Categoriile I, XI – Contabilitate(La exerciţ ii repartizate avem: 10 ex.-partea I / 2 ex.-partea a II-a)

Partea I1. O societate prezintă următoarele informaţii: profit înainte de impozitare 134.000 lei; cheltuieli

cu amortizarea 3.000 lei; sold iniţial clienţi 8.000 lei; sold final clienţi 2.400 lei; sold iniţial stocuri 12.000 lei; sold final stocuri 15.600 lei; sold iniţial furnizori 2.400 lei; furnizori sold final 33.600 lei; impozit pe profit de plătit 1.200 lei. Cheltuielile cu dobânzile au fost de 4.000 lei, din care 1.700 lei au fost plătiţi în cursul perioadei. Tot în cursul perioadei s-au plătit 1.000 lei reprezentând cheltuieli cu dobânzile ale perioadei precedente. Au fost încasaţi din emisiunea de acţiuni 1.400 lei şi din împrumuturi pe termen lung 1.300 lei. De asemenea, au fost efectuate plăţi pentru achiziţia unui teren în valoare de 10.200 lei şi s-au încasat 9.200 lei din vânzarea unui utilaj. Care este mărimea fluxurilor de exploatare, investiţii şi finanţare?

2. Dispuneţi de următoarele informaţii: încasări de la clienţi 400.000 lei; plăţi către furnizori 30.000 lei; plăţi către angajaţi 5.000 lei; dobânzi plătite legate de activitatea de exploatare 200 lei; impozit pe profit plătit 12.000 lei; plăţi privind: achiziţii de terenuri 200.000 lei, achiziţii instalaţii 800.000 lei; încasări din vânzarea echipamentelor 100.000 lei; dividende încasate 240.000 lei; încasări din creşteri de capital social 14.000 lei; încasări din împrumuturi pe termen lung 3.000 lei. Să se determine prin metoda directă fluxurile de numerar din activităţile de exploatare, investiţii şi finanţare. Ştiind că trezoreria la începutul exerciţiului era de 200.000 lei , să se determine trezoreria de la sfârşitul exerciţiului.

3. În decembrie 2014, o entitate a achiziţionat un utilaj, valoarea de intrare fiind de 100.000 lei,

TVA 24%. Durata normală de utilizare a activului este de 10 ani. Costurile de demontare şi mutare a activului sunt estimate şi actualizate la nivelul sumei de 44.000 lei. Presupunem că la sfârşitul duratei de viaţă utilă a activului (ianuarie 2025), acesta trebuie demontat şi mutat în alt loc, valoarea cheltuielilor efective de demontare şi mutare a activului fiind facturată de o firmă specializată la nivelul sumei de 48.000 lei, TVA 24%. Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de entitate în perioada 2014-2025 şi explicaţi care este regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea în contextul dat.

4. În luna mai N, entitatea X, deţinătoare a unui teren construibil, şi entitatea Y, deţinătoarea unor imobile, au încheiat un contract de schimb la un birou notarial public, prin care entitatea X cedează 10.000 m² de teren în schimbul primirii a 5 apartamente cu 3 camere în imobilele deţinute de entitatea Y. Costul terenului deţinut de entitatea X este de 1.060.000 lei, iar apartamentele primite vor fi închiriate terţilor pe termen lung. Pentru entitatea Y, apartamentele reprezintă produse finite costul lor de producţie fiind de 680.000 lei. Prin contractul încheiat s-a stabilit că preţul realizării tranzacţiei este de 1.400.000 lei, TVA 24%, fără ca vreuna dintre părţi să suporte o sultă. Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de cele două entităţi atât conform OMFP nr. 3055/2009, cât şi în conformitate cu IAS 16 „Imobilizări corporale”.

5. Entitatea X SA achiziţionează de la un producător intern un autoturism la preţul total de 66.960 lei (inclusiv TVA). Obligaţia faţă de furnizor se achită dintr-un credit bancar pe termen lung. Autoturismul se transmite în regim de leasing financiar către SC Y SRL. Avansul plătit este de 4.000 lei, iar dobânda aferentă contractului de leasing este de 4.320 lei. La scadenţa unei rate contractuale, se facturează către client principalul în sumă de 1.800 lei, dobânda asociată în sumă de 144 lei şi TVA 24%. La expirarea contractului de leasing, odată cu facturarea valorii reziduale, în valoare de 2.000 lei, se consemnează şi transferul dreptului de proprietate. Prezentaţi fluxul înregistrărilor contabile specifice atât în contabilitatea locatorului, cât şi în cea a locatarului în conformitate cu OMFP nr. 3055/2009.

6. În luna aprilie N, entitatea X (locatar) a încheiat un contract de leasing operaţional pe 5 ani cu entitatea Y (locator), prin care a închiriat o clădire. Din conţinutul contractului reiese faptul că valoarea contabilă a construcţiei este de 600.000 lei, iar chiria lunară este de 20.000 lei, plus TVA 24%. În luna mai N, locatarul a executat o serie de lucrări prin care a modernizat clădirea, suportând următoarele cheltuieli: consum de materiale 40.000 lei şi cheltuieli cu forţa de muncă 12.000 lei. La începutul lunii iunie N, lucrările efectuate au fost recepţionate în baza unui proces verbal de recepţie întocmit la nivelul entităţii. La sfârşitul contractului de închiriere clădirea va fi predată proprietarului, împreună cu investiţia realizată. Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de societatea X.

7. La data de 31 decembrie N o entitate efectuează inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii. Cu ocazia inventarierii imobilizărilor corporale se constată următoarele:

Nr. Explicaţii Valoare contabilă netă Valoare de inventarcrt.1. Clădire 1 520.000 480.0002. Clădire 2 340.000 530.0003. Strung CNUM 125 52.800 46.8004. Sistem de calcul Asus 54 5.600 5..6005. Freză PE456 8.000 9.800

Comisia de inventariere mai cunoaşte în plus următoarele elemente cu privire la activele în cauză: clădirea 1 este parţial distrusă, clădirea 2 nu este utilizată la capacitatea normală, iar strungulCNUM 125 este uzat moral.

Explicaţi cum se soluţionează din punct de vedere contabil problematica deprecierii celor cinci active, în contextul OMFP nr. 3055/2009.

8. La sfârşitul exerciţiului N-1 se achiziţionează un utilaj al cărui cost este de 820.000 lei, amortizat liniar în 10 ani. La finele exerciţiului N+1 valoarea recuperabilă este de 660.000 lei, iar la sfârşitul exerciţiului N+4 de 466.000 lei. Explicaţi care este tratamentul contabil al deprecierii utilajului în conformitate cu IAS 36.

9. Există indicii că un echipament tehnologic a cărui valoare contabilă netă este de 700.000 lei s-a depreciat. Acesta face parte din aceeaşi UGN împreună cu un teren, a cărui valoare contabilă este de 200.000 lei şi o clădire cu o valoare contabilă netă de 1.100.000 lei. Valoarea de utilitate a UGN este estimată la 1.400.000 lei, iar valoarea justă netă la 1.000.000 lei. Nu există fond comercial care poate fi ataşat raţional acestei UGN. Să se determine şi să se înregistreze în contabilitate deprecierea echipamentului tehnologic în conformitate cu tratamentele specifice IAS 36.

10. În data de 15.06.2014, entitatea X a achiziţionat şi apus în funcţiune o instalaţie pentru care se cunosc următoarele informaţii: preţ facturat de furnizor 600.000 lei, taxe vamale 26.000 lei, cheltuieli de transport pe parcurs extern şi intern 16.000 lei, cheltuieli de instalare şi asamblare 8.000 lei şi cheltuieli de instruire a personalului în vederea utilizării instalaţiei 10.000 lei. Entitatea a dat în folosinţă activul în data de 26.06.2014 şi a optat pentru o durată de utilizare de 3 ani, însă nu a luat o decizie cu privire la metoda de amortizare care ar trebui aleasă. Astfel, aceasta poate alege între metoda liniară, accelerată sau cea în funcţie de numărul de unităţi produse, estimat la: 10.000 buc. în anul 2014; 50.000 buc. în anul 2015; 40.000 buc. în anul 2016; 20.000 buc. în anul 2017. În data de 14.01.2017, instalaţia este vândută unui terţ la preţul de vânzare de 280.000 lei, TVA 24%. Determinaţi valoarea la care activul trebuie prezentat în situaţiile financiare întocmite, conform celor trei metode de amortizare şi stabiliţi impactul vânzării instalaţiei asupra rezultatului aferent anului 2017.

11. O entitatea achiziţionează la data de 10.03.2014 o linie tehnologică la costul de 260.000 lei. Durata de viaţă utilă este de 5 ani, iar metoda de amortizare folosită este cea liniară. La sfârşitul anului 2016 există indicii că activul ar fi depreciat. Valoarea de piaţă în acest moment pentru un activ similar, cu aceeaşi vechime, este de 130.000 lei, iar costurile estimate a fi suportate în vederea cedării acestuia sunt de 15.000 lei. Entitatea estimează că pe durata de viaţă utilă rămasă a activului va obţine intrări de numerar atribuibile acestuia, astfel: în 2014 de 66.000 lei; în 2015 de 58.000 lei; în 2016 de 34.000 lei.

Rata de actualizare utilizată pentru aceste fluxuri este de 10%. Stabiliţi dacă la sfârşitul anului 2016 activul este depreciat sau nu, în conformitate cu tratamentele contabile promovate de IAS 36.

12. O entitate achiziţionează două parcele de teren astfel: o parcelă de 4.000 m², la costul de 1.400.000 lei, pe care va construi 2 blocuri de locuinţe destinate vânzării; o parcelă de 6.000 m², la costul de 1.800.000 lei, pe care va construi 10 vile, fiecare având alocată o suprafaţă de teren de 600 m².

Conform politicii contabile adoptate de entitate, prima parcelă va fi recunoscută în valoarea imobilelor construite, iar cea de a doua parcelă în categoria mărfurilor.

În luna mai N, entitatea recepţionează, pe baza procesului verbal întocmit, cele două blocuri, costul total al investiţiei fiind de 22.000.000 lei. În data de 10.08.N, entitatea vinde un apartament la preţul de vânzare de 360.000 lei, TVA 5%, costul de producţie aferent fiind de 240.000 lei, valoare care include şi cota parte din teren.

