com para tie privind impozitarea profitului in diferite state ue
TRANSCRIPT
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 1/16
Comparaţie privind
impozitarea profitului între
diferite state ale UE
Studenta:
Profesor : Tatu Lucian
1
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 2/16
CUPRINS
1.Impozitul pe profit………………………………pg.3
2. Tari membre UE si impozitele practicate de acestea
2.1. Romania…………………………………….pg.4
2.2. Franta……………………………………….pg.7
2.3. Bulgaria…………………………………….pg.8
2.4. Germania…………………………………...pg.9
2.5. Marea Britanie…………………………….pg. 10
3. Impozitul la nivelul Uniunii Europene………pg. 11
4.Concluzii………………………………………pg. 15
5. Bibliografie………………………………….pg. 16
2
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 3/16
1. Impozitul pe profit.
Impozitul – este o prelevare obligatorie si gratuita efectuata de catre stat asupra resurselor sau bunurilor individuale sau ale colectivitatii si platita in bani. El constituie o sursa a finantarii
cheltuielilor de interes general al statului si al administratiei locale, fiind un instrument al
politicii economice, prin care se redistribuie o parte a veniturilor, putand fi stimulate investitiile
si inviorarea conjuncturii economice. Impozitul reprezinta izvorul principal al formarii
veniturilor bugetului de stat si al finantarii cheltuielilor publice. El este o functie crescatoare a
venitului: la o rata de impunere fiscala data , el sporeste cand venitul creste.
Din punct de vedere economic , impozitul imbraca diferite forme: direct, indirect; peconsum si pe venit; pe capital, pe dobanda etc. Nu este posibil si nici echitabil sa se practice un
impozit unic. Aceasta deoarece elementele impozabile – venitul, averea, produsele ce fac
obiectul schimbului, serviciile etc. – pot fi mai bine diferentiate si impuse prin aplicarea mai
multor forme de impozite. Impozitul pe profit este un impozit direct si real.
Impozitul pe profit se aplica urmatoarelor categorii de contribuabili, dupa cum urmeaza:
a.) persoanelor juridice române, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atât din
România, cât si din strainatate;
b.) persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent
în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
c.) persoanelor juridice straine si persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate în
România într-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al
asocierii atribuibile fiecarei persoane;
d.) persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau în legatura cu proprietati
imobiliare situate în Romania sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o
persoana juridica româna, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;e.) persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care realizeaza venituri atât
în România, cât si în strainatate, din asocieri fara personalitate juridica, asupra partii din profitul
impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.
Nu toti contribuabili ce realizeaza profit sunt obligati la plata acestuia, astfel sunt scutiti de de la
3
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 4/16
plata acestuia urmatorii :
- trezoreria statului;
- institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile
realizate si utilizate, daca legea nu prevede altfel;
- persoanele juridice române care platesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor, în
conformitate cu prevederile cuprinse în titlul IV din Codul fiscal;
- fundatiile române constituite ca urmare a unui legat;
- cultele religioase pentru veniturile obtinute din activitati economice care sunt utilizate pentru
sustinerea activitatilor cu scop caritabil;
- institutiile de învatamânt particular acreditate, precum si cele autorizate, pentru veniturile
utilizate, în anul curent sau în anii urmatori;
- fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii;- fondul de compensare a investitorilor, înfiintat potrivit legii;
- Banca Nationala a României;
- donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare;
- dividendele, dobânzile si veniturile realizate din vânzarea-cesionarea titlurilor de
participare obtinute din plasarea veniturilor scutite;
-Organizatiile nonprofit, pentru veniturile din activitati economice realizate pâna la
nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% dinveniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit , precizate anterior.
Începând cu 1 ianuarie 2007, din categoria contribuabililor scutiti de la plata
impozitului pe profit face parte ‘’fondul de garantare a pensiilor private, înfiintat potrivit legii.’’
si ‘’dividendele si dobânzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri
scutite’’.
2. Tari membre UE si impozitele practicate de acestea
2.1. ROMANIA
Romania are cea mai redusa cota de impozit pe venit si cele mai reduse incasari bugetare
din UE. Romania are cel mai redus nivel de impozitare a veniturilor persoanelor fizice, de 16%,
4
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 5/16
precum si unul din cele mai mici impozite pentru profitul companiilor, tot de 16%, insa si cea
mai scazuta pondere in PIB a incasarilor bugetare, arata raportul din 2008 "Taxation trends in the
European Union".
