Anexa nr. 1

Aprobatprin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr. 16 din 03.05.2012

Raportulauditului regularităţii gestionării patrimoniului public de către

Administraţia de Stat a Aviaţiei Civile pe perioada anilor 2010-2011

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii gestionării patrimoniului public de către Administraţia de Stat a Aviaţiei Civile pe perioada anilor 2010-2011 a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi1 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 20122.

Scopul auditului a constat în evaluarea regularităţii gestionării patrimoniului public de către Administraţia de Stat a Aviaţiei Civile (în continuare – ASAC), pe perioada anilor 2010-2011.

Responsabilitatea conducerii Administraţiei de Stat a Aviaţiei Civile constă în deţinerea unui sistem de management şi control regulamentar și eficient în gestionarea patrimoniului.

Responsabilitatea auditorului a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor şi recomandărilor de audit privind regularitatea gestionării patrimoniului public.

Metodologia de audit. Auditul s-a desfășurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi3. Probele de audit s-au colectat la faţa locului, cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, printre care: analiza, examinarea și confruntarea regulamentelor şi altor acte normative interne, rapoartelor financiare, contractelor încheiate, precum şi a registrelor contabile și documentelor justificative primare relevante. De asemenea, au fost efectuate observaţii directe şi vizualizări la faţa locului ale obiectelor verificate, precum și solicitate informaţii de la terţe părţi.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Situaţii incerte în vederea implementării și realizării prevederilor normelor legale

Administraţia de Stat a Aviaţiei Civile, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.1057 din 19.10.19984, este organ de specialitate al administraţiei publice centrale în domeniul aviaţiei civile care își exercită funcţiile pe principiile autogestiunii și autofinanţării, în condiţiile de activitate a întreprinderii de stat, şi se subordonează Guvernului.

1 Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).2 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 „Privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2012”.3 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 „Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.4 Hotărîrea Guvernului nr.1057 din 19.10.1998 „Privind măsurile ce ţin de asigurarea activităţii Administraţiei de Stat a Aviaţiei Civile” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1057 din 19.10.1998).

1

În conformitate cu Legea aviaţiei civile5, autoritatea administrativă centrală care elaborează şi promovează politica Guvernului în domeniul aviaţiei civile, precum şi asigură implementarea acestei politici, este Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor (în continuare – MTID). Totodată, autoritatea care asigură implementarea strategiilor de dezvoltare a aviaţiei civile şi supraveghează respectarea de către persoanele fizice şi juridice a legislaţiei în acest domeniu urmează a fi Autoritatea Aeronautică Civilă (în continuare – AAC).

Instituirea AAC, ca o autoritate publică de certificare, supraveghere şi control în domeniul aviaţiei civile cu statut de persoană juridică de drept public, subordonată MTID, cu buget autonom, este statuată în Legea nr.12-XVI din 03.02.20096, în realitate, pînă în prezent, aceasta nefiind constituită. Potrivit prevederilor articolelor 4, 5 și 6 din Legea aviaţiei civile, în redacţia Legii nr.12-XVI din 03.02.2009, atribuţiile de exercitare a activităţilor de certificare, supraveghere și control în domeniul aviaţiei civile (exercitate în prezent de ASAC) le revin AAC.

În scopul asigurării continuităţii exercitării certificării și supravegherii condiţiilor de certificare în domeniul aviaţiei civile, prin dispoziţia directorului general al fostei Agenţii de Transporturi (actualmente – MTID) din 13.03.2009, ASAC i-au fost delegate atribuţiile AAC, pînă la organizarea activităţii acesteia.

Auditul relevă că situaţia privind necrearea și neorganizarea unui organ abilitat prin lege cu funcţia de control, supraveghere și certificare în domeniul aviaţiei civile a fost constatată de către Organizaţia Internaţională a Aviaţiei Civile, precum și de către Agenţia Europeană pentru Securitate Aeronautică7, totodată acestea atestă exercitarea atribuţiilor nominalizate de către ASAC.

Astfel, MTID urma să urgenteze prezentarea proiectului Hotărîrii de Guvern privind activitatea AAC, care, potrivit informaţiei prezentate de ASAC, a fost înaintat, pentru examinare și aprobare, Guvernului.

La 23.12.2011, în baza ordinului ministrului transporturilor și infrastructurii drumurilor, a fost numit directorul interimar al AAC, care urma să elaboreze, pînă la 23.01.2012, proiectul Hotărîrii Guvernului cu privire la organizarea şi funcţionarea Autorităţii Aeronautice Civile, proiectul bugetului acesteia, proiectul structurii interne, statelor de personal și sistemului de retribuire a muncii etc. Ulterior, în baza Dispoziţiei Guvernului nr.8-d din 07.02.2012, s-a stabilit că, pînă la aprobarea de către Guvern a proiectului Hotărîrii Guvernului cu privire la organizarea și funcţionarea Autorităţii Aeronautice Civile, funcţiile și atribuţiile acesteia vor fi exercitate de către ASAC.

Pentru perioada auditată, conducerea ASAC a fost exercitată de către prim-vicedirectorul general și vicedirectorul general, numiţi în funcţie de către Guvern.

5 Legea aviației civile nr.1237-XIII din 09.07.1997.6 Legea nr.12-XVI din 03.02.2009 „Privind modificarea şi completarea unor acte legislative”.7 Raportul de audit al Organizației Internaționale a Aviației Civile – Privind organizarea supravegherii sistemului intern de securitate a zborurilor în aviația civilă (03-11 noiembrie 2011); Raportul final al Agenției Europene pentru Securitate Aeronautică – Privind auditul asupra sistemului de standardizare în domeniul aviației civile (14-25 martie 2011).

2

Organul consultativ al ASAC a fost Colegiul, a cărui componenţă nominală a fost aprobată de către Guvern prin Hotărîrea nr.254 din 09.03.20058, care, potrivit informaţiei prezentate auditului, a desfășurat ultima ședinţă la 17.12.2007. Astfel, auditul a constatat că, pentru perioada auditată, Colegiul nominalizat n-a funcţionat.

Concluzie:Reieșind din cele constatate, pentru perioada auditată, se relevă o situaţie

incertă în ce privește delimitarea exhaustivă între autorităţile publice centrale a atribuţiilor de elaborare și promovare a politicii statului și supravegherea respectării legislaţiei în domeniul aviaţiei civile, ceea ce determină riscul neexercitării în măsură deplină sau exercitării neconforme a sarcinilor/activităţilor de către instituţiile statului și/sau persoanele fizice și juridice care își desfășoară activitatea în domeniul vizat.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la gestionarea patrimoniului public

Structura şi evoluţia elementelor patrimoniale ale instituţiei, pe parcursul anilor 2010-2011, sînt reflectate în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1

