casa in lei

5/13/2018 Casa in lei - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/casa-in-lei 1/40

Elev: POPA I. ANDREEA / Colegiul Economic Bacau /Clasa a XII-a C

COLEGIUL ECONOMIC „ION GHICA” BACAU

PROFILUL: Servicii

TEMA LUCRARII:

Proiectarea sistemului informational contabil

privind DECONTĂRILE CU NUMERAR

COORDONATOR:

Prof. RADU ANETA

CANDIDAT:

MARIUTA V. GABRIELClasa 12 A

Tema: Sist. Inf. contabil privind DECONTARILE CU NUMERAR 1




CUPRINS

PLANUL LUCRARII :

CAP.I Prezentarea Societatii Comerciale “ AVICOLA” S.A I.1. Scurt istoric

I.2. Denumire, forma juridica, sediul, durata societatii

I.3. Scopul si obiectul de activiate al societatiiI.4. Capitalul social – parti socialeI.5 Administrarea si conducerea societatiiI.6. Parteneri de afaceriI.7 Desfacerea produselor

I.8 Mediul extern al firmeiI.9 Activitatea societatii – modificarea formei juridice,

dizolvarea si lichidarea societati

CAP.IΙ Aspecte privind contabilitatea trezoreriei agentilor economici

1.1. Caracterizarea generala a trezoreriei agentilor economici1.2. Organizarea sistemului informational al trezoreriei1.3. Precizarile existente in Legea ctb. nr. 82/91 cu privire la notiunile detrezorerie1.4. Organizarea activitatii de trezorerie

CAP.IIΙ SISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL

OPERATIUNILOR CU NUMERAR

3.1. Contul 531 "Casa"3.2. Contul 532 "Alte valori"3.3. Documente specifice operatiilor banesti3.4. Operatii privind incasarile si platile in numerar

MONOGRAFIA CONTABILA A S.C.” AGRIBAC FORTUNA” S.A Bacau





ARGUMENT

Contabilitatea trebuie sa satisfaca nevoia de cunoastere a unor

utilizatori multipli: managerilor societatilor comerciale a contabililor si a

tertilor, toti acestia avand nevoie de informatii de calitate pentru a

cunoaste situatia reala si a lua decizii rapide si corecte.O informatie de calitate este o informatie contabila ce poseda doua

calitati : pertinenta si fiabilitatea . Aceasta inseamna ca informatia

contabila trebuie sa soseasca la timpul potrivit pentru persoana potrivita si

sa fie suportul unor decizii potrivite, sa se aplice in realitate, sa fie sincera

si fidela acesteia.

Aceste necesitati se afla in stransa legatura cu controlul financiar

indiferent de cine este exercitat fiind cel de poate oferi cel mai bine

garantia credibilitatii informatiilor contabile.Lucrarea de fata isi propune o prezentare a ceea ce inseamna un

centru vital al firmelor , contabilitatea decontarilor cu numerar in strinsa

legatura cu cea a decontarilor fara numerar , si a modului in care

informatiile oferite de aceasta pot deveni de un real folos si interes pentru

dezvoltarea firmei si luarea deciziilor manageriale.

Societatea comerciala” AGRIBAC FORTUNA ”S.A. Bacau este o

firma profitabila , recunoscuta pe piata mezelurilor sub marca “ Regina ” si

care se mentine cu standarde de calitate ridicate ale produselor sale.

Sanatatea acestei firme este data in primul rand de managementul sau care

are ca baza informatia contabila, patronii acesteia investind foarte mult in

soft-ul de contabilitate cel mai performant din tara si primul in Israel.





INCEPUTURILE APLICATIILOR CONTABILE IN ROMANIA

istoria contabilitatii din geneza pina in ziua de azi

Evolutia contabilitatii este strins legata de evolutia economica , preocuparile de aretine si ordona datele si informatiile cu privire la gestiunea averii personale sau a celeipublice nascandu-se atunci cand existenta si miscarea bunurilor nu mai putea fimemorata decat in scris.

Arheologia a furnizat numeroadse dovezi din care rezulta ca popaorele antice aufolosit anumite tehnici contabile. Printre ruinele marilor temple orientale , unde seacumulau importante bunuri materiale si bani de la credinciosi , s-au gasit insemnaricontabile in scriere cuneiforma pe tabilte de lut , arse spre a putea fi mai bine pastrate.

Contabilitatea , de la inceputurile sale si pana in Epoca Renasterii , a folosit catehnica de lucru „ partida simpla „ si „ contul „ datorita dezvoltarii schimburilor demarfuri si inflorirea comertului in marile orase ale Italiei. In aceste conditii ,profesiunea de contabil incepe sa fie considerata o indeletnicire superioara , in statulpapal, de pilda, insusi Papa Grigore I zis si Cel Mare , conducerea , conducea

contabilitatea veniturilor si cheltuielilor.In secolul XVI la Venetia s-a infiintat Colegiul Contabililor,unde admiterea ca

membru se facea pe baza unor examene riguroase , organizate cu exigenta , in baxa unuiregulament.O data cu cresterea dimensiunilor activitatii economico-financiare ,contabilitatea in partida simpla a devenit nesatisfacatoare. Astfel, se nastecontabilitatea in partida dubla , Italia fiind patria acesteia iar

Venetia este leaganul acestui sistem.In Romania s-au publicat lucrari de contabilitate abia la inceputul secolului XIX ,

iar in anul 1861 s-a introdus contabilitatea publica prin lege. In anul 1864 s-au infiintat

scoli profesionale la Galati si Bucuresti , urmate de scolile comerciale de la Iasi ,Craiova, Constanta , Ploiesti , Braila . Academia de Inalte Studii Comerciale siIndustriale a fost infiintata laBucuresti in anul 1913 , o institutie similara deschizandu-si portile la Cluj in anul 1920.

Rolul contabilitatii este precizat prin lege ca fiind : „ instrument principal decunoastere, gestiune si control al patrimoniului si cel al rezultatelor obtinute”.

Obiectivul contabilitatii este sa ofere o imagine fidela, clara si completa cuprivire la patrimoniu, rezultate si situatia financiara .





Tehnica de calcul si informatica au usurat munca celor chemati sa prelucrezeinformatia contabila astfel incat programele de contabilitate s-au adaptat conformlegislatiei in vigoare in finalizarea lucrarilor contabile.

CAP.IΙ. CONTABILITATEA TREZORERIEI

ΙΙ.1. Caracterizarea generala a trezoreriei agentilor economici

Prin trezorerie se intelege ansamblul operatiilor banesti si financiarepe care le efectueaza un agent economic in scopul asigurarii mijloacelorbanesti necesare desfasurarii normale a activitatii sale.

In trezorerie se includ toate operatiile financiare din intregul an,

indiferent daca se refera la investitiile pe termen lung sau la activitateacurenta de exploatare.

In sens larg, notiunea de trezorerie cuprinde toate mijloacele de careo unitate dispune pentru a face fata platilor cum sunt:

- disponibilitatile din cadrul casieriei si bancii- valorile mobiliare de plasament

- efectele comerciale scontate

- creditele pe termen scurt

In sens restrans, notiunea de trezorerie cuprinde doardisponibilitatile banesti ale unitatii economice aflate in casieria unitatii si labanci, fie in lei, fie in valuta.

Importanta trezoreriei a crescut in ultima perioada datoritamodificarilor intervenite in viata economica, cum ar fi :

- evolutia rapida si contradictorie a ratei dobanzii si cursului de schimb valutar ;

- inzestrarea unitatilor economice cu tehnica moderna de calcul ;Contabilitatae trezoreriei trebuie organizata si condusa in asa fel

incat sa asigure infaptuirea urmatoarelor obiective :a) reflectarea, urmarirea si controlul existentei si gestionarii

corecte a elementeloe de trezorerie ;b) respectarea disciplinei financiare privind operatiile de incasari si

plati fara numerar prin conturile deschise la banci ;





c) urmarirea modificarilor ce intervin in componenta si volumulelementelor de trezorerie ;

d) asigurerea prompta si corecta a tuturor informatiilor privindelementele de trezorerie necesare factorilor de decizie dinunitatile economice.

