ms2 apl practice
Post on 01-Mar-2018
240 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
1/21
Lector: dr. Cornel Caavei
MS2 - set de probleme/exerciii/aplicaii
MS2 Disciplina laborarea sit!atiilor "nanciare an!ale#
xerciti!l nr. $. Sim!larea sc%imbarii cate&oriei 'din &r!pmic/mi(loci! in &r!p mare)
Avand in vedere reglementarile detaliate mai jos, se cere sa modifcativalorile criteriilor (active, cira de aaceri, numar salariati) astel incatentitatea (grupul) sa treaca din categoria GRUP MICMI!"#CIU in categoriaGRUP MAR$%
*e&lementari valabile pentr! exerciti!l practic nr. $: #R&I' 'r% *+ din + decem-rie +*. / pentru apro-area
Reglement0rilor conta-ile privind situa1iile fnanciare anualeindividuale 2i situa1iile fnanciare anuale consolidate 3 in vigoare de la%*%+*4%
#rdinul nr% .5*+*4 privind modifcarea 2i completarea unorreglement0ri conta-ile 6 n vigoare de la 12 ianuarie 20167n unc1ie de criteriile de m0rime, entit01ile prev08ute dereglement0rile susmentionate se grupea80 astel9
Cate&oria/criteri!l total!lactivelor
ci+ra dea+acerinet,
n!m,r!lmedi! de
salariai nc!rs!l
exercii!l!i "nanciar
r!p!ri mici i mi(lociiconstituite din societ01ile/mam0 2i flialele careurmea80 s0 fe incluse :nconsolidare (nu dep02esclimitele a cel pu1in dou0dintre urm0toarele trei criteriila data -ilan1ului societ01ii/mam0)
+. *** ***$UR
. *** ***$UR
+4*
r!p!ri mari(dep02esclimitele a cel pu1in dou0 dintreurm0toareletrei criterii la data -ilan1uluisociet01ii/mam0)
+. *** ***$UR
. *** ***$UR
+4*
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
2/21
xerciti! practic 've0i si excel MS$1$):$ntitatea sc%imb, cate&oria:n care se :ncadrea80 doar dac0 :n dou0
e;erci1ii fnanciareconsecutive dep02e2te sau :ncetea80 s0 dep02easc0 criteriile dem0rime%
Prin do!, exerciii "nanciare consec!tivese :n1elege e;erci1iulfnanciar precedent celuipentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale 2i e;erci1iul fnanciarcurent, pentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale%
MS2 Disciplina laborarea sit!atiilor "nanciare an!ale#
xerciti!l nr. 2. Sim!larea sc%imbarii cate&oriei 'din entitate mica inentitate mi(locie/mare)
Avand in vedere reglementarile detaliate mai jos, se cere sa modifcativalorile criteriilor (active, cira de aaceri, numar salariati) astel incat
entitatea sa treaca din categoria $'
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
3/21
dintre urm0toarele treicriterii)
xerciti! practic 've0i si excel MS$1$):$ntitatea sc%imb, cate&oria:n care se :ncadrea80 doar dac0 :n dou0
e;erci1ii fnanciareconsecutive dep02e2te sau :ncetea80 s0 dep02easc0 criteriile dem0rime%Prin do!, exerciii "nanciare consec!tivese :n1elege e;erci1iul
fnanciar precedent celuipentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale 2i e;erci1iul fnanciarcurent, pentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale%
#-ligatii de raportare vs categoria in care se incadrea8a entitateain unctie de valoarea criteriilor
ntit,ile mici :ntocmesc situa1ii fnanciare anuale care cuprind9/ -ilan1 prescurtat,/ cont de proft 2i pierdere,/ notele e;plicative la situa1iile fnanciare anuale%
ntit,ile mi(locii si mariprecum 2i entit01ile de interes pu-lic :ntocmescsitua1ii fnanciare anuale care cuprind9
/ -ilan1=/ cont de proft 2i pierdere=/ situa1ia modifc0rilor capitalului propriu=/ situa1ia >u;urilor de tre8orerie=/ notele e;plicative la situa1iile fnanciare anuale%
?