Potrivit raportului realizat de Directoratul pentru Taxe si Uniune Vamala al Comisiei
Europene si de biroul european de statistica Eurostat, Romania aplica cel mai scazut impozit
asupra veniturilor persoanelor fizice, de 16%, cele mai mari taxe asupra veniturilor populatiei -
de 59% - fiind impuse in Danemarca. In 2006, veniturile din taxe si impozite ale Romaniei,
inclusiv contributiile sociale, s-au cifrat la 28,6% din produsul intern brut (PIB), in crestere cu
0,7 puncte procentuale fata de 2005. Potrivit raportului, Romania a avut cele mai mici venituri
din taxe in PIB, in timp ce Danemarca a avut cele mai ridicate incasari bugetare, de 49,1% din
PIB.
Jumatate din firmele din Romania nu platesc impozit pe profit
Din cele 600.000 de firme din Romania, mai mult de jumatate ocolesc cu succes darile la
stat. Initiativa legislativa, de introducere a impozitului forfetar, va obliga acesti intreprinzatori sa
plateasca o suma fixa.
Ministerul Finantelor vrea sa introduca, in noul Cod Fiscal, un plafon minim pentru
impozitul pe profit platit de firme si pentru impozitul pe cifra de afaceri a microintreprinderilor,in valoare de 1.300 de euro. Masura va viza atat microintreprinderile si firmele care
inregistreaza pierderi, mai ales restaurantele, hotelurile si firmele din domeniul transporturilor
sau cel imobiliar, activitati greu de monitorizat de Fisc.
De la 1 mai 2009, impozit forfetar
Introducerea impozitului forfetar este necesară, deoarece peste o treime din numărul
firmelor româneşti declară pierderi, în condiţiile unei cifre de afaceri ridicate, iar statul nu trebuie
să permită firmelor un comportament de tip "free rider", în care acestea obţin un beneficiu fără
plată, susţin oficialii guvernamentali. Aceştia spun că impozite minime pentru companii sunt
percepute şi în alte state europene, printre care Franţa şi Ungaria. Potrivit unui document
guvernamental citat de Mediafax, analizele efectuate de Ministerul Finanţelor au scos la iveală
5
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 6/16
faptul că numărul firmelor care au declarat pierderi în 2007 a fost de 242.106, reprezentând
39,2% din numărul total.
Guvernul apreciază că introducerea sistemului de impozit minim va avea ca efect lărgirea
bazei impozabile, incluzând şi companiile care înregistrează pierderi pentru mai mulţi aniconsecutiv. Impozitul forfetar variază între 500 şi 10.000 de euro, în funcţie de cifra de afaceri.
Este clar, de la 1 mai firmele vor plăti un impozit forfetar, indiferent dacă realizează sau nu
profit. Guvernul a aprobat, printr-o ordonanţă de urgenţă, introducerea impozitului forfetar în
funcţie de cifra de afaceri.
În România, hotelurile, restaurantele, firmele imobiliare şi din comerţ, precum şi alte
categorii vor plăti un impozit anual pe profit de 0,5% din veniturile înregistrate, în cazul în care
suma datorată statului nu depăşeşte această cotă, dar nu mai puţin de 6.500 de lei, potrivit unui proiect de ordonanţă de urgenţă.
„Scopul introducerii acestui impozit forfetar nu a fost decât acela de a înlocui o bază de
impozitare volatilă cu una controlabilă. Ca atare, dorim să eliminăm sustragerile de la declararea
diferitelor venituri, iar acest lucru l-am făcut pe baza unei analize foarte serioase în ani de boom
economic”, a declarat ministrul Finanţelor, Gheorghe Pogea, la finalul şedinţei de sâmbătă a
Guvernului. Acesta a adăugat că în anul 2007, în România din 617 mii de societăţi, 242 mii
declară că înregistrează pierderi. Dintre acestea peste 80% sunt microintreprinderi. Rezultă căacestea înregistrează o cifră de afaceri medie puţin mai mare de 8.000, adică 2.500 euro pe an
(200 euro/lună). „200 de euro pe lună nu reprezintă nici salariul minim pe economie pe un
salariat. Acesta este motivul pentru care în urma discuţiilor purtate cu oamenii de afaceri şi cu
partenerii sociali - sindicatele - am preluat aproape în integralitate propunerile pe care dumnealor
le-au făcut şi în urma analizei am introdus acest impozit minimal”, a subliniat Pogea.
