tema 2 contul bancar ca element de bază
Post on 03-Apr-2018
226 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
1/25
Tema 2: Contul bancar ca element de baz n promovarea imeninerea relaiilor Banc-Client.
1. Noiunea i tipologia conturilor bancare.
2. Iniierea relaiilor dintre banc i client3. Metode de operare n conturi curente
1.Noiunea i tipologia conturilor bancare.
Relaiile care se stabilesc ntre bnci i clienii acestora, materializate n
operaiunile bancare, se reflect n sistemul conturilor bancare i ntr-o form
agregat n bilanul contabil al acestor instituii. Contul bancar este un mecanism deconstituire a resurselor i de stingere a obligaiilor clienilor n procesul economic, a
reflectrii circuitelor n sistemele de pli i compensri, a relaiilor cu diverse entiti
pe plan naional i internaional. Principala utilizare a conturilor este aceea de
nregistrare, la un anumit moment, prin nscrierea unei sume ntr-o parte a contului i
la un alt moment n cealalt parte a contului. Aceste operaiuni asigur circulaia
informaiei cu un anumit scop, acela de a reflecta decizia titularului de cont. Cele
doua pari ale conturilor bancare reflect drepturi (creane) i obligaii (datorii) ale
titularului de cont i sunt denumite n contabilitate debit i credit. Dac titularii de
cont sunt diferii avem de a face cu un transfer de proprietare asupra sumei bneti
(plata), iar informaia este denumit informaie-bani. Transferul de proprietate
presupune irevocabilitatea plaii care asigur finalitatea decontrii i stingerea de
obligaii. n orice moment, sumele cumulate (totalul) din debitul i creditul contului
se pot compensa i rezulta un sold care reflect poziia patrimonial, adic volumul
de creane sau obligaii ale titularului.
Cont bancar cont analitic deschis de banc pe numele titularului de cont,
prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i/sau pli ale mijloacelor bneti.
Relaiile directe dintre banc i client se reflect n conturile bancare deschise
pentru a duce evidena raporturilor dintre banc i fiecare client al ei.
1
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
2/25
Schema nr. 1
Schema nr. 2
Contul bancar are unele caracteristici specifice reflectate n contabilitatea
bancar, dintre care cele mai importante sunt:
(a) marea majoritate a informaiei-bani reflect schimburile de proprietate a
activelor financiare;
(b) trecerea din proprietatea bncii n proprietatea clientului a unui credit acordat
de banca i nregistrat n cont;
(c) trecerea din proprietatea clientului n cea a bncii, prin nregistrare n cont, a
ratelor din credit rambursate, precum i a dobnzilor i comisioanelor cuvenite
bncii;
(d) efectuarea i de alte operaiuni dect depozitele i creditele, cum ar fi
constituirea de garanii, operaiuni n valut, operaiuni cu titluri de valori etc.
Banc Client
2
Contul bancar poate fi vzutsub 2 aspecte:
Contabil, n care cazcontul este undocument juridic,cronologic n care sereflect toate creanelei datoriile reciprocedintre banc i client
Juridic, n carecontul este o conveniedintre banc i clientn care se stipuleazatt regimul deoperare n cont, ct imodul de apariie i dedistingere aobligaiilor reciproce.
Contbancar
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
3/25
Conturile care se pot deschide clienilor se pot grupa n trei mari categorii:
conturi curente, conturi de depozite i conturi de mprumut.
Conturile curente (conturi de decontare) se deschid clienilor pentru
nregistrarea operaiunilor curente de ncasri i pli n numerar, transferul fondurilor
ntre bncile clienilor care reprezint ncasri i pli, precum i alte operaiuni
generate de acordarea i derularea creditelor, constituirea i retragerea depozitelor,
diverse servicii prestate pentru populaie i agenii economici. Contul curent este cel
mai utilizat cont bancar, ntruct prin el se desfoar ntreg fluxul bancar al
clientului i permite o informare operativ asupra lichiditii imediate a acestuia.
Contul curent ncepe s funcioneze prin creditare, operaiunea reprezentnd
depunerea unei sume n numerar la casieria bncii de ctre titular, transferul unui
fond de la alt banc, transferul din alt cont al titularului (retragere de depozit,
creditare), bonificare de dobnd etc. Contul curent funcioneaz pe baza a dou
principii:
(a) asigurarea permanent a disponibilitilor, adic a soldului creditor;
(b) capacitatea juridic a titularului de a dispune de pli n proporia n care
activele din cont sunt libere de gaj sau alte obligaii dispuse de autoritatea
public.
