Stagiar: Chelaru Alexandra

Anul III sem II

Prof: Dl Alexandru Coracioni

ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN

46. Reguli ce trebuiesc respectate de catre auditoria interni in cazul identificarii fraudei

In situatia in care sunt identificate puncte slabe ale controlului intern, auditorii interni trebuie sa desfasoare activitati suplimentare, inclusiv examinari in vederea identificarii unor indicii de frauda***), astfel, acestia trebuie sa aiba in vedere faptul ca prezenta mai multor indicii, in acelasi loc sau moment, creste probabilitatea ca o frauda sa fi fost comisa; ● sa evalueze indicii de frauda, respectiv suficienta prezumtiilor de frauda pentru a recomanda investigatii suplimentare printr-o actiune de inspectie distincta si sa informeze conducerea entitatii si structura de inspectie, daca este cazul. Totusi, prin realizarea planului de audit intern si implicit prin aplicarea si respectarea procedurilor de audit intern nu poate fi furnizata asigurarea ca toate fraudele au fost detectate, ci numai o asigurare rezonabila. In cazul identificarii unei potentiale fraude, se recomanda intocmirea unui raport distinct, care sa contina indicii de frauda si propunerea expresa de realizare a unor investigatii suplimentare. Investigarea fraudei consta in efectuarea unor cercetari detaliate pentru a stabili daca se confirma indicii de fraudare si daca conduc intr-adevar catre o frauda, prin coagularea elementelor precise si descriptive ale fraudei. La solicitarea managementului ge-neral, auditorul intern poate participa in calitate de observator in cadrul unei echipe mixte, pentru investigarea fraudei, cand are urmatoarele obligatii: ● sa detina expertiza necesara si sa aiba calificare in domeniul fraudei, asigurata pe baza unor certificari profesionale sau a reputatiei dobandite; ● sa se asigure ca membrii echipei dispun de calificarile tehnice necesare specialistilor care vor participa la investigare sau pe baza certificatelor profesionale; ● sa se asigure ca fiecare membru al echipei este independent de activitatile sau persoanele care fac obiectul investigatiei; ● sa cunoasca si sa se asigure ca se pun in aplicare regulamentele si procedurile specifice activitatii de investigare a fraudei in vederea descoperirii autorilor fraudei, intinderii acesteia, cauzelor si tehnicilor de frauda folosite; ● sa cerceteze si sa evalueze existenta si importanta eventualelor complicitati interne pentru a se evita furnizarea de informatii tocmai persoanelor care ar putea fi implicate in comiterea fraudei sau ca acestea sa nu ofere informatii eronate; ● sa apeleze pe parcursul investigatiei la consultarea specialistilor oficiului juridic, daca se impune; ● sa cunoasca drepturile autorilor presupusi ai fraudei, ale personalului care face obiectul investigatiei, precum si reputatia entitatii publice. In aceasta situatie, auditorul intern, la finalizarea investigatiei fraudei, distinct de raportul echipei mixte, poate continua propriile evaluari specifice activitatii de audit intern, pentru: – formularea de recomandari privind implementarea sau dezvoltarea instrumentelor de control intern in vederea diminuarii riscurilor viitoare de comitere a fraudelor; – elaborarea unor teste de audit care sa permita detectarea pe viitor a riscurilor similare de frauda; – determinarea cunostintelor suplimentare care mai sunt necesare auditorilor interni pentru identificarea riscurilor de frauda si a mecanismelor acestora pentru a fi capabili sa identifice in viitor. Consideram ca pentru uniformizarea modului de actiune al auditorilor interni, in domeniul fraudei, respectiv pentru stabilirea nivelului pana la care acestia se vor implica in prevenirea, detectarea si investigarea fraudei, se impune completarea cadrului normativ existent. 