Nr. d/o Indicatori

La 31.12.2009 La 31.12.2010 Devierea sumei,mii lei

Devierea cotei, %

La 31.12.2011 Devierea sumei, mii lei

Devierea cotei, Suma,

mii leiCota,

%Suma,mii lei

Cota, %

Suma,mii lei

Cota, %

1 2 3 4 5 6 7=5-3 8=6-4 9 10 11=9-5 12=10-

1. Active nemateriale 137,9 0,2 65,2 0,1 - 72,7 - 0,1 43,2 0 -22,0

2.Active materiale pe termen lung

2 169,3 3,7 1 874,1 2,7 - 295,2 - 1,1 1 748,3 1,0 -125,8

3.Active financiare pe termen lung

18 687,5 32,3 28 753,8 41,1 10 066,3 8,8 113 929,5 67,6 85 175,7

4.Stocuri de mărfuri și materiale

133,1 0,2 180,6 0,3 47,5 0 248,3 0,1 67,7

5. Creanţe pe termen scurt 35 037,7 60,5 32 898,3 47,0 - 2 139,4 - 13,5 49 418,4 29,4 16 520,1

6. Mijloace bănești 1 604,3 2,8 6 157,9 8,8 4 553,6 6,0 3 063,5 1,8 -3094,4

7. Alte active curente 160,3 0,3 108,5 0,2 - 51,8 - 0,1 200,8 0,1 92,3

Total active 57 930,1 100,0 70 038,4 100,0 12 108,3 0 168 652,0 100,0 98 613,6Sursă: Bilanţurile contabile ale ASAC pe anii 2010-2011

Reieşind din datele tabelului, activele instituţiei, la finele anului 2010, au înregistrat o creștere de 12,1 mil.lei, comparativ cu finele anului 2009, care a fost condiţionată de creșterea activelor financiare pe termen lung (cu 10,1 mil.lei) și a mijloacelor bănești (cu 4,6 mil.lei). La finele anului 2011, activele instituţiei au 8 Hotărîrea Guvernului nr.254 din 09.03.2005 „Cu privire la aprobarea componenței nominale a Colegiului Administrației de Stat a Aviației Civile”.

3

înregistrat o majorare cu 98,6 mil.lei, comparativ cu perioada de gestiune precedentă, datorită creșterii activelor financiare pe termen lung (cu 85,2 mil.lei) și a creanţelor pe termen scurt (cu 16,5 mil.lei).

3.1.1. Managementul gestionării patrimoniului public prezintă unele nereguli şi situaţii de risc privind neasigurarea integrităţii patrimoniului aflat în gestiune, precum și riscuri de utilizare neeficientă a mijloacelor financiare

Înregistrarea obligatorie la organele cadastrale a bunurilor imobile și drepturilor asupra lor este reglementată de art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile9, iar evidenţa contabilă a lor este prevăzută în Legea contabilităţii10 și în Standardele Naţionale de Contabilitate corespunzătoare11.

În scopul evaluării asigurării integrităţii patrimoniului public administrat de către ASAC, auditul a verificat plenitudinea înregistrării bunurilor imobile, precum și a dreptului asupra lor. Astfel, potrivit informaţiei din 01.12.2011, prezentate de către Î.S.„Cadastru” (la solicitarea Curţii de Conturi), ASAC deţine în folosinţă un teren (înregistrat la oficiile cadastrale la 10.07.2009) cu suprafaţa de 1,2955 ha. Valoarea acestui teren nu este reflectată în bilanţul contabil al instituţiei pentru perioada auditată.

Neînregistrarea în evidenţa contabilă a valorii acestuia determină riscul neautenticităţii indicatorilor înregistraţi în raportul financiar pentru perioada auditată și neasigurării integrităţii patrimoniului public.

Situaţia privind neînregistrarea regulamentară în evidenţa contabilă este motivată de către ASAC prin nedeţinerea valorii bunului imobil, reieșind din faptul că Î.S.„Cadastru” va efectua evaluarea acestuia la ultima etapă de implementare a sistemului de evaluare în conformitate cu prevederile actelor normative12.

Notă: Auditului i-a fost prezentat Raportul financiar pe anul 2011, potrivit căruia ASAC a reflectat valoarea terenului deţinut în folosinţă la contul extrabilanţier 913 „Active materiale pe termen lung primite în folosinţă temporară” (174,0 lei).

De asemenea, conform datelor bilanţului ASAC, la 31.12.2010, valoarea activelor materiale în curs de execuţie a constituit 763,6 mii lei (rămînînd neschimbată comparativ cu perioadele similare ale anilor precedenţi), din care: 74,5 mii lei – lucrări de proiectare a clădirii administrative; 689,1 mii lei – cheltuieli privind edificarea pistei de decolare/aterizare pentru elicoptere de clasa MI-8 cu drum de acces în s. Giurgiulești, r-nul Cahul (în continuare – pistă de decolare/aterizare), lucrări de construcţie executate în baza contractelor de antrepriză încheiate în anii 2007-2008.

9 Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările și completările ulterioare).10 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007. 11 Ordinul Ministerului Finanţelor nr.174 din 25.12.1997 „Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor”.12 Hotărîrea Guvernului nr.670 din 09.06.2003 „Despre aprobarea Programului de măsuri privind implementarea noului sistem de evaluare a bunurilor imobile în scopul impozitării”.

4

Potrivit art.22 alin.(1) lit.a), lit.c), lit.d), lit.f), lit.g) din Legea privind calitatea în construcţii13, investitorii (ASAC) răspund de stabilirea nivelului calitativ ce trebuie realizat prin proiectare şi execuţie pe baza documentelor normative, precum şi a studiilor şi cercetărilor efectuate; prezentarea proiectelor pentru verificare de către Serviciul de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor şi înlăturarea neregulilor depistate în urma verificării; asigurarea verificării execuţiei corecte a lucrărilor de construcţii prin responsabili tehnici atestaţi sau agenţi economici de consultanţă specializaţi şi autorii proiectelor, pe tot parcursul lucrărilor; asigurarea recepţiei lucrărilor de construcţii la terminarea lucrărilor şi(sau) la expirarea perioadei de garanţie; întocmirea cărţii tehnice a construcţiei şi predarea acesteia către proprietar.

În acest context, verificarea unor contracte de către audit, prin prisma normelor expuse, a constatat unele neconformităţi, care se exprimă prin următoarele: verificarea documentaţiei de proiect a fost efectuată după executarea lucrărilor de construcţie; lipsește coordonarea deplină a devizului de către antreprenor cu ASAC; pe tot parcursul executării lucrărilor, de către ASAC nu-a fost efectuată asigurarea verificării execuţiei corecte a lucrărilor de construcţie prin responsabili tehnici atestaţi sau agenţi economici de consultanţă specializaţi şi autor de proiect.

În condiţiile respective, precum și urmare a vizualizării la faţa locului, de către echipa de audit, la 11.10.2011, s-au constatat fisuri pe suprafaţa pistei de decolare/aterizare, ceea ce determină riscul major în vederea neexecutării calitative a lucrărilor de construcţie conform exigenţelor legale. Totodată, auditul remarcă că pista de decolare/aterizare nu este administrată și supravegheată de către ASAC sau antreprenorul care a executat lucrările, accesul către aceasta fiind liber.

De asemenea, auditul remarcă că ASAC n-a asigurat nici recepţia lucrărilor de construcţie a obiectivului nominalizat, situaţie creată de neschimbarea destinaţiei terenului agricol (2,23 ha), atribuit, în baza deciziei Consiliului s.Giurgiulești din 01.11.2006, pentru construcţia pistei de decolare/aterizare.