Grila de impozitare pentru impozitul forfetar
Cel mai mic impozit forfetar - 500 de euro/an - îl vor plăti societăţile care înregistrează o cifră de
afaceri de până la 12 mii de euro/an. Cea mai mare valoare a impozitului este de 10.000 de
euro/an şi se referă la societăţile care au cifra de afaceri mai mare de 30 de milioane de euro.
„Am făcut acest lucru pentru că noi considerăm că este important ca toţi contribuabilii din
6
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 7/16
România care sunt înregistraţi, în mod onest, pe baza veniturilor pe care trebuie să le declare şi
să le înregistreze corect în contabilitate, să poată plăti aceste sume, pentru că, în ultimă instanţă,
ele sunt destinate fie investiţiilor, fie protecţiei sociale, fie dezvoltării”, a explicat Gh. Pogea.
Ministrul speră, prin introducerea impozitului forfetar, atragerea suplimentar la bugetul
statului a peste 350 de milioane de lei în 2009. Până la introducerea impozitului forfetar, IMM-
urile plăteeau un impozit de 3% din cifra de afaceri.
Peste 9 miliarde de euro ISD, atrase de Romania
Impactul mediului fiscal se vede cel mai bine in atragerea de investitii straine. De aceea si
atatea critici atrase si asupra Romaniei pentru introducerea cotei unice de impozitare. Investitiilestraine in Romania au fost de asemenea stimulate de prezenta cotei unice de impozitare de 16%,
aplicata impozitului pe venit si celui pe profit. Valoarea investitiilor straine directe (ISD) atrase
de Romania in 2006 a fost cu 70% mai mare, comparativ cu aceeasi perioada a anului precedent,
depasind usor 9 miliarde Euro, potrivit ARIS. In prima luna a anului 2007, potrivit datelor ARIS,
valoarea investitiilor straine directe atrase de Romania a depasit 390 milioane Euro, in scadere cu
43% comparativ cu aceeasi perioada a anului 2006.
Cea mai importanta componenta a investitiilor straine directe atrase de Romania in luna
ianuarie 2007 a fost "profit reinvestit" (191 milioane Euro reprezentand 48,2% din volumul total
de ISD), urmata de imprumuturi acordate de compania mama structurilor afiliate din Romania
(157 milioane Euro reprezentand 39,6% din volumul total de ISD), si componenta "participatii la
capital" (48 milioane Euro reprezentand 12,1% din volumul total de ISD).
2.2. FRANTA
Unul dintre statele membre ale Uniunii Europene care aplica sistemul impozitului forfetar
este Franta. Totusi, guvernul francez a luat deja masuri in vederea eliminarii acestui impozit, insensul ca numai societatile comerciale a caror cifra de afaceri depaseste un anumit prag valoric,
aflat in prezent la 1.500.000 de euro, sunt obligate la plata impozitului forfetar. Pragul valoric va
fi majorat in fiecare an, urmand ca in 2011 impozitul forfetar sa fie eliminat.
7
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 8/16
Franta aplica un impozit forfetar anual, scutite fiind doar noile firme ale caror capital
consta, in proportie de peste 50%, din aporturi in numerar (pentru primii trei ani de activitate),
precum si organizatiile non-profit. In Franta, firmele platesc inca din 2007 impozit forfetar de
1.300 euro si este vorba de acele companii care au o cifra de afaceri intre 750.000 euro si 1,5
milioane euro. Insa guvernul (actual) vrea sa elimine aceasta taxa, in contextul actualei crizei
economice, pentru a ajuta mediul de afaceri.
