2007 - prietenii · pdf filenotă: aceste grile au fost date la examenele de consultant fiscal...

Notă: Aceste grile au fost date la examenele de consultant fiscal în anii anteriori. Grilele au fost puse la dispoziția publicului prin afișarea de către organizatorul examenului pe siteul propriu. Vă rugăm să respectați dreptul de proprietate intelectuală al CCF asupra acestor materiale. Materialul de față reprezintă o simplă colecție cu subiectele date la examen iar drepturile de autor aparțin CCF !

2007

Cârcofiscu'

Highlight

A1

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

EXAMEN CONSULTANT FISCAL

CHESTIONAR DE EXAMEN

Numărul legitimaţiei ____________________

Numele _______________________________

Prenumele tatălui _______________________

Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Care este momentul plăţii obligaţiilor fiscale în cazul plaţilor în numerar:

a) data înscrisă pe extrasul de cont;b) după expirarea termenului de trei zile lucrătoare de la data debitării contului plătitorului;c) data înscrisă pe documentul de plată eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;d) data înscrisă pe procesul-verbal întocmit de organele competente prin care s-a stabilit amendacontravenţională; e) data înscrisă pe ordinul de plată întocmit de debitor;f) data înregistrării la organul fiscal competent a documentului sau actului eliberat de unităţile bancare.

2. Un operator economic comerciant en detail importă în luna ianuarie 2007 din Rusia o cantitate de 250 desticle de 0,75 litri de vodcă cu o concentraţie alcoolică de 40% în vol. Termenul de plată al accizeloraferente cantităţii respective este:

a) până la data de 25 a lunii următoare celei în care a avut loc expedierea produsului; b) prima zi lucrătoaredin luna următoare recepţiei produsului; c) la data înregistrării declaraţiei vamale de import; d) 10 zile de la data recepţiei; e) până la data de 25 a lunii următoare celei în care produsul a fost importat; f) până la data de 15 a lunii următoare celei în care a fost importat produsul.

3. Societăţile comerciale bancare, începând cu data de 1 ianuarie 2007, au obligaţia de a plăti impozit peprofit:

a) pe profitul estimat în anul curent;b) impozit pe profit anual cu plăţi anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaţie estimatcu ocazia elaborării bugetului iniţial al anului pentru care se efectuează plăţile anticipate; c) impozit pe veniturile realizate din orice sursă;d) efectuează plăţi la nivelul 1/12 din impozitul pe profit aferent anului precedent;e) nu efectuează plăţi fiind pe pierdere fiscală în anul în curs;f) impozit pe venitul mondial.

4. Ce cuprind considerentele, ca şi element al deciziei de soluţionare a contestaţiei ?

a) denumirea organului învestit cu soluţionarea, numele sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal alacestuia; b) motivele de fapt şi de drept care au format convingerea organului de soluţionare competent în emitereadeciziei; c) motivele de fapt şi de drept care au format convingerea organului de soluţionare competent în emitereadeciziei si calea de atac; d) motivele de fapt şi de drept care au format convingerea organului de soluţionare competent în emitereadeciziei si soluţia pronunţată; e) denumirea organului învestit cu soluţionarea, numele sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal alacestuia si motivele de fapt şi de drept care au format convingerea organului de soluţionare competent în emiterea deciziei; f) soluţia pronunţată, calea de atac, termenul în care aceasta poate fi exercitată şi instanţa competentă.

2007

A2

5. Cui revine obligaţia obţinerii cazierului fiscal în vederea eliberării certificatului de înregistrare în registrulcomerţului a persoanelor fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent?

a) nu este necesară prezentarea cazierului fiscal; b) organului fiscal în a cărui rază teritorială se aflădomiciliul persoanei fizice; c) reprezentantului fiscal al persoanei fizice; d) consiliului local; e) persoanei fizice; f) primăriei.

6. Începând cu data aderării României la Uniunea Europeană, “beneficiarii efectivi ai dobânzilor” pentruscopurile aplicării Directivei nr. 48/2003, sunt:

a) orice persoană fizică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene care primeşte o plată de dobândădar nu în beneficiul său propriu; b) orice persoană juridică, care acţionează în numele altei persoane fizice care este beneficiarul efectiv aldobânzilor; c) orice persoană fizică, care acţionează în numele unei persoane juridice care este beneficiarul efectiv aldobânzii; d) orice persoană fizică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene pentru care nu se garantează oplată de dobândă în beneficiul propriu; e) agentul plătitor care plăteşte sau garantează plata dobânzii;f) orice persoană fizică rezidentă într-un stat membru din Uniunea Europeană care primeşte o plată dedobândă sau pentru care este garantată o plată de dobândă pentru beneficiul său propriu.

7. În cazul unor neregularităţi constatate după înmatriculare, societatea este obligată să ia măsuri pentruînlăturarea lor, în cel mult:

a) 20 zile de la data constatării; b) 15 zile de la data constatării; c) 30 zile de la data constatării; d) 25 zile dela data constatării; e) 10 zile de la data constatării; f) 8 zile de la data constatării.

8. Durata inspecţiei fiscale nu poate fi mai mare de câte luni ?

a) 3 luni iar în cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspecţiei nu poate fimai mare de 6 luni; b) 2 luni iar în cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspecţiei nu poate fimai mare de 4 luni; c) 6 luni pentru toţi contribuabilii;d) 6 luni iar în cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspecţiei nu poate fimai mare de 9 luni; e) 6 luni iar în cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspecţiei nu poate fimai mare de 12 luni; f) 3 luni pentru toţi contribuabilii.

9. Ce tip de obligaţii fiscale accesorii se datorează pentru sumele reprezentând ajutoare de stat ilegale derecuperat?

a) penalităţi; b) dobânzi; c) dobânzi şi penalităţi de întârziere; d) majorări de întârziere şi penalităţi de oricefel; e) dobânzi şi penalităţi de orice fel; f) penalităţi de întârziere.

10. Entităţile pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfârşitul exerciţiului financiar, cureflectarea în contabilitate a rezultatelor acesteia, potrivit Reglementărilor contabile conforme cu Directivaa IV-a a Comunităţilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr.1.752/2005, cu modificările şi completările ulterioare. La ce valoare se înregistrează în contabilitateimobilizările corporale reevaluate?

a) cost minus ajustări; b) cost; c) valoarea recuperabilă din casare; d) valoarea rămasă; e) valoarea reziduală;f) valoarea justă de la data bilanţului.

A3

11. Un antrepozit fiscal autorizat pentru producţia de produse energetice livrează o cantitate de 1.000 tone deproduse energetice către rezerva de stat, 30.000 de tone către forţele armate NATO de pe teritoriulRomâniei, 10.000 de tone către Termoelectrica pentru producerea de energie electrică şi o cantitate de 1.000de tone este utilizată drept carburant auto în antrepozitul fiscal de producţie. Care este cantitatea de produseenergetice pentru care se datorează accize bugetului de stat?

a) 0 tone; b) 1.000 tone; c) 52.000 tone; d) 40.000 tone; e) 20.000 tone; f) 2.000 tone.

12. Impozitul pe teren situat în extravilanul localităţilor se calculează în funcţie de:

a) zona localităţii şi categoria de folosinţă; b) suprafaţa, categoria de folosinţă şi zona; c) suprafaţa şi zonalocalităţii; d) suprafaţa şi categoria de folosinţă; e) suprafaţa; f) suprafaţa, zona, categoria de folosinţă şi gradul de utilizare.

13. O persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codulfiscal efectuează o livrare de bunuri către o persoană care îi comunică un cod valid de înregistrare în scopuride TVA din alt stat membru. Bunurile sunt transportate din România într-un alt stat membru. Aceastăoperaţiune reprezintă, din punct de vedere al TVA:

a) un nontransfer; b) un export de bunuri; c) o livrare intracomunitară de bunuri scutită de TVA;d) un transfer; e) o livrare intracomunitară pentru care se datorează TVA în România; f) o livrareneimpozabilă în România.

14. Unde se depune cererea de înregistrare a domiciliului fiscal, în cazul în care acesta este diferit de domiciliulsau sediul social?

a) la autoritatea administraţiei publice locale;

b) la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal actual;

c) la organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a se stabili domiciliul fiscal;

d) la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul anterior sau sediul social;

e) la autoritatea vamală;

f) la oficiul registrului comerţului de pe lângă tribunal.

15. Ce reprezintă documentul necesar pentru regularizarea situaţiei, în sensul Codului vamal?

a) o adeverinţă de reţinere a bunurilor; b) o notă contabilă; c) o notă de constatare; d) un ordin de plată;e) un proces verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiei; f) un titlu de creanţă.

16. Începând cu data de 1 ianuarie 2010, pentru care din produsele supuse accizelor nearmonizate de mai joscota de acciză devine < 0 >:

a) confecţii din blănuri naturale, cu excepţia celor de iepure, oaie şi capră; b) produse de parfumerie;c) motoare destinate ambarcaţiunilor pentru agrement; d) bijuterii din aur şi/sau din platină, cu excepţiaverighetelor; e) arme şi arme de vânătoare, altele decât cele de uz militar; f) ambarcaţiuni pentru agrement.

17. Care este data până la care organizaţiile nonprofit au obligaţia de a plăti impozitul pe profit anual:

a) pană la termenul prevăzut pentru depunerea situaţiilor financiare anuale;

b) 15 aprilie inclusiv a anului următor celui pentru care se datorează impozitul;

c) 15 ianuarie inclusiv a anului următor celui pentru care se datorează impozitul;

d) 31 ianuarie inclusiv a anului următor celui pentru care se datorează impozitul;

e) nu au obligaţia de a plăti impozit pe profit;

f) 15 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.

A4

18. Termenul de depunere al declaraţiei informative privind impozitul reţinut şi plătit pentru veniturile curegim de reţinere la sursă/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi, la autoritatea fiscalăcompetentă, potrivit Titlului V din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificările şi completărileulterioare:

a) 28/29 februarie a anului în care s-a plătit impozitul;

b) 31 decembrie a anului în care s-a plătit impozitul;

c) 31 decembrie a anului următor celui în care s-a plătit impozitul;

d) 15 martie a anului următor celui în care s-a plătit impozitul;

e) 1 ianuarie a anului următor în care s-a plătit impozitul;

f) 28/29 februarie a anului următor celui în care s-a plătit impozitul.

19. Care este organul fiscal competent pentru aprobarea rambursării de TVA, în condiţiile prevăzute deDirectiva a 13-a (86/560/EEC) către persoanele impozabile neînregistrate în România şi care nu suntobligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în afara Comunităţii?

a) organul fiscal teritorial desemnat de persoana impozabilă stabilită în afara Comunităţii;

b) Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, la nivel central;

c) organul fiscal teritorial în a cărui rază îşi are domiciliul fiscal sau în a cărui evidenţă fiscală esteînregistrat reprezentantul desemnat de persoana impozabilă stabilită în afara Comunităţii;

d) Direcţia de impozite şi taxe locale;

e) Ministerul Economiei şi Finanţelor, la nivel central;

f) persoanele impozabile stabilite în afara Comunităţii nu pot beneficia de rambursarea taxei pe valoareaadăugată achitate în România.

20. Care sunt debitorii în cazul sustragerii de sub supraveghere vamală a mărfurilor supuse drepturilor deimport?

a) titularul regimului de export temporar în situaţia când mărfurile au ajuns la destinaţie; b) autoritateavamală; c) lucrătorul vamal care a constatat sustragerea de la vămuire; d) administraţia zonei libere în care au fost depozitate mărfurile; e) persoana care a cumpărat marfa, dacă nu a avut cunoştinţă de acest fapt; f) persoana care a sustras mărfurile de sub supraveghere vamală.

21. La contribuabilii mari, perioada supusă inspecţiei fiscale începe de la sfârşitul perioadei controlate anterior.La celelalte categorii de contribuabili, inspecţia fiscală se efectuează asupra creanţelor născute în ultimii3 ani fiscali pentru care există obligaţia depunerii declaraţiilor fiscale. Inspecţia fiscală se poate extinde peperioada de prescripţie a dreptului de a stabili obligaţii fiscale, dacă este identificată cel puţin una dintreurmătoarele situaţii:

1. există indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetuluigeneral consolidat;

2. nu au fost depuse declaraţii fiscale în interiorul termenului de prescripţie;3. nu au fost îndeplinite obligaţiile de plată a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi altor sume datorate

bugetului general consolidat;4. există solicitări de la alte instituţii ale statului;5. nu au fost verificaţi fiscal în ultimii 5 ani.

Indicaţi varianta corectă:

a) 1, 2, 3, 4; b) 1, 2, 3, 5; c) 1, 3, 4; d) 1, 2, 5; e) 1, 2, 3; f) 1, 2, 3, 4, 5.

A5

22. Baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată pentru o livrare de bunuri cuprinde:

a) reducerea de preţ acordată de furnizor direct clientului la data exigibilităţii taxei;

b) cheltuielile accesorii reprezentând cheltuielile de ambalare şi transport, solicitate de către furnizorcumpărătorului care fac obiectul unui contract separat şi sunt legate de livrarea de bunuri efectuate pentru care se determină baza de impozitare;

c) sumele achitate de furnizor, în numele şi în contul clientului şi care apoi se decontează acestuia;

d) dobânzile, percepute după data livrării pentru plăţi cu întârziere;

e) reducerea de preţ acordată de furnizor direct clientului după livrarea bunurilor;

f) valoarea ambalajelor care circulă între furnizorii de marfă şi clienţi, prin schimb, fără facturare.

23. Între ce limite, poate fi cuprinsă cota taxei de reclamă şi publicitate, care se stabileşte prin hotărâre deconsiliul local?

a) 2 şi 4 %; b) 1 şi 5 %; c) 0,1 şi 3 %; d) 0,5% şi 1%; e) 0.25% şi 1.50%; f) 1% şi 3%.

24. La stabilirea preţului de piaţă al tranzacţiilor între persoane afiliate nu se va utiliza metoda:

a) metoda folosirii de informaţii din tranzacţii efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin alAgenţiei Naţionale de Administrare Fiscală; b) metoda cost-plus; c) metoda comparării preţurilor; d) metoda preţului de revânzare; e) metoda marjei nete; f) metoda împărţirii profitului.

25. Ce reprezintă suma de referinţă în cazul garantării unei datorii vamale?

a) suma exactă a garanţiei pe care o poate constitui un principal obligat pentru a putea plasa mărfurile subun regim vamal;

b) cuantumul datoriei ce poate apărea pentru mărfurile plasate în regim vamal de perfecţionare pasivă;

c) cuantumul datoriei ce poate apărea atunci când se plasează mărfuri într-un regim vamal suspensiv pentruo durată de maximum 3 zile;

d) cuantumul datoriei ce poate apărea pentru mărfurile plasate de un principal obligat în regim vamal detranzit, pe o perioadă de cel puţin 7 zile;

e) cuantumul datoriei ce poate apărea pentru toate mărfurile plasate în regim vamal de admitere temporară;

f) cuantumul datoriei ce poate apărea atunci când se plasează mărfuri în regim vamal de antrepozitare.

26. În ce condiţii, în societăţile în nume colectiv, în comandită simplă şi în cele cu răspundere limitată, asociaţiipot hotărî, odată cu dizolvarea, şi asupra modului în care activele rămase după plata creditorilor vor fiîmpărţite între asociaţi:

a) cu votul a cel puţin o treime dintre asociaţi; b) nu pot fi împărţite prin votul asociaţilor; c) cu votul a celpuţin două treimi dintre asociaţi; d) cu votul a cel puţin 75% dintre asociaţi; e) cu votul a cel puţin 51% dintre asociaţi; f) cu vot unanim.

27. În ce condiţii, în cazul reparării unui produs plasat sub regim de perfecţionare pasivă, acesta este pus înliberă circulaţie cu exonerare totală de drepturi de import?

a) costul reparaţiei reprezintă maxim 50% din valoarea anterioară a produsului;

b) costul reparaţiei nu depăşeşte valoarea anterioară a produsului;

c) reparaţia se efectuează doar de furnizorul iniţial al produsului;

d) reparaţia s-a efectuat în cel mult trei ani de la data exportului temporar; e) a fost reparat cu titlu gratuit;

f) reparaţia s-a efectuat în cel mult un an de la data exportului temporar.

A6

28. O persoană impozabilă stabilită în România şi înregistrată în scopuri de taxă pe valoarea adăugată conformart. 153 din Codul fiscal efectuează o livrare de echipament sportiv către o persoană impozabilă stabilită înFranţa, neînregistrată în scopuri de TVA. Bunurile sunt transportate în Turcia de către furnizorul român, dindispoziţia cumpărătorului. Din punct de vedere al TVA, operaţiunea realizată de furnizorul român este:

a) o livrare de bunuri transportate în afara Comunităţii scutită de TVA cu drept de deducere; b) o livrareintracomunitară taxabilă în România cu cota standard de 19%; c) un nontransfer; d) un transfer; e) o vânzarela distanţă; f) o livrare intracomunitară scutită cu drept de deducere.

29. O mică întreprindere neînregistrată în scopuri de TVA este beneficiara unui transport de bunuri care începeîn Franţa şi se termină în România. Transportatorul este o persoană stabilită şi înregistrată în scopuri deTVA în Italia. Are locul prestării în România acest transport din punct de vedere al TVA?

a) nu, este un transport intracomunitar care are locul prestării în Franţa, statul membru din care începetransportul, pentru că beneficiarul nu a comunicat un cod de înregistrare în scopuri de TVA din alt stat membru şi transportatorul va factura cu TVA din Franţa;

b) nu, este un transport intracomunitar care este impozabil în Italia, statul membru în care este stabilitprestatorul;

c) da, pentru că beneficiarul este o persoană impozabilă stabilită în România;

d) nu, este un transport scutit de TVA în Franţa, fiind aferent unui export de bunuri;

e) nu, este impozabil în Franţa pentru distanţa parcursă în Franţa;

f) da, pentru că transportul se termină în România.

30. În ce situaţie se poate acorda autorizaţia pentru transformare sub control vamal?

a) când mărfurile de import pot fi identificate în produsele transformate;

b) când mărfurile beneficiază de un tratament tarifar nepreferenţial;

c) când mărfurile beneficiază de un tratament tarifar preferenţial;

d) când starea mărfurilor în momentul plasării sub regim poate fi reconstituită după transformare;

e) când ia naştere o datorie vamală;

f) când mărfurile aparţin persoanelor ce nu sunt stabilite în România.

31. O companie, A, persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România conform art.153 din Codul fiscal, este angajată de o altă persoană impozabilă B stabilită în Franţa şi înregistrată înscopuri de TVA în Franţa şi în Italia, să-i găsească un prestator care să-i repare calculatoarele la sediul săudin Franţa. A găseşte un prestator stabilit şi înregistrat în scopuri de TVA în România. B îi comunică lui Acodul său de TVA din Italia. Pentru acest serviciu A îi facturează lui B un comision. Din punct de vedere alTVA este locul prestării acestui serviciu de intermediere în România?

a) da, compania A fiind stabilită în România;

b) nu, locul prestării este în Franţa, statul membru unde este stabilit beneficiarul;

c) da, întrucât atât prestatorul serviciilor de reparaţii cât şi prestatorul serviciului de intermediere suntstabiliţi în România;

d) nu, locul prestării este în Franţa pentru că serviciul de reparaţii intermediat de A a fost prestat efectiv înFranţa;

e) nu, locul prestării este în Italia, statul membru din care beneficiarul a comunicat un cod valabil de TVApentru acest serviciu;

f) da, compania A fiind înregistrată în scopuri de TVA în România.

A7

32. Care este termenul menţionat în procesul verbal de sechestru, în care se va trece la valorificarea bunurilorsechestrate în situaţia în care debitorul nu plăteşte obligaţiile fiscale

a) 10 zile; b) 15 zile; c) 5 zile; d) nu este prevăzut; e) 30 zile; f) 3 zile.

33. Începând cu data de 4 iunie 2005 conform prevederilor Titlului V din Legea nr.571/2003 privind Codulfiscal, cu modificările şi completările ulterioare, constituie venit impozabil obţinut din România denerezidenţi:

a) veniturile din serviciile desfăşurate printr-un sediu permanent în România;

b) importul de bunuri finanţate din împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine;

c) veniturile din serviciile prestate în România, exclusiv transportul internaţional şi prestările de serviciiaccesorii acestui transport;

d) venitul din transportul internaţional;

e) venituri atribuibile unui sediu permanent din România al unui nerezident;

f) importul de bunuri de către forţele armate ale statelor străine membre NATO pentru uzul acestora sau alpersonalului civil însoţitor.

34. În ce constă controlul electronic?

a) activitatea de verificare in mediu informatic a înregistrărilor contabile, a impozitelor si taxelor datoratebugetului general consolidat;

b) activitatea de evaluare şi testare asistate de instrumente informatice specializate;

c) activitatea de verificare electronică a sistemelor de gestiune contabilă;

d) activitatea de verificare a contabilităţii şi a surselor acesteia, prelucrate în mediu electronic, utilizândmetode de analiză, evaluare şi testare asistate de instrumente informatice specializate;

e) activitatea de verificare electronică a sistemelor de evidenţa financiar-contabilă;

f) activitatea de verificare electronică a activităţii contribuabilului utilizând programe specializate.

35. Societatea comercială Beta a constatat în anul 2007 că a omis înregistrarea în contabilitate în anul 2006, peseama cheltuielilor, a unei facturi privind consumurile de energie şi apă, în sumă de 10.000 lei. Cumînregistrează societatea comercială în anul 2007, în contabilitate factura de servicii, potrivit Reglementărilorcontabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene, aprobate prin Ordinulministrului finanţelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările şi completările ulterioare?

a) la venituri; b) pe seama rezultatului reportat; c) la cheltuieli financiare; d) la rezerve; e) la cheltuieliextraordinare; f) la cheltuieli în avans.

36. Un antrepozit fiscal autorizat în România pentru producţia de alcool etilic pur ca materie primă, realizeazăîn luna mai 2007 o cantitate de 30.000 hl alcool etilic pur, din care:- 10.000 hl alcool etilic pur sunt livraţi în regim suspensiv către un antrepozit fiscal autorizat pentru

producţia de băuturi spirtoase din Ungaria; - 10.000 hl alcool etilic pur sunt utilizaţi de către producător la obţinerea de alcool sanitar;- 10.000 hl alcool etilic pur rămân în stoc.

Pentru ce cantitate de alcool etilic pur se datorează accize având în vedere faptul că pe exemplaruldocumentului administrativ de însoţire returnat din Ungaria antrepozitul fiscal primitor a înscris la rubricaaferentă cantităţii primite 7.000 hl alcool etilic pur?

a) 27.000 hl alcool etilic pur; b) 20.000 hl alcool etilic pur; c) 3.000 hl alcool etilic pur; d) 13.000 hl alcooletilic pur; e) 17.000 hl alcool etilic pur; f) 23.000 hl alcool etilic pur.

A8

37. O persoană impozabilă stabilită în România şi înregistrată în scopuri de taxă pe valoarea adăugată conformart. 153 din Codul fiscal execută în cursul anului 2007 lucrări de construcţii-montaj pentru o altă persoanăimpozabilă stabilită în România şi înregistrată în scopuri de taxă pe valoarea adăugată conform art. 153 dinCodul fiscal. Conform contractului încheiat între părţi, pentru lucrările executate se constituie garanţii debună execuţie. De asemenea, prestatorul se obligă să remedieze orice deficienţe apărute în cursul uneiperioade de 2 ani începând cu data recepţiei definitive a lucrărilor. La ce data intervine exigibilitatea taxeipe valoarea adăugată pentru garanţiile de bună execuţie constituite conform contractului?

a) la data încasării contravalorii lucrărilor de construcţii-montaj de la beneficiar;

b) la data încheierii procesului –verbal de recepţie definitivă, indiferent de data la care se încasează garanţia;

c) la data încasării garanţiei, chiar dacă aceasta este ulterioară datei încheierii procesului –verbal de recepţiedefinitivă;

d) la data încheierii procesului –verbal de recepţie definitivă sau la data încasării garanţiei dacă această datăeste anterioară datei încheierii procesului –verbal de recepţie definitivă;

e) la finele perioadei de 2 ani în care prestatorul are obligaţia remedierii eventualelor deficienţe;

f) la data prestării serviciilor de construcţii-montaj.

38. Ce venituri obţinute de o persoană fizică nerezidentă se impozitează conform Titlului III şi nu Titlului V dinLegea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare?

a) comisioane primite de la un rezident;

b) venituri din premii acordate la concursuri organizate în România;

c) veniturile persoanei fizice nerezidente obţinute din închirierea sau altă formă de cedare a dreptului defolosinţă a unei proprietăţi imobiliare situată în România;

d) venituri de natura redevenţelor primite de la un rezident;

e) dividende primite de la o persoană juridică română;

f) dobânzi primite de la rezident.

39. După data de 1 ianuarie 2011, în situaţia în care o întreprindere dintr-un stat membru obţine un venit denatura redevenţelor din România, scutit de impozit în România, în conformitate cu Cap. IV - Titlul V dinLegea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificările şi completările ulterioare, redevenţe care totuşi suntimpuse în România, după această dată, care sunt posibilităţile acestei întreprinderi de a recupera impozitul?

a) se declanşează schimbul de informaţii între autorităţile competente;

b) se declanşează procedura amiabilă;

c) depune în România cerere de restituire a impozitului în orice perioadă de la data la care redevenţele suntplătite;

d) nu îşi mai poate recupera impozitul;

e) se adresează autorităţii competente din statul său de rezidenţă;

f) depune în România cerere de restituire a impozitului în termen de cel puţin 2 ani de la data la careredevenţele sunt plătite.

40. Începând cu 1 ianuarie 2007, în cazul produselor supuse accizelor armonizate pentru care acciza estestabilită în echivalent euro, cursul de schimb leu/euro pe baza căruia se determină acciza în lei este acelaşi:

a) pe o perioadă de 6 luni consecutive dintr-un an calendaristic; b) pe o perioadă de 3 luni consecutive dintr-un an calendaristic; c) pe durata unui an calendaristic; d) pe o perioadă de 4 luni consecutive dintr-un an calendaristic; e) pe durata unei luni; f) pe o perioadă de 2 luni consecutive dintr-un an calendaristic.

A9

Fin. A

COD VARIANTĂ CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f

1 14 27


2 15 28


3 16 29


4 17 30


5 18 31


6 19 32


7 20 33


8 21 34


9 22 35


10 23 36


11 24 37


12 25 38


13 26 39

a b c d e f

40

A-1

CAMERA CONSULTANȚILOR FISCALI

EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALITĂȚII DE CONSULTANT FISCAL



Numele _______________________________


Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. În situaţia în care nerezidentul beneficiar al veniturilor din România transmite un singur original alcertificatului de rezidenţă fiscală unui plătitor de venituri rezident român care are filiale, sucursale saupuncte de lucru în diferite localităţi din România şi care fac plăţi, la rândul lor, către beneficiarul de veniturinerezident, primitorul certificatului de rezidenţă fiscală în original, va transmite la fiecare subunitate:a) o copie a certificatului de rezidenţă fiscală al beneficiarului de venituri din România pe care primitorulcertificatului de rezidenţă fiscală, în original, va semna cu menţiunea că deţine originalul acestuia;b) o copie tradusă şi legalizată a certificatului de rezidenţă fiscală în original al beneficiarului de venituri dinRomânia, pe care primitorul certificatului de rezidenţă fiscală, în original, va semna cu menţiunea că deţineoriginalul acestuia; c) o copie tradusă a certificatului de rezidenţă fiscală în original al beneficiarului devenituri din România, pe care primitorul certificatului de rezidenţă fiscală, în original, va semna cumenţiunea că deţine originalul acestuia; d) o copie a certificatului de rezidenţă fiscală al beneficiarului devenituri din România; e) nu este necesar să îi transmită o copie a certificatului de rezidenţă fiscală;f) o copie tradusă şi legalizată a certificatului de rezidenţă fiscală în original al beneficiarului de venituri dinRomânia.

2. Societăţile comerciale bancare, începând cu data de 1 ianuarie 2007, au obligaţia de a plăti impozit peprofit:a) impozit pe profit anual cu plăţi anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaţie estimatcu ocazia elaborării bugetului iniţial al anului pentru care se efectuează plăţile anticipate; b) impozit pe veniturile realizate din orice sursă; c) impozit pe venitul mondial; d) nu efectuează plăţi fiind pe pierdere fiscală în anul în curs; e) impozit pe profitul estimat în anul curent; f) efectuează plăţi la nivelul 1/12 din impozitul pe profit aferent anului precedent.

3. Autorizaţia de perfecţionare activă poate fi acordată:a) numai persoanelor care desfăşoară în mod exclusiv activităţi de producţie; b) persoanelor stabilite înComunitate; c) persoanelor stabilite în afara Comunităţii pentru importurile de natură comercială; d) oricărui tip de persoană şi în orice condiţii; e) numai persoanelor care pot face dovada că bunurile suntprelucrate cu o rată de randament de peste 90%; f) doar cetăţenilor a căror rezidenţă fiscală este cea a spaţiului Comunitar.

4. După data de 1 ianuarie 2008, procedura aplicabilă pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative deTVA cu opţiune de rambursare, depuse de contribuabilii mijlocii este:

a) rambursarea se acordă, în toate cazurile, în urma efectuării inspecţiei fiscale anticipate; b) rambursarea seacordă cu inspecţie fiscală anticipată pentru sumele negative mai mari de 100.000 euro şi cu inspecţie fiscală ulterioara pentru súmele mai mici de 100.000 euro; c) deconturile se soluţionează în urma încadrării într-o categorie de risc fiscal mic, mediu sau mare, în funcţie de comportamentul fiscal al contribuabilului; d) rambursare cu inspecţie fiscală ulterioară, cu excepţia cazurilor care prezintă risc fiscal mare, cândrambursarea se acordă în urma inspecţiei fiscale anticipate; e) rambursarea se acordă, în toate cazurile, cu inspecţie fiscală ulterioară; f) deconturile se înregistrează într-o evidenţă separată, sumele negative din deconturi fiind folosite pentru compensare.

2008

A-2

5. În ce condiţii sunt scutite de impozit în România, după 01 ianuarie 2007, dividendele plătite de o persoanăjuridică română unei persoane juridice rezidente într-un stat membru din Uniunea Europeană, considerată beneficiar efectiv?

a) beneficiarul efectiv al dividendelor deţine minim 10% din titlurile de participare la persoana juridicăromână pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 2 ani care se încheie la data plăţii dividendelor; b) beneficiarul efectiv al dividendelor deţine minim 15% din titlurile de participare la persoana juridicăromână pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 3 ani care se încheie la data plăţii dividendelor; c) beneficiarul efectiv al dividendelor deţine minim 10% din titlurile de participare la persoana juridicăromână pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 5 ani care se încheie la data plăţii dividendelor; d) beneficiarul efectiv al dividendelor deţine minim 15% din titlurile de participare la persoana juridicăromână pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 2 ani care se încheie la data plăţii dividendelor; e) beneficiarul efectiv al dividendelor deţine minim 25% din titlurile de participare la persoana juridicăromână pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 2 ani care se încheie la data plăţii dividendelor; f) beneficiarul efectiv al dividendelor deţine minim 15% din titlurile de participare la persoana juridicăromână pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 18 luni care se încheie la data plăţii dividendelor.

6. Administratorii nu sunt solidar răspunzători faţă de societate pentru:a) realitatea vărsămintelor efectuate de asociaţi; b) existenţa reală a dividendelor plătite; c) strictaîndeplinire a îndatoririlor pe care legea, actul constitutiv le impun; d) exacta îndeplinire a hotărârilor adunărilor generale; e) existenţa registrelor cerute de lege şi corecta lor ţinere; f) respectarea programului de lucru de către angajaţi.

7. O societate comercială înregistrează o sponsorizare în valoare de 5000 lei. Care este limita de deducere acheltuielilor de sponsorizare la calculul impozitului pe profit:a) 40‰ din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat; b) 20‰ din cifra deafaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat; c) 5‰ din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 40% din impozitul pe profit datorat; d) 3‰ din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat; e) 3‰ din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 40% din impozitul pe profit datorat; f) 10‰ din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

8. Pentru care din următoarele produse supuse accizelor armonizate nivelul accizei include şi contribuţiapentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate:a) băuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri; b) băuturi răcoritoare şi vinuri; c) produse intermediare;d) produse intermediare şi bere; e) vinuri şi produse intermediare; f) tutunuri prelucrate şi băuturi alcoolice,altele decât bere, vinuri, băuturi fermentate - altele decât bere şi vinuri - şi produse intermediare.

9. Un antrepozitar autorizat pentru producţia de alcool etilic din România produce 35.000 de litri alcool etilic,din care: 10.000 de litri sunt utilizaţi pentru producţia proprie de oţet alimentar, 5.000 de litri sunt utilizaţipentru producţia proprie de alcool sanitar, 3.000 de litri sunt livraţi către un producător de autoturisme înscopul utilizării ca degresant. Pentru ce cantitate de alcool etilic se datorează bugetului de stat accize decătre antrepozitarul autorizat pentru producţia de alcool etilic?a) 13.000 de litri; b) 18.000 de litri; c) 3.000 de litri; d) 35.000 de litri; e) 15.000 de litri; f) 8.000 de litri.

10. Dispoziţiile speciale referitoare la tranzitul comunitar extern prevăd că, exceptând situaţiile care urmează afi stabilite atunci când este cazul în conformitate cu procedura comitetului, nu este necesară constituireanici unei garanţii, pentru: a) trasee aeriene; b) transportul mărfurilor pe Rin şi pe căile navigabile renane;c) transportul prin conducte; d) operaţiuni efectuate de companiile de căi ferate din statele membre;e) transportul mărfurilor pe cale rutieră; f) transportul combinat al mărfurilor pe cale rutieră şi cale ferată.Răspuns:

a) a, d, e, f; b) a, c, d, f; c) a, b, e, f; d) a, b, d, e; e) b, c, d, e; f) a, b, c,d.

A-3

11. Dreptul la acţiunea de restituire a dividendelor, plătite contrar legii:

a) se prescrie în termen de 12 luni de la data distribuirii lor; b) se prescrie în termen de 3 ani de la datadistribuirii lor; c) este imprescriptibil; d) se prescrie în termen de 3 luni de la data distribuirii lor; e) se prescrie în termen de 5 ani de la data distribuirii lor; f) se prescrie în termen de 6 luni de la datadistribuirii lor.

12. La calculul profitului impozabil deducerea cheltuielilor cu dobânzile şi diferenţele de curs valutar estelimitată în funcţie de gradul de îndatorare. Care este gradul de îndatorare al contribuabililor care determinăcheltuieli cu dobânzile integral deductibile la calculul profitului impozabil:a) mai mic sau egal cu 5; b) mai mic sau egal cu 4; c) mai mic sau egal cu 10; d) mai mic sau egal cu 1;e) mai mic sau egal cu 2; f) mai mic sau egal cu 3.

13. În vederea stabilirii preţurilor de transfer:

a) contribuabilii mari trebuie sa întocmească dosarul preţurilor de transfer pentru toate tranzacţiile efectuatede către aceştia; b) contribuabilii care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate au obligaţia ca, la solicitarea organului fiscal competent, să întocmească şi să prezinte, în termenele stabilite de acesta, dosarul preţurilor de transfer; c) contribuabilii care desfăşoara tranzacţii cu persoane afiliate au obligaţia să depună anual la organul fiscal competent, dosarul preţurilor de transfer; d) contribuabilii care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate au obligaţia să deţină dosarul preţurilor de transfer; e) contribuabilii care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate au obligaţia ca, la solicitarea organului fiscal competent, să întocmească şi să prezinte, anual, dosarul preţurilor de transfer; f) contribuabilii care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate au obligaţia ca, trimestrial, să întocmească şi să prezinte, dosarul preţurilor de transfer.