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
4/21
MS2 Disciplina laborarea sit!atiilor "nanciare an!ale#xerciti!l nr. . Sim!larea sc%imbarii cate&oriei 'din entitate mi(lociein microentitate)
Avand in vedere reglementarile detaliate mai jos, se cere sa modifcativalorile criteriilor (active, cira de aaceri, numar salariati) astel incatentitatea sa treaca din categoria $'
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
5/21
dintreurm0toarele treicriterii)ntit,i mi(lociii mari
( dep02esclimitele a celpu1in dou0dintreurm0toarele treicriterii)
. *** ***$UR
*** *** $UR 4*
xerciti! practic 've0i si excel s%eet MS$1$):$ntitatea sc%imb, cate&oria:n care se :ncadrea80 doar dac0 :n dou0
e;erci1ii fnanciareconsecutive dep02e2te sau :ncetea80 s0 dep02easc0 criteriile de
m0rime%Prin do!, exerciii "nanciare consec!tivese :n1elege e;erci1iulfnanciar precedent celuipentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale 2i e;erci1iul fnanciarcurent, pentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale%
#-ligatii de raportare vs categoria in care se incadrea8a entitateain unctie de valoarea criteriilor
Microentit,ile:ntocmesc situa1ii fnanciare anuale9 -ilan1 prescurtat sicont prescurtat de proft 2i pierdere (ane;e la #rdinul nr% .5*+*4), care s0pre8inte separat9
/ cira de aaceri net0=/ alte venituri=/ costul materiilor prime 2i al consuma-ilelor=/ celtuieli cu personalul=/ ajust0ri de valoare=/ alte celtuieli=
/ impo8ite=/ proft sau pierdere%
ntit,ile mi(locii si mariprecum 2i entit01ile de interes pu-lic :ntocmescsitua1ii fnanciare anuale care cuprind9
/ -ilan1=/ cont de proft 2i pierdere=/ situa1ia modifc0rilor capitalului propriu=
4
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
6/21
/ situa1ia >u;urilor de tre8orerie=/ notele e;plicative la situa1iile fnanciare anuale%
MS2 Disciplina laborarea sit!atiilor "nanciare an!ale#
xerciti!l nr. 3. Sim!larea sc%imbarii cate&oriei 'din microentitate inentitate mi(locie/mare)
Avand in vedere reglementarile detaliate mai jos, se cere sa modifcativalorile criteriilor (active, cira de aaceri, numar salariati) astel incatentitatea sa treaca din categoria MICR#$'
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
7/21
Cate&oria/criteri!l total!lactivelor
ci+ra dea+acerinet,
n!m,r!lmedi! de
salariai nc!rs!l
exercii!l!i
"nanciarMicroentit,i(nudep02esc limitele a celpu1in dou0dintre urm0toarele treicriterii)
?4* *** $UR @** *** $UR *
ntit,i mi(locii imari( dep02esclimitele a cel pu1indou0dintre urm0toarele trei
criterii)
. *** ***$UR
*** ***$UR
4*
xerciti! practic 've0i si excel s%eet MS$1$):$ntitatea sc%imb, cate&oria:n care se :ncadrea80 doar dac0 :n dou0
e;erci1ii fnanciareconsecutive dep02e2te sau :ncetea80 s0 dep02easc0 criteriile dem0rime%Prin do!, exerciii "nanciare consec!tivese :n1elege e;erci1iul
fnanciar precedent celuipentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale 2i e;erci1iul fnanciarcurent, pentru care se :ntocmesc situa1iile fnanciare anuale%
#-ligatii de raportare vs categoria in care se incadrea8a entitateain unctie de valoarea criteriilor
ntit,ile mi(locii si mariprecum 2i entit01ile de interes pu-lic :ntocmescsitua1ii fnanciare anuale care cuprind9
/ -ilan1=/ cont de proft 2i pierdere=/ situa1ia modifc0rilor capitalului propriu=/ situa1ia >u;urilor de tre8orerie=/ notele e;plicative la situa1iile fnanciare anuale%
@
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
8/21
Microentit,ile:ntocmesc situa1ii fnanciare anuale9 -ilan1 prescurtat sicont prescurtat de proft 2i pierdere (ane;e la #rdinul nr% .5*+*4), care s0pre8inte separat9
/ cira de aaceri net0=/ alte venituri=
/ costul materiilor prime 2i al consuma-ilelor=/ celtuieli cu personalul=/ ajust0ri de valoare=/ alte celtuieli=/ impo8ite=/ proft sau pierdere%
MS2 Disciplina St!dii de +e0abilitate#
xerciti!l nr. $. Determinarea variantei optime din p!nct de vedereeconomic
Be cere ca pe -a8a datelor si inormatiilor din fsierul $;cel seet MB+4 sa
determinati varianta optima(costul unitar cel mai mic al produsului fnit 3var dolomitic) aerenta B
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
9/21
arianta F9 >u; tenologic specifc pentru com-usti-il ga8os (ga8 metan)
MS2 Disciplina 4r&ani0area a!dit!l!i intern si control!l intern alintreprinderii#
xerciti!l nr. $. 5denti"carea si eval!area risc!rilor de or&ani0are
Be cere ca pe -a8a datelor detaliate mai jos sa calculatirisc!l deor&ani0are.
