contabilitatea datoriilor din cumparari

7/29/2019 Contabilitatea Datoriilor Din Cumparari

1/20

Proiectn vederea obinerii certificatului de calificare profesional de nivel 3

TEMA: Contabilitatea decontrilor cu furnizorii


2/20

- 2010

CUPRINS

Argument

Capitolul I Contabilitatea decontrilor cu terii

1.1. Caracterizarea general a decontrilor cu terii

1.2. Evaluarea datoriilor i creanelor

1.3. Organizarea sistemului informaional- contabil al datoriilor i creanelor

1.3.1. Documente primare utilizate

1.3.2. Evidena operativ a datoriilor i creanelor

1.3.3. Contabilitatea analitic a datoriilor i creanelor

1.4. Organizarea contabilitii sintetice a datorilor i creanelor

Capitolul II Contabilitatea datoriilor din cumprri

Capitolul III Studiu de caz

Bibliografie

2


3/20

ARGUMENT

Materialul de fa i propune s ofere o prezentare a datoriilor comerciale (din cump r ri) att teoretic , ct i

practic , prin prezentarea unor repere teoretice referitoare la

tem , n capitolul I i II, precum i prin rezolvarea, n cadrul

capitolului III, a unor studii de caz.

Prin ntocmirea acestei lucrri de specialitate doresc s demonstrez

competenele pe care consider c am reuit s mi le nsuesc n cei patru ani deliceu, i anume :

folosirea terminologiei de specialitate

utilizarea informaiilor contabile i financiare pentru luarea deciziilor n

cadrul unei ntreprinderi

Evaluarea performanei ntreprinderii pe baza informaiilor contabile

Utilizarea elementelor planului de conturi Elaborarea documentelor de sintez i interpretarea datelor furnizate de

acestea

Aplicarea tehnicilor i procedurilor de nregistrare operativ i contabil din

patrimoniul ntreprinderii

Aplicarea cunotin elor dobndite pe parcursul form rii n

situa ii, contexte noi.

Entit ile patrimoniale i desf oar activitatea n contextul

unui sistem complex de rela ii de decontare cu furnizorii, cu

clien ii, cu angaja ii, cu organismele de asigurare i protec ie

social , cu bugetul statului i alte organisme publice, cu grupul de

3


4/20

asocia i i cu subunit ile, precum i cu alte persoane fizice i

juridice, care n contabilitate poart denumirea de ter i.

Aceste rela ii comerciale curente se concretizeaz , n

contabilitate, n dou categorii patrimoniale distincte, i anume:

Apari ia i stingerea drepturilor de crean componente ale

activului patrimonial

Apari ia i stingerea angajamentelor de plat , respectiv ale

obliga iilor sau a datoriilor componente ale pasivelor

patrimoniale.

n contabilitatea furnizorilor se nregistreaz operaiile patrimoniale privind

livrrile de mrfuri i produse, lucrrile executate i serviciile prestate, precum i

alte operaii efectuate, de regul, n baza contractelor ncheiate ntre acetia.

Alturi de clieni, ntreprinderi concurente, furnizorii reprezint

principalele organizaii ale mediului extern al ntreprinderii.

Furnizorii sunt reprezentai de diveri ageni economici care in baza

relaiilor de vnzare cumprare, asigur ntreprinderii resursele necesare de

materii prime, materiale, echipament tehnologic.Consider c pentru o ntreprindere unul dintre principalele obiective

privete calitatea deciziilor n vederea alegerii furnizorilor. Informaiile de

care ntreprinderea are nevoie, despre aceti ageni de mediu se refer la

dimensiunile i calitatea ofertei, preurile practicate, politicile comerciale

utilizate.

4


5/20

CAPITOLUL I

Contabilitatea decontrilor cu terii

1.1. CARACTERIZAREA GENERAL A DECONTRILOR CU TERII

Pe parcursul desfurrii activitii lor , agenii economici intr n relaii cu tere persoane

fizice sau juridice.

Asemenea relaii genereaz drepturi (creane ) i obligaii (datorii) fie cu persoane (fizice

sau juridice ) din afara unitii, fie cu persoane (fizice ) din interiorul unitii. Toate aceste

creane i obligaii au termene de decontare scurte. Sunt asimilate acestor decontri i unele

regularizri ntre exerciiile financiare. Nu sunt incluse n categoria decontrilor cu terii datoriile

i creanele referitoare la primirea i acordarea de mprumuturi precum i creanele imobilizate.

