Concedii medicale       Legislatia aplicabila in cazul calcularii si inregistrarii concediilor medicale:– Ordinul ministrului finantelor publice 1802/2014 la inregistrarea in contabilitate– Codul muncii aprobat prin Legea nr. 52/2003, cu modificarile si completarile ulterioare pentru determinarea drepturilor salariatilor– Codul Fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003 pentru determinarea contributiilor atat cele individuale cat si cele suportate de angajator– Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 cu modificările şi completările ulterioare pentru stabilirea depturilor salariaţilor pentru perioadele de incapacitate temporara de muncă.Indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca se suporta dupa cum urmeaza:– de catre angajator, din prima zi pana in a 5-a zi de incapacitate temporara de munca;– din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, incepand cu ziua urmatoare celor suportate de angajator, si pana la data incetarii incapacitatii temporare de munca a asiguratului sau a pensionarii acestuia.Baza de calcul se determină ca medie a veniturilor lunare din ultimele 6 luni din cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare, până la limita a 12 salarii minime brute pe ţară lunar, pe baza cărora se calculează contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii.La baza de calcul rezultata, se realizeaza calculul indemnizatiei propriu-zise la care are dreptul salariatul prin aplicarea procentului stabilit în funcţie de diagnostic.Sumele reprezentând indemnizaţii, care se plătesc asiguraţilor şi care se suportă din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, se reţin de către plătitor din contribuţiile pentru concedii şi indemnizaţii datorate pentru luna respectivă.Sumele reprezentând indemnizaţii plătite de către angajatori asiguraţilor, care depăşesc suma contribuţiilor datorate de aceştia în luna respectivă, se recuperează din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.Pentru recuperarea sumelor reprezentând indemnizaţii achitate care depăşesc obligaţia lunară de plată a contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii, angajatorul depune la registratura casei de asigurări de sănătate o solicitare scrisă la care se ataşează Centralizatorul privind certificatele de concediu medical precum şi, după caz, dovada achitării contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii, pentru perioada anterioară pentru care se solicită restituirea.         Durata de acordare a indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă este de cel mult 183 de zile în interval de un an, socotită din prima zi de îmbolnăvire.Contributii sociale datorate in cazul indemnizatiilor pentru concediu medical         Contributia de asigurari sociale de sanatatecontributia angajatorului se datoreaza numai asupra indemnizatiilor suportate din fondurile angajatorului (art. 296^4 alin. (1) lit.o), art. 296^17 alin.(1), art. 296^17 alin. (6) lit. a) din Codul fiscal).contributia individuala nu se datoreaza (indiferent de sursa indemnizatiilor: fond propriu sau Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate (art. 296^16 lit.b) din Codul fiscal si  pct 21 lit. a) si b) din normele metodologice date in aplicarea art. 296^16)       Contributia de asigurari sociale se datoreaza atat cea individuala cat si a angajatoruluiBaza de calcul este egala cu  35% din salariul de baza mediu brut pe tara corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.Salariul mediu brut pe tara pentru anul 2015 este de 2.415 lei.         Contributia de asigurari pentru somaj- se datoreaza numai asupra indemnizatiilor suportate din fondurile angajatorului (art. 296^4 alin. (1) lit.o)).          Contributia pentru concedii si indemnizatii in cuantum de 0,85% se datoreaza asupra indemnizatiilor suportate din fondurile angajatorului (art. 296^17 alin. (7) lit.a) din Codul fiscal si ale pct. 12 lit. a) din Normele de aplicare a Codului fiscal).       Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale in cota intre 0,15-0,85%– se datoreaza asupra bazei de calcul reprezentata de salariu minim brut pe tara garantat in plata corespunzator numarului de zile lucratoare din concediu medical (art. 296^5 alin. (5) din Codul fiscal si  pct. 15 din Normele de aplicare a Codului fiscal).Salariul minim brut pe tara aferent anului 2015 pana la 1 iulie  este de 975 lei. Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale in cuantum de 0,25% se datoreaza numai asupra indemnizatiilor suportate din fondurile angajatorului (art 296^16 lit.f) din Codul fiscal si pct. 24 lit. c) din Normele de aplicare a Codului fiscal).Exemplu de calcul si inregistrare in contabilitateO persoana salariata inregistreaza un venit in suma de 1.000 lei brut, constant in ultimele 6 luni.In luna martie 2015 salariatul prezinta un concediu medical pentru o perioada de 12 zile calendaristice, ce cuprinde un numar de 10 zile lucratoare.Luna martie 2015 are un numar de 22 zile lucratoare.Media zilnica  a venitului este de 1.000 lei/22 zile =45,45 lei/ziSalariul aferent zilelor lucrate (22 – 10= 12) = 12 zile lucrate efectiv x 45,45 = 545,4 lei.Contributiile aferente venitului de 545,4 lei-Suportate de societateCAS: 545,45 x 15,8% = 86,2 leiCASS: 545,45 x 5,2% =  28,3 leiSomaj 0,5%: 545,45 x 0,5% =  3 leiContributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale 1 leu (0,24%)Contributia pentru concedii si indemnizatii 545,45 x 0,85% =5 leiContributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale: 