1

CAMERA DE CONTURI A JUDEULUI DOLJ

RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2011 la nivelul judeului DOLJ

I. Prezentare general

1. Sfera i competenele de activitate Camera de Conturi Dolj este structur teritorial de specialitate a Curii de Conturi a

Romniei, i mpreun cu departamentele de specialitate, realizeaz funcia de control/audit a Curii de Conturi asupra modului de formare, administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, precum i auditul performanei asupra gestiunii bugetelor i a oricror alte fonduri publice, furniznd unitilor administrativ teritoriale rapoarte privind utilizarea i administrarea acestora. n cadrul competenelor, Camera de Conturi i desfoar atribuiile specifice asupra urmtoarelor domenii:

a) formarea i utilizarea resurselor bugetelor unitilor administrativ teritoriale, precum i micarea fondurilor ntre bugete;

b) constituirea i utilizarea celorlalte fonduri publice, componente ale bugetului general consolidat;

c) formarea i gestionarea datoriei publice locale i situaia garaniilor guvernamentale pentru credite interne i externe;

d) utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor i transferurilor i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice de ctre autoritile administrative autonome i de ctre instituiile publice nfiinate prin lege;

f) situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale, de ctre instituiile publice, regiile autonome, companiile i societile naionale, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea public;

g) constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc;

h) alte domenii n care, prin lege, s-a stabilit competena Curii de Conturi.

2. Domeniul supus auditrii

execuia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) de pe raza judeului Dolj, pentru anul 2011, se prezint astfel: mii lei

Venituri (ncasri)

Cheltuieli (pli)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor 1.146.813 1.092.496 54.317 2. Bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii 210.697 206.962 3.735

3. Bugetele mprumuturilor externe - 15.506 -

4. Bugetele mprumuturilor interne - 3.886 -

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 9.044 8.821 223

execuia sintetic a veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2011, agregate pe ansamblul judeului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraelor,

2

municipiilor i bugetul propriu al judeului, aa cum sunt definite de Legea nr.273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, este urmtoarea:

mii lei

Prevederi iniiale

Prevederi definitive

ncasri

% ncasri

din prevederi

iniiale

% ncasri

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri

189.549 198.830 196.546 103,69 98,85

2.Cote i sume defalcate din impozitul pe venit 321.035 337.907 338.359 105,4 100,13

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat 370.996 391.785 383.412 103,35 97,86

4.Subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte administraii 119.482 153.528 120.743 101,06 78,65

5.Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri 242.870 181.079 107.753 44,37 59,51

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.243.932 1.263.129 1.146.813 92,19 90,79

Potrivit execuiei bugetare prezentate rezult c, pe ansamblu, veniturile totale au fost realizate n proporie de 90,79% fa de prevederile bugetare anuale definitive nscrise n bugetele locale.

Nerealizri semnificative ale veniturilor au existat, potrivit conturilor de execuie ntocmite la 31.12.2011, la categoria de venituri ,,Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri, unde, fa de 181.079 mii lei prevederi definitive, s-au ncasat 107.753 mii lei, mai puin cu 73.326 lei, execuia bugetar fiind de numai 59,51%.

Nerealizri semnificative ale veniturilor s-au nregistrat i la categoria de venituri ,,Subvenii primite de la bugetul de stat si de la alte administraii, unde fata de 153.528 mii lei prevederi definitive, s-au ncasat 120.743 mii lei, mai puin cu 32.785 lei, respectiv o execuie bugetar de numai 78,65%. Clasificaia economic a plilor efectuate din bugetele locale se prezint astfel:

mii lei Prevederi

iniiale Prevederi definitive

Pli efectuate

% pli din prevederi

iniiale

% pli din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 335.757 332.820 324.709 96,71 97,56

2.Bunuri i servicii 285.109 284.314 258.035 90,5 90,76

3. Dobnzi 8.053 7.602 7.472 92,79 98,29

4. Subvenii 49.439 37.286 33.531 67,82 89,93

5. Fonduri de rezerv 6.571 9.905 - - -

6. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice

65.946 71.999 62.692 95,07 87,07

7. Alte transferuri 20.302 43.562 34.440 169,64 79,06

8. Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile

316.785 256.662 144.951 45,76 56,48

9. Asisten social 65.598 83.259 76.520 116,65 91,91

10. Alte cheltuieli 7.156 6.597 5.807 81,15 88,02

11.Cheltuieli de capital 170.777 217.523 143.721 84,16 66,07

12. Operaiuni financiare 7.931 8.018 7.986 100,69 99,6

13. Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent -4.808 -5.639 -7.368 153,24 130,66

CHELTUIELI-TOTAL (1++13) 1.334.616 1.353.908 1.092.496 81,86 80,69

3

Potrivit datelor raportate in contul de execuie al bugetului local ncheiat la 31.12.2011, la nivelul judeului Dolj, s-a constatat c plile au fost realizate n procent de 80,69 % fa de creditele bugetare definitive.

Cele mai semnificative pli efectuate in anul 2011, se regsesc la titlul ,,Cheltuieli de personal (324.709 lei, 29,72% din totalul plilor), precum i la titlul de cheltuieli reprezentnd Bunuri i servicii (258.035 lei, 23,61% din totalul plilor).

II. Prezentarea rezultatelor activitii camerei de conturi desfurate la nivelul judeului Camera de Conturi Dolj a desfurat un numr de 28 de aciuni de audit financiar al conturilor de execuie ale bugetelor locale, precum i un numr de 2 aciuni de control i 2 aciuni de audit al performanei, aa cum reiese din situaia de mai jos:

1. Informaii relevante cu privire la rezultatele activitii camerei de conturi

din care:

Total Audit financiar

Aciuni de control

Audit al performanei

1.Aciuni desfurate la nivelul judeului 32 28 2 2

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 31 28 1 2

4.Procese verbale de constatare 29 28 - 1

5.Note de constatare 2 1 1 -

6.Decizii emise 25 23 1 1

7.Msuri dispuse prin decizii 368 362 2 4

Suplimentar fa de aciunile din situaia anterioar, Camera de Conturi Dolj a derulat, n

colaborare cu D.G.F.P. Dolj, un numr de 52 de aciuni de verificare a modului de respectare a prevederilor OUG 15/2012, de ctre unitile administrativ - teritoriale care au beneficiat de prevederile HG 255/2012, a cror rezultate sunt prezentate, n sintez, n cadrul prezentului raport, la punctul h).

2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul judeului

Categorii de entiti verificate la nivelul

unitilor administrativ-teritoriale

Entiti existente

Entiti verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, din care:

193 30 15,54

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 112 29 25,89 - consilii judeene 1 1 100 - municipii 3 2 66,67 - orae 4 2 50 - comune 104 24 23,08

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 - 1.3. ordonatori teriari de credite 81 1 1,23 2. Regii autonome de interes local 4 0 0 3. Societi comerciale de interes local 15 0 0 TOTAL 212 30 14,15

4

3. Structura i sumele estimate ale abaterilor constatate n urma misiunilor de audit efectuate n anul 2012, la entitile din administraia public

local, au fost constatate venituri suplimentare i prejudicii, ct i unele erori/abateri de la

regularitate cu caracter financiar contabil, cuantificabile valoric, respectiv:

mii lei

Estimri abateri

constatate

Accesorii Total estimri

1.Venituri suplimentare 977 909 1.886

2.Prejudicii 8.954 119 9.073

3.Abateri financiar-contabile 266.099 - 266.099

Total sume 276.030 1.028 277.058

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate

mii lei

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri financiar contabile

U.A.T.J. DOLJ 66 59 0

U.A.T.M. CRAIOVA 1197 6682 201.940

U.A.T.M. BAILESTI 0 0 0

U.A.T.O. BECHET 31 44 0

U.A.T.O. DABULENI 2 398 187

U.A.T.C. AMARASTII DE JOS 2 185 0

U.A.T.C. AMARASTII DE SUS 1 68 0

U.A.T.C. APELE VII 14 21 1.715

U.A.T.C. BRATOVOIESTI 0 93 1.078

U.A.T.C. CALARASI 12 62 0

U.A.T.C. CARAULA 28 106 15.693

U.A.T.C. CERAT 8 75 5.803

U.A.T.C. COTOFENI DIN FATA 0 41 588

U.A.T.C. DANETI 73 112 2.922

U.A.T.C. DIOSTI 19 12 0

U.A.T.C. DRAGOTESTI 0 320 10.637

U.A.T.C. GALICEA MARE 75 29 10.315

U.A.T.C. GOGOSU 54 141 6.211

U.A.T.C. GOICEA 85 21 32

U.A.T.C. LIPOV 24 51 200

U.A.T.C. MACESU DE JOS 13 0 110

U.A.T.C. MACESU DE SUS 15 22 2.015

U.A.T.C. MOTATEI 75 47 20

U.A.T.C. RADOVAN 1 49 2.214

U.A.T.C. TALPAS 2 0 71

U.A.T.C. TESLUI 77 0 0

U.A.T.C. TUGLUI 2 400 1.930

U.A.T.C. URZICUTA 4 2 544

U.A.T.C. VIRTOP 6 28 1.358

COLEGIUL NATIONAL ECONOMIC GHEORGHE CHITU -CRAIOVA 0 5 516

Total sume 1.886 9.073 266.099

La unitile administrativ teritoriale comunale Brdeti, Desa, Giurgia, Perior i Secu aciunile de audit financiar se afl n procedura de valorificare.