Datoriile - reprezint surse atrase la finanarea unitii i reprezint angajamentefinanciare ale debitorilor cu privire la sume de bani sau bunuri cuvenite creditorilor.

Sunt elemente patrimoniale de pasiv care iau natere la apariia lor i se lichideaz la plata

lor.

Se pot clasifica dup mai multe criterii:

A. Dup natura operaiilor care le genereaz pot fi:

- datorii comerciale;

- datorii financiare;

- datorii fiscale;

- datorii salariale i sociale;

- alte datorii.

B. Dup coninutul economic i obiectul datoriilor pot fi:

- datorii fa de furnizori;

- datorii fa de clieni pentru avansurile primite de la acetia;

5


6/20

- datorii fa de buget;

- datorii din efecte de comer;

- datorii fa de salariai;

- datorii fa de asigurrile i protecia social;

- datorii fa de acionari;- alte datorii.

Creanele - reprezint mijloace n curs de ncasare, respectiv drepturi ale creditorilor de a

pretinde debitorilor anumite sume, bunuri sau lucrri.

Sunt elemente patrimoniale de activ care iau natere la avansarea temporar a unor bunuri

sau valori altor persoane fizice sau juridice i se lichideaz la ncasarea lor.

1.2. EVALUAREA DATORIILOR I CREANELOR

Evaluarea creanelor i datoriilor se face n momentul apariiei lor la valoarea nominal ,

respectiv :

- la data apariiei datoriilor, cu sumele n lei, datorate;

- la data apariiei creanelor, cu sumele n lei, de ncasat ori de decontat.

Valoarea nominal a datoriilor i creanelor este dat de suma nscris n documentele

care consemneaz apariia lor.

Creanele i datoriile n devize se nregistreaz n contabilitate n lei, la cursul de schimbn vigoare la data efecturii operaiilor prin care acestea s-au constituit.

Pe msura lichidrii lor , deci a plii datoriilor, respectiv a ncasrii creanelor n devize,

diferenele de curs valutar ntre data nregistrrii lor i data ncasrii, respectiv a plii lor, se

nregistreaz ca venituri sau cheltuieli financiare, dup caz.

Dac la sfritul exerciiului financiar datoriile i creanele n valut nu sunt lichidate, se

face corecia (conversia lor) n funcie de cursul valutar existent la finele anului. Astfel

diferenele de curs valutar dintre mrimea acesteia la finele anului fa de data apariiei lor se

nregistreaz n conturile de diferene de conversie de activ (nefavorabile) sau de pasiv

(favorabile) , dup caz, i se reiau la deschiderea exerciiului urmtor. Pentru diferena dintre

conversiile nefavorabile i cele favorabile se constituie provizioane pentru deprecierea creanelor.

1.3. ORGANIZAREA SISTEMULUI INFORMAIONAL - CONTABIL

6


7/20

AL DATORIILOR I CREANELOR

1.3.1.Documente primare utilizate

Marea varietate a datoriilor i creanelor genereaz o diversitate de documente primare

care consemneaz naterea i stingerea lor.Astfel:

pentru datorii i creane legate de furnizori i clieni se utilizeaz:

- facturi , file de cec , ordine de plat , bilet la ordin , chitan.

pentru datorii i creane ce privesc personalul unitii se folosesc:

- state de plat, liste de avans chenzinal, liste de plat

pentru concedii de odihn.

pentru datorii i creane ce privesc personalul unitii se folosesc

- situaii de calcul, centralizatoare, deconturi lunare, ordine de plat.

pentru datorii i creane privind asigurrile i protecia social se folosesc:

- centralizatoare, state de plat, dispoziii sau ordine de plat.

pentru datorii i creane privitoare la asociai sau acionarii pot s apar:

- declaraii de subscriere, situaii de calcul, state de plat, ordine de plat.

pentru debitori pot interveni:

- titluri executorii, decizii de imputare, procese verbale, etc.

