,dezvoltare continua si invatare ,dezvoltare continua si depasirea etapelor dificiledepasirea etapelor dificile

1.Controlling1.Controlling

Concept de conducere orientat catre viitor:Concept de conducere orientat catre viitor:-obiective-obiective-avantaje concurentiale-avantaje concurentiale-previziuni-previziuni-controlul managementului-controlul managementului A.Bazat pe:A.Bazat pe:-planificare-planificare-informare-informare-analiza-analiza-conducere-conducere-control-controlB.Instrumente strategice si operativeB.Instrumente strategice si operative


1.FORMULAREA OBIECTIVELOR-1.FORMULAREA OBIECTIVELOR-dependentadependenta de capacitatea de a de capacitatea de a prevedea si de acordul asupra prevedea si de acordul asupra obiectivelorobiectivelor

a)Obiectivul ideal-filozofia si cultura a)Obiectivul ideal-filozofia si cultura intreprinderiiintreprinderii

b)Cifrele dominante (rata profitului,cash-b)Cifrele dominante (rata profitului,cash-flow,contributii acoperitoare)flow,contributii acoperitoare)

c)Planificare strategica(controlling c)Planificare strategica(controlling strategic,marketing,planuru de strategic,marketing,planuru de masuri,programe operative de actiune)masuri,programe operative de actiune)


2.CONDUCEREA OBIECTIVELOR-2.CONDUCEREA OBIECTIVELOR-dependenta de capacitatea de decizie si de dependenta de capacitatea de decizie si de instrumentareinstrumentare

a)Situatie de criza de rezultate-a)Situatie de criza de rezultate-operativ(cifrele se modifica in sens negativ)operativ(cifrele se modifica in sens negativ)

b)Situatie de criza de crestere –b)Situatie de criza de crestere –strategic(conditiile se schimba rapid si strategic(conditiile se schimba rapid si frecvent)frecvent)

c)Analiza c)Analiza abaterilor-comparatii(previzionat/realizat,feabaterilor-comparatii(previzionat/realizat,feed-back si feed-forward)ed-back si feed-forward)

d)Masuri corective-postul de controllerd)Masuri corective-postul de controller


3.INDEPLINIREA OBIECTIVELOR-3.INDEPLINIREA OBIECTIVELOR-dependenta de capacitatea de dependenta de capacitatea de transpunere si motivatietranspunere si motivatie

a)Asigurarea profitului si lichiditatii-prin a)Asigurarea profitului si lichiditatii-prin management operativ si strategicmanagement operativ si strategic

b)Inovatii,cercetare-dezvoltare,produse b)Inovatii,cercetare-dezvoltare,produse noi-adaptarea la mediul noi-adaptarea la mediul inconjuratorprin asigurarea de resurseinconjuratorprin asigurarea de resurse

c)Revizuirea anticipata a planificarii-c)Revizuirea anticipata a planificarii-previziuni glisante,rulante si cumulatepreviziuni glisante,rulante si cumulate

2.MANAGEMENT OPERATIV 2.MANAGEMENT OPERATIV PLANIFICARE OPERATIVAPLANIFICARE OPERATIVA

ASIGURAREA PROFITULUI SI A ASIGURAREA PROFITULUI SI A LICHIDITATII-instrumentar operativLICHIDITATII-instrumentar operativ

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERICONTUL DE PROFIT SI PIERDERI- Metoda costului ca procent in CA,pe Metoda costului ca procent in CA,pe

baza costurilor limita sau a celor de baza costurilor limita sau a celor de productie,cu analize de contributii productie,cu analize de contributii acoperitoareacoperitoare

- Calcularea contributiilor pe Calcularea contributiilor pe articole,cu abateri de pret,cantitative articole,cu abateri de pret,cantitative si valorice,prin intermediul si valorice,prin intermediul comparatiei plan/realizat comparatiei plan/realizat


PUNCTELE SLABE SI ANALIZE DE PUNCTELE SLABE SI ANALIZE DE ORGANIZARE,PROGRAMELE DE ECONOMISIRE ORGANIZARE,PROGRAMELE DE ECONOMISIRE A COSTURILOR SI CELE DE INOVATII ,CALCULE A COSTURILOR SI CELE DE INOVATII ,CALCULE DE RENTABILITATI SI CONDUCEREA DE RENTABILITATI SI CONDUCEREA VANZARILORVANZARILOR

Analize de rezultate-functieAnalize de rezultate-functie de parametrii de de parametrii de decizie,cu determinari si analize detaliate de decizie,cu determinari si analize detaliate de ierarhie(structura de organizare a centrelor de ierarhie(structura de organizare a centrelor de responsabilitate)responsabilitate)

Planificari de rezultate-contributiiPlanificari de rezultate-contributii acoperitoare acoperitoare vizate si analize comparativevizate si analize comparative

Regularizari de rezultate-calculRegularizari de rezultate-calcul al contributiei al contributiei acoperitoare a clientilor,combinate cu motivatii acoperitoare a clientilor,combinate cu motivatii pentru indeplinirepentru indeplinire