55. Care sunt obiectivele misiunii de audit intern

1. Obiectivele compartimentului de audit public internObiectivele compartimentului de audit public intern sunt:

- de a ajuta entitatea publica atât în ansamblul cat şi structurile sale prin intermediul opiniilor şi recomandărilor;- sa gestioneze mai bine riscurile;- sa asigure o mai buna administrare şi păstrare a patrimoniului;- sa asigure o mai buna monitorizare a conformitatii cu regulile şi procedurile existente;- sa asigure o evidenta contabila şi un management informatic fiabile şi corecte;- sa imbunatateasca calitatea managementului, a controlului şi auditului intern;- sa imbunatateasca eficienta şi eficacitatea operaţiilor.

2. Obiectivele misiunii de auditpublic internUnei misiuni de audit i se pot atribui doua obiective principale:

- asigurarea conformitatii procedurilor şi a operaţiunilor cu normele juridice - auditul de regularitate;- evaluarea rezultatelor privind obiectivele urmărite şi examinarea impactului efectiv - auditul de performanta.

71. Care este scopul sedintei de inchidere a misiunii de audit intern

Are drept scop prezentarea opiniei auditorilor interni, a constatărilor şi a recomandărilor finale din proiectul Raportului de audit intern.

În cadrul Şedinţei de închidere, auditorii urmăresc în ce măsură constatările şi recomandările sunt clare, obiective, fundamentate, relevante, uşor de înţeles şi nu permit interpretări. Costatările au la bază probe de audit, documente doveditoare fac trimiteri la reglementările nerespectate.

Deficienţele constatate de echipa de auditori trebuie să vină în sprijinul conducerii entităţii auditate pentru luarea unor decizii manageriale care să conducă la eliminarea deficienţelor constatate. Şedinţa de închidere se finalizează prin Minuta şedinţei de închidere (Anexa 8), în care se consemnează data şedinţei, participanţii, discuţiile purtate şi concluziile finale.17Se recomandă ca managementul entităţii auditate să întocmească un Plan de acţiune pentru remedierea punctelor slabe, un Calendar pentru implementarea măsurilor de remediere şi stabilirea responsabilităţilor.

86. Ce reprezinta auditul intern?

Auditul intern este activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilor unei organizatii in scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului, controlului si proceselor de conducere a acesteia.

El poate fi exercitat atat de persoane din interiorul organizatiei in cauza, cat si de persoane din exteriorul acesteia.

Auditul intern are scopul:• de a verifica daca activitatea organizatiei este in conformitate cu politicile, programele si managementul acestuia, conform prevederilor legale;• de a evalua cat de adecvate sunt controalele financiare si nefinanciare dispuse de conducerea entitatii economice, si daca acestea sunt aplicate si in ce masura, in scopul cresterii eficientei activitatii organizatiei;• de a evalua cat de adecvate sunt informatiile financiare si nefinanciare furnizate conducerii entitatii economice, pentru cunoasterea realitatilor din organizatia respectiva;• de a proteja elementele patrimoniale bilantiere si extrabilantiere ale organizatiei si de a identifica metodele de prevenire a fraudelor si a pierderilor de orice fel.

In Romania, auditul intern se practica in conformitate cu Normele elaborate de Camera Auditorilor Financiari; acestea cuprind reguli de organizare (definesc entitatile si persoanele care pot exercita activitatea de audit intern), reguli de exercitare (criterii de calitate pentru evaluarea acestor servicii), reguli de implementare (pentru tipuri specifice de angajamente) si Codul de etica pentru profesia de auditor intern (care are rolul de a asigura obiectivitatea auditorului intern).

Persoanele responsabile pentru organizarea activitatii de audit intern, coordonarea lucrarilor/angajamentelor si imputernicite pentru semnarea rapoartelor de audit intern trebuie sa aiba calitatea de auditor financiar (art. 23 din OUG nr. 75/1999, cu modificarile si completarile ulterioare).

Cu ocazia exercitarii profesiei lor, auditorii financiari efectueaza si evaluarea functiei de audit intern, pentru a stabili in ce masura se pot baza pe rezultatele auditului intern pentru propriul lor raport.

Pentru regiile autonome, companiile nationale si societatile nationale, precum si pentru alte entitati economice cu capital majoritar de stat, auditul intern trebuie organizat in conformitate cu legislatia privind auditul intern din entitatile publice.