Dei contul curent ncepe s funcioneze prin creditare, ca un cont de pasiv, la
sfritul zilei poate avea sold debitor, ca un cont de activ, ca urmare a creditelor
folosite. n cursul zilei poate avea sold creditor sau debitor, contul funcionnd ca o
suveica care asigur mai nti folosirea fondurilor proprii i apoi a celor
mprumutate. Asemenea conturi care pot avea solduri creditoare sau debitoare senumesc bifuncionale (cu posibiliti de overdraft). Disponibilitile din contul curent
sunt foarte volatile i nu pot fi folosite de banc drept resurse de creditare, din care
cauz la soldurile creditoare nu se bonific dobnd sau dac se acord aceasta este
foarte mic. Pentru operaiunile efectuate n contul clientului banca percepe
comisioane potrivit tarifelor anunate. Comisioanele se pot calcula asupra rulajului
creditor al contului curent sau operaiune cu operaiune, conform practicii bncii.
3
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
4/25
Conturile de depozit. Investiiile financiare ale clienilor fcute la bnci cu scop
de fructificare a capitalului sunt cunoscute sub numele de depozite bancare la termen
i se nregistreaz n conturi de depozite. Contul de depozit este un cont de pasiv care
se crediteaz cu sumele constituite ca depozite i se debiteaz cu cele ieite din cont
la lichidarea depozitului. Depozitele pot fi n lei i valut i se constituie n baza unei
convenii scrise ntre banc i client n care se prevd suma, perioada i dobnda,
inclusiv modalitatea de plat a acesteia. La scaden depozitul i dobnda se transfer
n contul curent, dac nu exist o clauz de rennoire automat. Dobnda poate fi
transferat i lunar n contul curent, n funcie de opiunea clientului, dar aceasta este
ceva mai mic dect dobnda transferat la scaden. Clientul poate renuna la
investiia fcut i n virtutea dreptului de proprietate poate solicita retragerea
depozitului nainte de scaden, caz n care clientul va beneficia de tratamentul aplicat
contului curent.
Conturile de mprumutreflect obligaiile clienilor fa de banc i se debiteaz
cu valoarea creditelor trase, creditndu-se cu sumele rambursate. Toate conturile de
mprumut funcioneaz prin intermediul contului curent, respectiv cu sumele trase din
credit se alimenteaz contul curent din care se fac apoi plile i invers din sumele
disponibile n contul curent se ramburseaz creditele din contul de credite i se
pltesc dobnzile i comisioanele datorate bncii. Conturile de mprumut corespund
tipurilor de credite folosite de banc. Dobnda este de regul fluctuant i depinde de
nivelul pieei, calitatea clientului de perioada de creditare.
Dup continuitatea nregistrrii operaiunilor n ele, deosebim 2 tipuri de conturi:
1. Provizoriu o aciune temporar i servete pentru depunereamijloacelor bneti aferente formrii capitalului social sau majorrii lui
(din acest cont nu se retrag banii);
2. n sens deplin care se clasific astfel:
Cont curent (de decontare) - deschis persoanelor fizice i juridice
care servete pentru nregistrarea n ordinea cronologic a tuturor
operaiunilor care apar n cadrul tranzaciilor efectuate de titularulcontului (se mai numete cont curent).
4
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
5/25
Cont de depozit care poate fi:
a) la vedere- servete pentru pstrarea mijloacelor bneti depuse fr
indicarea termenului de extragere a acestora din cont;
b) la termen servete pentru pstrarea mijloacelor bneti pe o perioad
fixat de timp i presupune c banca s calculeze dobnda reieind din soldul
acestui cont.
Cont de mprumut- utilizat pentru pstrarea informaiei cu privire
la creditele acordate clienilor bncii ct i evidena dobnzilor
calculate i ncasate de banc;
Contul LORO cont interbancar folosit pentru pstrarea
mijloacelor bneti ale altor bnci n banca respectiv.
Bncile comerciale pot deschide urmtoarele tipuri de conturi:
Schema nr. 3
5
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
6/25
Pentru persoanele juridicebncile comerciale potdeschide urmtoareletipuri de conturi bancare
Pentru persoanele fizicebncile comerciale potdeschide urmtoareletipuri de conturi bancare
Conturi curente
Conturi de mprumut
Conturi de depozit
Conturi provizorii
Conturi LORO(numai pentru bnci)
Conturi curente
Conturi de depozit
Conturi de mprumut
6
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
7/25
Schema nr. 4
7
n Republica Moldova bncile comerciale potdeschide urmtoarele tipuri de conturi
Cont provizoriu - cont deschis debanc pe o anumit durat de timp,destinat acumulrii mijloacelor bneti
pentru formarea capitalului social saupentru acumularea mijloacelor bnetiobinute n procesul plasamentuluivalorilor mobiliare.
