contabilitatea instrumentelor de plata
Post on 06-Jul-2018
235 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
1/32
Lucrare practică pentru obţinerea certificatului decalificare profesională NIVEL 4
Analiza modalită ilor i instrumentelor de plată deț ș
plata la S.C. II Crăescu Vasile
Coordonator: Candidat: Craescu Ionut
rof. ec. Na!" #ariana rofil: Ser$icii Calificarea : %e&nician 'n acti$ităţi economice
(IS%)I*A
1
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
2/32
+,-
C/)INS
A)0/#EN%11111111111111111..11.....................................................4
CAI%2L/L I: INS%)/#EN%E 3E LA% 5I 6NCASA)E
-.-. C2NCE%/L 3E INS%)/#EN% 3E LA% 7 6NCASA)E 1111..11................
-.+. NECESI%A%EA8 )2L/L 5I I#2)%AN*A INS%)/#EN%EL2) 3E LA%1..9
-..3E%ALIE)EA INS%)/#EN%EL2) 3E LA% 5I 6NCASA)E11111....1...9
-..-. CA#(IA SI %)A%A1111111111111111111111.1..19
-..+. (ILE%/L 3E 2)3IN1111111111111111111..11.1..1;
-... CEC/L1111111111111111111111..11111..11-
-..4. 2)3IN/L 3E LA%11111111111111111111.1.1....--... CA)3/L (ANCA)1...1111..111111111111111.111-<
-.4. #23ALI%*I 3E LA%11111111111111111111.111-=
CAI%2L/L II: 3ESC)IE)EA S.C. II Crăescu Vasile S)L (IS%)I*A..........................+-
CAI%2L/L III: S%/3I/ 3E CA> LA S.C. II Crăescu Vasile S)L (IS%)I*A111.1+
C2NCL/>II..................................................................................................................................+9
(I(LI20)A?IE111111111111111111111111111..1.1....+=
ANE@E1111111111111111111111111111111.1..11+;
2
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
3/32
3
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
4/32
#emoriu ustificati$
Instrumentele de plată şi încasare sunt cele mai importante componente ale sistemului monetar
şi prin acestea şi a infrastructurii financiare a economiei, asigurând circulaţia banilor şi transferul
de active monetare.
Consider că, efectele de comerţ reprezintă un mod obişnuit de a interacţiona între
cumpărător şi vânzator sau între client şi furnizor. Instrumentele de plată trebuie să răspundă
necesităţilor consumatorilor de servicii de plăţi însă funcţionalitatea lor trebuie să se încadreze în
limitele reglementărilor specifice.Am ales să dezbat această temă din dorinţa de a-mi aprofunda cunoştinţele în ceea ce
priveşte modul de utilizarea a instrumentelor de plată şi încasare din cadrul unei societăţi
comerciale.
Consider că, fără eistenţa instrumentelor de plată o societate economică nu ar putea să
ţină o evidenţă riguroasă în ceea ce priveşte plăţile şi încasările din cadrul acesteia.
!ucrarea ,,Instrumente de plată şi încasare "este împărţită în # capitole $
Capitolul I ,,Instrumente de plată şi încasare, capitolul II ,,%rezentarea societăţii comerciale &C II
Crăescu 'asile &(! )istrita şi capitolul III ,,&tudiul de caz la &C II Crăescu 'asile &(! )istrita.
*n capitol întâi am prezentat noţiuni generale despre efectele de comerţ , ,importanţa acestora într-
o societate si multitudinea lor.
*n al doilea capitol am notat câteva informaţii cu privire la &C II Crăescu 'asile &(! )istrita , unde
am men ionat anul în care această firma a luat fiin ă , care sunt compartimentele eistente,ț ț
principalele registre contabile .
*n al treilea capitol am scos în evidenţă prin diferite aplicaţii modul în care se utilizează
efectele de comerţ în cadrul societăţii cât şi necesitatea pe care aceastea le poate avea.