Surse guvernamentale au declarat, ca Ministerul Finantelor a introdus introduca, in noul CodFiscal, un plafon minim pentru impozitul pe profit platit de firme si pentru impozitul pe cifra deafaceri a microintreprinderilor, in valoare de 1.300 de euro. Masura vizeaza atatmicrointreprinderile si firmele care inregistreaza pierderi, cat si restaurantele, hotelurile sifirmele din domeniul transporturilor sau cel imobiliar. In ceea ce priveste microintreprinderile, proiectul de Cod Fiscal prevede ca patronii microintreprinderilor sa plateasca anual la stat
diferenta de pana la 1.300 de euro, daca suma rezultata din plata impozitului pe cifra de afaceride 3% este mai mica decat acest plafon. Spre exemplu, daca suma rezultata din aplicarea procentului de 3% este de echivalentul a 1.000 de euro, atunci patronul va plati diferenta de 300de euro.
2.3. BULGARIA
De la începutul anului 2007, Bulgaria a devenit noul paradis fiscal al Europei. In timp ce
autorităţile din România erau ocupate cu organizarea petrecerilor de Revelion, bulgarii plănuiau
o mare „lovitură“. Parlamentarii din ţara vecină au votat reducerea impozitului pe profit de la
15% la 10%, începând chiar cu data aderării. Legea transformă Bulgaria într-un aşa numit
„paradis fiscal“ al Uniunii Europene. Impozitul este cel mai mic din UE, fiind la acelaşi nivel cu
cel din Cipru. Această modificare a fiscalităţii încearcă să stimuleze investiţiile pentru a
impulsiona şi mai mult creşterea economică din Bulgaria, care a ajuns pe primele trei trimestre
ale anului trecut la 6,3%.
„Reducerea impozitului ar trebui să constituie un punct de atracţie pentru investitori şi mai
mult ca sigur aceştia vor fi foarte bucuroşi să investească în Bulgaria în aceste condiţii“,consideră Tsvetan Florov, avocat la firma Mărgărit, Florov şi Asociaţii. Florov adaugă că prin
micşorarea impozitului se urmăreşte şi îmbunătăţirea colectării taxelor la bugetul de stat, aşa cum
s-a întâmplat şi în România, începând cu ianuarie 2005, când impozitul a fost micşorat la 16%.
Se preconizează că acţiunea bulgarilor va atrage multe firme din ţări ca Germania şi Italia,
unde impozitul pe profit este de aproape patru ori mai mare. Oamenii de afaceri din ţările
8
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 9/16
dezvoltate au toate motivele să-şi extindă sau mute activităţile în estul Europei. În această
conjunctură, va mai rămâne România o ţintă atractivă pentru investiţiile firmelor occidentale, în
condiţiile în care impozitul pe profit este cu şase puncte procentuale mai mare decât cel de pe
malul drept al Dunării? Oficialii din ţara noastră cred că nu există pericolul ca investitorii străini
să aleagă Bulgaria în defavoarea României. Reprezentanţii Agenţiei Române pentru Investiţii
Străine susţin că „politica fiscală competitivă a reprezentat pentru România un punct forte de
atragere a investitorilor străini. Chiar dacă Bulgaria a redus la 10% taxa pe profit, asta nu
reprezintă un pericol semnificativ pentru ţara noastră“.
Şi reprezentanţii oamenilor de afaceri cred că investitorii străini vor continua să vină în
România chiar dacă fiscalitatea este mai ridicată, întrucât aceştia sunt interesaţi de dimensiunea
mare a pieţei autohtone şi de ritmul ridicat de creştere economică. „România atrage investitorii
datorită pieţei mari pe care o are. Cred că o diferenţă de şase procente în impozitarea profituluinu va produce deturnări semnificative ale investiţiilor străine către Bulgaria“, afirmă Florin
Pogonaru, preşedintele Asociaţiei Oamenilor de Afaceri din România. O reacţie de răspuns ar fi
micşorarea cuantumului contribuţiilor sociale. „Dacă România vrea să fie mai competitivă,
trebuie să reducă fiscalitatea pe muncă foarte mult, pentru că nivelul la noi este de 47,5%, iar
media europeană este de 34,5%“, conchide Liviu Voinea.
2.4. GERMANIA
La 1 ianuarie 2001 Germania avea un sistem dublu de impunere, clasic al veniturilor
corporatiilor. Sistemul anterior, cu rate diferentiate, a fost în întregime abolit din data de 1
ianuarie 2002. Sub noul regim fiscal profiturile sunt impuse la nivel de companie cu o rata
redusa a impozitului pe profit, iar dividendele sunt taxate la nivelul actionarului individual.