5

III. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale

a) Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2011, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat;

Urmare verificrilor efectuate cu privire la respectarea prevederilor legale referitoare la elaborarea i fundamentarea bugetelor de venituri i cheltuieli, au fost identificate erori/abateri de la legalitate i regularitate, dup cum urmeaz:

Fundamentarea si aprobarea de cheltuieli bugetare necorelate cu posibilitile reale de ncasare a veniturilor estimate a se realiza (U.A.T.O. Dbuleni, U.A.T.C. Caraula, U.A.T.C. Lipov, U.A.T.C. Radovan, U.A.T.C. Teslui, U.A.T.C. uglui);

Includerea n bugete a unor obiective de investiii pentru care nu exist documentaia tehnico-economic, aprobat potrivit legii (U.A.T.C. Amrti de Sus, U.A.T.C. Clrai, U.A.T.C. Drgoteti, U.A.T.C. Lipov). n aceste cazuri, unele din obiectivele de investiii finanate din bugetul anului 2011, nu au avut la baz documentaii tehnico-economice aprobate de consiliile locale;

Estimarea nerealist a veniturilor proprii, urmare a neinventarierii materiei impozabile (U.A.T.O. Bechet, U.A.T.O. Dbuleni, U.A.T.C. Amrti de Sus, U.A.T.C. Caraula, U.A.T.C. Mceu de Sus, U.A.T.C. Vrtop, U.A.T.C. uglui);

b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La nivelul unitilor administrativ-teritoriale, au fost identificate erori/abateri de la

legalitate i regularitate, cuantificate valoric la 266.099 mii lei, provenind n principal din: neorganizarea contabilitii ntr-un compartiment distinct sau pe baz de

contracte de prestri servicii ncheiate cu persoane fizice sau juridice autorizate conform legii (U.A.T.C. Lipov);

neorganizarea i neconducerea evidenei contabile analitice i a evidenei tehnico-operative (U.A.T.O. Dbuleni, U.A.T.C. Amrti de Sus, U.A.T.C. Bratovoeti, U.A.T.C. Caraula, U.A.T.C. Cert, U.A.T.C. Coofenii din Fa, U.A.T.C. Gogou, U.A.T.C. Lipov, U.A.T.C. Radovan, U.A.T.C. Vrtop, U.A.T.C. uglui). Astfel, s-a constatat c o parte din entitile verificate nu au organizat evidena analitic a veniturilor proprii, pe tipuri de venituri i pe contribuabili, precum i a conturilor de active necurente i curente; de asemenea, nu se ntocmesc documente de eviden a existenei, micrii i consumului bunurilor din patrimoniu fia mijlocului fix, registrul numerelor de inventar, fia de magazie, etc.;

nenregistrarea n contabilitate, sau nregistrarea eronat a drepturilor i obligaiilor patrimoniale (U.A.T.M. Craiova, U.A.T.O. Bechet, U.A.T.C. Amrti de Sus, U.A.T.C. Apele Vii, U.A.T.C. Goicea, U.A.T.C. Gogou, U.A.T.C. Lipov, U.A.T.C. Radovan, U.A.T.C. uglui);

neconcordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar-contabil, precum i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare (U.A.T.O. Bechet, U.A.T.O. Dbuleni, U.A.T.C. Apele Vii, U.A.T.C. Amrti de Sus, U.A.T.C. Caraula, U.A.T.C. Cert, U.A.T.C. Coofenii din Fa, U.A.T.C. Drgoteti, U.A.T.C. Mceu de Jos, U.A.T.C. Mceu de Sus, U.A.T.C. Radovan, U.A.T.C. Tlpa, U.A.T.C. uglui, U.A.T.C. Vrtop);

nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale (U.A.T.C. Amrti de Sus, U.A.T.C. Cert, U.A.T.C. Mceu de Jos, U.A.T.C. Lipov).

Cauzele care au afectat fidelitatea i realitatea informaiilor cuprinse n situaiile financiare auditate, sunt, insuficienta preocupare a managementului pentru buna gestionare a patrimoniului entitii, coroborat cu lipsa unor mecanisme de control intern operaionale.

Incidena ridicat a abaterilor financiar contabile constatate cu privire la organizarea i conducerea evidenei tehnico operative i financiar contabile, cu implicaii att asupra informaiilor cuprinse n situaiile financiare, precum i asupra calitii gestiunii economico financiare, relev necesitatea de mbuntire a pregtirii personalului de specialitate, coroborat cu dezvoltarea unor mecanisme eficiente de control intern, i cu supervizarea factorului decizional din administraia public local.

6

c) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate i stabilirea legturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificri i deficienele constatate n activitatea entitilor verificate;

La nivelul unitilor administrativ-teritoriale de pe raza jud. Dolj, au fost identificate

erori/abateri de natur financiar contabil, de la legalitate i regularitate, provenind n principal din:

Neorganizarea controlului financiar preventiv propriu (U.A.T.C. Coofenii din Fa, U.A.T.C. Lipov)

Nesupunerea unor proiecte de operaiuni vizei controlului financiar preventiv propriu (U.A.T.C. Apele Vii, U.A.T.C. Clrai, U.A.T.C. Dioti, U.A.T.C. Goicea, U.A.T.C. Gogou, U.A.T.C. Mceu de Sus, U.A.T.C. Radovan, U.A.T.C. Tlpa).

n general, s-a constatat organizarea deficitar a activitii de control financiar preventiv propriu, prin nerespectarea obligaiilor legale aplicabile nentocmirea de check-list-uri pentru categoriile de operaiuni supuse vizei c.f.p., nentocmirea i neactualizarea registrului cuprinznd operaiunile supuse vizei c.f.p., neemiterea actului administrativ de stabilire a limitelor de competen, etc.

Deficiene s-au consemnat, n toate cazurile, i cu privire la punerea n aplicare a prevederilor O.M.F.P. nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice, i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu consecine directe asupra calitii gestiunii economico financiare a entitilor din administraia public local.

n ceea ce privete auditul public intern, a fost constatat neorganizarea compartimentului de audit intern, contrar prevederilor art. 9 din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, la toate unitile administrativ - teritoriale comunale incluse n programul de activitate n anul 2012.

d) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n

cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;

Din verificrile efectuate, au fost identificate erori/abateri de la legalitate i regularitate, cuantificate valoric n sum de 1.886 mii lei, din care 977 mii lei - venituri suplimentare, i respectiv, 909 mii lei - accesorii, provenind n principal din:

Neluarea msurilor pentru stabilirea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetare, precum i a majorrilor i/sau penalitilor de ntrziere (U.A.T.M. Craiova, U.A.T.O. Bechet, U.A.T.O. Dbuleni, U.A.T.C. Apele Vii, U.A.T.C. Cert, U.A.T.C. Gogou, U.A.T.C. Mceu de Jos, U.A.T.C. Mceu de Sus).

Prejudicierea bugetelor prin nencasarea veniturilor n termenul legal de prescripie (U.A.T.M. Craiova, U.A.T.O. Bechet, U.A.T.O. Dbuleni, U.A.T.C. Amrti de Sus U.A.T.C. Clrai, U.A.T.C. Caraula, U.A.T.C. Dioti, U.A.T.C. Mceu de Jos, U.A.T.C. Tlpa, U.A.T.C. Teslui, U.A.T.C. uglui, U.A.T.C. Vrtop).

Nerealizarea veniturilor bugetare ca urmare a ncadrrii cldirilor i terenurilor, pe zone i respectiv pe categorii de folosin, n intravilan i extravilan, cu nerespectarea prevederile legale aplicabile (U.A.T.C. Amrti de Sus, U.A.T.C. Apele Vii, U.A.T.C. Bratovoeti, U.A.T.C. Caraula, U.A.T.C. Dioti, U.A.T.C. Goicea, U.A.T.C. Gogou, U.A.T.C. Lipov, U.A.T.C. Mceu de Jos, U.A.T.C. Tlpa, U.A.T.C. Teslui).

Exemplificm cazul U.A.T.C. Lipov, unde Consiliul Local a emis Hotrrea nr.2 din 27.01.2011, privind aprobarea impozitelor ce vor fi percepute pentru anul 2011, iar prin anexele 3 i 4 la H.C.L. menionat, a stabilit att la intravilan ct i la extravilan, ca referin pentru calcularea impozitelor/taxelor la nivelul localitii, zona B, dei legislaia prevede c, n condiiile n care se delimiteaz o singur zon, aceasta trebuie s fie numai zona A. Procedndu-se n acest fel, au fost diminuate veniturile localitii att la impozitul pe cldiri, unde n loc s se foloseasc coeficientul de corecie 1,10 corespunztor zonei A, s-a folosit coeficientul 1,05, care corespunde zonei B, iar la teren s-au folosit nivelurile de taxare corespunztoare zonei B n loc de zona A.

7

e) Calitatea gestiunii economico-financiare Aa cum rezult din situaia centralizatoare a entitilor verificate n perioada 01.01

15.11.2012, i a modului de valorificare a abaterilor de la legalitate i regularitate reinute n actele de control, valoarea prejudiciilor constatate este n sum de 8.954 mii lei.

Din valoarea prejudiciilor estimate, n sum de 8.954 mii lei, n timpul misiunilor de control/audit, s-a recuperat suma de 110 mii lei.

Pentru prejudiciile constatate, au fost calculate foloase nerealizate la nivelul dobnzii de referin a B.N.R. n sum de 119 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 9 mii lei.