Cont de decontare cont deschispersoanelor fizice i juridice careservete pentru nregistrarea n ordinecronologic a tuturor operaiunilor ncadrul tranzaciilor efectuate detitularul contului
Cont n sens deplin
Cont de depozit - cont deschis de bancpentru titularul de cont, destinat evideneioperaiunilor de depunere i plasare amijloacelor bneti temporar libere
Cont de depozit la termen - cont deschis de banc, n care sntdepuse mijloace bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp
Cont de depozit la vedere - cont deschis de banc, n care sntdepuse mijloace bneti cu sau fr dobnd fr fixarea termenuluide plasare
Cont de mprumut este utilizat pentrupstrarea informaiei cu privire la creditelebancare ct i evidena dobnzilor calculatei ncasate de banc
Cont Loro - cont curent deschis de bancpentru o alt banc
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
8/25
Putem evidenia aa principii de aciune a conturilor:
1. Contul servete pentru reflectarea relaiilor banc - client de unde reiese
obligativitatea nregistrrii tuturor modificrilor acestor relaii n contul
respectiv n ordinea cronologic;
2. Soldul contului bancar are un caracter cronologic fiind modificat la dorina
titularului ca rezultat al efecturii diferitor operaiuni pe care le efectueaz
titularul contului;
3. Banca confirm nregistrarea operaiunilor n cont prin eliberarea unui
document numit extras din cont la anumite intervale de timp sau la cererea
titularului;
4. Clientul are dreptul s cear explicaie pentru fiecare inscripie din extrasul
din cont;
5. Fiecare operaiune efectuat de banc n contul clientului este trecut n
extrasul din cont i are la baz copia documentului n funcie de care s-a
efectuat;
6. Banca cere confirmarea clientului pentru efectuarea operaiunilor n cont ct
i confirmarea soldului de ctre clientul respectiv.
2. Iniierea relaiilor dintre banc i client
Deschiderea contului curent ncepe cu ncheierea conveniei ntre banc i
client cu privire la drepturile i obligaiile prilor i la acceptarea regulilor de lucru
ale bncii. Convenia are rolul unui contract, deci devine un act juridic ntre pri,
ncheiat n form autentic (scris), cu care clientul poate face dovada pe cale
judectoreasc pentru nclcarea de ctre banc a clauzelor convenite (ex. operarea n
cont fr acceptul titularului de cont). n acelai timp, banca este protejat prin lege
pentru riscurile asumate i contra eventualelor abuzuri din partea clienilor. n
general, la deschiderea unui cont banca ncearc s obin ct mai multe informaii
despre noul su client i s le analizeze cu atenie. Sunt cazuri n care unii clieni au
datorii neachitate la alte bnci, au produs prejudicii, au probleme cu justiia, nu
8
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
9/25
respect legislaia i normele bancare, ceea ce ridic suspiciuni cu privire la
corectitudinea acestora. Banca nu este obligat s accepte orice client i nu este
prudent s deschid un cont dac informaiile cu privire la bonitatea clientului, natura
activitii i comportamentul acestuia nu satisfac cerinele bncii. Selectarea clienilor
este o practic nu numai necesar dar menine ncrederea celorlali clieni n
seriozitatea bncii. Pentru deschiderea unui cont clienii trebuie s prezinte o cerere
nsoit de documentele necesare. Persoanele fizice trebuie s prezinte numai actul de
identitate, iar persoanele juridice depun mai multe documente ( statutul societii,
certificatul de nregistrare, certificat de atribuire a codului fiscal, amprenta tampilei,
specimentele de semnturi). Conturile personale (persoane fizice) se deschid pe
numele unui singur titular i deci va exista un singur speciment de semntur.
Titularul poate mandata una sau dou persoane s aib drept de semntur n locul
sau pentru toate operaiunile de cont sau numai pentru unele din acetia. La conturile
persoanelor juridice, operaiunile se dispun numai cu dou semnturi, respectiv
director i contabil ef, i sunt mandatai cte 1-2 nlocuitori pentru fiecare dintre
titulari. Att persoanele fizice ct i cele juridice pot deschide n cadrul unei bnci un
singur cont curent pentru operaiunile n lei i cte unul pentru fiecare fel de valut.