1.3.2. Evidena operativ a datoriilor i creanelor

Pentru datorii i creane evidena operativ este mai puin utilizat. Totui putem aminti n

aceast privin:

- Registrul de comenzi i Fia de urmrire a executrii comenzilor utilizate pentru

urmrirea realizrii contractelor ncheiate cu furnizorii de bunuri i servicii.

- Fia de urmrire a contractelor , folosit pentru urmrirea livrrilor de bunuri i serviciictre clieni.

- Evidena prezenei la lucru, ce const n sisteme diferite de pontaj pentru salariaii

prezeni la lucru n cadrul unitilor.

1.3.3.. Contabilitatea analitic a datoriilor i creanelor

7


8/20

Prin specificul lor, datoriile i creanele sunt reprezentate de o multitudine de persoane

juridice sau fizice a cror urmrire individual trebuie realizat prin organizarea unei contabiliti

analitice adecvate.

Spre deosebire de activele circulante materiale, activele circulante de natura creanelor cai pasivele de natura datoriilor se urmresc n desfurarea lor analitic numai valoric, eventual

cu evidenierea distinct a datei i documentului de natere a lor i respectiva datei i

documentului de lichidare a lor.

n acest scop se folosesc " Fie de cont pentru operaii diverse " deschise pe persoanele

fizice sau juridice care consemneaz datorii i creane, sau diferite listing-uri rezultate de la

calculatoarele electronice.

1.4. ORGANIZAREA CONTABILITII SINTETICE A DATORIILOR I

CREANELOR

Contabilitatea sintetic a datoriilor i creanelor precum i a operaiilor asimilate acestora

se realizeaz cu ajutorul conturilor din clasa 4 "Conturi cu teri" , din care fac parte urmtoarele

grupe:

grupa 40 " Furnizori i conturi asimilate " , care cuprinde conturi cu ajutorul crora se

ine evidena datoriilor i creanelor legate de procesul cumprrii de bunuri i servicii.grupa 41 " Clieni i conturi asimilate " , ce cuprinde conturile de creane i datorii

provenite din vnzri de bunuri i servicii.

grupa 42 " Personal i conturi asimilate ", care cuprinde conturi de datorii dar i de

creane legate de decontrile cu salariaii proprii ai unitii.

grupa 43 " Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate", care cuprinde conturi

cu ajutorul crora se ine evidena decontrilor cu instituiile de asigurri sociale i protecie

social aferente propriilor salariai.

grupa 44 " Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate ", care cu prinde conturi

de decontri cu bugetul statului sau alte organisme pentru impozite, taxe i alte vrsminte

asimilate acestora.

grupa 45 " Grup i asociai " , care cuprinde conturi cu ajutorul crora se ine evidena

datoriilor i creanelor din relaiile cu unitile din cadrul grupului i cu asociaii sau acionarii.

8


9/20

grupa 46 " Debitori i creditori diveri " , cuprinznd conturi privind creanele respectiv

datoriile unitii provenind din operaii diverse.

grupa 47 " Conturi de regularizare i asimilate " , care cuprind conturi de delimitare n

timp a cheltuielilor i veniturilor de diferene din conversie i operaii n curs de clarificare.

grupa 48 " Decontri n cadrul unitii " , cuprinde conturi cu ajutorul crora se ineevidena decontrilor dintre unitate i subuniti precum i a subunitilor din cadrul aceleiai

uniti.

grupa 49 " Provizioane pentru deprecierea creanelor ", care cuprinde conturi pentru

evidena provizioanelor aferente creanelor depreciate.

Toate grupele de conturi menionate cuprind conturi sintetice de gradul I , unele

desfurndu-se i pe conturi sintetice de gradul II , care sunt operaionale.

- unitile mici i mijlocii pot folosi numai conturi sintetice de gradul I i numai facultativ

conturi sintetice de gradul II.

- unitile mari utilizeaz conturi sintetice de gradul II , iar n situaia n care ele nu exist

se folosesc conturile sintetice de gradul I.

Reduceri de preuri acordate de ctre furnizori clienilor

Reducerile de preuri care se pot acorda de ctre furnizori clienilor se clasific astfel:

reduceri comerciale: rabatul, remiza, risturnul;

reduceri financiare: scontul.

Rabatul reprezint reducerea pe care o poate acorda furnizorul pentru calitateainferioar a bunurilor livrate.