14. Care este momentul în care o datorie este clasificată ca datorie pe termen scurt (datorie curentă), potrivitOMFP nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cumodificările şi completările ulterioare?

a) când este o datorie contingentă; b) atunci când urmează a fi decontată în 36 de luni de la data bilanţului;c) atunci când urmează a fi decontată în 18 luni de la data bilanţului; d) atunci când nu se aşteaptă să fiedecontată în cursul normal al ciclului de exploatare al entităţii sau este exigibilă în termen de peste 12 luni de la data bilanţului; e) atunci când se aşteaptă să fie decontată în cursul normal al ciclului de exploatare al entităţii sau este exigibilă în termen de 12 luni de la data bilanţului; f) atunci când este exigibilă în termen de 24 de luni de la data bilanţului.

15. Pentru ce categorii de impozite, taxe şi contribuţii contribuabilii au posibilitatea corectării declaraţiei depuseiniţial, prin depunerea unei declaraţii rectificative:a) impozitele, taxele şi contribuţiile aferente unei perioade pentru care a fost efectuată inspecţia fiscală;b) obligaţiile fiscale stabilite prin hotărâri judecătoreşti; c) taxa pe valoarea adaugată; d) impozitul pe profit;e) impozitele taxele şi contribuţiile omise la declarare la termenul legal; f) accizele stabilite în urmainspecţiei fiscale.

16. Care din următoarele bunuri trebuie declarate în registrul non-transferurilor:

a) ambalaje care circulă fără facturare; b) bunurile necesare desfăşurării activităţii de presă; c) materii primeexpediate temporar în alte state membre în vederea prelucrării şi care ulterior se întorc în România sub formă de produse finite; d) computerele portabile şi alte materiale profesionale care sunt transportate în afara României în cadrul unei deplasări de afaceri; e) mijloace de transport înmatriculate în România; f) bunurile necesare desfăşurării activităţii de radiodifuziune şi televiziune.

17. Care este procentul de deţinere din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru UE pentrucare, dividendele primite de o persoană juridică română, contribuabil plătitor de impozit pe profit, suntneimpozabile la determinarea profitului impozabil:

a) orice procent; b) minimum 5% din capitalul social; c) 100% din capitalul social; d) minimum 15% dincapitalul social; e) minimum 1% din capitalul social; f) peste 20% din capitalul social.

A-4

18. Compania A din România asamblează sisteme de calcul pe care ulterior le vinde pe piaţa din România.Compania A a dedus integral TVA aferentă achiziţiilor destinate asamblării acestor sisteme. Compania A oferă gratuit angajaţilor săi asemenea sisteme de calcul. Din punct de vedere al TVA, compania A:

a) trebuie să colecteze 19% TVA la preţul de cost al sistemelor de calcul oferite gratuit angajaţilor; b) nu arenici o obligaţie întrucât angajaţii care primesc gratuit sistemele de calcul nu sunt persoane impozabile din punct de vedere al TVA; c) nu are nici o obligaţie întrucât acordarea gratuită de bunuri nu este o activitate economică; d) nu are nici o obligaţie întrucât acordarea gratuită de bunuri este scutită de TVA cu drept de deducere; e) trebuie să colecteze 9% TVA la preţul de vânzare al sistemelor de calcul oferite gratuit angajaţilor; f) nu are nici o obligaţie întrucât acordarea gratuită de bunuri este o operaţiune scutită de TVA fără drept de deducere.

19. O societate comercială înregistrează pierderi patrimoniale ca urmare a unei calamităţi naturale.Care esteregimul fiscal al cheltuielilor reprezentând valoarea stocurilor şi valoarea rămasă neamortizată amijloacelor fixe amortizabile distruse:

a) cheltuieli deductibile numai în situaţia în care contribuabilii înregistrează profit în anul curent;b) cheltuieli nedeductibile; c) cheltuieli deductibile în proporţie de 30 %; d) cheltuieli deductibile integral;e) cheltuieli deductibile în proporţie de 50 %; f) cheltuieli deductibile limitat.

20. Din punct de vedere al TVA, locul livrării bunurilor mobile corporale care nu sunt expediate sautransportate este:a) locul unde se găsesc bunurile când începe transportul sau expedierea; b) locul unde se găsesc bunurileatunci când sunt puse la dispoziţia cumpărătorului; c) locul în care este stabilit furnizorul; d) locul în care este stabilit cumpărătorul; e) locul unde se încheie transportul bunurilor; f) locul consumului efectiv al bunurilor.

21. O persoana impozabilă din România transportă materii prime în Ungaria în vederea prelucrării. Dupăprelucrarea realizată de o persoană impozabilă din Ungaria, produsele obţinute sunt transportate în Austria,unde vor fi şi vândute. Ce operaţiune a realizat, din punct de vedere al TVA, persoana impozabilă dinRomânia când a transportat materiile prime în Ungaria?a) o livrare intracomunitară asimilată; b) o livrare intracomunitară; c) o livrare locală în Austria;d) un export de bunuri; e) o livrare locală în Ungaria; f) un non-transfer care devine ulterior un transfer.

22. Din punct de vedere al TVA, livrările intracomunitare, altele decât cele de mijloace noi de transport,efectuate de o companie din România care aplică regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderilemici sunt:a) nu sunt în sfera de aplicare a TVA; b) neimpozabile în România; c) impozabile în statul membru în carese încheie transportul; d) scutite fără drept de deducere; e) taxabile cu cota de 19% TVA în România; f) scutite cu drept de deducere.

23. Un operator economic comerciant en detail din România achiziţionează de la un comerciant angro dinFranţa o cantitate de 500 de sticle de vin spumos. Deplasarea produselor de la comerciantul din Franţa cătrecomerciantul din România trebuie să fie însoţită obligatoriu de:a) documentul administrativ de însoţire; b) avizul de însoţire; c) declaraţia vamală de import; d) documentuladministrativ unic; e) documentul de însoţire simplificat; f) factură.

24. Un operator economic importă din Columbia 15.000 tone cafea prăjită din care: 2.000 tone sunt exportatecătre Rusia, 3.000 tone sunt livrate către Italia, 7.000 tone sunt livrate către reţeaua de alimentaţie publică,1.000 tone sunt returnate furnizorului din Columbia. Pentru ce cantitate de cafea poate beneficia derestituire a accizelor plătite la bugetul de stat operatorul economic importator?a) 8.000 tone; b) 5.000 tone; c) 6.000 tone; d) 4.000 tone; e) 2.000 tone; f) 3.000 tone.

A-5

25. În contul unic se efectueaza plata:

a) impozitelor, contribuţiilor şi altor sume datorate bugetului general consolidat, prevăzute prin Ordin alPreşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală; b) tuturor impozitelor, contribuţiilor şi altor sume datorate bugetului general consolidat; c) accizelor; d) impozitelor şi taxelor locale; e) taxei pe valoarea adaugată; f) taxei pe valoarea adaugată şi accizelor.

26. O societate comercială cu activitate de prestări servicii financiar contabile plăteşte o taxă de înregistrare laorganizaţia pentru protecţia mediului SOS Natura în sumă de 12000 euro.La calculul profitului impozabilaceasta cheltuială este:a) cheltuială deductibilă întegral întrucât este o cheltuială cu protecţia mediului; b) cheltuială nedeductibilă,întrucât asociaţia respectivă nu are legatură cu activitatea desfăşurată de aceasta; c) cheltuială deductibilă limitat, în limita echivalentului în lei a 5000 de euro; d) cheltuială deductibilă în limita unei cote de 2% la profitul contabil; e) cheltuială deductibilă întrucât este platită unei organizaţii de utilitate publică; f) cheltuială deductibilă în limita de 2% din cifra de afaceri.

27. Care din următoarele venituri obţinute din România de nerezidenţi a devenit taxabil in România începândcu data de 1 ianuarie 2008, conform prevederilor Titlului V al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal cumodificările şi completările ulterioare:a) veniturile unei persoane fizice nerezidente obţinute din închirierea unei proprietaţi imobiliare situate înRomânia; b) veniturile unei persoane fizice nerezidente obţinute dintr-o activitate dependentă desfaşurată în România; c) veniturile unui nerezident care sunt atribuibile unui sediu permanent al acestuia în România; d) veniturile din transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor în urma executării silite; e) venitul dintransport internaţional; f) venitul realizat din lichidarea unei persoane juridice române.

28. O persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în Austria, facturează unei persoaneimpozabile stabilite şi înregistrate în scopuri de TVA în România, servicii de arhitectură pentru un bunimobil situat în România. Unde se consideră a fi locul prestării pentru respectivele operaţiuni şi cine estepersoana obligată la plata TVA?

a) locul prestării este în România, iar persoana obligată la plata TVA este prestatorul din Austria; b) loculprestării este în Austria, iar persoana obligată la plata TVA este prestatorul din Austria; c) locul prestării este în Austria, dar persoana obligată la plata TVA este beneficiarul din România, care trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în Austria; d) locul prestării este în Austria, dar operaţiunea este scutită de TVA; e) locul prestării este în România, iar persoana obligată la plata TVA este beneficiarul din România; f) locul prestării este în România, dar operaţiunea este scutită de TVA.

29. TVA aferentă importurilor taxabile de bunuri se plătește de către persoanele impozabile care au obţinut uncertificat de amânare de la plata TVA:a) prin transfer bancar la Direcţia Generală a Vămilor; b) prin evidenţierea în contabilitate a taxei aferenteimportului; c) prin transfer bancar la organul fiscal de care aparţine persoana în cauză; d) niciuna din variantele de răspuns nu este corectă; e) prin decontul de TVA, evidenţiind simultan TVA atât ca taxă colectată cât şi ca taxă deductibilă; f) în această situaţie nu se datorează TVA.

30. Dreptul de deducere al TVA ia naştere:

a) la data primirii facturii de la furnizor/prestator; b) la data de 15 a lunii următoare datei livrării/prestării;c) la data recepţiei bunurilor; d) la data înregistrării facturii în contabilitate; e) la data depunerii decontuluide TVA; f) la momentul exigibilităţii taxei.

31. Sunt consideraţi contribuabili, pentru veniturile obţinute din România, altfel decât printr-un sediupermanent:a) persoanele fizice şi juridice nerezidente; b) sediul permanent al unei persoane fizice nerezidente; c) sediulpermanent al unei persoane juridice nerezidente; d) reprezentanţele persoanelor juridice străine; e) persoanele juridice rezidente; f) persoanele fizice nerezidente.

A-6

32. În declaraţia fiscală, contribuabilii au obligaţia să calculeze:

a) accesoriile aferente obligaţiilor declarate şi neachitate la termen; b) diferenţele de impozite şi taxestabilite de organele de inspecţie fiscală; c) penalităţile pentru depunerea cu întârziere a declaraţiei fiscale; d) diferenţele de impozite şi taxe admise în contestaţii; e) amenda contravenţională pentru nedepunerea latermen a declaraţiei fiscale; f) cuantumul obligaţiei fiscale, dacă acest lucru este prevăzut de lege.

33. Care este termenul în care se pot rambursa drepturile vamale de import sau export, la depunerea unei cerericătre biroul vamal:

a) 5 ani de la data la care cuantumul acestor drepturi a fost comunicat debitorului; b) 1 an de la data la carecuantumul acestor drepturi a fost comunicat debitorului; c) 3 ani de la data la care cuantumul acestor drepturi a fost comunicat debitorului; d) 2 ani de la data la care cuantumul acestor drepturi a fost comunicat debitorului; e) 4 ani de la data la care cuantumul acestor drepturi a fost comunicat debitorului; f) 90 zile de la data la care cuantumul acestor drepturi a fost comunicat debitorului.

34. Cine are obligaţia calculării, reţinerii şi virării sumei reprezentând până la 2% din impozitul anual peveniturile din salarii pentru susţinerea entităţilor non-profit, unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea deburse private, conform legii?

a) contribuabilul beneficiar al venitului din salarii; b) plătitorul de salarii şi de venituri asimilate acestora;c) organul fiscal de domiciliu al persoanei fizice beneficiare a bursei private; d) organul fiscal pe raza căruiaîşi are sediul organizaţia non-profit; e) organul fiscal competent; f) organul fiscal unde îşi are sediul unitatea de cult.

35. Actul administrativ fiscal produce efecte:a) de la data mentionată în actul administrativ fiscal, când aceasta este anterioară datei comunicării;b) în termen de 45 de zile de la data comunicării; c) în termen de 15 zile de la data comunicării;d) din momentul în care este emis de organul fiscal competent; e) din momentul în care este comunicatcontribuabilului sau la o dată ulterioară mentionată în actul administrativ comunicat; f) în termen de 30 de zile de la data comunicării.

36. Un operator economic importă o cantitate de 10 miliarde Mwh energie electrică din care: 1 miliard Mwhsunt livraţi unui operator economic producător de energie electrică, 3 miliarde Mwh sunt livraţi către uncombinat industrial în scopul reducerii chimice şi pentru procese electrolitice şi metalurgice, 6 miliardeMwh sunt livraţi către consumatorii finali. Pentru ce cantitate de energie electrică se datorează bugetului destat accize de către operatorul economic importator de energie electrică?

a) 3 miliarde Mwh; b) 9 miliarde Mwh; c) 7 miliarde Mwh; d) 10 miliarde Mwh; e) 6 miliarde Mwh;f) 4 miliarde Mwh.

37. Pentru care din următoarele activităţi, o instituţie publică nu este considerată o persoană impozabilă dinpunct de vedere al TVA:

a) pentru furnizarea de apă, gaze şi energie electrică; b) pentru acele activităţi desfăşurate în calitate deautoritate publică, chiar dacă pentru acestea se percepe o remuneraţie, cu excepţia acelor activităţi care ar produce distorsiuni concurenţiale; c) pentru transportul de bunuri şi persoane; d) pentru livrarea de bunuri noi, produse pentru vânzare; e) pentru servicii de telecomunicaţii; f) pentru operaţiunile posturilor publice de radio şi televiziune.

38. Care este cota de impozit aplicabilă în Austria, Luxemburg şi Belgia, stabilită asupra veniturilor din dobânziobţinute din aceste state de rezidenţii români persoane fizice, valabilă în perioada 1 iulie 2005 – 30 iunie2008?

a) 10%; b) 0%; c) 15%; d) 35%; e) 20%; f) 5%.

A-7

39. Când intervine exigibilitatea TVA pentru contractele de vânzare de bunuri cu plata în rate încheiate după 1ianuarie 2007 şi care prevăd că dreptul de proprietate asupra bunului se transferă cumpărătorului lamomentul plăţii ultimei rate ?

a) la data predării bunului; b) la data transferului dreptului de proprietate; c) până în a 15-a zi a luniiurmătoare lunii în care a avut loc transferul dreptului de proprietate; d) la data prevăzută în contract pentru plata ratelor; e) la data la care se emite factura pentru prima rată; f) la data emiterii facturii pentru fiecare rată.

40. În contextul OMFP nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directiveleeuropene, cu modificările şi completările ulterioare, sunt auditate potrivit legii situaţiile financiare anualeîntocmite de persoanele juridice care la data bilanţului depăşesc limitele următoarelor criterii în douăexerciţii financiare consecutive:

a) cifra de afaceri netă: 7.650.000 euro şi număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 250;b) total active: 7.300.000 euro şi cifra de afaceri netă: 3.650.000 euro; c) cifra de afaceri netă: 7.650.000euro şi total active: 3.300.000 euro; d) cifra de afaceri netă: 7.300.000 euro şi număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 150; e) total active: 3.650.000 euro şi număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 250; f) total active: 3.650.000 euro şi cifra de afaceri netă: 7.300.000 euro.

29.03.2008


A B C D E F


1 14 27


2 15 28


3 16 29


4 17 30


5 18 31


6 19 32


7 20 33


8 21 34


9 22 35


10 23 36


11 24 37


12 25 38


13 26 39

a b c d e f

40

CF-A-1

CAMERA CONSULTANŢILOR FISCALI


Centrul de examen: Bucureşti □ Cluj □ Iaşi □

CHESTIONAR DE EXAMEN VARIANTA A


Numele _______________________________


Prenumele _____________________________

1. Compania A, persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 153din Codul Fiscal închiriază o imprimantă unei instituţii publice din Bulgaria pentru activitatea desfăşuratăde aceasta în calitate de autoritate publică. Care este regimul din punct de vedere al TVA aplicabilserviciului prestat de compania A din România ?

a) serviciul este taxabil în România cu TVA 9%; b) serviciul este scutit deoarece beneficiarul este oinstituţie publica; c) serviciul este scutit de TVA cu drept de deducere în România; d) serviciul este taxabil în România cu TVA 19%; e) serviciul este scutit de TVA fără drept de deducere în România; f) serviciul este neimpozabil în România.

2. Baza de impozitare a TVA nu cuprinde:

a) subvenţiile primite de la bugetul local şi care sunt legate direct de preţul bunurilor livrate;b) sumele achitate de furnizor în numele şi în contul clientului şi care apoi i se decontează acestuia;c) dobânzile aferente contractelor de leasing financiar începute după 1 iulie 2007; d) taxele vamale şi altedrepturi de import; e) contravaloarea bunurilor livrate pentru care plata se face prin virament bancar; f) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile şi alte reduceri de preţ acordate de furnizori direct clienţilor înschimbul unor servicii prestate de aceştia.

3. Soluţia fiscală individuală anticipată. Care dintre următoarele afirmaţii este adevărată ?

a) prin cerere, contribuabilul propune conţinutul soluţiei fiscale individuale anticipate; b) soluţia fiscalăindividuală anticipată este valabilă dacă prevederile de drept material fiscal în baza cărora a fost luată decizia se modifică; c) soluţia fiscală individuală anticipată este actul administrativ emis, din oficiu, de ANAF pentru reglementarea unor situaţii fiscale de fapt viitoare; d) soluţia fiscală individuală anticipată se emite în cazul în care există o procedură fiscală în curs pentru cazul descris; e) soluţia fiscală individuală anticipată este actul administrativ emis de ANAF în vederea soluţionării unei cereri a contribuabilului referitoare la preţurile de transfer; f) termenul de emitere a soluţiei fiscale individuale anticipate este de 30 de zile.

4. Eliberarea în consum a produselor accizabile din antrepozitele fiscale se efectuează numai în momentul încare cumpărătorul prezintă documentul de plată care să ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizeloraferente cantităţii ce urmează a fi livrată, în cazul:

a) tutunului destinat fumatului; b) alcoolului etilic; c) produselor energetice; d) energiei electrice;e) tutunului prelucrat; f) ţigaretelor.

5. Societatea A, înregistrată în scopuri de TVA în România, efectuează o achiziţie intracomunitară de bicicleteîn valoare de 600.000 de lei din Germania pe data de 10 septembrie 2008. Factura este emisă pe data de 20octombrie 2008. La ce dată intervine exigibilitatea TVA pentru achiziţia intracomunitară de biciclete:

a) 15 octombrie 2008; b) a cincisprezecea zi lucrătoare a lunii octombrie 2008; c) 15 noiembrie 2008; d) 20octombrie 2008; e) 25 septembrie 2008; f) 10 septembrie 2008.

2008

CF-A-2

6. Dosarul preţurilor de transfer conţine, în cadrul informaţiilor despre grup, prezentarea generală atranzacţiilor între persoane afiliate din UE şi anume:

a) caracteristicile bunurilor şi serviciilor; b) circumstanţele economice; c) marja de comparare; d) modul detranzacţionare, facturare şi contravaloarea tranzacţiilor; e) strategii de afaceri; f) informaţii cu privire la tranzacţii comparabile interne sau externe.

7. O persoană juridică română înregistrată ca plătitoare de impozit pe profit, plăteşte un impozit pe venit înstrăinătate prin reţinere la sursă. Venitul va fi impozabil şi în România. În acest caz, la calculul impozituluipe profit datorat în România, societatea are dreptul:

a) Să ceară rambursarea impozitului de la statul român după obţinerea unui certificat de rezidenţă fiscală;b) Să considere acest impozit ca şi o cheltuială deductibilă la calculul impozitului pe profit;c) Să solicite rambursarea impozitului plătit de la statul către care a fost plătit după efectuarea plăţiiimpozitului pe profit în România; d) Să ceară rambursarea impozitului de la statul român, după depunerea declaraţiei privind impozitul pe profit aferent anului respectiv; e) Să solicite compensarea acestui impozit plătit în străinătate cu alte impozite şi taxe datorate în România; f) Să deducă impozitul plătit în străinătate din impozitul pe profit datorat în România, în baza documentaţiei corespunzătoare, conform prevederilor legale, din care să rezulte faptul că impozitul a fost plătit statului străin.

8. Cota redusă de TVA de 9% nu se aplică pentru:

a) livrare de medicamente de uz uman şi veterinar; b) livrarea de reviste destinate exclusiv sau în principalpublicităţii; c) cazarea în cadrul sectorului hotelier; d) livrarea de produse ortopedice; e) livrarea de ziare; f) livrarea de manuale şcolare.

9. O societate comercială înregistrată ca plătitoare de impozit pe venit datorat de microîntreprinderi nu includeîn baza de calcul a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor:

a) Veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale; b) Veniturile din diferenţe de cursvalutar; c) Veniturile din prestarea de servicii de consultanţă şi management dacă ponderea acestora în veniturile totale este mai mică de 50%; d) Veniturile din prestări de servicii; e) Veniturile din vânzarea mijloacelor fixe amortizate integral; f) Veniturile din vânzări de produse finite.

10. Conform Ordinului Preşedintelui ANAF nr.222/2008 privind conţinutul dosarului preţurilor de transfer,estimarea preţurilor de transfer se va efectua astfel:

a) se va utiliza valoarea mediana a cuantumurilor a 5 tranzacţii similare identificate conform datelorgenerale ale tranzacţiilor care urmează a face obiectul estimării, aflate la dispoziţia organului fiscal competent în momentul estimării; b) se va utiliza valoarea medie aritmetică a cuantumurilor a 5 tranzacţii similare identificate conform datelor generale ale tranzacţiilor care urmează a face obiectul estimării, aflate la dispoziţia organului fiscal competent în momentul estimării; c) se va utiliza valoarea mediana a cuantumurilor a 3 tranzacţii similare identificate conform datelor generale ale tranzacţiilor care urmează a face obiectul estimării, aflate la dispoziţia organului fiscal competent în momentul estimării; d) se va utiliza valoarea medie aritmetică a cuantumurilor a 3 tranzacţii similare identificate conform datelor generale ale tranzacţiilor care urmează a face obiectul estimării, aflate la dispoziţia organului fiscal competent în momentul estimării; e) se va utiliza valoarea medie aritmetică a cuantumurilor tranzacţiilor din intervalul de comparare; f) se va utiliza valoarea medie aritmetică a cuantumurilor tranzacţiilor din marja de comparare.

11. Care din următoarele venituri obţinute din România de nerezidenţi sunt scutite, conform Titlului V dinCodul fiscal ?

a) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent în România, iar comisionul este o cheltuialăa sediului permanent; b) dobânzi la depozitele la vedere; c) dobânzi la depozitele la termen; d) remuneraţii plătite unui nerezident ce are calitatea de administrator la o persoană juridică română;e) dobânzi la certificatele de depozit; f) comisioane plătite de o persoană juridică română către o persoanăjuridică străină care nu are sediu permanent în România.

CF-A-3

12. La acelaşi sediu social pot funcţiona mai multe societăţi comerciale, dacă:a) imobilul se află în posesia exclusivă a unuia dintre asociaţi, acesta fiind titularul unui contract deînchiriere încheiat cu proprietarul imobilului; b) imobilul, prin structura lui, permite funcţionarea mai multor societăţi în încăperi diferite; c) toţi asociaţii au închiriat imobilul de la proprietarul acestuia; d) asociatul majoritar este titularul unui contract de subînchiriere; e) societăţile au capital integral sau majoritar de stat; f) societăţile nu sunt afiliate.

13. Gradul Plato, ca unitate de măsură pentru calculul accizei aferentă berii, reprezintă:a) conţinutul de alcool etilic în 100g de soluţie; b) greutatea de zahăr exprimată în grame, conţinută în 100gde soluţie măsurată la origine, la temperatura de 20o/4o C; c) conţinutul de malţ; d) concentraţia alcoolică; e) concentraţia de CO2 endogen; f) concentraţia de CO2 exogen.

14. Care dintre următoarele afirmaţii este falsă ?a) contribuabilul nu poate face obiecţii cu privire la procedura prin care a fost selectat pentru a fi supusinspecţiei fiscale; b) inspecţia fiscală se poate desfăşura în afara programului de lucru al contribuabilului, fără acordul acestuia; c) dacă nu există un spaţiu de lucru adecvat pentru derularea inspecţiei fiscale, atunci activitatea de inspecţie se va putea desfăşura la sediul organului fiscal sau în orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul; d) inspecţia fiscală se desfăşoară, de regulă, în spaţiile de lucru ale contribuabilului; e) organul fiscal are dreptul să inspecteze locurile în care se desfăşoară activitatea, în prezenţacontribuabilului sau a unei persoane desemnată de acesta; f) comunicarea avizului de inspecţie fiscală nu este necesară pentru soluţionarea unor cereri ale contribuabilului.

15. Din punct de vedere al TVA, pentru livrările de bunuri efectuate în baza unui contract de consignaţie, seconsideră că livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc:a) la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienţilor săi; b) la data recepţiei bunurilor de cătreconsignatar; c) la data de 25 a lunii următoare celei în care consignatarul vinde bunurile; d) la data punerii la dispoziţie a bunurilor de către consignant consignatarului; e) pe 15 a lunii următoare celei în care bunurile au fost puse la dispoziţia consignatarului; f) la data întocmirii avizului de expediţie de către consignant.

16. Pierderea fiscală din străinătate înregistrată de o persoană fizică:a) se compensează cu veniturile de orice natură şi sursă, din străinătate, din orice ţară, înregistrate în cursulaceluiaşi an fiscal; b) nu se compensează; c) se compensează cu veniturile de orice natură şi sursă, din ţară, înregistrate în cursul aceluiaşi an fiscal; d) se compensează cu veniturile de orice natură şi sursă din ţară şi străinătate, înregistrate în cursul aceluiaşi an fiscal; e) se compensează cu veniturile de aceeaşi natură şi sursă, din ţară şi străinătate, înregistrate în cursul aceluiaşi an fiscal; f) se compensează cu veniturile de aceeaşi natură şi sursă, din străinătate, din aceeaşi ţară, înregistrate în cursul aceluiaşi an fiscal.

17. Din punct de vedere al TVA, sunt considerate bunuri de capital, pentru care se ajustează taxa deductibilă încondiţiile legii:a) lucrările de întreţinere a bunurilor de capital; b) reparaţiile curente efectuate asupra bunurilor de capital;c) ambalajele care pot fi utilizate de mai multe ori; d) modernizările efectuate asupra unui bun imobil, dacăvaloarea fiecărei modernizări este de cel puţin 20% din valoarea totală a bunului imobil după modernizare; e) materiile prime cumpărate în vederea revânzării; f) mărfurile.

18. O societate care comercializează mobilier în baza unor contracte de vânzare cu plata în rate a optat în anul2004 pentru impunerea veniturilor aferente pe măsură ce ratele devin scadente. Cum va proceda societateala calculul impozitului pe profit în anul 2008 în legătură cu veniturile şi cheltuielile aferente contractelorrespective ?a) Sunt deduse doar cheltuielile aferente contractului; b) Sunt luate în calcul toate veniturile şi cheltuielileaferente contractului; c) Se corectează impozitul pe profit aferent anului 2004; d) Sunt luate în calcul veniturile şi cheltuielile aferente ratelor scadente în anul 2008; e) Sunt luate în calcul totalitatea veniturilor şi cheltuielilor aferente tuturor ratelor scadente pana la sfârşitul contractului; f) Sunt luate în calcul numai veniturile aferente contractului.

CF-A-4

19. În contextul Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene,aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările şi completărileulterioare, entităţile pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfârşitul exerciţiuluifinanciar, astfel încât acestea să fie prezentate în contabilitate la valoarea justă. Amortizarea calculată pentruimobilizările corporale astfel reevaluate se înregistrează în contabilitate:

a) la orice dată conform politicilor contabile; b) la data de 30 septembrie a anului următor celui pentru cares-a efectuat reevaluarea; c) începând cu luna ianuarie a anului următor celui pentru care s-a efectuat reevaluarea; d) începând cu data de 31 decembrie a anului următor celui pentru care s-a efectuat reevaluarea; e) potrivit deciziei consiliului de administraţie; f) începând cu data de 30 iunie a anului următor celui pentru care s-a efectuat reevaluarea.

20. Autoritatea vamală poate renunţa la solicitarea constituirii unei garanţii când cuantumul ce trebuie garantatnu depăşeşte:

a) 2.000 ECU; b) 150 ECU; c) 1.000 ECU; d) 2.500 ECU; e) 500 ECU; f) 1.500 ECU.

21. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit a scos din gestiune un client neîncasat. În care dinurmătoarele situaţii pierderea poate fi considerată deductibilă ?

a) Când creanţa are o vechime mai mare de 270 zile; b) Când societatea comercială creditoare a încheiatasigurări pentru pierderi din calamităţi; c) Când debitorul înregistrează dificultăţi financiare majore ca urmare a unei calamităţi naturale care i-a afectat întreg patrimoniul; d) Când procedura de faliment asupra debitorului a fost deschisă de către mai mulţi creditori; e) Când debitorul a decedat şi creanţa poate fi recuperată de la moştenitori; f) Când creanţa a fost inclusă în cheltuielile deductibile de către debitor.

22. Conform Titlului V din Codul fiscal, veniturile obţinute de un nerezident din jocurile de noroc desfăşurateîn România sunt impozabile cu următoarea cotă de impozit:

a) 20%; b) 16%; c) 19%; d) 50%; e) 5%; f) 25%.

23. Conform Titlului V din Codul fiscal, care este cursul de schimb valutar utilizat pentru conversia în lei aimpozitului în valută aferent veniturilor obţinute în România de nerezidenţi:

a) cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectuează decontarea, valabil la data de 25 a luniiurmătoare celei în care s-a plătit venitul; b) cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectuează decontarea, valabil în ziua în care s-a plătit venitul către nerezident; c) cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil în prima zi a lunii octombrie a anului anterior plăţii venitului către persoana nerezidentă; d) cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziua în care s-a plătit venitul către nerezident; e) cursul mediu de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil pentru luna în care s-a plătit venitul; f) cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil la data de 25 a lunii următoare celei în care s-a plătit venitul.

24. O persoană impozabilă stabilită în România şi înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 din Codulfiscal, efectuează lucrări de reparaţii pentru un bun expediat din Slovenia în România. Beneficiarullucrărilor de reparaţii comunică prestatorului român codul de înregistrare în scopuri de TVA din Slovenia.După reparare bunurile sunt expediate de prestator, la solicitarea beneficiarului, în Cehia. Din punct devedere al TVA, prestarea de servicii constând în repararea bunurilor, este:

a) taxabilă în România, dar se aplică taxarea inversă; b) scutită cu drept de deducere pentru că bunurile suntexpediate în afara Comunităţii; c) neimpozabilă în România; d) taxabilă în România cu cota standard de 19%; e) scutită fără drept de deducere în România; f) scutită de taxă, bunurile fiind plasate în regim de perfecţionare activă.

CF-A-5

25. Termenul de depunere al contestaţiei împotriva deciziei de impunere fiscală este de 30 de zile calculate:

a) de la data emiterii avizului de inspecţie fiscală; b) de la data finalizării raportului de inspecţie fiscală;c) de la data comunicării avizului de inspecţie fiscală; d) de la data emiterii deciziei de impunere fiscală;e) de la data comunicării deciziei de impunere fiscală; f) de la data discuţiei finale cu contribuabilul.

26. Deţinătorul antrepozitului este persoana obligată să gestioneze antrepozitul vamal. Această persoanărăspunde de:1. păstrarea mărfurilor sub supravegherea vamală atât timp cât acestea se află în antrepozitul vamal;2. executarea obligaţiilor care decurg din depozitarea mărfurilor aflate sub regimul de antrepozit vamal;3. respectarea condiţiilor speciale precizate în autorizaţie;4. rambursarea sau remiterea drepturilor de import;5. plata cheltuielilor de transport;6. prelucrarea mărfurilor, inclusiv montajul, asamblarea şi adaptarea lor la alte mărfuri.

a) 4,5,6; b) 1,2,5; c) 2,3,4; d) 1,2,6; e) 1,2,4; f) 1,2,3.

27. Conform Titlului V din Codul fiscal, cererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului plătit denerezidenţi se depune:

a) la autoritatea vamală din România; b) la plătitorul de venit rezident român; c) la Registrul Comerţului dinRomânia; d) la organul fiscal teritorial în raza căruia plătitorul de venit este înregistrat ca plătitor de impozite şi taxe; e) la banca comercială prin intermediul căreia s-a efectuat plata impozitului; f) direct la organul fiscal teritorial din ţara de rezidenţă a persoanei nerezidente.

28. Care este documentul pe baza căruia se aplică prevederile convenţiilor de evitare a dublei impunerimenţionat la Titlul V din Codul fiscal ?

a) certificatul de atestare a impozitului plătit de nerezidenţi; b) în cazul unei persoane juridice nerezidente,documentul de înfiinţare a acesteia în ţara sa de rezidenţă; c) certificatul de rezidenţă fiscală emis de autoritatea competentă din statul de rezidenţă, conform legislaţiei interne a acelui stat; d) certificatul de plătitor de taxă pe valoarea adăugată; e) documentul prin care se atestă că persoana juridică nerezidentă este plătitoare de taxe vamale în ţara sa de rezidenţă; f) documentul prin care se atestă adresa poştală a persoanei juridice nerezidente.

29. Un antrepozit fiscal autorizat pentru producţia de produse energetice a produs în luna august 2008 ocantitate de 100.000 tone de păcură, din care:

• 9.000 tone au fost utilizate în antrepozitul fiscal respectiv pentru producerea de energie termică;• 60.000 tone au fost livrate către un antrepozit fiscal autorizat pentru depozitarea de produse energetice;• 30.000 tone au fost livrate către un operator economic în scopul utilizării pentru producţia combinată deenergie termică si energie electrică; • 1 tonă a fost înregistrată ca pierdere nejustificată în cadrul antrepozitului fiscal.Pentru ce cantitate de păcură se datorează bugetului de stat accize de către antrepozitul fiscal producător?

a) 30.000 tone; b) 9.001 tone; c) 9.000 tone; d) 1 tonă; e) 69.000 tone; f) 30.001 tone.

30. Din categoria produselor supuse accizelor nearmonizate fac parte şi:

a) băuturile nealcoolice; b) aparatele de aer condiţionat; c) produsele de parfumerie; d) cărbunele şi cocsul;e) bijuteriile din argint; f) energia electrică.

CF-A-6

31. O persoană impozabilă stabilită în România a fost înfiinţată la data de 1 aprilie a anului 2008. La înfiinţare adeclarat că va realiza o cifră de afaceri anuală inferioară echivalentului în lei a plafonului de 35.000 Euro şia solicitat aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici. La data de 25 august 2008 cifrade afaceri obţinută de această persoană a atins echivalentul în lei al sumei de 26.250 Euro. Ce obligaţii dinpunct de vedere al TVA îi revin persoanei impozabile respective ?a) trebuia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA până la finele lunii august a anului 2008; b) trebuie săsolicite înregistrarea în scopuri de TVA până pe 25 a lunii ianuarie 2009; c) nu are nici o obligaţie, deoarece nu a depăşit plafonul de 35.000 Euro; d) trebuia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, în termen de 10 zile, calculate începând cu 26 august 2008; e) trebuia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA până la finele lunii septembrie a anului 2008; f) trebuia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la data de 1 a lunii septembrie 2008.

32. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, depuse de contribuabilii mijlocii, sesoluţionează:a) cu analiză documentară; b) cu inspecţie fiscală anticipată, fiind încadrate la SIN = 1; c) începând cudeconturile aferente lunii ianuarie 2009, cu inspecţie fiscală anticipată; d) începând cu deconturile aferente lunii ianuarie 2008, cu inspecţie fiscală ulterioară, cu excepţia cazurilor care prezintă risc fiscal mare; e) începând cu deconturile aferente lunii ianuarie 2008, cu inspecţie fiscală anticipată; f) cu inspecţie fiscală ulterioară, în toate situaţiile.

33. O persoană impozabilă stabilită în România şi înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 din Codulfiscal, achiziţionează aparatură electronică din Italia. Bunurile sunt transportate în numele furnizorului dinItalia în România şi au fost taxate în Italia conform regimului special pentru bunuri second-hand. Din punctde vedere al TVA, în România această operaţiune reprezintă:a) o achiziţie intracomunitară scutită de TVA; b) o achiziţie intracomunitară impozabilă în România dacăbeneficiarul comunică furnizorului codul său de înregistrare în scopuri de TVA; c) un import pentru care seaplică taxarea inversă; d) o achiziţie intracomunitară neimpozabilă; e) o achiziţie intracomunitarăimpozabilă în România, chiar dacă beneficiarul nu comunică furnizorului codul său de înregistrare înscopuri de TVA; f) un import pentru care se plăteşte TVA la organele vamale.

34. O persoană fizică cu domiciliul în România, cumpără în data de 16 octombrie 2008 de la o persoană dinAustria un autoturism care a efectuat 3500 km şi care a fost fabricat în august 2008. Autoturismul estetransportat din Austria în România de către cumpărător. Care din obligaţiile de mai jos îi revine persoaneifizice, din punct de vedere al TVA, pentru achiziţia autoturismului respectiv ?a) să înscrie achiziţia intracomunitară în registrul bunurilor mobile corporale primite; b) să plătească TVAîn România pe baza decontului special de taxă; c) să facă dovada plăţii TVA la momentul înmatriculării autoturismului în România; d) nu are obligaţii din punct de vedere al TVA în România, persoana fizică nefiind persoană impozabilă din punct de vedere al TVA; e) să se înregistreze în scopuri de TVA în România pentru că persoana fizică devine persoană impozabilă ocazional pentru această achiziţie intracomunitară; f) nu are obligaţii din punct de vedere al TVA în România, dacă persoana fizică face dovada plăţii TVA în Austria.

35. Nu pot fi plasate sub regimul de perfecţionare pasivă mărfurile comunitare:1. al căror export implică rambursarea sau remiterea drepturilor de import;2. care, anterior exportului, au fost puse în liberă circulaţie cu exonerare totală de drepturi de import în

temeiul destinaţiei, atât timp cât condiţiile pentru acordarea unei astfel de scutiri continuă să se aplice;3. al căror export implică acordarea restituirilor la export sau pentru care se acordă un alt avantaj financiar

decât aceste restituiri în conformitate cu politica agricolă comună pe baza exportului mărfurilorrespective;

4. al căror export implică acordarea de bonificaţii;5. atunci când operaţiunea constă în incorporarea acelor mărfuri în mărfuri obţinute în afara Comunităţii şi

importate ca produse compensatoare;6. ce urmează a fi reimportate după prelucrare.a) 1,2,4; b) 4,5,6; c) 2,3,4; d) 1,2,6; e) 1,2,5; f) 1,2,3.

CF-A-7

36. În cazul produselor energetice scutite de la plata accizelor, potrivit art.201 din Codul fiscal, autorizaţia deutilizator final se eliberează de autoritatea fiscală competentă:

a) operatorilor economici care utilizează aceste produse într-un scop pentru care legislaţia prevede scutiredirectă de la plata accizelor; b) antrepozitarilor autorizaţi pentru depozitarea produselor energetice; c) antrepozitarilor autorizaţi pentru producţia de produse energetice; d) operatorilor economici exportatoride produse energetice; e) operatorilor economici autorizaţi pentru distrugerea de reziduuri de produse energetice; f) operatorilor economici care utilizează aceste produse într-un scop pentru care legislaţia prevede scutire indirectă de la plata accizelor.

37. O societate comercială are înregistrat în contabilitate un fond comercial. Care este durata normală deutilizare conform Codului fiscal aplicabilă pentru calculul amortizării fiscale a fondului comercial ?

a) Fondul comercial se amortizează pe o durată de 5 ani; b) Fondul comercial se amortizează pe durataportofoliului de contracte la care se referă; c) Fondul comercial nu reprezintă un activ amortizabil; d) Fondul comercial se amortizează accelerat; e) Fondul comercial se depreciază prin înregistrarea unuiprovizion; f) Fondul comercial se amortizează pe o durată de 10 ani.

38. O persoană fizică română, cu domiciliul fiscal în localitatea A, a realizat, în cursul anului fiscal, venituri dindesfăşurarea unei profesii libere în cadrul unui cabinet individual situat în localitatea B. În cursul anuluifiscal, persoana fizică a realizat şi venituri din închirierea unui imobil din patrimoniul personal situat înlocalitatea C. Localităţile A, B şi C sunt localităţi din România. Precizaţi care este organul fiscal competentpentru depunerea Declaraţiei privind veniturile realizate (formular 200) pentru anul fiscal respectiv, învederea stabilirii impozitului pe veniturile realizate de persoana fizică:

a) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului (localitatea A), pentruveniturile din desfăşurarea profesiei libere şi organul fiscal în a cărui rază teritorială se află imobilul (localitatea C) pentru veniturile din închiriere; b) organul fiscal în a cărui rază teritorială se afla imobilul (localitatea C); c) organul fiscal în a cărui rază teritoriala se realizează activitatea pentru care este autorizată persoana fizică să desfăşoare activitatea, potrivit legii; d) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află cabinetul individual în care contribuabilul desfăşoară activitatea din profesia liberă(localitatea B); e) organul fiscal ales de către contribuabil, potrivit declaraţiei de înregistrare fiscală; f) organul fiscal în acărui rază teritoriala se află domiciliul fiscal al contribuabilului (localitatea A).

39. O societate comercială „ABC” SRL a înregistrat o pierdere în valoare de 100.000 lei ca urmare a unuiincendiu la un depozit de materii prime. Care este regimul fiscal la calculul impozitului pe profit al acestorcheltuieli ?

a) Cheltuielile sunt deductibile în limita a 2% din cifra de afaceri; b) Cheltuielile sunt deductibile în limitaprovizioanelor constituite de societate; c) Cheltuielile nu sunt deductibile dacă bunurile nu au fost asigurate; d) Cheltuielile sunt deductibile în limita valorii asigurate; e) Cheltuielile sunt deductibile numai în măsuraîn care pot fi imputate unui salariat; f) Cheltuielile reprezentând stocurile distruse în incendiu sunt integral deductibile.

40. În contextul Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene,aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările şi completărileulterioare, activele cu ciclu lung de fabricaţie:

a) sunt terenurile cumpărate în scopul revânzării într-o perioadă de o lună; b) sunt mijloacele de transportachiziţionate în vederea utilizării lor ca atare; c) sunt mărfurile cumpărate în scopul revânzării într-o perioadă de o lună; d) sunt activele evidenţiate numai în afara bilanţului; e) sunt active care solicită în mod necesar o perioadă substanţială de timp pentru a fi finalizate în vederea utilizării lor ca atare sau pentru a fi vândute; f) sunt obiectele de inventar care sunt folosite în mod repetitiv.


A B C D E F


1 14 27


2 15 28


3 16 29


4 17 30


5 18 31


6 19 32


7 20 33


8 21 34


9 22 35


10 23 36


11 24 37


12 25 38


13 26 39

a b c d e f

40

CF-A-8

CCF-A

CAMERA CONSULTAN!ILOR FISCALI

EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALIT!"II DE CONSULTANT FISCAL


Num#rul legitima$iei ____________________

Numele _______________________________

Prenumele tat#lui _______________________

Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Care este documentul pe care persoana impozabil# înregistrat# în scopuri de TVA în România trebuie s#-lprezinte autorit#$ii fiscale din alt stat membru UE pentru a beneficia de rambursarea TVA achitate deaceast# persoan# pentru bunurile mobile care i-au fost livrate sau serviciile care i-au fost prestate înbeneficiul s#u în acel stat?

a) Certificat de atestare fiscal#; b) Certificat de înregistrare fiscal#; c) Certificat de obliga$ii bugetare;d) Certificat de atestare a calit#$ii de persoan# înregistrat# în scopuri de TVA emis de autoritatea fiscal# aceluilalt stat membru; e) Certificat de reziden$# fiscal#; f) Certificat de atestare a calit#$ii de persoan# înregistrat# în scopuri de TVA emis de autoritatea fiscal# din România.

2. În cazul produselor accizabile supuse regimului de marcare prin timbre %i banderole, eliberarea marcajelorse face de c#tre:

a) Ministerul Finan$elor Publice; b) Direc$iile Generale ale Finan$elor Publice jude$ene / MunicipiulBucure%ti; c) unitatea specializat# pentru tip#rirea marcajelor, desemnat# de autoritatea fiscal# competent#; d) Autoritatea Na$ional# a V#milor; e) Agen$ia Na$ional# de Administrare Fiscal#; f) Direc$iile pentruaccize %i opera$iuni vamale.

3. Care este tratamentul fiscal aplicabil veniturilor din dobânzi ob$inute din România de persoane fizicerezidente în statele membre ale Uniunii Europene, dup# data ader#rii României la Uniunea European#?

a) Scutite de impozit în România cu condi$ia ca beneficiarul efectiv al acestor venituri s# aib# centrulintereselor vitale în afara statelor membre ale Uniunii Europene; b) Scutite de impozit în România; c) impozabile în România cu cota de 10% pe o perioad# determinat# de 4 ani; d) Impozabile în România cucota de 10%; e) Impozabile în România cu cota de 5%; f) Impozabile în România cu cota de 16%.

4. Dou# societ#$i comerciale A %i B inten$ioneaz# s# fuzioneze prin absorb$ie, A fiind societatea absorbant#.Societatea B a înregistrat pierdere fiscal# în ultimii doi ani. În câ$i ani va recupera societatea absorbant# Apierderea fiscal# a societ#$ii absorbite B, din profiturile impozabile viitoare?

a) Pierderea fiscal# înregistrat# de societatea B care î%i înceteaz# existen$a în urma procesului de fuziune nuse recupereaz# de c#tre societatea absorbant# A care preia patrimoniul societ#$ii absorbite B; b) Pierderea fiscal# înregistrat# de societatea B va fi recuperat# de c#tre societatea absorbant# A într-o perioad# de %apte ani; c) Pierderea fiscal# înregistrat# de societatea B va fi recuperat# de c#tre societatea absorbant# A într-o perioad# de cinci ani; d) Pierderea fiscal# înregistrat# de societatea B va fi recuperat# de c#tre societatea absorbant# A în 12 luni de la data fuziunii; e) Pierderea se recupereaz# prin reducerea corespunz#toare a capitalului social al societ#$ii absorbante; f) Pierderea fiscal# înregistrat# de societatea B va fi recuperat# de c#tre societatea absorbant# A propor$ional cu activele transferate.

5. Cum se poate constitui o garan$ie vamal#?

a) prin sigilarea m#rfurilor în depozitul antrepozitarului vamal; b) prin declara$ie pe proprie r#spundere aadministratorului societ#$ii c# va achita eventualele drepturi vamale suplimentare; c) printr-un depozit în numerar sau o cau$iune; d) prin garantarea cu o parte din cantitatea de marf# prezentat# autorit#$ii vamale; e) prin garantarea cu titluri de participare nenominale de$inute la un fond de investi$ii; f) prin instituireaunui sechestru asigurator.

2009

CCF-A

6. O societate comercial#, pl#titoare de impozit pe profit, efectueaz# investi$ii privind retehnologizareaprocesului de fabrica$ie utilizând pentru finan$area acestora:

- un credit de 1.000.000 euro de la o banc# din Austria, rambursabil într-o perioad# de 5 ani; - un credit de 500.000 euro de la un asociat al societ#$ii (nu este institu$ie financiar#), cu termen de rambursare pe 3 ani; - un leasing financiar în sum# de 2.000.000 euro de la o societate de leasing din Italia.

Care dintre finan$#rile men$ionate se iau în considerare la determinarea gradului de îndatorare prev#zut pentru determinarea nivelului deductibil al cheltuielilor cu dobânzile %i diferen$elor de curs valutar?

a) Toate finan$#rile; b) Nu calculeaz# gradul de îndatorare; c) Finan$area de la societatea de leasing %icreditul de la banca din Austria; d) Finan$area de la societatea de leasing; e) Creditul de la banca din Austria; f) Doar împrumutul de la asociatul societ#$ii.

7. În cazul în care se utilizeaz# expresia “regim vamal cu impact economic”, se în$elege c# se aplic#urm#toarelor regimuri:

1) antrepozit vamal;2) perfec$ionare activ#;3) transformare sub control vamal;4) admitere temporar#;5) punere în liber# circula$ie;6) tranzit extern

a) 3,4,5,6; b) 2,3,5,6; c) 1,2,3,5; d) 1,2,3,4; e) 2,3,4,5; f) 2,3,4,6.

8. O societate comercial# a hot#rât la adunarea general# din 15 martie 2009 s# acopere pierderea contabil# dinanul 2008 cu rezervele constituite în anii fiscali 2002-2003 din diferen$e dintre cota redus# de impozit peprofit pentru exportul de bunuri %i/sau servicii %i cota standard de impozit pe profit. La calculul profituluiimpozabil al anului 2008, aceste rezerve sunt:

a) impozabile, prin luarea în calculul profitului impozabil datorat pentru trimestrul I 2009; b) impozabile,prin includerea în calculul profitului impozabil datorat pentru anul 2008; c) sunt impozabile cu o cota de 10%; d) sunt neimpozabile, întrucât nu sunt distribuite asocia$ilor; e) impozabile, prin recalcularea impozitului pe profit datorat la data aplic#rii facilit#$ii, respectiv anii 2002-2003; f) sunt neimpozabile întrucât societatea nu se afla în procedura de fuziune, divizare.

9. Societatea A a contractat un împrumut în USD de la o societate comercial#, alta decât o institu$ie financiar#,cu o rat# anual# a dobânzii de 9%. Pentru anul 2008, societatea a calculat un grad de îndatorare de 2,7. Careeste tratamentul fiscal al cheltuielilor cu dobânzile la calculul impozitului pe profit în anul 2008?

a) Sunt integral deductibile deoarece rata anual# a dobânzii pentru anul 2008 este de 9%;b) Sunt deductibile integral deoarece gradul de îndatorare este mai mic decât 3; c) Sunt integral deductibiledeoarece împrumutul a fost notificat la Banca Na$ional# a României; d) Sunt deductibile cheltuielile cu dobânzile aferente unei rate anuale a dobânzii de pân# la 7%; e) Sunt integral deductibile indiferent de nivelul ratei dobânzii; f) Sunt integral deductibile indiferent de nivelul gradului de îndatorare.

10. În cazul impozitului la $i$eiul din produc$ia intern# momentul exigibilit#$ii intervine:

a) la data de 25 a lunii urm#toare celei în care a fost efectuat# livrarea; b) la data efectu#rii livr#rii de c#treoperatorii economici autoriza$i potrivit legii; c) în ultima zi a fiec#rei luni; d) la momentul transferului din antrepozitul fiscal; e) la data recep$iei de c#tre beneficiarul intern; f) la momentul extrac$iei.

11. Conform Titlului V din Codul fiscal, pentru a beneficia de prevederile conven$iei de evitare a dubleiimpuneri, nereziden$ii care au realizat venituri din România au obliga$ia de a prezenta certificatul dereziden$# fiscal# în momentul realiz#rii venitului:

a) Autorit#$ii vamale din România; b) pl#titorului de venituri; c) autorit#$ii fiscale din statul de reziden$#;d) sediului permanent al nerezidentului în România; e) Registrului Comer$ului din România; f) organuluifiscal teritorial din cadrul A.N.A.F. din România.

CCF-A

12. Societatea A, stabilit# %i înregistrat# în scopuri de TVA în Belgia presteaz# servicii de arhitectur# legate deun bun imobil din România pentru o institu$ie public# din România. Institu$ia public# utilizeaz# acesteservicii pentru activitatea desf#%urat# în calitate de autoritate public#. Care din urm#toarele afirma$ii estecorect#?

a) Opera$iunea este taxabil# în România cu cota de TVA de 9%; b) Institu$ia public# este obligat# la plataTVA în România; c) Opera$iunea nu este impozabil# în România din punct de vedere al TVA; d) Opera$iunea este scutit# de TVA f#r# drept de deducere în România; e) Societatea A este obligat# la plataTVA în România; f) Opera$iunea este scutit# de TVA cu drept de deducere în România.

13. Care este cota de impozit aplicabil# în situa$ia în care România are drept de impozitare asupra unui venitrealizat de un nerezident?

a) Cota din conven$iile de evitare a dublei impuneri; b) Cota din Directiva 2003/48, respectiv capitolul IIIdin Titlul V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modific#rile %i complet#rile ulterioare; c) Cota zero; d) Cota de 16%; e) Cota din legisla$ia comunitar#; f) Cota de impozit mai favorabil# între celestabilite în legisla$ia intern#, legisla$ia comunitar# %i conven$iile de evitare a dublei impuneri.

14. Raportul de inspec$ie fiscal#, întocmit ca urmare a efectu#rii unei inspec$ii fiscale par$iale:

a) este act administrativ fiscal; b) st# la baza întocmirii titlului executoriu; c) va fi semnat de organele deinspec$ie fiscal#, avizat de %eful serviciului/biroului %i aprobat de conduc#torul activit#$ii de inspec$ie fiscal#; d) va fi semnat de organele de inspec$ie fiscal#, aprobat de %eful serviciului/biroului de inspec$ie fiscal#; e) se întocme%te în dou# exemplare, unul pentru contribuabil %i unul pentru organul de inspec$ie fiscal#; f) este un act bilateral semnat de organele de inspec$ie fiscal# %i de contribuabil.

15. Dividendele se pl#tesc asocia$ilor propor$ional cu cota de participare la capitalul social v#rsat, dac# prinactul constitutiv nu se prevede altfel, în termenul stabilit de c#tre adunarea general# a asocia$ilor sau, dup#caz, stabilit prin legile speciale, dar nu mai târziu de:

a) 4 luni de la data aprob#rii situa$iei financiare anuale aferente exerci$iului financiar încheiat; b) 12 luni dela data aprob#rii situa$iei financiare anuale aferente exerci$iului financiar încheiat; c) 8 luni de la data aprob#rii situa$iei financiare anuale aferente exerci$iului financiar încheiat; d) data de 31 decembrie a anului aprob#rii situa$iei financiare anuale aferente exerci$iului financiar încheiat; e) 10 luni de la data aprob#rii situa$iei financiare anuale aferente exerci$iului financiar încheiat; f) 6 luni de la data aprob#rii situa$iei financiare anuale aferente exerci$iului financiar încheiat.

16. Societatea comercial# “A,, S.R.L. a pl#tit pe data de 20 iunie 2008 dividendele stabilite de adunareageneral# unuia dintre asocia$i, societatea comercial# “B” S.A. Care sunt condi$iile pe care trebuie s# leîndeplineasc# aceasta pentru ca dividendele s#-i fie pl#tite f#r# re$inerea impozitului pe dividende?

a) Beneficiarul dividendelor de$ine minim 15 % din titlurile de participare ale societ#$ii A pe o perioad# de3 ani împlini$i pân# la data pl#$ii acestora; b) Beneficiarul dividendelor de$ine minim 20 % din titlurile de participare ale societ#$ii A pe o perioad# de 2 ani împlini$i pân# la data pl#$ii acestora; c) Beneficiarul dividendelor de$ine minim 15 % din titlurile de participare ale societ#$ii A pe o perioad# de 2 ani împlini$i pân# la data pl#$ii acestora; d) Beneficiarul dividendelor de$ine minim 25 % din titlurile de participare ale societ#$ii A pe o perioad# de 2 ani împlini$i pân# la data pl#$ii acestora; e) Beneficiarul dividendelor de$ine minim 12 % din titlurile de participare ale societ#$ii A pe o perioad# de 2 ani împlini$i la data pl#$ii acestora; f) Beneficiarul dividendelor de$ine minim 5 % din titlurile de participare ale societ#$ii A pe o perioad# de 2 ani împlini$i pân# la data pl#$ii acestora.

CCF-A

17. În contextul Reglement#rilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunit#$ilor Economice Europene,aprobate prin OMFP nr. 1752/2005, cu modific#rile %i complet#rile ulterioare, diferen$ele de curs valutarfavorabile, între cursul de la data înregistr#rii crean$elor sau datoriilor în valut# sau cursul la care au fostraportate în situa$iile financiare anterioare %i cursul de schimb de la data încheierii exerci$iului financiar, seînregistreaz#:

a) la cheltuieli înregistrate în avans; b) la rezerve; c) la venituri extraordinare; d) la venituri din exploatare;e) la venituri înregistrate în avans; f) la venituri financiare.

18. Se datoreaz# bugetului de stat accize nearmonizate pentru importul de:

a) verighete din platin#; b) produse de parfumerie; c) cuptoare cu microunde; d) verighete din aur;e) bijuterii din argint cu pietre semipre$ioase; f) camere foto digitale.

19. Care sunt debitorii în cazul sustragerii de sub supraveghere vamal# a m#rfurilor supuse drepturilor deimport?

a) Persoana care a cump#rat ulterior marfa; b) Titularul regimului de export temporar în situa$ia cândm#rfurile au ajuns la destina$ie; c) Autoritatea vamal#; d) Persoana care a sustras m#rfurile de sub supraveghere vamal#; e) Administra$ia zonei libere în care au fost depozitate m#rfurile; f) Lucr#torul vamal care a constatat sustragerea de la v#muire.

20. Cota redus# de TVA de 9% nu se aplic# pentru:

a) livrare de medicamente de uz uman %i veterinar; b) livrarea de reviste destinate exclusiv sau în principalpublicit#$ii; c) cazarea în cadrul sectorului hotelier; d) livrarea de ziare; e) livrarea de manuale %colare; f) livrarea de produse ortopedice.

21. În situa$ia în care, în Declara$ia privind obliga$iile de plat# la bugetul de stat (formular 100) depus# pentrutrimestrul III s-a înscris eronat suma datorat# pentru impozitul pe profit, corectarea erorii se efectueaz#:

a) prin depunerea unei declara$ii rectificative pentru trimestrul III, la care se anexeaz# o declara$ie corect#pentru trimestrul III; b) prin operarea corec$iei asupra sumelor datorate în perioadele urm#toare trimestrului III; c) prin depunerea declara$iei anuale privind impozitul pe profit; d) prin depunerea unei noi declara$ii privind obliga$iile de plat# la bugetul de stat, pentru trimestrul III în care se înscrie corect suma datorat#, bifându-se c#su$a corespunz#toare prev#zut# în formular; e) la solicitarea contribuabilului, de c#tre organul fiscal; f) prin depunerea unei declara$ii rectificative pentru trimestrul III.

22. Un prestator, persoan# impozabil# stabilit# în România %i înregistrat# în scopuri de TVA conform art. 153din Codul fiscal, efectueaz# lucr#ri de construc$ii-montaj pentru un imobil din România c#tre o persoan#impozabil# nestabilit# %i neînregistrat# în scopuri de TVA în România. Pentru acest serviciu, beneficiarulcomunic# prestatorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA din Estonia. Din punct de vedere alTVA, serviciile sunt:

a) impozabile în Estonia, statul membru care a atribuit codul de TVA transmis de beneficiar; b) taxabile cucota de 5%, locul prest#rii fiind în România; c) scutite f#r# drept de deducere; d) taxabile cu cota de 9%, locul prest#rii fiind în România; e) taxabile cu cota de 19%, locul prest#rii fiind în România; f) scutite cu drept de deducere.

23. Baza de impozitare a TVA nu cuprinde:

a) contravaloarea bunurilor livrate pentru care plata se face prin virament bancar; b) dobânzile aferentecontractelor de leasing financiar încheiate valabil dup# 1 ianuarie 2007; c) sumele achitate de furnizor în numele %i în contul clientului %i care apoi se deconteaz# acestuia; d) subven$iile primite de la bugetul local %i care sunt legate direct de pre$ul bunurilor livrate; e) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile %i alte reduceri de pre$ acordate de furnizori direct clien$ilor în schimbul unor servicii prestate de ace%tia; f) taxele vamale %i alte drepturi de import.

CCF-A

24. Un antrepozit fiscal din România, autorizat pentru produc$ia de tutun prelucrat, produce o cantitate de 60milioane pachete $igarete, din care:

- 10 milioane pachete sunt livrate c#tre un antrepozit fiscal de depozitare tutun prelucrat din România; - 7 milioane pachete sunt livrate c#tre magazine duty-free; - 15 milioane pachete sunt livrate c#tre operatori economici comercian$i en-gross;

Pentru ce cantitate de pachete de $igarete se datoreaz# bugetului de stat accize de c#tre antrepozitul fiscal de produc$ie?

a) 15 milioane de pachete; b) 22 milioane de pachete; c) 17 milioane de pachete; d) 32 milioane de pachete;e) 7 milioane de pachete; f) 28 milioane de pachete.

25. Care din urm#toarele opera$iuni nu sunt scutite de TVA?

a) Închirierea seifurilor; b) Tranzac$ii privind conturile de depozit; c) Acordarea de credite; d) Negociereagaran$iilor de credit; e) Tranzac$ii cu ac$iuni, p#r$i sociale sau obliga$iuni garantate; f) Administrarea de fonduri speciale de investi$ii.

26. O funda$ie înregistrat# în România care desf#%oar# activit#$i în domeniul social %i care nu înregistreaz#venituri din activit#$i economice are un mijloc de transport distrus într-un accident, pentru care societateacare a asigurat bunul urmeaz# s#-i pl#teasc# 700.000 lei. Care este regimul fiscal al acestor venituri dinpunct de vedere al reglement#rilor Codului fiscal privind calculul impozitului pe profit?

a) Veniturile realizate din desp#gubiri sunt impozabile pentru partea care dep#%e%te valoarea r#mas#neamortizat# a mijlocului de transport; b) Veniturile realizate din desp#gubiri sunt impozabile deoarece dep#%esc mai mult de 10% din veniturile totale înregistrate de funda$ie; c) Veniturile realizate din desp#gubiri sunt impozabile deoarece ele reprezint# cheltuieli deductibile la nivelul societ#$ii de asigurare; d) Veniturile realizate din desp#gubiri sunt impozabile deoarece dep#%esc echivalentul în lei a 15.000EURO; e) Veniturile realizate din desp#gubiri de la societ#$ile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii sunt venituri neimpozabile; f) Veniturile realizate din desp#gubiri sunt impozabile deoarece sunt asimilate veniturilor ob$inute din activit#$i economice.

27. La data de 15 februarie 2009, societatea A livreaz# un utilaj c#tre societatea B. Ambele societ#$i suntstabilite %i înregistrate în scopuri de TVA în România, iar utilajul este transportat de la Oradea la Constan$a.Care este termenul limit# de emitere a facturii de c#tre furnizor c#tre beneficiar?

a) Cel târziu pân# la finele lunii în care a avut loc livrarea; b) Cel târziu pân# în cea de-a 15-a zi a luniiurm#toare celei în care a avut loc livrarea; c) Cel târziu pân# în cea de-a 25-a zi a lunii urm#toare celei în care a avut loc livrarea; d) Cel târziu pân# la finele lunii urm#toare celei în care a avut loc livrarea; e) Cel târziu pân# în cea de-a 15-a zi lucr#toare a lunii urm#toare celei în care a avut loc livrarea; f) Celtârziu pân# pe data de 10 a lunii urm#toare celei în care a avut loc livrarea.

28. Când produce efecte actul administrativ fiscal emis de organul fiscal competent?

a) În termen de 15 zile de la data comunic#rii; b) De la data men$ionat# în cuprinsul actului administrativ,când aceasta este anterioar# datei comunic#rii; c) Din momentul în care este semnat de conduc#torul organului fiscal competent; d) În termen de 45 de zile de la data emiterii; e) Din momentul în care este emis %i înregistrat de organul fiscal; f) Din momentul în care este comunicat contribuabilului.

29. Intr# în sfera produselor supuse accizelor nearmonizate:

a) articolele din cristal; b) gazele naturale; c) benzina; d) p#cura; e) motorina; f) tutunul prelucrat.

CCF-A

30. O persoan# impozabil# stabilit# în România, înregistrat# în scopuri de TVA, achizi$ioneaz# în anul 2009 unutilaj în valoare de 35700 lei din care 5700 lei TVA aferent#. Persoana impozabil# deduce integral TVA ladata achizi$iei. În anul 2011 caseaz# respectivul mijloc fix, f#r# a valorifica ulterior materialele rezultate dincasare. Care din obliga$iile de mai jos îi revine persoanei impozabile, din punct de vedere al TVA?

a) Nu are nici o obliga$ie din punct de vedere al TVA; b) S# emit# o autofactur# pentru opera$iunea decasare a bunului respectiv; c) S# emit# o factur# pe care s# înscrie men$iunea “scutit cu drept de deducere”; d) S# ajusteze TVA dedus# la achizi$ia utilajului; e) S# colecteze TVA în sum# de 5700 lei;f) S# eviden$ieze opera$iunea de casare în jurnalul de cump#r#ri, pentru c# aceasta reprezint# o livrare c#tresine pentru care trebuie s# colecteze TVA.

31. Preciza$i pentru care din urm#toarele venituri realizate de c#tre persoanele fizice române exist# obliga$iastabilirii câ%tigului net anual %i depunerii Declara$iei privind veniturile realizate (formular 200), în vedereastabilirii impozitului pe venitul net anual impozabil/câ%tigului net anual de c#tre organul fiscal:

a) venituri din lichidarea unei persoane juridice; b) câ%tiguri din transferul p#r$ilor sociale %i valorilormobiliare, în cazul societ#$ilor închise; c) venituri din opera$iuni de vânzare-cump#rare de valut# la termen, pe baz# de contract; d) dividende primite de la o persoan# juridic# român#; e) venituri din dobânzi; f) venituri din transferul propriet#$ilor imobiliare din patrimoniul personal, în situa$ia în care transferul s-arealizat prin procedura notarial#.

32. Conform Titlului V din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declara$iei informative privind impozitulre$inut %i pl#tit pentru veniturile cu regim de re$inere la surs#/venituri scutite, pe beneficiari de venitnereziden$i este:

a) 90 de zile de la expirarea anului fiscal pentru care se face declararea; b) 15 aprilie inclusiv a anuluiurm#tor celui pentru care s-a pl#tit impozitul; c) 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urm#tor celui pentru care s-a pl#tit impozitul; d) 120 de zile de la expirarea anului fiscal pentru care se face declararea; e) 31 martie inclusiv a anului urm#tor celui pentru care s-a pl#tit impozitul; f) 15 mai inclusiv a anuluiurm#tor celui pentru care s-a pl#tit impozitul.

33. În în$elesul impozitului pe venit, urm#toarele venituri nu sunt impozabile:

a) venituri din dividende realizate de persoane fizice; b) sumele primite ca urmare a exproprierii pentrucauz# de utilitate public#, conform legii; c) venituri din activit#$i independente; d) venituri din pensii peste plafonul de 1000 lei; e) venituri din salarii pl#tite din România pentru activitatea desf#%urat# în str#in#tate; f) venituri din cedarea folosin$ei bunurilor.

34. Deconturile cu sume negative de tax# pe valoarea ad#ugat# cu op$iune de rambursare, depuse de persoaneleimpozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad# fiscal# semestrul sau anulcalendaristic, se solu$ioneaz#:

a) cu inspec$ie fiscal# ulterioar#, fiind considerate cu risc fiscal mic; b) nu se solu$ioneaz# potrivitmetodologiei de solu$ionare a deconturilor de TVA, ci este necesar# depunerea unei cereri de restituire a taxei pe valoarea ad#ugat#; c) cu analiz# documentar#; d) cu inspec$ie fiscal# anticipat#, fiind încadrate la SIN = 1; e) cu inspec$ie fiscal# ulterioar#, fiind încadrate la SIN = 1; f) cu inspec$ie fiscal# anticipat#, fiind considerate cu risc fiscal mic.

CCF-A

35. O persoan# impozabil# stabilit# în România, înregistrat# în scopuri de TVA, cump#r# bunuri care sunttransportate de la Cluj la Bucure%ti. Vânz#torul nu este stabilit %i nici înregistrat în România în scopuri deTVA, fiind o persoan# stabilit# %i înregistrat# în scopuri de TVA în Bulgaria. Bunurile sunt transportate dela Cluj la Bucure%ti de furnizorul din Bulgaria. Cine este persoana obligat# la plata TVA pentru aceast#livrare?

a) Nu se datoreaz# TVA, fiind o livrare intracomunitar# de bunuri, scutit# de TVA; b) Nici una dinvariantele de r#spuns nu este corect#; c) Furnizorul din Bulgaria va factura cu TVA din Bulgaria; d) Nu se datoreaz# TVA, fiind o achizi$ie intracomunitar# de bunuri scutit# de TVA; e) Cump#r#torul din România, furnizorul nefiind stabilit %i nici înregistrat în România în scopuri de TVA %i livrarea având locul în România; f) Furnizorul din Bulgaria, care trebuie s# se înregistreze în scopuri de TVA în România.

36. În contextul OMFP nr. 1752/2005 pentru aprobarea reglement#rilor contabile conforme cu directiveleeuropene cu modific#rile %i complet#rile ulterioare, veniturile din dividende ob$inute de societ#$ilecomerciale se recunosc:

a) la data pl#$ii impozitului pe dividende; b) la data de 31 decembrie a exerci$iului financiar curent;c) în exerci$iul financiar când a fost ob$inut profitul distribuit ca dividend; d) periodic, în mod propor$ional,pe m#sura gener#rii profitului în societatea în care se de$in participa$iile, pe baza contabilit#$ii de angajamente; e) atunci când este stabilit dreptul ac$ionarului de a le încasa; f) la data întocmirii situa$iilor financiare anuale ale societ#$ii care prime%te dividendele.

37. Reziden$a pentru persoanele „beneficiari efectivi ai dobânzilor”, este considerat# a fi:

a) pe baza consult#rilor reciproce între autorit#$ile competente din România %i statul din care provin acestepersoane; b) în statul în care ace%tia au adresa permanent#; c) în statul în care se afl# sediul permanent al acestor persoane; d) în statul în care se afl# locul de activitate al beneficiarului efectiv; e) în statul în care aceste persoane sunt prezente mai mult de 90 de zile; f) în statul a c#rei cet#$enie o au aceste persoane.

38. O prim#rie din România, neînregistrat# în scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal,achizi$ioneaz# bunuri de la o persoan# impozabil# stabilit# %i înregistrat# în scopuri de TVA în Luxemburg,în valoare de 15000 Euro. Bunurile sunt transportate de furnizor din Luxemburg în România. Care dinobliga$iile de mai jos îi revine prim#riei din punct de vedere al TVA?

a) Trebuie s# achite TVA la organele vamale pentru importul de bunuri efectuat; b) Trebuie s# aplice pro-rata pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA; c) Trebuie s# se înregistreze în scopuri de TVA prin desemnarea unui reprezentant fiscal în Luxemburg; d) S# solicite înregistrarea în scopuri de TVA în România pentru dep#%irea plafonului de 10000 Euro pentru achizi$iile intracomunitare de bunuri; e) Nu are obliga$ii din punct de vedere al TVA întrucât nu dep#%e%te plafonul de 35000 Euro pentru vânz#ri la distan$#; f) Trebuie s# eviden$ieze bunurile achizi$ionate în registrul bunurilor primite.

