IX. Consultanta fiscala acordata contribuabililor (4 intrebari)

1. Daţi 3 exemple de cheltuieli nedeductibile, indiferent de contextul în care se efectuează.

ch.cu impozitul pe profit

ch.cu amenzile datorate autoritatilor romane

ch.aferente veniturilor neimpozabile

2. Prezentaţi care este regimul pierderilor fiscale în cazul impozitului pe profit.

Pierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.

Pierderea fiscală înregistrată de contribuabilii care îşi încetează existenţa prin divizare sau fuziune nu se recuperează de către contribuabilii nou-înfiinţaţi sau de către cei care preiau patrimoniul societăţii absorbite, după caz.În cazul persoanelor juridice străine, pierderea se recupereaza luându-se în considerare numai veniturile şi cheltuielile atribuibile sediului permanent în România.

Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe venit şi care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidenţa regulilor de recuperare a pierderii, de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului. Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, după caz.

Pierderea fiscală reprezintă suma înregistrată în declaraţia de impunere a anului precedent.

În cazul în care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit înainte de impozitare, reconstituirea ulterioară a rezervei legale nu va mai fi o sumă deductibilă la calculul profitului impozabil.

3. O societate comercială achiziţionează şi pune în funcţiune în luna mai 200X un mijloc fix în valoare de 100.000 lei. Durata de amortizare este de 5 ani. Din punct de vedere contabil mijlocul fix este amortizat liniar, iar din punct de vedere fiscal mijlocul fix este amortizat accelerat. Ce influenţă are amortizarea fiscală, precum şi cea contabilă asupra profitului impozabil în perioada în care este amortizat?

4. Ce venituri se supun regularizării în anul următor realizării lor?

Venituri care se supun regularizării în anul următor realizării lor sunt:

venituri din cedarea folosintei bunurilor 

venituri din profesii libere

venituri din activitati independente

venituri din drepturi de proprietate intelectuala

venituri din activitati agricole

castiguri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen

castiguri din transferul tilurilor de valoare