Relaia ntre banc i client privind deschiderea contului este urmtoarea:
Legitimarea persoanelor care deschide contul;
Depunerea setului de documente autentificate notarial;
Convenirea asupra modului de acceptare a operaiunilor efectuate de
Banc i a persoanelor care au dreptul s confirme acceptul;
Are loc ncheierea acordului ntre banc i client, de regul, sub forma
unui contract n care se stipuleaz drepturile i obligaiunile titularului
de cont ct i ale bncii.
9
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
10/25
Schema nr. 5
Aceste condiii frecvent pot fi modificate n timp. Meninerea contului de ctre
banc presupune efectuarea tuturor obligaiilor asumate de ctre ea n contract
precum i posibilitatea executrii altor obligaii cerute de titular pe parcursul
activitii acestuia.
nchiderea conturilorse face din dispoziia clienilor, din actul de voin al bncii
sau din motive independente de voina parilor. Dac nchiderea contului vine din
iniiativa clientului, banca solicit acestuia restituirea carnetului de cecuri, stabilete
cecurile n circulaie i fondurile disponibile pentru asigurarea plii, iar soldul rmas
l restituie clientului n numerar sau prin transfer la alt banc. Motivele menionate
de client trebuie analizate cu atenie dac se refer la calitatea produselor i serviciilor
bncii pentru luarea masurilor care se impun.
Iniierea relaiilor dintre banc i clientprivind deschiderea conturilor
reprezint:
1. Legitimareapersoanei caredeschidecontul
2. Depunereasetului dedocumenteautentificatenotarial cerutede banc
3. Convenirea asupramodului de acceptare aoperaiunilor efectuate de
banc, i a persoanelorcare au dreptul sconfirme acceptul
4. ncheierea acorduluidintre banc i client subforma unui contract n carese stipuleaz drepturile iobligaiile titularului de conti ale bncii
10
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
11/25
nchiderea contului din actul de voin al bncii poate avea loc n urmtoarele
situaii: contul a devenit inactiv o perioad mai lung de timp (peste 6 luni) iar n
cazul n care banca nu poate intra n legtur cu clientul pentru a restitui soldul, suma
se trece ntr-un cont intern inactiv i rmne la dispoziia clientului; folosirea
defectuoas a contului de ctre client (emiterea de cecuri fr acoperire, folosirea
necorespunztoare a instruciunilor de plat, nclcarea regulilor de etic bancar etc)
situaie n care banca ntiineaz clientul de decizia luat i sisteaz orice operaiune
nou dnd curs numai celor n derulare; motive independente de voina parilor cum
ar fi falimentul unei firme, nchiderea contului se face pe baza ntiinrii primite de
la instana de judecat, iar soldul creditor rmas dup stingerea obligaiilor rmne la
dispoziia instanei; iresponsabilitate psihic pe baza declaraiei autoritilor medicale
contul se nghea i se adreseaz o cerere ctre judectorie pentru desemnarea unei
persoane care s dispun de cont; deces, se anuleaz mandatul mputernicitului iar
contul se nchide, orice plat aflat n circuit se respinge prin formula trgtorul
decedat, iar sumele din cont vor fi eliberate ulterior motenitorilor legali. nchiderea
contului are ca unic efect nceputul perioadei de nchidere n care se condiioneaz
operaiile premergtoare nchiderii. La finele perioadei de nchidere se determin
soldul definitiv care, de regul, este pus la dispoziia beneficiarului.
3. Metode de operare n conturi curente
n banc n cadrul relaiilor ei cu clienii apare problema stabilirii modului n care
se va duce evidena rezultatului operaiunii efectuate de ctre titular respectiv n
contul su curent i determinarea soldului fa de care se va calcula dobnda.
Deoarece pe durata existenei contului el poate avea att sold creditor, ct i cel
debitor, banca trebuie s-i formeze clar metoda de calcul a soldurilor contului i
aplicarea dobnzilor la ele.
11
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
12/25
Teoretic se cunosc 3 metode de eviden a operaiunilor n cont curent:
Metoda direct;
Metoda indirect;
Metoda n scar.