39. Pentru a fi opozabile ter$ilor, hot#rârile adun#rii generale trebuie depuse la oficiul registrului comer$ului,spre a fi men$ionate în registru %i publicate în Monitorul Oficial al României, Partea a IV-a, în termen de:

a) 45 de zile; b) 5 zile; c) 20 de zile; d) 30 de zile; e) 15 zile; f) 3 zile.

40. Compania A din România transport# bunuri proprii într-un stoc în Germania pentru a fi vândute pe teritoriulGermaniei. Nu se aplic# nicio m#sur# de simplificare pentru livr#ri de bunuri în baza unui contract deconsigna$ie sau stocuri puse la dispozi$ia clientului. In acest caz, din punct de vedere al TVA, compania Atrebuie s# raporteze în România:

a) un export de bunuri scutit de TVA; b) o livrare de bunuri taxabil#, pentru care se aplic# cota de 5% TVAîn România; c) un non-transfer; d) o opera$iune care nu intr# în sfera de aplicare a TVA, întrucât compania A î%i mut# bunurile proprii în Germania; e) o livrare intracomunitar# scutit# pe baza codurilor de înregistrare ale clien$ilor din Germania; f) un transfer de bunuri din România în Germania.

CCF-A

CCF

21 Martie 2009

COD VARIANT! CHESTIONAR

A B C D E F


1 14 27


2 15 28


3 16 29


4 17 30


5 18 31


6 19

32


7 20 33


8 21 34


9 22 35


10 23 36


11 24 37


12 25 38


13 26 39

a b c d e f

40

CCF-A





Numele _______________________________


Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Care din următoarele operaţiuni nu sunt scutite de TVA?

a) Acordarea de credite; b) Livrările de organe, sânge şi lapte de provenienţă umană; c) Operaţiunile dereasigurare; d) Activităţile de natură comercială ale posturilor publice de radio şi televiziune; e) Transportul bolnavilor şi al persoanelor accidentate, în vehicule special amenajate în acest scop, de către entităţi autorizate în acest sens; f) Serviciile publice poştale.

2. O persoană impozabilă A, aflată în procedura de insolvenţă, vinde în data de 15 august 2009 un terenconstruibil unei persoane impozabile B. Ambele persoane sunt stabilite în România şi înregistrate în scopuride TVA conform art. 153 din Codul Fiscal. Care din următoarele afirmaţii este corectă?

a) B trebuie să emită o autofactură deoarece A se află în procedură de insolvenţă; b) A trebuie să emită ofactură în care să înscrie menţiunea “taxare inversă” fără a înscrie taxa aferentă; c) A trebuie să emită o factură în care să înscrie menţiunea “neimpozabil în România”; d) A trebuie să emită o factură în care să înscrie menţiunea “scutit cu drept de deducere”; e) A trebuie să emită o factură cu cota de TVA de 19%; f) A trebuie să emită o factură în care să înscrie menţiunea “scutit fără drept de deducere”.

3. Baza de impozitare a TVA pentru o livrare de bunuri cuprinde:

a) Sumele încasate în numele şi în contul altei persoane; b) Reducerile de preţ acordate de furnizor directclientului la data exigibilităţii taxei; c) Sumele achitate de furnizor, în numele şi în contul clientului, şi care apoi se decontează acestuia; d) Dobânzile, percepute după data livrării, pentru plăţi cu întârziere; e) Cheltuielile accesorii cum sunt cheltuielile de ambalare şi transport, solicitate de către furnizorcumpărătorului; f) Valoarea ambalajelor care circulă între furnizorii de marfă şi clienţi, prin schimb, fără facturare.

4. O persoană juridică din România plăteşte dividende în sumă de 100.000 euro în data de 10 iunie 2009 cătreo societate înfiinţată în baza legii Regatului Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord care deţine din data de15 martie 2007 cota de 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice române. Cota de impozit peveniturile din dividende obţinute din România, în acest caz, este:

a) 10%; b) 19%; c) 15%; d) 16%; e) 5%; f) zero.

5. Dacă consiliul de administraţie, respectiv directoratul, constată că, în urma unor pierderi, stabilite prinsituaţiile financiare anuale aprobate conform legii, activul net al societăţii, determinat ca diferenţă întretotalul activelor şi totalul datoriilor acesteia, s-a diminuat la mai puţin de jumătate din valoarea capitaluluisocial subscris:

a) Va începe de îndată procedurile de dizolvare a societăţii; b) Va proceda de îndată la creşterea capitaluluisocial prin încorporarea rezervelor din reevaluare; c) Va convoca de îndată adunarea generală extraordinară pentru a decide dacă societatea trebuie să fie dizolvată; d) Va solicita instanţei acordarea unui termen de 1 an pentru identificarea unor posibilităţi de acoperire a pierderilor realizate; e) Va înştiinţa creditorii societăţii despre situaţia constatată; f) Va solicita acţionarilor noi aporturi în numerar.

2009

CCF-A

6. Unde se depune cererea de înregistrare a domiciliului fiscal, în cazul în care acesta este diferit de domiciliulsau sediul social?

a) La organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul anterior sau sediul social; b) La autoritateaadministraţiei publice locale; c) La oficiul registrului comerţului de pe lângă tribunal; d) La organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal actual; e) La autoritatea vamală; f) La organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a se stabili domiciliul fiscal.

7. Organizaţiile nonprofit, organizaţiile sindicale şi organizaţiile patronale care realizează venituri dinactivităţi economice peste nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro într-un an fiscal, sunt scutite de la plataimpozitului pe profit pentru:

a) Veniturile realizate din despăgubiri de la societăţile de asigurare pentru pagubele produse la activelecorporale proprii, care sunt utilizate în activitatea economică; b) Veniturile excepţionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea organizaţiilor nonprofit, care au fost folosite într-o activitate economică; c) Resursele obţinute din fonduri publice sau din finanţări nerambursabile; d) Veniturile obţinute din prestări de servicii de intermediere în reclamă şi publicitate; e) Venituri din chirii; f) Veniturile realizate din transferul sportivilor.

8. Conform Codului fiscal, care dintre următoarele reprezintă sediu permanent aparţinând unei persoanejuridice nerezidente în România?

a) Un loc fix de activitate numai în scopul culegerii de informaţii pentru un nerezident; b) Menţinerea unuistoc de produse sau bunuri ce aparţin unui nerezident numai în scopul de a fi expuse; c) O instalaţie folosită pentru depozitare; d) Activitatea desfăşurată în România de o persoană nerezidentă prin intermediul unui broker independent, în cazul în care aceasta este activitatea obişnuită a brokerului; e) Un loc fix de activitate numai în scopul achiziţionării de produse sau bunuri; f) Un birou.

9. Nu se asimilează deciziei de impunere:

a) Deciziile referitoare la obligaţiile de plată accesorii; b) Procesul verbal prin care se stabileşte sumacheltuielilor cu executare silită; c) Deciziile referitoare la bazele de impunere; d) Deciziile privind rambursări de taxă pe valoarea adăugată; e) Procesul verbal de calcul al majorărilor de întârziere şi a altor sume al căror cuantum nu a fost stabilit în titlul executoriu; f) Raportul de inspecţie fiscală.

10. Un antrepozit fiscal din România autorizat pentru producţie de bere, produce o cantitate de 300.000 hl debere, din care livrează:- 100.000 hl unui antrepozit fiscal autorizat pentru depozitare de bere din Suedia;- 50.000 hl unui operator economic comerciant en-gross din România;- 80.000 hl unui magazin autorizat în România pentru comercializare în regim duty-free;- 50 hl Ambasadei Portugaliei la Bucureşti.

Pentru ce cantitate de bere datorează bugetului de stat accize, antrepozitul fiscal autorizat pentru producţia acestui produs?

a) 80.000 hl; b) 150.000 hl; c) 50 hl; d) 100.000 hl; e) 50.000 hl; f) 230.000 hl.

11. Un antrepozit fiscal din România, autorizat pentru depozitare de produse energetice, deţine o cantitate de12.000 tone de kerosen, din care:- 2 tone sunt înregistrate ca pierderi nejustificate;- 5 tone sunt livrate către o companie de aviaţie din România în vederea utilizării drept combustibil pentrumotor pentru aeronave, în scop comercial;- 4 tone sunt livrate către o companie de aviaţie din România în vederea utilizării drept combustibil pentrumotor pentru aeronave, în scop turistic privat;-1 tonă este livrată către Consulatul Greciei din Constanţa.

Pentru ce cantitate de kerosen datorează bugetului de stat accize antrepozitarul autorizat pentru depozitarea de astfel de produse?

a) 3 tone; b) 6 tone; c) 9 tone; d) 7 tone; e) 5 tone; f) 12 tone.

CCF-A

12. Pierderile rezultate din tranzacţiile cu părţi sociale şi valori mobiliare, în cazul societăţilor închise, efectuatede o persoană fizică:

a) Se compensează cu veniturile realizate din desfăşurarea activităţilor independente; b) Se reportează doarpe anul următor înregistrării pierderii; c) Se compensează cu câştigurile obţinute din alte surse de venit; d) Se deduc din veniturile obţinute din alte surse, cu excepţia veniturilor din salarii; e) Se reportează peurmătorii 5 ani; f) Nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compensează şi nu se reportează.

13. Un furnizor A, stabilit şi înregistrat în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal,încheie un contract de livrare a unui utilaj cu o persoană impozabilă B, stabilită şi înregistrată în scopuri deTVA în Ungaria. În contract se stipulează că A transportă utilajul din România în Ungaria şi efectueazăinstalarea utilajului în Ungaria. Transferul dreptului de proprietate intervine la momentul recepţiei finale autilajului, după terminarea lucrărilor de instalare. Cum calificaţi în România această operaţiune din punct devedere al TVA?

a) O livrare intracomunitară de bunuri cu locul în România, dar scutită de TVA; b) O livrare de bunuriimpozabilă în România, statul membru din care începe transportul utilajului, pentru care se aplică cota standard de 19%; c) O livrare intracomunitară de bunuri, impozabilă în România pentru care furnizorul A nu poate aplica scutirea de TVA pentru că beneficiarul nu i-a comunicat un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA din Ungaria; d) Un nontransfer, livrarea de bunuri fiind impozabilă în Ungaria, locul unde utilajul este instalat de furnizorul din România; e) Un export de bunuri scutit de TVA; f) O prestare de servicii pentru care se aplică cota standard de TVA de 19%.

14. Care din următoarele informaţii nu se înscriu în avizul de inspecţie fiscală?

a) Motivaţia pentru care contribuabilul a fost selectat pentru inspecţie fiscală; b) Obligaţiile fiscale şiperioadele ce urmează a fi supuse inspecţiei fiscale; c) Data de începere a inspecţiei fiscale; d) Datele de identificare ale contribuabilului; e) Posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale; f) Temeiul juridic al inspecţiei fiscale.

15. Acciza aferentă energiei electrice provenite din import devine exigibilă în România la momentul:

a) Facturării energiei electrice către consumatorul final; b) Furnizării energiei electrice către un distribuitorautorizat; c) Încasării contravalorii energiei electrice de la consumatorul final; d) Întocmirii formalităţilor de vămuire; e) Furnizării energiei electrice către consumatorul final; f) Facturării energiei electrice către un furnizor autorizat.

16. Mărfurile originare dintr-o ţară sunt acele mărfuri obţinute sau produse în întregime în ţara respectivă.Expresia “mărfuri obţinute în întregime într-o ţară” reprezintă:1. Animale vii, născute şi crescute în ţara respectivă;2. Produse obţinute de la animale vii crescute în ţara respectivă;3. Produse din deşeuri şi produse reziduale obţinute din operaţiuni de fabricare şi articole uzate, dacăacestea au fost colectate în zona respectivă şi sunt potrivite doar pentru recuperarea materiei prime; 4. Produse de pescuit maritim şi alte produse obţinute din apele maritime din afara apelor teritoriale aleunei ţări de către navele înmatriculate sau înregistrate în ţara respectivă şi care arborează pavilionul ţării respective; 5. Mărfuri în producerea cărora intervin două sau mai multe ţări;6. Animale vii, crescute în ţara respectivă cel puţin doi ani.

a) 2,3,5,6; b) 1,2,3,4; c) 2,3,4,5; d) 1,2,3,5; e) 2,3,4,6; f) 3,4,5,6.

17. Un contribuabil care are înscrisă o infracţiune în cazierul fiscal depune un decont cu sume negative de TVAcu opţiune de rambursare. Organul fiscal va soluţiona acest decont cu:

a) Cercetare la faţa locului; b) Analiză documentară; c) Inspecţie fiscală ulterioară; d) Inspecţie fiscalăanticipată; e) Analiză de risc; f) Analiza indicatorilor de inspecţie fiscală.

CCF-A

18. O persoană impozabilă A neînregistrată şi care nu este obligată să se înregistreze în scopuri de TVA înRomânia, dar stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în alt stat membru, are dreptul la rambursarea TVAachitată pentru următoarele achiziţii efectuate în România:

a) Achiziţia de combustibil destinat transportului de marfă realizat de A; b) Servicii de consultanţă juridicăcare îi sunt prestate de o persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România; c) Servicii furnizate pe cale electronică, care îi sunt prestate de o persoană impozabilă stabilită şi înregistratăîn scopuri de TVA în România; d) Achiziţia de produse din tutun care nu sunt destinate revânzării sau nu sunt utilizate pentru prestări de servicii; e) Achiziţia de băuturi alcoolice care nu sunt destinate revânzării sau nu sunt utilizate pentru prestări de servicii; f) Servicii de marketing care îi sunt prestate de o persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România.

19. Care este nivelul impozitului pe reprezentanţa unei persoane juridice străine, autorizată să funcţioneze înRomânia?

a) Echivalentul în lei al sumei de 4.000 euro, stabilită pentru un an fiscal, la cursul mediu de schimb alpieţei valutare; b) Echivalentul în lei al sumei de 6.000 euro, stabilită pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziua plăţii; c) Echivalentul în lei al sumei de 4.000 euro, stabilită pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziua în care se efectuează plata către bugetul de stat; d) Echivalentul în lei al sumei de 4.000 euro, stabilită pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil în data de 31 decembrie; e) Echivalentul în lei al sumei de 4.000 euro, stabilită pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil în data de 1 octombrie; f) Echivalentul în lei al sumei de 2.000 euro la ultimul curs de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României.

20. O persoană impozabilă stabilită în România şi înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 din Codulfiscal, vinde în anul 2009 în regim de scutire de TVA o clădire achiziţionată în anul 2006, pentru care adedus TVA integral în momentul achiziţiei şi pentru care nu s-au efectuat lucrări de transformare saumodernizare. Care din următoarele obligaţii din punct de vedere al TVA revine persoanei impozabile carevinde bunul imobil în anul 2009?

a) Să notifice autorităţilor fiscale aplicarea regimului de scutire de TVA; b) Nu are nici o obligaţie din punctde vedere al TVA; c) Să înscrie pe factura emisă menţiunea “taxare inversă”; d) Să colecteze TVA aplicând cota de 19% la valoarea tranzacţiei; e) Să înscrie pe factura emisă menţiunea “scutit cu drept de deducere”; f) Să ajusteze TVA dedusă aferentă achiziţiei bunului imobil.

21. Depunerea unei cereri pentru emiterea unui acord de preţ în avans este condiţionată de achitarea, în lei, atarifului de emitere, după cum urmează:

a) Pentru marii contribuabili, echivalentul a 15.000 de euro, la cursul comunicat de Banca Naţională aRomâniei în ziua efectuării plăţii; b) Pentru marii contribuabili, echivalentul a 6.000 de euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României în ziua efectuării plăţii; c) Nu se percep tarife de emitere; d) Pentru marii contribuabili, echivalentul a 10.000 de euro, la cursul comunicat de Banca Naţională aRomâniei în ziua efectuării plăţii; e) Pentru contribuabilii mijlocii, pentru care valoarea consolidată a tranzacţiilor incluse în acord un depaşeşte 4.000.000 de euro, este echivalentul a 20.000 de euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României în ziua efectuării plăţii; f) Pentru marii contribuabili, echivalentul a 20.000 de euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României în ziua efectuării plăţii.

CCF-A

22. Un antrepozit fiscal din România, autorizat pentru producţia de produse energetice produce 80.000 de tonede benzină pentru aviaţie, din care:• 10.000 tone sunt livrate forţelor armate NATO staţionate pe teritoriul României;• 15.000 tone sunt livrate unei companii de aviaţie din România, pentru zboruri comerciale;• 5.000 tone sunt livrate unei societăţi multinaţionale din România, pentru efectuarea unor zboruri deagrement;

Pentru ce cantitate de benzină pentru aviaţie se datorează bugetului de stat accize de către antrepozitul fiscal autorizat pentru producţie?

a) 10.000 tone; b) 25.000 tone; c) 5.000 tone; d) 15.000 tone; e) 30.000 tone; f) 20.000 tone.

23. O societate comercială înregistrează pierdere fiscală atât la sfârşitul trimestrului I cât şi la sfârşitultrimestrului II din anul 2009. Pentru încadrarea în prevederile art. 18, alin. (2), titlul II din Codul fiscal,societatea ia în calcul veniturile totale înregistrate la 31 decembrie 2008, determinând un impozit minim învaloare de 2.200 lei, corespunzător tranşei de venituri totale anuale în suma de 30.000 lei. La 30.09.2009,impozitul pe profit cumulat de la începutul anului este în suma de 7.000 lei. Impozitul pe profit datorat desocietate pentru trimestrul al III-lea din anul 2009 este:

a) 7.367 lei; b) 6.450 lei; c) 7.000 lei; d) 7.550 lei; e) 6.633 lei; f) 550 lei.

24. În bilanţ elementele de activ şi datorii sunt grupate după:

a) Natură şi exigibilitate, respectiv natură şi lichiditate; b) Destinaţie şi exigibilitate, respectiv destinaţie şilichiditate; c) Destinaţie şi lichiditate, respectiv destinaţie şi exigibilitate; d) Natură respectiv destinaţie; e) Natură şi lichiditate, respectiv natură şi exigibilitate; f) Denumire respectiv durată.

25. La determinarea profitului impozabil, tratamentul fiscal al rezervei legale constituite de contribuabil,potrivit legii societăţilor comerciale, este:

a) Deductibilă, în limita unei cote de 10% aplicată asupra profitului contabil; b) Nedeductibilă;c) Deductibilă, în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte de determinareaimpozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz; d) Deductibilă, în limita a 25% din profitul contabil; e) Deductibilă, în limita unei cote de 20% aplicată asupra profitului contabil; f) Deductibilă, în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, după determinarea impozitului pe profit.

26. Persoana impozabilă A, stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în Austria, prestează servicii demarketing unor clienţi, persoane impozabile stabilite în România. Pentru a putea găsi clienţi în România, Aapelează la o altă persoană impozabilă B, stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România. Bacţionează în numele şi în contul lui A. Locul prestării din punct de vedere al TVA pentru serviciul deintermediere prestat de B în beneficiul lui A este:

a) Locul operaţiunii de bază, respectiv locul prestării serviciului de marketing; b) Locul unde este stabilităpersoana impozabilă B; c) Locul unde sunt stabiliţi clienţii persoanei impozabile A; d) Nici un răspuns nu este corect; e) Locul unde este stabilită persoana impozabilă A; f) Irelevant, întrucât serviciul de intermediere nu este un serviciu taxabil.

27. O societate comercială produce un program informatic pentru gestiunea creanţelor neîncasate, care înconformitate cu prevederile hotărârii Adunării Generale a Acţionarilor se va amortiza contabil pe operioadă de 5 ani. Din punct de vedere fiscal, cheltuielile aferente producerii programului informatic serecuperează prin intermediul cheltuielilor de amortizare, astfel:

a) Linear, pe o perioadă de 5 ani; b) Accelerat, pe o perioada de 5 ani; c) Integral, la darea în folosinţă; d)Linear, pe o perioada de 3 ani; e) Nu se recuperează prin intermediul cheltuielilor de amortizare; f) Linear, pe perioada de folosinţă.

CCF-A

28. O societate financiar-bancară A, persoană impozabilă stabilită dar neînregistrată şi care nu este obligată săse înregistreze în scopuri de TVA în România, acordă un credit în valoare de 1,5 milioane euro uneipersoane impozabile stabilită din punct de vedere al TVA în Elveţia. În acest sens, A a achiziţionat serviciide consultanţă de la persoane impozabile stabilite şi înregistrate în scopuri de TVA în România, destinateexclusiv acestei finanţări, pentru care a primit facturi cu TVA în sumă de 13 000 Euro, toate facturileprimite fiind achitate. Care dintre următoarele afirmaţii este corectă?

a) A nu are dreptul să solicite rambursarea TVA achitată în sumă de 13 000 Euro deoarece serviciul deacordare a creditului nu este impozabil în România din punct de vedere al TVA; b) A poate solicita rambursarea TVA achitată în sumă de 13 000 Euro numai dacă se înregistrează în scopuri de TVA în România conform art. 1531 din Codul fiscal; c) A nu are dreptul să solicite rambursarea TVA achitată în sumă de 13 000 Euro, întrucât realizează exclusiv operaţiuni scutite de TVA fără drept de deducere; d) A nu are dreptul să solicite rambursarea TVA achitată în sumă de 13 000 Euro deoarece nu esteînregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal; e) A poate solicita rambursarea TVA achitată în sumă de 13 000 Euro; f) Toate afirmaţiile sunt corecte.

29. Conform Titlului V din Codul fiscal, care sunt cele 3 state membre ale Uniunii Europene care nu suntobligate să aplice în perioada de tranziţie prevederile privind schimbul automat de informaţii în ceea cepriveşte veniturile din economii?

a) Belgia, Luxemburg şi Austria; b) Belgia, Luxemburg şi Olanda; c) Luxemburg, Austria şi Franţa;d) Belgia, Grecia şi Spania; e) Austria, Republica Cehă şi Letonia; f) Republica Cehă, Grecia şi Spania.

30. Un antrepozitar autorizat în România pentru producţia de produse energetice a produs 7.000 de tone benzinăfără plumb în septembrie 2009, din care:• 1.000 tone au fost livrate către Ambasada Austriei din România;• 1.700 tone au fost livrate către un antrepozitar autorizat pentru depozitarea de produse energetice dinRepublica Cehă; • 2.000 tone au fost livrate către o societate de transport auto din România;• 2.300 tone au fost livrate către forţele armate NATO staţionate pe teritoriul României.

Pentru ce cantitate de benzină datorează bugetului de stat accize antrepozitarul autorizat pentru producţia de produse energetice?


31. Care este termenul în care se va depune, sub sancţiunea decăderii, contestaţia formulată împotriva actuluiadministrativ fiscal?

a) 5 zile; b) 30 zile; c) în termenul de prescripţie al creanţei fiscale stabilite; d) 45 zile; e) 15 zile; f) 60 zile.

32. O persoană impozabilă A, stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România, efectuează o achiziţieintracomunitară de bunuri în valoare de 300.000 de Euro de la o persoană impozabilă B, stabilită şiînregistrată în scopuri de TVA în Austria. Bunurile sunt recepţionate pe data de 10 august 2009. Pentrulivrarea bunurilor respective, B emite factura pe data de 20 septembrie 2009. La ce dată intervineexigibilitatea TVA pentru achiziţia intracomunitară de bunuri?

a) 25 septembrie 2009; b) A cincisprezecea zi lucrătoare a lunii septembrie 2009; c) 10 august 2009;d) 15 octombrie 2009; e) 25 august 2009; f) 15 septembrie 2009.

33. O societate comercială înregistrează la 31.12.2008 pierdere contabilă înainte de calculul impozitului peprofit în valoare de 100.000 lei şi cheltuieli de protocol în valoare de 150.000 lei. La determinarea profituluiimpozabil, valoarea nedeductibilă a cheltuielilor de protocol este de:

a) 149.000 lei; b) 250.000 lei; c) 100.000 lei; d) 1.000 lei; e) 150.000 lei; f) 50.000 lei.

CCF-A

34. Atunci când, potrivit legislaţiei vamale, constituirea unei garanţii este obligatorie şi sub rezerva dispoziţiilorspecifice prevăzute pentru tranzit în conformitate cu procedura comitetului, autorităţile vamale stabilescvaloarea garanţiei la un nivel egal cu:

a) 50% din valoarea exactă; b) Valoarea minimă, aşa cum a fost estimată de autorităţile vamale; c) 80% dincuantumul datoriei vamale; d) Valoarea exactă a datoriei vamale sau a datoriilor respective; e) 50% din valoarea exactă, dar nu mai puţin de echivalentul în lei al sumei de 1.000 euro; f) 70% din valoarea exactă.

35. În contextul Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene,aprobate prin OMFP nr. 1752/2005, cu modificările şi completările ulterioare, corectarea erorilor aferenteexerciţiilor financiare precedente:

a) Determină modificarea situaţiilor financiare ale acelor exerciţii financiare precedente; b) Determinămodificarea contului de profit şi pierdere şi a situaţiei modificărilor capitalului propriu ale acelor exerciţii financiare precedente; c) Determină modificarea contului de profit şi pierdere al acelor exerciţii financiare precedente; d) Nu determină modificarea situaţiilor financiare ale acelor exerciţii financiare precedente; e) Determină modificarea situaţiei fluxurilor de trezorerie şi a contului de profit şi pierdere ale acelorexerciţi precedente; f) Determină modificarea situaţiei fluxurilor de trezorerie a exerciţiilor financiare precedente.

36. Societăţile comerciale devin persoane juridice de la data:

a) Înmatriculării în registrul comerţului; b) Întocmirii actului constitutiv; c) Autentificării actuluiconstitutiv; d) Numirii administratorilor; e) Începerii activităţii economice; f) Alegerii cenzorilor.

37. În cazul veniturilor realizate de un nerezident care are calitatea de administrator al unei persoane juridiceromâne:

a) beneficiarul de venituri datorează un impozit lunar, final, care se calculează şi se reţine la sursă de cătreplătitorul de venituri; b) impozitul se reţine şi se virează până la data de 25 a lunii în care se plăteşte venitul; c) nerezidentul are obligaţia de a plăti impozitul prin reprezentantul său fiscal; d) nerezidentul nu datoreazăimpozit în România; e) impozitul se calculează, respectiv, se reţine în momentul plăţii venitului şi se virează la bugetul de stat în ziua plăţii veniturilor; f) nerezidentul are obligaţia de a achita impozitul datorat, până la data de 25 a lunii următoare.

38. La calculul profitului impozabil, pentru activităţile de cercetare-dezvoltare se acordă drept stimulent fiscal:

a) Deducerea suplimentară la calculul profitului impozabil în proporţie de 5% a cheltuielilor eligibile pentruaceste activităţi; b) Aplicarea metodei de amortizare degresive şi în cazul aparaturii şi echipamentelor destinate activităţilor de cercetare-dezvoltare; c) Deducerea integrala la calculul profitului impozabil a cheltuielilor eligibile pentru aceste activităţi, pe baza de documente justificative; d) Deducerea suplimentară la calculul profitului impozabil în proporţie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activităţi; e) Deducerea suplimentară la calculul profitului impozabil în proporţie de 3 la mie din cifra de afaceri darnu mai mult de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activităţi; f) Aplicarea metodei de amortizare accelerată şi în cazul imobilelor destinate activităţilor de cercetare-dezvoltare.

39. În cadrul regimului de admitere temporară, se acordă scutire totală de drepturi de import atunci cândambalajele:1. sunt importate pline, sunt destinate reexportului goale sau pline;2. în cazul în care sunt importate goale, sunt destinate reexportului pline;3. sunt importate în vederea revalorificării pe piaţa internă;4. sunt importate ca materie primă energetică;5. indiferent dacă sunt importate pline sau goale.

Indicaţi varianta corectă.

a) 2,3,5; b) 1,2; c) 1,3,5; d) 1,2,5; e) 1,2,4; f) 2,3,4,5.

CCF-A

40. În cazul unui import de bunuri, faptul generator şi exigibilitatea TVA intervin:

a) Nici un răspuns nu este corect; b) La data la care intervin faptul generator şi exigibilitatea taxelor vamale,agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, în cazul în care bunurile respective sunt supuse acestor taxe; c) La data livrării bunurilor pe teritoriul României; d) La data recepţiei bunurilor; e) La data primirii facturii de către beneficiar; f) La data emiterii facturii de către furnizorul extern.

CCF 17 Oct 2009


A B C D E F


1 14 27


2 15 28


3 16 29


4 17 30


5 18 31


6 19 32


7 20 33


8 21 34


9 22 35


10 23 36


11 24 37


12 25 38


13 26 39

a b c d e f

40

CF-A1


EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALITĂŢII DE CONSULTANT FISCAL



Numele _______________________________


Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Perioada de timp după care un stat semnatar al convenţiei de evitare a dublei impuneri are dreptul să impunăveniturile realizate de o persoană fizică nerezidentă, este de:

a) 183 de zile; b) Total 183 de zile care încep sau sfârşesc în anul calendaristic vizat; c) 6 luni care încep sausfârşesc în anul calendaristic vizat; d) 90 de zile care încep sau sfârşesc în anul calendaristic vizat; e) Maxim 183 de zile care încep sau sfârşesc în anul calendaristic vizat; f) 6 luni în acelaşi an calendaristic.

2. Potrivit OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene,terenurile:

a) Se amortizează prin metoda degresivă şi metoda însumării cifrelor; b) Se amortizează prin metoda deamortizare accelerată; c) Se amortizează prin metoda accelerată şi amortizarea fiscală; d) Se amortizează prin metoda de amortizare degresivă; e) Nu se amortizează; f) Se amortizează prin metoda de amortizare liniară.

3. În cadrul regimului de perfecţionare pasivă prin „operaţiuni de perfecţionare” se înţelege:1) Prelucrarea mărfurilor, inclusiv montarea, asamblarea sau fixarea lor la alte mărfuri;2) Transformarea mărfurilor;3) Repararea mărfurilor, inclusiv restaurarea lor şi punerea lor la punct;4) Distrugerea mărfurilor sub control vamal;5) Plasarea mărfurilor într-o zonă liberă;6) Reexportul mărfurilor în afara teritoriului vamal al Comunităţii.

a) 1,2,3; b) 1,2,4; c) 1,2,5; d) 4,5,6; e) 2,3,4; f) 1,2,6.

4. O persoană juridică română plătitoare de impozit pe profit înregistrează în contabilitate în anul 2009,cheltuieli în valoare de 10.000 lei pentru funcţionarea unei cantine. Care este limita de deducere a acestorcheltuieli cunoscând că valoarea cheltuielilor cu salariile este de 400.000 lei:

a) Sunt integral deductibile; b) Sunt deductibile dacă sunt efectuate în baza unui contract în formă scrisă;c) Sunt nedeductibile integral; d) 1.500 lei; e) 5.000 lei; f) 8.000 lei.

5. Pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA aferentă achiziţiei unei clădiri noi care urmează a fiutilizată pentru realizarea de operaţiuni taxabile, o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA înRomânia trebuie să deţină ca document justificativ:

a) Contractul de vânzare cumpărare în formă autentică; b) Procesul verbal de predare primire; c) Facturapro-formă; d) Antecontractul de vânzare-cumpărare; e) Procesul verbal de recepţie finală; f) Factura care să cuprindă toate elementele prevăzute la art. 155 alin. (5) din Codul Fiscal.

6. Începând cu 1 ianuarie 2010, din punct de vedere al TVA, sunt considerate bunuri de capital, pentru care seajustează taxa deductibilă în condiţiile legii:

a) Reparaţiile curente efectuate asupra bunurilor de capital; b) Stocurile de materii prime cumpărate învederea revânzării; c) Lucrările de întreţinere a bunurilor de capital; d) Mărfurile; e) Ambalajele care pot fi utilizate de mai multe ori; f) Activele corporale fixe a căror durată normală de funcţionare este egală sau mai mare de 5 ani.

2010

CF-A2

7. Un antrepozit fiscal autorizat pentru producţia de tutunuri prelucrate a produs 100 milioane de ţigarete, dincare:

- 30 milioane de ţigarete au fost livrate unui antrepozit fiscal autorizat pentru depozitare tutunuri prelucrate, din Italia; - 25 milioane de ţigarete au fost livrate către forţele armate NATO staţionate pe teritoriul României; - 15 milioane de ţigarete au fost livrate către un antrepozit fiscal autorizat pentru depozitare de tutunuri prelucrate, din Germania; - 10 milioane de ţigarete au fost livrate către un comerciant angro din Republica Moldova.

Pentru ce cantitate de ţigarete se datorează bugetului de stat accize de către antrepozitul fiscal autorizat pentru producţia de tutunuri prelucrate?

a) 25 milioane ţigarete; b) 30 milioane ţigarete; c) 45 milioane ţigarete; d) 0 milioane ţigarete;e) 55 milioane ţigarete; f) 10 milioane ţigarete.

8. Care din următoarele produse intră în categoria produselor supuse accizelor nearmonizate?

a) Benzina fără plumb; b) Ţigaretele; c) Motorina; d) Cafeaua; e) Energia electrică; f) Alcoolul etilic.

9. Termenul limită de depunere a declaraţiei recapitulative de către persoanele impozabile înregistrate înscopuri de TVA în România este:

a) Data de 25 inclusiv a lunii următoare lunii calendaristice pentru care se face raportarea; b) Data de 15inclusiv a lunii următoare trimestrului calendaristic pentru care se face raportarea; c) Data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului calendaristic pentru care se face raportarea; d) Data de 25 inclusiv a lunii calendaristice pentru care se face raportarea; e) Data de 15 inclusiv a lunii calendaristice pentru care se face raportarea; f) Data de 15 inclusiv a lunii următoare lunii calendaristice pentru care se face raportarea.

10. Contestaţia actelor administrativ fiscale se formulează în scris şi va cuprinde:1. datele de identificare ale contestatorului;2. documente de plată a obligaţiilor fiscale stabilite prin decizia de impunere;3. obiectul contestaţiei;4. motivele de fapt şi de drept;5. dovezile pe care se întemeiază;6. datele de identificare ale organelor de inspecţie fiscală care au încheiat actul administrativ contestat;7. semnătura contestatorului sau a împuternicitului, precum şi ştampila în cazul persoanelor juridice.


a) 1,3,4,5,7; b) 1,2,3,4,5,6; c) 1,3,4,5,6; d) 1,2,4,5,6; e) 1,2,5,6,7; f) 1,2,3,6,7.

11. Pentru veniturile din pensii şi sume asimilate acestora, obţinute din străinătate, pentru care România aredrept de impunere, contribuabilii:

a) Au obligaţia să completeze şi să depună declaraţia de impunere; b) Au obligaţia să completeze şi sădepună o declaraţie informativă la organul fiscal competent; c) Au obligaţia doar să notifice organul fiscal competent cu privire la cuantumul veniturilor obţinute; d) Au obligaţia să completeze şi să depună declaraţia de impunere în străinătate; e) Nu au obligaţia să completeze şi să depună declaraţia de impunere în niciun stat; f) Nu au obligaţii declarative şi de plată a impozitului.

12. Reprezintă sediu permanent aparţinând unei persoane juridice nerezidente în România, fiind consideratăcontribuabil în sensul impozitului pe profit:

a) Un loc fix de activitate numai în scopul culegerii de informaţii pentru un nerezident; b) O suprafaţă deteren dată în chirie; c) Menţinerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparţin unui nerezident numai în scopul de a fi depozitate; d) Un loc fix de activitate numai în scopul achiziţionării de produse sau bunuri; e) Activitatea desfăşurată în România de o persoană nerezidentă prin intermediul unui broker independent,în cazul în care aceasta este activitatea obişnuită a brokerului; f) O sucursală.