Principalele erori/abateri de la legalitate i regularitate, care au condus la producerea de prejudicii se refer la:

1. cheltuieli de personal n legtur cu cheltuielile de personal finanate din bugetele locale, s-au constatat unele

abateri n ceea ce privete plata salariilor, a sporurilor i a altor drepturi de personal. Cele mai semnificative abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat

producerea de prejudicii, au fost reinute la: U.A.T.M. Craiova, unde s-au efectuat pli fr justificare legal, n sum total

estimat de 1.306 mii lei (sume brute pltite salariailor de 1.024 mii lei, la care se adaug obligaiile angajatorului ctre bugetul general consolidat, n valoare de 282 lei), constnd n stimulente acordate unor persoane care nu beneficiau de acest drept, astfel: - n raportul nregistrat sub numrul 153.813 din 20.10.2011, directorul executiv al Direciei Impozite i Taxe Craiova a propus acordarea de stimulente, de pn la un salariu de baz, pentru un numr de 100 salariai ce dein funcii publice i contractuale, nominaliznd n anexa acestui raport, att persoanele din subordinea sa, cu atribuii n administrarea creanelor fiscale, precum i pentru ali angajai aflai n subordinea altor persoane din cadrul aparatului propriu de specialitate al Primarului (conducerea primriei, Direcia Economico-financiar, etc.) i care, de regul, au alte atribuii dect cele referitoare la activitatea de impozite i taxe. Avndu-se n vedere acest raport, s-a emis Dispoziia nr.16074 /28.10.2011, prin care s-a aprobat acordarea de stimulente celor 100 salariai propui din cadrul aparatului de specialitate al primarului municipiului Craiova. - Ulterior, tot directorul executiv al Direciei Impozite i Taxe Craiova, a ntocmit un alt raport, nregistrat sub numrul 200170 din 29.12.2011, prin care a propus, acordarea de stimulente, de pn la un salariu de baz, i pentru ceilali salariai ai primriei (n numr de 283), aflai n subordinea altor persoane din cadrul aparatului propriu de specialitate al Primarului Municipiului Craiova (Direcia Asisten i protecie social, Direcia Economico-financiar, Patrimoniu i investiii, Relaii cu publicul, etc.), care potrivit ROF desfoar activiti de serviciu care nu aveau nici o legtura cu administrarea creanelor fiscale. n aceeai zi, s-a emis Dispoziia nr. 31109/29.12.2011, prin care s-a aprobat acordarea de stimulente i pentru ceilali salariai, din cadrul aparatului de specialitate al primarului municipiului Craiova, n numr de 283, modificndu-se corespunztor i anexa la Dispoziia anterioar, cu nr.16074/2011. Din analiza documentelor puse la dispoziia auditorilor publici externi, a rezultat c, nu toate persoanele nominalizate n anexele celor dou dispoziii de mai sus, ndeplinesc cumulativ, urmtoarele condiii impuse de prevederile legale: - s fac parte din compartimentele de specialitate din cadrul Direciei Impozite i Taxe Craiova; - s aib atribuii n administrarea creanelor fiscale locale. Potrivit Regulamentului de organizare i funcionare al aparatului de specialitate al primarului municipiului Craiova pentru anul 2011, aprobat prin Dispoziia nr. 20457/2011, doar Direcia Impozite i Taxe are atribuii n administrarea creanelor fiscale locale. Cu toate acestea, a beneficiat de stimulente i personalul altor structuri. Pe de alt parte, UATM Craiova nu a prezentat documente pentru salariaii din aparatul propriu de specialitate, alii dect cei din cadrul Direciei Impozite i Taxe, din care s rezulte c:

- au contribuit la ncasarea unor sume, ca urmare a aplicrii msurilor de executare silit; - au stabilit impozite i taxe suplimentare, ca urmare a efecturii unor inspecii fiscale; - au ncasat stimulente n perioada anterioar de aplicare a prevederilor art. 227 din OG

92/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, etc.

8

n concluzie, UATM Craiova a efectuat pli de natur salarial, fr justificare legal, sub forma unor stimulente acordate n plus la salariul de baz, ctre salariai din afara compartimentelor de specialitate, care nu trebuiau s beneficieze de acest drept, deoarece nu au avut atribuii n administrarea creanelor fiscale locale, i nici nu au desfurat activiti n acest sens, n sum total estimat de 1.306 mii lei.

Poliia Local a Municipiului Craiova, care a efectuat pli nejustificate de natura sporului de dispozitiv ctre personalul angajat, respectiv ctre bugetele publice, n sum total de 876 mii lei, din care:

- 482 mii lei, pli nete ctre salariai, sum ce reprezint indemnizaia lunar de spor de dispozitiv n cuantum de 25%;

- 205 mii lei reprezentnd pli ctre bugetele publice, cu titlu de contribuii sociale aferente personalului angajat;

- 189 mii lei reprezentnd pli ctre bugetele publice, cu titlu de contribuii sociale de stat datorate de angajator.

Astfel, s-a constatat c, n salariul de baz a fost inclus fr baz legal, sporul de dispozitiv n cuantum de 25%, pentru toate funciile publice din entitate.

Pentru a justifica includerea sporului de dispozitiv, n cuantum de 25%, n salariul de baz, entitatea a prezentat documente, din care rezult c aceste sume de natur salarial au fost acordate nainte de 31.12.2009, n baza unor Hotrri ale Consiliului Local al Municipiului Craiova, validate prin hotrri judectoreti.

n aceste condiii, controlul Curii de Conturi, subliniaz faptul c, potrivit prevederilor legale aplicabile (Legea nr.330/2009, Legea nr.285/2010), ncepnd cu anul 2010, drepturile salariale obinute n baza unor hotrri ale consiliilor locale, nu mai puteau fi acordate.

U.A.T.O. Dbuleni, unde s-a acordat, n condiii similare, spor de dispozitiv n sum total de 157 mii lei, din care 123 mii lei - drepturi salariale brute, i 34 mii lei contribuii angajator datorate bugetelor publice.

U.A.T.C. Caraula, unde, prin statele de plat ntocmite n perioada 2009-2011, ordonatorul principal de credite a procedat la lichidarea i ordonanarea de cheltuieli n sum de 41 mii lei, reprezentnd drepturi de natur salarial obinute prin hotrri judectoreti de ctre funcionarii publici din cadrul entitii verificate, fr s in cont de prevederile OUG nr.71/2009, 45/2010 si ale Legii nr.230/2011, care stabilesc n mod imperativ procentele i perioadele n care se va proceda la plata unor asemenea drepturi salariale.

Prin Dispoziiile nr.12, 13, 14, 15, 16, 17, 18/23.04.2012, ordonatorul principal de credite a dispus recuperarea sumei de 41 lei si a foloaselor nerealizate in suma de 5 mii lei.

U.A.T.C. Gogou, unde s-a constatat faptul c, n mai multe luni calendaristice din perioada 2008 - 2012, consilierii locali au beneficiat necuvenit de cuantumul a una, dou sau trei indemnizaii de edin, n condiiile n care nu toi au participat la edinele respective. De menionat este i faptul c, pentru evidena activitii consilierilor locali nu au fost ntocmite foi colective de prezen, iar din analiza proceselor-verbale de edin ntocmite pentru perioada 2008 2012, a rezultat faptul c nu s-au organizat edine de ctre toate comisiile de specialitate din cadrul UATC Gogou, n perioada verificat.

Fa de cele prezentate mai sus, se poate concluziona c entitatea auditat a efectuat pli necuvenite n sum de 14 mii lei, reprezentnd indemnizaii de edin nete acordate consilierilor locali, pentru care s-au reinut i virat contribuii individuale de asigurri i contribuii datorate de angajator ctre bugete, n sum de 9 mii lei.

U.A.T.C. Apele Vii, unde s-au constatat abateri similare privind stabilirea drepturilor de indemnizaii de edin ale consilierilor locali, estimate la 7 mii lei indemnizaii de edin nete, i 3 mii lei contribuii sociale conexe.

U.A.T.C. Goicea, unde s-au constatat abateri privind modul de stabilire a cuantumului drepturilor salariale pentru personalul care a promovat din funcie contractual n funcie public, respectiv n clas de salarizare, care au condus la plata nejustificat a unor diferene salariale n sum net de 11 mii lei, pentru care s-au calculat i virat contribuii individuale de asigurri i contribuii datorate de angajator ctre bugete n sum de 10 mii lei. n toate cazurile, au fost emise decizii de ctre conducerea Camerei de Conturi Dolj, prin care s-a dispus stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia.

9

Totodat, n unele situaii, au fost emise operativ dispoziii de ctre conductorii entitilor, prin care s-a dispus recuperarea prejudiciului.

