3 prezentare ifn angela man
Post on 20-Feb-2018
228 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
1/22
1 2007 KPMG Sp. z o.o., the Polish member firm of KPMG International, a Swiss cooperative.
ll ri!hts reserve". Printe" in Polan".
Noul cadru de raportareNoul cadru de raportarefinanciara pentru IFN-urifinanciara pentru IFN-uri
Angela Manolache, Manager
KPMG Romania
18 octombrie !!"
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
2/22
2
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Agenda
* #are e$te noul cadru de reglementare%
* In ce con$tau principalele $chimbari%
* #are $unt a$pectele practice legate de implementare%
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
3/22
+
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Noul cadru de reglementare
* &ran'itia de la reglementarile contabile $pecifice $ocietatilorcomerciale(
)rdinul mini$trului finantelor publice nr* 1"+!!+ pentr& aprobareare!lementarilor contabile conforme c& "irectivele e&ropene, c& mo"ificarile sicompletarile <erioare
* ( la reglementarile contabile $pecifice in$titutiilor de credit
)rdinul guernatorului .ancii Nationale a Romaniei nr* +!!+ pentr&aprobarea re!lementarilor contabile conforme c& "irectivele e&ropeneaplicabile instit&tiilor "e cre"it, c& mo"ificarile si completarile <erioare
-r"in&l !&vernator&l&i /# nr. 21200
-r"in&l !&vernator&l&i /# nr. 3312007
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
4/22
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Aplicare de la 1 ianuarie !!" pentru IFN-urile in$cri$e in Regi$trulgeneral
Perioada tran'itoriepe parcur$ul e/ercitiului financiar al anului !!"0
* #ontinuarea aplicarii )rdinului 1"+!!+ de catre INF-urile e/i$tentein$cri$e in Regi$trul general in cur$ul anului !!"
* Po$ibilitatea de a opta pentru aplicarea in cur$ul anului !!" a)rdinului +!!+ pentru IFN-urile in$cri$e in Regi$trul general in
perioada 1 ianuarie 2 31 ianuarie !!"
Aplicare obligatoriede la 1 ianuarie !!8 pentru toate IFN-urile
.eneficii anticipate
*4niformizarea tratamentelor contabile*5resterea comparabilitatii informatiilor financiare
*bor"ari a"ecvate specific&l&i activitatii
65& eceptia societatilor "e cre"it ipotecar care contin&a aplicarea -r"in&l&i 812008
Aplicarea noului cadrul de reglementare
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
5/228
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Agenda
* #are e$te noul cadru de reglementare%
* In ce con$tau principalele $chimbari%
* #are $unt a$pectele practice de implementare%
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
6/22
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
#are $unt noutatile%
4n no& plan "e cont&ri
4n no& format al raportarilor financiare perio"ice
9"ar si o abor"are no&a privin" reflectarea in contabilitate a an&mitortip&ri "e tranzactii si operati&ni
*reeval&area elementelor eprimate in val&ta*reeval&area creantelor si "atoriilor in lei "econtate in f&nctie "e c&rs&l &nei val&te
*clasificarea si provizionarea creantelor
*amortizarea comisioanelor si a cost&rilor "e tranzactie
*inre!istrarea creantelor si a "atoriilor atasate*rec&noasterea contractelor "e leasin! financiar "e catresocietatile "e leasin!
9si altele
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
7/227
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Reealuarea elementelor e/primate in aluta 415
*#eeval&area creantelor si "atoriilor bilantiere in val&ta
*se efect&eaza prin &tilizarea cont&rilor +723 :Pozitie "e schimb; si+722 :5ontravaloarea pozitiei "e schimb;
*operati&nile care !enereaza risc "e schimb se inre!istreaza prininterme"i&l aceste cont&ri
*la "ata reeval&arii
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
8/22@
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Reealuarea elementelor e/primate in aluta 45
* #eeval&area elementelor etrabilantiere in val&ta provenin" "inoperati&ni "e schimb la ve"ere1 la termen
*pentr& operati&nile "e schimb la ve"ere
>la c&rs&l c&rent
>"iferentele "in reeval&are se inre!istreaza in cont&rile "evenit&ri sa& chelt&ieli privin" operati&nile "e schimb
*pentr& operati&nile "e schimb la termen
>la c&rs&l la termen ramas "e sc&rs
>"iferentele "in reeval&are se inre!istreaza in cont&rile "evenit&ri sa& chelt&ieli privin" operati&nile c& instr&mente"erivate "e c&rs "e schimb sa& in cont&rile "e re!&larizare
privin" instr&mentele "e acoperire
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
9/22A
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Reealuarea elementelor e/primate in aluta 435
Po'itia de $chimb
* mecanism "e reeval&are a elementelor eprimate in val&ta
* instr&ment "e a"ministrare a risc&l&i val&tar prin monitorizareapozitiilor nete pe val&te
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
10/2230
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Reealuarea creantelor $i datoriilor in lei a caror decontare $e
face in functie de cur$ul unei alute
* Prin interme"i&l cont&rilor +77 :5helt&ieli "e platit; si +7@ :Benit&ri "eprimit;
* In cont&rile "e venit&ri sa& chelt&ieli "iverse "in eploatare
* Cempl& s&mele fact&rate in lei pentr& contacte "e leasin! in val&ta,pentr& care "iferentele "e c&rs intre "ata fact&rarii si "ata platii s&ntfact&rate client&l&i
>6iferente faorabile
>6iferente neaforabile
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
11/2233
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
#la$ificarea $i proi'ionarea creantelor 415
* 5reantele neincasate la sca"enta se reclasifica in cont&rile "e #reante
re$tante doban'i re$tante* 5reantele restante trec&te in liti!i& se reclasifica in cont&rile #reante
indoielnice1 6oban'i indoielnice
* Penali'arilecalc&late se inre!istreaza in cont&ri specifice "e creanteatasate aferente creantelor si "obanzilor restante1 in"oielnice
* Garantiileprimite
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
12/22
32
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
#la$ificarea $i proi'ionarea creantelor 45
* Proi'ioanele$e calculea'a in functie de $ericiul datoriei $iinitierea de proceduri 7udiciare, conform Regulamentului .NR
+!! $i Norma .NR 1!!5
* e con$tituieprin includerea pe cheltuieli a nece$arului deproi'ioane
* e regulari'ea'aprin includerea pe cheltuieli $au reluarea peenituri a diferentei dintre $oldul e/i$tent $i nece$ar
* e utili'ea'aprin reluarea pe enituri atunci cand0> a& fost ep&izate posibilitatile le!ale "e rec&perare? sa&
> s>a Emplinit termen&l "e prescrip(ie.