Potrivit prevederilor art.71 și art.83 din Codul funciar14, schimbarea destinaţiei terenurilor agricole se efectuează prin Hotărîrea Guvernului în cazul în care gradul de evaluare a fertilităţii naturale a acestuia este mai mare de 40 de puncte, iar retragerea terenurilor agricole de calitate superioară din circuitul agricol pentru necesităţile statului şi publice se face numai în cazuri excepţionale, prin Hotărîrea Guvernului. Totodată, potrivit prevederilor art.12 din Legea nr.1308-XIII din 25.07.199715, compensarea pierderilor cauzate de excluderea terenurilor din categoriile de terenuri cu destinaţie agricolă se efectuează în toate cazurile de către persoanele fizice/juridice interesate, indiferent de scopul excluderii terenurilor şi tipul de proprietate asupra lor.

13 Legea privind calitatea în construcții nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările ulterioare).14 Codul funciar, adoptat prin Legea nr.828-XII din 25.12.1991 (cu modificările și completările ulterioare).15Legea nr. 1308-XIII din 25.07.1997 „Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului”.

5

În această ordine de idei, auditul relevă că ASAC n-a achitat administraţiei publice a raionului Cahul compensarea pentru pierderile cauzate de excluderea terenului din categoriile de terenuri cu destinaţie agricolă în sumă de 2014,43 mii lei.

Aceste condiţii nu permit înregistrarea la organele cadastrale a dreptului asupra terenului nominalizat, precum și în evidenţa contabilă ca mijloc fix a pistei de decolare/aterizare și a terenului aferent. Totodată, ASAC a transferat suma de 225,2 mii lei companiei de construcţii, în aceste condiţii mijloacele financiare respective rămînd a fi dezafectate pînă la soluţionarea situaţiei vizate.

Auditul menţionează că, la etapa finalizării lucrărilor de construcţie (22.11.2007), ASAC a semnat un acord cu o firmă investitoare, în vederea construcţiei, întreţinerii și operării pistei de decolare/aterizare, prin care, ultima și-a asumat răspunderea să achite suma de 678,6 mii lei pentru executarea lucrărilor de proiectare și construcţie, în scopul folosirii acesteia pe un termen de 25 de ani. Totodată, acordul nominalizat prevede că pentru încălcarea termenelor specificate, partea vinovată se obligă să achite celeilalte părţi o penalitate în mărime de 0,1% din valoarea contractată (ceea ce prezintă suma de 678,6 lei), pentru fiecare zi de întîrziere.

Verificarea de către audit a aspectului privind onorarea obligaţiunilor părţilor conform acordului menţionat a stabilit că ASAC, în pofida faptului că firma investitoare s-a angajat să achite valoarea lucrărilor pentru edificarea pistei de decolare/aterizare, a transferat din surse proprii antreprenorului contractat suma de 225,2 mii lei, situaţie condiţionată de neefectuarea recepţiei finale a obiectivului.

În condiţiile obligaţiilor asumate de către ASAC, conform acordului, de dare în exploatare a acestui obiectiv în perioada de șase luni de la momentul efectuării lucrărilor de construcţie, aceasta are deplina responsabilitate de asigurare a integrităţii, securităţii, deservirii, întreţinerii și operării pistei de decolare/aterizare pe o perioadă de 25 de ani.

Concluzie:Auditul denotă că contractarea și executarea lucrărilor de construcţie a

pistei de decolare/aterizare (689,1 mii lei) a fost efectuată cu neregularităţi, fiind o consecinţă a lipsei de monitorizare a procedurilor respective de către factorii de decizie, și creează riscul utilizării neeficiente a acestor mijloace financiare.

În situaţia în care ASAC nu și-a executat condiţiile contractuale cu firma investitoare, auditul denotă riscul suportării de către ASAC a cheltuielilor suplimentare în mărime de 678,6 lei pentru fiecare zi de depășire a termenelor stabilite, care, la 31.12.2011, potrivit calculelor efectuate de audit, au constituit 894,4 mii lei. Totodată, conform condiţiilor contractuale, în cazul în care nu va fi efectuată recepţia finală a obiectivului nominalizat, ASAC urmează să restituie firmei investitoare valoarea investiţiei, care constituie 407,2 mii lei.

Se menţionează că auditului i-a fost prezentată decizia Consiliului sătesc Giurgiulești, r-nul Cahul, prin care la indicaţia verbală a Președinţiei Republicii Moldova s-a atribuit în folosinţă un teren pentru edificarea unei pistei de

6

decolare/aterizare. De asemenea, auditului nu i-a fost prezentată de către ASAC argumentarea necesităţii pentru Republica Moldova a edificării acesteia.

Recomandări*:Să elaboreze un plan de măsuri, care să excludă riscurile remarcate la

capitolul asigurarea integrităţii patrimoniului public, în special:1. Să elaboreze și să implementeze un sistem de management financiar și control intern, racordat la dimensiunile, complexitatea şi mediul specific ASAC, care să vizeze toate nivelurile de management al activităţilor, inclusiv cu referire la procesul de achiziţii, investiţii şi reparaţii capitale, asigurînd realizarea obiectivelor cu costuri rezonabile şi în limitele stabilite;2. Să găsească oportunităţi pentru soluţionarea situaţiei legate de definitivarea înregistrării drepturilor asupra obiectivului „pista de decolare/aterizare pentru elicoptere de clasa MI-8 cu drum de acces în s. Giurgiulești, r-nul Cahul” precum și terenului aferent, ţinînd cont de faptul că, în cazul netransmiterii acestora, persistă riscul suportării cheltuielilor aferente penalităţii în sumă de 894,4 mii lei.

3.1.2. Admiterea înregistrării în evidenţa contabilă a investiţiilor pe termen lung, nedispunînd din punct de vedere juridic de atribuţii de fondator, a atras după sine neveridicitatea raportului financiar

Reieşind din datele înregistrate în bilanţul ASAC, la 31.12.2011, valoarea investiţiilor pe termen lung a constituit 113,9 mil.lei, majorîndu-se cu 94,9 mil.lei, faţă de suma înregistrată în anul 2010 (19,0 mil.lei), şi cu 95,2 mil.lei, în comparaţie cu aceeaşi perioadă a anului 2009 (18,7 mil.lei). Executarea acestora, pentru anii 2010-2011, este prezentată în Tabelul nr.2.

Tabelul nr. 2(mil.lei)

Agentul economic Sold la 31.12.2009

Tranzacţii în 2010

Sold la31.12.2010

Tranzacţii în 2011

Sold la31.12.2011

Î.S.„Centrul Aeronautic de Instruire” 12,4 0,3 12,7 1,2 13,9Î.S.„Air Moldova” -- -- -- 93,1 93,1Î.S.„Centrul de Medicină al Aviaţiei Civile” 0,5 -- 0,5 0,6 1,1Î.S.„Agroavia” 3,1 -- 3,1 -- 3,1Î.S.„Moldaeroservice” 2,7 -- 2,7 -- 2,7

Total 18,7 0,3 19,0 94,9 113,9Sursă: Contul 132 „Investiţii pe termen lung în părţi legate” pentru anii 2010-2011

Conform datelor tabelului, din valoarea totală a investiţiilor pe termen lung (113,9 mil.lei): 81,7% o deţin mijloacele alocate din bugetul de stat în anul 2006, ca investiţii pe termen lung pentru majorarea capitalului social al Î.S. „Air Moldova”, care reprezintă executarea cerinţei (pct. 1.7.) din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 25.06.200716; 12,2% – suma majorării capitalului social al Î.S. **Țînînd cont de prevederile art.5 și art.6 din Legea aviației civile, precum și în temeiul Ordinului MTID nr.246 din 23.12.2011 „Cu privire la numirea în funcție a directorului interimar al Autorității Aeronautice Civile” și Ordinului Agenției Transporturi nr.11 din 20.11.2008 „Cu privire la transmiterea activelor și pasivelor, a mijloacelor fixe și a altor bunuri materiale și desemnarea comisiei de primire-predare a acestora” (cu modificările operate prin Ordinul MTID din 23.12.2011), recomandările auditului se adresează conducătorului, numit recent, al Autorității Aeronautice Civile și, după caz, Ministerului Transporturilor și Infrastructurii Drumurilor, în calitatea sa de fondator.16 Hotărîrea Curții de Conturi nr.58 din 25.06.2007 „Privind raportul asupra gestionării patrimoniului de stat de către unităţile economice din ramura aviaţiei în perioada anilor 2005-2006” (în continuare – Hotărîrea Curții de Conturi nr.58 din 25.06.2007).

