Arendare si plata prin produse agricole: Determinarea venitului brut

Arendatorul a primit contravaloarea arendei pe anul 2011 in produse agricole (500 kg de cereale ha). In acest sens, arendasul a emis o factura in suma de 500 * 0.6 +TVA = 300 + 72 = 372 Ron. S-a emis si o chitanta si o dispozitie de plata pe suma de 372 lei (ca si pe chitanta). Vom vedea ce suma va trece arendatorul la venituri impozabile. Conform Finantelor, ar fi trebuit inscrisa suma de 300 lei daca s-ar fi primit bani, insa fiind vorba de produse agricole, valoarea impozabila este 372 lei, respectiv valoarea cu TVA.

Raspuns:

Potrivit art. 94 alin. (14) din Codul fiscal , veniturile din arendare realizate in anul 2011 se declara in declaratia privind venitul realizat care va fi depusa la organul fiscal competent pana la data de 25 mai a anului 2012, plata impozitului efectuandu-se pe baza deciziei de impunere anuala. In cazul contractelor de arendare aflate in derulare la data de 1 ianuarie 2012, contribuabilii care realizeaza venituri din arenda sunt obligati sa isi exercite in scris optiunea privind modalitatea de impunere aleasa, prin incheierea unui act aditional, inainte de data efectuarii primei plati, care sa fie inregistrat la organul fiscal competent in termen de 15 zile de la incheierea acestuia.

Conform art. 62 alin. (1) din Codul fiscal in vigoare in anul 2011 venitul brut din cedarea folosintei bunurilor reprezenta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura si se stabileste pe baza chiriei sau a arendei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei sau arendei. In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal. Aceste hotarari se transmit in cadrul aceluiasi termen directiilor generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.

Asadar, in cazul in care arenda de exprima in natura evaluarea in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti. Potrivit art. 130 din Codul fiscal , in cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii in schimbul unei livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata. In cazul prezentat, arendasul efectueaza o livrare de bunuri (produse agricole) si o achizitie de servicii (arenda). Pentru livrarea de bunuri efectuata, arendasul, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA are obligatia de a colecta TVA.

Astfel, considerand ca pretul mediu stabilit prin hotarare a consiliului judetean sau al Municipiului Bucuresti este de 0.6 lei/kg, apreciem ca venitul brut realizat de arendator din cedarea folosintei bunurilor (echivalentul in lei al veniturilor in natura), ce se va inscrie in Declaratia 200, este de 372 lei.