Combaterea evaziunii fiscale n Romnia

Oan Nastasia Luiza

Introducere. Punctarea problematicii studiului

Faptele de sustragere de la plata obligaiilor fiscale legale reprezint un fenomen care se realizeaz pe o scar larg, cu diferii actori implicai i n diferite domenii de activitate. Pentru a se putea studia i stabili cele mai eficiente msuri de combatere a evaziunii fiscale, este necesar n primul rnd s se cunoasc cauzele acesteia. Prin intermediul acestui proiect, vreau s analizez n prima faz etiologia acestui fenomen complex, iar mai apoi vreau s cercetez msurile de combatere de la nivelul Romniei n comparaie cu cele de la nivelul unor ri europene dezvoltate. Asemenea specialitilor care s-au ocupat cu studierea acestui fenomen, consider c procesul de stopare a fraudei fiscale poate fi realizat n mod eficace, dac se nltur tocmai cauzele ce produc sau pot favoriza faptele ce contravin legior fiscale. Ca n orice problem, nlturarea efectelor nu este i nici nu poate fi la fel de eficient ca eradicarea cauzelor. Este adevrat c n cazul evaziunii fiscale, cauzele nu pot fi eradicate complet, dar este imperios necesar pentru economia rii noastre ca acestea s fie diminuate n mod considerabil.

Motivaia de a cerceta aceast tem purcede din dorina de a studia i analiza mai multe aspecte. n primul rnd, evaziunea fiscal reprezint un fenomen complex, ce implic o multitudine de cauze i efecte, ceea ce ne permite s analizm de ce evaziunea fiscal n Romnia reprezint o situaie alarmant, dac avem n vedere faptul c este n continuare foarte rspndit, n ciuda apelurilor repetate venite din partea Uniunii Europene pentru combaterea ei. ara noastr pierde n fiecare an 28 miliarde de euro din cauza economiei subterane. n al doilea rnd, este interesant de studiat cum anumii factori psihologici, morali i sociali l determin pn i pe contribuabilul cinstit s recurg la un moment dat la acte de sustragere de la ndeplinirea obligaiilor fiscale legale. n al treilea rnd, cercetarea studiaz un fenomen care se ntmpl n fiecare zi, n orice parte a rii i care se afla n dezbatere public, ea putnd fi folosit alturi de celelalte studii ce privesc combaterea acestuia.

Obiectivele proiectului de cercetare

Cercetarea are ca obiective principale: s identifice cauzele ce produc sau favorizeaz faptele ce contravin legilor fiscale i s propun msuri de combatere a acestui fenomen dup modelul unor ri europene dezvoltate.

Semnificaia studiului

Interesul pentru studiul combaterii evaziunii fiscale a aprut n principal tocmai din cauza dimensiunii pe care a cptat-o acest fenomen n ultimii ani, cnd ar fi trebuit de fapt s scad, dac ne-am fi raliat ntr-adevr la cerinele Uniunii Europene. Evaziunea fiscal n Romnia este estimat de Consiliul Fiscal la 16% din Produsul Intern Brut n 2014. Potrivit aceleiai instituii, doar cea din neplata Taxei pe Valoarea Adugat reprezint peste 12 procente din PIB. Evaziunea prin neplata TVA este estimat la peste 72 miliarde lei. Insuficient educaiei ceteneti i educaiei fiscale a contribuabilor, precum i excesul de zel al organelor fiscale predispuse uneri la exagerri, reprezint motivele clare i premergtoare producerii evaziunii.

Aceste situaii i determin pe liderii politici s aplice noi taxe ori s le majoreze pe cele existente, crend un nivel general nalt al fiscalitii. Astfel, se formeaz un cerc vicios n care contribuabilii nu pltesc taxele pentru c sunt mari, iar liderii politici majoreaz taxele din cauza evaziunii. n condiiile acestea, bineneles c procentul fenomenului crete de la an la an. Toate acestea sunt i expresia veniturilor bugetare att de reduse, alturi de birocraia excesiv asociata platii taxelor.

ntrebri de cercetare

Principale dou ntrebri de cercetare sunt direct corelate cu obiectivele cercetrii:

1. Care sunt cauzele ce produc sau favorizeaz faptele ce contravin legilor fiscale?

2. Care sunt msurile ce pot fi luate pentru prevenirea i combaterea fraudei fiscale n Romnia?

Din cele dou ntrebri decurg mai multe ntrebri de cercetare secundare:

1. Exista ambiguiti n legislaia fiscal romana ce las loc interpretrilor?

2. Lasa legislaia romana fiscal loc evaziunii fiscale legale?

3. Este gradul de fiscalitate (presiunea fiscal) prea ridicat pentru contribuabili?

4. Amenzile fiscale l determin pe contribuabil s declare exact veniturile pe care le are sau l determin s ia o serie de precauii mai minuioase pentru a se sustrage de la obligaiile sale fiscale?

5. Este n natura romnului de a fi ru platnic?

6. Seamn cauzele ce produc sau favorizeaz evaziunea din Romnia cu cele din alte state europene?

7. Reprezint un pas spre modernizare introducerea caselor de marcat cu jurnal electronic i conectarea acestora la ANAF?

8. Loteria bonurilor fiscale este o msur viabil de combatere a evaziunii fiscale?

9. Este necesar comunicarea de ctre bnci, n mod automat, a rulajelor i soldurilor conturilor deschise la acestea de ctre persoanele fizice i juridice?

