Tax Legal Accounting

Cotele taxelor

la o privire

2014

PAA

Tax Legal Accounting

Impozit pe venit

Perioada fiscal Anul calendaristic

Reportarea pierderilor n viitor Trei ani

Persoanele juridice

Persoanele juridice 12% din venitul impozabil

Persoanele juridice, al cror venit a fost estimat prin metodele

indirecte 15% din venitul impozabil

Persoanele juridice (ntreprinderile mici i mijlocii, nepltitorii de

TVA) 3% din venitul din activitatea

operaional

Fermieri 7% din venitul impozabil

ntreprinztori individuali 7% i 18% din venitul impozabil

Persoanele fizice

Venitul anual impozabil ce nu depete suma de MDL 27,852 (apromaxivativ EUR 1,556)

7%

Venitul anual impozabil ce depete suma de MDL 27,852 (apromaxivativ EUR 1,556)

18%

Scutire personal anual MDL 9,516 (apromaxivativ EUR 532)

Scutiri anuale acordate soiei (soului) MDL 9, 516 (apromaxivativ EUR 532)

Scutiri anuale pentru persoanele ntreinute MDL 2,124 (apromaxivativ EUR 119) pentru fiecare persoana

PAA

Tax Legal Accounting

Impozitul pe venit reinut la sursa de plat

Rezideni

*Veniturile din dividendele obinute de ctre rezideni de la rezideni 6%

Veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de

ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole

10%

Royalty 12%

Ctigurile de la campaniile promoionale de la MDL 951 (around EUR 53) pn la

MDL 50,000 (around EUR 2,795)

18%

Ctigurile de la campaniile promoionale de la MDL 50,000 (around EUR 2,795) 25%

Ctigurile de la jocurile de noroc 18%

Plile, efectuate n folosul persoanelor fisice pentru livrarea productiei din fitotehnie si horticultura, inclusiv a nucilor, si a productiei din zootehnie

2%

Plile, efectuate n folosul deintorilor de patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), a cabinetului

avocatului, a notarului public, a executorului judectoresc, a biroului individual al mediatorului

0%

* Profitul nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv - 15%

Nerezideni

*Dividende 6%

Alte venituri (cu excepia veniturilor din activitatea reprezentanei permanente) 12%

* Profitul nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv - 15%

PAA

Tax Legal Accounting

Beneficii fiscale

Venitul rezidenilor zonelor economice libere obinut

de la exportul n afara Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau obinut de la livrarea mrfurilor

(serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export

50% din cota stabilit

Venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber derived from FEZ resident

activities other than export of goods (services)

75% din cota stabilit

Venitul obinut din exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber n afara

teritoriului RM, drept rezultat al investirii n zona liber a cel puin un milion USD

Scutire total timp de 3 ani de plata impozitului pe venit

Venitul obinut din exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber n afara teritoriului RM, drept rezultat al investirii n zona

liber a cel puin cinci milioane USD

Scutire total timp de 5 ani de plata impozitului pe venit

Entitile Reducerea venitului impozabil cu suma egal cu produsul dintre salariul mediu anual pe ar pentru anul precedent

anului de gestiune si creterea numrului mediu scriptic al salariailor n anul fiscal de gestiune fa de anul precedent, dar nu mai mare de venitul impozabil.

Bncile comerciale i organizaiile de microfinanare Scutire total de impozit pe venitul obinut din creditele i mprumuturile acordate pe un termen de peste 3 ani i n

proporie de 50% - pe venitul obinut din creditele acordate pe un termen de la 2 la 3 ani

Dobnzile persoanelor juridice i fizice aferente

depozitelor bancare i dobnzile de la valorile mobiliare de stat

Scutire total de impozit pe venit pn la 1 ianuarie 2015

PAA

Tax Legal Accounting

Taxa pe Valoarea Adaugat

Cota-standard - 20%.

Cotele reduse

Pinea i produsele de panificaie, laptele i produsele lactate livrate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepia produselor alimentare pentru copii care

snt scutite de T.V.A., medicamentele importate sau livrate pe teritoriul

Republicii Moldova

8%

Producia din fitotehnie, horticultur i zootehnie n form natural produs sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova

8%

Zahrul din sfecl de zahr 8%

Gazele naturale i gazele lichefiate 8%

Mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri i pasageri, energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ, mrfurile, serviciile livrate din/n zona economic liber, serviciile prestate de

ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ, etc.

0%

Livrrile scutite de T.V.A. includ locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora,

unele categorii de produse alimentare pentru copii, energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea, serviciile financiare, operaiile de asigurare, autoturismele, etc.

Administrarea TVA

nregistrarea benevol n calitate de contribuabil al T.V.A. - la efectuarea livrrilor impozabile de mrfuri,

servicii n sum ce depete MDL 100,000 (aproximativ EUR 5,625) ntr-o oarecare perioad de 12 luni

consecutive.

nregistrarea obligatorie n calitate de contribuabil al T.V.A. - la efectuarea livrrilor impozabile de mrfuri, servicii n sum ce depete MDL 600,000 (around EUR 33,745) ntr-o oarecare perioad de 12 luni

consecutive.

Perioada fiscal privind T.V.A. o constituie luna calendaristic.

Fiecare contribuabil al T.V.A. este obligat s prezinte Serviciul Fiscal de Stat declaraia privind T.V.A. nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale.

Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat nu mai trziu de

data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad.

PAA

Tax Legal Accounting

Accizele

Mrfurile supuse accizelor includ icre (caviar), alcool etilic i lichioruri, bere, vinuri, igri, produse petroliere,

parfumuri, autotirisme, aparate electronice si articole de bijuterie.

Cotele accizelor se stabilesc n sum absolut la unitatea de msur a mrfii i ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor. Cotele accizelor depinde de tipul i cantitatea mrfurilor.

Impozitul de bunurile imobiliare

Bunurile imobiliare cu destinaie locativ i terenuri aferente acestor bunuri din municipii i orae; pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate,

loturile ntovririlor pomicole

0,05% - 0,3%

Bunurile imobiliare cu destinaie comerciala sau indusrial

0,1%

Contribuii de asigurri sociale

Contribuia Salariat Angajator

Asigurarea social 6% 23%

Asigurarea medical 4% 4%