2. cheltuieli cu bunuri i servicii n legtur cu cheltuielile cu bunuri i servicii finanate din bugetele locale, au fost

constatate unele nereguli n ceea ce privete angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata unor astfel de cheltuieli, cele mai semnificative fiind reinute la U.A.T.M. Craiova, unde s-au constatat pli nelegale n sum de 3.704 mii lei, n derularea contractului cadru i a contractelor subsecvente, atribuite pentru realizarea activitii de deszpezire n perioada 2009 2013, reprezentnd: - 2.546 mii lei, diferene rezultate prin recalcularea tarifelor privind orele de acionare i staionare cu amortizare, n funcie de amortizarea liniar prevzut de lege; - 127 mii lei, diferene rezultate prin recalcularea tarifelor privind orele de acionare cu amortizare pentru serviciile de transport zpad; - 87 mii lei, diferenele rezultate din includerea nejustificat n tariful tehnologic a cotei de beneficiu de 5%; - 944 mii lei, orele de staionare decontate peste limita maxim prevzut n ofert i n contractele subsecvente, recalculate n funcie de tariful tehnologic cu amortizare stabilit la control. Abaterile reinute se prezint dup cum urmeaz: a. Cu privire la nerespectarea prevederilor legale referitoare la amortizarea liniar. Serviciul Public de Salubritate, dup edina de deschidere a ofertelor, cu adresa nr.6558/01.10.2009, a solicitat ofertantului SC Delta ACM 93 Bucureti care, ulterior, a ctigat licitaia, documente care s justifice fundamentarea tuturor preurilor de nchiriere, deoarece oferta financiar, depus de aceasta a avut un pre neobinuit de sczut (mai puin de 85% din valoarea estimat). Cu adresa nr.7701/05.10.2009, ofertantul a prezentat documentele solicitate, pentru a justifica elementele de cost ale tarifelor de nchiriere a utilajelor, incluse n oferta financiar. Din analiza documentelor prezentate, s-a reinut c SC Delta ACM 93 Bucureti a ctigat licitaia, n condiiile n care, elementul de pre - amortizare din oferta declarat ctigtoare, nu a fost determinat n mod liniar, aa cum prevede Lega nr.15/1994 i aa cum s-a impus n caietul de sarcini. Astfel, din coninutul documentului Justificare cheltuieli cu amortismentul , prezentate de SC Delta ACM 93 Bucureti n perioada de calificare, rezult c amortizarea nu a fost calculat liniar, deoarece n algoritmul de calcul al valorii amortismentului pe ora de funcionare, a fost inclus, fr nici o justificare legal, coeficientul anual de utilizare al utilajului. Exemplificm, n acest sens, utilajul "unimog", pentru care amortizarea de 28 lei/or, a fost determinat astfel: [152.307,22 lei valoare inventar / 1800 zile, perioad de amortizare legala / 8 ore/zi / 0,3777 coeficient anual de utilizare]. Din cele prezentate n exemplul de mai sus, rezult c ofertantul a majorat n mod semnificativ amortizarea orar, fr nici o justificare legal, prin mprirea rezultatului la 0,3777, obinnd astfel pentru unimog, o amortizare orar de 28 lei/or, n loc de 10,57 lei/or (152.307,22 lei /1800 zile / 8 ore/zi), deci mai mult cu 17,43 lei/or dect amortizarea legal. n acelai mod s-a procedat n cazul tuturor utilajelor, n sensul c ofertantul a majorat, fr baz legal, amortizarea liniar orar, prin folosirea coeficientului de utilizare. Prin utilizarea tarifelor recalculate n condiiile sus prezentate, rezult c SC Salubritate SRL Craiova, a ncasat nejustificat, din credite bugetare, de la UATM Craiova, pentru perioada decembrie 2009 februarie 2012, suma de 2.673 mii lei, sume care, ulterior a fost acceptat la decontare i executantului de servicii SC DELTA ACM 93 SRL Bucureti. b. Cu privire la respectarea prevederilor caietului de sarcini SC Delta ACM 93 Bucureti a ctigat licitaia, n condiiile n care, pentru anumite utilaje din oferta declarat ctigtoare, n componena tarifului tehnologic, a fost inclus i cota de beneficiu de 5%, dei n caietul de sarcini nu s-a prevzut o astfel de cot. Astfel, controlul a reinut c, dei n caietul de sarcini, pentru tarif tehnologic cu amortisment (Tt), s-a prevzut c este format din cheltuielile cu salarizarea, cheltuielile cu amortismentul i cheltuielile indirecte, iar pentru tariful tehnologic fr amortisment (Tt1) aceleai elemente, mai puin amortismentul, totui, comisia de licitaie a acceptat, pentru o

10

parte din utilaje (tractor U650 cu plug, autogredere, tractor U650 cu echipament i vehicule mprtiat material antiderapant) tarife n care a fost inclus i cota de beneficiu de 5%, n sum total de 87 mii lei. c. Acceptarea la decontare a unor servicii neprevzute n ofert i n contractele subsecvente. Din verificarea efectuat, s-a constatat c n perioada 2010-2012, s-au nscris n deconturile pentru prestrii servicii de deszpezire, pentru perioada de ateptare (staionare), un numr de ore mai mare dect cel prevzut n ofert i n contractele subsecvente. Astfel, att n caietul de sarcini, ct i n oferta financiar, pentru cele 84 zile de ateptare, aferente perioadei de deszpezire (1 decembrie 15 martie), s-a prevzut a se deconta pentru un utilaj, maxim 465,6 ore (58,2zile x 8ore) pentru tariful tehnologic cu amortizare (Tt) i un numr de 206,4 ore (25,8zile x 8ore) pentru tariful fr amortizare (Tt1). Ori, n realitate, urmare verificrii efectuate, s-a constatat c aceste condiii obligatorii din caietul de sarcini, nu s-au respectat. Exemplificm n acest sens, cazul celor 20 buldoexcavatoare, pentru care s-au ncasat de la UATM Craiova pentru iarna 2010-2011, un numr de 11.085 ore pentru tariful tehnologic cu amortizare, n loc de maxim 9.312 ore de ateptare cu amortizare (465,6 ore x 20 buldoexcavatoare) i, respectiv, 6.476 ore pentru tariful fr amortizare n loc de maxim 4.128 ore/ateptare fr amortizare (206,4 ore x 20 buldoexcavatoare). n acelai mod s-a procedat n cazul tuturor utilajelor, n sensul c, pentru toat perioada de iarn (decembrie 2009 februarie 2012), orele pentru tariful tehnologic cu amortizare i tariful tehnologic fr amortizare acceptat la decontare, a depit limita maxim ce se putea deconta, prevzut n ofert i contractele subsecvente. Astfel, n timpul controlului, prin utilizarea tarifelor recalculate, i innd cont de numrul de ore maxim ce putea fi acceptat, rezult c SC Salubritate SRL Craiova, a ncasat nejustificat, din credite bugetare, de la UATM Craiova, pentru perioada decembrie 2010 februarie 2012, suma de 944 mii lei. Tot la U.A.T.M. Craiova, s-au reinut pli nelegale, pentru lucrri neefectuate, de reparaii i ntreinere strzi, n sum de 245 mii lei, din care 227 mii lei n anul 2011, i 18 mii lei n anul 2012. 3. cheltuieli de capital n legtur cu cheltuielile de capital finanate din bugetele locale, au fost constatate unele nereguli n ceea ce privete angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata unor astfel de cheltuieli. n acest sens, s-au efectuat o serie de pli nelegale pentru finanarea cheltuielilor de capital, prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri cuprinznd date nereale, prin acordarea de avansuri peste limitele legale i/sau care nu au fost justificate n bunuri sau lucrri, efectuarea de pli fr documente justificative, i prin neconstituirea garaniei de bun execuie. Cele mai semnificative abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat producerea de prejudicii, au fost reinute la:

U.A.T.M. Craiova, unde au fost constatate unele nereguli care au determinat plata nejustificat a sumei de 145 mii lei, la decontarea lucrrilor n baza contractului de lucrri nr.155201/09.11.2010, executant SC Romanor SRL Clrai, astfel: n Listele de utilaje - formular F4 anexe la devizul ofert care a stat la baza atribuirii contractului de lucrri, constructorul a nominalizat, pentru fiecare din cele 22 locaii la care urmau s fie montate panouri solare, echipamentele tehnologice necesare i valoarea acestora, n sum total de 2.337 mii lei. Procurarea echipamentelor tehnologice s-a fcut de ctre SC Romanor SRL, executantul lucrrilor, de la SC Polystart Clima Sistems SRL cu factura nr.0000666/18.12.2010 valoarea utilajelor fiind de 2.220 mii lei, aa cum rezult din Centralizatorul financiar ntocmit de SC Polystart Clima Sistems SRL, i a situaiilor de plat. n vederea decontrii lucrrilor executate, SC Romanor SRL a ntocmit, iar UATM Craiova a acceptat situaii de plat pentru echipamente tehnologice la valoarea acestora din devizul ofert, fr a ine seama de preurile reale de achiziie.

11

Exemplificm n acest sens, lucrrile executate la coala nr.32 Alexandru Macedonski unde utilajele au fost achiziionate la valoarea de 49.560,55 lei iar situaia de plat este n valoare de 52.169 lei, rezultnd o diferen de 2.608,45 lei. Prin urmare, SC Romanor SRL a utilizat, la stabilirea costului utilajelor, un pre mai mare dect cel cu care a fcut aprovizionarea. Referitor la achiziia utilajelor, controlul Curii a constatat c de fapt, SC Romanor SRL a prezentat la decontare utilaje, iar Primria Craiova a pltit contravaloarea acestora dei utilajele nu au fost achiziionate de la furnizorii declarai n oferta tehnic, ci de la alt furnizor, la preuri mai mici dect cele din oferta financiar. Astfel, conform prevederilor din Fia de date a achiziiei, pct.VI.5 Modul de prezentare a propunerii tehnice lit.l Operatorii vor declara n mod obligatoriu furnizorii pentru toate materialele ce vor fi puse n oper, precum i pentru utilajele i echipamentele tehnologice, inclusiv dotri, n caz contrar, oferta tehnic va fi declarat neconform. n baza acestor precizri obligatorii din Fia de date a achiziiei, SC Romanor SRL a precizat n Fiele tehnice, anexe la Lista de utilaje ntocmit pentru fiecare obiectiv, furnizorii de utilaje, respectiv, SC Tehnosolar SRL pentru panouri solare i SC Havac Group SRL pentru restul utilajelor din liste, i preurile cu care vor fi aprovizionate. n realitate, SC Romanor SRL nu a achiziionat utilajele de la furnizorii declarai, ci de la alt furnizor, respectiv SC Polystart Clima Sistems SRL, la preuri mai mici dect cele declarate, dar a solicitat i Primria a pltit utilajele la preurile din ofert. Urmare recalculrii situaiilor de plat prezentate la decontare, innd seama de abaterea prezentat, a rezultat o diferen de 117 mii lei la care se adaug TVA n sum de 28 mii lei.