Ca structura, trezoreria cuprinde:

• numerarul aflat in cadrul casieriei si alte valori asimilate;• disponibilitati aflate la banci;• avansuri de trezorerie;• valori si efecte comerciale de incasat;• titluri de plasament;

• creditele bancare pe termen scurt. Dupa locul unde se afla trezoreria, mijloacele banesti

pot fi:• in casieria unitatii;• in conturi la banci in tara sau in strainatate;• la terte persoane sau unitati.

Dupa modul de prezentare, trezoreria se poate

concretiza in:• bani lichizi;• documente de valoare (efectele de comert, cecurile culimita de suma, alte valori etc.)

Atat banii lichizi cat si documentele de valoare pot fi in monedanationala (lei), dar si in devize (moneda altor tari).

Apartenenta valorilor de trezorerie impune folosirea de conturibilantiere pentru valorile de trezorerie proprii si de conturi in afara

bilantului pentru valorile de trezorerie ce nu apartin unitatii si care se aflatemporar in pastrarea acesteia.

Formele decontarilor fara numerar prin intermediul conturilordeschise la banci (acceptarea, acreditivul), cu instrumentele de decontare

adecvate, necesita nu numai folosirea de conturi sintetice ci siinregistrari contabile diferite.





Pentru evitarea inregistrarii repetate a aceleasi operatiuni devirament dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie, planul deconturi prevede un cont de tranzit pentru evidenta tuturor acestorviramente si anume : 581 – ‘’Viramente interne’’. In debitul acestui cont seinregistreaza sumele virate dintr-un cont de trezorerie in alt cont detrezorerie, iar in credit sumele intrate intr-un cont de trezorerie dintr-unalt cont de trezorerie. Dat fiind rolul sau acest cont nu trebuie sa prezintesold, el fiind un cont de tranzit lipsa soldului indicand corectitudineainregistrarilor.

ΙΙ.2. Organizarea sistemului informational al trezoreriei

La organizarea sistemului informational al trezoreriei si al operatiilorde trezorerie trebuie avute in vedere, indeosebi, documentele primareutilizate, evidenta operativa a unor elemente patrimoniale, contabilitateaanalitica, dar mai ales contabilitatea sintetica a acestora.

Documentele primare sunt specifice elementelor de trezorerie sioperatiilor efectuate. Astfel:

pentru incasarile si platile in numerar se folosesc: -

cecuri de numerar- chitante- dispozitii de incasare-plata in numerar- state de salarii- liste de plata

pentru operatiile de incasari si plati fara numerarse utilizeaza:

- ordine de plata

- dispozitii de plata- cecuri cu sau fara limita de suma- facturi fiscale

pentru titluri de plasament se pot utiliza: - chitante- facturi fiscale





- ordine de plata- etc.

pentru alte operatii de trezorerie se pot folosi: -

extrase de cont- contracte de credit- note de credit- note de contabilitate ale bancilor- facturi fiscale- chitante.

O categorie deosebita a documentelor contabile folosite pentrudecontarea operatiilor privind cumpararea si vanzarea bunurilor,executarilor de lucrari si prestari de servicii sunt efectele de comert.

EFECTUL DE COMERT este un titlu de credit prin care seconstata obligatia unui debitor de a da sau de a face ceva unui creditor, la odata numita scadenta. Cele mai cunoscute efecte de comert sunt: cecul,cambia, biletul la ordin, trata, mandatul, warantul.

1. CECUL este instrumentul cu care se poate plati valoarea unorbunuri primite, lucrari si servicii prestate fara a avea nevoie denumerar. Este o hartie de valoare nominala sau la purtator.

Este emis de titularul cecului, numit tragator, care dispune plata la vederea unei sume determinate, altei persoane numita beneficiar, prin intermediulunei banci, numit tras. In cazul unor bunuri livrate, furnizorul intra inposesia unui cec emis de cumparator (tragator), pe care il depune la banca

sa (trasul) pentru a intra in posesia contravalorii lui.Cecul poate fi fara limita de suma ori cu limita de suma, adica separareaintr-un cont distinct la banca a sumei ce face obiectul platilor dintr-uncarnet de cecuri, constituita din depunerile emitentului (tragatorului) saucredite acordate de banca (de tras).





2. CAMBIA este ordinul dat de o anumita persoana in calitate decreditor unei alte persoane numita debitor de a plati o anumitasuma la o anumita data si intr-un anumit loc.

Persoanele antrenate in operatiile cambiei sunt:- emitentul cambiei, numit tragatorul, care indica o altapersoana careia trebuie sa se i se adreseze posesorul cambieipentru a obtine plata;- debitorul, numit trasul, adica persoana careia ii esteadresat ordinul de a plati o suma de bani;- persoana careia i se va plati suma este numita beneficiar.El este primul posesor al cambiei, cel in favoarea caruia este

emisa si caruia ii este predata.

3. BILETUL LA ORDIN este un titlu de credit prin care opersoana fizica sau juridica in calitate de debitor se obliga expressi neconditionat sa plateasca intr-un anumit loc si la o data precisstabilita o suma de bani datorata.

Persoanele antrenate in operatiile reclamate de biletul la ordin sunt:- emitentul biletului la ordin, adica debitorul, denumitsubscriptor;- persoana care incaseaza suma inscrisa in biletul la ordin,numita beneficiar

4. TRATA este o forma a cambiei utilizata mai ales in decontarileinternationale. Reprezinta un ordin scris, neconditionat, emis detragator (creditor) asupra trasului (debitor) de a plati la vedere

(prezentare) sau la un anumit termen o suma de bani unei altepersoane (beneficiarului).5. MANDATUL este o imputernicire scrisa data de un mandant

unei alte persoane (mandatar) pentru a o reprezenta in anumiteoperatii sau sa lucreze in interesul sau potrivit indicatiilor date.





O forma frecvent folosita a mandatului este mandatul postal, careserveste la expedierea unei sume de bani catre o alta persoana prinintermediul unui oficiu postal, in schimbul unei taxe postale.

6. WARANTUL este o varianta a biletului la ordin, un titlu deproprietate asupra marfurilor, eliberate de depozitele in care suntpastrate. La vanzarea acestor marfuri, cumparatorul achitacontravaloarea lor si dobandeste warantul. Posesia legala a warantuluiechivaleaza cu titlul de proprietate asupra marfurilor respective.Efectele comerciale enumerate se inregistreaza in contabilitate ca

efecte de plata sau efecte de primit si au urmatoarea semnificatie:- efectele de plata reprezinta obligatii de plata si sunt

elemente componente ale pasivului patrimonial;- efectele de primit reprezinta drepturi de creanta si suntelemente componente ale activului patrimonial.

EVIDENTA OPERATIVA a elementelor de trezorerie se face mai

putin simtita in cazul acestor elemente patrimoniale. Cea maireprezentativa este "Registrul de casa" in care se evidentiaza existentul simiscarea numerarului din cadrul casieriei. Se intocmeste zilnic de catrecasier, cu ajutorul lui determinandu-se totalul incasarilor, totalul platilorprecum si soldul de casa. Se intocmeste separat pentru moneda nationala(lei) si respectiv pentru fiecare moneda straina, in acest ultim caz fiindevidentiate prin coloane distincte devizele si leii.