4
http://www.referat.ro/referate/Banii_5454.htmlhttp://www.referat.ro/referate/Active_4b833.htmlhttp://www.referat.ro/referate/Active_4b833.htmlhttp://www.referat.ro/referate/Banii_5454.html
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
5/32
CAI%2L/L -
INS%)/#EN%E 3E LA% 5I 6NCASA)E
-.-. C2NCE%/L 3E INS%)/#EN% 3E LA% 7 6NCASA)E
Instrumentele de plată 7 'ncasare reprezintă efecte de comerţ fără numerar, utilizate în
procesul de plată a furnizorilor de bunuri si servicii , de imobilizări , precum şi în procesul de
desfacere .
Instrumentele de plata şi încasare în activităţiile economice sunt cunoscute şi sub alte
denumiri , cum ar fi$
efecte comerciale
titluri comerciale
titluri de credit
instrumente de credit
poliţe
+fecte comerciale este denumirea generala atribuită cambiilor, biletelor la ordin, cecurilor
etc., care sunt folosite atât în operaţiunile comerciale de vânzare-cumpărare cât şi în relaţiile de
credit .
&ub aspectul patrimonial, efectul comercial încorporeaza o creanţă transmisibilă odată cu trecerea
acestuia din proprietatea unei persoane în proprietatea alteia.
Instrumentele de plată şi de credit se caracterizează prin $
prin intermediul lor se efectuează plăţi la scadenţele indicate în aceste titluri
apar prin emiterea şi introducerea lor în circuitul activităţii comerciale şi bancare
permit posesorului lor să-şi realizeze, la scadenţă, drepturile
5
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
6/32
se poate aprecia că pot circula ca o monedă, prin încasare, scontare sau cesiune.
răsăturile specifice instrumentelor de plată, prin care se deosebesc de monedă sunt$
sunt titluri negocialbile
sunt transmisibile cu respectarea normelor prevăzute în legislaţiile naţionale şi în dreptul comercial
reprezintă o creanţă în numerar, cauzată de un act de comerţ sau prestaţie de serviciu, care urmează a
fi plătită la un anumit termen .
ai eact instrumentele de plată sunt documente de plată sau înscrisuri în lei sau în valută
prin care se reglemetează ac/itarea unor datorii sau lic/idarea unor creanţe provenind din
operaţiunile de vânzare-cumpărare interne sau internaţionale, din prestări de servicii interne saueterne etc.
Clasificarea efectelor de comerţ$
a0 efectul comercial pur: este o operaţiune de livrare de mărfuri , este efecuat în momentul livrării
scadenţa sa coincide cu scadenţa creditul constituit de furnizor
, suma sa poate fi plătită din resursele obişnuite ale întreprinderii
b0 efectul financiar sau de credit: reprezintă doar un credit consimţit temporar de o banca clientului
său banca cere clientului să semneze un efect la suma descoperirii pe care i-a acordat-o
c0 efectul de consum: este eliberat de un comerciant asupra unui consumator în momentul cumpărării
d0 efectul de filiala: leagă două întreprinderii ale aceluiaşi grup , oferind uneori o împărţire
nerealizabilă a riscurilor.
6
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
7/32
-.+. NECESI%A%EA8 )2L/L 5I I#2)%AN*A INS%)/#EN%EL2) 3E LA%
*n cadrul sc/imburilor comerciale interne şi internaţionale, ac/itarea serviciilor se poate
face cu numerar sau cu a1utorul instrumentelor de plată . %lata cu numerar se efectuează atuncicând valorile sunt mici sau când plata se realizează în aceeaşi localitate, iar în restul cazurilor
este de preferabil utilizarea instrumentelor de plată şi încasare.
Instrumentele de plată se folosesc cel mai des atunci când vânzătorul sau eportatorul
acordă cumpăratorului sau importatorului posibilitatea de a-i plăti peste o luna, doua sau trei
luni, iar, în cazul unor valori mari, c/iar şi după o perioadă mai indelungată de timp.