U.A.T.O. Dbuleni, unde au fost constatate unele abateri care au condus la efectuarea unor pli nejustificate, n sum de 216 mii lei, dup cum urmeaz:

a. Primria Dbuleni a acceptat plata nelegal a sumei de 58 mii lei ctre S.C.ISIHIA SRL, sum ce reprezint contravaloare actualizare pre contract, pentru lucrrile executate, fr a fi respectate att prevederile legale n domeniu, ct i clauzele contractuale.

In fapt, conform punctului 17,, Actualizarea preului contractului din contractul de lucrri nr.5782/26.06.2007, s-au precizat urmtoarele:

- Pentru lucrrile executate, plile datorate de achizitor executantului sunt cele declarate n propunerea financiar anexat la contract.

- Actualizarea preului contractului se face conform H.G. 925/2006 art. 97 alineatul 1 i 6, prin ncheierea unui act adiional .

Prin actul adiional nr.3 la contractul de execuie de lucrri nr. 5782/26.06.2007 nregistrat sub nr. 4.938/23.06.2008, s-a stabilit c ,,Se reactualizeaz valoarea contractului .... privind lucrarea Extindere Sediu Primrie Dbuleni conform adresei nr. 4653/09.06.2008 cu indicele de inflaie eliberat de Institutul Naional de Statistic......Se va aplica formula de calcul stabilit in adresa mai sus menionat(4653/09.06.2008) la fiecare situaie de plat conform datei de decontare.

Stabilirea valorii actualizate pentru lucrrile executate i ncasate de executant, s-a efectuat cu nerespectarea prevederilor legale n domeniu referitoare la actualizarea preului contractului deoarece prin oferta financiar, executantul nu a precizat modalitatea de actualizare, cu toate c n ,,Documentaia de atribuire la pct. .7 ,,Informaii referitoare la clauzele contractual obligatorii s-a precizat c ,,n situaii excepionale, temeinic justificate, pe perioada de ndeplinire a contractului, n cazul apariiei unor mprejurri care lezeaz interesele comerciale legitime ale prilor i care, n mod obiectiv, nu au putut fi prevzute la data ncheierii contractului, preul contractului poate fi revizuit, stabilindu-se totodat i situaiile excepionale care pot determina ajustarea preului contractului.

De asemenea, nici n contractul ncheiat pentru executarea lucrrilor nu a fost prezentat formula de ajustare a preului.

Precizm c s-au constatat situaii cnd ajustarea preului contractului s-a efectuat pentru lucrri suplimentare stabilite prin ncheierea unor acte adiionale, cu toate c pentru lucrrile suplimentare au fost depuse oferte financiare cu preurile stabilite la data emiterii acesteia.

12

Din cele prezentate se concluzioneaz c, datorit nerespectrii clauzelor contractuale i prevederilor legale privind ajustarea preului contractului, Primria Dbuleni a efectuat plai nelegale de 58 mii lei. b. Primria Dbuleni a efectuat pli nejustificate, n sum de 17 mii lei, sum ce reprezint contravaloare organizare de antier 2% pentru lucrri suplimentare prevzute n actele adiionale, fr ca n ofertele prezentate pentru aceste lucrri s se prevad i valoarea organizrii de antier. c. Au fost efectuate pli n valoare de 29 mii lei, sum ce reprezint diferen TVA aferent facturilor nr.YSH 376/25.10.2010, i nr. YSH 399/11.03.2011, unde au fost nscrise valoarea situaiilor de lucrri aferente lucrrilor executate n anul 2010, n care a fost nscris taxa pe valoare adugat n procent de 19% i nu de 24% ct s-a nscris n cele doua facturi. n legtur cu acest aspect, precizm c ultimele situaii de lucrri dateaz din luna martie 2010, iar lucrrile executate la obiectivul ,,Extindere i Supraetajare Sediu Primria Dbuleni au fost recepionate conform ,,Procesului - Verbal de recepie la terminarea lucrrilor nregistrat sub nr. 7.643/17.08.2010.

d. n situaiile de plat ntocmite de constructorul SC ISIHIA SRL Craiova, la articolul de deviz Placare cu panouri compoziie tip BOND, acesta a inclus att manopera de 44,90 lei/mp pentru suprafaa de 1.090 mp, ct i preul de 428,57 lei/mp, ca pre de procurare material, la care a adugat cote de aprovizionare de 2%, cheltuieli indirecte 8%, profit 5% i TVA 19%.

Din examinarea documentelor existente, respectiv factura nr.DJVB nr.9411964/28.05.2010, emis de SC WISSEN TEHNOLOGIER SRL Craiova ctre SC ISIHIA SRL Craiova, reiese c, pentru decontarea lucrrilor de placare perei, la rubrica Denumirea produselor sau serviciilor, emitentul a nscris Placare cu panouri compoziie tip BOND, preul de 428,57 lei/mp. Pe baza datelor prezentate n factura susmenionat, se constat c articolul de deviz Placare cu panouri compozite tip BOND, nscris n situaiile de lucrri ca procurare materiale, a fost executat efectiv de SC WISSEN TEHNOLOGIER SRL Craiova, la preul de 428,57 lei/mp incluznd toate elementele de cheltuieli. Prin includerea manoperei de 44,90 lei/mp n situaia de lucrri aferent lucrrilor de placare pe suprafaa de 1090 mp, SC ISIHIA SRL Craiova a ncasat necuvenit suma de 49 mii lei , la care a adugat cotele de contribuii de 29,179%, cheltuieli indirecte 8%, profit 5% i TVA 19%. n concluzie, UATO Dbuleni a pltit necuvenit la SC ISIHIA SRL Craiova suma de 85 mii lei.

e. Din verificrile efectuate, s-a constatat c n situaia de lucrri, la articolul de deviz Montat balustrad, s-a inclus ca poziie distinct manopera de 126,55 lei/ml, aferent lucrrilor de montare la balustrad. Din factura nr. Max 368/09.04.2010, emis de ctre SC MAX TCCH SRL Craiova, rezult pe de o parte c aceast lucrare a fost executat integral de aceast societate, iar pe de alt parte c/valoarea acestor lucrri a fost inclus distinct n Situaia de lucrri ntocmit de SC ISIHIA SRL Craiova. Lund n considerare c/valoarea lucrrilor efectuate de SC Max, nscris n factur, se constat c nu se justific nscrierea n situaia de plat a preului unitar de 126,55 lei/m.l. aferent manoperei de montare balustrad.

Procednd astfel, SC ISIHIA SRL Craiova a ncasat necuvenit de la UATO Dbuleni, suma de 12 mii lei.

f. Prin situaia de lucrri din luna 7 anul 2009 NCS Schimbare soluie arhitectur, s-a solicitat ncasarea conform articolului de deviz CK21A#,, ui profiluri aluminiu ,1 canat, suprafaa toc , 7mp. inclusiv armatur i accesorii montat in zid de orice fel, la construcii cu H mai mic de 35 m, a cantitii de 252 mp, dei prin aceeai situaie de lucrri, a fost ncasat procurarea, conform art. de deviz 007. 2419007 numai a cantitii de 95 mp, pentru care potrivit art. de deviz 007 CK21A#,, ui profiluri aluminiu ,1 canat, suprafaa toc , 7mp. inclusiv armatur i accesorii montat in zid de orice fel, la construcii cu H mai mic de 35 m, a fost ncasat i montajul celor 95 mp . Din situaia de lucrri nu rezult c s-au procurat 252 mp, care s justifice includerea montajului aferent.

13

Pentru cantitatea de 252 mp, a fost ncasat nejustificat prin situaia de lucrri prezentat mai sus suma de 9 mii lei, care, influenat cu coeficienii de contribuii, cheltuieli indirecte, profit i tva 19%, rezult c sum decontat nejustificat este de 15 mii lei.