CONTABILITATEA ANALITICA se organizeaza mai ales pentru

locurile unde se afla elementele de trezorerie si in putinele cazuri pe feluride valori de trezorerie.

CONTABILITATEA SINTETICA a trezoreriei se organizeaza cuajutorul conturilor din clasa 5, din care fac parte mai multe grupe deconturi, a caror nominalizare si ierarhizare a avut in vedere naturaelementelor de trezorerie.





Realizarea oricarei activitati de exploatare de catre unitateapatrimoniala este conditionata de existenta valorilor financiare, deoareceschimburile intre unitatile patrimoniale determina operatii de incasari siplati.

Structural valorile financiare se prezinta astfel:- disponibilitati in lei si devize;- valori mobiliare de plasament;- datorii financiare pe termen scurt;- alte valori financiare.a. Disponibilitatile in lei si devize reprezinta valorile financiare care

imbraca forme de mijloace banesti si se gasesc sub forma de numerar in

casieria unitatii patrimoniale sau in conturi curente la banci.Fiecare unitate patrimoniala isi pastreaza in casieria proprie mijloacebanesti intr-un volum redus conform planului de trezorerie, in scopulefectuarii de plati curente. Deoarece operatiile banesti intre unitatilepatrimoniale se efectueaza, de regula, prin virament este necesar cafiecare unitate, la infiintare, sa-si deschida cont la banca.

b. Valorile mobiliare de plasament reprezinta investitiile financiareefectuate de unitatea patrimoniala pe termen scurt si care seconcretizeaza in achizitionarea de actiuni, obligatiuni si alte titluri devaloare in scopul revanzarii imediate pentru obtinerea de veniturifinanciare.

c. Datoriile financiare pe termen scurt reprezinta creditele primite

pe termen scurt de la unitatile bancare sau alte institutii financiare si decredit in vederea asigurarii mijloacelor banesti necesare unitatiipatrimoniale pentru desfasurarea activitatii de trezorerie in conditiinormale. d. Alte valori financiare sunt acele elemente patrimoniale caredatorita gradului de lichiditate se convertesc imediat in mijloace banesti,





aflandu-se in curs de negociere; de exemplu: efectele comerciale de incasatsau spre scontare, cecuri primite pentru incasare.

In categoria acestor valori financiare sunt cuprinse si alte valoricare se prezinta sub urmatoarele forme: marci postale si fiscale, bonuricantitative pentru carburanti, tichete de calatorie, bilete de tratament siodihna etc.

ΙΙ.3. Precizarile existente in Legea contabilitatii nr 82/1991

cu privire la notiunile de trezorerie

Art. 86 Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si

miscarii titlurilor de plasament, disponibilitatilor in conturi la banci si incasa, creditelor bancare pe termen scurt si a altor valori de trezorerie.

Art 87. Titlurile de plasament reprezinta actiunile propriirascumparate, actiunile achizitionate de unitatea patrimoniala, obligatiunileemise si rascumparate, obligatiunile achizitionate, si alte titluri deplasament achizitionate de unitatea patrimoniala in vederea realizarii unuiprofit intr-un termen scurt.

La intrarea in patrimoniu, titlurile de plasament se evalueaza la costul

de achizitie, prin care se intelege pretul de cumparare, sau la valoareadeterminata potrivit contractelor.

Cheltuielile accesorii de cumparare a titlurilor de plasament, cum suntcomisioanele si alte cheltuieli similare, se inregistreaza direct in cheltuielilede exploatare ale exercitiului.

Art 88. Conturile la banci cuprind:- valorile de incasat, cum sunt cecurile si efectele comerciale depuse

la banci, disponibilitatile in lei si devize, carnete de cecuri cu limita

de suma, creditele bancare pe termen scurt, precum si dobanzileaferente disponibilitatilor si creditelor bancare.

Sumele virate sau depuse la banci sau prin mandat postal de catreterti si unitatile apartinand aceluiasi grup, pe baza de documenteprezentate unitatii patrimoniale si neaparute inca in extrasele de cont, se inregistreaza

intr-un cont distinct.





Conturile curente la banci se dezvolta in analitic pe fiecare banca inparte.Dobanzile de incasat, aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banci, seinregistreaza distinct in contabilitate, fata de cele de platit, aferente crediteloracordate de banci in conturile curente, precum si cele aferente creditelor bancare pe

termen scurt.Dobanzile de platit si cele de incasat, aferente exercitiului in curs, seinregistreaza la cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare.

Art 89. Contabilitatea mijloacelor banesti aflate in casieria unitatii patrimoniale,precum si a miscarii acestora, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate in numerar, se tine

distinct in lei si devize.

Art 90. Operatiunile privind disponibilitatile in devize se inregistreaza incontabilitate la cursul zilei sau la un curs fix.

La inchiderea exercitiului disponibilitatile in devize se evalueaza la cursul de

schimb in vigoare la acea data, iar diferentele de curs rezultate se inregistreaza incontabilitate ca venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz.Art 91. In vederea achitarii unor obligatii fata de furnizorii de bunuri

si servicii, unitatile patrimoniale pot solicita deschiderea de acreditive inbanci in lei sau in devize, in favoarea acestora. Avansurile de trezoreriereprezentand sumele depuse la banci, precum si sumele in numerar, puse ladispozitia personalului sau a tertilor, persoane juridice sau fizice, invederea efectuarii unor plati in favoarea unor unitati patrimoniale, se

inregistreaza in contabilitate in conturi distincte.

Art 92. Operatiunile de transferuri de disponibilitati banesti intreconturile la banci, precum si intre conturile la banci si casieria unitatiipatrimoniale, se inregistreaza in contabilitate printr-un cont de viramenteinterne.

Art 93. Inregistrarea in contabilitate a operatiilor financiare in leisau in devize, se efectueaza cu respectarea regulamentului operatiilor de

ionala a Romaniei potrivit legii si a altor reglementari.Art 94. Provizioanele pentru deprecierea conturilor de trezorerie

(titlurilor de plasament) se constituie si se regularizeaza in conditiileprevazute de lege.

1.3. Organizarea activitatii de trezorerie.





Denumirea de trezorerie isi are originea in limba latina unde"thesarus" se traduce prin "comoara" sau "depozit pentru obiecte devaloare".

Daca la nivel national prin "trezoreria statului" este desemnatainstitutia care concentreaza resursele bugetului public, in cazul unitatilorpatrimoniale trezoreria insumeaza capitalurile lichide compusa dinnumerarul de casa, disponibilul de la banci, titlurile de plasament si altehartii de valoare.

Contabilitatea trezorerie are ca obiect evidenta existentei si miscariititlurilor de plasament, disponibilitatilor din conturile la banci,disponibilitatilor din casa, creditelor bancare pe termen scurt si a altor

valori de trezorerie.DISPONIBILITATILE DE CASA se tin separat celepastrate in lei fata de cele in devize. Evidenta operativa a acestor valori setine in registrul de casa.

Disponibilitatile in devize se inregistreaza in contabilitate la cursulzilei sau la curs fix.

Unele decontari marunte pot fi efectuate de catre agentii economiciin numerar, fie in valuta, fie in lei. Platile de drepturi salariale sunt

efectuate, in majoritatea lor, in numerar. Sumele in numerar, in lei si valuta,de care dispune o unitate patrimoniala sunt pastrate in casieria unitatii, cugestionarea lor distincta.

In casieria unitatii mai pot fi pastrate si alte valori asimilatedecontarilor in numerar. Contabilitatea numerarului din casierie si a altorvalori se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 53 "Casa".

a) DECONTARILE IN NUMERAR IN LEI

Operatiunile de incasari si plati au o pondere redusa in totaluldecontarilor. Incasarile in lei pot sa provina din vanzarea produselor dincadrul productiei proprii, din vanzarea marfurilor, lichidarea unor debitori,ridicari de numerar de la banca, aport de capital etc.