*n cadrul negocierilor înc/eiate, vânzatorul sau eportatorul trebuie să analizeze toate
variantele posibile şi, în funcţie de încrederea în solvabilitatea clientului, trebuie să aleagă
varianta optimă.
-.. 3E%ALIE)EA INS%)/#EN%EL2) 3E LA% 5I 6NCASA)E
Am ales să discut în următoarele pagini ale lucrării mele despre cele mai folosite
instrumente de plată şi încasare în activităţile economice desfăşurate pe teritoriul ţării noastre şi nu
numai.
Instrumentele de plată şi încasare pot fi$ cambia, trata , biletul la ordin, cecul, ordinal de plată,
cardul bancar .
-..-. CA#(IA SI %)A%A
Cambia este un titlu de credit, sub semnatură privată, care pune în legătură, în procesul de
creării sale, trei persoane$ trăgătorul, trasul şi beneficiarul . itlul este creat de trăgător în calitate de
creditor, care dă ordin debitorului său , numit tras , să plătească o sumă fiată la o dată determinată
în timp , fie unui beneficiar, fie la ordinul acestuia din urmă.
rata este denumirea cambiei folosită frecvent în relaţiile de plăţi internaţional, deşi pe plan
intern se foloseşte cel mai des noţiunea de cambie.
7
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
8/32
In art.2, din !egea nr.34526#7, modificată prin !egea nr. 4#52667, cambia cuprinde$
denumirea cambiei, trecută în însuşi tetul titlului
ordinul necondiţionat de a plăti o sumă determintă
numele aceluia care trebuie să plătească numit trasul
specificarea scadenţei
specificarea locului plăţii
specificarea datei şi locului emiterii
semnătura celui care emite cambia numit trăgătorul.
%ărţile principale ale cambiei sunt trăgătorul, trasul şi beneficiarul.
răgătorul este persoana fizică sau 1uridică ce dispune plata şi care poate fi$
vânzatorul, prestatorul de servicii , creditorul sau eportatorul faţă de o firmă
cumpărătorul, importatorul, debitorul , beneficiarul unor prestaţii înca neac/itate faţă de o terţă firma
care prin eliberarea unei cambia doreşte să-şi onoreze creanţa sa proprie.
Cambia poate fi eliberată $
la ordinul trăgătorului însuşi atunci când acesta devine şi beneficiar
asupra trăgătorului însuşi situaţie în care acesta devine şi trasul pentru contul unui terţ
rasul este cel care primeşte ordinul de a plăti şi care are obligaţia fermă de a efectua plata
cambiei la scadenţa. Acesta se poate afla în situaţia de cumpărător, importator, beneficiar al unei
prestăţii de servicii neac/itate sau de debitor al trăgătorului. rasul este obligat să plătească şi să
accepte cambia , în caz contrar , i se înc/eie acte de protest pentru neacceptare sau plata parţială .
8
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
9/32
)eneficiarul este cel în favoarea căruia trebuia făcută plata cambiei , acesta fiind totodată şi
deţinătorul cambiei. )eneficiarul poate fi, la rândul său, vânzător, eportator sau creditor al
trăgătorului.
8igura 2.2.-Cambie
2.#.9.)I!+:! ;+
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
10/32
la scadenţă.;in punct de vedere practic aceasta înseamna că dacă debitorul nu şi-a ac/itat datoria,
creditorul poate să treacă la eecutarea lui silită, eliminându-se faza îndelungată a 1udecăţii şi
obţinerii unei /otărâri definitive care să fie ulterior investită cu formula eecutorie.
)iletul de ordin este un titlu de credit sub semnătură privată, care pune în legătură , în procesul
creării sale , două persoane$
subscriitorul sau emitentul
beneficiarul
itlul este creat de emitent , în calitate de debitor care se obligă să plătească o sumă de
bani fiată, la o anumită dată sau termen , unei alte persoane numită beneficiar care are calitatea
de creditor.
