UNIVERSITATEA PETROL-GAZE DIN PLOIEŞTIFACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE

SPECIALIZAREA CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE 

CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL LA S.C. TRENDY S.R.L.

 

CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC:

LECT.UNIV.DR. STRĂOANU BONI MIHAELA

ABSOLVENTĂ:

CÎRSTEA ADRIANA

 

 

 

 

PLOIEŞTI

2012

 

STRUCTURA CAPITALURILOR PROPRII. NOTIUNI GENERALE

Capitalurile proprii reprezintă dreptul titularilor de patrimoniu (acţionari si asociaţi) asupra activelor unei entităţi, după deducerea tuturor datoriilor. Capitalurile proprii se constituie din aportul proprietarilor, din profit si din alte surse proprii,conform relaţiei:

Capitaluri proprii = Active – Datorii În contabilitatea financiară, capitalurile proprii se structurează în două categorii: Capital propriu nominalizat, reprezentat de capitalul social, care înregistrează distinct în

contabilitate, pe baza actelor de constituire si a documentelor justificate privind vărsămintele de capital;

Capitaluri proprii nenominalizate reprezintă capitalul acumulat de către entitate ca urmare a unei activităţi economice profitabile, în care se includ: primele de capital, rezervele, rezultatul exerciţiului financiar si rezultatul reportat.

Capitalurile proprii se formează la începutul activităţii entităţii şi se modifica, prin creştere sau diminuare, pe parcursul existentei entităţii, potrivit schemei următoare:

  creşteri diminuări aporturi ale proprietarilor → capitaluri → retrageri ale proprietarilor venituri → proprii → cheltuieli

Capitalul social reprezintă o componenţă a capitalurilor proprii care exprimă valoarea totală a aporturilor subscrise şi/ sau depuse de acţionari sau asociaţi.

Capitalul social se poate majora prin noi aporturi în natură sau numerar, prin încorporarea rezervelor şi a profitului etc. Uneori se impune micşorarea capitalului social, care poate avea drept cauze retragerea unor asociaţi, acoperirea pierderilor din anii precedenţi, redimensionarea capitalului în funcţie de volumul activităţii etc.

Aporturile de capital sunt reprezentate prin bunurile şi valorile pe care acţionarii şi asociaţii le transferă în proprietatea societăţii, în contrapartidă cu acţiunile şi părţile sociale pe care le deţin.

Contabilitatea analitică a capitalului social se ţine pe acţionari sau asociaţi, cuprinzând numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise şi vărsate.

Constituirea capitalului social se face prin subscriere de aport social de către asociaţi sau acţionari. Prin acţiunea de subscriere, asociaţii sau acţionarii se angajează în actul de constituire la o contribuţie în bani sau în natură, în vederea înfiinţării sau dezvoltării unei societăţi comerciale.

Pentru că între subscriere şi depunerea efectivă a capitalului promis poate exista un anumit decalaj în timp, capitalul social îmbracă două forme: capital subscris nevărsat; capital subscris vărsat;

Contabilitatea capitalului social se conduce cu ajutorul contului de gradul I 101 „Capital”, care se detailează pe următoarele conturi de gradul II: 1011 „Capital subscris nevărsat”, 1012 „Capital subscris vărsat”, 1015 „Patrimoniul regiei”, 1016 „Patrimoniul public”.

Societăţile comerciale ţin evidenţa capitalului social cu ajutorul conturilor de gradul II: 1011 „Capital subscris nevărsat” şi 1012 „Capital subscris vărsat”.

Contul 1011 „Capital subscris nevărsat” după conţinutul economic este un cont de capitaluri proprii, iar după funcţia contabilă este un cont de pasiv, care ţine evidenţa capitalului social subscris de către asociaţi sau acţionari conform documentaţiei de constituire a unei societăţi comerciale, de nevărsat.