În luna iunie N, entitatea recepţionează, pe bata procesului verbal întocmit, cele 10 vile, costul total al investiţiei fiind de 4.000.000 lei. În data de 15.09.N, entitatea vinde o vilă, plus terenul aferent, la preţul de vânzare de 900.000 lei, TVA 24%, respectiv 220.000 lei, TVA 24%. Costul de producţie al vilei este de 400.000 lei, iar costul lotului de teren, în suprafaţă de 600 m², este de 180.000 lei.

Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de entitate, în conformitate cu prevederile OMFP nr. 3055/2009.

13. O entitate deţine un apartament de 4 camere şi o vilă, pentru care sunt disponibile următoarele informaţii: valoarea contabilă brută a apartamentului 600.000 lei, iar amortizarea cumulată 100.000 lei; valoarea contabilă brută a vilei 1.700.000 lei, iar amortizarea cumulată 440.000 lei.

Intenţia entităţii este de a vinde cele două construcţii.

La data de 8.07.N, entitatea a apelat la o agenţie imobiliară, iar la data de 19.07.N aceasta a semnat un contract de vânzare-cumpărare cu o persoană fizică pentru apartamentul de 4 camere, tranzacţia finalizându-se la preţul de vânzare de 800.000, TVA 24%.

La data de 23.07.N, entitatea a semnat o promisiune de vânzare-cumpărare pentru a ceda unui terţ vila deţinută, vânzătorul obligându-se ca în termen de 50 de zile să efectueze lucrări de termoizolaţie. Aceste lucrări de modernizare au avut un cost de 120.000 lei, au fost efectuate în perioada 6.08.N – 29.08.N şi au fost recepţionate în data de 10.09.N. Tranzacţia de vânzare a fost încheiată în data de 17.09.N, iar preţul de vânzare stabilit între cele două părţi a fost de 1.800.000 lei, TVA 24%.

Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de entitate, în conformitate cu prevederile OMFP nr.3055/2009.

14. O întreprindere achiziţionează în cursul anului N o clădire al cărei cost este de 500.000 lei. Clădirea este achiziţionată cu scopul închirierii. La 31.12.N activul este evaluat la valoarea justă estimată de 506.000 lei, la 31.12.N+1 valoarea justă este de 502.000 lei, iar la 31.12.N+2 valoarea justă este de 510.000 lei. Prezentaţi tratamentul contabil aferent clădirii în conformitate cu IAS 40.

15. O societate deţine la 31.12.N o clădire pe care intenţionează să o cedeze. Clădirea este liberă şi societatea a întreprins acţiuni pentru găsirea unui cumpărător. Societatea clasifică clădirea la data

bilanţului ca disponibilă pentru vânzare. Valoarea de intrare a clădirii este de 200.000 lei, iar amortizarea cumulată 40.000 lei. La data bilanţului se stabileşte o valoare justă a clădirii de 162.000 lei. Se estimează că vânzarea clădirii se va realiza peste un an. Costurile estimate pentru organizarea vânzării sunt de 22.000 lei, iar rata de actualizare de 10%. Explicaţi la ce valoare va fi prezentată clădirea în situaţiile financiare având în vedere tratamentele specifice IFRS 5.

16.S.C. „X” SRL prezintă la sfârşitul primului trimestru al exerciţiului financiar N următoarea situaţie financiară:• Total venituri impozabile: 30.000 lei • Total cheltuieli: 23.000 lei din care 1.000 lei reprezintă o cheltuială cu amenda.

• Un salariat al entităţii este trimis în delegaţie la Bucureşti pentru patru zile şi i se acordă o diurna în cuantum de 150 lei. Să se determine impozitul pe profit aferent primului trimestru al exerciţiului financiar N.

17.Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: capital social 70.000 RON, casa 20.000 RON, rezerve statutare 10.000 RON, amortizarea cumulată a imobilizărilor 30.000 RON, mărfuri 130.000 RON, credite bancare pe termen lung 100.000 RON, credite bancare pe termen scurt 15.000 RON, valoarea de intrare a imobilizărilor 150.000 RON, decontări cu asociaţii privind capitalul (creanţe) 20.000 RON, clienţi 30.000 RON, creditori diverşi 85.000 RON (rambursabili în mai puţin de 1 an), furnizori 40.000 RON.a) Determinaţi indicatorii de echilibru financiar. b) Comentaţi rezultatele obţinute.

18.Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: imobilizări 70.000 RON, debitori diverşi 50.000 RON, capital social 20.000 RON, amortizări 30.000 RON, materii prime

30.000 RON, rezultatul reportat (pierdere) 50.000 RON, furnizori 30.000 RON, credite de trezorerie 30.000 RON, rezerve 10.000 RON, credite bancare pe termen lung 50.000 RON.a) Determinaţi indicatorii de echilibru financiar. b) Comentaţi rezultatele obţinute.

19.Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: rezultatul exerciţiului (profit) 40.000 RON, construcţii 90.000 RON, rezultatul reportat (profit) 60.000 RON, programe informatice 30.000 RON, produse finite 80.000 RON, amortizarea cumulată a imobilizărilor 20.000 RON, creditori diverşi 60.000 RON, efecte de primit 50.000 RON, capital social 50.000 RON, efecte de plată 90.000 RON, disponibil la bancă 50.000 RON, casa 20.000 RON.a) Determinaţi indicatorii de echilibru financiar. b) Comentaţi rezultatele obţinute.

20.Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: conturi la bănci 2.000 RON, furnizori - debitori 8.000 RON, ambalaje 2.000 RON, clienţi 1.000 RON, capital social 20.000 RON, imobilizări brute 10.000 RON, furnizori 7.000 RON, casa 5.000 RON, clienţi - creditori 7.000 RON, mărfuri 10.000 RON, rezerve statutare 2.000 RON, rezultatul reportat (pierdere) 2.000 RON, amortizări cumulate 4.000 RON.a) Determinaţi indicatorii de echilibru financiar. b) Comentaţi rezultatele obţinute.

21.Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: capital social 18.000 RON, rezultatul reportat (profit) 5.000 RON, maşini (valoare netă) 4.000 RON, materii prime 1.000 RON, obiecte de inventar 3.000 RON, furnizori 3.000 RON, credite de trezorerie 2.000 RON, rezultatul

exerciţiului (pierdere) 7.000 RON, construcţii (valoare netă) 10.000 RON, instalaţii (valoare netă)

4.000 RON, materiale consumabile 1.000 RON, produse finite 4.000 RON, credite de mobilizare 2.000 RON.a) Determinaţi indicatorii de echilibru financiar. b) Comentaţi rezultatele obţinute.

22.Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: capital social 8.000 RON, credite bancare pe termen lung 2.000 RON, clădiri 4.000 RON, amortizări cumulate 7.000 RON, clienţi 7.000 RON, credite bancare pe termen scurt 1.000 RON, conturi la bănci 6.000 RON, rezerve legale 1.000 RON, aparatură birotică 3.000 RON, maşini 7.000 RON, mărfuri 8.000 RON, furnizori10.000 RON, personal - salarii datorate 6.000 RON.a) Determinaţi indicatorii de echilibru financiar. b) Comentaţi rezultatele obţinute.

23.Cunoscând următoarele elemente din Contul de profit şi pierdere, calculaţi soldurile intermediare de gestiune şi capacitatea de autofinanţare (2 metode):

Producţia vândută 20.250 RONProducţia stocată - 120 RONProducţia imobilizată 50 RONSubvenţii de exploatare 90 RONReluări ale ajustărilor pentru depreciere din exploatare 800 RONConsumuri materiale 8.590 RONAlte cheltuieli şi cumpărări din exterior 1.590 RONImpozite şi taxe 360 RONSalarii şi indemnizaţii 3.460 RONCheltuieli sociale 1.780 RONAmortizări 1.000 RONAjustări pentru depreciere de exploatare calculate 780 RONVenituri din participaţii 40 RONVenituri din alte valori mobiliare 100 RONDobânzi încasate 40 RONReluări ale ajustărilor pentru depreciere financiare 15 RONDiferenţe de curs valutar favorabile 5 RONAjustări pentru depreciere financiare calculate 40 RONDobânzi plătite 210 RONDiferenţe de curs valutar nefavorabile 40 RONImpozit pe profit 1.000 RON

24. Se cunosc următoarele date:Cifra de afaceri 1.500 RON; Cheltuielile variabile 1.200 RON; Cheltuieli fixe 100 RON.

a) Determinaţi pragul de rentabilitate (cifra de afaceri pentru care rezultatul net este 0). b) Determinaţi rezultatul net obtenabil în condiţiile unei creşteri a cifrei de afaceri cu 10%. c) Determinaţi rezultatul net în condiţiile înjumătăţirii cifrei de afaceri. d) Determinaţi cifra de afaceri necesară obţinerii unui rezultat net de 250 RON.

e) Determinaţi cifra de afaceri necesară menţinerii rezultatului net iniţial în condiţiile creşterii cheltuielilor fixe cu 20 RON.

25. Din analiza a două Bilanţuri succesive şi a Contului de pierdere ale unei societăţi comerciale, se identifică următoarele fluxuri de alocări şi resurse:- Capacitatea de autofinanţare 15.000 RON. - Se distribuie dividende în sumă de 15.000 RON. - Se rambursează un credit bancar pe 4 ani în sumă de 10.000 RON. - Se reduce capitalul social cu suma de 5.000 RON, prin retragerea unui acţionar. - Se vinde o instalaţie la valoare netă de 15.000 RON. - Produsele finite cresc cu 2.500 RON. - Materiile prime scad cu 10.000 RON. - Furnizorii scad cu 2.500 RON. - Clienţii cresc cu 5.000 RON. - Conturile la bănci cresc cu 6.000 RON. - Casa scade cu 6.000 RON. a) Întocmiţi tabloul de finanţare utilizări - resurse. b) Interpretaţi rezultatele obţinute.

