fiscalitate
Post on 28-Oct-2015
59 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
CECCAR
Filiala SibiuFISCALITATE
Lector formator: dna. Maria HmbanStagiar: Drghici Ana Sabina
2013, An III, Sem. IProblema 7. S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date:
Venituri totale: 1.200.000 lei, din care:
- venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei;
- venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei;
- venituri din reluarea unor ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei;
- venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei;
Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 300.000 lei;
- cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei;
- cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei;
- cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei;
- cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 23.000 lei;
Rezolvare:
Venit impozabil = VT ChT Vneimp. + Ch. neded. = 1.200.000 lei 700.000 lei 30.000 lei = 470.000 lei
Imp./Profit = 470.000 lei x 16% = 75.200 lei
691 Chelt. Cu impozitul pe profit = 441 Impozitul pe profit datorat 75.200 leiProblema 5. O instituie public a depozitat, ntr-o perioad, n magaziile sale, bunuri n valoare total de 26.000 lei. Din acestea 12/20 aparin acesteia, iar restul sunt ale unei societi comerciale din zon. Chiria practicat pentru depozitare a fost de 6% din valoarea bunurilor depozitate.
A avut de colectat TVA instituia public? Dac da, se cere s se calculeze mrimea acesteia.
Rezolvare:
n primul caz:Conform art. 141 alin. (2) lit (e) din Legea 571/ 2003 coroborat cu HG 44/ 2004 privind Codul Fiscal Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de tax: e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct i superficia, cu plat, pe o anumit perioad. Fac excepie urmtoarele operaiuni:
1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor;
3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile;
4. nchirierea seifurilor; n cel de al doilea caz:Dac se opteaz pentru facturarea chiriilor cu tva se face notificare la administraia financiar prin care se anun c facturarea se va face cu tva.
Valoare bunuri = 26.000 lei
Valoare bunuri care le aparin = 26.000 lei x 12/20 = 15.600 lei
Valoare bunuri care nu le aparin = 26.000 lei 15.600 lei = 10.400 lei
Chirie = 10.400 x 6 % = 624 lei
Tva aferent chiriei = 624 lei x 24% = 149,76 lei Problema 2. Un agent economic deine o cldire ce a fost reevaluat n anul 2006. n prezent, valoarea de inventar este de 18.000 lei.
S se calculeze impozitul datorat de agentul economic cu titlu de impozit pe cldiri.Rezolvare:Conform art. 253, alin. (1) din Legea 571/ 2003 coroborat cu HG 44/ 2004 privind Codul Fiscal n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. n cazul n care o cldire nu a fost reevaluat n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referin, conform aceluiai articol, alin (6), lit b), cota impozitului pe cldiri se stabilete intre 30% i 40%.Avnd n vedere c reevaluarea cldirii nu fost realizat n ultimii 5 ani anteriori perioadei fiscale, impozitul datorat de agentul economic va fi urmtorul:
minim18.000 x 30% = 5.400 lei
maxim 18.000 x 40% = 7.200 lei
top related