7

„Centrul Aeronautic de Instruire”; 6,1% sînt investiţii pe termen lung pentru majorarea capitalului social al trei întreprinderi din domeniul aviaţiei civile.

De menţionat că, în perioada anilor 2010-2011, ASAC, în baza ordinelor MTID, a transferat mijloace financiare în sumă de 2,1 mil.lei la conturile de decontare ale Î.S.„Centrul Aeronautic de Instruire” (1,5 mil.lei) și Î.S.„Centrul de Medicină al Aviaţiei Civile” (0,6 mil.lei), în scopul majorării capitalului social. Auditul a verificat, prin confruntare, situaţia privind înregistrarea majorărilor de capital la entităţile nominalizate, identificînd că aceste majorări au fost înregistrate la Camera Înregistrării de Stat după MTID (100%), ca fondator.

În acest context, auditul relevă că înregistrarea investiţiilor în raportul financiar al ASAC, la 31.12.2011, în sumă de 113,9 mil.lei, nu se încadrează în prevederile normelor legale, deoarece ASAC și-a pierdut dreptul juridic de fondator, aceste atribuţii fiind preluate de MTID.

Concluzie:ASAC a transferat neregulamentar unor entităţi suma de 2,1 mil.lei în scopul

majorării capitalul social al acestora, fondator al cărora este MTID.

Recomandări:3. Administraţia de Stat a Aviaţiei Civile să corecteze situaţia formată urmare transferurilor sumei de 2,1 mil.lei în capitalul social al unor entităţi, în așa mod ca în cadrul măsurilor întreprinse potrivit ordinului nr.11 din 20.11.2008 să raporteze situaţia veridică.4. Ministerul Transporturilor și Infrastructurii Drumurilor, la preluarea activelor și pasivelor Administraţiei de Stat a Aviaţiei Civile, să urmărească recepţionarea conformă a sumei de 2,1 mil.lei, inclusiv să întreprindă măsuri în vederea reflectării în evidenţa contabilă a investiţiilor pe termen lung (113,9 mil.lei).5. Ministerul Transporturilor și Infrastructurii Drumurilor să excludă pe viitor practica de implicare în activităţile economico-financiare ale entităţilor din subordine, pentru a nu crea situaţii neregulamentare și neconforme în activitatea acestora.

3.1.3. Necesită îmbunătăţiri procesul de administrate a creanţelor

Reieşind din datele înregistrate în bilanţul ASAC, la 31.12.2011, valoarea creanţelor a constituit 49,2 mil.lei, majorîndu-se cu 7,0 mil.lei faţă de suma înregistrată în anul 2010 (42,2 mil.lei), însă, în comparaţie cu aceeaşi perioadă a anului 2009, a înregistrat o creștere cu 14,6 mil.lei (34,6 mil.lei).

Tendinţa de creștere a creanţelor, pentru perioada anilor 2007-2011, se prezintă în Figura nr.1.

8

Figura nr.1

Sursă: Informaţiile ASAC

Reieșind din situaţia prezentată în Figura nr.1, tendinţa de creștere a creanţelor a avut o evoluţie pozitivă, ponderea cea mai mare de 94,7% (32,8 mil.lei), la 01.01.2010, deţinînd-o creanţele Î.S. „Aeroportul Internaţional Chișinău”. Ca instrument de diminuare a valorii creanţelor ASAC a utilizat dreptul de cesiune de creanţă. Astfel, în baza a două contracte, în perioada anilor 2010-2011, ASAC a cesionat creanţele Î.S. „Aeroportul Internaţional Chișinău” în sumă de 45,6 mil.lei (29,6 mil.lei; 16,0 mil.lei) către Î.S. C.A. „Air Moldova”. Totodată, situaţia privind cesiunea de creanţe în valoare de 16,0 mil.lei (contract din 25.08.2011) n-a fost recunoscută și reflectată în evidenţa contabilă de către Î.S. „Aeroportul Internaţional Chișinău”.

Luînd în considerare cele expuse, auditul constată că ASAC n-a aplicat toate pîrghiile ce ar eficientiza stingerea acestor creanţe.

Concluzie:Practica admisă de percepere a creanţelor, utilizînd mecanismul de cesiune,

nu asigură acumularea deplină și în termen a obligaţiilor beneficiarilor de servicii, supunînd unui risc atragerea veniturilor instituţiei.

Recomandări Autorităţii Aeronautice Civile:6. Să aplice toate pîrghiile prevăzute de legislaţie în vederea asigurării perceperii depline și în termen a plăţilor aferente serviciilor prestate.

3.2. Achiziţionarea de bunuri, lucrări și servicii, nu în toate cazurile, a fost efectuată în conformitate cu normele stabilite

La achiziţionarea de bunuri, lucrări și servicii necesare pentru desfășurarea activităţii ASAC se conduce de prevederile Legii privind achiziţiile publice17.

17 Legea privind achizițiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007.9

Potrivit devizelor de venituri și de cheltuieli ale ASAC, pentru anul 2010 au fost executate mijloace financiare în aceste scopuri în sumă de 553,2 mii lei, iar pentru anul 2011 – de 1138,1 mii lei.

Situaţia privind valoarea achiziţiilor contractate în anii 2010-2011, în dependenţă de modul de desfășurare a procedurilor de tender, se prezintă în Tabelul nr.3.

Tabelul nr.3(mii lei)

PerioadaValoarea totală a

bunurilor și serviciilor achiziţionate

Valoarea bunurilor și serviciilor ce urmau a fi achiziţionate conform

prevederilor Legii privind achiziţiile publice

Valoarea bunurilor și serviciilor achiziţionate în baza

prevederilor Legii privind achiziţiile publice

Anul 2010 553,2 463,6 54,1Anul 2011 1138,1 840,4 409,2Total 1691,3 1304,0 463,3

Sursă: Informaţia ASAC privind contractele încheiate și executate în anii 2010-2011

Astfel, datele reflectate în Tabelul nr.5 denotă că doar 35,5% (463,3 mii lei) din valoarea totală a achiziţiilor au fost efectuate cu respectarea normelor legale.

Auditul relevă că unele contracte de achiziţionare a serviciilor de transport (780,2 mii lei), a serviciilor de asigurări (43,4 mii lei), a lucrărilor de proiectare (17,1 mii lei), în valoare totală de 840,7 mii lei, au fost încheiate în lipsa procedurilor de tender desfășurate conform prevederilor Legii privind achiziţiile publice. Auditul constată că procurarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor în asemenea condiţii creează riscul utilizării neeconome și neeficiente a mijloacelor financiare.