26. Se dau următoarele elemente patrimoniale, preluate din Bilanţul unei întreprinderi comerciale:

BILANŢ Începutul anului Sfârşitul anuluiConstrucţii 100.000 RON 145.000 RONMijloace de transport 10.000 RON 20.000 RONAmortizări cumulate 10.000 RON 15.000 RONMărfuri 100.000 RON 125.000 RONClienţi 75.000 RON 90.000 RONCasa 5.000 RON 10.000 RONConturi la bănci 20.000 RON 25.000 RONCapital social 50.000 RON 100.000 RONRezerve 10.000 RON 20.000 RONRezultat reportat 40.000 RON 80.000 RONCredite bancare pe termen lung 100.000 RON 80.000 RONFurnizori 60.000 RON 90.000 RONCreditori diverşi 40.000 RON 30.000 RON

a) Calculaţi activele imobilizate nete şi capitalurile permanente pentru începutul şi sfârşitul anului. b) Calculaţi FR0, FR1 şi ∆FR şi interpretaţi rezultatele obţinute.

c) Calculaţi activele circulante fără disponibil şi datoriile ciclului de exploatare pentru începutul şi sfărşitul anului. d) Calculaţi NFR0, NFR1 şi ∆NFR şi interpretaţi rezultatele obţinute. e) Calculaţi TN0, TN1 şi ∆TN, verificaţi şi interpretaţi rezultatele obţinute.

f) Ştiind că rezultatul reportat de la sfârşitul anului include doar profitul net al exerciţiului şi că întreprinderea nu calculează şi nu reia la venituri ajustări pentru deprecieri, determinaţi CAF.

g) Ştiind că s-au plătit dividende în sumă de 35.000 RON, elaboraţi tabloul de finanţare utilizări-resurse.

h) Calculaţi capitalul propriu, capitalul permanent, datoriile la termen, datoriile totale şi pasivul total pentru sfârşitul anului.

i) Ştiind că rezultatul reportat de la sfârşitul anului include doar profitul net al exerciţiului, determinaţi rentabilitatea economică a capitalului propriu la sfârşitul anului. j) Stabiliţi capacitatea de îndatorare a întreprinderii la sfârşitul anului.

k) În condiţiile în care întreprinderea are capacitate de îndatorare, întreprinderea doreşte să contracteze un credit bancar pe 3 ani în sumă de 20.000 RON, cu o dobândă de 30%. Stabiliţi şi demonstraţi dacă respectivul credit este rentabil sau nu.

l) Ştiind că în cursul exerciţiului se achiziţionează o construcţie în valoare de 45.000 RON şi o durată normală de funcţionare de 9 ani, elaboraţi tablourile de amortizare în regim Softy crescător şi descrescător.

27.Se dau următoarele elemente patrimoniale, preluate din Bilanţul unei întreprinderi comerciale:

BILANŢ Începutul anului Sfârşitul anuluiConstrucţii 100.000 RON 70.000 RONUtilaje şi instalaţii 80.000 RON 120.000 RONAmortizări cumulate 30.000 RON 40.000 RONMaterii prime 80.000 RON 100.000 RONMateriale consumabile 40.000 RON 50.000 RONProduse finite 180.000 RON 150.000 RONClienţi 100.000 RON 150.000 RONCasa 15.000 RON 25.000 RONConturi la bănci 85.000 RON 75.000 RONCapital social 300.000 RON 200.000 RONRezerve 100.000 RON 150.000 RONRezultat reportat 50.000 RON 100.000 RONCredite bancare pe termen lung 50.000 RON 25.000 RONFurnizori 100.000 RON 125.000 RONCreditori diverşi 50.000 RON 100.000 RON

a) Calculaţi activele imobilizate nete şi capitalurile permanente pentru începutul şi sfârşitul anului. b) Calculaţi FR0, FR1 şi ∆FR şi interpretaţi rezultatele obţinute.

c) Calculaţi activele circulante fără disponibil şi datoriile ciclului de exploatare pentru începutul şi sfărşitul anului. d) Calculaţi NFR0, NFR1 şi ∆NFR şi interpretaţi rezultatele obţinute. e) Calculaţi TN0, TN1 şi ∆TN, verificaţi şi interpretaţi rezultatele obţinute.

f) Ştiind că rezultatul reportat de la sfârşitul anului include doar profitul net al exerciţiului şi că întreprinderea nu calculează şi nu reia la venituri ajustări pentru deprecieri, determinaţi CAF.

g) Ştiind că s-au plătit dividende în sumă de 10.000 RON, elaboraţi tabloul de finanţare utilizări-resurse.

h) Calculaţi capitalul propriu, capitalul permanent, datoriile la termen, datoriile totale şi pasivul total pentru sfârşitul anului.

i) Ştiind că rezultatul reportat de la sfârşitul anului include doar profitul net al exerciţiului, determinaţi rentabilitatea economică a capitalului propriu la sfârşitul anului. j) Stabiliţi capacitatea de îndatorare a întreprinderii la sfârşitul anului.

k) În condiţiile în care întreprinderea are capacitate de îndatorare, întreprinderea doreşte să contracteze un credit bancar pe 3 ani în sumă de 20.000 RON, cu o dobândă de 30%. Stabiliţi şi demonstraţi dacă respectivul credit este rentabil sau nu.

l) Ştiind că în cursul exerciţiului se achiziţionează o construcţie în valoare de 45.000 RON şi o durată normală de funcţionare de 9 ani, elaboraţi tablourile de amortizare în regim Softy crescător şi descrescător.

28.O întreprindere prezintă următoarea structură a elementelor de pasiv: capital social compus din 900 părţi sociale cu o valoare nominală de 8,5 RON/acţiune, rezerve statutare 900 RON, rezultatul exerciţiului (pierdere) 200 RON, datorii pe termen lung (la termen) 4.000 RON, datorii către bugetul de stat 300 RON, furnizori 4.000 RON, clienţi creditori 2.000 RON.

a) Calculaţi indicatorii ce exprimă capacitatea de îndatorare şi verificaţi respectarea normelor uzuale bancare.

b) Stabiliţi capacitatea de îndatorare maximă (valoarea maximă a datoriilor totale) şi divizarea creditului (cât mai poate contracta pe termen lung şi cât pe termen scurt) (2 moduri).

29.O întreprindere prezintă următoarea situaţie: capital social compus din 300 de acţiuni, cu o valoare nominală de 11 RON/acţiune, rezerve statutare 900 RON, rezultatul exerciţiului (profit) 800 RON, datorii totale (capital împrumutat) 3.500 RON, rentabilitatea economică a capitalului 10%, rata dobânzii 7%.a) Calculaţi efectul de îndatorare. b) Comentaţi rezultatul obţinut.

30.La începutul exerciţiului N, o entitate prezintă următoarea structură a capitalurilor proprii:- capital social: 2000 lei; - rezerve: 100 lei; - rezultat reportat (profit nedistribuit): 100 lei. Situaţia contractelor de împrumut în derulare la începutul exerciţiului N se prezintă după cum urmează:

• contractul nr. 1 încheiat cu asociatul A: o durata contractului: 3 ani; o valoarea rămasă de rambursat: 1200 lei;

o rambursare în 12 rate lunare egale în ultima zi a lunii (100 lei/lună); o rata dobânzii anuale 5%. • contractul nr. 2 încheiat cu asociatul B: o durata contractului: 4 ani;o valoarea rămasă de rambursat: 4000 euro;

o rambursare în 4 rate trimestriale egale în ultima zi a trimestrului (1000 euro/trimestru); o rata dobânzii anuale este de 3%;

o cursul de schimb la 31.12.N-1 este de 4,5 lei/euro; o cursul de schimb la 31.03.N este de 4,6 lei/euro.

Pe lângă operaţiunile legate de împrumuturi în cursul primului trimestru al anului N, mai au loc următoarele operaţiuni:- rezultatul reportat în sumă de 100 lei se distribuie sub formă de dividende; - veniturile din vânzarea mărfurilor cu încasare în numerar se ridică la suma de 7000 lei; - costul mărfurilor vândute se ridică la suma de 6200 lei. Să se determine impozitul pe profit aferent primului trimestru.

31. Entitatea “X” vinde entităţii “Y” la data de 20.04.2013 un utilaj în valoare de 7.000 lei + 24% TVA . Amortizarea cumulată până la data vânzării uilajului este de 4.000 lei. Entitatea “X” încasează la data de 20.05.2013 suma de 4.000 lei iar diferenţa o încasează în data de 10.12.2013. Încasarea se face prin bancă. Ambele entităţi aplică sistemul “ TVA la încasare “ Entitatea “X” are la perioadă fiscală trimestrul iar entitatea “Y” are ca perioadă fiscală luna. Să se efectueze înregistrările în contabilitatea entităţii “X”.

32. În primul trimestru al exerciţiului N, SC X SA a înregistrat următoarele cheltuieli de deplasare:• Pentru salariatul A trimis în deplasare în ţară: o Cheltuieli cu transportul(tarif tichet tren dus-întors 250 lei)

o Cazare la hotel de 2 stele pe toată perioada deplasării: 400 lei; o Diurnă pe patru zile: 150 lei;• Pentru salariatul B trimis în deplasare în Italia:

o Bilet avion Timişoara –Roma şi retur la clasa economică: 1575 lei (350euro x 4,5 lei / euro); o Cazare la hotel pe toată perioada deplasării: 540 lei (120euro x 4,5 lei / euro);

o Diurna: 450 lei (2 zile x 50 € / zi x 4,5 lei / euro). Cele două deplasări au loc în luna februarie anul N.

Totalul cheltuielilor de deplasare în ţară şi în străinătate a celor doi salariaţi se ridică în primul trimestru la suma de 3365 lei.Să se prezinte tratamentul contabil şi fiscal privind indemnizaţia de deplasare în ţară şi străinătate.

33. S.C. „X” S.A. primeşte o subvenţie guvernamentală pentru investiţii în sumă de 6.000 lei. Din subvenţia primită S.C. „X” S.A. finanţează parţial procurarea unui echipament tehnologic în valoare de 9.000 lei + 24 % TVA. Echipamentul tehnologic se amortizează liniar în 6 ani. După 3 ani de utilizare echipamentul tehnologic este vândut la preţul de 2.000 lei + 24 % TVA. În această situaţie se va restitui prin bancă subvenţia rămasă. Să se prezinte tratamentul contabil privind acordarea subvenţiei guvernamentale.

