cum "supravietuim" inspectiei fiscale?
Post on 18-Oct-2014
681 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Cum “supravietuim” unei inspectii fiscale?26 septembrie 2013
Pagina 2
Agenda
¥ Cum ”supravietuim” unei inspectii fiscale Cadrul legislativ
Gestionarea relatiei cu inspectorii fiscali
Aspecte de natura tehnica
^ Sesiune de intrebari si raspunsuri
Pagina 3
“”
Cum supravietuim unei inspectii fiscale?
Pagina 4
Inspectia fiscala
► Care este secretul unei inspectii fiscale reusite? Nu exista niciun secret!
Singura solutie: pregatirea corespunzatoare!
Pagina 5
Inspectia fiscala
► Principalele instrumente► Informatii de natura tehnica ► Inteligenta emotionala
”Your attitude not your aptitude will determine your altitude!” Zig
Ziglar
Pagina 6
Inspectia fiscala
► Elemente de inteligenta emotionala► Inspectia fiscala este facuta de oameni cu alti oameni!
=> necesitatea gestionarii relatiilor si a emotiilor
► Folositi tehnicile de negociere cu care sunteti obisnuiti in relatiile de afaceri
Pagina 7
Inspectia fiscala
► Elemente de inteligenta emotionala► Stabiliti o relatie de egalitate cu echipa de inspectie► Demonstrati inspectorilor ca aveti cunostinte solide ale legislatiei
relevante► Solicitati sau nu prezenta unui specialist in discutii► Limitati numarul persoanelor care interactioneaza cu inspectorii► Adoptati o atitudine ferma si respectuoasa► Preventia este de preferat tratamentului
Pagina 8
Inspectia fiscala
► Informatii de natura tehnicaAxa timpului in cazul unui control fiscal
(T2 ->T5 – Realizarea efectiva a inspectiei)
T3T0T4 T5 T6 T7 T8
T9T10 T11T1 T2 T12 T13
► T0 – Selectarea contribuabililor pentru inspectie
► T1 – Comunicarea avizului de inspectie
► T2 – Inceperea si desfasurarea inspectiei
► T3 – Solicitarea de explicatii scrise
► T4 – Prezentarea proiectului de raport
► T5 – Discutia finala
► T6 – Prezentarea punctului de vedere in scris de catre contribuabil si/sau a declaratiei scrise
► T7 – Emiterea raportului de inspectie fiscala
► T8 – Emiterea deciziei de impunere
► T9 – Dispunerea de masuri asiguratorii si ridicarea acestora
► T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare
► T11 – Contestarea raportului de inspectie fiscala si a deciziei de impunere
► T12 – Atacarea raspunsului la contestatie la instanta competenta
► T13 – Recurs la instanta competenta
► T12 - T13 – Cerere catre Curtea Europeana de Justitie
Pagina 9
T0 – Selectarea contribuabililor pentru inspectie
► Etapa in afara ariei de actiune a contribuabilului
Pagina 10
T1 – Comunicarea avizului de inspectie
► Cu 15 – 30 zile inainte de incepere
► Cuprinde:► Temeiul juridic al procesului► Obligatiile fiscale controlate
► Inspectia poate fi amanata pentru motive intemeiate sau devansata
► Avizul nu se emite:► La controlul inopinat/incrucisat► La refacerea inspectiei fiscale► In alte cazuri speciale
Pagina 11
T2 – Inceperea si desfasurarea inspectiei fiscale
► Obligatia inspectorilor de a inregistra momentul in Registrul Unic de Control
► Locul efectuarii: in spatiile de lucru ale contribuabilului sau alt loc agreat cu echipa de inspectie; pot fi inspectate si alte locatii unde se desfasoara activitate
► Inspectorii trebuie sa perturbe cat mai putin activitatea contribubilului
Pagina 12
T2 – Inceperea si desfasurarea inspectiei fiscale
► Durata inspectiei: max 3 luni/6 luni (exclusiv perioadele de suspendare)
► Inspectia poate fi amanata pentru motive intemeiate sau poate fi devansata
► Inspectorii pot efectua verificari doar in cursul orelor de program
► Contribuabilul are dreptul de a fi tot timpul informat privind desfasurarea inspectiei
Pagina 13
T3 – Solicitarea de informatii scrise
► Un drept al organului de control pentru situatii neclare
► Contribuabilul are obligatia de colaborare
► Raspunsurile trebuie bine documentate si confirmate cu un consultant fiscal/avocat
► Documentul va reprezenta anexa la raportul de inspectie
Pagina 14
T4 – Prezentarea proiectului de raport
► Inainte de finalizarea operatiunii
► Ar trebui ca toate aspectele sa fie deja cunoscute contribuabilului
► Recomandam verificarea minutioasa a calculelor in caz de impozite suplimentare si sume accesorii
► Verificati daca vi s-au inapoiat toate documentele puse la dispozitia inspectorilor
Pagina 15
T5 – Discutia finala
► Sunt discutate aspectele “delicate”
► In majoritatea cazurilor reprezinta mai mult o formalitate
► Recomandam sa nu acceptaţi din start interpretarea inspectorilor in cazul tratamentelor fiscale discutabile
Pagina 16
T6 – Prezentarea punctului de vedere in scris de catre contribuabil
► Are rolul de a convinge inspectorii despre un anumit tratament fiscal al unei tranzactii
► Sansele de reusita sunt reduse
Pagina 17
T7 -T8 – Prezentarea raportului de inspectie si a deciziei de impunere
► Raportul de inspectie poate fi prezentat personal sau transmis prin posta
► De la data primirii curge termenul de depunere a contestatiei
► Decizia de impunere/de nemodificare a bazei de impunere se emite in 30 de zile de la incheierea inspectiei
