codul fiscal valabil pentru 2016

7/25/2019 Codul Fiscal Valabil Pentru 2016

1/9

UNIVERSITATEA OVIDIUS DIN

CONSTANAFACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

MASTER PIETE DE CAPITAL

CODUL FISCAL VALABIL

PENTRU ANUL 2016

COORDONATOR TIINIFIC:

PROF. UNIV. DR. NEGREA ALEXANDRU

MASTERAND:

TUDOR(MARCU ALINA!LILIANA

CONSTANA

2016


2/9

C"#$%&'

1 M%$)%&*$+#$%&,+$%-+

2 I#)/%*"- #+ #$)%*

I#)/%*"- #+ ,%%,+&,+

3 T454 #+ 4-)4$+4 4,4"4*4

7 I#)/%*"- #+ +&%*"- #+$')4&+-)$ %/%+

6 T45+-+ '% %#)/%*+-+ -)4-+

8 A%/+-+

9 T454 #+ )&'*$"*%%


3/9

C),"- F%'4- 4-4%- #+&*$" 2016; #"-%4* %&

M)&%*)$"- O%%4-

In Monitorul Oficial s-a publicat noul Cod fiscal pe care il vom cunoaste de acum

inainte drept Legea nr. 227/201 privind Codul fiscal. In mod sintetic! in noul Cod fiscal

remarcam"

- reducerea ta#ei pe valoarea adaugata! cota generala la 20$! insotita de o scadere a %&'

pentru livrarile de carti! manuale! (iare! reviste la cota de $! cota ce se aplica de altfel si

pentru accesul la competitiile sportive! evenimentele culturale etc)

- cresteri de ta#e cum ar fi ma*orarea ta#elor locale datorate de persoanele fi(ice pentru

locuintele detinute! remarcanduse ma*orari substantiale si de mai multe ori pentru

locuintele folosite ca sedii pentru desfasurarea de activitati independente)

-e#tinderea tipurilor de venituri pentru care se datorea(a asigurari sociale pensii sau

contributii individuale la sanatate! ce nu se platesc conform Codului fiscal actual.

+rincipalele elementele de impo(itare ce fac obiectul actului normativ"

1, MICOI%+IIL

ste o microintreprindere societatea ce reali(ea(a la finele e#ercitiului anterior venituri

impo(abile mai mici de .000 euro la cursul de la finele e#ercitiului iar pondereaserviciilor de consultanta si management este mai mare de 20$ in total venituri. Impo(itul

pe venitul microintreprinderii este de $. O microintreprindere ce inregistrea(a un salariat

este impo(itata cu o cota de 1$ pentru primele 23 luni de activitate daca

asociatii/actionarii nu au mai detinut titluri financiare la alte persoane *uridice. aca

societatea a fost infiintata pe un termen limitat! durata minima a societatii este de 34 luni.

2, IM+O5I%6L + +OI%

Impo(itul pe profit se datorea(a in cota de 1$! cota generala. aca societateadesfasoara activitati din domeniul barurilor de noapte! cluburilor de noapte! discotecilor

sau ca(inourilor! impo(itul mai sus amintit nu poate sa fie mai mic de $ din total venituri

reali(ate. e(ultatul fiscal se calculea(a ca diferenta intre veniturile si c8eltuielile

inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile! din care se scad veniturile

neimpo(abile si deducerile fiscale si la care se adauga c8eltuielile nedeductibile. 9e

remarca noua definitie a c8eltuielii deductibile conform careia sunt deductibile c8eltuielile

efectuate in scopul reali(arii activitatii economice. 9e remarca totodata introducerea in

Codul fiscal a unei proceduri similare celei de corectare a erorilor contabile in sensul ca

daca in anul curent se identifica o eroare de calcul a impo(itului pe profit aferenta unuie#ercitiu inc8is iar eroarea este nesemnificativa! corectarea se face pe seama profitului

anului curent. aca eroarea este semnificativa se impune o corectare pe seama re(ultatului


4/9

fiscal al anului la care se refera eroarea. intre modificarile aduse impo(itului pe profit

amintim"

1. acilitatea de profit reinvestit se acorda atat pentru ec8ipamentele din grupa 2.1 cat

si din clasa 2.2.: din Catalogul mi*loacelor fi#e! respectiv c8ipamente te8nologice

;masini! utila*e si instalatii de lucru, si Calculatoare electronice si ec8ipamente periferice.