34. S.C. „X” SA (locator) încheie cu S.C. „Y” SA (locatar) un contract de leasing financiar pentru un echipament tehnologic în următoarele condiţii:- costul de achiziţie fără TVA, 10.000 lei, TVA 24 %; - durata de viaţă economică utilă a echipamentului tehnologic este de 5 ani; - durata contractului de leasing este de 4 ani; - valoarea contractului de leasing este de 12.000 lei;

- contractul de leasing financiar conţine clauza de cumpărare a echipamentului tehnologic la expirarea celor 4 ani, la valoarea reziduală de 2.000 lei; - rata anuală a dobânzii este de 10%. Să se prezinte înregistrările contabile la locatar şi locator.

35. O întreprindere are o secţie de producţie care fabrică două tipuri de produse A şi B. Cheltuielile de producţie au fost:

• cheltuieli cu materiile prime directe: - pentru A: 3.500 lei - pentru B: 5.000 lei

• cheltuieli cu salariile muncitorilor direct productivi: - pentru A: 2.000 lei - pentru B: 2.500 lei

• cheltuieli cu materialele consumabile directe: - pentru A: 550 lei - pentru B: 800 lei • cheltuieli indirecte de secţie: 4.000 lei • cheltuieli generale de administraţie: 2.700 lei • cheltuieli de desfacere: 4.500 lei

Se obţin 1000 bucăţi produse A şi 2000 bucăţi produse B. Se cere să se determine costul de producţie complet al celor două tipuri de produse finite A şi B.

36. O organizaţie nonprofit prezintă următoarea situaţie financiară la 31.12.N:• Situaţia veniturilor:- Venituri din cotizaţii şi taxele de inscriere ale membrilor organizaţiei nonprofit: 18.000 lei- Contribuţiile băneşti ale membrilor şi simpatizanţilor: 3.000 lei- Venituri din fonduri europene nerambursabile: 40.000 lei- Venituri din activităţi comerciale: 20.000 lei• Situaţia cheltuielilor:- Cheltuieli aferente activităţii nonprofit: 40.000 lei - Cheltuieli aferente activităţii comerciale: 7.000 lei

Cursul de schimb valutar la 31.12.N este de 4,5 lei/euro Să se determine impozitul pe profit.

37.S.C. „X” SRL deţine un teren achiziţionat la costul de 100.000 lei. Ca urmare a lipsei de lichidităţi entitatea decide să vândă terenul la data de 05.01.2014 la preţul de vânzare de 110.000 lei. Să se înregistreze în contabilitate vânzarea terenului în următoarele doua situaţii:

a) terenul este construibil; b) terenul nu este construibil

38. SC ALPHA SRL este un mic producator de masini de spalat si uscat cu sediul in Romania. SC ALPHA SRL vinde majoritatea masinilor sale catre marile companii de vanzare cu amanuntul la preturi reduse, care plaseaza aceste produse pe piata sub propriile marci. Societate vinde masinile pe credit comercial la 60 de zile. Daca totusi un client solicita o perioada mai lunga de amanare a platii societatea va acorda un termen de plata de pana la 9 luni. In prezent societatea are probleme de lichiditate. Ea are o nevoie imediata de 5mld lei. Soldul conturilor Casa si Conturi la banci in lei este de 200.000 lei, Clienti max 60 de zile de 2,3 mld lei iar Clienti max 9 luni de 3,7 mld. lei. Cum ar putea managementul societatii sa utilize creantele asupra clientilor pentru a obtine disponibilitatile banesti de care are nevoie? In ce masura credeti ca va reusi compania sa obtina mijloacele banesti necesare?

39. SC ALPHA SRL a cumparat un robot pentru operatiunile sale de productie, cu un cost de 1.440.000 USD la inceputul anului 1. Robotul are o durata estimata de functionare de 4 ani si o valoare reziduala de 120.000 USD. De asemenea, se estimeaza ca robotul va functiona 20.000 ore . In anul 1 robotul a lucrat 6.000 ore pe an, in anul 2 – 8.000 ore pe an, in anul 3 – 4.000 ore pe an si in anul 4 – 2.000 ore.

1. Calculati amortizarea anuala si valoarea ramasa de amortizat a robotului pentru fiecare an, aplicand urmatoarele metode de amortizare: a. metoda liniara, b. metoda productiei, c. metoda degresiva fara influenta uzurii morale.

2. Ce concluzii se pot extrage din evolutia (graficelelor) amortizarii anuale si a valorii ramase de amortizat de la punctul 1?

Obs: AD1 – cota de amortizare liniara * 1.5; aplicarea cotei AD1 la valoarea ramasa pana in momentul in care amortizarea degresiva este egala sau mai mica cu/decat amortizarea anuala calculata prin raportul intre valoarea ramasa si numarul de ani de utilizare ramasi.

40. SC ALPHA SRL si SC BETA SRL sunt doua companii foarte asemanatoare in ceea ce priveste dimensiunea si operatiunile. SC ALPHA SRL aplica metoda FIFO si amortizarea lineara, iar SC BETA SRL aplica metoda LIFO si amortizarea degresiva In ultimii ani s-a inregistrat o crestere generala a preturilor. Fiecare companie si-a achitat in totalitate impozitele pentru anul curent si ambele utilizeaza aceleasi metode contabile atat in scopuri fiscale cat si in vederea intocmirii rapoartelor financiare. Identificati care dintre companii va inregistra o valoare mai mare a urmatorilor indicatori:

1. Lichiditate generala (active circulante / datorii pe termen scurt) 2. viteaza de rotatie a stocurilor (costul bunurilor vandute / soldul mediu al stocurilor)

3. marja profitului (venit net / vanzari nete) 4. rentabilitatea activelor (venit net / sold mediu al activelor totale)

41. Soldul contului 711 “Variaţia stocurilor” se ia în calcul la întocmirea contului de profit şi pierdere pe funcţii?

42. Care sunt destinatiile, in ordinea in care acestea se au in vedere, pentru repartizarea profitului net la entitatile economice cu capital privat?

43. O societate comerciala detine din anul 2006 (anul punerii in functiune) o instalatie evaluata la dat a intrarii la 100.000 lei, avand durata de viata utila de 10 ani si fiind amortizata dupa metoda lineara. La sfarsitul anului al treilea de functionare are loc prima reevaluare a activului, stabilindu-se ca valoare justa valoarea de 80.400 lei. A doua reevaluare a instalatiei se efectueaza dupa doi ani de la prima reevaluare, stabilindu-se ca valoare justa valoarea de 70.000 lei. Care este filiera de inregistrari care se impune a se efectua?

44. Compania A detine un activ de natura mijloacelor de transport inregistrat la o valoare de intrare de 30.000 lei, amortizare inregistrata in regim linear pe 5 ani, valoarea contabila fiind de 27.000 la momentul actual. Compania A are nevoie de resurse financiare si incheie un contract de leaseback cu compania B astfel: compania A vinde activul in cauza companiei B pentru suma de 25.000 lei si incheie un contract de:

A. Leasing financiar pentru acelasi bun (ratele de leasing fiind de 25.000 iar dobanda de 3.000 lei pe durata intregului contract – 3 ani.

B. leasing operational pentru acelasi bun, redeventa fiind stabilita la valoarea lunara de 9.400 lei pe durata intregului contract – 3 ani. Efectuati inregistrarile contabile impuse de Ordinul 1752 la ambele companii.

45. La o societate comerciala, capitalul social este de 1500 lei, rezerve 300 lei, numar de actiuni 600; valoarea nominala a unei actiuni este de 2,5 lei/buc. Se hotaraste reducerea capitalului social prin rascumpararea si anularea a 10% din numarul actiunilor emise. Pretul de rascumparare al unei actiuni este de 3,2 lei. Care sunt sumele si inregistrarile contabile aferente acestor operatiuni?

46. La data de 30.06.2007 s-a casat un mijloc de transport complet amortizat a carui valoare contabila era de 160.000 lei. Operatia de casare (dezmembrarea) este efectuata de o firma specializata, care, pentru serviciul prestat, emite o factura in valoare de 6.000 lei, TVA 19%. In urma dezmembrarii activului, se recupereaza materiale auxiliare si piese de schimb reprezentand 5% si respectiv 10% din valoarea de intrare a imobilizarii.

47. Se realizeaza in antrepriza o constructie pentru care s-a acordat antreprenorului un avans de 90.000 lei, TVA inclus. Costul total al lucrarilor facturate de antreprenor este de 160.000 lei, TVA 19%. Cum se inregistreaza in contabilitate tranzactiile efectuate in urmatoarele situatii:

1.constructia a fost realizata in scopul inchirierii ei viitoare; 2.constructia a fost realizata in scopul deschiderii unei noi hale de productie a companiei; 3.constructia va fi vanduta in momentul finalizarii ei, destinatia ei finala fiind bloc de locuinte.

48. In cursul lunii noiembrie N, societatea a achizitionat un teren in valoare de 50.000 EUR pentru care s-a obtinut o finantare de la banca in valoare de 45.000 Eur pe 2 ani la o rata a dobanzii de 8%. Care este tratamentul contabil al costului imprumutului in conformitate cu Ordinul 3055? Efectuati inregistrarile contabile aferente achizitiei terenului si ale primului an de finantare.

49. O societate comercialã deţine o instalaţie procuratã în anul 1 la valoarea de 50.000.000 lei, amortizatã linear în 5 ani. La sfârşitul anului 3 se decide reevaluarea sa, valoarea justã stabilitã fiind de 25.000.000 lei. În conditiile aplicãrii metodei actualizãrii valorii nete, conform IAS 16 „Imobilizãri corporale”, care sunt înregistrãrile contabile?

50. O societate comercialã care ţine evidenta mãrfurilor la preţ de vânzare inclusiv TVA şi care practicã un adaos comercial de 30% a vândut şi a încasat mãrfuri în sumã de 2.629.900 lei, la preţ de vânzare. Care este costul de achiziţie, adaosul comercial şi TVA aferent acestei vânzãri şi cum se înregistreazã ieşirea din gestiune a mãrfurilor vândute.

51. Situatia stocurilor unei societãţi comerciale este:

01.08. stoc iniţial – 5.000 buc. x 4.000 lei/buc.; intrãri: pe 05.08 – 2.000 buc. x 6.000 lei/buc.,

pe 09.08 – 3.000 buc. x 7.000 lei/buc., pe 25.08 – 6.000 buc. x3.000 lei/buc., pe 30.08 – 1.000 buc. x 1.500 lei/buc.;

ieşiri: pe 18.08– 8.000 buc. si pe 28.08 – 4.000 buc.