U.A.T.C. Drgoteti, unde s-a constatat c, dei lucrrile la obiectivul Modernizare drum comunal DC 91 Popnzleti-Buzduc, au fost executate de ctre S.C. Padrino S.R.L., n calitate de subcontractant, Primria Drgoteti a acceptat i a pltit contravaloarea situaiilor de lucrri ntocmite de aceasta, dar la preurile ofertate de SC Erpia SA, care a renunat la execuia contractului, ceea ce a determinat plata nejustificat a sumei de 320 mii lei. Cauza care a determinat-o pe SC Erpia SA s renune la execuia lucrrilor, i s le cedeze ctre SC Padrino SRL, a fost defectarea staiei de asfalt, repararea acesteia atrgnd de la sine nerespectarea termenului de execuie, situaie n care SC Padrino SRL este, din punct de vedere al dotrii, similar i ndeplinete condiiile necesare efecturii lucrrii, prin urmare, problema principal era executarea mbrcminii asfaltice, a crei valoare ofertat a fost de 1.182 mii lei. n realitate, execuia mbrcminii asfaltice s-a fcut de SC Padrino SRL, conform situaiilor de lucrri i a facturilor emise de acesta, n valoare de 1.182 mii lei, la valoarea ofertat de SC Erpia SA, dei n oferta depus de SC Padrino SRL, costurile mbrcminii asfaltice au fost de 937 mii lei. Avnd n vedere c mbrcmintea asfaltic nu a fost produs i furnizat de SC Erpia SA, avnd staia de asfalt defect, aa cum a declarat, ci de ctre SC Padrino SRL, care pentru aceiai lucrare a ofertat 937 mii lei, iar Primria Drgoteti cunotea valoarea acesteia, nu se justific de ce au fost acceptate la plat situaii de lucrri ntocmite de aceasta, dar la preurile ofertate de SC Erpia SA, n valoare de 1.182 mii lei. Faptul c, la ncheierea contractului cu SC Padrino SRL, Primria Drgoteti nu a inut seama de preurile ofertate de acesta, a determinat angajarea i plata nejustificat a sumei de 245 mii lei (1.182 mii lei 937 mii lei). n mod similar, s-a procedat i cu lucrrile executate de SC Padrino SRL pentru podee noi, podee existente, anuri noi i anuri existente, pentru care Primria Drgoteti a pltit suma de 19 mii lei, conform situaiilor de lucrri facturate, n loc s plteasc valoarea la costurile declarate de acesta, n sum de 9 mii lei. De asemenea, au fost pltite lucrri care, n realitate, nu au fost executate. Astfel, urmare inspeciei pe teren a realitii i exactitii lucrrilor executate, prin comparare cu proiectul tehnic, caietul de sarcini i oferta depus de executant, echipa de audit a constatat c unele obiective nu au fost executate de loc, iar altele nu au fost executate n totalitate, solicitnd conducerii inventarierea lucrrilor real executate. Comisia numit prin Dispoziia primarului nr.194/11.09.2012, a procedat la inventarierea acestora i a stabilit c nu au fost executate lucrrile de dalare a anurilor i, parial, lucrrile de reabilitare podee, aa cum rezult din procesul verbal nr.4934/12.09.2012. Urmare recalculrii valorii lucrrilor executate, conform cantitilor precizate n procesul verbal de inventariere i a diferenelor de pre ofertate de SC Padrino SRL i SC Erpia SA, a rezultat c Primria Drgoteti a pltit, nejustificat, suma de 13.094 lei.

U.A.T.C. uglui, care a raportat n situaiile financiare ntocmite la 31.12.2011, Creane din operaiuni comerciale, avansuri i alte decontri, n valoare de 107 mii lei, reprezentnd plata efectuat n avans ctre SC Ionumi SRL.

Pentru executarea lucrrilor de Construire poduri n comuna uglui pentru facilitatea accesului la DJ561, judeul Dolj, entitatea auditat a ncheiat cu SC Ionumi SRL Craiova, contractul de lucrri nr.2326/22.09.2009, n valoare de 1.297.159,5 lei, avnd ca durat 3 luni, ncepnd de la 22.09.2009. Conform prevederilor pct.19.3 din contractul susmenionat Achizitorul are dreptul de a acorda avans executantului, dac acesta solicit, numai contra unei scrisori de returnare a avansului i numai n limita valoric prevzut de lege. n baza facturii nr.4147/23.09.2009 entitatea verificat a pltit cu ordinul de plat nr.343/24.09.2009 suma de 107 mii lei, reprezentnd avans contract 2326/22.09.09. Urmare verificrii efectuate cu privire la acordarea avansului n sum de 107 mii lei, s-a constatat c acesta a fost acordat nelegal, n sensul c acordarea avansului s-a fcut fr ca ordonatorul de credite s solicite beneficiarului scrisoarea de constituire a garaniei de returnare

14

a avansului, prevzut att de punctul 19.3 din contract, ct i de anexa nr.2 la HG nr.264/2003 privind stabilirea aciunilor i categoriilor de cheltuieli, criteriilor, procedurilor i limitelor pentru efectuarea de pli n avans din fonduri publice. Avansul n sum de 107 mii lei, acordat nelegal de UATC uglui n data de 24.09.2009, nu a fost justificat de ctre beneficiarul acestuia, respectiv, SC Ionumi SRL Craiova, pn la sfritul anului 2009, prin lucrri executate, potrivit prevederilor contractuale. De altfel, pn la data controlului, aa cum rezult din datele nscrise n evidena contabil, beneficiarul avansului nu a prezentat nicio factur sau situaie de lucrri prin care s justifice modul de utilizare a avansului ncasat, iar entitatea auditat nu a luat nici o msura pentru recuperarea avansului.

Tot la U.A.T.C. uglui, s-a constatat plata nejustificat, pentru achiziia la preuri neobinuit de mari a unor active fixe, a sumei de 128 mii lei, astfel:

a. Echipamentul de joaca complex joaca copii Entitatea a achiziionat n anii 2011-2012, echipamente pentru agrement, respectiv

pentru terenuri de joaca pentru copii n valoare totala de 258.058,88 lei, fr respectarea prevederilor legale privind atribuirea contractelor de achiziie publica.

n anul 2011, entitatea avea obligaia ca 40% din valoarea achiziiilor publice realizate anual, s le efectueze utiliznd mijloace electronice. n acest scop trebuia sa acceseze cataloagele publicate n Sistemul Electronic de Achiziii Publice (S.E.A.P.), s aleag dintre produsele prezentate n aceste cataloage i s transmit, prin intermediul SEAP, notificri operatorilor economici care le ofer.

n timpul misiunii de audit, echipa de audit a consultat n Sistemul Electronic de Achiziii Publice, cumprrile directe atribuite n anul 2011, i procedurile de atribuire utilizate avnd ca autoritate contractant pe UATC uglui, i a constatat c aceasta nu a utilizat SEAP pentru nicio achiziie direct sau procedur de atribuire.

De asemenea, a vizualizat preul la care a fost atribuit direct produsul avnd codul CPV 37535200-9-Echipament pentru terenuri de joaca, i a constatat c n anul 2011, produsul complex joaca copii CJ.02, avnd ca furnizor SC Dupex SRL a fost atribuit direct la preul de 5.200 lei, fr TVA.

Produsul complex de joaca CJ.02, atribuit n anul 2011 la preul de 5.200 lei, fr TVA este similar cu cel achiziionat de entitate, avnd 3 tobogane i doua csue aa cum reiese din fotografiile efectuate de echipa de audit, ct i din procesul verbal de inventariere nr.3016/19.09.2012 ntocmit de entitate.

Din cele de mai sus, reiese ca entitatea a achiziionat cele 3 complexe joaca copii, fr a utiliza mijloacele electronice pentru aplicarea procedurii de atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe, la un pre supraevaluat de 33.500 lei, respectiv 33.972 lei, n loc de 5.200 lei, utiliznd ineficient i diminund nejustificat resursele financiare cu valoarea de 106 mii lei.

b. Obiectivul de investiii Stingtoare PSI tip P100 Entitatea a prevzut n lista de investiii realizarea obiectivului de investiii stingtoare

PSI, avnd valoarea aprobata de 25.000 lei, fr a avea la baza nota de fundamentare, necesitate i oportunitate i documentaie tehnico economic legal aprobat. Pentru realizarea acestui obiectiv, entitatea a ncheiat contractul nr.2270/29.08.2011 cu SC Total Tehno Company SRL avnd ca obiect achiziia a trei stingtoare PSI tip P100, n valoare total de 25 mii lei, cu TVA.

Cu factura nr.25/10.11.2011, n valoare de 24.924 lei, pltit cu ordinul de plat nr.437/27.12.2011, au fost achiziionate i pltite la preul unitar de 6.700 lei/buc fr TVA, trei stingtoare PSI tip P100. i n aceasta situaie, entitatea nu a utilizat mijloacele electronice pentru realizarea achiziiei, respectiv nu a accesat cataloagele publicate n SEAP, pentru a alege dintre produsele prezentate n aceste cataloage i pentru a transmite, prin intermediul SEAP, notificri operatorilor economici care le ofer.

Echipa de audit a vizualizat pe SEAP preul la care a fost atribuit direct produsul avnd codul CPV 35111300-8 Stingtor P100, i a constatat ca n anul 2010, produsul stingtor P100, avnd ca furnizor SC Fire Electric Euroservice SRL, a fost atribuit direct pe SEAP la preul de 850 lei, fr TVA, cu 5.850 lei mai puin dect cel pltit de entitate, iar n anul 2012, produsul stingtor P100, avnd ca furnizor SC Firecons SRL a fost atribuit direct la preul de 750 lei, fr TVA, putnd concluziona ca preul acestui produs nu a cunoscut fluctuaii majore n sensul creterii.

15

Din cele de mai sus reiese ca entitatea a achiziionat cele 3 stingtoare PSI tip P100, la un pre unitar supraevaluat, de 6700 lei, n loc de 850 lei, utiliznd ineficient i diminund nejustificat resursele financiare cu valoarea de 22 mii lei.

U.A.T.C. Bratovoeti, unde, cu ocazia verificrii existenei faptice a lucrrilor executate i decontate la obiectivul de investiii ,,Baza sportiv Bratovoeti, s-au constatat pli nejustificate, pentru lucrri neexecutate, n sum de 79 mii lei, astfel:

a) Instalaii sanitare - Valoarea lucrrilor neexecutate se ridic la suma de 15 mii lei; b) Instalaii termice - Valoarea lucrrilor neexecutate se ridic la suma de 10 mii lei; c) mprejmuire - Valoarea lucrrilor neexecutate se ridic la suma de 39 mii lei; d) Arhitectur - Valoarea lucrrilor neexecutate se ridic la suma de 15 mii lei. n concluzie, entitatea verificat a pltit necuvenit ctre firma de construcii SC Astra

SA, suma de 79 mii lei, care reprezint lucrri facturate i ncasate, dar neexecutate.