Masini si aparate de casa! control si facturat. Observam e#tinderea bunurilor aflate in sfera

profitului reinvestit si largirea sferei catre calculatoare si ec8ipamente de facturare.

2. 9e e#tinde categoria de venituri neimpo(abile pentru sumele colectate de operatorii

responsabili cu gestionarea deseurilor.

. C8eltuielile de protocol sunt deductibile in cota de 2$ asupra profitului contabil la

care se adauga c8eltuiala cu impo(itul pe profit si c8eltuiala de protocol. u se fac a*ustari

fiscale! se porneste de la profitul brut contabil.

3. C8eltuielile sociale se pot acorda in valoarea de pana la $ din c8eltuielile cusalariile retinem ma*orarea plafonului.

. C8eltuielile de sponsori(are reduc impo(itul pe profit in procentul de 0!$ ; la

mie, din cifra de afaceri! fara a depasi 20$ din impo(itul pe profit si se pot reporta pe o

perioada de 7 ani. Observam ma*orarea procentului din cifra de afaceri.

. +entru imprumuturile pe termen lung de la alte entitati se reduce la 3$ nivelul ratei

doban(ii cand acesta este in valuta ce poate fi deductibila! conditionat de gradul de

indatorare. 'nterior acest procent era de $.

7. In ca(ul ac8i(itiei mi*loacelor de transport se accentuea(a faptul ca amorti(area este

limitata la 1.00 lei/luna iar valoarea ce depaseste aceasta suma este nedeductibila c8iar

daca mi*locul de transport este vandut cu profit.

4. 9e mentine regula generala a platilor trimestriale de impo(it pentru primele

trimestre! pana pe data de 2 a lunii urmatoare celei in care s-a inc8eiat trimestrul! cu

depunerea pana pe data de 2 martie a anului urmator a declaratiei anuale de impo(it pe

profit.

, IM+O5I%6L + I&I

ividendele platite de o societate! persoana *uridica romana! catre o alta persoana

*uridica romana se impo(itea(a cu procentul de 1$. oarte important" nu se aplica

impo(itul pe dividende daca persoana ce incasea(a dividendele detine la societatea afiliata

mai mult de 10$ din capitalul social pe o perioada mai mare de 1 an. Incepand cu 1

ianuarie 2017! impo(itul pe dividende este in procent de $.

3, %'


5/9

- cota de :$ pentru medicamente! ca(area in sectorul 8otelier! alimente! servicii de

restaurant si catering.

- se e#tinde aplicarea cotei reduse de $ pentru carti! manuale scolare! reviste si

pentru accesul la evenimente culturale sau sportive! accesul la mu(ee! case memoriale!

targuri sau e#po(itii.

- se pastrea(a cota de %&' de $ si pentru van(area de locuinte sociale in sc8imb se

modifica conditiile de aplicare in sens favorabil cumparatorului.

9e pastrea(a deductibilitatea limitata la 0$ pentru mi*loacele de transport persoane

cand nu sunt utili(ate in mod e#clusiv in activitati economice. 9e introduce o masura

tran(itorie pentru a*ustarea %&' pentru alte bunuri decat cele de capital cand acestea nu

mai sunt folosite in activitati ta#abile. 9e pastrea(a plafonul de 220.000 lei! repre(entand

.000 euro la data aderarii! repre(entand plafonul de scutire de %&'.

9e e#tind masurile de ta#are inversa ;simplificare a %&' fara plata efectiva a %&',pentru"

- cladiri! parti de cladire si terenuri)

- furni(arile de telefoane mobile)

- furni(arile de console de *ocuri! tablete pc si laptopuri.