Remiza este reducerea pe care o acord furnizorul pentru:

consideraia fa de client;

fidelitatea clientului;

volumul mare al unor comenzi.

Risturnul este o reducere anual i global acordat pentru depirea unui plafon

valoric anual al cumprrilor.Scontul este reducerea de care poate beneficia clientul, dac acesta i pltete nainte

de scaden datoria.

Trebuie menionat faptul c aceste reduceri trebuie convenite ntre pri i stipulate ca

i clauze contractuale.

Metodologia de calcul a reducerilor:

9


10/20

reducerile comerciale premerg reducerile financiare;

reducerile se aplic asupra netului anterior;

se opereaz nti rabaturile, apoi remizele;

n baza de calcul a TVA nu se includ reducerile comerciale i financiare,

indiferent dac acestea sunt acordate la facturarea bunurilor sau ulterior;Dac clientul nu achit datoria ctre furnizor pn la scaden, furnizorul va pretinde

majorri calculate n raport cu datoria restant i cu numrul de zile de ntrziere. Cota de

majorri trebuie prevzut n contract.

Potrivit legislaiei n vigoare, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri

de pre acordate de ctre furnizori direct clienilor nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe

valoarea adugat.

10


11/20

CAPITOLUL II

Contabilitatea datoriilor din cumprri

Cumprrile de bunuri i servicii genereaz datorii ctre furnizori, a cror stingere

urmeaz s se fac n perioadele urmtoare:

Dup natura cumprrilor efectuate distingem:

- datorii din cumprri de bunuri i servicii destinate activitii de exploatare;- datorii din cumprri de imobilizri.

Dup modalitatea stingerii datoriilor distingem:

- datorii din cumprri pe credit comercial, a cror stingere se face pe baz de

instrumente de decontare obinuite;

- datorii din cumprri pe credit cambial, a cror stingere se face pe baz de efecte

de comer de tip cambial.

Dup scadena datoriilor distingem:- datorii exigibile , al cror termen de plat este indirect n documentele

furnizorilor i respectiv ale celor de decontare cu acetia;

- datorii neexigibile pentru cumprri ce nu sunt nsoite de facturile furnizorilor i

al cror termen de plat se va preciza ulterior de ctre furnizori.

Pentru deconturile cu furnizorii i pentru operaiile asimilate acestora se folosesc

urmtoarele conturi:

401 " Furnizori ".

403 " Efecte de pltit ".

404 " Furnizori de imobilizri ".

405 " Efecte de pltit pentru imobilizri ".

408 " Furnizori - facturi nesosite ".

409 " Furnizori - debitori ".

11


12/20

CONTUL: 401 " Furnizori "

este utilizat pentru decontrile cu furnizorii pentru bunuri i servicii destinate activitii de

exploatare. El poate fi caracterizat astfel:

- dup coninutul economic este un cont de datorii pe termen scurt;

- dup funcia contabil este un cont de pasiv;- se crediteaz cu valoarea bunurilor i serviciilor primite, pentru care sau creat datorii

fa de furnizori;

- se debiteaz la stingerea datoriilor ctre furnizori;

- soldul creditor reprezint sumele datorate furnizorilor;

- se dezvolt n analitic pe furnizori i eventual pe facturi ale acestora.

n funcie de moneda n care se evalueaz cumprrile n facturile furnizorilor vom

distinge:

- datorii fa de furnizori interni, a cror exprimare valoric se face n lei;

- datorii fa de furnizori externi , a cror exprimare valoric se face n devize, dar

n contabilitate, alturi de consemnarea lor n valut, ele se exprim n lei, folosindu-se cursul

valutar de la data ntocmirii facturii.

CONTUL: 403 " Efecte de pl tit "

se utilizeaz atunci cnd toate datoriile ctre furnizori se achit prin efecte comerciale, cum sunt

tetele sau biletele la ordin.

Cel mai utilizat efect de comer este biletul la ordin.Biletul la ordin , ca form a cambiei, reprezint un nscris financiar emis de cumprtor

prin care acesta se oblig s achite necondiionat furnizorului, la o dat i printr-o anumit banc,

o datorie provenit din cumprri.