TREBUIE SA SE FACA PRIN INTERMEDIUL TREBUIE SA SE FACA PRIN INTERMEDIUL CALCULULUI CONTRIBUTIILOR DE ACOPERIRECALCULULUI CONTRIBUTIILOR DE ACOPERIRE

Controale de rezultate-prinControale de rezultate-prin analize cumulate ale analize cumulate ale contributiilor acoperitoare,a gradelor de contributiilor acoperitoare,a gradelor de acoperire,plan/realizatacoperire,plan/realizat

Situatii de criza de rezultate-trebuieSituatii de criza de rezultate-trebuie gasite gasite cauzele si estimate costurile pentru eliminarea cauzele si estimate costurile pentru eliminarea lor(lipsa calificarilor,opriri in aprovizionare,premii)lor(lipsa calificarilor,opriri in aprovizionare,premii)

Motivatia rezultatelor-seMotivatia rezultatelor-se declanseaza functie de declanseaza functie de filozofia si cultura intreprinderiifilozofia si cultura intreprinderii

Valori limita si de prag-seValori limita si de prag-se identifica si se iau in identifica si se iau in considerare.Se calculeaza marimile minime de considerare.Se calculeaza marimile minime de pornire.Se calculeaza cantitatile minime de vanzare pornire.Se calculeaza cantitatile minime de vanzare pentru acoperirea costurilor.Se stabilesc pentru acoperirea costurilor.Se stabilesc contributiile acoperitoare marginale necesare contributiile acoperitoare marginale necesare pentru asigurarea acoperirii costirilor totalepentru asigurarea acoperirii costirilor totale

3.MANAGEMENT STRATEGIC PLANIFICARE 3.MANAGEMENT STRATEGIC PLANIFICARE STRATEGICA SI CONTROLLING STRATEGICSTRATEGICA SI CONTROLLING STRATEGIC

ACORDUL ASUPRA OBIECTIVELOR:ACORDUL ASUPRA OBIECTIVELOR: Se elaboreaza de primul si al doilea nivel al Se elaboreaza de primul si al doilea nivel al

conducerii,pe parcursul unor sesiuni de conducerii,pe parcursul unor sesiuni de grupuri restranse de lucru,sub conducerea grupuri restranse de lucru,sub conducerea unui moderator.unui moderator.

Acordul asupra obiectivelor tine cont de Acordul asupra obiectivelor tine cont de profilul intreprinderii,de obligatiile fata de profilul intreprinderii,de obligatiile fata de clienti,salariati,investitoriii de clienti,salariati,investitoriii de capital,furnizori si de mediul inconjurator.capital,furnizori si de mediul inconjurator.

Stabileste criterii valorice ,etice si moraleStabileste criterii valorice ,etice si morale Procesul de identificare elibereaza forte Procesul de identificare elibereaza forte

pentru asigurarea lichiditatii si a pentru asigurarea lichiditatii si a perenitatii,realizeaza strategia si dezvolta o perenitatii,realizeaza strategia si dezvolta o cultura de intreprinderecultura de intreprindere


CONDUCEREA OBIECTIVELORCONDUCEREA OBIECTIVELOR Prin sisteme de preavertizare in domeniul Prin sisteme de preavertizare in domeniul

operativ si cel strategic si prin comparatia operativ si cel strategic si prin comparatia plan/realizat,se anunta la timp abaterile si plan/realizat,se anunta la timp abaterile si modificari;le mediului inconjurator,pentru a modificari;le mediului inconjurator,pentru a putea fi luate masuri corectiveputea fi luate masuri corective

INDEPLINIREA OBIECTIVELORINDEPLINIREA OBIECTIVELOR Prin coordonarea conceptelor de Prin coordonarea conceptelor de

conducere,de controlling si marketing cu conducere,de controlling si marketing cu instrumentele de instrumentele de planificare,raportare,analiza,conducere si planificare,raportare,analiza,conducere si control,a orientarii anticipative si a control,a orientarii anticipative si a conceptiei “feed-forward”conceptiei “feed-forward”


ANALIZA DE POTENTIALANALIZA DE POTENTIAL Alegerea factorilor cheie care ajuta la Alegerea factorilor cheie care ajuta la

analiza punctelor tari si slabe,la stabilirea analiza punctelor tari si slabe,la stabilirea planurilor de masuri pentru consolidarea planurilor de masuri pentru consolidarea punctelor tari si eliminarea celor slabepunctelor tari si eliminarea celor slabe

ACORDUL ASUPRA OBIECTIVELORACORDUL ASUPRA OBIECTIVELOR Calitativ si cantitativCalitativ si cantitativ Rata profitului,cash-flow,volumul Rata profitului,cash-flow,volumul

contributiei acoperitoare previzionatrcontributiei acoperitoare previzionatrCONCEPTUL DE CRESTERECONCEPTUL DE CRESTERE Cresterea crearii de valoare la acelasi Cresterea crearii de valoare la acelasi

volum de cantitativolum de cantitati


Strategii de produs-piata cu Strategii de produs-piata cu portofoliu pentru politica pe articoleportofoliu pentru politica pe articole