În credit se înregistrează: capitalul social subscris de către asociaţi sau acţionari (456). În debit se înregistrează: trecerea capitalului subscris nevărsat la capital subscris vărsat (1012). Soldul creditor al contului reprezintă capitalul social subscris, dar nevărsat. Contul 1012 „Capital subscris vărsat” după conţinutul economic este un cont de

capitaluri proprii, iar după funcţia contabilă este un cont de pasiv, care ţine evidenţa existenţei, creşterii şi diminuării capitalului social subscris şi vărsat în natură sau în numerar de către asociaţii sau acţionarii unei societăţi comerciale.

STUDIU DE CAZ LA S.C. TRENDY S.R.L.

Societatea comercială „TRENDY” S.R.L. funcţionează din iniţiativa asociatului unic: PERES ROBERT, născut la data de 12.11.1985 în Ploieşti, cod numeric personal 1690917300023, domiciliat în localitatea Ploieşti, str. C. Negruzzi, nr. 1, judeţul Prahova, posesor a C.I. seria PH, nr. 163507, emis de Poliţia Ploieşti la data de 16.11.1999, cetăţean român.

Denumirea societăţii este: „TRENDY” S.R.L. În orice factură, ofertă, comandă, tarif, prospect şi alte documente întrebuinţate

în comerţ emanând de la societate, denumirea ei va fi urmată de cuvintele „societate cu răspundere limitată” sau de iniţialele S.R.L., sediul social, numărul de înregistrare din registrul comerţului, codul unic de înregistrare şi capital social.

Forma juridică a societăţii este de societate cu răspundere limitată, care va funcţiona potrivit legii române şi actului constitutiv.

Societatea dobândeşte personalitate juridică, conform legii, de la data înregistrării în registrul comerţului a încheierii judecătorului delegat, prin care se dispun autorizarea constituirii şi înmatricularea, dacă legea nu dispune altfel.

Sediul societăţii este în România, Ploieşti, str. Mihai Viteazu nr. 97, judeţul Prahova. Societatea va putea înfiinţa sedii secundare – sucursale, agenţii, reprezentanţe

sau alte asemenea unităţi fără personalitate juridică şi în alte localităţi din ţară sau din străinătate.

Societatea comercială „ TRENDY” S.R.L. se înfiinţează pe durată nedeterminată, prin întocmirea formalităţilor cerute de lege.

Obiectul principal de activitate al societăţii este: 1413 Fabricarea altor articole de îmbrăcăminte (exclusiv lenjeria de corp).

Capitalul social constituit integral în numerar, prin depozit bancar subscris şi vărsat integral, este de 150.200 RON şi este divizat în 15.020 părţi sociale de câte 10 RON fiecare, şi revine în întregime asociatului unic.

Societatea va ţine evidenţa financiar contabilă în concordanţă cu practicile financiare corecte şi prin procedee contabile stabilite prin lege. Registrele societăţii vor fi păstrate la sediul înregistrat al societăţii. La sfârşitul anului fiscal societatea va întocmi situaţiile financiar contabile prevăzute de situaţia în vigoare.

Societatea funcţionează în conformitate cu prevederile legale şi ale actului constitutiv. Conducerea societăţii este efectuată de către asociatul unic, care are drepturile şi obligaţiile conferite prin legea adunării generale a asociaţiilor, care o reprezintă în faţa tuturor persoanelor fizice şi juridice, a organelor judiciare, administrative, bancare, financiare.

Prin prezentul act constitutiv se conferă calitatea de administrator asociatului unic PERES ROBERT IOSIF, cu datele personale prezentate mai sus, care va reprezenta societatea în activitatea curentă de administrare în faţa tuturor persoanelor fizice şi juridice, a organelor judiciare, administrative, bancare, financiare.

Obiectul de activitate   Contabilitatea financiară a entităţilor economice este o contabilitate de angajamente. Astfel,

efectele tranzacţiilor şi a altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacţiile şi evenimentele se produc şi nu pe măsură ce trezoreria ( sau echivalentul său) este încasată sau plătită. În acest fel, apariţia angajamentului (suma de plată, suma de încasat) este înregistrată în contabilitate într-o primă etapă, urmând ca decontarea lui (plata, încasarea) să aibă loc într-o altă etapă.