10. Ar fi bine pentru ara noastr i chiar pentru ntreaga Uniune European s existe o transparent privind deciziile fiscale, s cunoatem deciziile fiscale transfrontaliere?

11. Sunt necesare controale mai dese din partea ANAF?

12. Poate reprezenta educaia cetenilor un pas important pentru combaterea evaziunii fiscale?

Literatura de specialitate relevant

Acest fenomen complex al fraudei fiscale este unul analizat i discutat pe larg, fiind un subiect prioritar pentru Guvern.Definiia acestei noiuni este redat n articolul 1 din Legea 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale: ,,sustragerea prin orice mijloace, n ntregime sau n parte, de la plata impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale extrabugetare de ctre persoanele fizice sau juridice romne sau strine, denumii n continuare contribuabili".Problema evaziunii este tratat n detaliu i n multe cri de specialitate. Conform tefniei Tudor, n cartea sa ,,Evaziune fiscal.Practic judiciar curent" (2014), evaziunea fiscal este unul dintre fenomenele economico-sociale de maxim importan, cu care toate statele se confrunt ntr-o msur mai mare sau mai mic. Din cauza schimbrilor intervenite n cadrul legislativ i a existenei unei jurisprudene neunitare, este necesar o analiz actualizat a practicii judiciare n acest domeniu al evaziunii, fiind foarte important atunci cnd ntlnim mai multe interpretri n legislaia fiscal.ntr-o alt carte, numit ,,Evaziunea fiscal" (2013), al crui autor este Dumitru A.P. Florescu, se vorbete despre combaterea evaziunii fiscale ca obiectiv principal n contextul crizei globale pe care o traversam. Pentru amplitudinea deosebit a economiei subterane, autorul gsete drept cauz reacia slab a instituiilor statului mputernicite s intervin pentru descoperirea i sancionarea operativ a cazurilor de fraud, evaziune fiscal i delapidare. Pune accent exact pe motivul acestei reacii slab: consecina politizrii excesive a acestor instituii, care a generat o evident deprofesionalizare a personalului cu o diminuat capacitate de identificare, cercetare i finalizare a cazurilor reprezentative de fraud. Deprofesionalizarea a fcut ca n acest domeniu s nu fie promovat i aplicat sistemul integrat informativ interinstituional de aciuni, care ar fi trebuit s se materializeze n elaborarea unor proceduri moderne de culegere, prelucrare i valorificare a informaiilor referitoare la marile cazuri de criminalitate economico-financiara.

Pentru combaterea evaziunii fiscale este necesar n primul rnd s se realizeze un control fiscal mai amnunit i un sistem legislativ eficient, i nu n ultimul rnd o educaie fiscal a cetenilor (Guzun Alexandra i Grama Mihaela-Evaziunea fiscal la nivel european).

Metodologia cercetrii

Procedura de cercetare. Metodele alese

n analiza pe care o voi face acestui fenomen complex de actualitate, nu voi ocoli studierea situaiei fraudei fiscale din celelalte ri membre ale Uniunii Europene, deoarece consider c este important cunoaterea deciziilor fiscale transfrontaliere, putndu-ne furniza modele de msuri eficiente n combaterea evaziunii fiscale. Prin urmare, procedura de analiza va fi una concentrat n primul rnd pe studierea paginilor web a instituiilor cu atribuii fiscale din Uniunea European i Romnia i n al doilea rnd pe cercetarea practicii judicare romneti i europene i pe studierea crilor de specialitate.

Instrumente de cercetare

Instrumentele principale de cercetare vor fi crile de specialitate, care cuprind att teorie, ct i spete din practica judiciar, relevante pentru gsirea unor msuri ct mai eficiente n combaterea fraudei fiscale. De asemenea, pentru o analiz ct mai corect, voi avea n atenie paginile web unde sunt furnizate informaii i statistici despre frauda fiscal.

Rezultate ateptate

Rezultatele ateptate sunt bineneles, atingerea obiectivelor stabilite i oferirea rspunsurilor la toate ntrebrile de cercetare, principale i secundare. mi doresc ca msurile ce vor fi cuprinse n lucrarea mea s fie unele eficiente i automat s fie preluate de cercettorii acest domeniu att de rspndit n ara noastr.

Bibliografie

1. Tudor tefnia, Evaziunea fiscal. Practic judiciar recent, Editura Hamangiu, 20142. Dumitru A. P. Florescu, Evaziunea Fiscal, Ed. Universul Juridic, 20133. D. Vasile Virle, Prof. Univ. Dr. Elena Dragoescu, Evaziunea fiscal i impactul acesteia asupra echitaii fiscale, Teza de doctorat4. Cordescu Virgil, Evaziunea fiscal n Romnia, Editura Cartea Romneasc, Bucureti, 20055. Blan Emil, Drept financiar, Editura All Beck, Bucureti, 20036. www.scritub.com7. www.avocatnet.ro8. https://ro.wikipedia.org9. http://ec.europa.eu/romnia/news/12062013_combaterea_evaziunii_fiscale_ro.htm10. www.codfiscal.net