Schema nr. 6
Metoda direct se caracterizeaz prin urmtoarele particularitile:
Prin contract se stabilete data de nchidere periodic a contului (semestrial,
trimestrial, anual) i perioada se numete epoc;
1. Operaiunile senregistreaz n ordinecronologic n partiddubl
2. Prin contract sestabilete data denchidere a contului -
epoc
3. Pentru fiecareoperaiune nregistrat secalculeaz dobnzi -numere
1. Operaiunile senregistreaz n ordinecronologic n partiddubl
2. Iniial se stabilescnumere pe o perioadfictiv calculat de ladata operaiunii valut,
pn la data efecturii
operaiunilor n cont
3. La nchidereaoperaiunii se stabiletedobnda total
4. Dobnda totalcalculat dobnda fictiv= dobnda achitatclientului
4.La fiecare epoc se
stabilete solduloperaiunilor i solduldobnzilor
1. Operaiunile senregistreaz nordine cronologicn partid simpl
2. Stabilirea lafiecare operaie asoldului propriu zisal contului
3. Calcularea lafiecare operaie adobnzilor numerelor,aferente solduluirespectiv, pe
perioada n care el
a existat
Metoda indirect de eviden Metoda n scar deeviden
12
Metoda direct deeviden
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
13/25
Operaiunea se nregistreaz n ordinea cronologic n partid dubl;
Pentru fiecare operaiune nregistrat se calculeaz dobnzile numite numere
de la data efecturii operaiunii denumit valut pn la epoca de nchidere a
contului; La fiecare epoc se stabilete soldul operaiunilor i totodat soldul dobnzii.
Se presupune determinarea numrului efectiv de zile a epocii ct i a
modalitii de determinare a termenului.
Metoda indirect se bazeaz pe nregistrarea n partid dubl. Utilizarea ei decurge
din faptul c epoca nu poate fi stabilit, acest lucru reieind din caracterul relaiilor
dintre banc i client. Astfel nregistrarea se efectueaz aa: Se stabilesc numere pe o perioad fictiv calculat de la data operaiunii pn
la data efecturii altor operaiuni n cont;
La nchiderea operaiunii se stabilete dobnda total adic de la deschidere
pn la nchiderea contului;
Diferena dintre dobnda total calculat i cea fictiv va reprezenta dobnda
real achitat clientului.Metoda n scar decurge astfel:
nregistrarea operaiunilor n partid simpl;
Stabilirea la fiecare operaiune a soldului propriu zis;
Calculul la fiecare operaiune a dobnzilor aferente soldului contului respectiv
pe perioada pe care a existat, adic de la data operaiunii precedente pn la
data operaiunii n cauz.Cele mai frecvent utilizate sunt metoda direct i ce hamburghez (n scar)
13
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
14/25
Aplicaii:
ntrebri de autoevaluare
1. Ce reprezint contul bancar?
2. Definii contul bancar sub aspect contabil.
3. Dai esena contului bancar sub aspect juridic.
4. Numii criteriile de clasificare a conturilor bancare.
5. Ce tipuri de conturi pot fi deschise n bncile comerciale din Republica
Moldova?
6. Ce reprezint contul provizoriu?
7. Numii tipurile de conturi n sens deplin.
8. Caracterizai contul de decontare.
9. Explicai esena contului de depozit.
10. Enumerai caracteristicile ce fac conturile de depozit la termen i cele la
vedere s fie diferite.
11.Ce este contul de mprumut?
12.Numii tipurile de conturi ce pot fi deschise de bncile comerciale pentru
persoanele juridice.
13.Ce tipuri de conturi pot fi deschise de bncile comerciale pentru persoanele
fizice ?
14.Explicai principiile de aciune a conturilor.
15.n ce const iniierea relaiilor dintre banc i client privind deschiderea
conturilor ?16.Enumerai metodele de eviden a operaiilor n cont.
17.Care sunt particularitile metodei directe de eviden a operaiunilor n cont.
18.Caracterizai principiile de baz aferente metodei indirecte de eviden a
operaiunilor n cont.
19.Explicai modul n care decurge metoda n scar.
20.Ce reprezint contul LORO?
14
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
15/25
Test
1. Stabilii dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii:
a) Contul servete pentru reflectarea relaiilor banc-client de unde reiese Da
obligativitatea clientului de a efectua anumite operaiuni n ordine cronologic.
Nub) Soldul contului bancar are un caracter cronologic fiind modificat la dorina Da
bncii sau a titularului ca rezultat al efecturii diferitor operaiuni pe care le Nu
efectueaz titularul contului.____________________________________________________
c) Banca confirm nregistrarea operaiunilor n cont prin eliberarea unui document Da
numit extras din cont la anumite intervale de timp sau la cererea titularului. Nu
d) Fiecare operaiune efectuat de ctre banc n contul clientului are sau nu la baz Da
copia documentului n funcie de care s-a efectuat. Nu
e) Clientul nu are dreptul s cear explicaie bncii pentru fiecare inscripie din Da
extrasul de cont. Nu
2. Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei potrivite, alegnd din variantelepropuse:
a)....... cont deschis de banc, n care sunt depuse mijloacele bneti 1. Cont curent
cu dobnd, pentru o perioad fix de timp. 2. Cont de mprumut
b) ....... este utilizat pentru pstrarea informaiei cu privire la creditele 3. Cont de depozit
bancare ct i evidena dobnzilor calculate i ncasate de banc. 4. Cont provizoriu
c).......cont curent deschis de banc pentru alt banc. 5. Cont la vedere
d) ......cont deschis de banc pentru o anumit perioad de timp, destinate 6. Cont la termen
acumulrii mijloacelor bneti pentru formarea capitalului social. 7. Cont de decontare
e).......cont deschis de banc i destinat evidenei operaiunilor de 8. Cont n sens deplin
depuneri i plasare a mijloacelor bneti temporar libere. 9. Cont LORO
f).......cont deschis de banc n care sunt depuse mijloace bneti cu sau
fr dobnd fr fixarea termenului de plasare.