Dubla taxare economica este diminuata pentru actionarul individual de catre asa numitul -half
income system(sistemul înjumatatirii venitului), în care numai jumatate din dividende sunt
incluse în venitul individual impus. Dividendele intercorporatii, provenite atât de la firmerezidente, cât si de la cele nerezidente, sunt scutite. Impozitul pe profit si suprataxa de
solidaritate sunt asezate asupra veniturilor a variate tipuri de entitati, mentionate în Codul Fiscal.
Cabinetul german a adoptat pe 5 mai 2005, proiectul de lege privind reducerea impozitelor
pe profit aplicate firmelor de la 25 la suta la 19 la suta. In paralel, oficialii au anuntat ca taxele
9
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 10/16
percepute pentru dividende ar putea sa fie majorate, pentru a sustine aceasta masura. Proiectul de
lege nu mentioneaza posibilitatea majorarii impozitelor percepute pentru dividende, insa oficialii
au indicat ca ar putea surveni o crestere a acestora, dupa ce un partid de opozitie a readus in
discutie ideea de inlocuire a fondurilor reduse prin diminuarea impozitului aplicat mostenirilor.
La randul sau, ministrul Finantelor, Hans Eichel, nu a exclus majorarea impozitului aplicat
dividendelor pentru a compensa diminuarea fiscalitatii pentru companii. Rezulatul proiectului
propus ramane, deocamdata, incert. Opozitia conservatoare din Germania a afirmat, in prealabil,
ca Guvernul intentioneaza sa reduca impozitul corporatist doar pana la 22%.
Pe data de 10 aprilie 2006 germania reduce impozitul pe profit inca o data, ajungand la
12%. Aceasta masura face parte dintr-un amplu proces de reforma a sistemului fiscal corporatist
in care s-a angajat coalitia condusa de Angela Merkel. Informatia, publicata de saptamanalulDer Spiegel, citeaza surse din Ministerul de Finante care insista asupra necesitatii reducerii
impozitului pe profit cu aproape 50%. Cu toate acestea, reprezentanti ai ministerului au precizat
ca informatiile reprezinta doar pure speculatii, insusi ministrul Steinbrueck refuzand sa faca
declaratii referitoare la reforma fiscala.
2.5. MAREA BRITANIE
Companiile britanice platesc mai multe impozite in comparatie cu cele europene
Marile companii britanice platesc un numar mai mare de impozite pe profit decat
concurentii lor din Germania, Franta si Elvetia, releva un studiu realizat de Guvernul Marii
Britanii. Conform unui clasament anual privind valoarea adaugata, 185 din companiile britanice
de top care au realizat profituri in 2007 au platit impozite in valoare de 12 la suta din profitul pe
care l-au realizat.
Ca o comparatie, companiile germane care se numara printre cele 750 de firme europene
care au realizat profituri importante au platit doar 6 la suta impozit pe profit, in timp ce in cazul
companiilor franceze si elvetiene procentul a fost de 8 la suta. Financial Times estimeaza ca
aceste rezultate vor alimenta nemultumirile sectorului de afaceri care, la prima reuniune a
grupului de lucru instituit de ministrul britanic de finante, Alistair Darling, in scopul de a revizui
10
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 11/16
competitivitatea sistemului de impozitare, va reclama nivelul prea mare al impozitelor aplicate
companiilor.
Alistair Darling a infiintat acest grup de lucru, compus cu precadere din reprezentanti ai
conducerii companiilor multinationale, ca urmare a solicitarilor privind reducerea nivelului de 28
la suta a impozitelor aplicate profitului realizat de companii, nivel despre care s-a afirmat ca a
determinat un adevarat exod al firmelor britanice catre tari unde acest impozit este mai mic.
Premierul Gordon Brown a promis ca va diminua nivelul impozitelor aplicate companiilor atunci
cand acest lucru va fi posibil, iar ministrul finantelor a anuntat ca cel putin va amana cresterea
accizelor la carburanti.