U.A.T.C. Gogou, unde s-a constatat c unele lucrri nu au fost executate, iar altele au fost executate parial, astfel:

a) la obiectivul ,,Pod peste Urdinia Blneti, deviz ofert CAP 058 CORECIE I PEREERE ALBIE nu au fost executate toate lucrrile prevzute n ofert.

Astfel, lucrarea ,,Pereu plci B 200 turnat n cmpuri 2m suprafaa mprit cu rost 2,5 cm LAT, GROS 10 cm, prevzut n devizul oferta la poziia 010, indicator de deviz IFA03C1, a fost prevzut a se efectua suprafaa de 480 mp.

b) la obiectivul ,,Pod peste Urdinia Viziru, deviz ofert VIZI048 RAMPE CORECIE I PEREERE ALBIE, de asemenea, nu au fost executate toate lucrrile prevzute n ofert.

Astfel, lucrarea pereu plci B 200 turnat n cmpuri 2m suprafaa mprit cu rost 2,5 cm LAT, GROS 10 cm, prevzut n devizul oferta la poziia 008, indicator de deviz IFA03C1 a fost prevzut a se efectua suprafaa de 770 mp.

c) de asemenea nici la obiectivul ,,Pod peste Rul Recea Gogoia , deviz ofert RECE 68 RAMPE SFERTURI DE CON nu au fost executate toate lucrrile prevzute n ofert.

Astfel, lucrarea Pereu plci B 200 turnat n cmpuri 2m suprafaa mprit cu rost 2,5 cm LAT, GROS 10 cm, prevzut n devizul oferta la poziia 006, indicator de deviz IFA03C1 a fost prevzut a se efectua suprafaa de 100 mp.

Precizm c aceste cantiti prevzute n ofert, au fost confirmate i acceptate la plata n totalitate(conform ofertei), prin situaiile de lucrri.

n vederea verificrii realitii efectiv executate, n timpul controlului a fost numit o comisie de care s stabileasc cantitile efectiv executate.

Conform datelor din procesul verbal ntocmit de comisie, s-a constatat c la obiectivul ,,Pod peste Urdinia Blneti, a fost executat suprafaa de 170 mp n loc de 480 mp, diferena decontata n plus fiind de 310 mp, la obiectivul,,Pod peste Urdinia Viziru, a fost executat suprafaa de 324 mp n loc de 770 mp ct a fost prevzut n oferta financiar, iar la obiectivul,,Pod peste Rul Recea Gogoia, lucrarea nu a fost executat.

Confirmarea cantitilor de lucrri menionate mai sus, a condus la acceptarea nejustificat la plat a sumei de 67 mii lei.

U.A.T.C. Amrti de Sus, unde s-a constatat c au fost acceptate la plat cantiti de lucrri neexecutate n sum de 37 mii lei, pentru obiectivul de investiii Reparaii Bibliotec.

n timpul auditului, prin dispoziia primarului nr.126/03.05.2012 a fost constituita comisia de inventariere a lucrrilor executate la acest obiectiv de investiii, fiind ntocmit procesul verbal de inventariere nr.1079/03.05.2012 in care au fost consemnate cantitile de lucrri executate.

Din analiza comparativa a cantitilor de lucrri decontate prin situaiile de lucrri/facturi, cu cele efectiv realizate la acest obiectiv, a reieit ca au fost acceptate la plata cantiti de lucrri neexecutate in suma de 37 mii lei.

Exemplificam articolul de deviz Tmplrie PVC alb cu geam termopan care in facturile si situaiile de lucrri ntocmite si decontate are nscrisa cantitatea total de 133,377 mp, iar conform Procesului verbal de inventariere nr.1079/03.05.2012, pe teren exist efectiv montat cantitatea de 40,06 mp, cu 93,317 mp mai puin.

16

La U.A.T.C. Amrti de Sus au fost consemnate aspecte similare i n cadrul obiectivelor de investiii Reparaii Cmin Cultural Sat Zvorsca, Modernizare stadion, Modernizare fntni, nsumnd prejudicii din plata unor lucrri neexecutate de 24 mii lei.

U.A.T.C. Radovan, unde s-au constatat la obiectivul de investiii ,,Construire Sediu Primrie Comuna Radovan, pli nejustificate, pentru lucrri neexecutate, n sum de 49

mii lei.

U.A.T.C. Coofenii din Fa, unde, din verificarea situaiilor de plat lunare, ntocmite in perioada 2009-2011, pentru execuia obiectivului ,,Construire baza sportiva multifuncionala - Tip 2, s-a constatat ca au fost decontate lucrri neexecutate (stlpi metalici, panouri de srm, finisaje interioare, strat suport pentru pardoseli) n valoare de 27 mii lei inclusiv TVA. De asemenea, entitatea a efectuat pli pentru lucrrile executate la obiectivul menionat, pentru care trebuia constituit garania de bun execuie, n conformitate cu prevederile art.89 din HG 925/2006 cu modificrile si completrile ulterioare,in cuantum de pana la 5 % din valoarea contractului.

Prin urmare, garania de buna execuie, n valoare de 14 mii lei, nu a fost constituita i nici virat, determinnd imposibilitatea entitii verificate de recuperare a eventualelor prejudicii, cauzate de ndeplinirea necorespunztoare de ctre executant, a clauzelor contractuale si apariia unor defeciuni datorate acestuia.

De asemenea, n cadrul acestui obiectiv au fost constatate o serie de deficiene care nu

au condus la producerea de prejudicii, cele mai semnificative privind: Efectuarea de pli fr respectarea clasificaiei economice i funcionale a

cheltuielilor bugetului aprobat (U.A.T.C. Lipov, Colegiul Naional Economic Gheorghe Chiu); Ne-efectuarea lucrrilor de inventariere sau neinventarierea unor elemente

patrimoniale deficien cu caracter general; Ne-efectuarea evalurii patrimoniului (U.A.T.C. Mceu de Jos, U.A.T.C. Mceu

de Sus); Nerespectarea obligaiilor legale cu privire la persoanele ce au calitatea de

gestionar (U.A.T.C. Caraula, U.A.T.C. Coofenii din Fa, U.A.T.C. Mceu de Sus) Nerespectarea obligaiilor legale privind programarea, desfurarea i raportarea

procedurilor de achiziii publice (U.A.T.C. Amrti de Sus, U.A.T.C. Drgoteti, U.A.T.C. Goicea, U.A.T.C. Lipov, U.A.T.C. uglui, U.A.T.C. Vrtop).

Astfel, s-au constatat cazuri n care entitile auditate nu au ntocmit programul anual al achiziiilor publice (U.A.T.C. Lipov, U.A.T.C. Goicea), astfel nct, procedurile de atribuire au fost selectate n mod arbitrar, fr respectarea prevederilor legale aplicabile.

De asemenea, au fost constatate cazuri n care au fost selectate n mod nejustificat proceduri simplificate de atribuire a contractelor de achiziii publice, dei valoarea acestora a depit pragurile valorice prevzute de lege (U.A.T.C. Amrti de Sus, U.A.T.C. Drgoteti, U.A.T.C. uglui, U.A.T.C. Vrtop).

Toate aceste cazuri, au fost semnalate Autoritii Naionale pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice, pentru efectuarea de verificri de specialitate, n baza atribuiilor specifice.

f) Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia

mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc

n activitatea desfurat de Camera Judeean de Conturi Dolj n anul 2012, nu au fost consemnate erori, abateri de la legalitate i regularitate, sau cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n legtur cu constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc.

g) Identificarea eventualelor carene, inadvertene sau imperfeciuni legislative.

17

n activitatea desfurat de Camera Judeean de Conturi Dolj n anul 2012, cu privire la verificarea conturilor de execuie ale ordonatorilor de credite ai finanelor publice locale, nu au fost consemnate carene, inadvertene sau imperfeciuni ale cadrului legislativ.

h) Verificarea modului de utilizare a sumelor alocate de la bugetul de stat din

Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, potrivit H.G. nr. 255/2012 Camera Judeean de Conturi Dolj a efectuat un numr de 52 aciuni comune cu

D.G.F.P. Dolj, de verificare a modului de respectare a prevederilor O.U.G. nr. 15/2012 de ctre unitile administrativ teritoriale care au beneficiat de prevederile H.G. nr. 255/2012.

Urmare aciunilor de verificare ntreprinse, s-au ncheiat un numr de 52 note de constatare, din care reiese c, din totalul sumelor alocate u.a.t. de pe raza judeului Dolj, n valoare de 22.998 mii lei:

au fost efectuate cheltuieli cu respectarea prevederilor legale n sum total de 70 mii lei (0,3%);

au fost efectuate cheltuieli cu nclcarea destinaiilor legale n sum total de 3.005 mii lei (13,07%);

nu a fost utilizat suma de 19.923 mii lei (86,63%), din care, la data controlului, 391 mii lei, se aflau n conturile de disponibil ale bugetelor locale.

n toate cazurile, au fost ntocmite note de constatare semnate bilateral, prin care s-au stabilit, pe lng situaia de fapt privind utilizarea sumelor din fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, i msurile ce se impun a fi luate pentru intrarea n legalitate.

Verificarea modului de aducere la ndeplinire a obligaiei de a restitui la bugetul de stat sumele utilizate cu nclcarea prevederilor legale, se realizeaz progresiv, pe msura desfurrii misiunilor de audit financiar programate.