g).......cont deschis persoanelor fizice i juridice care servete pentru
nregistrarea n ordine cronologic a tuturor operaiunilor efectuate de
titularul contului.
15
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
16/25
3. Alegei variantele care reprezint tipuri de conturi ce pot fi deschise de
persoanele fizice:
Cont curent Cont provizoriu
Cont LORO
Cont de depozit Cont de depozit la vedere Cont de depozit la termen
4. Notai care din urmtoarele caracteristici corespund metodei n scar de
eviden a operaiunilor n contul curent:
Operaiunea se nregistreaz n ordinea cronologic n partid dubl.
Se stabilete la fiecare operaiune soldul propriu zis. Prin contract se stabilete data de nchidere periodic a contului-numit epoc.
5. Indicai care din cele 2 modaliti de calcul a dobnzii este caracteristic
metodei directe de eviden a operaiunilor n cont:
Pentru fiecare operaiune nregistrat se efectueaz dobnzile numite numere de la
data efecturii operaiunii denumit valut pn la epoca de nchidere a contului.
La fiecare operaiune se calculeaz dobnda aferent soldului contului pe perioada
care a existat, adic de la data operaiunii precedente pn la data operaiunii n
cauz.
Teme pentru studiu de caz1. Utilitatea contului bancar.
2. Tipologia conturilor bancare.
3. Tipurile de conturi utilizate de persoanele juridice n Republica Moldova.
4. Tipurile de conturi utilizate de persoanele fizice n Republica Moldova.
5. Particularitile contului de depozit.
6. Specificul conturilor de mprumut.
16
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
17/25
Probleme rezolvate:
Problema nr. 1
S se nregistreze n contul curent prin metoda direct urmtoarele operaiuni
efectuate de banc pentru titularul S. A.:
5 mai-depunere 65000$
17 mai-plata unui cec 14000$
26 mai-virament din cont 18000$
3 iunie-ncasarea n cont 24000$
16 iunie-plata din cont 34000$
23 iunie-ridicarea unei sume n numerar-28000$Contul se nchide la 30 iunie. S se considere luna de 30 zile i anul 360 zile.
Dobnzile practicate creditoare i debitoare sunt reciproce de 6%.
Rezolvare:Operaiunile efectuate le vom nscrie n partid dubl n ordinea cronologic n
creditul sau debitul contului curent. Vom stabili numerele n funcie de numrul de
zile aferente de la survenirea operaiunii pn la epoc (30 iunie). Datele coninute n
rezolvare le vom trece n urmtorul tabel:
Data Explicaie Capita
l
Zil
e
Numere Data Explicaie Capital Zil
e
Numere
17.0
5
Plata
cecului
14000 43 602000 5.05 Depunere 65000 55 3575000
26.05
Virament 18000 34 612000 3.06 ncasare 24000 27 648000
16.0
6
Plat 34000 14 476000
23.0
6
Numerar 28000 7 196000
30.0
6
Dobnd 389,50
30.0
6
Sold
numere
233700
0
30.0
6
Sold cont
debitor
4610,5
0
17
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
18/25
creditTotal 94000 422300
0
Total 94000 4223000
Exemplu de stabilire a numerelor creditoare:65000*(25+30)=3575000. La felse stabilesc toate numerele i creditoare i debitoare.
Suma numerelor debitoare=602000+612000+476000+196000=1886000$
Suma numerelor creditoare=3575000+648000=4223000
Deoarece dobnda creditoare este egal cu cea debitoare, calculm soldul numerelor,
la care aplicm 6%: 5,38936000
62337000=
- dobnda creditoare, deoarece soldul
numerelor este creditor. Pentru nchiderea conturilor trecem soldul numerelor creditor
pe debit, iar soldul contului care este egal cu -5000+389,50(dobnda)=4610,50$ pe
credit. Astfel soldul contului debitor se micoreaz cu suma dobnzii calculate.