&ate si inormatii necesare intelegeriiaproundarii temei si re8olvariie;ercitiului%
Cate&orii de risc!riprincipale cu impact pe activitatile de audit intern9
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
10/21
De or&ani0are 'lipsa proced!ri6 lipsa responsabilitati clare latoate nivelele etc)
#perationale (neinregistrarea in conta-ilitate a tuturor tran8actiilor,lipsa sistem de control intern pe >u;, >uctuatie personal,urni8oriclienti etc)
Dinanciare (plati nesecuri8ate, neurmarirea de-itorilor, platiintar8iatepenalitati etc)
&e imagine
Pentru fecare categorie de risc auditorul va aprecia riscul prin prismaurmatoarelor ? criterii de apreciere9
% Aprecierea controlului intern
+% Aprecierea cantitativa
?% Aprecierea calitativa7precierea control!l!i interndin perspectiva auditului intern seincadrea8a in unul din urmatoarele nivele9
% Corespun8ator
+% Insufcient
?% Cu lipsuri grave
$;9 controlul intern se aprecia8a ca avand lipsuri graveJ managementul sisalariatii maniesta lipsa de interes pentru respectarea procedurilor,
conormarea cu recomandarile de audit, nu unctionea8a tenicile de controlintern, auditurile precedente au documentat pro-leme deose-ite%
7precierea cantitativa6este in relatie cu impactul pe care l6ar produce riscul inca8ul in care s6ar produce%
Auditorul aprecia8a nivelul impactului pe ? niveluri9
% Impact sca8ut
+% Impact moderat
?% Impact ridicat
$;9 riscul de imagine are un impact ridicat in industria de produse cosmetice%
7precierea calitativa6 este in relatie cu pro-a-ilitatea de aparitie a riscului %Auditorul aprecia8a nivelul pro-a-ilitatii de aparitie a riscului pe ? niveluri9
% Pr% Mica
+% Pr% Medie
*
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
11/21
?% Pr% Mare
Pro-a-ilitate K vulnera-ilitate
$;9este micapro-a-ilitatea de aparitie a unui risc operational dacaresursa umana este sufcienta si califcata iar procesul nu este de mare
comple;itate%Ponderea actorilor de risc pentr! exerciti!l nr. $:
D6Aprecirea controlului internLL%?*
D+6Aprecierea cantitativaLLLL%%%%?*
D?6Aprecierea calitativaLLLL%%L%.*
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
12/21
*isc!ri 5ntervale 89
mici ,*L%%,
medii +,*L%+,?
mari +,.L%%?,*
MS2 Disciplina 4r&ani0area a!dit!l!i intern si control!l intern alintreprinderii#
xerciti!l nr. 2. 5denti"carea si eval!area risc!rilor operationale
Be cere ca pe -a8a datelor detaliate mai jos sa calculatirisc!l operational.