Prezentarea sintetic a celor mai semnificative aspecte legate de aciunile de audit

al performanei efectuate n anul 2012

Camera de Conturi Dolj a desfurat, n conformitate cu programul de activitate aprobat pentru anul 2012, misiunea de audit al performanei modului de organizare i funcionare a serviciilor publice de salubrizare a localitilor la entitile de subordonare local, la U.A.T.M. Craiova, i misiunea de audit al performanei modului de utilizare a fondurilor destinate finanrii cheltuielilor privind drumurile judeene si comunale, la U.A.T.J. Dolj, cele mai semnificative abateri fiind consemnate la:

U.A.T.M. Craiova, unde au fost efectuate pli necuvenite n sum de 246 mii lei, ca urmare a acceptrii unor tarife majorate nejustificat cu cheltuielile cu amortizarea.

Astfel, din analiza datelor i documentelor puse la dispoziie de entitatea verificat au reieit urmtoarele:

- prin HCL nr.249/2006, a fost aprobat gestiunea direct a serviciilor de salubrizare; - n vederea realizrii activitii de salubrizare, au fost achiziionate i pltite din bugetul

local al UATM Craiova, active fixe corporale de natura echipamentelor tehnice, utilaje i instalaii, mijloace fixe care fac parte din domeniul privat al unitii administrativ teritoriale;

- ulterior, prin HCL nr.353/2005, nr.531/2005, nr.81/2006, nr.147/2006, nr.384/2007, nr.60/2008, nr.326/2008, nr.185/2009, nr.23/2010, nr.218/2011, mijloacele fixe menionate mai sus au fost date in administrare, Serviciului Public de Salubritate Craiova, pentru realizarea activitilor de salubrizare prevzute n caietul de sarcini.

UATM Craiova, pentru bunurile din domeniul privat care au fost date n administrare Serviciului public de salubritate n vederea folosirii, nu a calculat potrivit legii amortizarea aferent, amortizare care a fost ns calculat de Serviciul Public de Salubritate Craiova, iar cheltuiala aferent a fost inclus n tariful negociat i decontat de UATM Craiova.

Rezult c, UATM Craiova a pltit, pe de o parte preul activelor fixe, n totalitate la data achiziiei, iar pe de alt parte, a efectuat pli pariale pentru aceleai active fixe, reprezentnd amortizarea utilajelor recuperat prin tarif, ce a fost decontat necuvenit prin situaiile de plat lunare ntocmite de SPS Craiova, pentru servicii de salubrizare prestate n perioada 2009-2010.

18

n timpul auditului, innd cont de tarifele aprobate prin hotrre a consiliului local, entitatea auditat a calculat, pentru utilaje din eantion, cheltuielile cu amortizarea incluse nejustificat n tarif i decontate necuvenit SPS Craiova n sum total de 246 mii lei.

Pentru debitele restante cu o vechime mai mare de 3 ani, n sum de 243 mii lei,

aferente perioadei 2006-2008, SPS Craiova nu a luat msuri legale de recuperare n termenul de prescripie.

Astfel, n cazul Serviciul Public de Salubritate din cadrul Primriei Craiova, iar ncepnd cu 01.02.2011, al S.C. Salubritate Craiova SRL, pentru debitele restante cu o vechime mai mare de 3 ani, entitatea nu a luat n toate cazurile masurile legale de recuperare n termenul de prescriere, pentru debite n sum de 243 mii lei, aferente perioadei 2006-2008.

Pentru sumele nregistrate n soldul debitor al contului 411-Clienti la 31.12.2011, n sum de 7.179 mii lei, Serviciul Public de Salubritate al Municipiului Craiova, nu a luat nici o msur de calculare, nregistrare, facturare i ncasare a contravalorii penalitilor de ntrziere aferente, valoarea estimat a acestora fiind de 883 mii lei.

Cazurile de aplicare de amenzi contravenionale, de suspendare din funcie, de sesizare a organelor de urmrire penal, de nclcare a unor obligaii Urmare a activitii de control/audit desfurat la nivelul ordonatorilor de credite a bugetelor locale, au fost aplicate patru sanciuni contravenionale pentru personalul primriilor Caraula i uglui, n sum total de 4 mii lei, pentru nerespectarea obligaiei de parcurgere a fazelor de execuie a cheltuielilor bugetare.

IV. Concluzii i recomandri

Analiza abaterilor de la normele legale, constatate la nivelul unitilor administrativ-

teritoriale de pe raza de competen a Camerei de Conturi Dolj, indic necesitatea acordrii n continuare, a importanei cuvenite managementului financiar-contabil, pentru identificarea acelor soluii menite s previn fenomenul risipei, i pentru consolidarea calitii situaiilor financiare.

Deficienele consemnate n actele ntocmite relev faptul c, n majoritatea cazurilor, aparatul de specialitate al unitilor administrativ-teritoriale nu ntreprinde toate msurile pentru aplicarea procedurilor de urmrire i ncasare pentru toate sumele datorate bugetelor locale sau, dup caz, de executare silit. n aceste condiii, termenul de aplicare a procedurilor de executare silit se prescrie, bugetele locale sunt prejudiciate cu sumele n cauz, iar autoritile locale nu iau msurile legale de recuperare de la persoanele rspunztoare.

La cheltuielile de personal, se constat n continuare abateri determinate de acordarea de sporuri sau drepturi bneti ctre personalul din administraia public local, n baza unor hotrri judectoreti sau hotrri ale organelor deliberative ale administraiei publice locale, cu nerespectarea regulilor i principiilor stabilite prin legislaia de salarizare unitar.

Cheltuielile cu bunuri i servicii efectuate n administraia public local nu sunt, n unele cazuri, n legtur cu activitatea entitii, iar n alte cazuri, prin nerespectarea obligaiei de consultare a cataloagelor produse puse la dispoziie prin Sistemul Electronic de Achiziii Publice, dar i a celorlalte principii, reguli i obligaii stabilite prin legislaia specific, se achiziioneaz bunuri i servicii la preuri majorate nejustificat fa de cele practicate n mod obinuit, conducnd la nerespectarea principiului economicitii utilizrii fondurilor publice.

n ceea ce privete cheltuielile de capital, cele mai frecvente cazuri constatate au fost cele determinate de efectuarea de cheltuieli fr contraprestaie, ca urmare a acceptrii la plat a unor cantiti de lucrri neefectuate. Se constat ns i cazuri de nerespectare a prevederilor legale privind achiziiile publice de servicii i lucrri de investiii, cu consecine negative pentru asigurarea eficienei, economicitii i eficacitii achiziiilor efectuate.

Abaterile constatate n urma aciunilor efectuate, au scos n eviden faptul c acestea se datoreaz n special disfuncionalitilor existente n organizarea i exercitarea controlului i auditului intern, ct i faptului c, acestea nu funcioneaz la un nivel care s asigure realizarea veniturilor bugetare i gestionarea fondurilor publice n condiii de legalitate, regularitate i maxim eficien.

19

n urma evalurii sistemelor de control i audit intern, i a probelor de audit obinute, n marea majoritate a instituiilor auditate s-a concluzionat c sistemele de control i audit intern nu funcioneaz n mod corespunztor, i sunt n general formale, ineficiente sau insuficient de riguroase.

Organizarea i exercitarea n mod deficitar a controlului financiar preventiv de ctre instituiile publice se datoreaz n primul rnd lipsei personalului de specialitate, cu consecine n ceea ce privete separarea atribuiilor de control preventiv de acelea de conducere a evidenei contabile sau de participare la executarea operaiunilor economico-financiare n cauz.

Pentru mbuntirea gestiunii modului de formare, administrare i ntrebuinare a fondurilor publice de ctre administraia public local, se pot formula unele recomandri, astfel:

elaborarea proiectelor bugetelor locale pe baze realiste, avnd n vedere nivelul actual de realizare a veniturilor bugetare, coroborat cu performanele din anii precedeni, precum i necesitile obiective de finanare a activitilor de interes public local;

identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile i evaluarea corect a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile i a nivelurilor taxelor i impozitelor locale, i mbuntirea activitii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silit a creanelor bugetelor locale;

asigurarea verificrii faptice a lucrrilor de investiii, prin care s se limiteze fenomenul actual de plat a unor lucrri neexecutate, a unor cheltuieli nelegale, a unor lucrri supradimensionate;

mbuntirea proceselor de management i control intern, inclusiv ntocmirea procedurilor formalizate pe activiti, cu detalierea obiectivelor, aciunilor, responsabilitilor, termenelor, documentelor, precum i a altor componente ale msurilor respective.

ENTITI LOCALE VERIFICATE IN JUDEUL DOLJ

N ANUL 2012

20

U.A.T.J. DOLJ

U.A.T.M. CRAIOVA

U.A.T.M. BILETI

U.A.T.O. BECHET

U.A.T.O. DBULENI

U.A.T.C. AMRTII DE JOS

U.A.T.C. AMRTII DE SUS

U.A.T.C. APELE VII

U.A.T.C. BRATOVOIESTI

U.A.T.C. CLRAI

U.A.T.C. CARAULA

U.A.T.C. CERT

U.A.T.C. COOFENI DIN FA

U.A.T.C. DANEI

U.A.T.C. DIOTI

U.A.T.C. DRGOTETI

U.A.T.C. GALICEA MARE

U.A.T.C. GOGOU

U.A.T.C. GOICEA

U.A.T.C. LIPOV

U.A.T.C. MCEU DE JOS

U.A.T.C. MCEU DE SUS

U.A.T.C. MOEI

U.A.T.C. RADOVAN

U.A.T.C. TLPA

U.A.T.C. TESLUI

U.A.T.C. UGLUI

U.A.T.C. URZICUA

U.A.T.C. VRTOP

COLEGIUL NATIONAL ECONOMIC GHEORGHE CHIU -CRAIOVA