Ministerul britanic de finante sustine ca, la nivelul G7, Regatul Unit are cel mai redus
nivel al impozitelor pentru companii, insa alte tari ofera adesea reduceri generoase de impozite,
ceea ce in practica inseamna ca firmele platesc impozite mai mici.Clasamentul privind valoarea adaugata, intocmit de Departamentul pentru Inovatie,
Universitati si Meserii, masoara profitul realizat de companii prin calcularea costului bunurilor si
serviciilor achizitionate din veniturile realizate in urma vanzarilor. Cele mai mari 800 de
companii britanice au realizat in 2007 o valoare adaugata de 646 miliarde de lire sterline, in
crestere cu 9,6 la suta fata de anul 2006.
Nivelul valorii adaugate a inregistrat in anul 2007 un nivel de crestere mai rapid in alte tari
mari, insa companiile inregistrate in Regatul Unit domina clasamentul celor 750 de firmeeuropene care au inregistrat profituri semnificative. Companiile britanice genereaza aproape un
sfert din valoarea adaugata a Europei.
Raportul realizat de guvernul britanic mai arata si ca marile companii din regatul Unit
platesc actionarilor o proportie mai mare din profit sub forma de dividende si dobanzi in
comparatie cu alte firme europene. Cu toate acestea, proportia din profitul realizat pe care o
investesc pentru durabilitatea si dezvoltarea afacerilor lor este mai mica decat in Germania sau
Franta.
3. Impozitul la nivelul Uniunii Europene
Companiile care platesc cele mai ridicate impozite pe profit sunt cele din Malta, unde rata
de impozitare este de 35%. Spre deosebire, cele mai mici cote de impozit pe profit le platesc
11
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 12/16
companiile care au activitati in Bulgaria si Cipru, de 10%. In Romania, impozitul pe profitul
companiilor este de 16%, al saselea cel mai mic nivel din UE. In ce priveste impozitele aplicate
pe profitul companiilor, tarile din UE au tendinta de a le reduce, in 2008 inregistrandu-se o
scadere de 0,9 puncte procentuale fata de anul anterior. Media in cadrul UE este de 23,59%, in
timp ce in zona euro aceasta se situeaza la 26,45%.
Firmele din UE doresc o formula unica pentru calculul impozitului pe profit
Specialistii in materie de impozite si taxe din cele mai mari firme din Europa sustin
propunerea Comisiei Europene pentru o formula unica de calcul al bazei impozabile a profitului
aplicata la nivel european, a reiesit dintr-un studiu recent realizat de KPMG International. La
studiu au participat directori financiari, directori si manageri din domeniul fiscal din peste 400 de
companii, incluzand cateva dintre cele mai mari firme din toate cele 27 state membre UE si din
Elvetia. Sistemul propus de Comisie, cunoscut sub denumirea de Baza Unica Consolidata a
Impozitului pe Profit (Common Consolidated Corporate Tax Base „CCCTB”) urmeaza a se
aplica in paralel cu metodele de calcul existente in fiecare stat membru, companiile putand alege
sa adopte sistemul pan-european sau sa aplice in continuare regulile nationale. Comisia spera ca
noul sistem sa fie pus la punct pana in 2010.
Companiile care vor folosi formula unica valabila in Europa vor calcula totalul profiturilor obtinute de pe intreg teritoriul Uniunii Europene si apoi le vor realoca tarilor in care companiile
au activitate economica, pentru a fi impozitate cu cota de impozit pe profit aplicabila in tarile
respective. O asemenea modificare ar facilita administrarea platii impozitului pe profit datorat de
catre companiile care opereaza in UE, deoarece baza de impozitare ar fi calculata folosindu-se o
metoda unica si nu separat cum este calculata in prezent pentru fiecare tara. Niculae Done, Tax
Partner la KPMG Romania este de parere ca “desi s-au inregistrat progrese in reforma codului
fiscal in ultimii ani, una din dificultatile cu care se confrunta investitorii in Romania este birocratia sistemului fiscal. Simplificarea acestui sistem este esentiala, astfel incat propunerea
Comisiei UE ar fi un important pas inainte. Aceasta ar permite investitorilor care opereaza in mai
multe tari UE sa aplice aceleasi principii pentru calculul impozitului pe profit ca si in alte state,
ceea ce ar insemna ca ar aloca mai putin timp administrarii fiscale si mai mult timp dezvoltarii
afacerilor.