*n art. 2>7 din !egea nr. 34526#7 cambiei si biletului la ordin cuprinde$
denumirea
promisiunea necondiţionată de a plăti o sumă
data scadenţei
specificarea locului unde trebuie făcută plata
numele aceluia căruia sau la ordinul căruia trebuia facută plata
specificarea datei si locul emiterii
semnătura emitentului
;atorita faptului că biletul de ordin este folosit mai puţin ca efect de comerţ comparativ cu
cambia si cecul , se cunosc două feluri de bilet de ordin$
bilet la ordin comercial care reprezintă un act de comerţ cum ar fi livrarea unor
mărfuri în condiţii de credit pe termen scurt
bilet la ordin financiar prin care o banca mobilizează creditul pe care îl acordă
clientului său.
10
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
11/32
%rincipalele etape, în circuitul unui bilet la ordin, sunt$
• 8irma A înc/eie un contract cu firma ), pentru ac/iziţia unor bunuri de investiţii, urmând ca suma să
fie ac/itată în termen de #> de zile de la recepţia lor
• *n acest scop, firma A completează un bilet la ordin, prin care se obligă să plătească ec/ivalentul
bunurilor ac/iziţionate de la firma ). Aşadar firma A, are calitatea de emitent, iar firma ) pe cea de beneficiar al biletului la ordin
• !a scadenţă, firma ) prezintă biletul la ordin pentru încasarea sumei, fie la emitent, fie la banca
acestuia, ac/itându-se contravaloarea înscrisă pe el.
Circuitul biletului la ordin este prezentat în următoarea sc/emă$
11
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
12/32
8igura 2.9.-)ilet la ordin ?faţă0
8igura 2.#.- )ilet la ordin ?verso0
12
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
13/32
-... CEC/L
Cecul este un efect de comerţ foarte utilizat în ţările economice de piaţă şi în relaţiile de plăţi
interne si eterne. Cecul se poate folosi şi ca instrument de plată atunci când emitentul doreşte să
retragă numerar de la bancă în folosul său propriu.
Cecul sunt utilizate$
în lic/idarea creanţelor naţionale şi internaţionale de tot felul
la ac/itarea unor mărfuri, la cumpărături ,,de lu", la scoatarea numerarului din bancă.
Cecul este un instrument de plată care pune legatură, în procesul creării sale, trei persoane$
trăgătorul
trasul
beneficiarul
Cecul este creat de un trăgător care , în baza unui disponibil la bancă, dă un ordin
necondiţionat acesteia , care se află în poziţie de tras, să plătească o sumă unei terţe persoane sau
însuşi trăgătorului emitent aflat în poziţia de beneficiar.
+lementele esenţiale ale cecului$
denumirea de cec
ordinul de a plăti o anumita sumă de bani
numele celui care trebuie să plătească
13
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
14/32
specificarea locului unde trebuie făcută plata
data şi locului emiterii semnătura celui care emite cecul
8igura 2.7.-Cecul
;in punct de vedere al persoanei , cecul stipulat plătibil poate fi $
aBCec plătibil unei anumite persoane cu sau făra clauza 88la ordin sau cec !irabil @iruleste o semnătură depusă pe versoul unui document prin care trasul garantează ac/itarea sa ori princare proprietarul actului de valoare o transmite altuia.
bBCec plătibil unei anumite persoane cu clauza 88nu la ordinDD
Acest tip de cec nu se poate transmite prin gir, ci numai pe calea cesiunii ordinare.
14
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
15/32
Cesiunea este un act 1uridic prin care o persoană transmite alteia un drept sau un bun în sc/imbul
unei sume de bani .
cBCec la purtător
Acest cec va fi plătit fie persoanei desemnate ca beneficiar, fie purtătorului cecului.