Care este valoarea ieşirilor din data de 28.08 şi a stocului final evaluat prin metoda costului mediu ponderat calculat dupã fiecare operaţie de intrare?

52. Pentru fabricarea produsului A, întreprinderea a efectuat în exerciţiul N urmãtoarele cheltuieli: cheltuieli directe 600.000 lei; cheltuieli indirecte 240.000 lei, din care variabile 180.000 lei; cheltuieli excepţionale 120.000 lei. Capacitatea de producţie a fost utilizatã pentru 60% din nivelul de activitate normal. Obţinerea produsului finit se înregistreazã în contabilitatea financiarã şi în cea de gestiune astfel:

53. Întreprinderea ALFA emite un împrumut obligatar cu urmãtoarele caracteristici: numãrul de obligaţiuni 10.000 titluri; valoarea nominalã 10.000 lei/obligaţiune; valoarea de emisiune 9.000 lei/obligaţiune; valoarea de rambursare 12.000 lei/obligaţiune; durata creditului 10 ani, cu rambursare integralã la expirarea scadenţei. Dupã 4 ani împrumutul este rambursat prin rãscumpãrare la bursa obligaţiunilor, preţul de rãscumpãrare fiind de 12.500 lei. Care este formula contabilã la rambursarea prin anularea obligatiunilor.

54. O întreprindere de vânzãri cu amãnuntul, exclusiv TVA, are bunuri disponibile pentru vânzare în valoare de 1.000.000 lei preţ cu amãnuntul şi 600.000 lei cost de cumpãrare, şi un stoc final în valoare de 100.000 lei preţ cu amãnuntul. Care este costul estimat al bunurilor vândute?

55. La o societate comercialã, capitalul social este de 15.000.000 lei, rezervele 3.000.000 lei, nr. de acţiuni 6.000 buc. Se hotãrãşte creşterea capitalului social pe calea includerii de rezerve proprii prin emiterea a 600 buc. acţiuni noi la valoarea nominalã, atribuite gratuit acţionarilor. Care este valoarea contabilã veche şi cea nouã a unei acţiuni, dreptul de atribuire şi cum se înregistreazã majorarea capitalului social?

56. O întreprindere cumpãrã de pe piaţa financiarã 2.000 de acţiuni proprii având valoarea nominalã de 8.000 lei/buc. şi cea de rãscumpãrare de 9.000 lei/buc.,şi le distribuie salariaţilor la 10.000 lei/buc. Care sunt înregistrãrile ce se impun?

57. O societate comercialã emite 5.000 obligaţiuni având valoarea nominalã 20.000 lei; valoarea de emisiune este de 18.000 lei şi valoarea de rambursare este de 21.000 lei. Durata împrumutului este de 5 ani, iar dobânda anualã este de 20%. Care sunt înregistrãrile specifice emiterii acestui împrumut obligatar.

58. Ce semnificã înregistrarea contabilã: 6868 = 169 900.000

59. La scoaterea din folosinţã a unui utilaj au fost recuperate diverse subansamble în valoare

de 2.000.000 lei, fãrã a interveni cheltuielile cu dezmembrarea mijlocului. Care sunt înregistrãrile contabile ce se impun.

60. Dispuneţi de urmãtoarele date privind stocurile de materii prime: stoc iniţial 2.000 buc. a 500 lei/buc.; intrãri 1.000 buc. a 800 lei/buc.; ieşiri 1.800 buc. Care este valoarea iesirilor si a stocului final determinate dupã metodele: preţului mediu (PM) si FIFO.

61. Dispuneti de urmãtoarele date privind stocurile de produse finite: stoc iniţial 50 buc. a 80 lei/buc.; intrãri I, 350 buc. a 90 lei/buc.; intrãri II, 100 buc. a 100 lei/buc.; ieşiri 480 buc. Valoarea ieşirilor s-a calculat a fi 43.900 lei, iar stocul final este 1.600 lei. Precizaţi ce metodã de evaluare a ieşirilor a fost utilizatã.

Partea a II-aAnul III

1. Societatea Comercială „Z” (din România) importă mărfuri dintr-o ţară din afara U.E. (ex. SUA), pentru care se cunosc următoarele date:

- valoarea externă a mărfii 500.000 $

- transport extern (efectuat de furnizor) 10.000$

- taxe vamale 10%

- comision vamal 2% din valoarea în vamă

- TVA 24%

- cursul de schimb 3,28 lei/$

Să se înregistreze în contabilitate operaţiunile.

2. Societatea Comercială „A” livrează mărfuri în SUA în condiţii de livrare CAF în valoare de 60.000 $. Cheltuielile de transport pe parcurs extern sunt 3.000 $ (neincluse în valoarea mărfii). Cursul de schimb (leu - dolar) în momentul facturării este de 3,20 lei/$. La încasare cursul este de 3,25 lei/$. Costul mărfurilor vândute este de 120000 lei. Plata prestatorului extern se face la un curs de 3,20 lei/$.

3. Societatea Comercială „X” efectuează export de mărfuri în comision, în SUA pentru care se cunosc următoarele:

- la data de 05.04.N, se facturează mărfurile clientului extern în condiţia de livrare CIF în valoare de 44.000 $;

- valoarea transportului pe parcurs extern facturat de prestatorul extern 1.100 $; - comisionul entităţii de export este de 5% din valoarea externă FOB net; - la data de 06.04.N entitatea de export depune documentele de decontare prin bancă şi

încasează contravaloarea exportului realizat în valută; - la data de 08.04.N se face decontarea cu entitatea producătoare şi prestatorul extern pentru

transport; - cheltuielile efectuate în contul entităţii producătoare sunt: comision vamal 300 lei

şi comisioane bancare 200 lei; - cheltuielile proprii efectuate de entitatea de export sunt: salarii ale personalului implicat 4000

lei şi amortizare utilaje 1.200 lei.

În perioada de derulare a contractului cursul de schimb leu – dolar a avut următoarea evoluţie:

- la 05.04.N : 1 $ = 3,2 lei

- la 06.04.N : 1 $ = 3,3 lei

- la 08.04.N : 1 $ = 3,1 lei

4. În cursul anului N operatorul economic „X” încheie cu operatorul economic „Z” un contract de franciză. Francizorul (X) se obligă să pună la dispoziţia francizatului (Z) marca de distribuţie şi know-kow-ul aferente în schimbul unei taxe de intrare în reţeaua de franciză de 200000 u.m, TVA 24% şi a unei redevnţe de 10% din cifra de afaceri a francizatului. Durata contractului este de 8 ani, începând cu exerciţiul N+1. Cifra de afaceri a francizatului în anul N+1 este 1000000 u.m. Redevenţa se achită la sfârşitul fiecărui exerciţiu.

5. O unitate de vânzare cu amănuntul, constată că în cursul nopţii, în incinta unităţii s-a pătruns prin efracţie, dispărând mai multe bunuri. În urma efectuării inventarierii bunurilor din magazin se constată marfă lipsă din gestiune în valoare la preţ de vânzare de 7.500 lei. Valoarea la preţ de achiziţie fără TVA, a mărfurilor lipsă din gestiune este de 2.500 lei.Iniţial nu se cunosc autorii furtului. Dacă autorii prejudiciului rămân necunoscuţi sau sunt insolvabili, neîncasându-se până la expirarea termenului de prescripţie extinctivă (3 ani), valoarea prejudiciului se va trece pe pierderi din creanţe şi debitori diverşi.

6. Societăţile comerciale „C” şi „D”, încheie un contract de asociere în participaţie, în scopul realizării unei activităţi de producţie, în următoarele condiţii:

- Contabilitatea asocierii se va ţine de societatea „C”; - Amortizarea utilajelor puse la dispoziţie de către societatea „D” se va transmite societăţii „A”

în baza unui decont lunar;

- Cota de participare la profit sau pierdere a celor două societăţi este de 50% pentru societatea „A” , 50% pentru societatea „D”.

După prima lună de activitate a asocierii situaţia se prezintă astfel: - S-au înregistrat cheltuieli în valoare de 8.000 lei, astfel:

- Cheltuieli cu materiile prime: 3.000 lei; - Cheltuieli cu materialele auxiliare : 130 lei; - Cheltuieli cu salariile personalului : 3.500 lei; - Contribuţii sociale, pentru salariile personalului: 720 lei; - Cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor: 650 lei, din care 500 lei, amortizarea

utilajelor transmisă prin decont de către societatea „B”.

- S-au obţinut venituri din vânzarea produselor finite în valoare de 9.000 lei; Să se înregistreze în contabilitate operaţiunile.

7. Unui salariat i se închiriază de către entitatea la care lucrează o locuinţă pentru care plăteşte o chirie lunară de 200 lei plus TVA 24%.

8. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit înregistrează la 31 decembrie a anului N următoarele date:

- cheltuieli cu materiile prime: 220.500 lei;

- cheltuieli cu materiale auxiliare: 3.200 lei;

- cheltuieli cu energia şi apa: 5.500 lei;

- cheltuieli privind mărfurile: 180.000 lei;

- cheltuieli cu reparaţiile curente ale utilajelor: 25.500 lei;

- cheltuieli de reclamă şi publicitate: 1.500 lei;

- cheltuieli de protocol: 2.800 lei;

- alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi: 85.500 lei;

- cheltuieli cu impozite şi taxe: 6.200 lei;

- cheltuieli cu salariile personalului: 115.000 lei;

- cheltuieli cu contribuţiile sociale: 33.350 lei;

- cheltuieli cu majorări de întârziere: 1.550 lei;

- cheltuieli de sponsorizare: 3.500 lei;

- alte cheltuieli din exploatare: 650 lei;

- cheltuieli cu amortizarea utilajelor: 45.500 lei;

- ajustări pentru deprecierea creanţelor clienţi: 4.550 lei;

- cheltuieli cu dobânzile: 9.200 lei;

Total cheltuieli: 744.000 lei

- venituri din vânzarea produselor finite: 455.000 lei;

- venituri din vânzarea mărfurilor: 243.000 lei;

- venituri din prestări servicii: 73.450 lei;

- alte venituri din exploatare: 3.000 lei;

- venituri din dobânzi: 550 lei.