+
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
13/21
&ate si inormatii necesare intelegeriiaproundarii temei si re8olvariie;ercitiului%
Cate&orii de risc!riprincipale cu impact pe activitatile de audit intern9
&e organi8are (lipsa proceduri, lipsa responsa-ilitati clare la toate
nivelele etc) 4perationale 'neinre&istrarea in contabilitate a t!t!ror
tran0actiilor6 lipsa sistem de control intern pe =!x6 =!ct!atiepersonal6 +!rni0ori/clienti etc)
Dinanciare (plati nesecuri8ate, neurmarirea de-itorilor, platiintar8iatepenalitati etc)
&e imagine
Pentru fecare categorie de risc auditorul va aprecia riscul prin prisma
urmatoarelor ? criterii de apreciere9% Aprecierea controlului intern
+% Aprecierea cantitativa
?% Aprecierea calitativa
7precierea control!l!i interndin perspectiva auditului intern seincadrea8a in unul din urmatoarele nivele9
% Corespun8ator
+% Insufcient
?% Cu lipsuri grave
$;9 controlul intern se aprecia8a ca avand lipsuri graveJ managementul sisalariatii maniesta lipsa de interes pentru respectarea procedurilor,conormarea cu recomandarile de audit, nu unctionea8a tenicile de controlintern, auditurile precedente au documentat pro-leme deose-ite%
7precierea cantitativa6este in relatie cu impactul pe care l6ar produce riscul inca8ul in care s6ar produce%
Auditorul aprecia8a nivelul impactului pe ? niveluri9
% Impact sca8ut+% Impact moderat
?% Impact ridicat
$;9 riscul de imagine are un impact ridicat in industria de produse cosmetice%
7precierea calitativa6 este in relatie cu pro-a-ilitatea de aparitie a riscului %Auditorul aprecia8a nivelul pro-a-ilitatii de aparitie a riscului pe ? niveluri9
?
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
14/21
% Pr% Mica
+% Pr% Medie
?% Pr% Mare
Pro-a-ilitate K vulnera-ilitate
$;9este micapro-a-ilitatea de aparitie a unui risc operational dacaresursa umana este sufcienta si califcata iar procesul nu este de marecomple;itate%
Ponderea actorilor de risc pentr! exerciti!l nr. 2:
D6Aprecirea controlului internLL%?*
D+6Aprecierea cantitativaLLLL%%%%?*
D?6Aprecierea calitativaLLLL%%L%.*
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
15/21
Clasarea activitatilor auditate (or&ani0are si operationale) pe -a8apunctajului DP' (Dactori6Ponderi6'ivel)
*isc!ri 5ntervale 89
mici ,*L%%,
medii +,*L%+,?
mari +,.L%%?,*
MS2 Disciplina 4r&ani0area a!dit!l!i intern si control!l intern alintreprinderii#
xerciti!l nr. . 5denti"carea si eval!area risc!rilor "nanciare
Be cere ca pe -a8a datelor detaliate mai jos sa calculatirisc!l "nanciar.&ate si inormatii necesare intelegeriiaproundarii temei si re8olvariie;ercitiului%
Cate&orii de risc!riprincipale cu impact pe activitatile de audit intern9
&e organi8are (lipsa proceduri, lipsa responsa-ilitati clare la toatenivelele etc)
4
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
16/21
#perationale (neinregistrarea in conta-ilitate a tuturor tran8actiilor,lipsa sistem de control intern pe >u;, >uctuatie personal,urni8oriclienti etc)
8inanciare 'plati nesec!ri0ate6 ne!rmarirea debitorilor6 platiintar0iate/penalitati etc)
&e imagine
Pentru fecare categorie de risc auditorul va aprecia riscul prin prismaurmatoarelor ? criterii de apreciere9
% Aprecierea controlului intern
+% Aprecierea cantitativa
?% Aprecierea calitativa
7precierea control!l!i interndin perspectiva auditului intern se
incadrea8a in unul din urmatoarele nivele9% Corespun8ator
+% Insufcient
?% Cu lipsuri grave