Strategii de functionare pentru Strategii de functionare pentru indeplinirea strategiei produs-piataindeplinirea strategiei produs-piata

Transpunerea in proiecte si masuriTranspunerea in proiecte si masuri Planificari pe 5 ani pentru numerar si Planificari pe 5 ani pentru numerar si

rezultaterezultate Premise,sanse,riscuri in cadrul Premise,sanse,riscuri in cadrul

comparatiei strategice plan/realizatcomparatiei strategice plan/realizat

CALCULE DE STABILIRE A CALCULE DE STABILIRE A COSTURILOR TOTALECOSTURILOR TOTALECriteriul:influenta durecta sau indirecta asupra sectiilor de avidenta a Criteriul:influenta durecta sau indirecta asupra sectiilor de avidenta a

costurilor si a localizarilor de costuricosturilor si a localizarilor de costuri Alegerea bazelor suplimentare:costuri individuale si costuri Alegerea bazelor suplimentare:costuri individuale si costuri

comunecomune Renuntarea la descompunerea costurilor-principiul de repartizare Renuntarea la descompunerea costurilor-principiul de repartizare

a costurilor mediia costurilor medii Metoda costurilor totaleMetoda costurilor totaleBeneficiiBeneficii-costuri totale-in functie de tipurile de costuri-costuri totale-in functie de tipurile de costuri costuri individuale:materiale pentru fabricatie,salariile aferenta costuri individuale:materiale pentru fabricatie,salariile aferenta

fabricatiei,costuri individuale speciale aferente fabricatiei si fabricatiei,costuri individuale speciale aferente fabricatiei si desfaceriidesfacerii

costuri comune:costuri specifice de pozitie,costuri comunecosturi comune:costuri specifice de pozitie,costuri comune=REZULTATUL INTREPRINDERII=REZULTATUL INTREPRINDERII+/-MODIFICARI DE STOCURI+/-MODIFICARI DE STOCURI=PROFIT=PROFIT+/-PUNTE DE ACORD+/-PUNTE DE ACORD

CALCULE DE STABILIRE A COSTURILOR CALCULE DE STABILIRE A COSTURILOR PARTIALE-BAZA 1-I.PRODUCTIEPARTIALE-BAZA 1-I.PRODUCTIE

Criteriul:comportarea tipurilor de costuri in functie de gradul Criteriul:comportarea tipurilor de costuri in functie de gradul de ocuparede ocupare

Alegerea marimilor de referinta:costuri limita si costuri fixeAlegerea marimilor de referinta:costuri limita si costuri fixe Descompunerea costurilor analog principiului cauzalitatiiDescompunerea costurilor analog principiului cauzalitatii Metoda costurilor aferente CAMetoda costurilor aferente CABeneficiiBeneficii-costuri limita in functie de sectiile de evidenta a costurilor-costuri limita in functie de sectiile de evidenta a costurilor costuri individualecosturi individuale costuri comune limitacosturi comune limita=volumul contributiei acoperitoare=volumul contributiei acoperitoare-blocul costurilor fixe sau straturile de costuri fixe-blocul costurilor fixe sau straturile de costuri fixe=REZULTATUL INTREPRINDERII=REZULTATUL INTREPRINDERII+/- MODIFICARILE DE STOCURI+/- MODIFICARILE DE STOCURI=PROFIT=PROFIT+/-PUNTE DE ACORD+/-PUNTE DE ACORD

CALCULE DE STABILIRE A COSTURILOR CALCULE DE STABILIRE A COSTURILOR PARTIALE-BAZA 2-I.PRESTARI SERVICIIPARTIALE-BAZA 2-I.PRESTARI SERVICII

Criteriul:influenta dircta asupra sectiilor de evidenta a costurilor si a localizarii Criteriul:influenta dircta asupra sectiilor de evidenta a costurilor si a localizarii de costuride costuri

Alegerea ierarhiei de referinta:costuri de productie si costuri de rezervaAlegerea ierarhiei de referinta:costuri de productie si costuri de rezerva In loc de descompunerea costurilor-calculul costurilor analog principiului In loc de descompunerea costurilor-calculul costurilor analog principiului

identitatii identitatii Metoda costurilor aferente cifrei de afaceriMetoda costurilor aferente cifrei de afaceriBeneficiiBeneficii-costuri de productie-costuri de productie costuri individualecosturi individuale costuri comune falsecosturi comune false=volumul contributiilor acoperitoare 1=volumul contributiilor acoperitoare 1-costuri de rezerva 1-costuri de rezerva 1=volumul contributiilor acoperitoare 2=volumul contributiilor acoperitoare 2-costuri de rezerva 2-costuri de rezerva 2=REZULTATELE INTREPRINDERII=REZULTATELE INTREPRINDERII+/-MODIFICARI DE STOCURI+/-MODIFICARI DE STOCURI=PROFIT=PROFIT+/-PUNTE DE ACORD+/-PUNTE DE ACORD

controlling

Documents