5onstit&irea si re!&larizarea provizioanelor se efect&eaza l&nar
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
13/22
3+
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Amorti'area comi$ioanelor $i a co$turilor de
tran'actie 415
#omi$ioane pentru $ericii financiare4inca$ate platite5a5 #are fac parte din rata efectia a doban'ii in$trumentului
manate si rec&nosc&te ca o aF&stare a venit&rilor "in "obanzi1chelt&ielilor c& "obanzile
metoda liniarasa& metoda ratei efectie a doban'ii
b5 #a$tigate pe ma$ura pre$tarii $ericiilor
manate si rec&nosc&te ca venit&ri "in comisioane1 chelt&ieli c&comisioanele pe mas&ra prestarii serviciilor
c5 #a$tigate la indeplinirea unei obligatii contractuale principale
#ec&nosc&te ca venit&ri "in comisioane1 chelt&ieli c& comisioanelela in"eplinirea prestatiei semnificative
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
14/22
3
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Amorti'area comi$ioanelor $i a co$turilor de
tran'actie 45
#o$turile de tran'actieD cost&ri care pot fi "irect atrib&ite acor"arii "ecre"ite si care n& ar fi apar&t "aca n& ar fi fost acor"at cre"it&l respectiv
manate si rec&nosc&te ca o aF&stare a venit&rilor "in "obanzi1chelt&ielilor c& "obanzile
metoda liniarasa& metoda ratei efectie a doban'ii
Rata efectia a doban'ii
*#ata rentabilitatii constanta pe intrea!a perioa"a "e "etinere a instr&ment&l&i financiar
*#ec&noasterea concomitenta a venit&rilor si chelt&ielilor*#eflectarea investitiei nete efective*#eflectarea con"itiilor pietei
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
15/22
38
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Inregi$trarea creantelor $i datoriilor ata$ate
Principiul contabilitatii de anga7amente
obanzile "e primit
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
16/22
3
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Recunoa$terea contractului de lea$ing de catre
locator
*#are e$te momentul recunoa$terii creantelor de lea$ing financiar decatre $ocietatea de lea$ing%
*9$te nece$ara inregi$trarea bunurilor date in regim de lea$ingfinanciar ca $i imobili'ari corporale la primirea facturii de la furni'or
de catre $ocietatea de lea$ing%
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
17/22
37
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Alte a$pecte
*Inre!istrarea s&melor fact&rate in ca"r&l contractelor "e leasin! in f&nctie"e nat&ra acestora
*Inre!istrarea an!aFamentelor primite1 acor"ate in evi"enta etrabilantiera
*4tilizarea "e cont&ri "iferite pentr& evi"entierea impr&m&t&rilor primite in
f&nctie "e s&rsa sa& nat&ra acestora
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
18/22
3@
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Agenda
*#are e$te noul cadru de reglementare%
* In ce con$tau principalele $chimbari%
* #are $unt a$pectele practice legate de implementare%
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
19/22
3A
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
A$pecte practice legate de implementare 415
*#u$tomi'area $i$temul informatic
*Implementarea no&l&i plan "e cont&ri
*&tomatizarea raportarilor financiare perio"ice*Implementarea a&tomatizarilor necesare pentr&0 > reeval&area creantelor si "atoriilor in val&ta
> clasificarea si provizionarea creantelor
> amortizarea comisioanelor si a cost&rilor "e tranzactie
> calc&l&l creantelor si "atoriilor atasate etc
*Actuali'area normelor $i procedurilor interne
*#ur$uri de in$truire pentru anga7ati
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
20/22
20
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
A$pecte practice legate de implementare 45
.eneficiile organi'arii unui proiect de implementare a noilorreglementari contabile0
*abor"ari &nitare
*re"&cerea cost&rilor
*coor"onarea intre "epartamente
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
21/22
23
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
Intrebari
-
7/24/2019 3 Prezentare IFN Angela Man
22/22
22
2007 KPMG #om$nia S.#.%., o societate c& r'sp&n"ere limitat' "e "rept rom$n, membr' a re(elei "e firme in"epen"ente KPMG afiliate la KPMG Interna(ional, o corpora(ie elve(ian'.
)oate "rept&rile rezervate.
6etalii de contact
Angela Manolache
Manager, Adi$or:
KPMG Romania R;
6N1 .ucure$ti-Ploie$ti nr*
top related