Pagina 18
T9 – Dispunerea de masuri asiguratorii si ridicarea acestora
► Organul fiscal poate dispune masuri asiguratorii cand exista pericolul ca contribuabilul sa se sustraga, sa isi ascunda ori sa isi risipeasca patrimoniul, periclitand sau ingreunand in mod considerabil colectarea
► Pot fi dispuse chiar inainte de emiterea deciziei de impunere (T1–T8)
► Se transforma in masuri executorii odata cu ajungerea la scadenta a creantei fiscale
► Sunt ridicate de organul fiscal in baza unei decizii motivate sau a unei hotarari judecatoresti sau a constituirii unei garantii
Pagina 19
T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Inceperea executarii silite
► Neplata sumelor din decizia de impunere conduce la inceperea executarii silite
► Titlul de creanta (e.g. decizia de impunere) devine titlu executoriu odata cu ajungerea la scadenta a creantei fiscale
► Executarea silita incepe odata cu comunicarea somatiei
► Neplata in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei atrage continuarea executarii silite
Pagina 20
T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Suspendarea
► Executarea silita poate fi suspendata/se suspenda:► Cand este dispusa de instanta sau de organul fiscal
► La data comunicarii inlesnirii la plata
► In cazul prevazut la art. 156 cod procedură fiscala
► Pe o perioada de maxim 6 luni, in cazuri excepţionale si doar o singura data pentru acelasi contribuabil, prin Hotararea Guvernului
► Urmare a depunerii unei cereri de restituire/rambursare
► Ca urmare a depunerii unei SGB ulterior formularii unei contestatii impotriva deciziei de impunere
Pagina 21
T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Suspendarea sau neinceperea executarii ca efect al depunerii unei SGB
► Conditie prealabila: formularea si depunerea unei contestatii impotriva deciziei de impunere (T11)
► Conditii SGB:► ValoareaSGB este egala cu sumele contestate► SGB este valabila cel putin 6 luni de la data emiterii
► Efect: suspendarea de drept sau neinceperea executarii silite
► SGB se executa in ultima zi de valabilitate daca:► Contestatia este respinsa► Contribuabilul nu plateste sumele contestate si nu depune o noua SGB
► SGB ramane fara obiect cand se admite contestatia sau se admite suspendarea potrivit legii contenciosului administrativ
Pagina 22
T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Contestatia la executare
► Cale de atac impotriva executarii silite
► Se exercita in termen de 15 zile de la comunicarea actului de executare atacat/refuzul indeplinirii unui act de executare
► Exceptional, poate privi titlul executoriu daca acesta nu reprezinta:► o hotarare judecatoreasca/hotararea altui organ jurisdictional si► daca nu exista o alta procedura prevazută de lege
► Este si modalitatea de atac impotriva masurilor asiguratorii
► Se poate solicita suspendarea executarii silite a actului contestat sub conditia platii unei cautiuni
Pagina 23
T11 – Contestarea raportului de inspectie si a deciziei de impunere
► In termen de 30 de zile de la luarea la cunostinta
► Trebuie sa cuprinda punctul de vedere foarte clar exprimat al contribuabilului
► Trebuie incluse toate argumentele considerate relevante
► Se solutioneaza de catre:► DGSC din ANAF pentru sume mai mici de 3 mil. lei► Structurile teritoriale pentru celelalte cazuri
► Termenul de solutionare: ?!
Pagina 24
T12-T13 – Atacarea raspunsului la contestatie la instanta competenta
► Ulterior parcurgerii procedurii prealabile de contestare a deciziei de impunere (T11)
► Se introduce in termen de 6 luni de la data comunicarii raspunsului la contestatie sau de la data expirarii termenului de 45 de zile in care contestatia trebuia solutionata
► Hotararea judecatoreasca data de instanaa de fond poate fi atacata cu recurs la instanta ierarhic superioara
► Separat sau odata cu introducerea cererii se poate solicita suspendarea deciziei de impunere contestata sub conditia platii unei cautiuni
Pagina 25
T12-T13 – Cerere catre Curtea Europeana de Justitie (CEJ)
► Poate fi folosita in fata instantei de fond sau recurs in legatura cu interpretarea legislatiei europene
► Instanta de recurs este obligata sa adreseze o cerere pentru o hotarare preliminara cu exceptia cazurilor in care:► o intrebare identica a fost deja adresata CEJ care s-a pronuntat
deja intr-un caz similar► CEJ a analizat deja aspectul sesizat desi nu ca urmare a unor
intrebari strict identice► prevederea legala atat de clara incat nu exista niciun dubiu asupra
raspunsului intrebarii
Pagina 26
Va informam ca aceasta prezentare are caracter informativ si nu reprezinta consultanta.
Inainte de a implementa in activitatea curenta informatiile din aceasta prezentare va recomandam sa solicitati asistenta de specialitate.
Sesiune de intrebari si raspunsuri
Va multumim!
Gabriel Sincu Director Executiv, Asistenta fiscala
gabriel.sincu@ro.ey.com
Liviu PancescuManager, E.Platis, C.Bazilescu LLLP
liviu.pancescu@ro.ey.com
top related