12
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 13/16
Propunerea Comisiei ar stimula investitiile in Romania, precum si investitiile
transfrontaliere in general in intreaga Europa, incurajandu-se astfel dezvoltarea economica. Ideea
se bucura de sprijinul profesionistilor fiscali din Romania, dintre care 90% au sustinut
propunerea Comisiei Europene, comparativ cu 78% din totalul profesionistilor din UE.
Respondentii din Republica Ceha, Danemarca si Spania au fost cei mai entuziasti, 100% din ei
sprijinind initiativa in Italia, 96% au fost in favoarea propunerii, in timp ce in Grecia,
Luxemburg, Polonia, Slovenia si Suedia s-a inregistrat o sustinere de 90%. Propunerea a fost
sustinuta de 84% dintre respondenti in Germania, si de 80% in Austria, Finlanda, Ungaria si
Portugalia. Printre cele mai sceptice tari s-a aflat Marea Britanie, cu un sprijin de numai 62%
pentru planurile Comisiei, in timp ce in Irlanda si Slovacia 50% dintre respondenti s-au opus.
Comisia a subliniat ca nu propune o cota unica de impozit pe profit la nivelul UniuniiEuropene. Dar 69% dintre respondenti au spus ca in plus fata de o baza unica de impozit pe
profit ar dori sa aiba si o cota unica de impozit pe profit pentru intreaga Europa. Doar in Anglia,
Cipru, Irlanda, Polonia si Elvetia majoritatea respondentilor a fost impotriva unei cote unice de
impozit pe profit. In Danemarca raspunsurile pro si contra s-au distribuit in mod egal, dar in toate
celelalte tari s-a inregistrat o sustinere puternica a acestei idei. Totusi, introducerea unei cote
unice de impozit pe profit la nivelul UE ar fi un eveniment controversat si probabil ar intimpina
o opozitie serioasa din partea publicului larg din multe state membre UE. Ar fi de asemenea
foarte dificil de implementat din punct de vedere politic. O cota unica de impozit pe profit la
nivelul UE ar avea de asemenea implicatii negative pentru multe noi state membre UE, printre
care si Romania, care au o fiscalitate mai relaxata la nivelul societatilor comerciale.
Dupa cum explica Patrick Leonard, Tax Partner la KPMG Romania, “ investitorii sunt in
principal atrasi in Romania de nivelul redus de 16% al cotei impozitului pe profit. Armonizarea
cu alte state membre UE ar insemna cresterea semnificativa a acestei cote si posibil revenirea la
un sistem progresiv, ceea ce ar genera o opozitie puternica din partea guvernului si a
investitorilor. Prin urmare, introducerea unei cote unice de impozit pe profit la nivelul UE nueste realista. Totusi, propunerea Comisiei UE pentru o baza unica de profit impozabil la nivelul
intregii UE, lasand in continuare guvernelor nationale libertatea de a-si stabili propria cota de
impozit pe profit, este pragmatica si rezonabila. Ar simplifica impozitarea profiturilor
companiilor care desfasoara activitati pe teritoriul UE, fara a afecta concurenta sau a restrictiona
13
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 14/16
libertatea guvernelor nationale de a-si stabili cote de impozit pe care acestea le considera
corespunzatoare.”
Numeroase companii din intreaga UE au fost atrase de posibilitatile oferite de un sistem de
impozitare mai clar si o mai buna planificare a afacerilor ce ar rezulta in urma aplicarii unei
astfel de formule la nivelul Uniunii Europene. Curentul de opinie puternic in favoarea
propunerilor Comisiei a fost surprinzator si majoritatea respondentilor au fost de parere ca nu va
avea loc o crestere a costurilor companiilor. Daca va fi implementata in Romania, aceasta masura
va reprezenta un pas important in procesul de imbunatatire a mediului de afaceri, consolidand
Piata Unica si dand companiilor posibilitatea sa desfasoare activitati in mai multe state membre,
crescand astfel concurenta. Avantajele acestei propuneri reies clar si din sustinerea puternica de
care se bucura din partea profesionistilor fiscali romani.