Platile in lei se pot face pentru achitarea drepturilor salariale, plataajutoarelor materiale din fondul asigurarilor sociale, avansurilor spredecontare, cumparari de bunuri, depuneri de numerar in cadrul bancii etc.

Asemenea operatii se fac prin casieria unitatii cu respectareaprevederilor legale.

b) DECONTARILE IN NUMERAR IN VALUTA

Agentii economici pot efectua, in limitele prevazute de legislatia invigoare, incasari si plati prin casieria unitatii in valuta.

Evidenta operativa a numerarului in devize se tine cu ajutorulRegistrului de casa, care va avea coloane atat pentru incasari, plati, sold in

lei cat si pentru operatiile in devize. Pentru fiecare fel de valuta se conducecate un registru de casa.Relatiile dintre valutele straine si leii romanesti, ca si diferentele de

curs valutar ce apar in timpul si la sfarsitul exercitiului financiar, secalculeaza si se regularizeaza la fel ca cele privind disponibilitatile in valutapastrate in conturile la banci.

Contabilitatea sintetica a numerarului in valuta se realizeaza cuajutorul contului 5314.

ACREDITIVELE bancare reprezinta sumele rezervate de catretitularii de conturi in favoarea unor furnizori prin care se garanteaza platalivrarilor de marfuri, executarii unor lucrari sau servicii prestate.

Acreditivele se por deschide in lei sau in devize.Frecvent este utilizat in decontarile internationale ca o masura de

siguranta pentru incasarea livrarilor la export.

ACREDITIVUL reprezinta disponibilitatile banesti ale cumparatorului,

virate intr-un cont distinct la dispozitia furnizorului si destinate achitariiobligatiilor fata de acestea, pe masura livrarii de marfuri, executarii delucrari sau prestarii de servicii. El poate fi alimentat si din creditelebancare pe termen scurt, daca cumparatorul nu dispune de lichiditatiproprii.

Deschiderea acreditivului se comunica bancii furnizorului prin intermediul bancii

cumparatorului, odata cu conditiile in care el se realizeaza.





AVANSURILE DE TREZORERIE reprezinta sume acordate cuanticipatie unor furnizori, prestatori de servicii sau executanti de lucraripentru a inlesni achitarea cu grad sporit de certitudine si in timp mai scurta prevederilor contractuale. Avansuri de trezorerie se pot acorda si innumerar salariatilor sa rezolve sarcini stabilite de unitatea patrimonialacare reclama cheltuieli prin plati in numerar.

Intreaga activitate de trezorerie se desfasoara cu respectarea regulamentuluioperatiilor de calcul si a normelor stabilite de catre Banca Nationala a Romaniei.

In aceasta ordine de idei sunt de retinut obligatiile unitatilorpatrimoniale in legatura cu activitatea de trezorerie intre care mentionam:

casieria trebuie amenajata intr-un spatiu adecvat, in conditii de siguranta. Inacest scop vor fi instalate mijloace tehnice de paza si alarmare in functie de

importanta valorii gestionate;transportul banilor si a altor valori trebuieefectuat in conditii de siguranta;

numerarul sau alte valori de trezorerie precum si documentele de casa sepastreaza in tezaure, case de fier sau dulapuri metalice care se incuie ori decate ori casierul paraseste incaperea iar la sfarsitul zilei de lucru se incuie sise sigileaza.

In planul general de conturi pentru activitatea de trezorerie aunitatilor patrimoniale au fost rezervate conturile din clasa 5 care cuprinde

urmatoarele grupe:

grupa 50 "titluri de plasamente" grupa 51 "conturi la banci" grupa 53 "casa" grupa 54 "acreditive" grupa 58 "viramente interne" grupa 59 "provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie"

CAP. IIΙ SISTEMUL INFORMATIONAL CONTABIL AL


IIΙ.1. DEFINIREA SI OBIECTIVELE CONTABILITATII






Prima si cea mai importanta forma de manifestare a capitaluluiagentilor economici o constituie capitalul financiar sub forma sa monetarasau de lichiditati. In cursul desfasurarii activitatii apar numeroase operatiiprin care se materializeaza miscarea valorilor formandu-se astfel un flux ceva cuprinde decontarile intre diferiti agenti economici , sisteme decreditare , relatii financiare de capital si altele.

Fara a ocupa locul cel mai important in ansamblul relatiilor financiar – monetare , cel putinca volum, operatiunile de incasari si plati in numerar se caracterizeaza insa printr-o mai mare

diversitate si frecventa ca si printr-un puternic impact gestionar.

Gama operatiunilor de incasari si plati efectuate prin casierie cuinterventia expresa a banilor poate fi si foarte larga dar, este in interesulagentilor economici ca din motive de securitate , de operativitate sau chiar

de asigurare a unei mari fluente a circulatiei banilor sa reduca volumulacestora la minimul necesar fara sa stinjeneasca activitatea curenta.Dispunerea conturilor de trezorerie in partea centrala a planului de conturi general reflectaimportanta deosebita a continutului acestora in stransa legatura cu caracterizarea gradului delichiditate a unei unitati patrimoniale.

De altfel, pentru definirea gradului de lichiditate agentii economicipot fi grupati astfel:

o cei cu lichiditate primara care poseda bani numerar, situatieoglindita in soldul contului "casa".o cei cu lichiditate secundara care poseda in patrimoniu valori care

lesne se pot transforma in numerar (aici se include disponibilul in cont labanci, sume depuse pe cecuri cu limita de suma etc.).

o cei cu lichiditate tertiara care poseda active a caror transformarein bani necesita timp.

Este evident ca starea de lichiditate poate fi constatata la un ageconomic in primul rand din examinarea conturilor din clasa 5.

IIΙ.2. STRUCTURI PATRIMONIALE PRIVIND

OPERATIUNILE CU NUMERAR

Toti agentii economici efectueaza numeroase operatiuni ce vizeazamanipularea banilor prin casieriile proprii , acestea referindu-se in principal la:





● INCASAREA contravalorii unor produse livrate, servicii prestate, marfuri vandute ,a sumelor de la debitori , ridicarea de numerar dinconturile deschise la banci etc;

● PLATA salariilor , premiilor , dividendelor , ajutoarelor si altorsume cuvenite angajatilor , plata unor avansuri spre decontare , angajareaunor cheltuieli curente etc.

Operatiile derulate prin casierie sunt deci, operatiuni in numerar ,atat in lei cat si in devize. Tot prin casierie sunt gestionate si alte valoricare sunt considerate lichiditati la dispozitia unitatii , cum ar fi : timbrele,biletele de tratament si de calatorie, tichetele de masa etc.Aceste operatiise fac cu respectarea reglementarilor legale in vigoare care limiteaza

plafonul plafonul de numerar la sfarsitul zilei in casierie la suma de20000000 lei. Se poate depasi acest plafon doar cu sumele aferentesalariilor ce vor fi platite in urmatoarele trei zile, astfel ceea ce trece deacest plafon se va vira obligatoriu in contul bancar in termen de 24 de ore.Legat de platile efectuate cu numerar catre terte persoane exista unplafon maxim de 30.000.000 lei pe zi.

Conturile care reflecta operatiunile de casa sunt cuprinse in grupa53 „CASA”, grupa structurata pe doua conturi sintetice de gradul I si sase

conturi sintetice de gradul II.Conturile sintetice de gradul I sunt:

• contul 531 „ CASA”• contul 532 „ Alte valori”

Contul 531 „ CASA” se subdivide in urmatoarele conturi sintetice degradul II dupa cum urmeaza:

• contul 5311 „ CASA IN LEI” si• contul 5312 „ CASA IN DEVIZE”.