Concluzie:Auditul denotă că, pentru perioada auditată, 65,5% (840,7 mii lei) din

valoarea achiziţiilor s-au efectuat cu nerespectarea prevederilor Legii privind achiziţiile publice. Astfel, politicile manageriale ce ţin de achiziţionarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, pe principiile transparenţei, eficienţei, economicităţii şi eficacităţii, precum şi de responsabilităţile personalului implicat în aceste procese sînt implementate insuficient.

Recomandări:7. Să asigure respectarea întocmai, la efectuarea achiziţiilor publice, a prevederilor legale, concomitent elaborînd, în acest sens, și norme interne.

3.3. Este necesară perfecţionarea elementelor de control intern la planificarea, executarea și raportarea indicatorilor economico-financiari

Conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1057 din 19.10.1998, ASAC își exercită atribuţiile pe principiile autogestiunii și autofinanţării, în condiţiile de activitate a întreprinderii de stat. Veniturile acesteia se formează din încasări pentru expertiza cererilor, eliberarea autorizaţiilor şi certificatelor, menţinerea lor în vigoare conform legislaţiei privind aviaţia civilă, precum şi din alte încasări de

10

la prestarea serviciilor de certificare și supraveghere în domeniul aviaţiei civile, de la care acumulează mijloace financiare în contul veniturilor.

Astfel, structura veniturilor obţinute din prestarea serviciilor de către ASAC, în perioada anilor 2010-2011, pe tipuri de servicii, se prezintă în Figura nr.2.

Figura nr.2

Sursă: Rapoartele financiare ale ASAC pe anii 2010 și 2011, precum și informaţiile prezentate auditului

Reieșind din datele Figurii nr.2, auditul relevă că circa 90,0% din veniturile obţinute de ASAC constituie veniturile obţinute de la serviciile de supraveghere a condiţiilor de certificare (a.2010 – 30,3 mil.lei; a.2011 – 28,2 mil.lei), cota nesemnificativă constituind veniturile de la serviciile de certificare (a.2010 – 2,8 mil.lei; a.2011 – 3,2 mil.lei).

De menţionat că, pe tot parcursul perioadei de audit, costurile și tarifele la prestarea serviciilor s-au aprobat în mod independent de ASAC în baza Hotărîrii Guvernului nr.1057 din 19.10.1998. Totodată, în conformitate cu prevederile Legii aviaţiei civile, cuantumul plăţilor unor tipuri de tarife urmează a fi aprobat de către Guvern. Potrivit motivaţiilor entităţii auditate, normele legale prevăd aprobarea de către Guvern a tarifelor pentru Autoritatea Aeronautică Civilă, iar neconformarea la cadrul legal se explică prin neexecutarea de autorităţile responsabile de implementare a prevederilor legale, prin necrearea în termen a acesteia.

Auditul denotă că lipsește modalitatea de formare a tarifelor la serviciile de supraveghere a menţinerii condiţiilor de certificare a aerodromurilor și de supraveghere a menţinerii condiţiilor de certificare a serviciilor de navigaţie aeriană, acestea fiind stabilite arbitrar de către ASAC.

ASAC argumentează perceperea acestor tarife în scopul realizării unor sarcini stabilite de către Guvern, reieșind din prevederile pct.14 din Hotărîrea Guvernului nr.1057 din 19.10.1998 și din Hotărîrea Guvernului nr.987 din 30.08.200718.

Pentru celelalte tipuri de servicii, potrivit informaţiilor ASAC, modalitatea de calculare a tarifelor se constituie din cantitatea de om/ore utilizate la executarea lucrărilor aferente prestării serviciilor înmulţită cu costul unei om/ore.

18 Hotărîrea Guvernului nr.987 din 30.08.2007 „Cu privire la aprobarea Strategiei de dezvoltare a aviaţiei civile în perioada anilor 2007-2012”.11

În acest aspect, auditul a constatat unele neregularităţi ce ţin de procesele interne privind stabilirea tarifelor aferente serviciilor prestate la planificarea resurselor umane și valorice relevante acordării serviciilor, precum și celor calculate și real încasate. Această situaţie se prezintă în Tabelul nr.4.

Tabelul nr.4(mii lei)

Denumirea serviciului

Tariful stabilit

(cursul mediu euro

pentru anul 2011)

Cantitatea (om/ore) calculată

la stabilirea tarifului

Cantitatea om/ore

planificată pentru

anul 2011

Valoarea serviciului planificată pentru

anul 2011

Valoarea serviciului executată

în anul 2011

Cantitatea serviciilor executate în a.2011

Valoarea totală

executată pentru

anul 2011

Valoarea totală a serviciilor ce urma a fi încasată reiedin metodologia de calcul al tarifului, ţinînd cont de

cantitatea de om/ore planificată pentru

a.2011

1 2 3 4 5=4*(3,00/0,65)*16,33688(cursul mediu EURO pentru anul 2011)

6 7 8=6*7 9=5*7

Supravegherea îndeplinirii condiţiilor de certificare a întreprinderilor de deservire la sol şi a întreprinderilor ce prestează servicii în zonele de securitate cu acces limitat ale aeroporturilor:Control încărcătură şi comunicaţii 19,6 260 380 28,7 19,8 2 39,6 57,3Deservirea pasagerilor şi bagajelor 58,8 780 570 43,0 59,5 3 178,5 128,9Prelucrarea mărfurilor şi a poştei 58,8 780 380 28,7 59,5 3 178,5 86,0Operaţiuni de platformă 39,2 520 570 43,0 39,7 4 158,8 171,9Asistenţă tehnică aeronavă 39,2 520 356 26,8 39,7 2 79,4 53,7Alimentarea cu carburanţi şi lubrifianţi 117,6 1 560 178 13,4 119,1 1 119,1 13,4Transport la sol 19,6 260 534 40,3 19,8 3 59,4 120,8Servicii de catering 58,8 780 356 26,8 59,5 2 119,0 53,7Servicii în zonele de securitate cu acces limitat ale aeroporturilor

19,6 260 534 40,3 19,6 2 39,2 80,5

Total 431,2 5 720 3 858 290,9 436,2 22 971,5 766,2Sursă: Informaţia ASAC din 28.10.2011

Datele tabelului relevă o deviere esenţială în ce privește cantitatea orelor stabilite pentru prestarea serviciilor faţă de cele planificate. În opinia auditului, această situaţie se datorează lipsei de conlucrare consecventă dintre subdiviziunile ASAC, de competenţa cărora ţine planificarea, monitorizarea, analiza și raportarea indicatorilor la acest capitol.

Auditul denotă că ASAC își planifică bugetul pentru următorul an financiar în dependenţă de rezultatul activităţii pe anul precedent. Astfel, pentru perioada auditată, ASAC a rectificat indicatorii planificaţi de două ori pentru fiecare an de gestiune. În opinia auditului, această situaţie se datorează faptului că la planificarea bugetului de către ASAC nu se iau ca bază indicatorii cantitativi, și anume tipul și numărul de servicii ce urmează a fi prestate, ţinînd cont de valoarea lor.