-..4.2)3IN/L 3E LA%A
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
16/32
Circuitul ordinului de plată $• emiterea care se face de către plătitorul ordinului de plată
• recep ia reprezintă opera iunea prin care o bancă recunoa te primirea ordinului de plată iț ț ș ș
validitatea acestuia
• autentificarea este procedura de recunoa tere a persoanei pe care emitentul ordinului de plată oș
autoriza să semneze autentic, prin confruntarea semnaturii înscrise pe document cu cele din fi aș
specimenului de semnătură, precum i prin diverse procedee convenite cu banca pentru prevenireaș
plă ilor neautorizateț
• acceptarea reprezintă procedura prin care o bancă recunoa te ca valabil un ordin de plată recep ionat,ș ț
obligându-se să eecute serviciul de a transfera fondurile la termenele i în condi iile dispuse deș ț
emitent
• refuzul este procedura utilizată în cazul în care banca receptoare consideră că nu este posibil să
eecute ordinul de plată dat de către
• eecutarea este procedura de emitere de către banca receptoare a unui alt ordin de plată pentru a
pune în aplicare un ordin de plată acceptat anterior. +ecutarea presupune debitarea contului
emitentului i dupa caz creditarea contului beneficiarului dacă ambii parteneri au conturi la aceia iș șunitate bancară. 8ie transmiterea ordinului de plată într-un sistem de plă i sau transmiterea ordinuluiț
de plată către banca corespondentă.
8igura 2.3.-
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
17/32
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
18/32
avanta1ele deosebite ale utilizării acestui instrument de plată, avanta1e legate de sporirea
confortului tranzac iilor pentru plătitori si beneficiarii plă ilor, de costurile, operativitatea iț ț ș
siguran a în derularea lor, sistemul a cunoscut o colosală etindere într-un timp relativ scurt.ț
< carte de debit este similară, dar func ionează invers. ;e inătorul căr ii de debit nu are o limită deț ț țcredit convenită. *n sc/imb, cartea de debit dă autoritare persoanei căreia îi este prezentată să
contacteze contul din banca proprietarului i să etragă banii pentru cumpărăturile care se fac.ș
+vident, plă ile se pot face în acest caz numai dacă în prealabil, contul curent al plătitorului a fostț
alimentat i eistă suficiente disponibilită i.ș ț
Cele mai multe carduri, în special cele de debit, au două func ii principale i anume$ț ș
retragerea de numerar din distribuitoarele automate de numerar i efectuarea plă ilor la punctele deș ț
vânzare, situa ie în care plata este cunoscută sub denumirea de transfer electronic de fonduri laț
punctele de vânzare.
Clientul, posesor al unui card are trei avanta1e$ primul i cel mai important este comoditatea,ș
posesorul unui astfel de instrument nu trebuie să- i facă probleme dacă are sau nu suma necesarăș
în numerar asupra lui $ pur i simplu întrebuin ează cardul. Cardurile sunt mult mai u or deș ț ș
întrebuin at în magazine sau pentru a ac/ita diferite servicii comparativ cu alte instrumente, cumț
sunt cecurile simple sau cecurile de călătorie.
18
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
19/32
-.4.#23ALI%*I 3E LA%
*n vederea administrării încasărilor şi creanţelor în lei şi valută, departamentul
financiarcontabil trebuie să folosească forme şi documente specifice de plată.
odalităţile de plată sunt următoarele$
plata în numerar
plata ramburs
plata prin sistem bancar
plata cu a1utorul cartilor de credit
%entru aceste metode de plată se folosesc documentele$
c/itanţa
ordinul de plată
documentele de compensare
cărţile de credit
cardul
cecul
biletul la ordin
cambia
%entru a gestiona cât mai bine încasările şi plăţile , unităţile trebuie să îndeplinească regulile$
• păstrarea unei evidenţe riguroase a volumului datoriilor clienţilor şi a datoriilor către furnizori
• înregistrarea şi ţinerea unei evidenţe eacte a modalităţilor de plată
19
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
20/32
în lei ? cecul, ordinul de plată , numerarul în lei , compensarea,
compensarea cu cont, utilizarea avansului , a facturilor stornate şi a
notelor contabile 0
în valută ?dispoziţia de încasare5plată în valută, compesarea ,
declaraţii vamale de import0
• la înregistrarea încasărilor5plăţilor prin cec, ordinele de plată şi instrumentelor de plată , se poate
selecta contul bancar al unităţii proprii în care vor fi depuse sumele ac/itate sau din care se vor
etrage sumele ac/itate
• pentru fiecare document de plată sunt propuse spre ac/itare cele mei vec/i facturi.
