Tema 6. Calcularea taxelor și impozitelor și închiderea conturilor contabile

1.1 Registrul documentelor speciale

1.2 Registrul documentelor impozite și taxe

6.1 Registrul documentelor speciale

Către documentele registrului ”Speciale” se atribuie:

1. Reevaluarea valutei;

2. Închiderea avansurilor;

3. Închiderea conturilor;

4. Închiderea clasei a 8-a

5. Închiderea claselor a 6-a și a 7-a

6. Storno.

Documentul ”Reevaluarea valutei” este destinat înregistrării în mod automat de către

program a formulelor contabile de reevaluare a soldurilor valutelor în conturile și obiectele

analitice. El efectuează reevaluarea soldurilor în conturile valutare conform cursurilor valutare

stabilite la data documentului. În acest caz se formează formule contabile la contul de reflectare a

diferențelor de curs. Documentul reevaluează toate subconturile conturilor valutare, precum și

toate obiectele analiticii, dacă se ține evidența analitică. Calcularea sumelor necesare și formarea

formulelor contabile se execută automat de către program în momentul validării. Documentul

poate fi perfectat pentru orice dată. Reevaluarea soldurilor se va efectua la momentul perfectării

documentului. Astfel, pentru reevaluarea soldurilor valutare la sfârșitul lunii, documentul trebuie

să fie plasat la ultima dată a lunii la sfârșitul zilei.

Ordinea perfectării:

1. Introducem data documentului;

2. Selectăm genul de activitate și obiectul de evidență analitică;

3. Tastarea butonului ”A completa” efectuează calculul reevaluării valutei. În partea

tabelară în rubrica ”Conturi” se reflectă conturile pentru care există sold în valută.

Documentul ”Închiderea avansurilor” este destinat închiderii avansurilor primite pe contul

221.1 ”Creanțe comerciale din țară” la 523.1 ”Avansuri primite din țară” cu formarea

concomitentă a înregistrărilor în registrul vânzărilor.

Consecutivitatea perfectării documentului:

1. Se indică data documentului (ultima zi a lunii);

2. Se înscrie temeiul închiderii;

3. Prin tastarea butonului ”A completa” va fi completată partea tabelară a

documentului.

Documentul ”Închiderea conturilor” dispune de următoarea consecutivitate de perfectare:

37

1. Se indică data documentului (ultima zi a lunii);

2. Se selectează conturile de trecerea a soldurilor de la unul la altul;

3. La bifarea boxei ”Decontări reciproce” va fi închisă cea mai mică valoare în

cadrul obiectelor de evidență analitică la conturile indicate

4. La activarea bifei în boxa ”A închide doar solduri negative” programul le va

selecta în cadrul obiectelor de evidență analitică și le va prezenta în partea tabelară după tastarea

butonului ”A completa”. Utilizatorul poate redacta sumele precum și de a anula unele din

înregistrările efectuate.

Documentul ”Închiderea clasei a opta” destinat pentru închiderea conturilor 811, 812, 821 etc.

Dispune de următoarea consecutivitate de perfectare:

1. Se înscrie data documentului;

2. Se selectează contul corespondent;

3. La apăsarea butonului ”A completa” toate soldurile vor fi prezentate în partea tabelară a

documentului.

Documentul ”Închiderea clasei 6-a și a 7-a” este destinat primirii rezultatului financiar și se

perfectează o dată la finele anului. Consecutivitatea perfectării:

1.Se indică ultima zi a anului;

2.Se activează butonul ”A completa”. Ca rezultat toate conturile claselor 6 și 7 vor fi închise

cu contul 351. În partea inferioară a documentului este dedusă suma totală a veniturilor și

cheltuielilor precum și diferența.

Documentul ”Storno” este destinat pentru stornarea mișcării documentului și se perfectează

prin selectarea acestuia la data corespunzătoare

6.2 Registrul documentelor impozite și taxe

În acest registru sunt incluse:

1. Calculul taxei pentru apă;

2. Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului;

3. Calculul impozitului funciar;

4. Calculul impozitului pe bunuri imobiliare;

5. Calculul taxei pentru amplasarea publicității;

6. Calculul taxei pentru posesorii unităților de transport.

Calculul taxei pentru apă se perfectează de către entitățile ce extrag apa din fondul apelor sau

utilizează apa la hidrocentrale. Ordinea perfectării calculului:

1. Se înscrie data documentului;

2. Se selectează conturile pentru a forma formula contabilă și obiectele de evidență

analitică a acestora;

38

3. În partea tabelară informația se prezintă separat pentru fiecare subdiviziune indicându-se

cotele taxei volumul contorizat și cel normativ, suma, scutirile și valoarea totală.

Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului se efectuează servind ca obiect impozabil

salariații și/sau fondatorii întreprinderilor care nu sunt incluși în efectivul mediu de salariați.

Ordinea efectuării calculului:

1. Se înscrie data documentului;

2. Se selectează conturile pentru a forma formula contabilă și obiectele de evidență

analitică a acestora;

3. În partea tabelară informația se prezintă separat pentru fiecare subdiviziune indicându-se

numărul de lucrători, cotele taxei pentru un lucrător, suma taxei.

Calculul impozitului funciar se efectuează pentru terenurile cu destinație agricolă, terenuri de

intravilan și pentru cele de extravilan în următoarea succesiune:

1. Se înscrie data documentului;

2. Se selectează conturile pentru a forma formula contabilă și obiectele de evidență

analitică a acestora;

3. În partea tabelară informația se prezintă separat pentru fiecare lot de teren indicându-se

subdiviziunea, suprafața, valoarea estimată, tipul obiectului impozabil, suma impozitului și

înlesnirile.

Calculul impozitului pe bunuri imobiliare se efectuează pentru bunurile imobiliare aflate în

proprietate, arendate, în drept de posesie sau leasing. Ordinea perfectării:

1. Se înscrie data documentului;

2. Se selectează conturile pentru a forma formula contabilă și obiectele de evidență

analitică a acestora;

3. În partea tabelară informația se prezintă separat pentru fiecare bun imobiliar indicându-se

subdiviziunea, valoarea estimată, tipul obiectului impozabil, suma impozitului și înlesnirile.

Calculul taxei pentru amplasarea publicității se perfectează de entitățile ce plasează sau

difuzează informații publicitare drept bază impozabilă servind veniturile din vânzări ale

serviciilor publicitare. Documentul se perfectează în următoarea succesiune:

1. Se înscrie data documentului;

2. Se selectează conturile pentru a forma formula contabilă și obiectele de evidență

analitică a acestora;

3. În partea tabelară informația se prezintă separat pentru fiecare subdiviziune, refecând

venitul din vânzării, cota și suma impozitului și înlesnirile.

39

Calculul taxei pentru posesorii unităților de transport se perfectează anual de către

persoanele posesoare sau aflate în drept de folosință a unităților de transport. Taxa se fixează

pentru o unitate, o tonă și pentru capacitatea cilindrică a motorului.

Tema 7. Analiza informaţiei privind perfectarea gestiunii contabile

7.1. Formarea formularelor rezultative de gestiune

7.2. Registrul de casă

7.3. Registrul de evidenţă a livrărilor şi procurărilor

7.1 Formarea formularelor rezultative de gestiune

În procesul activităţii economice ale entităţilor apare necesitatea înregistrării unei sau altei

informaţii operative: soldurilor şi rulajelor la conturile contabile, datoriilor debitoare şi creditore,

componenţa stocurilor de mărfuri şi materiale, starea decontărilor cu bugetul şi alţi debitori şi

creditori. Pe lângă informaţia operativă pentru necesităţile interne curente entitatea trebuie să

formeze registrele de evidenţă – documente în format de hârtie ce conţin elementele şi informaţia

necesară. De fapt, registrele de evidenţă reflectă activitatea entităţii şi se utilizează, de regulă, de

organele fiscale, casa asigurărilor sociale de stat ş.a. La fel entitatea trebuie să întocmească şi să

prezinte periodic utilizatorilor externi informaţia aferentă activităţii sale. Rapoartele pot fi divizate în

câteve tipuri:

Rapoarte standarde: sunt destinate pentru utilizarea practic în toate entităţile şi pentru diverse

sectoare de evidenţă. De regulă ele prezintă totalurile pentru orice cont contabil, subcont, valută

indicată. Către ele pot fi atribuite „Balanţa de verificare”, „Analiza conturilor”, „Analiza

subconturilor” ş. a. Aceste dări de seamă sunt formate pentru ţinerea evidenţi contabile, analiza

curentă a nivelurilor soldurilor conturilor contabile precum şi pentru formare lunară a registrelor de

evidenţă.

Rapoarte reglementate: Sunt destinate pentru a fi prezentate în diferite instanţe şi organe de

control: inspectorat fiscal, casa naţională de asigurări sociale, biroul naţional de statistică. Conţinutul,

forma şi ordinea prezentării acestor dări de seamă este determinată de organele de stat respective.

Rapoarte specializate. Sunt orientate pentru un concret domeniu al evidenţei contabile. Astfel

de dări de seamă se formează din necesitatea obţinerii unei anumite prezentări şi oformări a dării de

seamă. În configuraţia tipică a programei sunt incluse următoarele forme specializate: registrul de

casă, registrul de procurări şi registrul de vânzări.