Impozitul forfetar in cadrul uniunii europene
“Din experienta altor tari care au implementat masuri similare a reiesit ca impozitul forfetar nu
este solutia ideala, cu atat mai putin in criza. In aceasta perioada, statele europene care aplica
impozitul forfetar urmaresc eliminarea progresiva a acestuia (spre exemplu, Franta), tocmai in
vederea sustinerii economiei”, explica, Iuliana Craiciu, avocat asociat la Musat&Asociatii. “In
Ungaria exista o taxa de acest gen, care a fost numita taxa de solidaritate, dar a fost considerata
neconstitutionala, si de la 1 ianuarie 2010 va fi abrogata”, afirma Dan Schwartz, managing
partner la SCOT&Company. Taxa minima pe profit din Ungaria prevede ca, daca o firma obtine
o marja de profit mai mica de 2% din cifra de afaceri, ea ar trebui sa plateasca impozitul pe profit
de 20% pe cei 2%, adica o cota de 0,4% din cifra de afaceri. Firma poate refuza sa plateasca
taxa, caz in care trebuie sa completeze un formular justificativ. De altfel, Franta si Ungaria sunt
exact tarile din care s-a inspirat Ministerul roman de Finante cand a decis adoptarea forfetarului.
Franţa aplică un impozit forfetar anual plătit de toate firmele, scutite fiind doar companiile
nou-înfiinţate cu un capital care constă în proporţie de peste 50% din aporturi în numerar (pentru
primii trei ani de activitate), precum şi organizaţiile non-profit. Impozitul forfetar anual este
plătit indiferent dacă firmele obţin profit sau înregistrează pierderi şi este calculat în sumă fixă în
funcţie de cifra de afaceri anuală. Ungaria aplică un impozit minim alternativ care presupune
14
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 15/16
compararea bazei impozabile, determinată potrivit regulii generale pentru impozitul pe companii,
cu o bază minimă impozabilă constând în diferenţa dintre veniturile totale şi costul bunurilor
vândute sau al serviciilor prestate la care se aplică o cotă de 2%.
4. CONCLUZII
Exista state in lume care nu percep afaceristilor impozit pe profitul comercial. in Uniunea
Europeana avem patru astfel de exemple: Cipru, Luxemburg, Malta si Republica Ceha. Statele
UE cu un impozit pe profit mic sunt: Bulgaria cu 10%, Irlanda cu 12,5%, Lituania, si Letonia cu
15%. Trei state ale Uniunii Europene, Romania, Estonia si Bulgaria, practica un impozit pe profit
de 16%. Urmatoarele sunt Slovacia si Polonia care percep 19%, conform unui studiu al Bancii
Mondiale.
Un impozit pe profit de 25% este practicat de: Germania, Austria si Slovenia. Urmeaza
Finlanda cu 26%, Portugalia cu 27,5%, iar Suedia si Danemarca practica un impozit pe profit de
28%. Aceeasi taxa este in Regatul Unit de 30%. Celelalte sapte state membre au un impozit pe
profit care depaseste 30%. Astfel, Olanda are 31,5%, Grecia 32% iar Italia 33%. Belgia percepe
pe profit o taxa de 33,9% iar Franta se situeaza pe locul 2 in topul tarilor cu cel mai mare impozit
pe profit. Pe primul loc in clasamentul tarilor cu cea mai mare taxa pe profit se afla Spania cu35%. Una peste alta, se pare ca statele dezvoltate economic practica o taxare mult mai mare a
impozitului, dublata insa de conditii de facilizare a ajungerii companiilor la acest rezultat final.
In ceea ce priveste impozitarea profitului companiilor pe plaiurile mioritice, trebuie sa mai
mentionam faptul ca, in afara cotei standard de 16%, codul fiscal prevede posibilitatea pentru
microintreprinzatori de a opta pentru un impozit pe cifra de afaceri. Pentru 2007 acesta a fost de
2%, urmand ca el sa creasca in 2008 la 2,5% iar in 2009 sa ajunga la 3%.
15
5/9/2018 Com Para Tie Privind Impozitarea Profitului in Diferite State UE - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/com-para-tie-privind-impozitarea-profitului-in-diferite-state-ue 16/16
BIBLIOGRAFIE
1. www.9am.ro
2. www.adevarul.ro
3. www.newschannel.ro
4. www.findnews.ro
5. www.sfin.ro
6. www.curerulfiscal.ro
7. www.impozitesitaxe.ro
16