#odalităţi de plată i 'ncasare 'n numerar
%entru aceste operaţiuni financiare se folosesc documente tipizate sau emise de aparatele de
marcat. Aceste documente au număr, eplicaţii şi , de obicei , sunt semnate de persoanele
implicate în operaţiunile de încasare5plată.
C&itanţa este documentul ce se întocmeşte de unitatea care încasează în numerar contravaloareaunui produs, serviciu. ot o c/itanţă" este şi bonul pe care-l primim când se plătesc în numerar
mărfurile cumpărate, ele se numesc bonuri de casă.
3ispoziţia de plată7'ncasare către casierie este documentul întocmit de către casier câand plăteşte
sau încasează în numerar.
?oaia de $ărsămFnt este documentul de depunere a numerarului la bancă de către casier.
#onetarul este documentul pe baza căruia se fac încasările şi plăţile în numerar. Acest
document este încadrat în interiorul documentelor de plată5încasare sau este un document distinct,
el fiind necesar pentru a uşura numărarea banilor.
oate aceste documete se aneează la )e!istrul de casă.
20
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
21/32
lata prin rambus este un sistem de epediere a unei mărfi conform căruia destinatarul este obligat,
la primire, să ac/ite epeditorului contravaloarea mărfii sau a taei de transport.
lata prin sistem bancar este un procedeu bancar special de plată fără numerar, efectuat prin
transferul unei sume de bani în monedă naţională sau în valută, din contul celui care dispune plata?ordonatorul0 în contul beneficiarului care încasează, acest lucru însemnând debitarea contului
primului şi creditarea contului celuilalt.
%lata prin sistem bancar se mai numeşte $iramentul presupune eistenţa unui cont în bancă
din partea persoanei fizice sau 1uridice şi eistenţa unor disponibilităţi în acest cont, create prin
depozite anterioare, încasări, credit acordat de bancă etc.
lata cu autorul cărţilor de credit este o modalitate de plată, a cărei denumire provine de la
obiectul fizic utilizat, o cartelă dreptung/iulară de plasti c . :n card de credit este diferit de uncard de
debi t prin faptul că nu se transferă sume de bani din contul utilizatorului la fiecare tranzac ieț
efectuată. %rin folosirea cardului de credit, emitentul cardului îl împrumută pe titular cu o sumă de
bani. 8olosind cardul de credit, titularul nu este obligat să ac/ite datoria acumulată imediat, el poate
amâna plata acestei datorii pentru mai târziu, cu costul plă ii unei dobânzi pentru banii datora i.ț ț
CAI%2L/L +)E>EN%A)EA S2CIE%*II SC II Crăescu Vasile S)L (istrita
Conform actului constitutiv societatea comercială &C II Crăescu 'asile &(! )istrita a fost înmatriculată la
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
22/32
;e comun acord asociaţii au /otărât constituirea societăţii comerciale &C II Crăescu 'asile&(! )istrita având drept scop realizarea unor activităţi economice conform obiectului de activitate al
societăţii şi realizarea de profit. 8ondatorii societăţii îndeplinesc toate condiţiile legale prevăzute
de legislaţie în vigoare pentru deţinerea şi eercitarea calităţii de asociaţi , administratori şi
reprezentanţi ai societăţii.