CF-A3

13. Cum se stabileşte venitul net anual din activităţi independente pe baza normelor de venit în situaţia în careun contribuabil desfăşoară două sau mai multe activităţi desemnate?

a) Pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activităţi; b) Pe baza celei mai mici normede venit; c) Pe baza diferenţei dintre venituri şi cheltuieli; d) Pe baza celor două norme de venit, cumulate; e) Pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă; f) Pe baza mediei aritmetice a celor două norme devenit.

14. Un prestator A, persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 153din Codul fiscal, efectuează în luna martie 2010 lucrări de construcţii-montaj pentru un imobil din Româniacătre o persoană impozabilă B nestabilită şi neînregistrată în scopuri de TVA în România. Persoanaimpozabilă B este stabilită din punct de vedere al TVA în Franţa şi înregistrată în scopuri de TVA atât înFranţa, cât şi în Belgia. Pentru acest serviciu, B comunică prestatorului său codul valabil de înregistrare înscopuri de TVA din Belgia. Din punct de vedere al TVA, serviciile prestate de A către B sunt:

a) Impozabile în Franţa, statul membru unde este stabilit B; b) Taxabile cu cota de TVA de 19%, loculprestării fiind în România; c) Impozabile în Belgia, statul membru care a atribuit codul valabil de înregistrare în scopuri de TVA comunicat de B; d) Impozabile în România, dar scutite de TVA cu drept de deducere; e) Impozabile în România, dar scutite de TVA fără drept de deducere; f) Taxabile cu cota de TVA de 9%, locul prestării fiind în România.

15. Care informaţii nu fac parte din categoria informaţiilor considerate a fi secret fiscal?

a) Lista contribuabililor inactivi; b) Adresa sediilor secundare ale contribuabililor; c) Deducerile fiscaleacordate contribuabililor; d) Sursele veniturilor contribuabililor; e) Cuantumul impozitelor declarate de contribuabili; f) Cuantumul impozitelor plătite de contribuabili.

16. Veniturile sub formă de premii se impun:

a) Nu se impun; b) Prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 25% aplicată asupra venitului net realizat din fiecarepremiu; c) Prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 16% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu; d) Pe baza deciziei de impunere emisă de organul fiscal competent; e) Prin reţinerea la sursă, cu o cotă de20% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu; f) Prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 10% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu.

17. Ce impozit, taxă sau contribuţie, declarate eronat, nu pot fi corectate de către contribuabili din proprieiniţiativă, prin depunerea unei declaraţii rectificative?

a) Taxa pe valoarea adăugată; b) Impozitul pe profit; c) Impozitul pe veniturile din salarii; d) Impozitul peveniturile din dobânzi; e) Contribuţiile sociale; f) Accizele.

18. Conform Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, cu modificările şi completările ulterioare,dizolvarea societăţilor comerciale nu trebuie să fie înscrisă în registrul comerţului şi nici publicată înMonitorul Oficial al României, Partea a IV-a, în cazul în care societatea se dizolvă prin:

a) Falimentul societăţii; b) Declararea nulităţii societăţii; c) Trecerea timpului stabilit pentru duratasocietăţii; d) Hotărârea tribunalului, la cererea oricărui asociat, pentru motive temeinice, precum neînţelegerile grave dintre asociaţi, care împiedică funcţionarea societăţii; e) Hotărârea adunării generale; f) Imposibilitatea realizării obiectului de activitate al societăţii sau realizarea acestuia.

19. Pentru care dintre următoarele produse supuse accizelor armonizate se aplică o acciză compusă dintr-oacciză specifică şi o acciză ad-valorem care se aplică asupra preţului maxim de vânzare cu amănuntuldeclarat?

a) Cărbune şi cocs; b) Ţigarete; c) Alcool etilic; d) Benzină fără plumb; e) Benzină de aviaţie;f) Gaz petrolier lichefiat.

CF-A4

20. O societate comercială a încheiat un contract de sponsorizare cu o organizaţie non-profit în baza căruia avirat suma de 20.000 lei către această organizaţie pentru a fi utilizată în activitatea desfăşurată conformstatutului acesteia. Societatea are o cifră de afaceri de 17.000.000 lei şi a realizat un impozit pe profit de100.000 lei. Care este regimul fiscal al cheltuielilor de sponsorizare şi nivelul de deducere al acestora lacalculul impozitului pe profit:

a) Cheltuielile cu sponsorizarea sunt nedeductibile fiscal, iar nivelul deducerii din impozitul pe profit este însuma de 51.000 lei; b) Cheltuielile cu sponsorizarea sunt deductibile fiscal deoarece sunt realizate în baza unui contract scris; c) Cheltuielile cu sponsorizarea sunt nedeductibile fără dreptul de a beneficia de deducere din impozitul pe profit; d) Cheltuielile cu sponsorizarea sunt deductibile fiscal dacă organizaţia non-profit prezintă un proiect detaliat privind utilizarea fondurilor primite; e) Societatea va beneficia de o deducere din impozitul pe profit în cotă de 5%; f) Cheltuielile cu sponsorizarea sunt nedeductibile fiscal, iar nivelul deducerii din impozitul pe profit este în sumă de 20.000 lei.

21. Care sunt condiţiile pentru neimpozitarea dividendelor, primite de o persoană juridică română de la o filialădintr-un stat membru al U.E., în conformitate cu Directiva 90/435/CE ?

a) Persoana juridică română este plătitoare de impozit pe profit, deţine minim 50% din capitalul filialei şiaceastă deţinere a fost neîntreruptă pe o perioadă de 2 ani; b) Persoana juridică română este plătitoare de impozit pe profit, deţine minim 30% din capitalul filialei şi această deţinere a fost neîntreruptă pe o perioadă de 3 ani; c) Persoana juridică română este plătitoare de impozit pe venit, deţine minim 15% din capitalul filialei şi această deţinere a fost neîntreruptă pe o perioadă de 2 ani; d) Persoana juridică română este plătitoare de impozit pe profit, deţine minim 15% din capitalul filialei şi această deţinere a fost neîntreruptă pe o perioadă de 3 ani; e) Persoana juridică română este plătitoare de impozit pe profit, deţine minim 15% din capitalul filialei şi această deţinere a fost neîntreruptă pe o perioadă de 2 ani; f) Persoana juridică română este plătitoare de impozit pe profit, deţine minim 25% din capitalul filialei şi această deţinere a fost neîntreruptă pe o perioadă de 2 ani.

22. A prestează în beneficiul lui B servicii de transport de bunuri din Bulgaria în Ungaria. Ambele companiisunt persoane impozabile stabilite şi înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codulfiscal. Care este regimul din punct de vedere al TVA aferent serviciului de transport:

a) Serviciile sunt impozabile în România, obligaţia plăţii TVA revenind beneficiarului; b) Serviciile sunttaxabile în România, obligaţia plăţii TVA revenind prestatorului; c) Serviciile sunt impozabile în Bulgaria, unde începe transportul intracomunitar de bunuri; d) Niciuna din variantele de răspuns nu este corectă; e) Serviciile sunt scutite de TVA fără drept de deducere; f) Serviciile sunt impozabile în Ungaria, unde seîncheie transportul intracomunitar de bunuri.

23. Conform Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, cu modificările şi completările ulterioare,numărul acţionarilor în societatea pe acţiuni:

a) Trebuie să fie unul impar; b) Nu este precizat de lege; c) Nu poate fi mai mic de 3; d) Nu poate fi mai micde 25; e) Nu poate fi mai mic de 2; f) Nu poate fi mai mic de 5.

24. Ce acte administrative fiscale, care îndeplinesc cerinţele legale în materie, sunt valabile şi în cazul în careacestea nu poartă semnătura persoanelor împuternicite ale organului fiscal?

a) Certificatele de atestare fiscală; b) Toate actele emise prin intermediul mijloacelor informatice;c) Cele emise de organele de inspecţie fiscală; d) Somaţiile; e) Avizul de inspecţie fiscală; f) Cele emiseprin intermediul mijloacelor informatice şi care sunt stabilite prin ordin al ministrului finanţelor publice.

CF-A5

25. O societate comercială înregistrează la data de 31.12.2009 venituri impozabile 80.000 lei; cheltuieli aferenteveniturilor impozabile (altele decât cheltuieli de protocol şi cheltuieli cu impozitul pe profit) 50.000 lei;cheltuieli de protocol 40.000 lei. Valoarea deductibilă a cheltuielilor de protocol la calculul impozitului peprofit este de:

a) 600 lei; b) 1.400 lei; c) 800 lei; d) 350 lei; e) 150 lei; f) 200 lei.

26. Un antrepozit fiscal din România autorizat pentru depozitare de produse energetice deţine 100.000 de tonede benzină pentru aviaţie, din care:

- 20.000 tone sunt livrate forţelor armate NATO staţionate pe teritoriul României; - 10.000 tone sunt livrate operatorului economic Lufthansa pentru transport marfă; - 15.000 tone sunt livrate unei companii de aviaţie care efectuează zboruri turistice în scop privat.

Pentru ce cantitate de benzină pentru aviaţie datorează bugetului de stat accize antrepozitul fiscal autorizat pentru depozitarea de produse energetice?


27. Expresia „mărfuri obţinute în întregime într-o ţară” reprezintă:1) Produse minerale extrase pe teritoriul ţării respective;2) Produse vegetale cultivate în ţara respectivă;3) Animale vii, născute si crescute în ţara respectivă;4) Animale vii;5) Produse minerale extrase din teritoriul ţărilor terţe;6) Produse vegetale cultivate pe teritoriul ţărilor terţe.


a) 1,3,5,6; b) 1,2,3; c) 1,2,6; d) 2,3,4,6; e) 2,3,4,5; f) 2,3,4.

28. Valoarea fiscală a unui provizion sau a unei rezerve este:

a) Valoarea din contabilitate ajustată la inflaţie; b) Zero, indiferent de valoarea din contabilitate; c) Valoareadeductibilă la calculul profitului impozabil; d) Valoarea din contabilitate din care se scade pierderea fiscală aferentă; e) Valoarea înregistrată în contabilitate; f) Valoarea înregistrată în contabilitate redusă cu 40%.

29. Pentru restituirea impozitului reţinut în plus de un rezident, persoană juridică română, persoanelenerezidente depun o cerere de restituire a sumei plătite nedatorate, conform Titlului V din Codul fiscal:

a) La autoritatea vamală din România; b) Direct la organul fiscal teritorial din ţara de rezidenţă apersoanelor nerezidente; c) Direct la organul fiscal teritorial al Ministerului Finanţelor Publice; d) La Registrul Comerţului din România; e) La banca comercială prin intermediul căreia s-a efectuat plataimpozitului; f) La plătitorul de venit rezident român.

30. Un antrepozit fiscal din România autorizat pentru producţia de păcură produce 70.000 de tone de păcură,din care:

- 10.000 tone sunt livrate către o centrală termică pentru a fi utilizate în scopul unei producţii combinate de energie electrică şi energie termică; - 1.000 tone au fost declarate ca pierderi nejustificate; - 20.000 tone au fost livrate către rezerva de stat.

Pentru ce cantitate de păcură datorează bugetului de stat accize antrepozitul fiscal autorizat pentru producţia de păcură?


CF-A6

31. În cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cuo greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care nu au mai mult de 9 scaune depasageri, incluzând şi scaunul şoferului, nu se deduce TVA aferentă achiziţiilor acestor vehicule înurmătoarea situaţie:

a) Vehiculele sunt utilizate în scop comercial, respectiv în vederea revânzării; b) Vehiculele sunt utilizateexclusiv pentru curierat; c) Vehiculele sunt utilizate exclusiv pentru pază şi protecţie; d) Vehiculele sunt utilizate în vederea prestării serviciilor de consultanţă juridică; e) Vehiculele sunt utilizate pentru transportul de persoane cu plată; f) Vehiculele sunt utilizate pentru închirierea către alte persoane.

32. Conform Legii contabilităţii nr. 82/1991 republicată, cu modificările şi completările ulterioare, registrele decontabilitate obligatorii sunt:

a) Registrul-jurnal, Cartea Mare şi Registrul unic de control; b) Registrul-jurnal, Registrul-inventar şiCartea mare; c) Registrul-jurnal, Registrul-inventar şi Registrul unic de control; d) Registrul-jurnal, Registrul-inventar, Cartea mare şi Registrul unic de control; e) Registrul-jurnal, Registrul-inventar şi Registrul acţionarilor; f) Registrul-jurnal, Registrul-inventar şi Registrul adunărilor generale.

33. O persoană impozabilă A, aflată în procedură de insolvenţă, vinde în data de 10 februarie 2010 un terenconstruibil unei persoane impozabile B. Ambele persoane sunt stabilite în România şi înregistrate înscopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Care din următoarele afirmaţii este corectă:

a) B trebuie să emită o autofactură deoarece A se află în procedură de insolvenţă; b) A trebuie să emită ofactură cu cota de TVA de 19%; c) A trebuie să emită o factură în care să înscrie menţiunea “neimpozabil în România”; d) A trebuie să emită o factură în care să înscrie menţiunea “scutit fără drept de deducere”; e) A trebuie să emită o factură în care să înscrie menţiunea “scutit cu drept de deducere”; f) A trebuie săemită o factură în care să înscrie menţiunea “taxare inversă” fără a înscrie taxa aferentă.

34. Conform titlului V din Codul fiscal care sunt cele trei state membre UE care nu sunt obligate să apliceprevederile privind schimbul automat de informaţii în ce priveşte veniturile din economii sub forma plăţilorde dobândă, în conformitate cu Directiva 48/2003/CE, având perioadă de tranziţie?

a) Belgia, Luxemburg, Austria; b) Belgia, Luxemburg, Olanda; c) Germania, Cipru, Spania;d) Grecia, Spania, Franţa; e) Austria, Italia, Portugalia; f) Luxemburg, Austria, Franţa.

35. La calculul impozitului pe profit, nu reprezintă active amortizabile:

a) Amenajările de terenuri; b) Investiţiile efectuate pentru lucrările de deschidere şi pregătire a extracţiei lasuprafaţă; c) Investiţiile efectuate la mijloace fixe care fac obiectul unor contracte de închiriere; d) Investiţiile efectuate pentru descopertă în vederea valorificării de substanţe minerale utile; e) Fondulcomercial; f) Investiţiile efectuate pentru lucrările de deschidere şi pregătire a extracţiei în subteran.

36. Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entităţi fără personalitate juridică sunt declaraţi inactivi dacăîndeplinesc următoarea condiţie:

a) Şi-au înscris inactivitatea temporară în registrul comerţului; b) Nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unuisemestru calendaristic, nicio obligaţie declarativă prevăzută de lege; c) Nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie declarativă şi de plată prevăzută de lege; d) Se află în stare de insolvenţă sau, în cazul lor s-a pronunţat sau a fost adoptată o hotărâre de dizolvare; e) Nu îşi îndeplinesc, pe parcursul în două luni consecutive, nicio obligaţie declarativă prevăzută de lege; f) Nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie de plată prevăzută de lege.

37. Cheltuielile generate de taxa pe valoarea adăugată ca urmare a aplicării proratei, calculată conform titlului„Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal, pentru calculul profitului impozabil sunt:

a) Deductibile în limita a 20% din impozitul pe profit; b) Deductibile integral; c) Nedeductibile, întrucâtsocietatea comercială înregistrează pierdere fiscală; d) Nedeductibile, întrucât societatea comercială nu a înregistrat profit contabil; e) Nedeductibile; f) Deductibile, cu condiţia ca gradul de îndatorare al societăţii comerciale să fie mai mic de 3.

CF-A7

38. Care este organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor nerezidenţi care nu au pe teritoriulRomâniei un sediu permanent, sunt stabiliţi în spaţiul comunitar şi care au, potrivit legilor speciale, dreptulde a se înregistra direct în România?

a) Organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi au domiciliul fiscal; b) Direcţiile generale ale finanţelorpublice judeţene; c) Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili; d) Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenţi din cadrul Direcţiei generale a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti; e) Administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti; f) Administraţiile finanţelorpublice ale municipiilor reşedinţe de judeţ.

39. Un certificat de rezidenţă fiscală emis pentru anul în care se fac plăţile către nerezidenţi, continuă să fievalabil:

a) Toată perioada pentru care este încheiat contractul între rezident şi nerezident; b) Tot anul imediaturmător celui în care se fac plăţile; c) Şi în primele 183 de zile ale anului imediat următor; d) Şi în primele 30 de zile calendaristice ale anului imediat următor; e) Numai în anul în care se fac plăţile; f) Şi în primele 60 de zile calendaristice din anul următor, cu excepţia situaţiei în care se schimbă condiţiile de rezidenţă.

40. O persoană impozabilă A stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România prestează la Baia Mareservicii de procesare a unor materii prime în vederea realizării de confecţii. Serviciile sunt prestate înbeneficiul lui B, o persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în Italia. B îi comunicălui A codul său de înregistrare în scopuri de TVA şi adresa sediului său din Italia. Produsele finite rezultateîn urma procesării sunt ulterior vândute de B pe teritoriul României. Care este regimul din punct de vedereal TVA aferent serviciilor de procesare:

a) Serviciile sunt impozabile în Italia, unde este stabilit beneficiarul, iar prestatorul din România trebuie săle raporteze în declaraţia recapitulativă; b) Niciun răspuns nu este corect; c) Serviciile sunt scutite de TVA cu drept de deducere, iar prestatorul nu trebuie să le raporteze în declaraţia recapitulativă; d) Serviciile sunt impozabile în România, întrucât după prelucrare, produsele finite nu părăsesc teritoriul României; e) Serviciile sunt impozabile în România, unde sunt efectiv prestate; f) Serviciile sunt scutite de TVA fărădrept de deducere, fiind prestate în beneficiul unei persoane impozabile din Comunitate.

CF-A8

CF

20 Martie 2010


A B C D E F


1 14 27


2 15 28


3 16 29


4 17 30


5 18 31


6 19 32


7 20 33


8 21 34


9 22 35


10 23 36


11 24 37


12 25 38


13 26 39

a b c d e f

40

CF-A1

CAMERA CO�SULTA�ŢILOR FISCALI


CHESTIO�AR DE EXAME�


Numele _______________________________


Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Care din următoarele categorii de persoane nu sunt radiate din oficiu din Registrul operatorilorintracomunitari:

a) Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care în anulurmător înscrierii în registru nu au mai efectuat operaţiuni intracomunitare; b) Persoanele impozabile înregistrate conform art. 153 din Codul fiscal, care solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii; c) Persoanele impozabile din punct de vedere al TVA care au ca asociat sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mişcare acţiunea penală în legătură cu operaţiunile intracomunitare desfăşurate; d) Persoanele impozabile care figurează în lista contribuabililor declaraţi inactivi potrivit legii;e) Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal care efectueazăoperaţiuni intracomunitare în anul înscrierii în registru; f) Persoanele impozabile în inactivitate temporară, înscrise în registrul comerţului, potrivit legii.

2. Care sunt produsele supuse accizelor armonizate, pentru care se percepe o acciză compusă, dintr-o accizăspecifică exprimată în echivalent euro şi o acciză procentuală:

a) Gaz natural; b) Cărbune; c) Țigarete; d) Motorine; e) Cocs; f) Vinuri.

3. Cine stabileşte Regulile generale şi Notele explicative de interpretare a nomenclaturii mărfurilor ?

a) Autoritatea Naţională a Vămilor la propunerea mediului de afaceri; b) Convenţia internaţională privindSistemul armonizat de denumire şi codificare a mărfurilor; c) Agenţia Naţională de Administrare Fiscală la propunerea mediului de afaceri; d) Autoritatea Naţională a Vămilor; e) Direcţiile regionale vamale; f) Birourile Vamale situate la frontiera externă a Comunităţii Europene.

4. Ce prevedere se aplică cu prioritate, în statul sursă, potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneriîncheiate de România cu alte state în cazul plăţii veniturilor de natura: „Dividende”, „Dobânzi”,„Comisioane” sau „Redevenţe”?

a) Legislaţia internă, respectiv Titlul V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şicompletările ulterioare; b) Articolul „Alte venituri” din tratatele fiscale; c) Paragraful 1 al acestor articole, privind impozitarea în statul de rezidenţă a beneficiarului de venit, pe baza certificatului de rezidenţă fiscală; d) Paragraful 1 al articolelor respective, privind impozitarea în statul de rezidenţă a beneficiarului de venit, fără prezentarea certificatului de rezidenţă fiscală; e) Dispoziţiile alin. 2 ale articolelor „Dividende”, „Dobânzi”, „Comisioane” sau „Redevenţe” din convenţiile de evitare a dublei impuneri; f) Articolul „Beneficiile/Profiturile întreprinderilor” din tratatele fiscale.

5. Pierderile provenind din străinătate se reportează şi se compensează:

a) Cu veniturile de aceeaşi natură şi sursă, realizate în străinătate, pe fiecare ţară, înregistrate în următorulan fiscal; b) Nu se reportează şi nu se compensează; c) Cu veniturile realizate în România; d) Cu veniturile de aceeaşi natură şi sursă, realizate în străinătate, pe fiecare ţară, înregistrate în următorii 3 ani fiscali; e) Cu veniturile realizate în străinătate, indiferent de natură şi sursă; f) Cu veniturile de aceeaşi natură şi sursă, realizate în străinătate, pe fiecare ţară, înregistrate în următorii 5 ani fiscali.

2010

CF-A2

6. Conform Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, cu modificările şi completările ulterioare,aporturile în creanţe la capitalul social al unei societăţi comerciale au regimul juridic al:

a) Aporturilor mixte; b) Livrărilor de bunuri; c) Aporturilor în numerar; d) Prestaţiilor în muncă;e) Aporturilor în natură; f) Prestaţiilor în servicii.

7. Care din următoarele afirmaţii este corectă:

a) Creditul fiscal extern se acordă la nivelul impozitului plătit în străinătate, aferent venitului din sursa dinstrăinătate, dar nu poate fi mai mare decât partea de impozit pe venit datorat în România, aferentă venitului impozabil din străinătate; b) Creditul fiscal extern se acordă la nivelul impozitului plătit în străinătate, aferent venitului din sursa din străinătate; c) Creditul fiscal extern se acordă la nivelul impozitului plătit în străinătate, dar nu poate fi mai mare decât impozitul pe venit datorat pentru veniturile obţinute în România; d) Creditul fiscal extern se acordă la nivelul a 84% din impozitul plătit in străinătate; e) Creditul fiscalextern se acordă la nivelul impozitului plătit în străinătate dar numai pentru veniturile din salarii; f) Nu se acordă credit fiscal extern.

8. O societate comercială are înregistrată o creanţă comercială asupra unei persoane afiliate acesteia care esteînregistrată în Elveţia, pe care o scoate din evidenţă la 15 februarie 2010 ca urmare a obţinerii unei hotărârijudecătoreşti, rămasă definitivă. La calculul profitului impozabil, această cheltuială, reprezentând o pierderedin creanţe neîncasate, este:

a) Cheltuială nedeductibilă pentru că este neîncasată de mai mult de 100 de zile; b) Cheltuială integralnedeductibilă; c) Cheltuială nedeductibilă pentru partea neacoperită de provizion; d) Cheltuială nedeductibilă întrucât este în cadrul termenului de prescripţie; e) Cheltuială deductibilă întrucât scoaterea din gestiune are la bază o hotărâre judecătorească; f) Cheltuială nedeductibilă întrucât poate fi recuperată de la persoana afiliată.

9. Potrivit Codului fiscal intră sub incidenţa sistemului de marcare, prin banderole sau timbre, următoareleproduse supuse accizelor armonizate:

a) Berea; b) Băuturile fermentate liniştite, altele decât berea şi vinurile; c) Țigaretele; d) Băuturilefermentate spumoase, altele decât berea şi vinurile; e) Vinurile spumoase; f) Vinurile liniştite.

10. Pentru restituirea impozitului reţinut în plus din veniturile plătite de un rezident român persoanelornerezidente, acestea depun o cerere de restituire a impozitului plătit în plus, conform Titlului V din Codulfiscal:

a) La plătitorul de venit rezident român; b) La Registrul Comerţului din România; c) La autoritatea vamalădin România; d) Direct la organul fiscal teritorial din ţara de rezidenţă a persoanelor nerezidente; e) Direct la organul fiscal teritorial al Ministerului Finanţelor Publice; f) La banca comercială prin intermediul căreia s-a efectuat plata impozitului.

11. Un nerezident care a realizat venituri din România are posibilitatea regularizării impozitului pe venitulnerezidenţilor, reţinut la sursă în România?

a) Nu, pentru că nu a prezentat certificatul de rezidenţă fiscală la data realizării venitului; b) Nu, impozitulreţinut nu se regularizează; c) Da, dar numai în termen de 6 ani; d) Da, în termenul legal de prescripţie stabilit prin legislaţia statului român, pe baza certificatului de rezidenţă fiscală prezentat de nerezident; e) Da, în cazul prezentării certificatului numai în anul următor realizării venitului; f) Da, dacă este rezidentîntr-un stat membru al Uniunii Europene.

12. La calculul impozitului pe profit la 31.03.2010 un contribuabil prezintă următoarele date: cifra de afaceri învaloare de 2.500.000 lei, profit impozabil în valoare de 93.750 lei, cheltuieli cu sponsorizarea (conformprevederilor Legii 32/1994) în valoare de 10.000 lei. Impozitul pe profit datorat de contribuabil pentrutrimestrul I al anului 2010 este de:


CF-A3

13. O persoană fizică română, cu domiciliul în localitatea A, a realizat, în anul 2009, venituri din desfăşurareaunei profesii libere, în cadrul unui cabinet individual situat în localitatea B. În anul 2009, persoana fizică arealizat şi venituri din închirierea unui imobil din patrimoniul personal situat în localitatea C. Precizaţi careeste organul fiscal competent pentru depunerea Declaraţiei privind veniturile realizate (formular 200)pentru anul 2009, în vederea stabilirii impozitului pe veniturile realizate de persoana fizică:

a) Organul fiscal în a cărui rază teritorială se află cabinetul individual în care contribuabilul desfăşoarăactivitatea din profesia liberă (localitatea B); b) Organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul contribuabilului (localitatea A); c) Organul fiscal în a cărui rază teritorială se realizează activitatea pentru care este autorizată persoana fizică să desfăşoare activitatea, potrivit legii; d) Organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi desfăşoară activitatea cabinetul individual (localitatea B), pentru veniturile din desfăşurarea profesiei libere şi organul fiscal în a cărui rază teritorială se află imobilul (localitatea C) pentru veniturile din închiriere; e) Organul fiscal ales de către contribuabil, potrivit declaraţiei de înregistrare fiscală; f) Organul fiscal în a cărui rază teritorială se află imobilul (localitatea C).

14. Ce venituri sunt neimpozabile, în înţelesul impozitului pe venit?

a) Sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizare sau mecenat; b) Veniturile din pensii; c) Sumeleprimite pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform contractului colectiv de muncă; d) Indemnizaţia lunară brută cuvenită administratorilor la companii/societăţi naţionale, societăţi comerciale la care statul sau o autoritate a administraţiei publice locale este acţionar majoritar, precum şi la regiile autonome;e) Veniturile obţinute din cultivarea şi valorificarea florilor,legumelor şi zarzavaturilor, în sere şi solariispecial destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat; f) Indemnizaţiile lunare plătite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenţă, stabilite conform contractului individual de muncă.

15. Când produce efecte actul administrativ fiscal emis de organul fiscal competent?

a) Din momentul în care este comunicat contribuabilului sau la o dată ulterioară înscrisă în acesta; b) Dinmomentul în care este emis şi înregistrat de organul fiscal; c) De la data menţionată în cuprinsul actului administrativ, când aceasta este anterioară datei comunicării; d) În termen de 15 zile de la data comunicării; e) În termen de 45 de zile de la data emiterii; f) Din momentul în care este semnat de conducătorulorganului fiscal competent.

16. O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal, nu vaefectua ajustarea taxei deductibile aferente achiziţiei unui bun de capital, în sensul TVA, în următoareasituaţie:

a) În situaţia în care bunul de capital este folosit de persoana impozabilă pentru alte scopuri decâtactivităţile economice; b) În cazul în care bunul de capital este folosit de persoana impozabilă pentru activităţi taxabile din punct de vedere al TVA; c) În situaţia în care bunul de capital îşi încetează existenţa în cadrul activităţii economice a respectivei persoane, cu excepţia cazurilor în care se dovedeşte că respectivul bun de capital a făcut obiectul unei livrări sau unei livrări către sine pentru care taxa este deductibilă; d) În situaţia în care bunul de capital este folosit de persoana impozabilă pentru activităţi care nu dau drept de deducere a TVA; e) În cazul în care apar modificări ale elementelor folosite la calculul taxei deduse; f) În situaţia în care bunul de capital este folosit de persoana impozabilă pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de deducere a taxei într-o măsură diferită faţă de deducerea iniţială.

17. Care din următoarele servicii financiar bancare nu sunt scutite de TVA:

a) Acordarea de credite; b) Administrarea unui credit de către o altă persoană decât cea care l-a acordat;c) Administrarea de fonduri speciale de investiţii; d) Negocierea privind conturile de depozit sau conturilecurente, exceptând recuperarea creanţelor; e) Negocierea garanţiilor de credit; f) Vânzarea de acţiuni.

CF-A4

18. Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, cu sume mai mari de10.000 lei, depuse de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadăfiscală semestrul sau anul calendaristic, se soluţionează:

a) Cu inspecţie fiscală anticipată, fiind considerate cu risc fiscal mic; b) Cu inspecţie fiscală ulterioară, fiindconsiderate cu risc fiscal mic; c) Cu inspecţie fiscală ulterioară, fiind încadrate la SIN = 1; d) Nu se soluţionează potrivit metodologiei de soluţionare a deconturilor de TVA, ci este necesară depunerea unei cereri de restituire a taxei pe valoarea adăugată; e) Cu inspecţie fiscală anticipată, fiind încadrate la SIN = 1; f) Cu analiză documentară.

19. Sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit:

a) Fondul de participare al angajaţilor la profitul societăţii; b) Veniturile din vânzarea rezultatelor dinactivitatea de cercetare dezvoltare; c) Redevenţele primite de la o persoană juridică română afiliată; d) Veniturile din executarea instrumentelor financiare derivate; e) Dividendele primite de la o persoanăjuridică rezidentă în afara spaţiului Uniunii Europene; f) Dividendele primite de la o persoană juridică română.

20. Pentru ce cantitate de vinuri spumoase datorează accize bugetului de stat, un antrepozit fiscal autorizatpentru producţia de vinuri spumoase care în anul 2010 a produs o cantitate de 7.500 sticle de vin spumos,valorificate astfel:

1) 1.500 sticle au fost livrate către Ambasada Elveţiei la Bucureşti;2) 2.000 sticle au fost livrate către un comerciant din Turcia;3) 100 sticle au fost consumate în acţiuni proprii de protocol;4) 2.400 sticle au fost livrate în România către o reţea de magazine autorizate pentru vânzarea angro;5) 1.500 sticle au fost livrate către un antrepozit fiscal autorizat în Polonia pentru depozitare de vinuri

spumoase.

a) 5.000 sticle; b) 1.600 sticle; c) 2.400 sticle; d) 3.900 sticle; e) 2.500 sticle; f) 3.500 sticle.

21. Care este data plăţii în cazul plăţii impozitelor prin intermediul cardurilor bancare:

a) Data confirmării plăţii de către organul fiscal; b) Data înregistrării la registratura organului fiscalcompetent a documentului prin care s-a efectuat plata; c) Data la care a fost efectuată tranzacţia, astfel cum este confirmată prin procedura de autorizare a acesteia; d) Data înregistrării contribuabilului ca utilizator al serviciului electronic de plăţi on-line; e) Data afişării pe site-ul de Internet al Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, a modului de repartizare, pe categorii de impozite, a sumelor plătite; f) Data scadenţei obligaţiei bugetare achitate, astfel cum rezultă din reglementările legale în vigoare.

22. Conform OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directiveleeuropene, capitalurile proprii:

a) Reprezintă dreptul acţionarilor asupra activelor financiare ale unei entităţi după deducerea tuturorprovizioanelor; b) Sunt reprezentate de capitalul social, rezervele şi provizioanele unei entităţi; c) Reprezintă capitalul social al unei entităţi diminuat cu datoriile acesteia; d) Reprezintă dreptulacţionarilor asupra activului net contabil al unei entităţi după deducerea tuturor datoriilor sale; e) Reprezintă interesul rezidual al acţionarilor sau asociaţilor în activele imobilizate ale unei entităţi după deducerea capitalului împrumutat cu termen de rambursare peste un an al acesteia; f) Reprezintă interesul rezidual al acţionarilor sau asociaţilor în activele unei entităţi după deducerea tuturor datoriilor sale.

CF-A5

23. O instituţie publică din România, înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153¹ din Codul fiscal,achiziţionează un serviciu de prelucrare de date de la o persoană impozabilă stabilită şi înregistrată înscopuri de TVA în Irlanda. Pentru serviciul achiziţionat, instituţia publică transmite prestatorului codul săude înregistrare în scopuri de TVA din România. Care este regimul din punct de vedere al TVA aferentserviciului de prelucrare de date:

a) Serviciul este impozabil în România, obligaţia plăţii taxei revenind prestatorului; b) Serviciul este taxabilîn România cu cota redusa de TVA de 9%, obligaţia plăţii taxei revenind instituţiei publice; c) Serviciul este în afara sferei de aplicare a TVA, întrucât este prestat către o instituţie publică; d) Serviciul este scutit de TVA fără drept de deducere întrucât beneficiarul este o instituţie publică; e) Serviciul este taxabil în România cu cota standard de TVA, obligaţia plăţii taxei revenind instituţiei publice; f) Serviciul este impozabil în Irlanda, unde este stabilit prestatorul.

24. La calculul impozitului pe profit, cheltuielile cu achiziţionarea ambalajelor care circulă între proprietar şiclienţii acestuia sunt:

a) Cheltuieli nedeductibile fiscal; b) Cheltuieli cu deductibilitate limitata; c) Cheltuieli curente ce serecuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi; d) Cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri; e) Cheltuieli ce se scad din impozitul pe profit datorat; f) Cheltuieli curente ce se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 7 ani consecutivi.

25. Regimul vamal de tranzit este definit ca fiind un regim vamal care:1. Permite transportul mărfurilor străine între două birouri vamale, cu suspendarea de la plata drepturilor

de import şi a altor taxe;2. Permite transportul mărfurilor între două birouri vamale, pentru ca acestea să nu beneficieze

nejustificat de măsuri speciale la export;3. Accelerează schimbul de mărfuri;4. Permite mişcarea mărfurilor între două birouri vamale fără control vamal;5. Permite numai mişcarea mărfurilor accizabile între două localităţi.


a) 1,2; b) 3, 4; c) 1,3, 4; d) 4, 5; e) 2, 4,5; f) 3, 4, 5.

26. O persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România prestează servicii de asistenţăjuridică în beneficiul unor persoane fizice din Olanda. Care este regimul din punct de vedere al TVAaferent acestor servicii:

a) Serviciile sunt impozabile în România, dar sunt scutite de TVA cu drept de deducere; b) Serviciile suntimpozabile în România, dar sunt scutite de TVA fără drept de deducere; c) Serviciile nu sunt impozabile în România, fiind taxabile în Olanda; d) Serviciile sunt în afara sferei de aplicare a TVA, fiind prestate către persoane fizice; e) Serviciile sunt taxabile în România; f) Niciun răspuns nu este corect.

27. Care este documentul care trebuie să însoţească în mod obligatoriu deplasarea în regim suspensiv de accizea produselor supuse accizelor armonizate?

a) Factura; b) Bonul fiscal; c) Contractul de vânzare-cumpărare; d) Avizul de expediţie; e) Avizul deînsoţire a mărfii; f) Documentul administrativ electronic.