Indicatorii economici obţinuţi de ASAC, în perioada anilor 2010-2011, sînt prezentaţi în Tabelul nr.5.

Tabelul nr.5(mii lei)

Indicatori Anul2010

Anul2011

Diferenţa (+/-) a.2011/a.2010

Abatere elativăa.2011/a.2010,

(%)Venituri din vînzări 33 102,2 31 319,6 1 782,6 94,6Costul vînzărilor 17 856,6 21 747,5 3 890,9 121,8

12

Profit brut 15 245,5 9 572,1 -5 673,4 62,8Alte venituri operaţionale 32,0 49,4 17,4 154,4Cheltuieli comerciale - - - -Cheltuieli generale și administrative 2 073,1 3 377,2 1 304,1 162,9Alte cheltuieli operaţionale 696,3 921,9 225,6 132,4Rezultatul din activitatea operaţională 12 508,2 5 322,4 -7 185,8 42,6Rezultatul din activitatea de investiţii (12,9) (7,2) 5,7 55,8Rezultatul din activitatea financiară 33,8 5,4 -28,4 15,9Rezultatul din activitatea economico-financiară 12 529,1 5 320,6 -7 208,5 42,5Rezultatul excepţional: profit (pierdere) (100,1) (0,9) 99,2 0,9Cheltuieli privind impozitul pe venit 4,3 4,6 0,3 107,0Profitul net 12 424,6 5 315,1 -7 109,5 42,8Total venituri 33 134,2 31 369,0 1 765,2 94,7Total cheltuieli 20 626,0 26 046,6 5 420,6 126,3

Sursă: Rapoartele financiare ale ASAC pe anii 2010-2011

Urmare analizei rezultatelor financiare, s-a constatat că, în anul 2011, a fost înregistrată diminuarea veniturilor din vînzări cu 1,8 mil.lei (cu 5,4%), totodată, costul vînzărilor înregistrînd o majorare cu 3,9 mil.lei (cu 21,8%), comparativ cu anul 2010, ceea ce a determinat micşorarea profitului brut cu 5,7 mil.lei, sau cu 37,2%, faţă de anul 2010.

Pentru perioada auditată, ritmul de creștere al cheltuielilor a depășit ritmul de creștere al veniturilor cu 21,0 puncte procentuale, ceea ce a determinat o administrate la nivel scăzut a echilibrării veniturilor și cheltuielilor, precum și a sistemului de administrare a lor.

Potrivit rapoartelor financiare ale ASAC, se relevă că cheltuielile au înregistrat o creștere în anul 2011, comparativ cu anul 2010, cu 5,4 mil.lei (20,6 mil.lei; 26,0 mil.lei), sau cu 26,3%, pe cînd veniturile au o tendinţă negativă, înregistrînd o descreștere cu 1,8 mil.lei (33,1 mil.lei; 31,4 mil.lei). Această situaţie se datorează creșterii cheltuielilor pentru retribuirea muncii – 3,8 mil.lei (inclusiv a crescut cu 10 unităţi numărul de angajaţi care au beneficiat de salarii mai mari de 200,0 mii lei, valoarea remunerării acestora pentru anul 2010 a constituit 7,5 mil.lei, iar pentru 2011 – 12,2 mil.lei), contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – 1,1 mil.lei. Potrivit motivaţiilor ASAC, descreșterea veniturilor a fost condiţionată de diminuarea cuantumului tarifului pentru serviciile prestate în anul 2011, comparativ cu perioadele anterioare.

Reieșind din cele expuse, precum și ţinînd cont din faptul că n-au fost întreprinse măsuri în vederea implementării art.5 și art. 6 din Legea aviaţiei civile, ASAC a continuat să perceapă tarife pentru serviciile prestate, aprobate în mod individual, ca rezultat obţinînd, pentru perioada auditată, un profit din activitate în sumă de 17,7 mil.lei, care ulterior se regăsește în costul biletelor realizate pentru serviciile de transport aerian. Astfel, în această situaţie, în viziunea auditului, există posibilitatea diminuării tarifelor pentru serviciile prestate, inclusiv din contul profitului.

Notă: Întru diminuarea profitului pe viitor, ASAC, la 17.04.2012, a ajustat cuantumul tarifului pentru unele tipuri de servicii.

Concluzie:

13

Se menţionează insuficienţa elementelor de control intern privind planificarea, monitorizarea, analiza și raportarea indicatorilor ce ţin de consumurile incluse în tariful pentru unele servicii prestate.

Ajustarea indicatorilor economici de două ori pe parcursul unui an calendaristic denotă nivelul scăzut al planificării bugetului, care se manifestă și prin neutilizarea indicatorilor cantitativi.

Recomandări Ministerului Transporturilor și Infrastructurii Drumurilor:8. Să examineze situaţia privind elaborarea noilor tarife pentru servicii ce urmează a fi prestate de Autoritatea Aeronautică Civilă și promovarea acestora, spre examinare și aprobare, Guvernului în modul stabilit.

3.4. Necesită îmbunătăţiri cadrul normativ intern privind efectuarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii

Potrivit Regulamentului ASAC, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1057 din 19.10.1998, structura organizatorică și schema de încadrare a personalului se aprobă de către directorul general, care, în perioada 29.01.2010–19.12.2011, au suportat cinci modificări, cauzate de cerinţele internaţionale în domeniul aviaţiei civile.

Auditul relevă că în situaţia cînd ASAC, avînd statut de instituţie publică și real activînd în condiţii de autogestiune și autofinanţare, aplică la remunerarea muncii angajaţilor atît prevederile Legii salarizării 847-XV din 14.02.2002, cît și ale Legii nr.158-XVI din 04.07.2008 „Cu privire la funcţia publică și statutul funcţionarului public”.

Totodată, ASAC efectuează calculul salariului în baza Regulamentului intern privind remunerarea muncii din 19.12.2007 (cu modificările și completările ulterioare) și a Regulamentului intern cu privire la premierea și acordarea ajutoarelor materiale angajaţilor Administraţiei de Stat a Aviaţiei Civile din 25.06.2007, aprobate prin ordinul directorului general.

În conformitate cu prevederile Regulamentelor nominalizate, mărimea salariului funcţiei este flexibilă, fiind stabilite limitele minime și maxime, iar stabilirea salariului funcţiei pentru fiecare angajat și reexaminarea anuală a acestuia se efectuează în dependenţă de nivelul de salarizare a specialiștilor de aceeași calificare din domeniul aviaţiei civile. Concomitent, sînt stabilite tipurile și modalitatea de calcul a suplimentelor la salariul funcţiei.

Calcularea şi executarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii, pe tipuri de suplimente, pentru anii 2010-2011, este prezentată în Tabelul nr.6.