Contul 532 „ ALTE VALORI „ se subdivide in urmatoarele conturisintetice de gradul II:

• contul 5321 „ Timbre fiscale si postale” ;• contul 5322 „ Bilete de odihna si tratament”• contul 5323 „ Tichete si bilete de calatorie”





• contul 5328 „ Alte valori”Conturile 531 Casa si 532 Alte valori sunt conturi de activ ce isi incep

functiunea prin a se debita cu sumele incasate , cu valoarea bonurilorvalorice, tichetelor si biletelor de calatorie , tichetelor de masa, timbrelorfiscale etc. Se crediteaza cu platile cu numerar efectuate si consumul altorvalori.Soldul reprezinta numerarul existent in casierie si stocul altor valoriexistente .

IIΙ.3. Organizarea activitatii de incasari si plati cu numerar

Intreaga activitate de trezorerie se desfasoara cu respectarea

Regulamentului operatiunilor de casa si a normelor stabilite de catre BancaNationala a Romaniei.Exista o seried de obligatii pe care le au unitatile patrimoniale in

legatura cu activiatea de trezorerie intre care sunt de mentionat:1. stabilirea in scris a persoanei care efectueaza operatiunile de

incasari si plati . Daca unitatea nu are in structura de organizare uncasier aceste atributii se stabilesc in sarcina unei persoane careare si alte sarcini compatibile cu functia de casier;

2. spatiul in care se orgaanizeaza casieria trebuie sa ofereconditii de deplina securitate: mijloace tehnice de paza alarmare;

3. numerarul sau alte valori , precum si documentele de casa aleunitatii trebuiesc pastrate in case de fier sau dulapuri de metalcare se vor incuia ori de cate ori casierul paraseste incaperea iarla sfarsitul zilei de lucru se incuie si se sigileaza;

4. prin Registrul de casa casierul stabileste zilnic soldul denumerar pe baza documentelor justificative care indeplinesc

conditiile cerute de lege.

Regula pentru casier trebuie sa fie : pentru toate sumele incasate saelibereze chitante din chitantierul oficial iar platile sa nu se faca decat pe





baza de documente justificative aprobate de catre conducatorul unitatiipatrimioniale sau loctiitorul acestuia – anume delegat cu aceastaraspundere. Activitatea de casierie trebuie sa fie astfel organizata incat sa indeplineasca

urmatoarele cerinte:

• concentrarea activitatii de casa la conducatorul unitatii sau lainlocuitorii delegati;

• controlul contabil zilnic asupra soldului de numerar aflat in casierie, prin verificarea actelor de incasari si plati in original ce sunt apoi preluatede catre biroul contabilitate pentru inregistrare.La primirea actelor justificative de incasari si plati , contabilul sef leverifica si le valideaza sub aspectul legalitatii si valabilitatii.

Asupra casieriei se mai efectueaza si alte controale decat cele zilnicefectuat de contabilitate de catre: cenzori , Banca Nationala – pe liniarespectarii disciplinei de casa, Garda Financiara, organele fiscaleteritoriale.

ΙII.4. Contabilitatea operatiunilor cu numerar si a altor valori

Operatiunile de decontari cu numerar se efectueaza prin conturile

din grupa 53 “ CASA “ , care cuprinde contul 531 “ CASA “ si contul 532 “Alte valori” .Contul 531 “ CASA “ este un cont de activ , in debitul contului

inregistrandu-se :• sumele ridicate de la banci ( 581 ) ;• sumele incasate de la clienti ( 411 , 419);• sumele incasate de la asociati ( 455 );• sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si

decontari privind interese de participare ( 451,452);• sumele incasate reprezentand aport de capital ( 456);• sumele incasate de la debitori( 428,461);• sumele incasate de la creditori diversi ( 462 ) ;• sumele incasate reprezentand venituri anticipate( 472 ) ;





• sumele restituite ca avans de trezoretie neutilizat ( 542 );• sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen

scurt cedate (501,502,503,506508);• sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare( 758);

• diferente de curs favoarabile aferente disponibilitatilor in valutala incheierea exercitiului financiar pentru operatiunile in devize

In creditul contului se inregistreaza:

• depunerile de numerar la banci ( 581);• costul de achizitie al investitiilor financiiare cumparate cu

numerar (261,262, 263,265,269,501,502,503,505,506,508,509)•

platile efectuate catre furnizori ( 401,404);• avansurile platite pentru livrari de bunuri prestari servicii sau

lucrari executate ( 409 );• sumele achitate personalului ( 421,423,424,425,426,428 );• sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din

remuneratii ( 427);• sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si

decontari privind interese de paticipare ( 451,452 );

• sumele restituite asociatilor ( 455,456);• dividendele platite actionarilor sau asociatilor ( 457);• sumele achitate diversilor creditori ( 462);• platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si

subunitati ( 481);• avansuri de trezorerie ( 542 );• plati in numerar reprezentand alte valori achizitionate ( 532 );• platile efectuate reprezentanad alte cheltuieli de exploatare

(658);• valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor platite in

numerar, a donatiilor si subventiilor acordate (671).





Pentru contabilizarea distincta a operatiilor in numerar, in lei, decele in valuta, contul 531 – ‘’Casa’’ se dezvolta pe doua conturi de gradulII :

• 5311 – ‘’Casa in lei’’

• 5314 – ‘’Casa in devize’’Operatiile se fac prin caseria unitatii cu respectarea prevederilor

Regulamentului nr. 2/1991 cu complectarile ulterioare, emis de BancaNationala a Romaniei.

Potrivit acestui regulament, unitaile pot pastra in caserie numerarin limita plafonului de casa, stabilit de comun acord cu unitatea bancara.

O situatie deosebita o reprezinta operatiile cu numerar in

devize. Aceste operatii se evidentiaza cu ajutorul contului 5314 – ‘’Casa indevize’’ atat in devize, cat si in lei (moneda nationala). Este un cont sinteticde gradul II, operational, de activ.

Se debiteaza cu incasarile in devize si se crediteaza cu platile indevize, prin caserie.

Conform Legii Contabilitatii, Art.3, contabilitatea operatiunilorefectuate in valuta se tine atat in moneda nationala, cat si in valuta.

Evidenta analitica a contului 5314 – ‘’Casa in devize’’ se tine pe feluri

de devize. Pentru inregistrarea operatiilor de incasari si plati in devize sepot folosi una din metodele :

~ metoda inregistrarii operatiilor la cursul pietii sau zilei ;~ metoda inregistrarii operatiilor la un curs fix.

La sfarsitul exercitiului financiar, pentru ambele metode, soldul esteevaluat la cursul oficial, iar diferenta este inregistrata dupa caz, laconturile de cheltuieli sau venituri din diferenta de curs valutar.

In cazul aplicarii metodei cursului fix , diferentele cursului fix in

raport de cursul zilei sunt inregistrate in conturile de venituri sau decheltuieli, dupa caz la sfarsitul execitiului se stabilesc si se inregistreazadiferentele dintre cursul fix si cursul in vigoare la acest moment.

Daca diferenta este favorabila se inregistreaza ca un venit la contul765 – ‘’Venituri din diferente de curs valutar’’, iar daca este nefavorabila seinregistreaza ca o cheltuiala financiara la contul 665 – ‘’Cheltuieli dindiferente de curs valutar’’.





Diferenta este favorabila in cazul incasarilor cand cursul fix >cursulzilei, iar in cazul platilor cand cursul fix < cursul zilei.

Diferenta este nefavorabila in cazul incasarilor cand cursul fix <cursul zilei, iar in cazul platilor cand cursul fix > cursul zilei.