Obiectul contabilităţii entităţilor economice îl formează: patrimoniul acestora, rezultatele financiare şi elementele extrapatrimoniale.

CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL LA S.C. TRENDY S.R.L.

În urma constituirii au loc următoarele operaţii cu capitalul social în cursul anului: Capitalul social subscris este vărsat în numerar. Se achită de către asociat taxe de timbru, notariale, cheltuieli de dactilografiere, onorarii

avocat în sumă de 500 RON. După înmatricularea societăţii şi organizarea evidenţei contabile suma avansată de către unul dintre asociaţi este restituită în numerar din casieria societăţii. Se calculează dobânzi în sumă de 12,5 RON pentru suma avansată temporar de către unul din asociaţi.

Cheltuielile de constituire sunt imobilizate şi amortizate într-o perioadă de un an de zile.

Subscrierea capitalului social conform actului constitutiv   456 | 150.200 Decontări cu asociaţii | 1011 150.200 Capital subscris nevărsat  Aportarea capitalului social   5121 | 150.200 Conturi la bănci în lei | 456 150.200 Decontări cu asociaţii

Trecerea capitalului social subscris asupra celui vărsat 1011| 150.200 Capital subscris nevărsat | 1012 150.200 Capital subscris vărsat  Înregistrarea cheltuielilor de constituire efectuate de către asociat, restituirea cheltuielilor

avansate, înregistrarea dobânzilor datorate, amortizarea cheltuielilor de constituire 5311 | 500 Casa în lei | 4551 500 Asociaţi conturi curente   201 | 500 Cheltuieli de constituire | 5311 500 Casa în lei   4551| 500 Asociaţi conturi curente | 5311 500 Casa în lei   666 | 12,5 Cheltuieli privind dobânzile | 4558 12,5 Asociaţi dobânzi la conturi curente

  6811 | 500 Cheltuieli de exploatare | 2801 500 Amortizarea cheltuielilor   2801 | 500 Amortizarea cheltuielilor | 201 500 Cheltuieli de constituire  

În data de 14.09.2011 asociatul unic hotărăşte majorarea capitalului social prin emisiunea unui nou pachet de 2.500 de acţiuni cu valoarea nominală de 10 RON, care se vor achita în numerar.

  Subscrierea acţiunilor: 2.500 x 10 lei/acţiune = 25.000 lei   456 | 25.000 Decontări cu asociaţii | 1011 25.000 Capital subscris nevărsat   Efectuarea vărsămintelor de către asociat 5311| 25.000 Casa în lei | 456 25.000 Decontări cu asociaţii   Trecerea capitalului subscris nevărsat la capital subscris vărsat   1011| 25.000 Capital subscris nevărsat | 1012 25.000 Capital subscris vărsat

În data de 17.10.2011 asociatul unic hotărăşte majorarea capitalului social prin aducerea unui nou aport în natură concretizat într-un camion evaluat la 30.000 lei

  Subscrierea aportului în natură: 456 | 30.000 Decontări cu asociaţii | 1011 30.000 Capital subscris nevărsat   Intrarea în patrimoniu a aportului subscris: 2133| 30.000 Mijloace de transport | 456 30.000 Decontări cu asociaţii   Trecerea capitalului subscris nevărsat la capital subscris vărsat:   1011 | 30.000 Capital subscris nevărsat | 1012 30.000 Capital subscris vărsat  

În data de 26.10.2011 se hotărăşte diminuarea capitalului social cu 600 lei în vederea acoperii unor pierderi reportate din exerciţiile precedente, care se poate realiza prin diminuarea valorii nominale a părţilor sociale.