Total venituri: 775.000 lei

Pierderea fiscală de recuperat aferentă exerciţiului precedent este în sumă de 9.350 lei.

Cheltuielile înregistrate în contabilitatea societăţii sunt efectuate în scopul desfăşurării obiectului de activitate al societăţii şi a obţinerii de venituri impozabile.

Din valoarea cheltuielilor cu majorările de întârziere 1.340 lei reprezintă majorări pentru plata cu întârziere a obligaţiilor bugetare iar 210 lei majorări de întârziere datorate în cadrul contractelor economice către furnizori. Alte cheltuieli reprezintă cheltuieli înregistrate în contabilitate, care nu au la bază un document justificativ corespunzător. Amortizarea a fost calculată prin utilizarea metodei liniare, valoarea contabilă a activelor amortizabile corespunde cu valoarea fiscală şi nu există reevaluări a acestor active. Ajustările pentru deprecierea creanţelor clienţi s-au constituit cu respectarea prevederilor art. 22 din Codul fiscal, fiind considerate cheltuieli deductibile.

Cheltuielile cu dobânzile sunt aferente unui credit bancar, fiind astfel considerate integral deductibile.

Până la data de 30 septembrie a exerciţiului financiar societatea a constituit, declarat şi plătit un impozit pe profit în sumă de 1.850 lei.

Societatea nu are constituite rezerve legale, capitalul social subscris vărsat al societăţii având o valoare de 20.000 lei.

Suma de 3.700 lei, înregistrată la alte venituri din exploatare, reprezintă penalităţi de întârziere plătite bugetului de stat şi anulate ulterior, care în momentul înregistrării lor au fost tratate ca şi cheltuieli nedeductibile. În consecinţă suma de 3.700 lei reprezintă venituri neimpozabile.

Pe baza veniturilor totale realizate în anul 2008 de către societate, în sumă de 211.500 lei, a fost stabilit un impozit minim anual de 4.300 lei.

Închiderea exerciţiului financiar se definitivează până la data de 15 februarie a anului următor.

Se cere să se determine: impozitul pe profit şi să se înregistreze operaţiunile în contabilitatea societăţii, conform reglementărilor în vigoare.

9. O societate comercială înregistrată ca plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderii, înregistrează pentru trimestrul III al anului N, următoarele date:

Venituri realizate în trimestrul III al anului N:

- Venituri din vânzarea produselor finite: 17.900 lei;

- Venituri din prestări servicii: 2.700 lei;

- Venituri din vânzarea mărfurilor: 27.100 lei;

- Variaţia aferentă stocurilor de produse 11.200 lei;

- Venituri din producţia de imobilizări corporale: 8.500 lei;

- Venituri din despăgubiri de la asigurări: 4.550 lei.

- Venituri din dobânzi: 182 lei.

Societatea a achiziţionat în luna august 2009 o casă de marcat în valoare de 1.950 lei + TVA 24%.

În anul N societatea a obţinut venituri totale, luate în calcul pentru stabilirea impozitului minim,

în valoare de 325.800 lei pentru care determină pentru anul N un impozit de 3%.

Se cere să se determine şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe venit.

10. Se achiziţionează o lucrare de dezvoltare în valoare de 80.000 u.m.n, plus TVA 24%. Se realizează o îmbunătăţire a acesteia în valoare de 20.000 u.m.n. Ulterior se obţine confirmarea de brevet de invenţie. Se vinde, după 5 ani de utilizare la preţul de 120.000 u.m.n inclusiv TVA.

11. Societatea Comercială “X” achiziţionează o reţea comercială (lanţ de magazine) compusă din: - clădiri 600.000 u.m.n, TVA 24%;

- mărfuri 100.000 u.m.n , TVA 24%.

Datorită poziţiei şi a vadului comercial valoarea de achiziţie a reţelei se ridică la 900.000 u.m.n, TVA 24%. Se acordă furnizorului ca echivalent a bunurilor achiziţionate un efect comercial care se achită la scadenţă. Utilizaţi IAS 38 „Imobilizări necorporale”.

12. Societatea Comercială “X” achiziţionează un program informatic la preţul de 120.000 u.m.n, plus TVA 24%. Durata de viaţă utilă 3 ani. După doi ani de utilizare în care este amortizat liniar se vinde programul informatic la preţul de 70.000 u.m.n (inclusiv TVA). Se încasează prin contul de la bancă.

13. Se obţine cu forţe proprii un program informatic evaluat la 30.000 u.m.n. Durata de viaţă utilă 3 ani. După 1 an de utilizare se realizează îmbunătăţiri la programul informatic în valoare de 10.000 u.m.n. Se vinde imediat programul informatic la preţul de 50.000 u.m.n, inclusiv TVA. Se acceptă în contul creanţei un efect comercial care se depune la bancă şi se încasează. Utilizaţi IAS 38 „Imobilizări necorporale”.

14. Societatea Comercială “Y” achiziţionează un teren la preţul de 30.000 u.m.n, TVA 24%. Se realizează lucrări de amenajări (împrejurimi) în sumă de 10.000 u.m.n. Durata de amortizare a amenajărilor este de 2 ani. După 1 an de exploatare a terenului, acesta se vinde la preţul de 40.000 u.m.n, inclusiv TVA.

15. Societatea comercială A înregistrează un plus de mobilier, evaluat la 40.000 u.m.n, pe care îl amortizează într-o perioadă de 2 ani.

16. Cu ocazia inventarului de control gestionar se constată lipsa unui utilaj a cărui valoare de intrare este de 20.000 u.m.n. Valoarea amortizată 13.000 u.m.n, iar valoarea de piaţă 8.000 u.m.n, fără TVA. Se impută gestionarului şi se reţine din salariu.

17. Se constată lipsuri la următoarele active imobilizate: un utilaj cu valoare de intrare de

20.000 u.m.n, un calculator cu valoare de intrare de 35.000 u.m.n. Pentru acestea s-au înregistrat amortizări astfel: utilaj, 10.000 u.m.n, calculator: 13.000 u.m.n. Se impută personalului întreaga sumă şi se încasează o primă rată din creanţa, în sumă de 15.000 u.m.n, în casierie.

18. Se semnează un contract care prevede ca peste două luni se achiziţionează un utilaj terminat în proporţie de 80%, la valoarea de 120.000 u.m.n. În momentul semnării contractului acordăm furnizorului un avans pentru imobilizarea pe care o vom achiziţiona, în sumă de 50.000 u.m.n, urmând ca regularizările cu acestea să se realizeze după trimiterea utilajului. Pentru ca utilajul să devină competitiv îl vom dota cu accesorii în valoare de 30.000 u.m.n pe care le achiziţionăm de la un furnizor, după care îl punem în funcţiune. Durata de viaţă utilă este de 5 ani, iar în vederea amortizării vom folosi sistemul accelerat. După doi ani de utilizare vindem utilajul la preţul de 110.000 plus TVA, 19%. Se acceptă în contul creanţei o cambie care se depune la bancă, la scadenţă şi se încasează. Banca reţine un comision de 1,5% din valoarea totală a cambiei. Utilizaţi IAS 16 „Imobilizări corporale”.

19. Societatea comercială Z prezinta în balanţa de la 31.12.N-1, următoarea situaţie:

Capital social vărsat 100.000 um;Rezerve legale 20.000 um; Construcţii 200.000 um;Mărfuri 800.000 um;

Furnizori 80.000 um; Creditori diverţi 50.000 um;Credite bancare pe termen scurt 150.000 um;Conturi la bănci în lei 120.000 um.

Consideraţi că în cursul anului N au avut loc operaţiunile anterioare (de la 1÷ 18) şi întocmiţi: - registrul jurnal- registrul cartea mare - balanţa de verificare cu 4 serii de egalităţi - bilanţul contabil - contul de profit şi pierdere - notele explicative - situaţia fluxurilor de numerar - situaţia modificărilor capitalurilor proprii. Efectuaţi analiza economico-financiară a informaţilor la 31.12.N. Comentaţi indicatorii determinaţi.

20. Bilanţul intermediar de lichidare a SC ”D”, înaintea operaţiunilor de partaj prezintă următoarele informaţii:

Capital social 300.000 um; Rezerve legale 40.000 um; Profit net 60.000 um;Conturi la bănci 400.000 um;

Contabilizaţi operaţiunile de partaj în cazul a 2 acţionari X care deţin 60% din capitalul social şi “Z” 40%.

21. Situația înainte de dubla creștere a capitalului se prezintă astfel: capital social 25.000 lei împărțit în 250 acțiuni; rezerve 5.400. Se decide dubla creștere a capitalului social simultan prin încorporarea de rezerve în sumă de 4.400 pentru care se emit 44 acțiuni și prin aporturi noi în numerar pentru care se emit 100 acțiuni la un preț de emisiune egal cu valoarea nominală. Care sunt mărimiledistincte ale DS și DA:

a) 18,05 lei 1,01b) 19 lei 2c) 0 20d) 36 0e) 19,15 1,9

22. Dispuneți de următoarele date: capital social subscris și nevărsat 25.000 lei, capital social subscris și vărsat 10.000 lei, prime de emisiune 2.000 lei, prime de conversiune a obligațiunilor în acțiuni 500 lei, rezerve din reevaluare (sold debitor) 6000 lei, rezultat reportat (sold debitor) 2500 lei, rezerve legale 4000 lei, rezultatul exercițiului (sold creditor) 7000 lei, repartizarea profitului 7000 lei, subvenții de investiții 5000 lei. Conform OMFP 3055/2009 mărimea capitalurilor proprii este:

a. 25.000 b. 40.000 c. 35.000 d. 33.000

23. Dispuneţi de urmăoarele informații: capital social 15.000 lei, rezultatul exercițiului (profit) 3.500 lei, repartizarea profitului 3.500 lei, rezerve 2.500 lei, subvenții pentru investiții 1.000 lei, rezultat reportat (pierdere) 3000 lei, împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 5.000 lei, datorii comerciale curente 2.500 lei. Conform OMFP 3055/2009 care este mărimea capitalurilor proprii și a

capitalurilor permanente:a) 14.500 cap propriu; 23.000 cap permament b) 17.500 cap propriu; 20.500 cap permanent c) 14.500 cap propriu; 20.500 cap permanent d) 15.000 cap propriu; 15.500 cap permanent e) 15.000 cap propriu; 23.000 cap permanent