In cazul aplicarii metodei ‘’cursului zilei’’(curs variabil) nu apar, nu sedetermina si nu se inregistreaza diferente de curs aferentedisponibilitatilor in devize.

In acest caz, ca de altfel si in conditiile metodei ‘’cursului fix’’, potinterveni diferente de curs aferente creantelor care se incaseaza sau

datoriilor care se achita, intre momentul constituirii creantei sau datoriei simomentul achitarii ei, adica intre cursul zilei si cursul de tranzactie.La sfarsitul lunii are loc actualizarea valorii in lei a devizelor pe baza

cursului din ultima zi a lunii. Diferentele favorabile generate de existentaunui curs oficial al valutelor in ultima zi a lunii mai mare decat cursul mediucontabil se inregistreaza ca un venit cu ajutorul contului 765 – ‘’Venituri dindiferente de curs valutar’’. Daca diferenta este nefavorabila intrucat cursuloficial in ultima zi a lunii este inferior cursului mediu contabil al soldului

lichiditatilor, acesta diferenta se inregistreaza ca o cheltuiala financiara lacontul 665 – ‘’Cheltuieli din diferente de curs valutar’’.

ΙΙΙ.5. Contul 532 "Alte valori"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelorfiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor decalatorie, a altor valori, precum si a miscarii acestora.

Contul 532 "Alte valori" este un cont de activ, fiind structurat astfel :

• 5321 - Timbre fiscale si postale

• 5322 – Bilete de tratament si odihna

• 5323 – Tichete si bilete de calatorie





• 5328 – Alte valori

In debitul contului 532 "Alte valori" se inregistreaza:• valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale,

biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor decalatorie si a altor valori, achizitionate (401, 531).

In creditul contului 532 "Alte valori" se inregistreaza:• valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale,

biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor decalatorie si a altor valori, consumate (301, 624,625,626,645).

Soldul contului reprezinta alte valori existente.

ΙΙΙ.6. Documente specifice operatiilor banesti

Operatiile banesti se efectueaza in numerar, prin casieria proprie aunitatii patrimoniale, si prin virament, prin intermediul unitatii bancare.

a. Operatiile banesti in numerar se refera la incasari si plati

efectuate prin casierie, consemnate in registrul de casa pe bazaurmatoarelor documente justificative:- chitanta se intocmeste pentru incasarile in numerar in urma

vanzarii marfurilor cu plata la vedere si altor operatiinecomerciale incasate in numerar;

- chitanta fiscala se foloseste in cazul incasarii unor obligatiifiscale cu ocazia vanzarii marfurilor in vederea inregistrarii inmod distinct a acestor obligatii: ca de exemplu, incasarea taxei pe

valoarea adaugata;- dispozitia de plata-incasare catre casier se foloseste pentru

efectuarea incasarilor si platilor care nu au la baza documente deexecutie, ca de exemplu, acordarea de avansuri banesti spredecontare, plata salariilor dupa perioada stabilita de unitateapatrimoniala;

- se utilizeaza pentru depunerea numerarului la banca;





- CEC cu numerar se utilizeaza pentru ridicarea numerarului de labanca.Trebuie sa fie semnat de persoanele imputernicite sadispina plati din conturile deschise la banca ;

- proces verbal de plati se intocmeste pentru predarea unor sumede la caseria unitatii catre casierii platitori ;

- imputerniciea este documentul prin care se autorizeaza opersoana membra a familiei sau incadrata in munca la aceasiunitate pentru a incasa drepturi banesti de la caseria

intreprinderii cand titularul nu se poate prezenta pentru aceasta ;- borderoul documentelor achitate cu CEC-ul de decontare este

utilizat ca document justificativ, impreuna cu anexele, pentrusumele achitate cu CEC-uri de decontare din carnete cu si faralimita de suma.

Unele plati se fac direct pe baza documentelor justificative intocmiteanterior de diferite compartimente ale unitatii (statele de salarii, liste de

avans chenzinal, ordin de deplasare) fara sa se mai intocmeasca altedocumente de plata.

Toate operatiile de casa se inscriu de catre casier ‘’Registrul de

casa’’, care costituie evidenta operativa pentru asemenea operatii.b. Operatiile banesti prin virament se refera la incasari si plati prin

intermediul bancii avand la baza urmatoarele documente:- dispozitie de incasare cu factura se foloseste pentru incasarile

din operatiile comerciale, in cazul vanzarii pe credit;

- dispozitie de plata cu factura serveste pentru platile dinoperatiile comerciale, in cazul cumpararii pe credit;

- CEC-uri emise sau primite sunt documentele detesate fila cu filadin carnetele CEC cu limita de suma pentru decontarea operatiilorcomerciale;





- dispozitia de plata-incasare este folosita pentru platile siincasarile determinate de operatiile necomerciale, ca de exemplu,plata obligatiilor fiscale, a oblgatiilor sociale etc.

In vederea cunoasterii operatiilor de incasari si plati efectuate deunitatea patrimoniala prin virament, unitatea bancara intocmeste extrasul de cont.

Documentele justificative sunt supuse, inainte de a fi inregistrate,operatiunilor de sortare, evaluare si control. In cazul mai multor operatiunide acelasi fel, documentele justificative se imbordeaza intr-un document

comulativ care se intocmeste pentru debitul sau creditul unui cont.In baza documentelor justificative sau a documentului comulativ, careare atasate documente justificative, se intocmesc note de contabilitatecare sunt trecute apoi succesiv in: jurnal de inregistrare; fisa sintetica sah; balanta de verificare; bilant.

PRINCIPALELE OPERATIUNI in care sunt implicate conturile:531” Casa” si 532 „Alte valori”:

- pentru incasari :

5311 „ Casa in lei „ = %411 „ Clienti „461 „ Debitori diversi”

581 „ Viramente interne „426 „ Salarii neridicate „

- pentru plati :

% = 5311 „ Casa „

401 „ Furnizori „421 „ Personal remuneratii datorate”425 „ Avansuri acordate personalului”461 „ Debitori diversi „





581 „ Viramente interne „419 „ Clienti creditori „542 „ Avansuri de trezorerie „427 „ Retineri din salarii datorate tertilor „

462 „ Creditori diversi „457 „ Dividende de plata”

Intr-o situatie identica se gaseste si Contul 5314 „ Casa in devize” ,cont de activ care se debiteaza cu incasarile si de crediteaza cu platileefectuate in devize liber convertibile. Este obligatorie transformareadevizelor in lei folosind cursul oficial al zilei cand a avut loc operatiunea.

Prin asimilare , in categoria lichiditatilor sunt incluse si alte valoriprecum: timbre fiscale si postale , tichete si bilete de calatorie, bilete deodihna si tratament, tichete de masa , bonuri combustibili cu valoare fixas.a.

Se evidentiaza cu ajutorul contului 532 „ Alte valori „ , cont de activcare se debiteaza cu procurarea si achitarea respectivelor” valori „ si secrediteaza odata cu consumarea , vanzarea sau restituirea lor. Are solddebitor si reprezenta „ alte valori „ aflate in gestiunea ( de regula ) a

casieriei.Gestiunile banesti in ansamblul lor , cu tot sistemul de evidenta binereglementatmetodologic preprezinta „ punctul „ cel mai tentat in multitudineagestiunilor patrimoniale , astfel ca organele de conducere financiar –contabile si de control cenzorial trebuie sa tina sub o verificare continuatoate gestiunile- casierii care vehiculeaza numerar incat orice tentativa deprejudiciu sa poata fi evitata.