Caracterizarea contului 403 " Efecte de pltit " poate fi fcut astfel:


- dup funcia contabil este un cont de pasiv;

- se crediteaz cu datoriile ctre furnizor acceptate de acesta de a se plti prin efecte de

comer;

- se debiteaz cu plile efectuate la scaden pe baz de efecte comerciale ;

- soldul creditor reprezint valoarea efectelor de pltit;

- se dezvolt n analitice deschise pe furnizori i efecte de pltit.

Operaiile privitoare la contul 403 Efecte de pltit " pot fi reflectate n contabilitatea

sintetic astfel:

12


13/20

CONTUL : 404 " Furnizori de imobilizri "

este utilizat pentru evidena obligaiile de plat fa de furnizori de imobilizri corporale

sau necorporale . Se aseamn n ceea ce privete coninutul i funcia sa cu contul 401 "

Furnizori ".

Poate fi caracterizat astfel:- dup coninutul economic este un cont de datorii pe termen scurt;


- se crediteaz cu datoriile fa de furnizorii de imobilizri necorporale i corporale;

- se debiteaz la stingerea datoriilor fa de furnizorii de imobilizri ;

- soldul creditor reprezint sumele datorate furnizorilor de imobilizri;

- se dezvolt n analitic pe furnizori de imobilizri i eventual pe facturi ale acestora.

CONTUL: 405 " Efecte de pltit pentru imobilizri "

se folosete de cumprtorii de imobilizri atunci cnd datoriile ctre furnizorii de imobilizri se

achit prin efecte comerciale de felul tratei sau biletului la ordin.

Se aseamn n ceea ce privete coninutul i funcia sa cu contul 403 " Efecte de pltit ".

Caracterizarea contului 405 " Efecte de pltit pentru imobilizri " poate fi fcut astfel:



- se crediteaz cu datoriile fa de furnizorii de imobilizri acceptate de acetia de a se

plti prin efecte de comer;- se debiteaz cu plile efectuate la scaden pe baz de efecte comerciale;

- soldul creditor reprezint valoarea efectelor de pltit;

- se dezvolt pe analitice deschise pe furnizori de imobilizri i efecte de pltit.

CONTUL : 408 " Furnizori - facturi nesosite "

este utilizat pentru evidena decontrilor cu furnizorii pentru aprovizionrile de bunuri, lucrrile

executate i prestrile de servicii pentru care nu s-au primit facturi.

El folosete mai puin n cursul exerciiului financiar, pentru c se ateapt ca bunurile

materiale primite s se recepioneze doar la primirea facturilor.

La nchiderea exerciiului sau la data ntocmirii bilanului este obligatoriu ca asemenea

bunuri sau servicii primite fr facturi s se nregistreze n mod provizoriu de cumprtor, pentru

a nu denatura patrimoniul unitii i rezultate financiare.

13


14/20

n aceste cazuri bunurile se recepioneaz, se evalueaz pe baza datelor din contract sau

pe baza documentelor nsoitoare, iar apoi se nregistreaz n contabilitate ca o datorie

neexigibile. La sosirea facturii obligaia devine cert i exigibil.

Caracterizarea contului 408 " Furnizori - facturi nesosite " poate fcut astfel:

- dup coninutul economic este un cont de datorii pe termen scurt;- dup funcia contabil este un cont de pasiv;

- se crediteaz cu valoarea bunurilor i serviciilor primite, fr facturi, pentru care s-au

creat datorii ctre furnizori;

- se debiteaz la sosirea facturii , cnd datoriile fat de furnizori devin exigibile;

- soldul creditor reprezint sumele datorate furnizorilor, pentru care nu s-au primit facturi;

- se dezvolt n analitic pe furnizori i pe loturi de bunuri i servicii cumprate.

CONTUL: 409 " Furnizori - debitori "

reflect dou categorii de operaii economice:

- avansurile bneti acordate de clieni, furnizorilor n vederea livrrii unor bunuri sau

servicii, situaie n care furnizorul devine debitor, constituindu-se o crean fa de acesta;

- ambalaje restituibile primite odat cu bunurile cumprate cum ar fi: sticle, borcane,

navete, butoaie, etc. Asemenea ambalaje se factureaz de furnizori mpreun cu bunurile

procurate, dar ele nu se nregistreaz ca bunuri stocabile, ci ca o crean pe care clientul poate s

o recupereze prin restituirea lor. n momentul restituirii ambalajelor, creana respectiv se

diminueaz, dar i obligaia fa de furnizorul ambalajelor scade n egal msur.Caracterizarea contului 409 " Furnizori - debitori " poate fi fcut astfel:


- dup funcia contabil este un cont de activ;

- se debiteaz cu avansurile acordate furnizorilor i cu ambalajele restituite primite de la

furnizori odat cu bunurile cumprate;

- se crediteaz la regularizarea avansurilor acordate furnizorilor dup primirea bunurilor i

serviciilor i la restabilirea sau valorificarea ambalajelor primite anterior de la furnizori;

- soldul debitor reprezint avansurile acordate furnizorilor nedecontate i ambalajelor

primite de la furnizori, nerestituite;

- se dezvolt n analitice pe persoane juridice crora li s-au acordat avansuri i respectiv,

de la care s-au primit ambalaje restituibile,

14


15/20

Remarc: n timp ce conturile 401, 403, 404, 405, 408 sunt conturi de datorii, deci au

funcie de pasiv, contul 409 este cont de creane cu funcie de activ. A se vedea i semnificaia

cifrei 9 din poziia a treia din simbolul contului.

Opera iile privitoare la contul 409 " Furnizori - debitori " pot fi

reflectate n contabilitatea sintetic astfel:

CAPITOLUL III

Studiu de caz

1. ntreprinderea A achizi ioneaz de la ntreprinderii B

materii prime la pre ul de 10.000 lei plus TVA, factura se achit ulterior cu ordin de plat .

Nr.

crt. Explicaia operaiunii

Formula contabil

SumaCt. debit Ct. credit

1. Achiziionarea materiilor prime % = 401

301

4426

11.900

10.000

1.9002. Achitarea datoriei 401 = 5121 11.900

2. Se livreaz un lot de produse n valoare de 3.000 lei TVA 19 % f r

factur . Dup trei zile se ntocmete i trimite factura.

1. Recepie marf fr factur % = 408 3.570

371 3.000

4426 570

2. Primire factur 408 = 401 3.570

3. TVA exigibil 4426 = 4428 5703. Societatea A livreaz ctre societatea B pe baz de factur fiscal un produs finit de

natura utilajelor tehnologice n valoare de 10.000. De asemenea se acord i consultant n

vederea exploatrii utilajului, n valoare de 1.000.

Situaii: a) ambele societi nu sunt pltitoare de TVA

b) ambele societi sunt pltitoare de TVA

15


16/20

c) numai societatea A este pltitoare de TVA

d) numai societatea B este pltitoare de TVA.

1.a,d Recepie utilaj 212.3 = 404 10.000

Recepie consultant 628 = 401 1.000b) Recepie utilaj, cu TVA % = 404 11.900

212.3 10.000

4426 1.900

Recepie prestri consultant % = 401 1.190

628 1.000

4426 190

c) Recepie utilaj cu TVA 212.3 = 404 11.900

Recepie prestare cu TVA 628 = 401 1.190

4. Livrarea unui autoturism de ctre societatea A societii B la pre de 50.000 lei, remiza

5 %, cheltuieli amenajri speciale 5.000 lei, TVA 19 %. Baza de calcul a TVA este 50.000 -

2.500 + 5.000 = 52.500 lei.

Recepie autoturism % = 404 62.475

212.5 52.500

4426 9.975

5. Livrare m rfuri n valoare de 50.000 lei, cu acordare rabat comercial

de 5 % i un scont de 1 % ce se va acorda la plat . Factura cuprinde i

cheltuieli de transport 1.000 lei, ambalaje facturate n regim de restituire

2.000 lei , TVA 19 %. Baza de calcul a TVA 50.000 - 2.500 + 1.000 + 2.000 =

50.500 lei , TVA 9.595 lei

Recepie mrfuri % =401 60.095

371 48.500

409 2.000

4426 9.595

6. La recep ia m rfii se constat c nu corespunde calitativ 1 % din

marfa n valoare de 500 lei , care se returneaz furnizorului. Furnizorul emite

cu aceast sum o factur "n rou".