24. O societate pe acţiuni a emis la 01 iunie an N un împrumut obligatar cu următoarele caracteristici: număr obligațiuni 1.500 titluri, valoare nominală 100 lei, preț de emisiune 97 lei, preț de rambursare 110, rata dobânzii 15%, durata împrumutului 10 ani, rambursarea împrumutului se face în 5 tranșe egale la sfărșitul serviciilor N+2, N+4, N+6, N+8 și N+10, primele de rambursare se amortizează liniar pe durata împrumutului. Care sunt operațiile contabile înregistrate la sfârşitulprimului serviciu obligatar:

a) 666 = 1681 2.250 lei1681 = 5121 2.250 lei

b) 1681 = 666 3. 000 lei666 = 1681 2.250 lei1681 = 5121 3.000 lei

c) 666 = 1681 5.000 lei1681 = 5121 4.500 lei666 = 1681 2.250 lei6868 = 169 4.500 lei

d) 666 = 1681 2.250 lei1681 = 5121 2.250 lei16 1 = 5121 2.250 lei

e) 666 = 1681 3.000 lei1681 = 5121 3.000 lei

25. O societate deține o instalație procurată în anul 1 la valoarea de 45.000 lei, amortizată liniar în 5 ani. La sfârșitul anului 3 se decide revaluarea sa, valoarea justă stabilită 30.000 lei. În condițiile aplicării metodei actualizării valorii nete, conform IAS 16 „Imobilizări corporale”, înregistrărilecontabile sunt:

a) 213 = 1058 12.000 lei

b) 281 = 213 27.000 lei213 = 1058 12.000 lei

c) 213 = 1058 18.000 lei1058 = 213 12. 00 lei

d) 213 = 1058 12.000 lei

e) 213 = 1058 18.000 lei

26. O societate achiziționează pe data de 9 martie anul 1 un utilaj cu valoarea contabilă de intrare 50.000 lei. Amortizarea se realizează degresiv în 5 ani. Care este valoarea amortizării în primul

an de funcționare, numărul de ani în care se realizează amortizarea degresivă și numărul de ani în carese realizează amortizarea liniară:

a) 11.250 lei 2 ani 3 anib) 11.250 lei 3 ani 2 ani

c) 11.250 lei 4 ani 1 an

d) 10.000 lei 3 ani 2 an

e) 10.000 lei 2 ani 3 ani

27. O societate achiziționează mărfuri pe baza facturii: preț de cumpărare 7.500 lei inclus TVA 24%, rabat 1,5%, remiză 4%, scont de decontare 1%, TVA 24%. Costul de achiziție al mărfurilor este:

a) 6048,39 lei b) 5957,66 lei c) 5719,35 lei d) 9300 lei e) 5662,16 lei

28. Dispuneți de următoarele informații privind operațiile cu materii prime, în condițiile aplicării metodei inventarului intermitent: stoc inițial de materii prime 7500 lei (100 kg*7,5 lei/kg), cumpărări de materii prime pe 01.03.N: 50 kg – cost de achiziție 6 lei/kg, pe 01.07.N 15 kg – cost de achiziție 7 lei/kg, pe 01.09.N 30 kg – cost achiziție 8 lei/kg, stocul final de materii prime stabilit prin inventar fizic 50 kg. Determinați, prin recurs la reglementările contabile românești (metoda ultimului lot intrat), valoarea ieșirilor de materii prime și efectuați înregistrarea privind stocul final:

a) 301=601 400 leib) 301=711 8145 leic) 601=301 7100 leid) 301=711 8415 leie) 301=401 400 lei

29. Societatea ține evidența mărfurilor la preț cu amănuntul inclusiv TVA, procentul de adaos comercial 45%. Ea se aprovizionează cu mărfuri pe baza facturii: preț cumpărare inclusiv TVA 3500 lei, reducere comercială 5%, scont decontare 1,5%, TVA 24%. Prețul de vânzare afișat în magazin va fi:

a) 4500 lei b) 3829,78 lei c) 4748,93 lei d) 2641,23 lei e) 3275,13 lei

30. Societatea ține evidența mărfurilor la preț de vânzare inclusiv TVA, practicând o cotă de adaos de 22%. Considerând că a vândut mărfuri în valoare de 50.000 lei preț vânzare, care este costul de achiziție al mărfurilor vândute:

a) 40.323 lei b) 45.000 lei c) 33.000 lei d) 40.000 lei e) 33.051 lei

31. Societatea ține evidența mărfurilor la preț de vânzare inclusiv TVA și care practică un adaos comercial de 25% a vândut și încasat mărfuri în sumă de 2.700 lei, preț de vânzare inclusive TVA. Care este costul de achiziție, adaosul comercial și TVA aferent acestei vânzări și cum

se înregistrează ieșirea din gestiune a mărfurilor vândute:

a) 2.700 lei 607=371 2.700 lei

b) 1.741,94 lei 607=371 2700 lei

435,48 lei 378

522,58 lei 4427

c) 1.741,94 lei 607=371 2700 lei

435,48 lei 378

522,58 lei 4428

d) 1.741,94 lei 607=371 2700 lei

958,06 lei 378

e) 1.741,94 lei 607=371 2700 lei

958,06 lei 4428

32. O societate cu activitate de vânzare cu amănuntul exclusiv TVA are bunuri disponibile pentru vânzare în valoare de 5.000 lei preț cu amănuntul și 7.500 lei cost de cumpărare și un stoc final în valoare de 450 lei preț cu amănuntul. Care este costul estimat al bunurilor vândute:

a) 450 lei b) 4.550 lei c) 6.825 lei d) 7.500 lei e) 2.500 lei

33. Dispuneți de următoarele informații pentru luna decembrie anul N: total vânzări: 75.000 lei, TVA 24%, la inventar se constată minus de combustibil în gestiune neimputabil peste normele legale evaluat la 45.000 lei TVA 24%, total achiziții 50.000 lei TVA 24%, TVA de recuperat din luna noiembrie 4.000 lei. Înregistrarea TVA de plătit la bugetul de stat se efectuează prinformula:

a) 25.316,3 4427 = 4426 9677,424424 40004423 11.638,89

b) 25.316,3 4427 = 4426 9677,424423 15.638,71

4423 = 4424 4000c) 14.516,13 4427 = 4426 9677,42

4424 40004423 838,71

d) 25.316,3 5121 = 4426 9677,424424 40004423 11.638,88

e) 9677,42 4427 = 4426 9677,424000 4424 = 4426 4000

34. Se dau următoarele informații: capitaluri proprii aferente exercițiului financiar N 2500 lei, capitaluri proprii aferente anului N-1 800 lei. În cursul exercițiului financiar N au avut loc

următoarele operații: creșteri de capital prin aporturi noi în natură 200 lei, conversia datoriilor în capital 50 lei, încorporarea primelor de emisiune în capital 60 lei, rambursări de capital în numerar către asociați 100 lei. Care este valoarea rezultatului net aferent exercițiului N?

a) 1550 lei b) 1490 lei c) 1450 lei d) 1510 leie) 1700 lei

35.O întreprindere efectueazã urmãtoarele tranzacţii: (1) Vinde unui client, pe data de 01.01.N, mãrfuri în valoare de 1.000 lei, condiţiile de platã fiind: 10% din preţ se plãteşte în momentul vânzãrii, 50% din preţ se va plãti dupã un an de la vânzare, iar 40%, dupã 2 ani de la vânzare. Se estimeazã cã în acel moment clientul ar putea obţine un credit echivalent de pe piaţa financiarã la o ratã a dobânzii de 60%. (2) Încheie un contract pentru executarea unor prestaţii în valoare totalã de 1.000 lei, durata de realizare 3 ani, costurile aferente serviciilor prestate pentru fiecare din cei 3 ani: anul N - 300 lei, anul N+1 - 500 lei, anul N+2 - 400 lei. Contabilizaţi tranzacţiile în condiţiile aplicãrii IAS 18 „Venituri” şi determinaţi cifra de afaceri netã în anul N.

36. Pe data de 15 decembrie N, societatea X a achiziţionat o instalaţie în urmãtoarele condiţii: preţ negociat cu furnizorul 300.000 u.m., cheltuieli cu transportul, instalarea şi probele facturate de furnizori 20.000 u.m. Presupunem cã, prin contractul de licenţã, societatea are obligaţia ca la sfârşitul perioadei de exploatare sã îndepãrteze instalaţia şi sã restaureze amplasamentul. Valoarea actualizatã a cheltuielilor necesare pentru îndeplinirea obligaţiilor contractuale este estimatã la 10.000 u.m. Sã se contabilizeze achiziţia utilajului şi recunoaşterea cheltuielilor necesare pentru îndepãrtarea instalaţieiîn conformitate cu IAS 16.

37. Conducerea unei întreprinderi decide sã reevalueze construcţiile sale. Activele în cauzã au fost achiziţionate la un cost de 800.000 u.m. şi sunt amortizate pentru suma de 200.000 u.m. Valoarea justã a construcţiilor determinatã de experţi este de 900.000 u.m. Sã se contabilizeze operaţia de reevaluare în conformitate cu IAS 16, ştiind cã societatea foloseşte procedeul de reevaluare a valorii brute.

38. Conducerea unei întreprinderi decide sã reevalueze construcţiile sale. Activele în cauzã au fost achiziţionate la un cost de 800.000 u.m. şi sunt amortizate pentru suma de 200.000 u.m. Valoarea justã a construcţiilor determinatã de experţi este de 900.000 u.m. Sã se contabilizeze operaţia de reevaluare în conformitate cu IAS 16, ştiind cã societatea foloseşte procedeul de reevaluare a valorii nete.

39. La 31.12.N-2, societatea a constatat o pierdere de 75.000 u.m. pentru un utilaj cu valoarea contabilã de 300.000 u.m. Durata de utilitate rãmasã la acea datã era de 10 ani. La 31.12.N, existã indicii cã pierderea de valoare a utilajului s-a diminuat. Presupunem cã la 31.12.N valoarea recuperabilã a utilajului este de 255.000 u.m. Sã se contabilizeze pierderea la 31.12.N-2 şi sã se analizeze eventual sa diminuare la 31.12.N în conformitate cu IAS 36.