Asociaţii societăţii comerciale sunt$ Crăescu 'asile si Crăescu 'alerica
&ocietatea comercială II Crăescu 'asile &(! )istrita este persoana 1uridică română, având forma 1uridică de societate cu răspundere limitată , ale cărei obligaţii sociale sunt garantate cu patrimoniulsocial, asociaţii răspund numai până la concurenţa capitalului subscris. &ocietatea s-a constituit , seorganizează şi îşi desfăşoară activitatea potrivit legislaţiei din (omânia şi în conformitate cu
prevederile actului constitutiv.&ocietatea are sediul în localitatea !ivezile str.%rincipala nr.97 A, 1udeţul )istriţa-=ăsăud
(omânia. Conform actului constitutiv sediul firmei poate fi mutat de către asociaţi în orice alt loc
în (omânia , societatea va putea înfiinţa sucursale şi filiale , agenţii şi reprezentanţe în ţară şi în
străinătate cu aprobarea adunării asociaţilor.
&copul societăţii este prestarea şi realizarea unor activităţi economice conform obiectului de
activitatea pentru promovarea şi punerea în aplicare a iniţiativei particulare şi realizarea de profit.
9> comertul de
inbracaminte si incaltaminte.
Acest obiect de activitate cuprinde$
• 3>2>-Comerţ cu inbracaminte si incaltaminte
%otrivit actului constitutiv asociaţii participă la profit şi pierderi proporţional cu
participarea la capitalul social subscris si vărsat . ;in profitul societăţii se va prelua în fiecare an
cel puţin de 3E pentru formarea fondului de rezervă .
*n conformitate cu actul constitutiv societatea comercială &C II Crăescu 'asile &(! )istritas-a înfiinţat pe o perioada nelimitată .
22
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
23/32
8iecare parte socială subscrisă şi vărsată de asociaţii firmei , dă dreptul acestora de a
primi profiturile repartizate de adunarea generală , de a participa la împărţirea activului social
rămas după o eventuală lic/idarea a societăţii .
*n baza actului constitutiv administratorii sunt obligaţi să convoace adunarea generală aasociaţiilor la sediul firmei cel puţin o dată pe an sau ori de câte ori este necesar. oate /otărârile
noi se iau în adunarea generală , votându-se în decursul convocării adunării generale sau prin
corespondenţă.
Conform actului constitutiv eerciţiul economico-financiar începe de la 2 ianuarie şi se înc/eiela #2 decembrie al fiecărui an. &ocietatea comercială II Crăescu 'asile &(! )istritaeste obligată să ţină evidenţa contabilă privind operaţiunile societăţii şi să întocmească la sfârşitul
fiecărui eerciţiu economico-financiar bilanţul şi contul de profit şi pierdere. &alariaţii societăţiicomerciale lucrează pe baza unui contract de muncă , cu respectarea prevederilor Codului uncii
şi a regimului de asigurări sociale a personalului unităţilor de stat.
*n conformitate cu actul constitutiv profitul societăţii se stabileşte pe baza bilanţului aprobat de
adunarea generală a asociaţilor.
CAI%2L/L S%/3I/ 3E CA> LA SC II Crăescu Vasile S)L (istrita
20 &C II Crăescu 'asile &(! )istrita ac/iziţionează imbracaminte si incaltaminte de 9> lei de la&.C. A:
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
24/32
a0Ac/iziţionarea imbracaminte si incaltaminte
#>97 A?F0 ; E G 7>7 9>
779 A?F0; #>97 3>>
7>7 %?F0C 779 29>
'AG 3>>H97EG29>
b0 %lata furnizorului printr-un bilet la ordin
7>7 %?-0; 7>7 G 7>3 9>
7>3 %?F0C
c0;econtarea biletului la ordin
7>3 %?-0; 7>3 G 3#22 9>
3#22 A?-0C
%rincipalele etape în circuitul biletului la ordin sunt
2. &.C. II Crăescu 'asile &.(.!. înc/eie un contract cu &.C. A: zile de la recep ia ei.ț
9. *n acest scop, &.C. II Crăescu 'asile. &.(.!. completează un bilet la ordin prin care se obligă să
plătească ec/ivalentul bunurilor ac/izi ionate de la &.C. A:
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
25/32
'asile &.(.!. are calitatea de emitent, iar &.C. A:27?Anea 90 , societatea comercială se aprovizionează de la
&C Ale &A cu materiale consumabile în valoare de 22#34.7> lei . Această factură este plătită
în numerar conform c/itanţei nr.2953.>7.9>27.?Anea #0.