Tabelul nr.6(mii lei)

Componenta Limitele aprobate conformRegulamentelor interne

Anul 2010 Anul 2011Anual Lunar Anual Lunar

Salariul funcţiei 1 837,5 153,1 2 189,2 182,4Spor pentru grad de calificare de la 200 lei pînă la 500 lei 103,2 8,6 99,0 8,3Spor pentru vechime în muncă pînă la 40% 647,9 54,0 771,0 64,3Spor pentru acces la secretul de stat pînă la 20% 56,6 4,7 58,3 4,9

14

Spor pentru cunoașterea/aplicarea a două sau mai multe limbi pînă la 25% 375,8 31,3 448,8 37,4

Adaos pentru intensitatea muncii pînă la 100% 1 276,0 106,3 1 602,4 133,5Prime lunare pînă la 75% 2 950,8 245,9 3 583,5 298,6Prime unice 3 057,4 254,8 4 015,2 334,6Alte prime 110,3 283,5Alte plăţi, inclusiv:pentru alte categorii de salariaţi

1 875,5284,2

3 117,4124,7

Total salariu, inclusiv: 12 291,0 858,7 16 168,3 1 064,0Premii, suplimente, alte plăţi etc. 10 169,3 705,6 13 854,4 881,6Ponderea suplimentelor în totalul cheltuielilor salariale 82,7% 82,2% 85,7% 82,9%

Sursă: Regulamentele interne ale ASAC, Notele contabile privind calculul remunerării muncii pe anii 2010-2011

Datele tabelului denotă că remunerarea muncii, în perioada auditată, a avut o tendinţă de creștere cu 3,9 mil.lei în anul 2011, comparativ cu anul 2010. În același timp, se remarcă un cuantum semnificativ al suplimentelor la salariul funcţiei, ponderea căruia în totalul cheltuielilor este de 82,7% și, respectiv, de 85,7%, înregistrînd o creștere de 3,0 puncte procentuale.

Analiza detaliată pe categorii de salariaţi și pe tipuri de plăţi se prezintă în Tabelul nr.7.

Tabelul nr.7

Categorii de salariaţi

Numărul de

angajaţi

Pentru anul 2010

Numărul de

angajaţi

Pentru anul 2011

Total remunerarea muncii, mii lei

Inclusiv

Total remunerarea muncii, mii lei

Inclusiv

Salariul tarifar, mii lei

Ponderea în total salariu,

%

Premii, suplimente, adaosuri,

mii lei

Ponderea în total salariu,

%

Salariul tarifar, mii lei

Ponderea în total salariu,

%

Premii, suplimente, adaosuri,

mii lei

Ponderea în total salariu,

%

Total ASAC 75 12 291,0 2 121,7 17,3 10 169,3 82,7 79 16 168,3 2 313,9 14,3 13 854,4 85,7

Conducerea 2 1 378,6 163,4 11,9 1 215,2 88,1 2 2 155,8 174,5 8,1 1 981,3 91,9Șefi Direcţii 9 2 460,1 347,3 14,1 2 112,8 85,9 9 3 058,8 397,5 13,0 2 661,3 87,0

Șefi Secţii 6 1 220,9 172,0 14,1 1 048,9 85,9 6 1 731,7 224,9 13,0 1 506,8 87,0Șefi Servicii 10 1 327,0 264,5 19,9 1 062,5 80,1 9 1 938,8 310,2 16,0 1 628,6 84,0

Specialiști 33 5 268,1 822,5 15,6 4 445,6 84,4 37 6 734,5 1 009,2 15,0 5 725,3 85,0

Muncitori 4 352,1 67,9 19,3 284,2 80,7 4 424,0 72,9 17,2 351,1 82,8Alte categorii 11 284,2 284,2 100,0 - 12 124,7 124,7 100,0 -

Sursă: Notele contabile privind calculul remunerării muncii pe anii 2010-2011

Reieșind din datele tabelului, se relevă că remunerarea muncii deviază în dependenţă de nivelul managerial și de categoriile de specialiști.

În cadrul verificării eșantionate de către audit a plăţilor salariale ce ţin de sporul pentru intensitatea muncii și de unele categorii de premii unice s-au stabilit următoarele.

Potrivit Regulamentului cu privire la salarizarea lucrătorilor ASAC, aprobat prin Ordinul directorului general din 29.12.2007, sînt prevăzute „adaosuri pentru intensitatea muncii în mărime de pînă la 100% din salariul funcţiei pentru: îndeplinirea unor sarcini de importanţă deosebită; sporirea volumului de lucru; intensitatea muncii”.

15

Totodată, Regulamentul cu privire la premierea și acordarea ajutoarelor materiale angajaţilor ASAC din 25.06.2007 stabilește „acordarea primelor unice pentru rezultate deosebite în muncă, pentru îndeplinirea unor misiuni deosebit de importante conform deciziei conducerii”. Auditul a constatat unele situaţii de incertitudine și confuz la calcularea unor plăţi salariale, care se reflectă în Tabelul nr.8.

Tabelul nr. 8(mii lei)

Ordinele ASAC, temeiul calculului plăţii Numărul de persoane

Valoarea calculată a primei unice

Valoarea calculată a adaosului pentru

intensitatea munciiOrdinul nr. 22/INT din 31.03.2010 „Cu privire la acordarea premiilor angajaţilor luînd în consideraţie aportul adus la desfășurarea reviziei activităţii economico-financiare a ASAC”

7 59,8 13,6

Ordinul nr. 26/INT din 29.03.2011 „Cu privire la acordarea premiilor angajaţilor luînd în consideraţie aportul deosebit adus la pregătirea ASAC pentru inspecţia de standardizare efectuată de EASA”

27 389,0 77,7

Ordinul nr. 108/INT din 21.09.2011 „Cu privire la premierea persoanelor responsabile pentru organizarea manifestărilor consacrate Zilei lucrătorului aviaţiei civile”

5 44,6 13,0

Ordinul nr. 114/INT din 06.10.2011 „Cu privire la premierea angajaţilor luînd în consideraţie aportul deosebit adus la pregătirea și participarea la runda a doua de negocieri cu Comisia Europeană în vederea semnării Acordului privind Spaţiul European Comun

3 67,6 9,7

Ordinul nr. 121/INT din 25.10.2011 „Cu privire la acordarea premiilor angajaţilor luînd în consideraţie aportul deosebit adus la pregătirea și participarea la efectuarea auditului ,,EUROCONTROL””

8 19,0 20,0

Total 50 580,0 134,0Sursă: Ordinele ASAC pentru perioada 2010, 2011, Informaţia ASAC privind calculul adaosului pentru

intensitatea muncii și unele premii unice pe anii 2010-2011

Reieșind din datele tabelului, în perioada anilor 2010-2011, unor persoane li-au fost acordate prime unice pentru rezultate deosebite în muncă, pentru îndeplinirea unor misiuni deosebit de importante, în timp ce acestora li s-au calculat și achitat adaosuri pentru intensitatea muncii, pentru îndeplinirea unor sarcini de importanţă deosebită, sporirea volumului de lucru, intensitatea muncii.

Auditul denotă că reglementările interne privind remunerarea muncii creează ambiguităţi și pot fi aplicate dublu la stabilirea adaosurilor pentru unele activităţi.

Notă: În scopul excluderii aplicării duble a reglementărilor interne privind situaţiile constatate de audit, ASAC, la 18.04.2012, a modificat Regulamentul cu privire la salarizarea angajaţilor.

De asemenea, auditul a constatat că, conform Ordinului nr.124/INT din 02.11.2011, prim-vicedirectorului general i-a fost efectuată recalcularea și achitarea plăţilor salariale, pentru perioada 01.11.2008-31.10.2011, în sumă de 465,3 mii lei, „luînd în consideraţie exercitarea îndelungată a interimatului funcţiei de director general”. De menţionat că un act administrativ de numire

16

direct în funcţie a interimatului lipsește. Entitatea explică efectuarea recalculului respectiv prin existenţa unor Dispoziţii ale Guvernului din care derivă exercitarea atribuţiilor respective de către acesta.