40. Întreprinderea a construit un imobil al cãrui cost este de 25.000 u.m. Acest imobil a fost dat

în folosinţã pe 1 iulie N. La 31.12.N, activul este evaluat la valoarea sa justã, estimat la 25.300 u.m. De la data punerii în funcţiune, imobilul a fost amortizat pentru 500 u.m. La 31.12.N+1, valoarea justã a imobilului este de 26.000 u.m. Sã se prezinte înregistrãrile contabile la 31.12.N şi la 31.12.N+1, ştiind cã societatea foloseşte pentru evaluare modelul valorii juste, în conformitate cu IAS 40.1. Se considerã urmãtoarele structuri bilanţiere:

a) creanţe clienţi ce se vor realiza în cadrul ciclului normal de exploatare, dar într-o perioadã mai mare de 1 an de la data închiderii exerciţiului;

b) datorii furnizori cu scadenţã în cadrul urmãtoarelor 12 luni care succed datei închiderii exerciţiului;

c) titluri negociabile pe piaţã a cãror realizare se prevede într-un termen mai mare de 1 an de la data închiderii exerciţiului;

d) creanţe clienţi ce se vor realiza în cadrul ciclului normal de exploatare, dar într-o perioadã mai micã de 12 luni de la data închiderii exerciţiului; e) partea rambursabilã pe termen scurt a unui credit bancar pe termen lung; f) partea scadentã la o datã superioarã unui an a unui împrumut obligatar.

În conformitate cu norma internaţionalã IAS 1 „Prezentarea situaţiilor financiare“, constituie elemente necurente:a) 1+3+6; b) 1+2+4+5; c) 1+5+6; d) 3+6; e) 5+6.

41. Se cunosc urmãtoarele informaţii: avansuri plãtite furnizorilor de stocuri 300.000; venituri în avans 500.000; salarii datorate 6.000.000; mãrfuri 1.700.000; cheltuieli de constituire 200.000; conturi la bãnci 7.000.000; mijloace fixe 10.000.000; provizioane pentru deprecierea mãrfurilor 200.000; cheltuieli de cercetare 400.000; cheltuieli în avans 6.000.000; dividende de platã 2.000.000; titluri de participare 3.000.000; amortizarea mijloacelor fixe 2.000.000; furnizori 2.000.000 (din care

400.000 cu scadenţa mai mare de un an); prime de rambursare a obligaţiunilor 200.000; clienţi 800.000; împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 2.000.000 (din care cu scadenţa în anul urmãtor 1.000.000). Sã se determine valoarea posturilor „Total stocuri“, „Total activ“ şi „Total activ minus obligaţii curente“ (capitaluri permanente):a) 1.800.000; 26.800.000; 11.000.000; b) 1.500.000; 27.200.000; 10.500.000; c) 1.500.000; 26.800.000; 10.500.000; d) 2.000.000; 27.200.000; 11.100.000; e) 1.800.000; 26.800.000; 15.800.000.

42. Se dau urmãtoarele informaţii: capital social 1.500.000; venituri în avans 100.000; provizioane pentru deprecierea creanţelor clienţi 50.000; provizioane pentru garanţii acordate clienţilor 700.000; credite primite de la bãnci 2.000.000 (din care cu scadenţa în anul urmãtor 200.000); clienţi creditori 100.000; clienţi 500.000; cheltuieli în avans 400.000; titluri de participare 720.000 (din care titluri în valoare de 20.000 vor fi vândute în anul urmãtor); subvenţii pentru investiţii 300.000; casa şi conturi la bãnci 2.000.000; furnizori 500.000 (din care cu scadenţa în anul urmãtor 200.000); cifra de afaceri 1.000.000; mãrfuri 600.000; fond comercial 5.000.000. Valoarea postului „Active circulante respectiv obligaţii curente nete“ (Fondul de Rulment) este de:a) 1.870.000; b) 2.628.000; c) 2.670.000; d) 2.570.000; e) 2.550.000.

43. Se cunosc urmãtoarele informaţii cu privire la societatea GAMA: venituri din vânzarea produselor finite 50.000.000 lei, venituri din vânzarea semifabricatelor 30.000.000.lei, venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii 10.000.000 lei, venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri 2.000.000 lei, venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului 3.000.000 lei, subvenţii pentru investiţii 2.500.000 lei, venituri din titluri de participare 2.000.000 lei, cheltuieli cu personalul 5.500.000 lei. Valorile cifrei de afaceri a rezultatului din exploatare şi a rezultatului financiar al societãţii GAMA sunt:

a) 92.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei;

b) 90.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei; c) 92.000.000 lei; 91.500.000 lei; 0 lei; d) 95.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei; e) 94.500.000 lei ; 92.000.000 lei ; 2.000.000 lei.

44. Care este mãrimea ajustãrii valorii imobilizãrilor corporale şi necorporale, cunoscându-se urmãtoarele elemente (valorile sunt exprimate în mii lei): cheltuieli cu despãgubiri, donaţii şi activele cedate 5.000, venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital 7.000, venituri din provizioane pentru deprecierea activelor circulante 8.000, venituri din creanţe reactivate 2.000, venituri din provizioane pentru deprecierea

imobilizãrilor financiare 5.000, venituri din provizioanele pentru deprecierea imobilizãrilor corporale 800, cheltuieli cu amortizarea imobilizãrilor 2.000.a) 11.200 mii lei; b) – 10.000 mii lei; c) 1.200 mii lei; d) – 3.800 mii lei; e) 2.000 mii lei.

45. Capitalul social subscris la înfiinţarea unei societăţi cu răspundere limitată a fost de

400.000 lei. Aportul propriu al asociatului unic a constat într-o clădire evaluată la 350.000 lei şi depunere numerar 50.000 lei. După un an, asociatul hotărăşte vinderea clădirii. Preţul obţinut este de 425.000 lei. Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor enumerate, în condiţiile in care valoarea amortizarii clădirii, înregistrată până la data vinderii, a fost de 20.000 lei.

46. O entitate economică are în derulare o investiţie pentru care a achitat în prima fază, un studiu de fezabilitate de 100.000 lei şi un avans la constructor de 50.000 lei. Ulterior, constructorul a emis o factura de 250.000 lei din care s-a regularizat şi avansul. La finalizarea lucrării s-a efectuat recepţia lucrării. Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor enumerate.

47. În baza unui contract încheiat de SC TEMPO SRL, s-au achiziţionat utilaje în valoare de 620.000 lei, inclusiv TVA, pentru care s-a primit factura de la furnizor. La recepţie s-a constatat lipsa unor componente în valoare de 100.000 lei, fără TVA, pentru care furnizorul a fost actionat în instanţă, întrucât nu a procedat la remedierea deficienţelor constatate, conform contractului. Plata facturii nu a fost efectuată. Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor enumerate, în condiţiile descrise mai sus.

48. La plecarea în delegaţie în interes de serviciu în Germania, 2 salariaţi ai SC AVAR SRL au primit un avans de 1.000 euro fiecare, la valoarea cursului valutar de 4,5 lei/euro. La întoarcere au decontat împreună următoarele cheltuieli: 700 euro cheltuieli cu transportul, 1.200 euro cheltuieli cu cazarea şi 400 euro diurnă. (cursul valutar la data decontarii a fost de 4,4 lei), urmând să primească în lei diferenţa dintre cheltuielile efective şi avansul primit. Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor enumerate.

49. O societate a contractat în luna mai un credit pe o perioadă de 10 ani, în valoare de 150.000 euro, pentru achiziţii utilaje din ţările UE, cu o dobândă anuală fixă de 10% şi perioadă de graţie pentru începerea rambursării de un an. (la data efectuării tragerii cursul valutar era de 4,4 lei/euro iar la sfârşitul anului, cursul valutar a fost de 4,5 lei).

Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor, la momentul contractării şi tragerii creditului şi la data de 31 decembrie a primului an, considerând că obligaţia şi plata dobânzii s-a înregistrat o singură dată, respectiv la sfârşitul anului.

50. La inventarierea anuală s-a constatat o lipsă în gestiunea de mărfuri de 50.000 lei fără TVA. Intrucât nu au fost motive justificate pentru această lipsă, gestionarul a fost acţionat în judecată în vederea recuperării prejudiciului. Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor enumerate.

51. O societate cu capital social de 100.000 lei în care asociaţi sunt o persoană fizică cu aport la capitalul social de 40% şi o persoană juridică cu aport la capitalul social de 60%, au înregistrat în primul an de activitate un profit net de 60.000 lei. Adunarea generală a asociaţilor a hotarât în luna martie a anului următor ca profitul net să fie repartizat pentru constituirea rezervei legale şi diferenţa ca dividende care să fie achitate în luna următoare. Să se efectueze înregistrările in contabilitate a acestor operaţiuni.

52. La SC INTERPAR SRL s-a achizitionat din Uniunea Europeană un utilaj în valoare de

80.000 euro fara TVA. Cota de TVA a ţării din care s-a procurat utilajul este de 18%. Transportul a fost asigurat de o firmă din România pentru care s-a achitat suma de 5.000 Euro + tva (curs Euro 4,5 lei). Plata facturilor la furnizori s-a efectuat prin virament bancar. La data efectuării plăţii cursul euro era de 4,5 lei.

53. Valoarea salariilor brute la o societate pe acţiuni este de 250.000 lei. Să se calculeze şi înregistreze în contabilitate obligaţiile de plată ale societăţii la bugetul de stat, bugetele asigurărilor sociale şi alte fonduri şi plata efectivă a acestora ( nu se ţine cont de deducerea personală).

54. S.C. DIOROM SRL are încheiat un contract de vânzări produse finite către un client extern (din UE) în valoare de 25.000 Euro. Plata se efectuează integral prin bancă. Cheltuielile de transport în valoare de 800 euro +24% tva, sunt efectuate de un transportator extern şi sunt suportate de exportatorul român (curs euro - 4,50 lei). Marfa este asigurată de furnizor, prima de asigurare fiind de 4.000 lei.

Să se inregistreze toate operaţiunile descrise mai sus inclusiv plăţile aferente.