$;9 controlul intern se aprecia8a ca avand lipsuri graveJ managementul sisalariatii maniesta lipsa de interes pentru respectarea procedurilor,conormarea cu recomandarile de audit, nu unctionea8a tenicile de controlintern, auditurile precedente au documentat pro-leme deose-ite%
7precierea cantitativa6este in relatie cu impactul pe care l6ar produce riscul inca8ul in care s6ar produce%
Auditorul aprecia8a nivelul impactului pe ? niveluri9
% Impact sca8ut+% Impact moderat?% Impact ridicat
$;9 riscul de imagine are un impact ridicat in industria de produse cosmetice%
7precierea calitativa6 este in relatie cu pro-a-ilitatea de aparitie a riscului %Auditorul aprecia8a nivelul pro-a-ilitatii de aparitie a riscului pe ? niveluri9
% Pr% Mica+% Pr% Medie?% Pr% Mare
Pro-a-ilitate K vulnera-ilitate
5
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
17/21
$;9este micapro-a-ilitatea de aparitie a unui risc operational dacaresursa umana este sufcienta si califcata iar procesul nu este de marecomple;itate%
Ponderea actorilor de risc pentr! exerciti!l nr. :
D6Aprecirea controlului internLL%?*D+6Aprecierea cantitativaLLLL%%%%?*
D?6Aprecierea calitativaLLLL%%L%.*
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
18/21
medii +,*L%+,?
mari +,.L%%?,*
MS2 Disciplina 4r&ani0area a!dit!l!i intern si control!l intern alintreprinderii#
xerciti!l nr. 3. 5denti"carea si eval!area risc!rilor de ima&ine
Be cere ca pe -a8a datelor detaliate mai jos sa calculatirisc!l de ima&ine.
&ate si inormatii necesare intelegeriiaproundarii temei si re8olvarii
e;ercitiului%Cate&orii de risc!riprincipale cu impact pe activitatile de audit intern9
&e organi8are (lipsa proceduri, lipsa responsa-ilitati clare la toatenivelele etc)
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
19/21
#perationale (neinregistrarea in conta-ilitate a tuturor tran8actiilor,lipsa sistem de control intern pe >u;, >uctuatie personal,urni8oriclienti etc)
Dinanciare (plati nesecuri8ate, neurmarirea de-itorilor, platiintar8iatepenalitati etc)
De ima&ine
Pentru fecare categorie de risc auditorul va aprecia riscul prin prismaurmatoarelor ? criterii de apreciere9
% Aprecierea controlului intern
+% Aprecierea cantitativa
?% Aprecierea calitativa
7precierea control!l!i interndin perspectiva auditului intern se
incadrea8a in unul din urmatoarele nivele9% Corespun8ator
+% Insufcient
?% Cu lipsuri grave
$;9 controlul intern se aprecia8a ca avand lipsuri graveJ managementul sisalariatii maniesta lipsa de interes pentru respectarea procedurilor,conormarea cu recomandarile de audit, nu unctionea8a tenicile de controlintern, auditurile precedente au documentat pro-leme deose-ite%
7precierea cantitativa6este in relatie cu impactul pe care l6ar produce riscul inca8ul in care s6ar produce%
Auditorul aprecia8a nivelul impactului pe ? niveluri9
% Impact sca8ut+% Impact moderat?% Impact ridicat
$;9 riscul de imagine are un impact ridicat in industria de produse cosmetice%
7precierea calitativa6 este in relatie cu pro-a-ilitatea de aparitie a riscului %Auditorul aprecia8a nivelul pro-a-ilitatii de aparitie a riscului pe ? niveluri9
% Pr% Mica+% Pr% Medie?% Pr% Mare
Pro-a-ilitate K vulnera-ilitate
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
20/21
$;9este micapro-a-ilitatea de aparitie a unui risc operational dacaresursa umana este sufcienta si califcata iar procesul nu este de marecomple;itate%
Ponderea actorilor de risc pentr! exerciti!l nr. 3:
D6Aprecirea controlului internLL%?*D+6Aprecierea cantitativaLLLL%%%%?*
D?6Aprecierea calitativaLLLL%%L%.*
-
7/26/2019 MS2 Apl Practice
21/21
mici ,*L%%,
medii +,*L%+,?
mari +,.L%%?,*
+
top related