2. Funcţionarea Trezoreriei statului

Instituţiile publice, indiferent de sistemul de finanţare şi de subordonare, sunt obligate să aibă conturi deschise la trezoreriile operative în scopul efectuării operaţiunilor de încasări şi plăti prin conturile lor de disponibilităţi.

2.1. Contabilitatea operaţiilor de încasări şi plăţi prin conturile bancare

Cea mai mare parte din disponibilităţile unei unităţi nu sunt păstrate la sediul acestora (în casieria unităţii), ci în conturi curente deschise la bănci. Mai mult, majoritatea operaţiunilor de încasări şi plăţi se derulează prin intermediul conturilor bancare.

Decontările fără numerar reprezintă operaţiile bancare prin care plăţile şi încasările se fac prin trecerea (virarea) unei sume din contul debitorului deschis la o banca în contul creditorului deschis la aceeaşi bancă sau la o altă bancă.2

Contabilitatea operaţiunilor de încasări şi plăţi efectuate prin bancă se realizează cu ajurorul contului 561 „Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii si subvenţii”, care se debitează cu încasările provenite din venituri proprii şi subvenţii, respectiv se creditează cu plăţile efectuate. Soldul debitor reprezintă disponibilităţile băneşti existente la un moment dat.

Regulile financiare confirmate de-a lungul timpului, atestă faptul că încasările şi plăţile fără numerar se pot efectua prin următoarele instrumente principale de decontare :

Dispoziţia de plată/încasare către casierie Serveşte ca:

– dispoziţie pentru casierie, în vederea achitării în numerar a unor sume, potrivit dispoziţiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum şi a diferenţei de încasat de către titularul de avans în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit, pentru procurare de materiale etc.;– dispoziţie pentru casierie, în vederea încasării în numerar a unor sume care nu reprezintă venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziţiilor legale;– document justificativ de înregistrare în registrul de casa şi în contabilitate, în cazul plăţilor în numerar efectuate fără alt document justificativ.

Se întocmeşte în două exemplare de către compartimentul financiar-contabil:Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul:– denumirea unităţii;– denumire formular: plată/incasare;

4

4