Concluzie:Auditul atestă o situaţie ambiguă privind remunerarea muncii angajaţilor

ASAC.În lipsa unui act administrativ ce ar prevedea expres numirea în funcţie în

calitate de director general interimar, prim-vicedirectorului general i s-au recalculat și achitat plăţi aferente executării acestei funcţii în sumă de 465,3 mii lei.

Recomandări Ministerului Transporturilor și Infrastructurii Drumurilor:9. În comun cu Autoritatea Aeronautică Civilă, să examineze oportunitatea menţinerii aplicării sistemului de remunerare a muncii în condiţiile activităţii acesteia cu statut dublu.

3.5. Alte constatări aferente activităţii ASAC

3.5.1. Cu privire la implementarea Strategiei de dezvoltare a aviaţiei civile în perioada anilor 2007-2012

Conform Hotîrării Guvernului nr.987 din 30.08.2007, a fost aprobată Strategia de dezvoltare a aviaţiei civile în perioada anilor 2007-2012 (în continuare – Strategia), în scopul creării condiţiilor şi formării mecanismelor necesare pentru dezvoltarea domeniului aviaţiei civile. Pentru realizarea Strategiei, a fost elaborat Planul de acţiuni. Planul respectiv n-a fost ajustat la prevederile modificărilor operate în Legea aviaţiei civile, ca rezultat generîndu-se imposibilitatea implementării depline a acestuia, inclusiv: Nu s-au realizat (cu toate că termenul preconizat de 31.12.2010 a expirat) adoptarea şi implementarea acquis-ului comunitar (ansamblul de drepturi și obligaţii comune ce leagă toate statele membre ale Uniunii Europene) în domeniul aviaţiei civile a Republicii Moldova, armonizarea completă a legislaţiei Republicii Moldova în domeniul aeronauticii cu cea europeană. Nu se execută de către ASAC (termenul de executare fiind pînă la 31.12.2012) perfecţionarea continuă a cadrului legislativ al Republicii Moldova în domeniul aviaţiei civile, asigurarea implementării reglementărilor şi a controlului funcţionării sistemului, în scopul atingerii şi menţinerii unui înalt nivel de siguranţă a operării. Se află în curs de executare (cu toate că termenul preconizat de 01.04.2008 a expirat) elaborarea şi promovarea unui complex de măsuri privind micşorarea costurilor şi îmbunătăţirea calităţii serviciilor aeriene, precum şi privind protecţia drepturilor consumatorilor. Se află în curs de executare (cu toate că termenul preconizat de 31.12.2009 a expirat) armonizarea cadrului legislativ naţional referitor la certificarea aeroporturilor cu reglementările europene.

17

Se află în curs de executare (termenul de executare fiind pînă la 31.12.2011) ratificarea Acordului privind Spaţiul Aerian Comun. Se află în curs de executare (termenul de executare fiind anii 2009-2010) transmiterea din gestiunea ASAC în gestiunea Ministerului Economiei a întreprinderilor de stat.

Concluzie:Se menţionează că Planul de acţiuni privind realizarea Strategiei de

dezvoltare a aviaţiei civile în perioada anilor 2007-2012 n-a fost ajustat la modificările operate în Legea aviaţiei civile, ca efect, aceasta a derivat în stagnarea realizării Strategiei. În aceste circumstanţe, persistă riscul de afectare a intereselor economice ale republicii în cadrul cooperării internaţionale reciproc avantajoase în domeniul aviaţiei civile.

Recomandări Ministerului Transporturilor și Infrastructurii Drumurilor:10. Să asigure, în regim de urgenţă, întru excluderea riscurilor nominalizate la acest capitol, ajustarea Planului de acţiuni privind realizarea Strategiei de dezvoltare a aviaţiei civile în perioada anilor 2007-2012 la normele legale și promovarea acesteia, spre aprobare, Guvernului.

3.5.2. Cu privire la executarea cerinţelor din Hotărîrile Curţii de Conturi

Cu referire la implementarea cerinţelor din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 25.06.2007 și din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.32 din 25.05.200719, auditul relevă că unele din acestea n-au fost realizate, după cum urmează: N-au fost examinate în cadrul şedinţei Colegiului rezultatele controalelor efectuate, cu întreprinderea măsurilor întru lichidarea încălcărilor şi neajunsurilor constatate. N-a fost elaborat planul de măsuri orientat spre ameliorarea situaţiei economico-financiare a întreprinderilor subordonate care activează cu pierderi financiare. Potrivit informaţiei ASAC, această cerinţă n-a fost executată pe motivul nedeţinerii de către ASAC a întreprinderilor în subordine. Totodată, în conformitate cu Reglementările Aeronautice Civile, ASAC, la certificarea agenţilor aeronautici (prelungirea valabilităţii acţiunii certificatului), efectuează analiza economică a acestora. N-a fost asigurat un mediu de control intern oportun în cadrul entităţii, precum şi la întreprinderile subordonate, prin elaborarea şi punerea în aplicare a unor metodologii şi tehnici eficiente. Auditul relevă că ASAC a argumentat executarea cerinţei respective prin instituirea Direcţiei control al calităţii, în a cărei atribuţii intră evaluarea activităţii operaţionale a ASAC. Totodată, auditul remarcă că instituirea acestei Direcţii nu asigură funcţionarea controlului intern pe toate segmentele de activitate ale ASAC.

19 Hotărîrea Curții de Conturi nr.32 din 25.05.2007 „Privind raportul asupra gestionării patrimoniului de stat de către Î.S. ,,Moldaeroservice” şi Î.S. ,,Aeroportul Internaţional Mărculeşti” pe perioada anilor 2005-2006”.

18

Concluzie:Auditul denotă că unele cerinţe înaintate prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.58 din 25.06.2007 și Hotărîrea Curţii de Conturi nr.32 din 25.05.2007 n-au fost executate, însă, ţinînd cont de faptul că acestea se referă la situaţia anilor 2005-2006, executarea lor nu are impact asupra situaţiei actuale, nefiind relevante pentru reiterare.

Concluzii generale:Urmare verificărilor efectuate de audit asupra regularităţii gestionării

patrimoniului public de către Administraţia de Stat a Aviaţiei Civile pe perioada anilor 2010-2011, s-au constatat unele probleme și riscuri privind: înregistrarea neconformă în evidenţa contabilă a investiţiilor pe termen lung în valoare de 113,9 mil.lei, nedispunînd din punct de vedere juridic de atribuţii de fondator; efectuarea neregulamentară a transferurilor în sumă de 2,1 mil.lei în capitalul social al unor întreprinderi; nedefinitivarea înregistrării drepturilor asupra terenului atribuit și pistei de decolare/aterizare; admiterea unor abateri de la normele legale la efectuarea achiziţiilor în sumă de 0,8 mil.lei; aplicarea tarifelor la unele tipuri de servicii nedispunînd de metodologie de calcul.

Totodată, auditul remarcă o situaţie incertă privind nelegiferarea și, respectiv, neinstituţionalizarea în anul 2009 a Autorităţii Aeronautice Civile cu prerogative de supraveghere și certificare în domeniul aviaţiei civile.

Șeful echipei de audit Violeta Andrieș

Controlor superior de stat Veronica Oneșciuc

19