onografia contabila
a0Ac/iziţia materialelor consumabile
#>9 A?F0 ; E G 7>2 22#34.7>
779 A?F0; #>9 62>
7>2 %?F0C 779 9264.7>
'AG 62>H97EG9264.7>
b0%lata facturii
7>7 %?-05; 7>7 G 3#22 22#34.7>
3#22 A?-05C#0&.C II Crăescu 'asile &.(.! prestează servicii &.C. A)C; &.(.!. în valoare de >>> lei sumă
pe care o plăteşte utilizând cecul. ? Anea 70
Ambele întreprinderi lucrează cu aceea i bancă i anume )anca 'olsban .ș ș
25
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
26/32
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
27/32
a0 Ac/iziţia materialelor consumabile
#>9 A?F0 ; E G 7>7 76>
779 A?F0; #>2 7>>>
7>7 %?F0C 779 6>'AG 7>>>H97EG6>
b0 %lata facturii
7>7 %?-05; 7>7 G 3#22 76>
3#22 A?-05C
Concluzii
Instrumentele de plată 1oacă un rol important în domeniile comercial i financiar, atât ca mi1locș
de plată i furnizare de credit cât i drept garan ie a creditelor, oferind în general posibilitateaș ș ț
eecutării silite rapide.
&unt la fel de importante instrumentele de plată cu numerar, cât i instrumentele de plată fărăș
numerar.Instrumentele de plată cu numerar sunt reprezentate prin moneda metalică i bacnote iș ș
reprezintă cea mai vec/e formă de circula ie monetară. %entru a îndeplini func ia de instrument deț ț
27
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
28/32
plată, moneda metalică i bacnotele J numerarul în termeni bancari J necesită un comple de te/niciș
i reglementări cu caracter normativ emise de banca centrală i băncile comerciale. Instrumentele deș ș
plată fără numerar sunt documente standardizate care con in instruc iuni de plată date de plătitor ț ț
băncii sale pentru transferul fondurilor către banca beneficiarului. %e baza instrumentului de plată se
fac înregistrări în conturile partenerilor de la băncile lor, care atestă diminuarea respectiv ma1orareacrean elor monetare asupra băncilor.ț
+volu ia în domeniul instrumentelor de plată se manifestă în trecerea de la suportul de /ârtie laț
suportul magnetic i electronic, precum i înmagazinarea unui volum cât mai mare de informa ii careș ș ț
să poată fi prelucrate informatic, astfel ca plata să se facă aproape în timp real, similară cu plata
numeraului.
&istemul de plă i i compensări reprezintă o compenentă importantă a sistemului monetar i prinț ș ș
acesta a infrastructurii financiare a economiei, asigurând circula ia banilor i transferul de activeț ș
monetare. ;escărcarea de obliga ie pentru sc/imbul mărfii, serviciului sau altui activ, se face deț
persoana care devine noul proprietar prin cedarea către fostul proprietar a unui activ convenabil
acestuia. ;acă activul transmis este sub formă de monedă, obliga ia este pecuniară i se considerăț ș
îndeplintă printr-un act de plată. (ela iile din cadrul sistemului de plă i sunt rela iile pecuniare iț ț ț ș
acestea trebuie să se finalizeze prin plata definitivă i irevocabilă pentru ca tranzac ia să se înc/eie iș ț ș
să înceapă un nou ciclu.
&tingerea obliga iilor dintre parteneri se realizează printr-o anumită modalitate de plată ?decontare0ț
prevazută în contract sau aleasă de persoanele fizice.
(I(LI20)A?IE
28
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
29/32
ANE@E
odel de completare a biletului la ordin
odel de completare a Cec-ului
Circuitului biletului la ordin
odel de completare a facturii
odel de completare a c/itanţei
29
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
30/32
A=+KA 2
A=+KA 930
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
31/32
A=+KA #
31
-
8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata
32/32
top related