7.2 Registrul de casă

În registrul de casă a entităţii se ţine evidenţa tuturor încasărilor şi plăţilor de numerar.

Înscrierile în registrul de casă se fac zilnic, calculându-se soldul banilor în casierie. Soldul se

calculează în felul următor: la soldul mijloacelor băneşti de la începutul zilei se adună încasările

obţinute şi se scoate suma de bani eliberată d casierie. Suma de bani rămasă se înscrie ca sold la

40

începutul zilei următoare. Când rulajul operaţiilor de casă şi suma de bani este mare, ei se depun în

bancă pe contul curent, conform „Avizului de vărsare a numerarului”. Predarea banilor se confirmă

prin cotorul instituţiei bancare.

La entităţi registrul de casă poate fi ţinut în mod automatizat (selectându-l din meniul

„Rapoarte”) având paginile în formă de maşinogramă "Foaie anexată în registrul de casă".

Concomitent se formează maşinogramele "Darea de seamă contabilă a casierului". Ambele

maşinograme trebuie să fie întocmite către începutul zilei următoarele de lucru, având acelaşi

conţinut şi să includă toate atributele prevăzute de formularul registrului de casă.

Numerotarea registrului de casă în aceste maşinograme se efectuează în mod automat în

ordine crescândă de la începutul anului.

În maşinograma "Foaie anexată în registrul de casă" trebuie să se imprime în mod automat

numărul general de foi ale registrului de casă pentru fiecare lună, iar în ultima maşinogramă a anului

calendaristic - numărul general de foi al registrului de casă pentru anul întreg.

    După primirea maşinogramelor "Foaie anexată în registrul de casă" şi "Darea de seamă contabilă a

casierului", casierul este dator să verifice corectitudinea ţinerii registrului de casă şi a dării de seamă

contabile a casierului, să le semneze şi să predea contabilităţii, contra chitanţă în foaia anexată în

registrul de casă darea de seamă contabilă a casierului, împreună cu scriptele de încasări şi plăţi.

În scopul asigurării integrităţii şi pentru comoditate la utilizare, casierul păstrează

maşinogramele "Foaie anexată în registrul de casă" în cursul anului separat pentru fiecare lună. La

sfârşitul anului calendaristic (sau din necesitate) maşinogramele "Foaie anexată în registrul de casă"

se broşează în ordine cronologică. Numărul general de foi pentru un an se confirmă prin semnăturile

conducătorului şi contabilului-şef al întreprinderii, şi registrul se sigilează.

7.3. Registrul procurărilor şi livrărilor

 Fiecare subiect impozabil este obligat să ţină evidenţa întregului volum de mărfuri, servicii

livrate şi a valorilor materiale, serviciilor procurate. În comerţul cu amănuntul, în sfera prestării

serviciilor, subiecţii impozabili sînt obligaţi să ţină zilnic evidenţa tuturor mărfurilor livrate,

serviciilor prestate achitate în numerar. Registrele de evidenţă a procurării şi livrării de mărfuri,

servicii trebuie întocmite în termen de o lună de la încheierea perioadei fiscale privind T.V.A. prin

activarea acestora din meniul „Rapoarte”.

Registrul de evidenţă a procurării de mărfuri, servicii trebuie să includă:

a) seria şi numărul facturii fiscale şi/sau seria şi numărul declaraţiei de import şi/sau numărul

documentului confirmativ pentru importul de servicii;

b) data primirii facturii şi/sau data din declaraţie în regim liber de vamă şi/sau data plăţii

T.V.A. la servicii şi numărul documentului de plată;

c) denumirea (numele) furnizorului;

d) descrierea succintă a livrării;

e) valoarea totală a livrării fără T.V.A.;

41

f) suma totală a T.V.A..

Înscrierea în registrul de evidenţă a livrării de mărfuri, servicii trebuie să includă:

a) seria şi numărul facturii fiscale;

b) data eliberării ei;

c) denumirea (numele) cumpărătorului (beneficiarului);

d) descrierea succintă a livrării;

e) valoarea totală a livrării prezentată pentru a fi achitată fără T.V.A.;

f) suma totală a T.V.A.;

g) suma rabatului, dacă acesta se oferă.

Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/ livrate se înregistrează în

registrele respective în ordinea primirii/ eliberării lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate se

păstrează la subiectul impozabil.

În termen de o lună după luna de dare de seamă contabilul-şef trebuie să verifice

corectitudinea facturilor fiscale eliberate şi primite precum şi corespunderea înregistrărilor efectuate

în registrele de evidenţă a procurărilor şi livrărilor, să imprime forma electronică a acestora, să le

semneze şi să le anexeze la facturile primite/eliberate.

42