545,5 x 0,25% = 1,3 leiRetinute salariatuluiCAS: 545,45 x 10,5%   = 57,3 leiCASS: 545,45 x 5,5% =  30 leiSomaj: 545,45 x 0,5% =   3 leiCalcul salariu brut aferent zilelor de concediu medical (10 zile lucratoare cu procent de 85%):45,45 lei x 10 zile x 85% =  386,3 lei, din care:– Indemnizatia suportata de angajator pentru primele 5 zile:  45,45 lei x 85% x 5 zile = 193,15 lei– Indemnizatia suportata din FNUASS: 45,45 lei x 5 zile x 85% = 193,15 leiCalculul contributiilor   aferente:      Suportate de societateCAS: Baza de calcul x 15,8%Baza de calcul = 2415 x 35% x 10 zile lucratoare concediu /22 zile lucratoare in luna martie = 384,2 lei384,2 x15,8%= 58,4 leiCASS 5,2%(asupra indemnizatiei suportata din fondurile angajatorului): 193,15 x 5,2% =  10 leiSomaj 0,5%: 193,15 x 0,5% =  1 leuContributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale (0,23%): 975 lei (salariu minim) x 10 zile/22 zile x 0,23% =1,1 leiContributia pentru concedii si indemnizatii   193,15 x 0,85% = 1,6  leiContributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale: 193,15 x 0,25% = 0,48 lei

Retinute salariatuluiCAS 10,5% : 384,2 x 10,5% = 40,3 leiCASS 5,5%: – nu se retineSomaj 0,5%: 193,15 x 0,5% =    1 leuVenit brut realizat in cursul lunii: 545,45+ 386,3=931,75 leiContributii totale retinute  – CAS 57,3+ 40,3 = 97,6 lei  – CASS 30  lei  – Somaj 3+1 = 4 leiVenit brut impozabil: 931,75 – (98 + 30+ 4)= 799,75Deducere personala 250 leiVenit baza de calcul 799,75 -250 =549,75  leiImpozit aferent:   549,75  x 16% = 88 leiImpozit aferent  zilelor lucrate: 88 lei x 12 zile/22 zile =48 leiImpozit aferent concediului medical: 88 lei x 10 zile/22 zile = 40 leiInregistrarea   drepturilor salariale aferente lunii – salariu aferent zilelor lucrate641                                                   =                                 421                             545,45Cheltuieli cu salariile personalului                     Personal-salarii datorate– retineri din salariu421                =                                 %                               138Personal-salarii datorate                            4312                               57Contribuţia personalului la asigurările sociale4314                               30Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate4372                                3Contribuţia personalului la fondul de şomaj444                                48Impozitul pe venituri de natura salariilor– indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportata de angajator6458                           =                                                    423         193,15Alte cheltuieli privind                    Personal si ajutoare materiale datorateasigurarile si protectia sociala– suportata din FNUASS4313                             =                                                         423           193,15Contributia angajatorului pentru         Personal si ajutoare materiale datorateasigurarile sociale de sanatate– retineri423                                       =                                 %                                    81Personal si ajutoare materiale datorate           4312                                  40Contribuţia personalului la asigurările sociale4372                                    1Contribuţia personalului la fondul de şomaj444                                    40Impozitul pe venituri de natura salariilorÎnregistrarea contribuţiilor societatii– CAS6451                       =                                 4311/analitic                                           145Contribuţia unităţii la asigurările sociale    Contribuţia unităţii la asigurările sociale– CASS6453                       =                                 4313                                                                            38Contribuţia angajatorului pentru       Contribuţia angajatorului pentruasigurările sociale de sănătate          asigurările sociale de sănătate– Somaj6452                       =                                 4371                                                               4Contribuţia unităţii pentru                            Contribuţia unităţii laajutorul de şomaj                                    fondul de şomaj– Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate6451                         =                                  4311/analitic                                               7Contribuţia unităţii la asigurările sociale    Contribuţia unităţii la asigurările socialecontribuţia pentru fondul de garantare a creanţelor salariale635                            =                                 447                                               2Cheltuieli cu alte impozite                        Alte datorii socialesi taxe– contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale6451                          =                                  4311/analitic                                             2Contribuţia unităţii la asigurările sociale    Contribuţia unităţii la asigurările sociale– Plata drepturilor salariale%                                =                     5121                                                   712,75421                                          Conturi la banci in lei                                 407,45Personal-salarii datorate423                                                                                                                      305,3Personal si ajutoare materiale datorate