28. Ce impozit, taxă sau contribuţie, declarate eronat, nu pot fi corectate de către contribuabili din proprieiniţiativă, prin depunerea unei declaraţii rectificative?

a) Impozitul pe veniturile din dobânzi; b) Impozitul pe veniturile din salarii; c) Impozitul pe profit; d) Taxape valoarea adăugată; e) Accizele; f) Contribuţiile sociale.

CF-A6

29. Conform OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directiveleeuropene, la finele fiecărei luni, creanţele şi datoriile în valută se evaluează la cursul de schimb:

a) Al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României şi valabil la sfârşitul trimestrului anterior;b) Mediu al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru luna în cauză;c) Al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României din prima zi bancară a lunii în cauză;d) Comunicat de Banca Naţională a României în data de 1 octombrie a anului anterior; e) Comunicat debanca comercială unde societatea are conturile bancare din ultima zi bancară a lunii în cauză; f) Al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză.

30. Cota redusă de TVA de 5% se aplică pentru:

a) Livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă mai mare de 120 metri pătraţi; b) Livrarea de proteze;c) Livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate pentru a fi utilizate drept căminede bătrâni și pensionari; d) Livrarea de produse ortopedice; e) Lucrările de construcţii-montaj; f) Livrarea de locuinţe a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, este mai mare de 380.000 lei exclusiv TVA.

31. Care este nivelul impozitului pe reprezentanţa unei persoane juridice străine, autorizată să funcţioneze înRomânia ?

a) Echivalentul în lei a sumei de 4000 euro stabilită pentru un an fiscal la cursul de schimb al pieţei valutarecomunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziua plăţii impozitului către bugetul statului; b) Echivalentul în lei a sumei de 4000 euro stabilită pentru un an fiscal la cursul de schimb al pieţei valutarecomunicat de Banca Naţională a României, valabil în data de 20 iunie; c) Echivalentul în lei a sumei de 4000 euro la ultimul curs de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din luna plătii impozitului; d) Echivalentul în lei a sumei de 4000 euro stabilită pentru un an fiscal la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil în data de 20 decembrie; e) Echivalentul în lei a sumei de 6000 euro stabilită pentru un an fiscal la cursul de schimb al pieţei valutarecomunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziua plăţii; f) Echivalentul în lei a sumei de 4000 euro stabilită pentru un an fiscal la cursul mediu de schimb al pieţei valutare.

32. Care este baza impozabilă asupra căreia se aplică impozitul pe venitul obţinut din România de nerezidenţi,conform Titlului V din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare?

a) Cheltuielile unui sediu permanent al unei persoane juridice nerezidente; b) Diferenţa dintre venitulobţinut ca urmare a desfăşurării activităţii şi cheltuielile aferente desfăşurării acestei activităţi; c) Cheltuielile de conducere repartizate sediului permanent al unei persoane fizice nerezidente; d) Venitulbrut obţinut din România; e) Preţul de achiziţie determinat la momentul livrării; f) Venitul net obţinut din România.

33. În cazul în care gradul de îndatorare a capitalului este mai mare decât trei, cheltuielile cu dobânzile sunt:

a) Cheltuieli integral deductibile la calculul impozitului pe profit; b) Cheltuieli deductibile la calcululimpozitului pe profit şi nereportabile în perioada următoare; c) Cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit şi reportabile pe o perioadă de 7 ani; d) Cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit şi reportabile în perioada următoare; e) Cheltuieli deductibile fiscal în limita unei cote de 20% din impozitul pe profit datorat; f) Cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit şi reportabile pe o perioadă de 5 ani.

CF-A7

34. O persoană fizică din Finlanda îşi petrece concediul în România şi închiriază de la o persoană impozabilăstabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România un mijloc de transport pentru 10 zile. Potrivitcontractului, mijlocul de transport este pus la dispoziţia beneficiarului în Constanţa. Care este regimul dinpunct de vedere al TVA aferent serviciului de închiriere a mijlocului de transport:

a) Serviciul este taxabil în România cu cota standard de TVA; b) Serviciul este impozabil în Finlanda, undeeste stabilit beneficiarul; c) Serviciul este scutit de TVA; d) Niciun răspuns nu este corect; e) Serviciul este taxabil în România cu cota redusa de TVA de 9%; f) Serviciul este în afara sferei de aplicare a TVA, fiind prestat către o persoană fizică.

35. La calculul profitului impozabil, pentru activităţile de cercetare-dezvoltare se acordă următoarele stimulentefiscale:

a) Deducerea suplimentară din cheltuielile totale, în proporţie de 16%, a cheltuielilor eligibile pentru acesteactivităţi, precum şi aplicarea metodelor de amortizare degresivă sau accelerată pentru aparatura şi echipamentele destinate activităţilor de cercetare dezvoltare; b) Limitarea deducerii suplimentare la un procent de 20% din totalul cheltuielilor deductibile; c) Deducerea suplimentară la calculul profitului impozabil în proporţie de 50% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activităţi, precum şi deducerea integrală a investiţiilor efectuate în aparatura şi echipamentele destinate activităţilor de cercetare dezvoltare; d) Deducerea suplimentară din impozitul pe profit, în proporţie de 30%, a cheltuielilor eligibile pentruaceste activităţi, precum şi aplicarea metodei de amortizare accelerată pentru aparatura şi echipamentele destinate activităţilor de cercetare dezvoltare; e) Reducerea impozitului pe profit de plată, în proporţie de maxim 20%, corespunzător cu cheltuielile eligibile pentru aceste activităţi; f) Deducerea suplimentară la calculul profitului impozabil în proporţie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activităţi, precum şi aplicarea metodei de amortizare accelerată pentru aparatura şi echipamentele destinate activităţilor de cercetare dezvoltare.

36. O persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România achiziţionează servicii detelecomunicaţii de la o persoană impozabilă stabilită în Canada. Care este regimul din punct de vedere alTVA aferent acestor servicii:

a) Serviciile nu sunt cuprinse în sfera de aplicare a TVA, întrucât sunt prestate de o persoană impozabilăstabilită în afara Comunităţii; b) Serviciile sunt impozabile în România, dar sunt scutite de TVA cu drept de deducere; c) Serviciile sunt taxabile în România, obligaţia plăţii taxei revenind beneficiarului; d) Serviciile nu sunt impozabile în România; e) Serviciile sunt impozabile în România, obligaţia plăţii taxei revenind prestatorului; f) Niciun răspuns nu este corect.

37. Potrivit Titlului II din Codul fiscal, sunt scutite de la plata impozitului pe profit:

a) Banca Naţională a României; b) Persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică; c) Persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România; d) Persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România; e) Persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică; f) Persoanele juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei europene.

38. Conform Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, cu modificările şi completările ulterioare, în ceeace priveşte dreptul la acţiunea de restituire a dividendelor, plătite asociaţilor contrar prevederilor legale:

a) Legea nu prevede un termen de prescripţie a acestui drept; b) Dividendele se restituie societăţii doar înmăsura în care acţionarii care au încasat sumele respective au disponibilităţi băneşti care pot fi utilizate în acest scop; c) Acesta se prescrie în termen de 5 ani de la data distribuirii lor; d) Acesta se prescrie în termen de 3 ani de la data distribuirii lor; e) Societatea nu are dreptul conform legii să solicite restituirea dividendelor plătite în mod eronat; f) Acesta se prescrie în termen de 2 ani de la data distribuirii lor.

CF-A8

39. Pe lângă produsele supuse accizelor armonizate, în România se percep accize specifice exprimate înechivalent euro pe unitatea de măsură, pentru:

a) Bijuterii din aur şi din platină; b) Cafea verde; c) Cuptoare cu microunde; d) Arme de vânătoare;e) Produse de parfumerie; f) Articole din cristal.

40. Deconturile cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, depuse decontribuabilii mijlocii, se soluţionează:

a) Cu inspecţie fiscală anticipată; b) Cu analiză documentară; c) Cu inspecţie fiscală anticipată, fiindîncadrate la SIN = 1; d) Cu inspecţie fiscală ulterioară, cu excepţia cazurilor care prezintă risc fiscal mare; e) În funcţie de SIN; f) Cu inspecţie fiscală ulterioară, în toate situaţiile.

CF-A9

CF

06 Noiembrie 2010


A B C D E F


1 14 27


2 15 28


3 16 29


4 17 30


5 18 31


6 19

32


7 20 33


8 21 34


9 22 35


10 23 36


11 24 37


12 25 38


13 26 39

a b c d e f

40

CF-A

CAMERA COSULTAŢILOR FISCALI


CHESTIOAR DE EXAME


Numele _______________________________


Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. În înţelesul reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin O.M.F.P. 3055/2009pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, un activ reprezintă:

a) o resursă controlată de către entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se aşteaptă săgenereze beneficii economice viitoare pentru entitate; b) o resursă actuală a entităţii ce decurge dinevenimente trecute şi prin decontarea căreia se aşteaptă să rezulte o ieşire de resurse care încorporeazăbeneficii economice; c) orice bun care are un cost estimabil; d) interesul rezidual al acţionarilor sauasociaţilor în activele unei entităţi; e) o creşterea a intrărilor de numerar; f) suma bunurilor deţinute de oentitate, după deducerea tuturor datoriilor sale.

2. În cazul ţigaretelor, acciza ad valorem se calculează prin aplicarea procentului legal asupra:

a) preţului mediu ponderat de vânzare cu amănuntul al ţigaretelor eliberate pentru consum; b) preţului deachiziţie al ţigaretelor; c) preţului de vânzare cu amănuntul al ţigaretelor eliberate pentru consum; d) costului total de producţie al ţigaretelor eliberate pentru consum; e) preţului de livrare a țigareteloreliberate pentru consum, mai puțin accizele; f) adaosului comercial practicat.

3. Expresia „mărfuri obţinute în întregime într-o ţară” reprezintă:1) produse de vânătoare sau de pescuit obţinute în ţara respectivă;2) produse de pescuit maritim şi alte produse obţinute din apele maritime din afara apelorteritoriale ale unei ţări de către navele înmatriculate sau înregistrate în ţara respectivă şi care arborează pavilionul ţării respective; 3) numai produse de pescuit maritime;4) numai produse de pescuit maritim şi alte produse obţinute din apele maritime din afara apelorteritoriale; 5) numai produsele de vânătoare;

a) 4,5; b) 1,2; c) 1,2,3,4,5; d) 3,4,5; e) 1,2,3; f) 1,4,5.

4. O persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codulfiscal prestează servicii de închiriere a unui mijloc de transport pe o perioadă de 100 de zile în beneficiulunei persoane fizice neimpozabile din punct de vedere al TVA cu domiciliul în Bulgaria. Mijlocul detransport este pus la dispoziţia beneficiarului în Bulgaria, la Varna. Care este regimul TVA aferentserviciilor de închiriere a mijlocului de transport?

a) Serviciile sunt taxabile în România iar obligaţia plăţii taxei revine beneficiarului; b) Serviciile sunttaxabile în România cu cota de TVA de 24%; c) Serviciile au locul prestării în România dar sunt scutite de TVA cu drept de deducere; d) Serviciile sunt neimpozabile în România, având locul prestării în Bulgaria; e) Serviciile sunt taxabile în România cu cota de TVA de 5%; f) Serviciile sunt taxabile în România cu cotade TVA de 9%.

5. Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală se stabileşte prin scăderea din venitul brut a uneicheltuieli deductibile egală cu:

a) 40% din venitul brut; b) 50% din venitul brut; c) 40% din venitul brut şi a contribuţiilor socialeobligatorii plătite; d) 10% din venitul brut şi a contribuţiilor sociale obligatorii plătite; e) 50% din venitul brut şi a contribuţiilor sociale obligatorii plătite; f) 20% din venitul brut şi a contribuţiilor sociale obligatorii plătite.

2011

CF-A

6. În cazul în care se schimbă domiciliul fiscal, potrivit legii, competenţa teritorială trece la noul organ fiscalde la data:

a) depunerii declaraţiei de înregistrare fiscală; b) înregistrării menţiunii privind schimbarea sediului social laoficiul registrului comerţului; c) transferului dosarului fiscal; d) schimbării domiciliului fiscal şi anume de la data comunicării Deciziei de înregistrare a domiciliului fiscal; e) depunerii cererii de modificare a domiciliului fiscal; f) depunerii declaraţiei de menţiuni.

7. Societatea A, stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal, aefectuat importul unui utilaj din Republica Moldova la data de 10 august 2011. Anterior realizării acestuiimport, societatea A a obţinut un certificat de amânare de la plata TVA în vamă pentru importurilerealizate. Care dintre următoarele afirmaţii este corectă?

a) Societatea A are obligaţia achitării TVA organului vamal la momentul importului; b) Importul estetaxabil cu cota standard de TVA de 24%, iar plata taxei se face prin evidenţierea acesteia în decontul societăţii A atât ca taxă colectată cât şi ca taxă deductibilă; c) Importul este taxabil cu cota de TVA de 9%; d) Operaţiunea este în afara sferei de aplicare a TVA; e) Importul este taxabil cu cota de TVA de 19%;f) Importul este scutit de TVA fără drept de deducere.

8. Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile către asociaţii sau acţionarii săi, cuexcepţia transferului neimpozabil de active, constituie din punct de vedere al TVA:

a) Prestare de servicii efectuată cu plată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor componentenu a fost dedusă total sau parţial; b) Livrare de bunuri efectuată cu plată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor componente a fost dedusă total sau parţial; c) Livrare de bunuri efectuată cu plată, taxabilă cu cota de TVA de 5%; d) Operaţiune în afara sferei de aplicare a TVA; e) Prestare de servicii efectuată cu plată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor componente a fost dedusă total sau parţial; f) Livrare de bunuri efectuată cu plată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părţilor lor componente nu a fost dedusă total sau parţial.

9. O societate comercială utilizează, în baza unui contract de leasing operaţional, un utilaj tehnologic. Peparcursul derulării contractului, la determinarea profitului impozabil, societatea poate deduce:

a) amortizarea utilajului; b) chiria, respectiv rata de leasing datorată conform contractului; c) jumătate dinvaloarea utilajului; d) valoarea totală a utilajului; e) valoarea reziduală a utilajului; f) valoarea de înlocuire a utilajului.

10. Depozitarea exclusivă a produselor energetice în regim suspensiv de accize poate avea loc în antrepozitelefiscale ale antrepozitarilor autorizaţi pentru producţia de produse energetice şi ale persoanelor afiliateacestora, pentru un număr maxim de:

a) 10 antrepozite fiscale de depozitare; b) 8 antrepozite fiscale de depozitare; c) 2 antrepozite fiscale dedepozitare; d) 20 antrepozite fiscale de depozitare; e) 15 antrepozite fiscale de depozitare; f) 5 antrepozite fiscale de depozitare.

11. Care este perioada pentru care un şantier de construcţii este considerat sediu permanent, potrivit titlului Idin Codul fiscal?

a) Un an fiscal; b) 6 luni; c) Până la 183 zile lucrătoare; d) 60 zile calendaristice; e) 9 luni; f) 12 luni.

CF-A

12. Constituie contravenţie, sancţionată cu amendă, fapta de a nu menţiona în orice factură, ofertă, comandă,tarif, prospect şi alte documente întrebuinţate în comerţ, emanând de la o societate, a următoarelorelemente:

1. denumirea;2. forma juridică;3. sediul social;4. capitalul social;5. numărul din registrul comerţului;6. codul unic de înregistrare;

a) 2, 3, 4; b) 1, 2, 3, 5 şi 6; c) 1, 2, 3, 4, 5 şi 6; d) 1, 2, 4, 5 şi 6; e) 1, 2, 5; f) 1, 3, 4, 5 şi 6.

13. Intră sub incidenţa regimului de antrepozitare fiscală prevăzut la Titlul VII – Accize şi alte taxe speciale dinCodul fiscal:

a) vinurile liniştite realizate de micii producători care obţin în medie mai puţin de 1.000 de hl de vin pe an;b) gazul natural; c) păcura; d) energia electrică; e) cafeaua; f) cocsul.

14. Veniturile din jocuri de noroc se impun prin reţinerea la sursă, cu o cotă de:

a) 10% aplicată asupra venitului brut calculat la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la acelaşiorganizator sau plătitor; b) 25% aplicată asupra venitului net calculat la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la acelaşi organizator sau plătitor; c) 16% aplicată asupra venitului net calculat la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la acelaşi organizator sau plătitor; d) 25% aplicată asupra venitului brut calculat la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la acelaşi organizator sau plătitor; e) 16% aplicată asupra venitului brut calculat la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la acelaşi organizator sau plătitor; f) 10% aplicată asupra venitului net calculat la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la acelaşi organizator sau plătitor.

15. Societatea X livrează mobilier către societatea Y în data de 5 octombrie 2011. Ambele societăţi suntstabilite şi înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal. Mobilierul estetransportat de la Sovata la Timişoara. Societatea X facturează integral mobilierul către societatea Y în datade 28 septembrie 2011. Când intervine exigibilitatea din punct de vedere al TVA pentru livrarea efectuatăde societatea X?

a) La data de 25 octombrie 2011; b) La data de 5 octombrie 2011; c) La data de 15 octombrie 2011;d) La data de 25 noiembrie 2011; e) La data de 15 noiembrie 2011; f) La data de 28 septembrie 2011.

16. Actul administrativ fiscal prin care se stabileşte suma aprobată la rambursare, este:

a) decontul special de TVA; b) decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare; c) declaraţiafiscală; d) nota de compensare; e) decizia de restituire; f) decizia de rambursare, în cazul rambursării cu inspecţie fiscală ulterioară sau decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, în cazul rambursării cu inspecţie fiscală anticipată.

17. Nu constituie prestări de servicii efectuate cu plată din punct de vedere al TVA operaţiuni precum:

a) Serviciile prestate în mod gratuit în afara perioadei de garanţie de către persoana care a efectuat iniţiallivrarea de bunuri; b) Serviciile prestate în mod gratuit în legătură cu activitatea economică a unei persoane impozabile; c) Serviciile prestate în mod gratuit de către o persoană impozabilă pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decât desfăşurarea activităţii sale economice; d) Utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite în cadrul activităţii economice a persoanei impozabile în folosul propriu, pentru alte scopuri decât desfăşurarea activităţii sale economice, dacă taxa pentru bunurile respective a fost dedusă total sau parţial; e) Serviciile prestate în mod gratuit de către o persoană impozabilă pentru uzul propriu, pentru alte scopuri decât desfăşurarea activităţii sale economice; f) Serviciile prestate în mod gratuit de către o persoană impozabilă pentru uzul personalului acesteia, pentru alte scopuri decât desfăşurarea activităţii sale economice.

CF-A

18. O societate comercială din Bucureşti trimite, pentru două zile, în delegaţie la Baia Mare o echipă formatădin patru salariaţi pentru care se acordă diurnă. Care este limita de deducere a diurnei la calculul profituluiimpozabil?

a) în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice; b) în limita a de 3,5 ori nivelul legalstabilit pentru instituţiile publice; c) în limita a de 1,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice; d) nu beneficiază de deducere; e) la nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice; f) în limita a de 2 orinivelul legal stabilit pentru instituţiile publice.

19. Care este reglementarea legală pe care o aplică plătitorul de venit din România în cazul în care beneficiarulde venit nu prezintă certificatul de rezidenţă fiscală?

a) Titlul IV – Accize și alte taxe speciale din Codul fiscal; b) Titlul VI – TVA din Codul fiscal; c) Titlul V –Impozitul pe venitul obținut din România de nerezidenți din Codul fiscal; d) Convenţia de evitare a dublei impuneri pe baza propriei declaraţii; e) Titlul III – Impozitul pe venit din Codul fiscal; f) Legislaţia fiscală din ţara de rezidenţă a beneficiarului de venit.

20. Nivelul accizelor prevăzut în Anexa nr. 1 de la Titlul VII – Accize şi alte taxe speciale din Codul fiscalcuprinde şi contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate – prevăzută în Legea nr. 95/2006privind reforma în domeniul sănătăţii -, în cazul următoarelor produse:

a) gaze naturale; b) benzină cu plumb; c) vinuri; d) motorină; e) bere; f) ţigări şi ţigări de foi.

21. Se consideră a fi redevenţă, potrivit Codului fiscal,orice sumă ce trebuie plătită în bani sau în natură pentrufolosirea ori dreptul de folosinţă al oricăruia dintre următoarele:

a) dobânzi plătite pentru un împrumut obţinut pentru achiziţia unui echipament industrial, comercial sauştiinţific; b) orice brevet, invenţie, inovaţie, licenţă, marcă de comerţ; c) achiziţiile de software destinate exclusiv operării respectivului software; d) venituri din prestări de servicii de management şi consultanță; e) comisioane plătite în cadrul unui contract de achiziţie de software; f) remuneraţia în bani sau în naturăplătită pentru achiziţia în întregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator.

22. Nulitatea unei societăţi înmatriculate în registrul comerţului poate fi declarată de tribunal numai atuncicând:

a) obiectul de activitate al societăţii este ilicit sau contrar ordinii publice; b) a fost declarată deschidereaprocedurii de insolvenţă; c) administratorul are înscrise fapte în cazierul judiciar; d) actul constitutiv a fost declarat pierdut; e) a fost declarată contribuabil inactiv; f) societatea a desfăşurat activităţi din jocuri de noroc.

23. În cazul în care se utilizează expresia „regim suspensiv vamal”, se înţelege că aplicându-se, în cazulmărfurilor necomunitare, următoarelor regimuri:

1) tranzit extern;2) antrepozit vamal;3) perfecţionare activă sub forma unui sistem cu suspendare;4) transformare sub control vamal;5) admitere temporară;6) antrepozit fiscal;7) antrepozit de TVA;

a) 1,3,5,6; b) 1,2,5; c) 2,3,4,5,7; d) 1,2,4,5,6; e) 1,2,5,6; f) 1,2,3,4,5.

24. Principiul general de calcul şi reţinere a impozitului pe venitul obţinut din România de nerezidenţi este:

a) declaraţia plătitorului de venit; b) stopaj la sursa; c) impozitarea se face numai în țara de rezidenţă abeneficiarului de venit; d) declaraţia pe proprie răspundere; e) declaraţia de impozite şi taxe; f) schimbul internaţional de informaţii.

CF-A

25. În data de 11 iulie 2011 societatea A livrează către societatea B o cantitate de 100 kg porumb, care setransportă de la Constanţa la Bucureşti. Cele două societăţi sunt stabilite şi înregistrate în scopuri de TVAîn România conform art. 153 din Codul fiscal. Livrarea este taxabilă cu cota de TVA de:

a) 19% iar obligaţia plăţii taxei revine furnizorului; b) 19% şi se efectuează în regim de taxare inversă;c) 24% şi se efectuează în regim de taxare inversă; d) 24% iar obligaţia plăţii taxei revine furnizorului;e) 9% iar obligaţia plăţii taxei revine beneficiarului; f) 9% iar obligaţia plăţii taxei revine furnizorului.

26. Care din următoarele categorii de persoane nu este plătitoare de impozit pe profit?

a) compania naţională „Minerul „SA; b) regia autonoma „Servicii Portuare”RA; c) societatea agricolă„Mărul Verde”SA; d) sucursala societăţii nerezidente „Bonetti”; e) societatea comercială „Alfa”SRL; f) societatea civilă de avocaţi „Zamfirescu şi asociaţii”.

27. O societate comercială a încheiat un contract de asigurare pentru un autoturism care este proprietatea şi esteutilizat de către unul dintre asociaţi. Prima anuală plătită este de 4.000 lei. Care este regimul fiscal al acesteicategorii de cheltuieli?

a) deductibilă eşalonat pe durata a 12 luni; b) deductibilă doar la sfârşitul exerciţiului financiar;c) nedeductibilă, întrucât nu priveşte activele societăţii comerciale; d) deductibilă integral; e) deductibilă înanul financiar următor celui în care prima a fost plătită; f) deductibilă în cotă de 2% din valoarea primei.

28. Pierderile rezultate din tranzacţiile cu părţi sociale şi valori mobiliare, în cazul societăţilor închise:

a) se deduc din impozitul pe venit datorat în anul următor; b) se reportează şi se compensează cu câştiguriledin următorii 5 ani; c) nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compensează şi nu se reportează; d) se reportează şi se compensează cu câştigurile din anul următor; e) se deduc din impozitul pe venit datorat în următorii 5 ani; f) se reportează şi se compensează cu câştigurile din următorii 3 ani.

29. Obligaţia depunerii declaraţiei fiscale nu se menţine în cazul în care:

a) obligaţia fiscală respectivă a fost stabilită prin decizie a organelor de inspecţie fiscală; b) pentru obligaţiafiscală nu rezultă, în perioada de raportare, sume de plată, dar există obligaţia declarativă, potrivit legii; c) termenul legal de depunere al declaraţiei se împlineşte într-o zi de sărbătoare legală; d) obligaţia de platăa fost stabilită, din oficiu, de organul fiscal, pentru o perioada de 60 zile de la data comunicării deciziei de impunere din oficiu; e) obligaţia fiscală respectivă este scutită la plată, conform reglementărilor legale, dar există obligaţie declarativă; f) a fost efectuată plata obligaţiilor fiscale.

30. Societatea X realizează în beneficiul societăţii Y un serviciu de transport intracomunitar de bunuri de laBucureşti la Paris în luna iulie 2011. Ambele societăţi sunt stabilite şi înregistrate în scopuri de TVA înRomânia conform art. 153 din Codul fiscal. Operaţiunea este:

a) neimpozabilă în România din punct de vedere al TVA; b) cuprinsă în sfera TVA din România, fiindtaxabilă cu cota standard de TVA de 24%, iar persoana obligată la plata TVA este societatea Y; c) cuprinsă în sfera TVA din România, fiind taxabilă cu cota de TVA de 5%; d) impozabilă din punct de vedere al TVA în România, dar beneficiază de o scutire de TVA fără drept de deducere; e) cuprinsă în sfera TVA din România, fiind taxabilă cu cota standard de TVA de 24% iar persoana obligată la plata TVA este societatea X; f) cuprinsă în sfera TVA din România, fiind taxabilă cu cota de TVA de 9%.

31. Care dintre următoarele operaţiuni sunt scutite de TVA cu drept de deducere?

a) Prestările de servicii legate de asistenţa socială, efectuate de instituţiile de publice; b) Acordarea decredite; c) Livrările de bunuri transportate în afara Comunităţii de către furnizor; d) Livrările de organe de provenienţă umană; e) Administrarea de fonduri speciale de investiţii; f) Serviciile publice poştale.

CF-A

32. Există posibilitatea regularizării impozitului pe venitul nerezidenţilor reţinut la sursă în România?

a) Da, dacă este rezident într-un stat membru al U.E.; b) Nu, pentru că nu a prezentat certificatul derezidenţă fiscală la data realizării venitului; c) Da, dar numai în termen de 6 luni; d) Nu, impozitul reţinut nu se regularizează; e) Da, în termenul legal de prescripţie în baza certificatului de rezidenţă fiscală; f) Da, în cazul prezentării certificatului, numai în anul realizării venitului.

33. Potrivit Titlului VII – Accize şi alte taxe speciale din Codul fiscal sunt supuse sistemului de marcareurmătoarele produse:

a) cafeaua prăjită; b) ţigările şi ţigările de foi; c) vinurile spumoase; d) berea; e) vinurile liniştite; f) cafeauasolubilă.

34. O societate comercială deţine în proprietatea sa o clădire cu o valoare de inventar de 1.000.000 lei, cu odurată normală de utilizare de 30 ani. După 5 ani, proprietarul clădirii închiriază construcţia respectivă uneisocietăţi comerciale pentru o perioada de 7 ani. Pentru a folosi cădirea, chiriaşul efectuează lucrări deinvestiţii în valoare de 100.000 lei. Care este perioada pe durata căreia chiriaşul poate deduce amortizareafiscală?

a) 7 ani, durata contractului de închiriere; b) 12,5 ani, o jumătate din durata normală rămasă de utilizare;c) pe primul an de închiriere; d) zero ani, întrucât chiriaşul nu este proprietarul clădirii; e) 25 ani, duratanormală rămasă de utilizare; f) 2 ani, întrucât proprietarul a calculat şi dedus amortizarea pe o perioadă de 5 ani cât timp a fost utilizată de acesta.

35. Pentru contribuabilii care au sedii secundare înregistrate fiscal, plătitor al obligaţiilor fiscale estecontribuabilul, cu excepţia:

a) taxei pe valoarea adăugată; b) impozitului pe dividende; c) impozitului pe profit; d) accizelor;e) contribuţiilor sociale datorate de angajator; f) impozitului pe venitul din salarii, pentru care plătitor estesediul secundar.

36. Domiciliul fiscal pentru asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică este:

a) sediul social, unde se află conducerea asocierii; b) locul unde se exercită gestiunea afacerii; c) locul undese află majoritatea activelor; d) domiciliul reprezentantului asocierii; e) reşedinţa oricăruia dintre asociaţi; f) sediul acestora sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală.

37. Organul fiscal competent pentru administrarea unui contribuabil nerezident care are, potrivit Titlului VITVA din Codul fiscal, obligaţia desemnării unui reprezentant fiscal este:

a) Direcţia generală a finanţelor publice a municipiului Bucureşti; b) organul fiscal în a cărui rază teritorialăse află sediul contribuabilului nerezident; c) organul fiscal competent pentru administrarea clienţilor contribuabilului nerezident; d) organul fiscal în a cărui rază teritorială se face constatarea actului sau faptului supus impozitării; e) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului nerezident; f) organul fiscal competent pentru administrarea reprezentantului fiscal.

38. Potrivit O.M.F.P. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene,situaţiile financiare anuale prescurtate:

a) sunt întocmite numai de experţi contabili, membri ai Corpului Experţilor Contabili şi ContabililorAutorizaţi din România; b) sunt supuse auditării, dacă sunt îndeplinite criteriile de mărime stabilite de lege; c) nu sunt supuse verificării; d) fac obiectul auditului statutar; e) sunt verificate potrivit legii; f) suntcertificate de persoane independente.

CF-A

39. O societate comercială realizează majoritatea veniturilor din pomicultură. Care este termenul de plată aimpozitului pe profitul realizat de societatea respectivă?

a) 25 septembrie, inclusiv, a anului următor celui pentru care impozitul este datorat; b) este scutită de laplata impozitului pe profit; c) 25 martie, inclusiv, a anului următor celui pentru care impozitul este datorat; d) 25 februarie, inclusiv, a anului următor celui pentru care impozitul este calculat; e) 25 aprilie, inclusiv, aanului următor celui pentru care impozitul este datorat; f) 25 mai, inclusiv, a anului următor celui pentru care impozitul este datorat.

40. Care din următoarele categorii de venituri sunt considerate venituri neimpozabile, la calculul impozitului peprofit?

a) venituri din diferenţe de curs valutar aferente clienţilor externi; b) venituri din vânzarea deşeurilor;

c) venituri din vânzarea de titluri de participare cotate la Bursa de Valori Bucureşti; d) venituri din dobânzibancare; e) venituri din anularea unui provizion pentru care nu s-a acordat deducere la momentul constituirii acestuia; f) venituri din valorificarea pieselor de schimb rezultate din dezmembrarea mijloacelor fixe casate.

CF-A

CF


A B C D E F


1 14 27


2 15 28


3 16 29


4 17 30


5 18 31


6 19

32


7 20 33


8 21 34


9 22 35


10 23 36


11 24 37


12 25 38


13 26 39

a b c d e f

40

CF-A



CHESTIOAR DE EXAME


Numele _______________________________


Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Societatea A realizează în beneficiul societăţii B lucrări de construcţii-montaj în legătură cu un imobil situatpe teritoriul Ungariei. Potrivit clauzelor contractuale, situaţia de lucrări este acceptată de beneficiar la datade 3 februarie 2012. Ambele societăţi sunt stabilite şi înregistrate în scopuri de TVA în România conformart. 153 din Codul fiscal. Care dintre următoarele afirmaţii este corectă?

a) Operaţiunea este taxabilă în România cu cota de TVA de 19%; b) Operaţiunea este taxabilă în Româniacu cota de TVA de 5%; c) Operaţiunea este taxabilă în România cu cota de TVA de 24%; d) Locul prestării serviciilor este în România, unde este stabilit beneficiarul din punct de vedere al TVA; e) Operaţiunea nu este impozabilă în România din punct de vedere al TVA; f) Operaţiunea este taxabilă în România, dar obligaţia plăţii taxei revine beneficiarului.

2. Plata efectuată de un contribuabil stinge obligaţiile sale fiscale corelative tipului de creanţă fiscală rezultatădin distribuire sau stabilită de contribuabil, după caz, în următoarea ordine:

a) obligaţiile fiscale stabilite de către contribuabil; b) obligaţiile fiscale stabilite de către organul fiscal;c) obligaţiile fiscale accesorii şi apoi obligaţiile fiscale principale, în ordinea vechimii; d) toate obligaţiilefiscale principale în ordinea vechimii şi apoi obligaţiile fiscale accesorii în ordinea vechimii; e) obligaţiile fiscale principale şi apoi obligaţiile fiscale accesorii aferente acestora, în ordinea vechimii obligaţiilor principale; f) obligaţiile fiscale principale şi obligaţiile fiscale accesorii individualizate în decizii, în ordinea vechimii.

3. O societate comercială înregistrează, la 30.06.2012 cheltuieli cu combustibilul pentru utilizarea vehiculelorsale rutiere motorizate, destinate exclusiv transportului rutier de persoane cu o greutate maxima care nudepăşeşte 3.500 kg şi care nu are mai mult de nouă scaune de pasageri, inclusiv cel al şoferului, în sumă de10.000 lei. Profitul contabil înregistrat de societatea respectivă la data de 30.06.2012 este în sumă de 5.000lei. Cât din cheltuiala cu combustibilul este deductibilă la calculul impozitului pe profit la data de30.06.2012?


4. Norma de venit pentru fiecare activitate independentă desfăşurată de contribuabil care generează venitcomercial nu poate fi mai mică decât:

a) salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulţit cu12; b) salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia; c) salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulţit cu6; d) salariul de bază mediu brut pe ţară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulţit cu 12; e) salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, majorat cu 50%; f) salariul de bază mediu brut pe ramură garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulţit cu 12.

2012

CF-A

5. Autorizaţia de transformare sub control vamal se acordă numai:1) persoanelor stabilite în Comunitate;2) atunci când mărfurile de import pot fi identificate în produsele transformate;3) atunci când, după transformare, mărfurile nu pot fi readuse economic la forma sau starea în care seaflau înainte de plasarea lor sub regim; 4) atunci când după transformare, mărfurile pot fi readuse economic la forma sau starea în care seaflau înainte de plasarea lor sub regim; 5) persoanelor care fac dovada angajării de personal calificat;6) oricărui tip de persoana şi în orice condiţii;

a) 3,4,5; b) 1,2,6; c) 1,4,5; d) 1,2,3,4,5; e) 1,2,3; f) 4,5.

6. O fundaţie realizează, în cursul anului fiscal 2011 venituri din activităţile economice. Care este plafonul devenituri neimpozabile pentru care nu se calculează impozitul pe profit?

a) echivalentul în lei a 12.000 euro, dar nu mai mult de 2% din veniturile totale scutite de la plataimpozitului pe profit; b) echivalentul în lei a 21.000 euro, dar nu mai mult de 8% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit; c) echivalentul în lei a 10.000 euro, dar nu mai mult de 13% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit; d) echivalentul în lei a 10.000 euro, dar nu mai mult de 2% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit; e) echivalentul în lei a 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit; f) echivalentul în lei a 11.000 euro, dar nu mai mult de 12% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

7. Autorizaţia de perfecţionare activă se acordă numai:

a) oricărui tip de persoană şi în orice condiţii; b) persoanelor care fac dovada angajării de personal calificat;c) atunci când după transformare, mărfurile pot fi readuse economic la forma sau starea în care se aflauînainte de plasarea lor sub regim; d) numai persoanelor care pot face dovada că bunurile sunt prelucrate cu o rată de randament de peste 90%; e) atunci când regimul de perfecţionare activă poate ajuta la crearea celor mai favorabile condiţii pentru exportul mărfurilor sau reexportul produselor compensatoare, cu condiţia ca interesele esenţiale ale producătorilor Comunităţii să nu fie afectate în mod nefavorabil (condiţii economice); f) persoanelor stabilite în afara Comunităţii numai pentru importurile de produse agricole.