Problema nr. 2
S se nregistreze n contul curent prin metoda direct urmtoarele operaiuniefectuate de banc pentru titularul dat:
6 mai-depunere 84000$
17 mai-plata unui cec 26000$
23 mai-virarea din cont 13000$
4 iunie-plata din cont 13000$
16 iunie-ncasarea n cont 23000$29 iunie-ridicare de numerar 28000$
Contul se nchide la 30 iunie. Dobnda creditoare- 4%, dobnda debitoare 8%.
S se considere luna de 30 zile i anul de 360 zile.
Rezolvare:
18
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
19/25
Operaiunile efectuate le vom nscrie n partid dubl n ordinea cronologic n
creditul sau debitul contului. Vom stabili numerele n funcie de numrul de zile
aferente de la survenirea operaiunii pn la epoc (30 iunie). Datele coninute n
rezolvare le vom trece n urmtorul tabel:
Data Explicaie Capital Zil
e
Numere Data Explicaie Capital Zile Numere
17.0
5
Plata
cecului
26000 43 111800
0
6.05 Depunere 84000 54 4536000
23.0
5
Virare 13000 37 481000 16.0
6
ncasare 23000 14 322000
04.0
6
Plat 13000 26 338000
29.0
6
Numerar 28000 1 28000
30.0
6
Dobnd 103,11
30.0
6
Sold
numere
credit
289300
0
30.0
6
Sold cont
creditor
27103,11
Total 107103,1
1
485800
0
Total 107103,
11
4858000
Exemplu de stabilire a numerelor creditoare: 84000* (24+30 zile rmase pn la
sfritul epocii) = 4536000. La fel se stabilesc toate numerele i creditoare i
debitoare.
Suma numerelor debitoare =1118000+481000+338000+28000=1965000
Suma numerelor creditoare=4536000+322000=4858000
La suma numerelor debitoare aplicm dobnda debitoare:
19
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
20/25
67,43636000
81965000=
=
dD
78,53936000
44858000=
=
cD
Soldul dobnzilor este: Dd-Dc=539,78-477,78=62(creditor). Soldul dobnzilor
este creditor i se trece pe credit. Pentru nchiderea conturilor trecem soldul
numerelor creditor pe debit, iar soldul contului compus din soldul capitalului 22000$
i dobnda 62$ =22062 pe debit.
Problema nr. 3Firma ABC solicit bncii A deschiderea unui cont curent la data de 6 martie cu
nchiderea la 30 aprilie i face prima depunere la deschidere de 110000$. De asemeneaalimenteaz contul la 6 aprilie cu suma de 25000$ i face urmtoarele pli:
8.03-31000$
16.03-14000$
23.03-24000$
2.04-2000$
13.04-53000$
18.04-16000$
23.04-5000$
S se stabileasc soldul final al contului (inclusiv dobnda) prin metoda n scar, dac
dobnda creditoare este de 6%, debitoare 9%. S se considere luna de 30 zile i anul
de 360 zile.
Rezolvare:
Vom face nregistrrile n cont n partid simpl n ordinea cronologic. Numerele le vom
stabili reieind din soldul contului i durata de meninere a lui (n zile). Numrul de zile
pentru fiecare sold se vor stabili reieind din momentul efecturii operaiunii, pn n
momentul survenirii urmtoarei operaiuni. Vom specifica fiecare operaiune (D sau C) ifiecare sold respectiv D sau C. Toate calculele le vom prezenta n tabel:
Data Operaiunea Capital Zile Numere6.038.03
CD
110000- 31000
2 220000 C
16.03 D79000- 14000
8 632000 C
23.03 D65000- 24000
7 455000 C
2.04 D41000- 2000
9 369000 C
39000 4 156000 C
20
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
21/25
6.04 C + 25000
13.04 D64000- 53000
7 448000 C
18.04 D11000- 16000
5 55000 C
23.04 D
-5000
- 5000
5 25000 D
-10000 7 70000 D
30.04 Dobndacreditoare
365,38 2240000 C
30.04 Sold cont debitor -9634,62
Suma numerelor creditoare: 235000
Dobnda creditoare: 17,3893600062335000=
Suma numerelor debitoare: 95000
Dobnda debitoare = 79,2336000
995000=
Dobnda n cont=389,17-23,79=365,38 (credit)
Problema nr. 4
Firma EOL a cerut unei bnci deschiderea unui cont printr-o depunere de 60000$ la
data de 16.04 cu nchiderea la data de 30.06, n aceast perioad firma a mai
alimentat contul la data de 24.06 cu suma de 35000$ i a fcut urmtoarele pli:
18.04-14000$
23.04-18000$
3.05 -4000$16.05-25000$
24.05-16000$
3.06-8000$
13.06-6000$
21.06-2000$
Dobnzi reciproce de 5%. S se considere luna-30 i anul 360 zile. Calcululoperaiunilor se va face prim metoda n scar (hamburghez).