, IM+O5I%6L + &I%6L +9O'I I5IC

Cota generala de impo(itare este de 1$ iar tendinta este de e#tindere a categoriilor devenituri pentru care se datorea(a asigurari sociale ;contributii la pensii sau contributii la

sanatate,.

a. Impo(itul pe venitul din salarii este de 1$.

9e modifica deducerile personale. educerea personala se acorda pentru persoanele

fi(ice care au un venit lunar brut de pana la 1.00 lei inclusiv! astfel"

- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 00 lei)

- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 300 lei)

- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 00 lei)

- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 00 lei)

- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 400 lei.

+entru contribuabilii care reali(ea(a venituri brute lunare din salarii cuprinse intre

1.01 lei si .000 lei! inclusiv! deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus

si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.

b. Impo(itarea +'.


6/9

#ista si in legislatia anterioara obligatia platii impo(itului pe venit de 1$ cat si a

contributiei de sanatate stabilite la nivelul venitului net. aportandu-ne comparat la

obligatiile de plata ale unui +' observam introducerea obligatorie a contributiei

individuale la pensii in procent de 10!$ din venitul net reali(at de o persoana. 'ceasta

contributie este plafonata superior la un plafon anula de # salariul mediu pe economie #

12 luni. 'ceasta contributie se plateste c8iar daca persoana fi(ica autori(ata este salariatala un anga*ator. aca +' doreste sa beneficie(e de pensie intreaga! optional ac8ita si

contributia de 1!4$! contributia anga*atorului. Comparand cu situatia de asta(i a Codului

fiscal din 201! acestea sunt contributii noi ce nu sunt platite de un +' ce este de*a

salariat. +'-ul datorea(a contributia la pensii in acest moment daca veniturile reali(ate

din profesii/activitati independente sunt singurele sale venituri! lucru de altfel normal.

>a(a de calcul a contributiei la pensii este decisa de persoana fi(ica si aceasta nu poate sa

fie mai mica decat $ din salariul mediu pe economie! de obicei se alege salariul mediu

pe economie! si nici mai mare de ori salariul mediu pe economie.

c. Ca(uri particulare - situatii ce ne obliga sau ne scutesc la plata contributiei lasanatate.

+entru veniturile reali(ate din cedarea folosintei bunurilor! fata de reglementarile din

anul curent! se mareste plafonul cotei c8eltuielilor forfetare la 30$! iar ba(a de calcul a

contributiei la asigurarile de sanatate nu va depasi nici in anul 201 suma de ori salariul

mediu brut pe economie. +entru persoanele ce reali(ea(a venituri din drepturi de

proprietate intelectuala! la care impo(itul pe venit se retine prin stopa* la sursa! procedura

cea mai des intalnita si in anul curent! ba(a de calcul a contributiei de sanatate o repre(inta

venitul brut contractat din care se scade o cota de c8eltuiala forfetara in procent de 30$. In

anul 201! nu se datorea(a contributie de asigurari de sanatate pentru drepturile de

proprietate intelectuala! cand persoana fi(ica reali(ea(a si alte venituri supuse de*a

contributiei la sanatate! cum ar fi venituri din salarii! venituri din pensii! venituri din

activitati independente! venituri din alte surse! conform art. 171 alin. ;3, din noul Cod

fiscal. +entru veniturile din investitii! si anali(a noastra are in mod special in vedere

veniturile din dividende incasate de persoanele fi(ice! ba(a de calcul a contributiei este

venitul brut din dividende ;nu dividendul net,! incasate in anul anterior! iar impo(itarea se

face '' prin deci(ie de impunere. In anul 201! nu se datorea(a contributia de

sanatate! daca persoana fi(ica ce incasea(a dividendele! reali(ea(a in aceeasi perioada

fiscala! venituri supuse de*a contributiei la sanatate! cum ar fi venituri din salarii! venituridin pensii! venituri din activitati independente! conform art. 17 alin. ;7, din noul Cod

fiscal. +ractic! in anul 201 este acelasi regim privind contributia de sanatate la veniturile

din dividende incasate de persoanele fi(ice. In anul 2017! veniturile din dividende intra in

sfera de plata a contributiei individuale la sanatate! iar ba(a de calcul nu poate sa fie mai

mare decat de ori salariul mediu brut pe economie! conform art. 17 alin. ;, din Codul

fiscal. 'cest lucru trebuie coroborat cu reducerea impo(itului pe dividende! progno(ata tot

pentru anul 2017.