8. Care sunt elementele obligatorii prevăzute de Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, cumodificările şi completările ulterioare, care trebuie menţionate pe documentele emanate de la o societate curăspundere limitată?

a) denumirea, forma juridică, sediul social, numărul din registrul comerţului şi capitalul social;b) denumirea, forma juridică, sediul social şi codul unic de înregistrare; c) denumirea, forma juridică, sediulsocial, codul unic de înregistrare şi capitalul social; d) denumirea, forma juridică, sediul social, numărul din registrul comerţului, codul unic de înregistrare şi capitalul social; e) denumirea, forma juridică, numărul din registrul comerţului, codul unic de înregistrare şi capitalul social; f) denumirea, sediul social, numărul din registrul comerţului, codul unic de înregistrare şi capitalul social.

9. Nu intră sub incidenţa secretului fiscal, informaţiile referitoare la:

a) codul de identificare fiscală; b) categoriile de obligaţii fiscale de declarare înscrise în vectorul fiscal alcontribuabilului; c) denumirea contribuabilului; d) sumele achitate de contribuabil în contul obligaţiilor fiscale; e) registrul contribuabililor declaraţi inactivi/reactivaţi; f) sumele reprezentând impozite, taxe şi contribuţii datorate de contribuabil.

10. Pentru care dintre următoarele operaţiuni efectuate pe teritoriul României se aplică cota de TVA de 24%?

a) Livrarea de medicamente de uz veterinar; b) Livrarea de produse ortopedice; c) Cazarea în cadrulsectorului hotelier; d) Livrarea de medicamente de uz uman; e) Livrarea de ziare destinate exclusiv publicităţii; f) Livrarea de locuinţe ca parte a politicii sociale.

CF-A

11. O societate comercială care are ca obiect de activitate servicii medicale, achiziţionează mijloace fixedestinate înfiinţării şi funcţionării acesteia. Care este regimul de amortizare al acestor mijloace fixe?

a) se pot deduce integral la calculul profitului impozabil la data punerii în funcţiune; b) se pot deduceintegral din impozitul pe profit datorat; c) aceste societăţi comerciale nu datorează impozit pe profit; d) se poate deduce 20% din valoarea acestora din impozitul pe profit datorat; e) se poate deduce 20% din valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data încheierii contractului de achiziţie; f) se pot deduce 20% din valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii în funcţiune.

12. Codul fiscal defineşte rezidentul ca fiind:

a) orice persoană juridică română, orice persoană juridică străină având locul de exercitare a conduceriiefective în România, orice persoană juridică cu sediul social în România, înfiinţată potrivit legislaţiei europene şi orice persoană fizică rezidentă; b) orice persoană juridică română, orice persoană juridică cu sediul social în România, înfiinţată potrivit legislaţiei europene şi orice persoană fizică rezidentă; c) orice persoană juridică română, orice persoană juridică străină având locul de exercitare a conducerii efective în România şi orice persoană fizică rezidentă; d) orice persoană juridică română, orice persoană juridică străină având locul de exercitare a conducerii efective în România, orice persoană juridică cu sediul social în România, înfiinţată potrivit legislaţiei europene; e) orice persoană juridică străină având locul de exercitare a conducerii efective în România, orice persoană juridică cu sediul social în România, înfiinţată potrivit legislaţiei europene şi orice persoană fizică rezidentă; f) orice persoană juridică română, orice persoană juridică străină, orice persoană juridică cu sediul social în România, înfiinţată potrivit legislaţiei europene şi orice persoană fizică rezidentă.

13. Pe baza cărui document depus de contribuabil, organul fiscal eliberează certificatul de înregistrare fiscală?

a) pe baza unei notificări; b) pe baza unei declaraţii pe propria răspundere din care să reiasă activitateapentru care doreşte să se înregistreze fiscal; c) pe baza unei decizii de impunere; d) pe baza declaraţiei de înregistrare fiscală, depusă potrivit prevederilor legale; e) pe baza raportului de inspecţie fiscală; f) pe baza declaraţiei fiscale.

14. O societate comercială românească încheie un contract de asociere în participaţiune cu o persoană juridicăstrăină, în vederea derulării unei activităţi de distribuţie produse finite. Cine are obligaţia plăţii impozituluipe profitul distribuit persoanei juridice străine?

a) persoana juridică română; b) persoana juridică străină; c) societatea comercială care auditează asocierea;d) autoritatea fiscală în raza căreia se derulează activitatea; e) fiecare participant la asociere; f) asocierea,întrucât este persoană juridică.

15. Un antrepozit fiscal de producţie produse energetice din România poate livra în regim suspensiv de accizebenzină fără plumb către:

a) un operator economic din România autorizat pentru transporturi rutiere de persoane; b) un destinatarînregistrat din Ungaria; c) un expeditor înregistrat din România; d) un comerciant en detail din România; e) un comerciant angro din România; f) un operator economic din România autorizat pentru transporturirutiere de marfă.

CF-A

16. O persoană impozabilă A, înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal,dar nestabilită în România din punct de vedere al TVA, prestează servicii de consultanţă juridică înbeneficiul unei persoane impozabile B, stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România. Care dintreurmătoarele variante este corectă?

a) Serviciile de consultanţă sunt impozabile în România, dar sunt scutite de TVA cu drept de deducere;b) Serviciile de consultanţă sunt impozabile în România, iar obligaţia plăţii TVA revine persoaneiimpozabile A; c) Serviciile de consultanţă sunt impozabile în România, iar obligaţia plăţii TVA revine persoanei impozabile B; d) Serviciile de consultanţă sunt impozabile în statul unde este stabilită din punct de vedere al TVA persoana impozabilă A; e) Serviciile de consultanţă sunt impozabile în România, dar sunt scutite de TVA fără drept de deducere; f) Operaţiunea este în afara sferei de aplicare a TVA, întrucât nu este efectuată de o persoană impozabilă stabilită în România.

17. Care este perioada de amortizare fiscală a fondului de comerţ?

a) nu se amortizează; b) 10 ani; c) pe perioada egală cu perioada luată în calculul amortizării contabile;d) 20 ani; e) pe perioada de utilizarea a acestuia; f) 50 ani.

18. Conform Titlului V din Codul fiscal, impozitul reţinut în plus de către plătitorul de venit faţă de sarcinafiscală rezultată din aplicarea prevederilor convenţiilor de evitare a dublei impuneri sau a legislaţiei UniuniiEuropene se recuperează de la:

a) bugetul Primăriei în raza căruia se află situat plătitorul de venit; b) de la bugetul Uniunii Europene;c) plătitorul de venit sau bugetul de stat, după caz; d) de la bugetul asigurărilor de sănătate; e) bugetulasigurărilor sociale; f) de la bugetul statului de rezidenţă a beneficiarului de venit.

19. O persoană fizică nerezidentă încasează, din România, venituri din drepturi de proprietate intelectuală însumă de 1.000.000 lei. La momentul plăţii, beneficiarul de venit prezintă certificat de rezidenţă fiscală,emis de Autoritatea fiscală a țării de rezidenţă. Potrivit Convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiatăîntre România şi ţara de rezidenţă a beneficiarului de venit, cota de impozit pentru veniturile de naturaredevenţelor este de 25%. Care este cota de impozit pe venitul din drepturi de proprietate intelectuală ce seaplică la momentul plăţii venitului?

a) 25%; b) 0%; c) 24%; d) 5%; e) 10%; f) 16%.

20. În data de 10 mai 2012 societatea A livrează pe teritoriul României piese de schimb către societatea B. Celedouă societăţi sunt stabilite şi înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal.Factura este emisă de către A în data de 12 iunie 2012. Când intervine faptul generator din punct de vedereal TVA pentru livrarea efectuată de A?

a) Pe data de 10 mai 2012; b) Pe data de 12 iulie 2012; c) Pe data de 12 iunie 2012; d) Pe data de 15 iunie2012; e) Pe data de 10 iulie 2012; f) Pe data de 25 iulie 2012.

21. Potrivit OMFP 3055/2009, cheltuielile de constituire trebuie:

a) amortizate pe o perioadă de 10 ani; b) amortizate în cadrul unei perioade de maximum 5 ani; c)înregistrate şi raportate anual pe toată perioada de funcţionare a societăţii; d) amortizate integral la data înregistrării; e) raportate în situaţiile financiare ca active fără detaliere în notele la situaţiile financiare; f) amortizate în cadrul unei perioade de maximum 3 ani.

22. Raportul de inspecţie fiscală stă la baza emiterii:1) deciziei de impunere, pentru diferenţe de obligaţii fiscale aferente perioadelor verificate;2) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dacă nu se constată diferenţe de obligaţii fiscale;3) deciziei referitoare la obligaţiile de plată accesorii;4) deciziei de impunere sub rezerva verificării ulterioare;5) deciziei de soluţionare a contestaţiei.


a) 1,2; b) 4,5; c) 2,3,4; d) 2,3,4; e) 1,2,3,4,5; f) 1,2,5.

CF-A

23. Impozitul pe venit se aplică următoarelor venituri:

a) în cazul persoanelor fizice rezidente, sumelor primite ca urmare a exproprierii pentru cauză de utilitatepublică, conform legii; b) în cazul persoanelor fizice rezidente, sumelor sau bunurilor primite sub formă de sponsorizare şi mecenat; c) în cazul persoanelor fizice nerezidente, veniturilor din dividende primite de la o societate nerezidentă; d) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfăşoară activitate independentă prin intermediul unui sediu permanent în România, venitului net atribuibil sediului permanent; e) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfăşoară activitate independentă prin intermediul unui sediu permanent în străinătate, venitului net atribuibil sediului permanent; f) în cazul persoanelor fizice nerezidente care desfăşoară activitate dependentă în străinătate, venitului brut din această activitate.

24. De regulă, accizele armonizate sunt accize specifice, exprimate în echivalent euro pe unitatea de măsură, cuexcepţia:

a) ţigaretelor; b) vinurilor liniştite; c) motorinei; d) petrolului lampant; e) ţigărilor şi ţigărilor de foi;f) gazului petrolier lichefiat.

25. Datorează plăţi anticipate în contul impozitului pe venit, trimestrial, până la data de 25 inclusiv a ultimeiluni din fiecare trimestru, contribuabilii care realizează venituri din următoarele categorii:

a) venituri din cedarea folosinţei bunurilor, cu excepţia veniturilor din arendare; b) venituri din drepturi deproprietate intelectuală; c) venituri din premii şi jocuri de noroc; d) venituri din pensii; e) venituri din salarii şi asimilate salariilor; f) venituri din transferul drepturilor de proprietate asupra bunurilor imobile.

26. Aporturile în numerar sunt obligatorii la constituirea următoarelor tipuri de societăţi comerciale:

a) societăţile pe acţiuni, societăţile în comandită pe acţiuni, societăţile cu răspundere limitată; b) numai lasocietăţile pe acţiuni şi la societăţile cu răspundere limitată; c) societăţile în nume colectiv, societăţile în comandită simplă, societăţile pe acţiuni, societăţile în comandită pe acţiuni, societăţile cu răspundere limitată; d) numai la societăţile în comandită pe acţiuni şi societăţile cu răspundere limitată; e) numai la societăţile pe acţiuni; f) numai la societăţile în nume colectiv şi societăţile în comandită simplă.

27. Începând cu anul 2012, plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitului pe venitulnerezidenţilor, cu excepţia veniturilor din salarii, au obligaţia depunerii unei declaraţii anuale privindcalcularea şi reţinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent:

a) până la data de 31 ianuarie a anului fiscal următor; b) până la data de 31 mai a anului fiscal curent pentruanul expirat; c) până la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat; d) până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat; e) până la data de 21 decembrie a anului fiscal curent; f) până la data de 25 ale lunii următoare lunii în care s-a făcut plata venitului.

28. Pentru care dintre următoarele operaţiuni efectuate în interiorul ţării nu se aplică taxarea inversă?

a) livrarea de sfeclă de zahăr; b) livrarea de porumb; c) livrarea de terenuri construibile; d) livrarea dedeşeuri neferoase; e) livrarea de deşeuri feroase; f) livrarea de deşeuri de materiale reciclabile constând în cioburi de sticlă şi sticlă.

29. Din punct de vedere al TVA, nu sunt considerate bunuri de capital:

a) operaţiunile de construcţie a bunurilor imobile, exclusiv reparaţiile sau lucrările de întreţinere a acestoractive; b) operaţiunile de modernizare a bunurilor imobile, a căror valoare este mai mare de 20% din valoarea totală a bunului imobil astfel modernizat; c) operaţiunile de transformare a bunurilor imobile, a căror valoare este mai mare de 20% din valoarea totală a bunului imobil astfel transformat; d) ambalajele care se pot utiliza de mai multe ori; e) activele corporale fixe a căror durată normală de funcţionare este mai mare de 5 ani; f) activele corporale fixe a căror durată normală de funcţionare este egală cu 5 ani.

CF-A

30. O persoană impozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România prestează în România serviciide reparaţii în legătură cu bunuri mobile corporale către un beneficiar, persoană impozabilă, stabilit şiînregistrat în scopuri de TVA în Ucraina. Care din următoarele afirmaţii este corectă?

a) Operaţiunea este impozabilă în România, iar obligaţia plăţii TVA revine beneficiarului; b) Serviciile dereparaţii nu sunt impozabile în România din punct de vedere al TVA cu condiţia ca, după prestarea serviciilor, bunurile respective să părăsească teritoriul României; c) Serviciile sunt impozabile din punct de vedere al TVA la sediul beneficiarului, respectiv în Ucraina; d) Serviciile de reparaţii sunt impozabile în România din punct de vedere al TVA; e) Serviciile de reparaţii nu sunt impozabile în România, în situaţia în care codul de TVA al beneficiarului este valid; f) Operaţiunea este impozabilă în România, iar beneficiarul are obligaţia înregistrării în scopuri de TVA în România ca urmare a acestei operaţiuni.

31. O societate comercială a înregistrat la data de 15.01.2012, în contabilitatea sa, o creanţă comercială dinlivrări de produse finite în sumă de 400.000 lei care era scadentă la 31.01.2012. Întrucât creanţa estedeţinută la o societate comercială asupra căreia a fost deschisă procedura de faliment, pentru care societateacomercială iniţială deţine o hotărâre judecătorească de deschidere a procedurii de faliment, care estevaloarea provizionului ce se poate deduce la calculul impozitului pe profit aferent anului 2012?

a) 40.000 lei; b) 100.000 lei; c) 400.000 lei; d) 0 lei; e) 200.000 lei; f) 300.000 lei.

32. Potrivit Titlului VII – Accize şi alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, sunt supuse sistemului de marcare următoarele produse:

a) berea; b) produsele intermediare; c) cafeaua solubilă; d) cafeaua verde; e) vinurile spumoase; f) vinurileliniştite.

33. Ce curs de schimb valutar se utilizează pentru calculul impozitului pe veniturile realizate din România depersoane nerezidente?

a) cursul de schimb valutar utilizat la întocmirea bugetului de stat; b) cursul de schimb valutar valabil înprima zi lucrătoare a lunii octombrie a anului precedent; c) cursul de schimb valutar practicat de banca comercială prin care se efectuează plata impozitului pe veniturile realizate de persoane nerezidente; d) cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, valabil în prima zi a luniiîn care are loc plata impozitului pe veniturile realizate de persoane nerezidente; e) cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, valabil în prima zi a lunii în care are loc plata veniturilor către persoane nerezidente; f) cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziua reţinerii impozitului pentru nerezidenţi.

34. Inspecţia fiscală pentru contribuabili, alţii decât contribuabilii mari, se poate extinde pe perioada deprescripţie a dreptului de a stabili obligaţii fiscale, dacă este identificată cel puţin una dintre următoarelesituaţii:

1) există indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetuluigeneral consolidat; 2) nu au fost depuse declaraţii fiscale în interiorul termenului de prescripţie;3) nu au fost îndeplinite obligaţiile de plată a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi altor sume datoratebugetului general consolidat; 4) nu s-au depus deconturi negative cu opţiune de rambursare în ultimul an fiscal;5) au fost înregistrate pierderi fiscale în anii precedenţi;6) nu au fost repartizate dividende asociaţilor.


a) 1,2,3; b) 1,2,5,6; c) 2,4,6; d) 4,5,6; e) 2,3,4,5,6; f) 2,3,4.

CF-A

35. În înţelesul reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene

a) capitalurile proprii reprezintă datoriile pe termen mediu şi lung recunoscute de entitate la un moment dat;b) capitalurile proprii nu aparţin asociaţilor, ci rămân la dispoziţia societăţii pe perioada de funcţionare aacesteia; c) capitalurile proprii nu se raportează prin situaţiile financiare; d) capitalurile proprii reprezintă totalitatea activelor aduse ca aport de către asociaţi; e) capitalurile proprii reprezintă interesul rezidual al acţionarilor sau asociaţilor în activele unei entităţi după deducerea tuturor datoriilor sale; f) capitalurile proprii ale entităţii se valorifică în cursul activităţii curente pe o perioadă de 12 luni.

36. O societate comercială a înregistrat la data de 10.01.2012, în contabilitatea sa, o creanţă comercială dinlivrări de produse finite în sumă de 400.000 lei care era scadentă la 31.01.2012. Întrucât creanţaîndeplineşte condiţiile din Codul fiscal pentru deducerea unui provizion aferent acesteia, care este valoareaprovizionului ce se poate deduce la calculul impozitului pe profit aferent anului 2012?


37. O societate A stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a achiziţionat înanul 2008 un bun imobil de la o societate B înregistrată, de asemenea, în scopuri de TVA conform art. 153din Codul fiscal. La data achiziţiei, societatea A a dedus integral TVA facturată de societatea B pentruimobilul achiziţionat. În perioada 2008-2010, societatea A a închiriat bunul imobil unor persoaneimpozabile în regim de taxare cu TVA, iar în anul 2011, societatea A a vândut imobilul în regim de scutirede TVA unei persoane fizice. Care dintre următoarele afirmaţii este corectă ?

a) Ca urmare a vânzării bunului imobil în regim de scutire de TVA, persoana fizică ce a achiziţionatimobilul are obligaţia ajustării TVA; b) Ca urmare a vânzării bunului imobil în regim de scutire de TVA în anul 2011, societatea A are obligaţia ajustării TVA deduse pe o perioadă de 5 de ani; c) Ca urmare a vânzării bunului imobil în regim de scutire de TVA în anul 2011, societatea A are obligaţia ajustării TVA deduse, corespunzător perioadei rămase din perioada de ajustare; d) Întrucât Societatea A vinde bunul imobil în regim de scutire de TVA, aceasta nu are obligaţii privind TVA; e) Ca urmare a vânzării bunului imobil în regim de scutire de TVA în anul 2011, societatea A are obligaţia ajustării TVA deduse pe o perioadă de 10 de ani; f) Ca urmare a vânzării bunului imobil în regim de scutire de TVA în anul 2011, societatea A are obligaţia ajustării TVA deduse pe o perioadă de 20 de ani, începând cu anul 2011.

38. Potrivit Titlului VII – Accize şi alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, preţul de vânzare cu amănuntul declarat de antrepozitul fiscalproducător sau de către operatorul economic importator se utilizează ca element de calcul al accizei pentru:

a) ţigarete; b) păcură utilizată în scop comercial; c) cocs; d) tutun de fumat fin tăiat, destinat rulării înţigarete; e) energie electrică utilizată în scop necomercial; f) ţigări şi ţigări de foi.

39. Potrivit Titlului VII – Accize şi alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, este obligatorie plata unei accize minime pentru:

a) cafea verde; b) energie electrică utilizată în scop comercial; c) ţigarete; d) cocs; e) ţigări şi ţigări de foi;f) cărbune.

40. Avizul de inspecţie fiscală se comunică contribuabilului, în scris, înainte de începerea inspecţiei fiscale,astfel:

a) cu 10 de zile pentru marii contribuabili şi cu 10 zile pentru ceilalţi contribuabili; b) cu 30 de zile pentrumarii contribuabili şi cu 15 zile pentru ceilalţi contribuabili; c) cu 45 de zile pentru marii contribuabili şi cu 45 zile pentru ceilalţi contribuabili; d) cu 30 de zile pentru marii contribuabili şi cu 30 zile pentru ceilalţi contribuabili; e) cu 20 de zile pentru marii contribuabili şi cu 20 zile pentru ceilalţi contribuabili; f) cu 15 de zile pentru marii contribuabili şi cu 30 zile pentru ceilalţi contribuabili.

CF

07 Iulie 2012


A B C D E F


1 14 27


2 15 28


3 16 29


4 17 30


5 18 31


6 19

32


7 20 33


8 21 34


9 22 35


10 23 36


11 24 37


12 25 38


13 26 39

a b c d e f

40

CF-A1



CHESTIOAR DE EXAME


Numele _______________________________


Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Sunt declaraţi inactivi, contribuabilii care:

a) nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie de plată prevăzută de lege;b) organele fiscale au constatat că funcţionează la domiciliul fiscal declarat; c) refuză primirea acteloradministrative comunicate de organul fiscal competent; d) nu depun, pe parcursul unui semestru calendaristic, declaraţiile informative pentru TVA; e) declară domiciliul fiscal, potrivit legii, diferit de sediul social; f) nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie declarativă, prevăzută de lege.

2. Care din următoarele informaţii nu sunt obligatorii pentru a fi cuprinse într-o factură aferentă unei livrări debunuri taxabile în România, din punct de vedere al TVA ?

a) Indicarea cotei de TVA aplicată; b) Semnătura furnizorului; c) Baza de impozitare a bunurilor livrate;d) Numărul de ordine, în baza uneia sau mai multor serii, care identifică factura în mod unic; e) Data livrăriibunurilor, în măsura în care aceasta diferă de data emiterii facturii; f) Data emiterii facturii.

3. Care sunt cheltuielile cu deductibilitate limitată la calculul impozitului pe profit ?

a) Impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit; b) Ratele aferentecreditelor angajate; c) Cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate şi neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliţă de asigurare; d) Cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori, potrivit legii; e) Cheltuielile corespunzătoare veniturilor neimpozabile ale căror surse se află pe teritoriul României sau în străinătate; f) Donaţiile de orice fel.

4. În cazul în care se utilizează expresia „regim suspensiv”, se înţelege ca aplicându-se, în cazul mărfurilornecomunitare, următoarelor regimuri:

1) tranzit extern;2) antrepozit vamal;3) perfecţionare activă sub forma unui sistem cu suspendare;4) transformare sub control vamal;5) admitere temporară;

Răspuns:

a) 3,4,5; b) 1,2,6; c) 1,4,5; d) 1,2,3; e) 1,2,3,4,5; f) 4,5.

5. Dividendele care se distribuie asociaţilor se plătesc în termenul stabilit de adunarea generală a asociaţilorsau, după caz, stabilit prin legile speciale, dar nu mai târziu de:

a) 3 luni de la data aprobării situaţiilor financiare anuale aferente exerciţiului financiar încheiat; b) 12 lunide la data încheierii exerciţiului financiar; c) 6 luni de la data aprobării situaţiilor financiare anuale aferente exerciţiului financiar încheiat; d) 12 luni de la data aprobării situaţiilor financiare anuale aferente exerciţiului financiar încheiat; e) 3 luni de la data încheierii exerciţiului financiar; f) 6 luni de la data încheierii exerciţiului financiar.

2012

CF-A2

6. Din următoarele categorii de persoane juridice, selectaţi contribuabilii scutiţi de la plata impozitului peprofit.

a) Companiile naţionale; b) Regiile autonome; c) Societăţile comerciale; d) Sediile permanente alepersoanelor juridice străine care desfăşoară activitate în România; e) Societăţile agricole; f) Banca Naţională a României.

7. Pentru transmisiunea dreptului de proprietate şi a dezmembrămintelor acestuia cu titlul de moştenire nu sedatorează impozit:

a) dacă succesiunea este dezbătută şi finalizată în termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii;b) dacă succesiunea este dezbătută şi finalizată în termen de 3 ani de la data decesului autorului succesiunii;c) în nicio situaţie; d) dacă succesiunea este dezbătută şi nefinalizată în termen de 5 ani de la data decesuluiautorului succesiunii; e) dacă succesiunea este dezbătută şi finalizată în termen de 5 ani de la data decesului autorului succesiunii; f) dacă succesiunea este dezbătută şi nefinalizată în termen de 3 ani de la data decesului autorului succesiunii.

8. Care este cerinţa documentară în vederea aplicării prevederilor convenţiilor de evitare a dublei impuneri ?

a) Prezentarea actului de identitate, în copie legalizată; b) Prezentarea adeverinţei eliberate de angajator;c) Prezentarea actului de proprietate asupra sediul social al persoanei; d) Prezentarea certificatului emis deRegistrul Comerţului din ţara de rezidenţă; e) Prezentarea certificatului de rezidentă fiscală; f) Prezentarea actului de proprietate al locuinţei de domiciliu.

9. Un organism de plasament colectiv fără personalitate juridică, înregistrat în Elveţia, încasează venituri dintitluri de valoare deţinute la o persoană juridică română. Care este tratamentul fiscal aplicabil acestorvenituri la momentul plăţii lor, potrivit Titlului V, Cod fiscal ?

a) Se aplică cotă de impozit de 24%; b) Se aplică cota de impozit cea mai favorabilă dintre Codul fiscal dinRomânia şi Codul fiscal din Elveţia; c) Se impozitează cu un impozit de 4000 euro anual; d) Se aplică o cotă de impozit de 16%; e) Se aplică cota de impozit de 2%; f) Este venit neimpozabil.

10. Ce este soluţia fiscală individuală anticipată emisă de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală ?

a) Nota unilaterală; b) Act comercial neopozabil terţilor; c) Act bilateral; d) Decizie de impunere;

e) Act administrativ fiscal; f) Dispoziţie de măsuri cu termen de aducere la îndeplinire.

11. Reînregistrarea în scopuri de TVA a contribuabililor cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA caurmare a înregistrării în Registrul Comerţului a menţiunii privind inactivitatea temporară se face:

a) din oficiu, de organul fiscal, cu data înregistrării în Registrul Comerţului a menţiunii privind reluareaactivităţii; b) urmare cererii de reînregistrare depusă de contribuabil, cu data comunicării deciziei de înregistrare; c) din oficiu, de către organul fiscal, cu data comunicării deciziei de înregistrare; d) urmare cererii de reînregistrare depusă de contribuabil, cu data cererii; e) urmare depunerii declaraţiei de menţiuni prin care contribuabilii solicită înregistrarea, cu data comunicării deciziei de înregistrare; f) urmare depunerii declaraţiei de menţiuni prin care contribuabilii solicită înregistrarea, cu data de 1 a lunii următoare.

12. Fuziunea sau divizarea se hotărăşte de:

a) fiecare societate în parte, în condiţiile stabilite pentru modificarea actului constitutiv al societăţii;b) societatea absorbantă; c) de către judecătorul delegat; d) societatea absorbită; e) societatea nou înfiinţată;f) societatea de avocatura care întocmeşte proiectul de fuziune sau divizare.

CF-A3

13. O primărie din România, înregistrată în scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal achiziţionează înluna mai 2012 un serviciu de asistenţă tehnică de la o persoană impozabilă X stabilită şi înregistrată înscopuri de TVA în Franţa. Pentru serviciul achiziţionat, primăria a comunicat prestatorului codul său deînregistrare în scopuri de TVA din România. Care dintre afirmaţiile următoare este corectă ?

a) Serviciul este taxabil în România cu cota de TVA de 24%, obligaţia plăţii taxei revenind prestatorului Xdin Franţa; b) Serviciul este taxabil în România cu cota de TVA de 24%, obligaţia plăţii taxei revenind primăriei; c) Serviciul este impozabil în România, dar este scutit de TVA cu drept de deducere; d) Serviciul este impozabil în România, fiind taxabil cu cota de TVA de 5%; e) Serviciul nu este impozabil în România, locul prestării serviciului fiind în Franţa unde este stabilit prestatorul X; f) Serviciul este impozabil în România, dar este scutit de TVA fără drept de deducere.

14. O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA în luna iulie 2011, poate solicita scoaterea dinevidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicării regimului special de scutire pentruîntreprinderile mici după data de 1 iulie 2012, în următoarele condiţii:

a) niciuna dintre variante nu este corectă; b) dacă nu a depăşit în cursul anului 2011 plafonul de 119.000 leişi dacă până la data solicitării scoaterii din evidenţă nu a depăşit plafonul de scutire de 220.000 lei; c) dacă a depăşit în cursul anului 2011 plafonul de 220.000 lei; d) dacă a depăşit în cursul anului 2011 plafonul de 119.000 lei, dar nu a depăşit plafonul de 220.000 lei nici în anul 2011, nici în anul 2012 până la data solicitării scoaterii din evidenţă; e) dacă a depăşit în cursul anului 2011 plafonul de 119.000 lei; f) dacă nu a depăşit în cursul anului 2011 plafonul de 119.000 lei şi dacă până la data solicitării scoaterii din evidenţă a depăşit plafonul de scutire de 220.000 lei.

15. Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi se calculează, se reţine şi se plăteşte:

a) în lei, la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziuascadenţei contractuale, indiferent de data plăţii venitului; b) în lei, la cursul de schimb al Băncii comerciale prin intermediul căreia s-a plătit venitul, valabil la data semnării contractului încheiat între plătitorul de venit şi beneficiatul venitului realizat din România; c) în lei, la cursul de schimb al Băncii comerciale prin intermediul căreia s-a plătit venitul, valabil în ziua plății venitului către beneficiarul de venit; d) în lei, la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziua plății impozitului la bugetul de stat; e) în lei, la cursul de schimb al Băncii comerciale prin intermediul căreia s-a plătit venitul, valabil în prima zi a lunii în care s-a efectuat plata venitului; f) în lei, la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziua reţinerii impozitului pentru nerezidenţi.

16. In scopul determinării impozitului pe profit, contribuabilii autorizaţi să desfăşoare activitate în domeniulexploatării zăcămintelor naturale sunt obligaţi să înregistreze în evidenţa contabilă şi să deducă provizioanepentru refacerea terenurilor afectate şi pentru redarea acestora în circuitul economic, silvic sau agricol, înlimita unei cote de:

a) 5% aplicate asupra diferenţei dintre veniturile înregistrate în legătură cu realizarea şi vânzareazăcămintelor naturale şi cheltuielile efectuate cu extracţia, prelucrarea şi livrarea acestora, pe toată durata de funcţionare a exploatării zăcămintelor naturale; b) 2% aplicată asupra diferenţei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile; c) 2% aplicate asupra diferenţei dintre veniturile înregistrate în legătură cu realizarea şi vânzarea zăcămintelor naturale şi cheltuielile efectuate cu extracţia, prelucrarea şi livrarea acestora, pe toată durata de funcţionare a exploatării zăcămintelor naturale; d) 1% aplicate asupra diferenţei dintre veniturile înregistrate în legătură cu realizarea şi vânzarea zăcămintelor naturale şi cheltuielile efectuate cu extracţia, prelucrarea şi livrarea acestora, pe toată durata de funcţionare a exploatării zăcămintelor naturale; e) 2%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificările şi completările ulterioare; f) 5% aplicată asupra diferenţei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile.

CF-A4

17. Potrivit Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, prin valoare justă se înţelege:

a) costul de producţie al bunurilor; b) suma pentru care activul ar putea fi schimbat în cadrul unei tranzacţii;c) valoarea contabilă, pusă de acord cu rezultatele inventarierii; d) costul de achiziţie al bunurilor mai puţinreducerile comerciale primite; e) suma stabilită de evaluator la data lichidării societăţii; f) suma pentru care activul ar putea fi schimbat de bunăvoie între părţi aflate în cunoştinţă de cauză în cadrul unei tranzacţii cu preţul determinat obiectiv.

18. Potrivit legii contabilităţii, pot opta pentru un sistem simplificat de contabilitate:

a) Persoanele care nu au desfăşurat activitate în ultimii 3 ani; b) Orice persoană care, în exerciţiul financiarprecedent, a realizat o cifră de afaceri între 10.000 euro şi 35.000 euro; c) Persoanele care, în exerciţiul financiar precedent, au înregistrat o cifra de afaceri netă sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro şi totalul activelor sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro; d) Persoanele care, în exerciţiul financiar precedent, au înregistrat un profit sub echivalentul în lei al sumei de 10.000 euro; e) Persoanele care, în exerciţiul financiar precedent, au înregistrat un total al activelor sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro; f) Persoanele care realizează în cursul exerciţiului financiar curent o cifră de afaceri sub 10.000 euro.

19. Orice venituri constatate de organele fiscale, în condiţiile Codului de procedură fiscală, a căror sursă nu afost identificată se impun:

a) cu o cotă de 16% aplicată asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor şi metodelor indirecte dereconstituire a veniturilor sau cheltuielilor; b) nu sunt supuse impozitării; c) cu o cotă de 16% aplicată asupra bazei impozabile declarate de plătitorul de venit; d) cu o cotă de 16% aplicată asupra bazei impozabile declarate de beneficiarul de venit; e) cu o cotă de 10% aplicată asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor şi metodelor indirecte de reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor; f) cu o cotă de 1% aplicată asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor şi metodelor indirecte de reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor.

20. O societate de consultanţă fiscală prestează servicii de consultanţă în lunile iulie, august şi septembrie 2012.Pentru serviciile prestate, societatea de consultanţă emite rapoartele de lucru în luna septembrie 2012. Princontract nu se prevede că este necesară acceptarea raportului de lucru de către client. În ce lună intervinefaptul generator al TVA aferent serviciilor prestate ?

a) noiembrie 2012; b) octombrie 2012; c) septembrie 2012; d) iulie 2012; e) iunie 2012; f) august 2012.

21. Actul administrativ fiscal este valabil şi în cazul în care nu poartă semnătura persoanelor împuternicite aleorganului fiscal, potrivit legii, şi ştampila organului emitent, dacă:

a) este emis în urma unei solicitări a contribuabilului; b) este comunicat prin e-mail; c) este comunicat prinpoştă; d) este transmis prin mijloace electronice; e) este emis prin intermediul unui centru de imprimare masivă şi îndeplineşte cerinţele legale aplicabile în materie; f) este aprobat prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

22. Mărfurile originare dintr-o țară sunt acele mărfuri obținute sau produse în întregime în țara respectivă.Expresia „mărfuri obținute în întregime într-o țară” reprezintă:1) produse minerale extrase pe teritoriul țării respective;2) produse vegetale cultivate în țara respectivă;3) animale vii, născute și crescute în țara respectivă;4) produse obținute de la animale vii crescute în țara respectivă;5) animale vii, crescute in ţara respectiva cel puţin 2 ani;6) orice fel de mărfuri produse în ţara respectivă, aprobate prin hotărârea Guvernului României.

Răspuns:

a) 1,4,5; b) 1,3,4,6; c) 3,4,5; d) 4,5; e) 1,2,3,4; f) 1,2,6.

CF-A5

23. Potrivit Titlului VII – Accize şi alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, un antrepozitar autorizat pentru producţia de tutun prelucrat poate fiautorizat ca antrepozit fiscal de depozitare a tutunului prelucrat numai dacă deţine o cotă de piaţă peste:

a) 2%; b) 7%; c) 1%; d) 3%; e) 5%; f) 10%.