Returnare marfa necorespunztoare calitativ

16


17/20

% = 401 577,15

371 485

4426 92,15

7. Din totalul ambalajelor facturate n regim de restituire n valoare de

2.000 lei se restituie furnizorului ambalaje n valoare de 1.000 lei, clientulre ine pentru nevoi proprii ambalaje n valoare de 800 lei, iar restul de

ambalaje n valoare de 200 lei, fiind deteriorate, va fi suportat de c tre client.

1. Restituire ambalaje 401 = 409 1.000

2. Reinere ambalaje % = 409 1.000

608 200

381 800

8. O societate de transport bunuri factureaz trei transporturi:

a) pentru un client intern, transport pe parcurs intern i extern aferent exportului de

marf 2.000 lei;

b) pentru un client intern transport pe parcurs extern i intern de la punctul de

frontier pn la destinaie aferent importului de marf 3.000 lei;

a) Recep ie transport 624 = 401 2.000

b) Includere valoare transport 371 = 401 3.000

9. Se acord un avans n valoare de 3.430 lei, unei uniti de construcii montaj n vederea

efecturii unor lucrri de construcii. La terminarea lucrrii unitatea de construcii montaj

factureaz lucrrile efectuate la o valoare de 10.430 lei TVA 19 %

a) TVA nregistrat la recepie, cu acceptul organului fiscal

b) TVA nregistrat la acordarea avansului.

a) Achitare avans 231 = 512.1 3.430

Recepie lucrare % = 404 12.411,7

212 10.430

442.6 1.981,7Decontare avans 404 = 231 3.430

Achitare rest de plat 404 = 512.1 8.981,7

b) Achitare avans cu TVA % = 512.1 3.430

231 2.882,35

17


18/20

4426 547,65

Recepie lucrare % = 404 12.411,7

212 10.430

4426 1.981,7

Decontare avans 404 = 231 2.882,35

Achitare rest de plat 404 = 5121 9.529,35

10. Vnzarea mrfii cu plata n rate n valoare de 5.000 lei, TVA 19% , la cumprare este

scaden prima rat de 2.000 lei iar diferena urmeaz a se achita n trei rate egale .

1. Achiziie cu plata n rate % = 401 5.950

371 5.000

4426 380

4428 570

2. Plata avans 401 = 512.1 5.950

3. Plata rata scaden 401 = 512.1 1.190

4. TVA exigibil 4426 = 4428 190

11. Pentru nerespectarea termenului de plat se emite o factur cuprinznd penalizri n

valoare de 1.000 lei.

Penalizri recepionate 6582 = 401 1.000

12. Pentru plata nainte de termen din cont bancar a mrfii livrate n valoare de 5.000 lei

se acord un scont de 1% .

Sconturi primite 401 = % 5.000

512.1 4.950

767 50

13. Se achiziioneaz o main de lucru din import la un pre de 50.000 Fr.f., condiii delivrare franco - frontiera romn . Data livrrii i facturrii este 10 a lunii, n aceeai dat s-a

fcut i vmuirea, cursul fiind de 5,9 lei/ Fr. f. Taxa vamal este de 10% din valoarea n vam.

Valoarea n vam se stabilete prin convertirea n lei a preului extern la cursul de schimb al

primei zi din sptmna n care se nregistreaz declaraia vamal curs 6 lei/ Fr.f. TVA se

18


19/20

calculeaz la valoare n vam, la care se adaug taxa vamal . Ambele se achit prin banc. O

societate specializat efectueaz manipularea i instalarea utilajului facturnd 500 lei TVA inclus.

1) Primire factur extern 2131 = 404 29.500

2) Taxa vamal % = 512.1 9.175

2131 3.0004426 6.175

3) Cheltuieli manipulare % = 404 500

2131 420,17

4426 79,83

14. O societate de comer cu am nuntul achizi ioneaz marfa n

valoare de 50.000 lei , TVA 19%, practic un adaos comercial de 50 % i vinde

toat marfa n aceeai perioad .

1. Recepie mrfuri % = 401 59.500

371 50.000

4426 9.500

2. Cota de adaos aplicat 371 =% 39.250

i TVA neexigibil 378 25.000

4428 14.250

3. Vnzare marf 531.1 =% 89.250

707 75.000

4427 14.250

4. Descrcarea gestiunii % = 371 89.250

607 50.000

378 25.000

4428 14.250

19


20/20

contabilitatea datoriilor din cumparari

Documents