7/9

, %'


8/9

camera se desfasoara activitati economice! iar restul locuintei este folosit c8iar cu o

destinatie re(identiala! in acest ca( impo(itarea este mi#ta! in sensul ca impo(itul ma*orat

se datorea(a numai pentru suprafata acelei camere! iar pentru restul locuintei! se va calcula

si datora un impo(it cu cota redusa.

oarte important" in calitate de persoana fi(ica proprietar al unei locuinte! doar in ca(ul in

care in aceasta se desfasoara si activitati economice! trebuie sa depuna la irectia de

specialitate a autoritatii locale! o declaratie speciala! conform art. 3: lit. a, din Codul

fiscal. Consideram necesar ca acest temei normativ sa il pre(entam! pentru o mai buna

edificare a faptului ca nu toti proprietarii de locuinte depun aceasta declaratie! ci numai cei

ce detin cladiri nere(identiale sau cu destinatie mi#ta! dupa cum urmea(a" @'rt. 3:.

In vederea stabilirii impo(itelor si ta#elor locale pentru anul fiscal 201! se stabilesc

urmatoarele reguli"

a, persoanele fi(ice care la data de 1 decembrie 201 au in proprietate cladiri

nere(identiale sau cladiri cu destinatie mi#ta au obligatia sa depuna declaratii pana la data

de 2: februarie 201! conform modelului aprobat prin ordin comun al ministrului

finantelor publice si al ministrului de(voltarii regionale si administratiei publice in termen

de 0 de (ile de la data publicarii in Monitorul Oficial al omanei! +artea I! a pre(entului

cod. ;...,@. 9i societatile ce detin in proprietate o constructie vor depune o declaratie

speciala de impunere! pentru constructiile e#istente in patrimoniu la data de 1 decembrie

201. +ersoanele *uridice ce detin constructii platesc in anul 201 un impo(it pe cladiri

astfel" a, pentru constructiile re(identiale aflate in proprietate! cota este intre 0.04$ si

0!2$ din valoarea impo(abila a constructiei)

b, pentru constructiile nere(identiale! cota este intre 0!2$ si 1!$ din valoarea impo(abila

a constructiei. >a(a impo(abila se actuali(ea(a la ani! prin efectuarea unei reevaluari. In

ca(ul in care nu se efectuea(a o reevaluare in ultimii ani! cotele anterioare enumerate se

ma*orea(a la $! conform art. 30 alin. ;1,! ;2, si ;4, din Codul fiscal.

7, 'CCI5L

9e pastrea(a structura produselor acci(abile e#istente si in 201 ;acci(e armoni(ate si

acci(e nearmoni(ate,. ivelul acci(ei pentru principalele produse acci(abile este"

a.ben(ina fara plumb" 20!30 lei pentru 1.000 litri! respectiv 2.0 bani/litru. b.alcool

etilic" 0!:4 lei/ 8l alcool. A 9-a eliminat acci(a nearmoni(ata de lu# pentru ia8turi!

autoturisme cu capacitate cilindrica mai mare de .000 cmc! confectii din blanuri etc.

aman ca produse supuse acci(elor nearmoni(ate lic8idul cu nicotina din tigareta

electronica si tutunul continut in produse din tutun incal(it.

4, %'


9/9

>I>LIO='I

1. Monitorul Oficial

2. Legea 227/201

codul fiscal valabil pentru 2016

Documents