21
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
22/25
Rezolvare:
nregistrrile n cont se vor face n partid simpl n ordinea cronologic.
Dup fiecare operaiune se va calcula soldul contului. Numerele se vor calcula
reieind din soldul contului i termenul de meninere a acestui sold(din momentul
efecturii operaiunii pn la momentul survenirii urmtoarei operaiuni). Calculele
se prezint n urmtorul tabel:
Data Explicaie Capital Zile Numere
16.0418.04
CD
6000014000
2 120000 C
23.04 D4600018000
5 230000 C
3.05 D280004000
10 280000 C
16.05 D2400025000
13 312000 C
24.05 D-1000-16000
8 8000 D
3.06 D-17000-8000
9 153000 D
13.06 D-25000-6000
10 250000 D
21.06 D-31000-2000
8 248000 D
24.06 C-3300035000
3 99000 D
2000 6 12000 C30.06 Sold
numere%
27,22 196000 C
30.06 Sold contC
2027,22
Deoarece dobnda este reciproc de 5%, ea se aplic la soldul numerelor:
22,2736000
5196000=
.
22
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
23/25
Dobnda este creditoare, deoarece soldul numerelor este creditar.
Sold cont=2000+27,22=2027,22$
Probleme de rezolvat:
Problema nr.1
S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda direct i s se deduc
soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.:
ncasri: 2/03 120000 lei, 7/04 2000 lei , 26/05 12000 lei
Pli : 14/03 25000 lei , 22/03 14000 lei, 28/04 80000 lei, 16/05 30000
lei
Dobnda debitoare 12%, dobnda creditoare 6 %. Anul se va considera
360 zile, luna 30 zile.
Problema nr.2
S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n scar i s se deduc
soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.:
ncasri: 8/06 17000 lei, 7/07 22000 lei , 24/08 44000 leiPli : 14/06 45000 lei , 28/07 3000 lei, 5/08 8000 lei, 16/08 20000 lei
Dobnzi reciproce 6 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile.
Problema nr.3
S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n scar i s se deducsoldul final, avnd urmtoarele nregistrri.:
23
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
24/25
ncasri: 2/03 120000 lei, 7/04 2000 lei , 26/05 12000 lei
Pli : 14/03 25000 lei , 22/03 14000 lei, 28/04 80000 lei, 16/05 30000
lei
Dobnda debitoare 12%, dobnda creditoare 6 %. Anul se va considera
360 zile, luna 30 zile.
Problema nr.4
S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n direct i s se deduc
soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.:
ncasri: 8/06 17000 lei, 7/07 22000 lei , 24/08 44000 lei
Pli : 14/06 45000 lei , 28/07 3000 lei, 5/08 8000 lei, 16/08 20000 lei
Dobnzi reciproce 6 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile.
Problema nr.5
S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda direct i s se deduc
soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.:
ncasri: 6/03 12000 lei, 12/04 80000 lei , 14/05 16000 lei
Pli : 4/03 20000 lei , 18/03 34000 lei, 8/04 8000 lei, 26/05 30000 lei
Dobnda debitoare 16%, dobnda creditoare 8 %. Anul se va considera
360 zile, luna 30 zile.
Problema nr.6
S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n scar i s se deduc
soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.:
ncasri: 6/06 7000 lei, 7/07 122000 lei , 4/08 4000 lei
Pli : 24/06 55000 lei , 8/07 23000 lei, 15/08 37000 lei, 26/08 2000lei
24
-
7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz
25/25
Dobnzi reciproce 8 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile.
Problema nr.7
S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n scar i s se deduc
soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.:
ncasri: 6/03 12000 lei, 12/04 80000 lei , 14/05 16000 lei
Pli : 4/03 20000 lei , 18/03 34000 lei, 8/04 8000 lei, 26/05 30000 lei
Dobnda debitoare 16%, dobnda creditoare 8 %. Anul se va considera
360 zile, luna 30 zile.
Problema nr.8
S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda direct i s se deduc
soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.:
ncasri: 6/06 7000 lei, 7/07 122000 lei , 4/08 4000 lei
Pli : 24/06 55000 lei , 8/07 23000 lei, 15/08 37000 lei, 26/08 2000
lei
Dobnzi reciproce 8 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile.
top related