  Diminuarea capitalului social în privinţa acoperirii unor pierderi din exerciţiul precedent   1012| 600 Capital subscris vărsat | 1171 600 Rezultatul reportat reprezentând

pierderea neacoperită     În data de 07.12.2011 se hotărăşte majorarea capitalului social prin încorporarea primelor de

fuziune şi a rezervelor legale   Încorporarea rezervelor legale şi a primelor de fuziune:   1061| 1.200 Rezerve legale 1042| 1.300 Prime de fuziune | 1012 2.500 Capital subscris vărsat

În data de 21.12.2011 se hotărăşte majorarea capitalului social cu 4.000 lei prin compensarea unei datorii faţă de un furnizor.

  Emisiunea acţiunilor pe baza prospectului de emisiune:   456 | 4.000 Decontări cu asociaţii | 1011 4.000 Capital subscris nevărsat   Compensarea datoriei faţă de furnizor cu valoarea creanţei rezultată din emisiunea

acţiunilor:   401 | 4.000 Furnizori | 456 4.000 Decontări cu asociaţii   Trecerea capitalului subscris nevărsat la capital subscris vărsat:   1011| 4.000 Capital subscris nevărsat | 1012 4.000 Capital subscris vărsat  

CONCLUZII

Pe parcursul capitolelor anterioare din lucrare am încercat să surprindem principalele trăsături ale contabilităţii capitalului social, fapt care ne permite să formulăm unele concluzii şi propuneri referitoare la tema abordată:

În primul rând, capitalul social este o parte însemnată a contabilităţii financiare. În al doilea rând, actul iniţial de constituire a capitalului social se identifică în plan

economico-finaciar cu înfiinţarea întreprinderilor societare.

În al treilea rând, pe parcursul funcţionării întreprinderii capitalul social se poate majora prin emisiunea de acţiuni noi şi prin operaţii interne (încorporarea de rezerve, capitalizarea profitului exerciţiului precedent, transformarea de obligaţiuni in acţiuni).

Părerea mea în acest sens ar fi ca art. 69 din 231/90 în care se prevede: „ Societatea nu va putea dobândi propriile sale acţiuni, nici acorda împrumuturi sau avansuri asupra lor, în afară de cazul în care adunarea generală a acţionarilor hotărăşte altfel cu votul acţionarilor care reprezintă 2/3 din capitalul social” să fie abrogat şi modificat în sensul uşurării răscumpărării propriilor acţiuni.

În al patrulea rând, Reglementările contabile conforme cu directivele europene impun întocmirea şi prezentarea situaţiei modificărilor capitalului propriu ca pe o componentă distinctă a situaţiilor financiare anuale.

 

BIBLIOGRAFIE

ARSENIE A., Contabilitatea capitalurilor, Ed. Universitară, Bucureşti 2010   PÂNTEA I., Contabilitatea financiară românească conform cu

BODEA G., directivele europene, Ed. CECCAR, Bucureşti 2007   FELEAGĂ N., Reglementările şi practici în

consolidarea conturilor, Ed. CECCAR, Bucureşti, 2004

  RISTEA M., Contabilitate financiară, Ed.

Universală, Cluj Napoca, 2005     STAICU C., Contabilitate financiară, Ed. CECCAR,

Bucureşti, 2002     TOMA M., Reorganizarea întreprinderilor prin

fuziune şi divizare, Ed. CECCAR, Bucureşti, 2002

 

TABĂRĂ N., Conturile anuale în procesul decizional HORMONEA E., Ed. Tipomoldova, Iaşi, 2001   POP A., Contabilitate financiară românească, Ed.

Intelcredo, Cluj Napoca, 2007     STOIAN A., Contabilitatea financiară românească,

Ed. Infomedia, Timişoara, 1997

M.F.P. Reglementări contabile pentru agenţii economici, Ed. Economică, Bucureşti,

2001 LASCĂR G., Principii ale contabilităţii, Ed.

Economică, Bucureşti, 1998     *** Legea contabilitatii nr. 82/1991 (republicare) /O.U.G. nr.37/2011 pentru modificarea si

completarea Legii contabilitatii nr.82/1991 si pentru modificarea altor acte normative incidente. Monitorul Oficial nr.285 din 22.04.2011

Vă Mulțumesc!