Operatii privind incasarile si platile in numerar

Exemplul nr. 1Societatea comerciala X primeste o fila cec de la un client

pentru marfurile livrate, in valoare de 700.000 lei511 - valori de incasat





411 – clienti 511 = 411(A+D) (A-C)

Se incaseaza fila cec prin intermidiul bancii512 - conturi curente la banci511 - valori de incasat

512 = 511(A+D) (A-C)

Exemplul nr. 2Se depun la banca numerar in suma de 800.000 lei, conform foii de

varsamant cu chitanta:

581 - viramente interne531 - casa in lei 581 = 531(A+D) (A-C)

581 - viramente interne512 - conturi curente la banci

512 = 581(A+D) (A-C)

Exemplul nr. 3

Se cumpara actiuni cu plata in numerar in valoare de 15.000.000 lei503 – actiuni5311 – casa

503 = 5311(A+D) (A-C)

Exemplul nr. 4Se vand actiuni la pret mai mare decat cel de inregistrare.

5311 = %503

(A+D) (A-C)764 „venituri din titluri de plasament”(P+C)

Exemplul nr. 5Se vand actiuni la pret mai mic decat cel de inregistrare.





% = 5035311(A+D) (A-C)664

cheltuieli dintitluri de plasament(A+D)

Exemplul nr. 6Se acorda un avans de trezorerie in valoare de 60.000 lei

administratorului firmei pentru diferite cumpărături pentru protocolulfirmei.542 - avansuri de trezorerie531 - casa in lei

542 = 531(A+D) (A-C)

Exemplul nr.7

Se achita salariile personalului in valoare de 1.000.000 lei.421 - personal remuneratii datorate531 - casa

421 = 531(P-D) (A-D)

Exemplul nr.8Se efectueaza urmatoarele incasari prin caseria unitatii.

Ridicari de numerar de la banca 2.500.000 lei

Lichidarea unor debite 140.000 leiVânzări de produse finite 250.000 leiTVA 19%5311 – Casa in lei5121 – conturi la banci in lei701 – venituri din vânzarea produselor finite4427 – TVA colectat





5311 = %(A+D)

5121(A-C)701

(P+C)4427

(P+C)

Exemplul nr.9Se încasează de la un client prin casierie o suma de 100 USD la un curs fixde 34.000 lei/USD5314 – casa in devize411 – clienti

5314 = 411(A+D) (A-C)

Exemplul nr.10Se depun la banca jumatate din suma.5314 – casa in devize5124 – conturi la banci in devize

5124 = 5314(A+D) (A-C)

ROLUL ACTIVELOR CIRCULANTE BANESTI AFLATE

IN CONTURILE DE LA BANCA





Depunerile in numerar in contul persoanelor juridice, deschise la

banci, pot fi facute si de alte persoane juridice, in baza documentelor de

livrare legal intocmite, in situatia in care sumele respective reprezinta

cumparari de marfuri, prestari servicii, achitari de taxe etc, care nu au

putut fi achitate prin instrumentele de plata fara numerar.

Numerarul aflat in casieriile proprii ale persoanelor juridice, care

depasesc plafonul casei la sfarsitul fiecarei zile, se depune la banca.

Societatea comerciala poate solicita bancii sale eliberarea unui carnet

de cecuri cu limita de suma din care sa poata efectua plata catre furnizori

sau alte persoane fizice sau juridice.

Dat fiind situatia negativa a trezoreriei la un moment dat sau a

aparitiei unor plati ce depasesc pe moment posibilitatile agentului

economic, banca va putea interveni in ajutorul acestuia cu credite bancare

pe termen scurt.

La randul lor aceste credite se pot acorda fie prin intermediul conturilor

curente la banci in lei sau devize in limita unui plafon stabilit de comun

acord de banca si agentul economic, fie prin intermediul unor conturi

separate de credite pentru nevoi temporare. Aceste credite sunt

purtatoare de dobanzi si se acorda pe o perioada mai mica de un an. In

ceea ce priveste efectele comerciale de primit agentul economic are

urmatoarele variante:





- sa le foloseasca inainte de scadenta platind furnizorilor sai;

- sa se prezinte la banca in vederea scontarii acestora, moment in care

renunta la scont (partial);

- sa astepte scadenta si sa incaseze banii de la beneficiarul sau.

MONOGRAFIE CONTABILA A PRICIPALELOROPERATIUNI ECONOMICO-FINANCIARE IN

LEGATURA CU BANCA si CASA

1. Se inregistreaza deounerea numerarului in contul de la banci in lei, pebaza foii de varsamant:

581 = 5311 19.000.0005121 = 581 19.000.000

2. Se inregistreaza comisionul retinut de banca pentru operatiunea efectuat627 = 5121 8.000

3. Se inregistreaza plata furnizorilor prin virament:401 = 5121 1.800.000

4. Pe baza extrasului de cont de la banca se inregistreaza comisonul retinutde catre banca pentru operatiunea efectuata:627 = 5121 8.000

5. Se inregistreaza plata in avans catre un furnizor:409 = 5121 700.000

6. Se inregistreazq comisionul retinut de banca pentru operatiunea efectuat627 = 5121 8.000





7. Se inregistreaza depunerea borderoului de cecuri la banca in vedereadecontarii:

5112 = 411 900.0008. Se inregistreaza incasarea cecului:

5121 = 5112 900.0009. Se inregistreaza comisionul retinut de banca pentru operatiunea efectuat

627 = 5121 8.00010. Se inregistreaza plata impozitului pe profit datorat bugetului de stat:

441 = 5121 3.480.00011. Se inregistreaza comisionul retinut de banca pentru operatiunea efectuat

627 = 5121 8.000

12. Se inregistreaza subscrierea la majorarea capitalului social al societatiicu 1.800.000 lei:

456 = 1011 1.800.00013. Se inregistreaza depunerea efectiv la banca a sumei cu care se

majoreaza capitalul social: 5121 = 456 1.800.00014. Se inregistreaza majorarea efectiva a capitalului social:

1011 = 1012 1.800.00015. Se inregistreaza incasarea unui debit de la un anumit client:

5121 = 411 200.00016. Pe baza extrasului de cont primit de la banca, se inregistreazacomisionul perceput de banca pentru operatiunile efectuate:

627 = 5121 8.000

17. Se inregistreaza platile efectuate de catre societate prin virament:- plata TVA datorat;- contributia personalului la pensia suplimentara;- contributia personalului la fondul de somaj;

contributia unitatii la fondul de somaj;- CAS – fondul de sanatate suportat de impozit;- Plata furnizorilor;





% = 5121 8.454.0004423 243.0004312 21.0004372 7.0004371 35.0004371.1 70.000401 70.000581 8.000.000

18. Se inregistreaza incasarea unei sume de la un client pe baza ordinului deplata vizat de catre banca (in lipsa extrasului de cont):

5125 = 411 800.00019. Se inregistreaza incasarea sumei de la un client pa baza extrasului de con

5121 = 5125 800.000

20. Se inregistreaza plata unui furnizor prin CONT 401 = 5121 780.000

21. Se inregistreaza comisionul bancii pentru operatiunea efectuata:627 = 5121 8.000

22. Se inregistreaza veniturile din diferenta de curs valutar pentrudisponibilul in devize de la banca:

5124 = 765 240.00023. Se inregistreaza restituirea imprumutului pe termen scurt si a dobanziiaferente:

% = 5121 1.724.800

5198 524.8005191 1.200.000

24. Se inregistreaza cheltuielile cu dobanzile pentru creditul primit – dinextrasul de cont:

666 = 5198 489.500





25. La sfarsitul lunii pe baza extrasului de cont se inregistreaza dobandaaferenta disponibilului aflat in cont la banci:

5121 = 766 56.70026. Se inchid conturile de cheltuieli:

121 = % 561.500627 72.000666 489.500

27. Se inchid conturile de venituri:% = 121 296.700

766 56.700765 240.000

28. Se inchide contul de „profit si pierdere”- 121 – aferent anului anteriorprin intermediul contului „Repartizarea profitului” -129 – anterior, facandu-se repartizarea pe destinatii:

121 = 129 10.503.036

Documente specifice operatiilor banesti

a. Operatiile banesti in numerar se refera la incasari si platiefectuate prin casierie, consemnate in registrul de casa pe bazaurmatoarelor documente justificative:

- chitanta se intocmeste pentru incasarile in numerar in urma vanzariimarfurilor cu plata la vedere si altor operatii necomerciale incasate innumerar;

- chitanta fiscala se foloseste in cazul incasarii unor obligatii fiscale

cu ocazia vanzarii marfurilor in vederea inregistrarii in mod distinct aacestor obligatii: ca de exemplu, incasarea taxei pe valoarea adaugata;

- dispozitia de plata-incasare catre casier se foloseste pentruefectuarea incasarilor si platilor care nu au la baza documente de executie,ca de exemplu, acordarea de avansuri banesti spre decontare, platasalariilor dupa perioada stabilita de unitatea patrimoniala;





- foaia de varsamant cu chitanta se utilizeaza pentru depunereanumerarului la banca;

- CEC cu numerar se utilizeaza pentru ridicarea numerarului de labanca.

b. Operatiile banesti prin virament se refera la incasari si plati prinintermediul bancii avand la baza urmatoarele documente:

- dispozitie de incasare cu factura se foloseste pentru incasarile dinoperatiile comerciale, in cazul vanzarii pe credit;

- dispozitie de plata cu factura serveste pentru platile din operatiilecomerciale, in cazul cumpararii pe credit;

- CEC-uri emise sau primite sunt documentele detesate fila cu fila din

carnetele CEC cu limita de suma pentru decontarea operatiilor comerciale;- dispozitia de plata-incasare este folosita pentru platile si incasariledeterminate de operatiile necomerciale, ca de exemplu, plata obligatiilorfiscale, a oblgatiilor sociale etc.

In vederea cunoasterii operatiilor de incasari si plati efectuate deunitatea patrimoniala prin virament, unitatea bancara intocmeste extrasulde cont.

MONOGRAFIA CONTABILA ASC AGRIBAC FORTUNA S.A - Bacau

Data 01.01.2002Se inregistreaza incasarea facturii nr. 235645 din data de 08.12.2001

in valoare de 2.300.000 lei Contravaloarea facturii se incaseaza prin cadrulcasieriei.

Pentru achizitionarea faturii administratorul incaseaza din cadrul

casieriei suma de 4.000.000 lei pentru aprovizionarea cu marfa.Se inregistreaza contravaloarea facturii nr.251983 cuprinzand

cupararea urmatoarelor materii prime:• toner 10 buc x 250.000 lei• hartie A3 2 buc x 150.000 lei• hartie A4 5 buc x 100.000 lei.





Total factura 3.300.000 la care se adauga si taxa pe valoareaadaugata de 627.000 lei. Data 02.01.2002

Se deconteaza avansul de trezorerie incasat in data de 01.01.2002 invaloare de 73.000 lei reprezentat de cheltuielile de transport.

Se inregistreaza venituri din prestarii servicii in valoare totala de952.000 lei. Factura nr 430010 cuprinde facturarea urmatoarelor:

• xerox 100 pagini la pretul de 500 lei (A4)• xerox 250 pagini la pretul de 1200 lei (A3)• xerox 760 pagini (color) la pretul de 760 lei.

Contravaloarea facturii se inregistreaza prin cadrul casieriei cuchitanta nr 1023900.Se inregistreaza un avans de trezorerie in valoare de 1.190.000 lei.Se cumpara pe baza facturii nr. 064350 de la SC MobilTrade SRL

mobilier gospodaresc concretizat in:• scaun 2 buc x 250.000 lei• masa 1 buc x 500.000 lei

Se inregistreaza procesul verbal de punere in functiune a mobilierului

destinat bunului mers al societatii.

Data 04.01.2002

Se inregistreaza depuneri in cadrul disponibilului de la banca dincadrul casieriei a sumei de 2.000.000 lei.

Se inregistreaza un avans salariatului in valoare de 1.200.000 lei din

cadrul casieriei pentru munca prestata.Pentru achitarea facturii fata de furnizor se inregistreaza de catre

administrator suma de 1.750.000 lei din cadrul casieriei, astfel:• telefon 400.000 lei• apa 150.000 lei• energie 1.200.000 lei





Data 10.01.2002

Se inregistreaza statul de salarii pentru un salar de 2.205.000 lei si oconventie civila de 800.000 lei.

• salariul de baza 2.100.000 lei• spor de vechime 105.000 lei

Se inregistreaza contributia salariatului la:- pensia suplimentara: 2.205.000 x 9.5 %= 209.475- fondul de sanatate: 2.205.000 x 6,5 %= 143.325- fondul de somaj: 2.100.000 x 1% = 21.000- impozit pe salar: 91.526

Se inregistreaza contributia salariatului pentru conventia civila la:- fondul de sanatate: 800.000 x 6,5% = 52.000- impozit pe salar: 133.920

Se inregistreaza contributiile unitatii la:- fondul de somaj: 2.205.000 x 3,5% = 77.175- fondul de sanatate: 3.005.000 x 6,5% = 195.325- fondul pt. Camera de Munca: 2.205.000 x 0.75% = 90.150.

Data 14.01.2002Se inregistreaza virarea din cadrul bancii a urmatoarelor sume:

- fondul de sanatate: 150.000- CAS: 500.000- fond pensii: 400.000

- fond somaj: 180.000- impozit pe salarii: 100.000

Pentru aceste virari, banca percepe un comision de 200.000 lei.

Data 15.01.2002





Se inregistreaza factura nr. 430012 reprezentand facturarea cartilorde vizita in valoare de 952.000 lei, contravaloarea facturii incasandu-seprin casierie cu chitanta nr. 3657550.

Se inregistreaza factura nr. 436613 de la SC CANTREP SRL pentrurepararea usii, in valoare de 357.000 lei, factura achitand-oadministratorul.

Data 16.01.2002Se inregistreaza factura nr. 430013 in valoare de 3.570.000 lei:

- felicitari 200 buc.- copii XEROX 750 buc.

Incasarea contravalorii facturii se face prin casierie.Se inregistreaza bonul de consum:- toner 2 x 250.000- hartie A4 2 x 100.000- hartie felicitari 150 x 9.000.

Data 17.01.2002Se inregistreaza factura nr. 900609 de la SC BECLUX SRL

reprezentand achizitionarea a 5 becuri in valoare totala de 89.250 lei. Seinregistreaza bonul de consum in valoare de 267.750 lei.

Data 19.01.2002

Se inregistreaza factura nr. 430014 reprezentand:- indosariat proiecte 624.750- copii XEROX 142.800- carti de vizita 190.400

Contravaloarea totala a facturii de 957.950 lei se incaseaza prin cadrulcasieriei.

Se inregistreaza o amenda de circulatie in valoare de 238.000 lei.





Data 20.01.2002Se inregistreaza factura nr. 430015 reprezentand:

- listari imprimanta 856.800- copii XEROX 130.900- felicitari 380.800

Contravaloarea totala a facturii se incaseaza prin cadrul casieriei.

Se inregistreaza un avans de trezorerie in valoare de 3.200.000 leipentru a achita contravaloarea unei facturi. Conform statului de salarii seachita restul de salar in valoare de 2.800.000 lei.

Data 31.01.2002

Se inregistreaza:- inchiderea conturilor de cheltuieli- inchiderea conturilor de venituri

Profitul brut = 10.550.000 - 8.562.983 = 1.987.017 lei- rezerva legala 99.600 lei

- inchiderea conturilor de TVA.


casa in lei

Documents