24. Care este nivelul impozitului pe reprezentanţa unei persoane juridice străine autorizată să funcţioneze înRomânia ?

a) Echivalentul în lei al sumei de 4.000 euro, stabilită pentru un an fiscal, la cursul de schimb al bănciicomerciale prin care se efectuează plăţile; b) Echivalentul în lei al sumei de 2.000 euro, la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziua în care se efectuează plata impozitului către bugetul de stat; c) Echivalentul în lei al sumei de 4.000 euro, stabilită pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ultima zi a lunii în care se efectuează plata; d) Echivalentul în lei al sumei de 4.000 euro, stabilită pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziua în care se efectuează plata impozitului către bugetul de stat; e) Echivalentul în lei al sumei de 5.000 euro, stabilită pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, valabil în luna în care se efectuează plata impozitului către bugetul de stat; f) Echivalentul în lei al sumei de 4.000 euro, stabilită pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, valabil în prima zi a lunii octombrie a anului precedent.

25. Pentru ce cantitate de vinuri spumoase datorează accize bugetului de stat, un antrepozit fiscal autorizatpentru producţia de vinuri spumoase care a produs o cantitate de 7.500 sticle de vin spumos, valorificateastfel:

1.500 sticle au fost livrate către Ambasada Elveţiei la Bucureşti; 2.000 sticle au fost livrate către un comerciant în sistem en detail din Ucraina; 100 sticle au fost consumate în acţiuni proprii de protocol; 2.400 sticle au fost livrate în România către o reţea de depozite autorizate pentru vânzări angro; 1.500 sticle au fost livrate către un antrepozit fiscal autorizat în Polonia pentru depozitare de vinuri.

a) 5.000 sticle; b) 1.600 sticle; c) 2.500 sticle; d) 3.900 sticle; e) 2.400 sticle; f) 3.500 sticle.

26. În care dintre următoarele situaţii o persoană impozabilă din punct de vedere al TVA nu are dreptul sădeducă TVA aferentă achiziţiilor de bunuri:

a) Achiziţiile sunt destinate utilizării în folosul operaţiunilor scutite de TVA cu drept de deducere;b) Achiziţiile sunt destinate utilizării în folosul operaţiunilor taxabile cu cota de TVA de 9%; c) Achiziţiilesunt destinate acordării de bunuri în mod gratuit pentru scopuri legate de desfăşurarea activităţii economice a persoanei impozabile; d) Achiziţiile sunt destinate utilizării în folosul operaţiunilor taxabile cu cota de TVA de 5%; e) Persoana impozabilă achiziţionează băuturi alcoolice, cu excepţia cazului în care aceste bunuri sunt destinate revânzării sau pentru a fi utilizate pentru prestări de servicii; f) Achiziţiile sunt destinate utilizării în folosul operaţiunilor taxabile cu cota de TVA de 24%.

27. Un antrepozit fiscal din România autorizat pentru producţia de benzină pentru aviaţie livrează:- 100.000 de tone către un destinatar înregistrat din Italia;- 50.000 de tone către un antrepozit fiscal de depozitare produse energetice din Grecia;- 700.000 de tone către o companie aeriană care efectuează zboruri comerciale de pe Aeroportul Otopeni;- 10.000 de tone către o companie aeriană care efectuează zboruri turistice în scop privat de pe AeroportulOtopeni.

Pentru ce cantitate totală de benzină pentru aviaţie se datorează accize bugetului de stat?

a) 750.000 de tone; b) 10.000 de tone; c) 150.000 de tone; d) 760.000 de tone; e) 60.000 de tone; f) 160.000de tone.

CF-A6

28. Un antrepozitar autorizat pentru producţia de alcool etilic din România livrează:- 10.000 de hl de alcool etilic către un antrepozit fiscal autorizat pentru producţia de băuturi spirtoase din Suedia; - 5.000 de hl de alcool etilic către un destinatar înregistrat din Ungaria; - 1.000 de hl de alcool etilic către un spital din România, care deţine autorizaţie de utilizator final;

Pentru ce cantitate totală de alcool etilic se datorează accize bugetului de stat?

a) 10.000 de hl; b) 0 hl; c) 11.000 de hl; d) 15.000 de hl; e) 6.000 de hl; f) 16.000 de hl.

29. O societate comercială înregistrează în trimestrul II 2012 următoarele cheltuieli de cercetare pentruobţinerea unui nou produs: cheltuieli privind salariile 40.000 lei; cheltuieli privind materialele 5.000 lei;cheltuieli cu energia electrica şi apă 1.000 lei; cheltuielile cu serviciile prestate de terţi 20.000 lei. Care estesuma deducerii fiscale suplimentare pentru cercetare-dezvoltare de care poate beneficia societatea lacalculul profitului impozabil ?


30. În care dintre următoarele situaţii nu se anulează înregistrarea în scopuri de TVA a unei persoaneimpozabile:

a) dacă este declarată inactivă fiscal conform prevederilor legale în vigoare; b) dacă nu a depus deconturilede TVA pentru perioadele fiscale din cadrul a două trimestre neconsecutive; c) dacă nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxă; d) dacă a intrat în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii; e) dacă asociaţii/administratorii persoanei impozabile au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni; f) dacă persoana impozabilă însăşi are înscrise în cazierul fiscal infracţiuni.

31. O societate comercială a înregistrat la sfârşitul anului 2009 pierdere fiscală, stabilită prin declaraţia deimpozit pe profit. Care este ultimul an fiscal faţă de care se poate recupera această pierdere fiscală aferentăanului 2009 ?

a) Anul 2014 inclusiv; b) Anul 2011 inclusiv; c) Anul 2013 inclusiv; d) Anul 2016 inclusiv; e) Anul 2015inclusiv; f) Anul 2010 inclusiv.

32. La data de 20 august 2011 o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA a achiziţionat un vehiculrutier motorizat destinat exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată mai micăde 3500 kg şi cu mai puţin de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului. Persoana impozabilă nua dedus TVA la achiziţia vehiculului, acesta intrând sub incidenţa limitării speciale a dreptului de deducere.În data de 3 aprilie 2012, persoana impozabilă vinde vehiculul respectiv unei persoane fizice. Care esteregimul TVA aplicabil vânzării vehiculului?

a) taxare cu cota de TVA de 5%; b) scutire de TVA cu drept de deducere; c) taxare cu cota de TVA de 9%;d) taxare cu cota de TVA de 24%; e) scutire de TVA fără drept de deducere; f) taxare cu cota de TVA de19%.

33. Care dintre următoarele operaţiuni se raportează în declaraţia recapitulativă de către persoanele impozabileînregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal ?

a) Livrările de bunuri cu instalare şi asamblare în România; b) Achiziţiile intracomunitare de bunuri scutitede TVA în România; c) Achiziţiile intracomunitare de bunuri taxabile în România; d) Livrările intracomunitare de bunuri taxabile în România; e) Livrările de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunităţii; f) Achiziţiile de servicii intracomunitare care beneficiază de o scutire de TVA în România.

CF-A7

34. O societate comercială cu răspundere limitată dezvoltă un proiect imobiliar pentru care obţine împrumuturide la mai mulţi finanţatori. Care din următoarele împrumuturi vor fi luate în calculul gradului de îndatorarefolosit pentru determinarea nivelului de deducere a cheltuielilor cu dobânzile şi diferenţelor de curs valutar?

a) Împrumuturi obţinute din emisiunea de obligaţiuni admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată;b) Împrumuturi de la o societate bancară din România; c) Împrumuturi de la Banca Europeana deReconstrucţie şi Dezvoltare; d) Împrumuturi de la asociaţii societăţii; e) Împrumuturi de la o instituţie financiară nebancară; f) Împrumuturi de la societăţile de credit ipotecar.

35. SC Delta SA, deţine autoturisme care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activităţii economice, cu o masătotală maximă autorizată care nu depăşeşte 3.500 kg şi care nu au mai mult de 9 scaune de pasageri,incluzând şi scaunul şoferului. In trimestrul III al anului 2012 a înregistrat cheltuieli privind combustibilulîn valoare de 10.000 lei, la care se adaugă TVA 24%. Valoarea nedeductibilă a cheltuielilor privindcombustibilul stabilită la calculul impozitului pe profit datorat pentru trimestrul III al anului 2012 este de:


36. Pentru contribuabilii nerezidenţi, persoane fizice sau juridice, care realizează numai venituri supuseregulilor de impunere la sursă, iar impozitul reţinut este final, atribuirea codului de identificare fiscală sepoate face:

a) nu se atribuie cod de identificare fiscală; b) numai în baza împuternicirii acordate conform art. 18 dinCodul de procedură fiscală de către beneficiarul veniturilor supuse regulilor de impunere la sursă; c) numai din oficiu, de organul fiscal; d) de organul fiscal, la solicitarea plătitorului de venit; e) în ţara de rezidenţă a beneficiarului veniturilor supuse regulilor de impunere la sursă; f) numai la solicitarea contribuabilul beneficiar al veniturilor supuse regulilor de impunere la sursă.

37. Cine are obligaţia de a emite certificatul de atestare a impozitului plătit de nerezidenţi în România ?

a) Autoritatea fiscală competentă; b) Plătitorul de venit, rezident român; c) Administraţia financiară de lasediul beneficiarului de venit; d) Trezoreria Statului, prin structurile teritoriale; e) Ministerul Administraţiei şi Internelor; f) Primăriile din localităţile în care îşi au sediul plătitorii de venit.

38. Potrivit Titlului VII – Accize şi alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, depozitarea exclusivă în regim suspensiv de accize a alcoolului etilicpoate avea loc în antrepozitele fiscale de depozitare aparţinând antrepozitarilor autorizaţi pentru producţiade alcool etilic şi ale persoanelor afiliate acestora, pentru un număr maxim de:

a) 2 antrepozite fiscale de depozitare; b) 5 antrepozite fiscale de depozitare; c) 0 antrepozite fiscale dedepozitare; d) 10 antrepozite fiscale de depozitare; e) 8 antrepozite fiscale de depozitare; f) 7 antrepozite fiscale de depozitare.

39. O societate comercială înregistrează, la 30.06.2012: cheltuieli de sponsorizare în sumă de 10.000 lei în bazaunui contract de sponsorizare în care beneficiar al sponsorizării este o fundaţie controlată chiar de societateacomercială respectivă. Impozitul pe profit calculat la data de 30.06.2012 de către societatea comercialărespectivă este de 30.000 lei, iar cifra de afaceri realizată este în suma de 1.000.000 lei. Care este valoareasponsorizării ce se poate deduce din impozitul pe profit la data de 30.06.2012 ?

a) 10.000 lei; b) 5.000 lei; c) 3.000 lei; d) 6.000 lei; e) Zero; f) 2.000 lei.

40. Reverificarea unei perioade fiscale se poate face prin:

a) la cererea contribuabilului; b) decizie de reverificare; c) înscrierea în registrul unic de control;d) notificarea contribuabilului; e) de comun acord cu contribuabilul; f) aviz de inspecţie fiscală.

CF-A8

CF

24 Nov 2012


A B C D E F


1 14 27


2 15 28


3 16 29


4 17 30


5 18 31


6 19

32


7 20 33


8 21 34


9 22 35


10 23 36


11 24 37


12 25 38


13 26 39

a b c d e f

40

CF-A1



CHESTIOAR DE EXAME


Numele _______________________________


Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Tariful vamal al Comunităţii Europene cuprinde:1) Nomenclatura Combinată a mărfurilor;2) măsurile tarifare preferenţiale cuprinse în acorduri pe care le-a încheiat Comunitatea cu anumite ţărisau grupuri de ţări şi care prevăd acordarea tratamentului tarifar preferenţial; 3) măsurile tarifare preferenţiale adoptate unilateral de Comunitate pentru anumite ţări, grupuri de ţărisau teritorii; 4) măsurile autonome de suspendare, care prevăd o reducere sau o exonerare de drepturi de importaferente anumitor mărfuri; 5) alte măsuri tarifare prevăzute de legislaţia comunitară;6) informaţii obligatorii privind nivelul accizelor practicat în Comunitate;7) informaţii obligatorii privind nivelul TVA practicat în Comunitate.

a) 1,2,3,4,5; b) 1,3,4,7,6; c) 1,2,6; d) 3,4,6; e) 1,4,5; f) 4,6,7.

2. Nu intră în atribuţiile inspecţiei fiscale:

a) verificarea concordanţei dintre datele din declaraţiile fiscale cu cele din evidenţa contabilă acontribuabilului; b) verificarea locurilor unde se realizează activităţi generatoare de venituri impozabile; c) solicitarea de informaţii de la terţi; d) efectuarea de constatări tehnico-ştiinţifice sau orice alte verificărisolicitate de organele de urmărire penală în vederea lămuririi unor fapte ori împrejurări ale cauzelor aflate în lucru la aceste instituţii; e) dispunerea măsurilor asigurătorii în condiţiile legii; f) discutarea constatărilor şi solicitarea de explicaţii scrise de la reprezentanţii legali ai contribuabililor sau împuterniciţii acestora, după caz.

3. Plătitorii de venituri, cu regim de reţinere la sursă a impozitelor, au obligaţia să depună o declaraţie privindcalcularea şi reţinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, astfel:

a) până la data de 31 ianuarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat; b) până în ultima zi a luniiurmătoare celei în care s-a plătit venitul; c) până în ultima zi a lunii iunie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat; d) până în ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat; e) până în ultima zi a lunii în care s-a plătit venitul; f) nu au obligaţia să depună nicio declaraţie.

4. Nu reprezintă sediu permanent al unei persoane juridice nerezidente în România:

a) o carieră de extracţie a pietrei pentru construcţii; b) un loc de conducere; c) un atelier; d) sucursala uneipersoane juridice nerezidente; e) o fabrică; f) păstrarea unui loc fix de activitate numai în scopul desfăşurăriide activităţi cu caracter pregătitor sau auxiliar de către un nerezident.

5. Potrivit Titlului VII – Accize şi alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, se aplică accize specifice reduse pentru alcoolul etilic produs înmicile distilerii a căror producţie anuală nu depăşeşte:

a) 10 hl alcool pur/an; b) 150 hl alcool pur/an; c) 10.000 hl alcool pur/an; d) 200 hl alcool pur/an; e) 100 hlalcool pur/an; f) 1.000 hl alcool pur/an.

2013

CF-A2

6. În sensul Titlului V din Codul fiscal sunt venituri impozabile obţinute din România indiferent dacăveniturile sunt primite în România sau în străinătate :

a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent/sediu permanent desemnat înRomânia; b) dobânzile de la un nerezident; c) redevenţele de la un nerezident; d) veniturile unei persoane fizice nerezidente, obţinute dintr-o activitate dependentă desfăşurată în România; e) redevenţele de la un rezident; f) veniturile obţinute de nerezidenţi dintr-o asociere constituită în România, inclusiv dintr-o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microîntreprindere.

7. Executorul fiscal este împuternicit în faţa debitorului şi a terţilor prin:

a) legitimaţia de serviciu şi delegaţia emisă de organul de executare silită; b) legitimaţia de serviciu;c) delegaţia emisă de organul de executare silită; d) legitimaţia de executor fiscal şi delegaţia emisă deorganul de executare silită; e) nu are nevoie de împuternicire; f) legitimaţia de executor fiscal şi documentele, în original, care atestă începerea procedurilor de executare silită.

8. Un antrepozit fiscal de producţie tutun prelucrat din România poate livra ţigarete în regim suspensiv deaccize către:

a) un destinatar înregistrat din România; b) un comerciant en detail din România; c) un destinatar înregistratdin Belgia; d) un expeditor înregistrat din România; e) un comerciant angro din România; f) un comerciant angro din Italia.

9. Potrivit Legii nr. 31/1990 privind societățile, persoanele care sunt incapabile ori care au fost condamnatepentru gestiune frauduloasă, abuz de încredere, fals, uz de fals, înşelăciune, delapidare, mărturiemincinoasă, dare sau luare de mită, pot fi:

a) directori; b) niciuna din celelalte variante nu este corectă; c) reprezentanți ai societății; d) administratori;e) acționari; f) fondatori.

10. Societatea A, stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în România efectuează lucrări de reparaţii pentru unutilaj în beneficiul lui B, persoană impozabilă stabilită în scopuri de TVA în Ucraina. Serviciile dereparaţii sunt efectiv prestate la Braşov, la sediul societăţii A. După finalizarea lucrărilor de reparaţii,utilajul este transportat din România în Bulgaria. Din punct de vedere al TVA, serviciile de reparaţii sunt:

a) scutite de TVA fără drept de deducere; b) scutite de TVA cu drept de deducere; c) neimpozabile înRomânia; d) taxabile în România cu cota standard de TVA de 24%; e) taxabile în România cu cota standard de TVA de 9%; f) taxabile în România cu cota standard de TVA de 5%.

11. Contribuabilul fără domiciliu fiscal în România, care are obligaţia de a depune declaraţii la organele fiscale:

a) trebuie să desemneze un împuternicit, stabilit în Uniunea Europeană; b) trebuie să desemneze unîmputernicit, cu domiciliul fiscal în România; c) depune declaraţii fiscale doar în urma inspecţiei fiscale; d) îşi desemnează un curator fiscal; e) nu trebuie să îndeplinească nicio altă formalitate; f) poate sădesemneze un împuternicit.

12. Contribuabilii persoane juridice sau orice entităţi fără personalitate juridică se declară inactivi dacă se aflăîn una dintre următoarele situaţii:

1) nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie declarativă prevăzută delege; 2) nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie de plată prevăzută de lege;3) se sustrag de la efectuarea inspecţiei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliuluifiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia; 4) organele fiscale le anulează înregistrarea în scopuri de TVA;5) organele fiscale au constatat că nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat, potrivit proceduriistabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală; 6) au înscrise în cazierul fiscal fapte de natura infracţiunilor;

a) 2, 3, 4; b) 2, 3, 6; c) 1, 2, 3; d) 3, 4, 5; e) 2, 4, 6; f) 1, 3, 5.

CF-A3

13. TVA deductibilă se ajustează în următoarele situaţii:

a) în cazul pierderilor tehnologice care nu depăşesc normele legale; b) în cazul bunurilor furate, în situaţiaîn care nu există o hotărâre judecătorească definitivă; c) în cazul bunurilor distruse ca urmare a unor calamităţi naturale; d) în cazul stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate; e) în cazul perisabilităţilor, în limitele stabilite de lege; f) în cazul bunurilor distruse ca urmare a unor cauze de forţă majoră.

14. O societate înregistrată în România desfăşoară activitate şi în străinătate printr-un sediu permanent. În anul2012 sediul permanent, înregistrat într-un stat membru al Uniunii Europene, a realizat pierdere fiscală. Careeste regimul fiscal al pierderii fiscale la determinarea profitului impozabil?

a) se reportează şi se recuperează în următorii 7 ani fiscali consecutivi; b) se reportează şi se recuperează înurmătorii 5 ani fiscali consecutivi; c) se reportează şi se recuperează în următorii 3 ani fiscali consecutivi; d) nu se reportează şi nu se recuperează pe surse de venit; e) se cumulează cu profitul fiscal realizat decontribuabil în România, diminuând impozitul pe profit datorat în România; f) se reportează şi se recuperează obligatoriu numai în următorul an fiscal.

15. Sunt scutiţi de la plata impozitului pe profit următorii contribuabili:

a) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât înRomânia cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică; b) persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română; c) persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu/mai multor sedii permanente în România; d) persoanele juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei europene; e) trezoreriastatului; f) persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere cu sau fără personalitate juridică.

16. În înţelesul impozitului pe venit, următoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:

a) ratele aferente creditelor angajate; b) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria - rata deleasing - în cazul contractelor de leasing operaţional, respectiv cheltuielile cu amortizarea şi dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operaţiunile de leasing şi societăţile de leasing; c) cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate şi neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliţă de asigurare; d) donaţii de orice fel; e) impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit; f) impozitul pe venit datorat potrivit Titlului III Impozitul pe venit, inclusiv impozitul pe venitul realizat în străinătate.

17. În înţelesul reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene:

a) capitalurile proprii reprezintă totalitatea activelor imobilizate ale unei societăţi, deţinute la un momentdat; b) capitalurile proprii reprezintă capitalul social la care se adaugă datoriile pe termen lung; c) capitalurile proprii reprezintă interesul rezidual al acţionarilor sau asociaţilor în activele unei entităţi dupădeducerea tuturor datoriilor sale; d) capitalurile proprii reprezintă interesul rezidual al acţionarilor sau asociaţilor în activele unei entităţi, la care se adaugă datoriile sale; e) capitalurile proprii reprezintă datoriile pe termen mediu şi lung recunoscute de entitate la un moment dat; f) capitalurile proprii reprezintă totalitatea activelor corporale și necorporale deținute de societate.

18. Un organism de plasament colectiv fără personalitate juridică, înregistrat în Elveţia, încasează venituri dintitluri de valoare deţinute la o persoană juridică română. Care este tratamentul fiscal aplicabil acestorvenituri la momentul plăţii lor?

a) Se aplică cota de impozit de 2%; b) Se aplică cota de impozit de 25%; c) Sunt venituri neimpozabile;d) Se aplică cota de impozit cea mai favorabilă dintre Codul fiscal din România şi Codul fiscal din Elveţia;e) Se aplică cota de impozit de 50%; f) Se aplică cota de impozit de 16%.

CF-A4

19. Cifra de afaceri care serveşte drept referinţă pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este:

a) 2.250.000 lei; b) 119.000 lei; c) 2.500.000 lei; d) 220.000 lei; e) 118.000 lei; f) 5.000.000 lei.

20. Plafonul până la care bunurile de mică valoare acordate gratuit în cadrul acţiunilor de protocol nu suntconsiderate livrări de bunuri în sensul TVA este:

a) 3% din cifra de afaceri; b) 1000 lei, inclusiv TVA, pentru fiecare cadou; c) 2% din profitul brut; d) 1000lei, exclusiv TVA, pentru fiecare cadou; e) 100 lei, exclusiv TVA, pentru fiecare cadou; f) 100 lei, inclusiv TVA, pentru fiecare cadou.

21. A livrează bunuri societăţii B la data de 31 mai 2013. Cele două societăţi sunt stabilite şi înregistrate înscopuri de TVA în România. Societatea B este afiliată societăţii A. Baza de impozitare a TVA pentrulivrarea efectuată de A în beneficiul lui B este considerată valoarea de piaţă atunci când:

a) contrapartida este mai mare decât valoarea de piaţă, iar furnizorul are drept complet de deducere a TVA;b) contrapartida este mai mare decât valoarea de piaţă, iar beneficiarul livrării nu are drept complet dededucere a TVA; c) contrapartida este mai mică decât valoarea de piaţă, furnizorul are un drept complet de deducere a TVA şi livrarea este scutită de TVA; d) contrapartida este mai mică decât valoarea de piaţă, furnizorul nu are un drept complet de deducere a TVA şi livrarea este taxabilă cu cota standard de TVA; e) contrapartida este mai mică decât valoarea de piaţă, iar beneficiarul livrării nu are drept complet dededucere a TVA; f) contrapartida este mai mică decât valoarea de piaţă, iar beneficiarul livrării are drept complet de deducere a TVA.

22. Potrivit Legii nr. 31/1990 privind societățile, capitalul social al unei societăţi cu răspundere limitată nupoate fi mai mic de:

a) 1000 lei; b) 100 Euro; c) 500 lei; d) 200 lei; e) 200 Euro; f) 2000 lei.

23. Orice persoană juridică străină, care înfiinţează sau desfiinţează o reprezentanţă în cursul anului fiscal, areobligaţia de a depune o declaraţie fiscală la autoritatea fiscală competentă:

a) până la finele semestrului în care a avut loc înfiinţarea sau desfiinţarea reprezentanţei; b) până la data de29 februarie a anului curent pentru anul anterior; c) în termen de 30 de zile de la data la care reprezentanţa a fost înfiinţată sau desfiinţată; d) până la împlinirea unui număr de 183 zile de la înfiinţarea reprezentanţei; e) până pe data de 15 a lunii următoare înfiinţării sau desfiinţării reprezentanţei; f) până pe data de 25 a luniiurmătoare înfiinţării sau desfiinţării reprezentanţei.

24. Societatea A are calitatea de utilizator în cadrul unui contract de leasing încheiat în ianuarie 2013 cusocietatea B, pentru un vehicul rutier motorizat având o masă totală maximă autorizată care nu depăşeşte3500 kg şi care nu are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul şoferului. Valoarea ratei de leasing lunareeste de 2.000 lei, TVA aferentă fiind 480 lei. În luna septembrie 2013, societatea A utilizează respectivulvehicul pentru o deplasare în scop personal. Cuantumul TVA pentru care societatea A îşi poate exercitadreptul de deducere pentru rata de leasing aferentă lunii septembrie este:

a) 480 lei; b) 120 lei; c) 0 lei; d) 240 lei; e) 320 lei; f) 180 lei.

25. Potrivit legii contabilităţii, pot opta pentru un sistem simplificat de contabilitate:

a) persoanele care, în exerciţiul financiar precedent, au înregistrat un profit sub echivalentul în lei al sumeide 10.000 euro; b) persoanele care, în exerciţiul financiar precedent, au înregistrat o cifră de afaceri netă sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro şi totalul activelor sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro; c) persoanele care au înregistrat o cifră de afaceri sub 35.000 euro în ultimii 3 ani; d) persoanele care, în exerciţiul financiar precedent, au înregistrat un total al activelor sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro; e) persoanele care realizează în cursul exerciţiului financiar curent o cifră de afaceri sub 10.000 euro; f) orice persoană care, în exerciţiul financiar precedent, a realizat o cifră de afaceri între 10.000 euro şi35.000 euro.

CF-A5

26. Potrivit Titlului VII – Accize şi alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, poate să primească produse accizabile în regim suspensiv de accizedintr-un alt stat membru, dar nu poate să deţină sau să expedieze în regim suspensiv de accize astfel deproduse:

a) antrepozitarul autorizat pentru depozitare; b) antrepozitarul autorizat pentru producţie; c) importatorulautorizat; d) destinatarul înregistrat; e) expeditorul înregistrat; f) comerciantul angro.

27. In scopul determinării impozitului pe profit, amortizarea fiscală pentru investiţiile efectuate de o societatecomercială din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public se calculează după cum urmează:

a) pe o perioadă de 5 ani de la data încheierii contractului de concesionare, utilizând metoda de amortizareaccelerată; b) pe o perioada de 2 ani de la data încheierii contractului de concesionare, utilizând metoda de amortizare liniară; c) pe o perioadă de 10 ani de la data încheierii contractului de concesionare, utilizând metoda de amortizare accelerată; d) pe o perioadă de 5 ani de la data încheierii contractului de concesionare, utilizând metoda de amortizare liniară; e) pe durata comunicată organului fiscal competent şi agreată de acesta; f) pe durata normală de utilizare, pe durata normală de utilizare rămasă sau pe perioada contractului de concesionare sau închiriere, după caz.

28. SC DELTA SA achiziţionează la 01.06.2013 un mijloc de transport de persoane cu 5 scaune de pasageri,incluzând şi scaunul şoferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite în Reglementările privindomologarea de tip şi eliberarea cărţii de identitate a vehiculelor rutiere, precum şi omologarea de tip aproduselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrărilor publice,transporturilor şi locuinţei nr. 211/2003, în valoare de 110.000 lei. Durata de amortizare fiscală este de 4ani. Valoarea cheltuielilor cu amortizarea nedeductibilă fiscal la calculul impozitului pe profit în anul 2013pentru mijlocul de transport în cauză este de:

a) 16.041,66 lei; b) 13.750 lei; c) 4.750 lei; d) 9.000 lei; e) 10.500 lei; f) 5.541,66 lei.

29. Data depunerii declaraţiei prin mijloace electronice de transmitere la distanţă pe portalul e-România este:

a) data înregistrării acesteia pe portal, astfel cum rezultă din mesajul electronic transmis de sistemul detranzacţionare a informaţiilor; b) data înregistrării acesteia pe portal, astfel cum rezultă din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacţionare a informaţiilor, cu condiţia validării conţinutului declaraţiei; c) data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale, indiferent de data depunerii efective; d) data înregistrării acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezultă din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraţiei; e) data înregistrării acesteia la organul fiscal competent; f) data înregistrării în evidenţa pe plătitori.

30. Potrivit Titlului VII – Accize şi alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, în cazul anulării autorizaţiei de antrepozit fiscal, o nouă autorizaţiepoate fi emisă de autoritatea competentă numai dacă de la data anulării a trecut o perioadă de cel puţin:

a) 4 ani; b) 6 luni; c) 5 ani; d) un an; e) 2 ani; f) 3 ani.

31. Din punct de vedere al TVA, nu se aplică taxarea inversă în interiorul ţării pentru:

a) livrarea de materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Codul silvic; b) transferul de certificate deemisii de gaze cu efect de seră; c) livrarea de deşeuri de plastic; d) lucrările de construcţii – montaj; e) transferul de certificate verzi; f) livrarea de porumb.

32. În înţelesul impozitului pe venit, următoarele venituri nu sunt impozabile:

a) veniturile sub formă de dobânzi din creanţe comerciale; b) sumele sau bunurile primite sub formă desponsorizare sau mecenat; c) echivalentul în lei al veniturilor în natură din desfăşurarea activităţii; d) veniturile sub formă de dobânzi din alte creanţe utilizate în legătură cu o activitate independentă;e) sumele încasate din desfăşurarea activităţii; f) veniturile din angajamentul de a nu desfăşura o activitateindependentă sau de a nu concura cu o altă persoană.

CF-A6

33. Cheltuielile cu dobânzile aferente unui împrumut contractat de la o persoană fizică nerezidentă sunt integraldeductibile la calculul impozitului pe profit în cazul în care:

a) cheltuielile cu dobânzile sunt integral nedeductibile, indiferent de valoarea gradului de îndatoraredeoarece împrumutul este contractat de la o persoană fizică nerezidentă; b) cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile, indiferent de valoarea gradului de îndatorare deoarece împrumutul este contractat de la o persoană fizică nerezidentă; c) gradul de îndatorare a capitalului este mai mare decât trei; d) cheltuielile cudobânzile sunt 20% deductibile, indiferent de valoarea gradului de îndatorare; e) gradul de îndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei; f) gradul de îndatorare a capitalului are o valoare negativă.

34. În cazul în care se utilizează expresia „regim vamal cu impact economic”, se înţelege ca aplicându-se, încazul mărfurilor necomunitare, următoarelor regimuri:

1) antrepozit vamal;2) perfecţionare activă;3) transformare sub control vamal;4) admitere temporară;5) perfecţionare pasivă;6) tranzit extern.

a) 3,4,5; b) 1,2,3; c) 1,4,5,6; d) 4,5; e) 1,2,3,4,5; f) 1,2,6.

35. În cazul locuinţei de serviciu date în folosinţa unui salariat sau administrator, cheltuielile pentrufuncţionarea, întreţinerea şi repararea acesteia sunt deductibile la calculul impozitului pe profit:

a) în limita corespunzătoare raportului dintre suprafaţa construită prevăzută de Legea locuinţei nr. 114/1996,republicată, cu modificările ulterioare, majorată cu 5%, şi totalul suprafeţei construite a locuinţei de serviciu respective; b) în limita corespunzătoare raportului dintre suprafaţa construită prevăzută de Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările ulterioare, diminuată cu 5%, şi totalul suprafeţei construite a locuinţei de serviciu respective; c) în limita corespunzătoare raportului dintre suprafaţa construită prevăzută de Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările ulterioare, diminuată cu 15%, şi totalul suprafeţei construite a locuinţei de serviciu respective; d) în limita corespunzătoare raportului dintre suprafaţa construită prevăzută de Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările ulterioare, diminuată cu 10%, şi totalul suprafeţei construite a locuinţei de serviciu respective; e) în limita corespunzătoare raportului dintre suprafaţa construită prevăzută de Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările ulterioare, majorată cu 15%, şi totalul suprafeţei construite a locuinţei de serviciu respective; f) în limita corespunzătoare raportului dintre suprafaţa construită prevăzută de Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările ulterioare, majorată cu 10%, şi totalul suprafeţei construite a locuinţei de serviciu respective.

36. Conform Titlului V din Codul fiscal, sunt venituri impozabile obţinute din România, indiferent dacăveniturile sunt primite în România sau în străinătate:

a) comisioanele de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacă comisionul este ocheltuială a sediului permanent; b) dobânzile de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacă dobânda nu este o cheltuială a sediului permanent; c) veniturile obţinute de nerezidenţi dintr-o asociere constituită în România; d) veniturile din sponsorizări efectuate de persoane juridice române; e) profitul obţinut de persoana nerezidentă din activitatea desfăşurată de aceasta în ţara de rezidență; f) veniturile din vânzarea de marfă în baza unui contract încheiat cu o persoană juridică română.

37. Acciza datorată bugetului de stat pe o unitate de măsură nu poate fi mai mică decât nivelul accizei minime -prevăzute în Titlul VII – Accize şi alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare -, exprimat în echivalent euro/u.m., pentru următoarele produseaccizabile:

a) cărbune; b) motorină; c) ţigări şi ţigări de foi; d) păcură; e) ţigarete; f) bere.

CF-A7

38. Societatea X, înregistrată în scopuri de TVA în România, vinde energie electrică societăţii Y, persoanăimpozabilă stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA în Germania. Energia electrică nu este transportată înafara României. Din punct de vedere al TVA, livrarea realizată de societatea X este:

a) taxabilă în România, cu cota redusă de TVA de 9%; b) supusă taxării inverse în România; c) taxabilă înRomânia, cu cota standard de TVA de 24%; d) impozabilă în Germania, statul membru în care este stabilit beneficiarul; e) taxabilă în România, cu cota redusă de TVA de 5%; f) scutită fără drept de deducere.

39. Raportul de inspecţie fiscală stă la baza emiterii:1) deciziei de impunere, pentru diferenţe de obligaţii fiscale aferente perioadelor verificate;2) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dacă nu se constată diferenţe de obligaţii fiscale;3) deciziei de calcul accesorii;4) deciziei de soluţionare a contestaţiei;5) deciziei de reverificare.

a) 1, 2, 4, 5; b) 1, 2; c) 1, 2, 3, 4, 5; d) 2, 3, 4, 5; e) 1, 3, 4, 5; f) 1, 2, 5.

40. La calculul impozitului pe profit, cheltuielile de exploatare privind ajustările pentru deprecierea stocurilorsunt:

a) cheltuieli deductibile în limita a 20% din valoarea stocurilor; b) cheltuieli efectuate în scopul realizării devenituri; c) cheltuieli nedeductibile fiscal; d) cheltuieli deductibile fiscal doar în anul achiziţiei stocurilor; e) cheltuieli deductibile fiscal doar în anul următor achiziţiei stocurilor; f) cheltuieli deductibile fiscal înlimita a 50% din valoarea stocurilor.

CF-A8

CF

05-Oct-2013


A B C D E F


1 14 27


2 15 28


3 16 29


4 17 30


5 18 31


6 19

32


7 20 33


8 21 34


9 22 35


10 23 36


11 24 37


12 25 38


13 26 39

a b c d e f

40

Notă: Aceste grile au fost date la examenele de consultant fiscal în anii anteriori. Grilele au fost puse la dispoziția publicului prin afișarea de către organizatorul examenului pe siteul propriu. Vă rugăm să respectați dreptul de proprietate intelectuală al CCF asupra acestor materiale. Materialul de față reprezintă o simplă colecție cu subiectele date la examen iar drepturile de autor aparțin CCF.

Cârcofiscu'

Highlight

2007 - prietenii · pdf filenotă: aceste grile au fost date la examenele de consultant fiscal...

Documents