Direcia General Regional a Finanelor Publice Braov Serviciul Servicii Pentru Contribuabili - tel. 0268308443http: // bv.finantepublice.ro

TABEL COMPARATIV - URMARE A MODIFCRILOR ADUSE DE OUG nr. 40/2014

n vigoare ncepnd cu 23.06.2014

2Art. 43 se modific astfel: "ART. 43 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie saun form electronic. (2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprindeurmtoarele elemente: a) denumirea organului fiscal emitent; b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele; c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoaneimputernicite de contribuabil, dup caz; d) obiectul actului administrativ fiscal; e) motivele de fapt; f) temeiul de drept; g) numele persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivitlegii;

ART. 43 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris. (2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente: a) denumirea organului fiscal emitent; b) data la care a fost emis i data de la care i produceefectele; c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoaneimputernicite de contribuabil, dup caz; d) obiectul actului administrativ fiscal; e) motivele de fapt; f) temeiul de drept; g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii; h) tampila organului fiscal emitent; i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere acontestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia;

1Art. 18, dup alin. (4) se introduce un nou alineat, alin.(4^1), cuurmtorul cuprins: "(4^1) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic: a) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat membru al UniuniiEuropene, respectiv al Spaiului Economic European; b) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat care este parte aunui instrument juridic internaional semnat de Romnia i carecuprinde prevederi privind cooperarea administrativ n domeniulfiscal i recuperarea creanelor fiscale."

ART. 18 mputerniciii(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care areobligaia de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie sdesemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia,care s ndeplineasc, n numele i din avereacontribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de organulfiscal.

Forma Codului de procedur fiscal dup modificrileaduse de OUG nr. 40/2014

Forma Codului de procedur fiscal fr modificrileaduse de OUG nr. 40/2014

Art. Ipct.

Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal

1/6

3Art. 44 se modific astfel: "ART. 44 Comunicarea actului administrativ fiscal

ART. 44 Comunicarea actului administrativ fiscal(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabiluluicruia i este destinat. n situaia contribuabililor fr domiciliu

h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivitlegii, precum i tampila organului fiscal emitent; i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere acontestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia; j) meniuni privind audierea contribuabilului. (3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprindeelementele prevzute la alin. (2), cu excepia elementelor prevzutela lit. h). (4) Actul administrativ fiscal emis de organele fiscale din cadrulAgeniei Naionale de Administrare Fiscal n form electronic sesemneaz cu semntura electronic extins a Ministerului FinanelorPublice, bazat pe un certificat calificat. (5) Actul administrativ fiscal emis de compartimentele despecialitate ale autoritilor administraiei publice locale n formelectronic se semneaz cu semntura electronic extins aautoritii administraiei publice locale din care face parte organulfiscal emitent, bazat pe un certificat calificat. (6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prinintermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i n cazuln care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organuluifiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinetecerinele legale aplicabile n materie. (7) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesccategoriile de acte administrative fiscale care se emit n condiiilealin. (6) de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale deAdministrare Fiscal. (8) Prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale iadministraiei publice i al ministrului finanelor publice se stabilesccategoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise ncondiiile alin. (6) de ctre organele fiscale ale autoritiloradministraiei publice locale, iar consiliile locale stabilesc, prinhotrre, dac organele fiscale din cadrul autoritii administraieipublice locale respective pot emite acte administrative fiscale ncondiiile alin. (6)."

j) meniuni privind audierea contribuabilului. (3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prinintermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i ncazul n care nu poart semntura persoanelor mputerniciteale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent,dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie. (4) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesccategoriile de acte administrative fiscale care se emit ncondiiile alin. (3), de ctre organele fiscale din cadrul AgenieiNaionale de Administrare Fiscal. (5) Prin ordin comun al ministrului administraiei i internelori al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile deacte administrative fiscale care pot fi emise n condiiile alin.(3) de ctre organele fiscale ale autoritilor administraieipublice locale, iar consiliile locale stabilesc, prin hotrre,dac organele fiscale din cadrul autoritii administraieipublice locale respective pot emite acte administrative fiscalen condiiile alin. (3).

2/6

(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabiluluicruia i este destinat. n situaia contribuabililor fr domiciliu fiscaln Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4),precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19,actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului saucuratorului, dup caz. (2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic prinremiterea acestuia contribuabilului/mputernicitului, dac se asigurprimirea sub semntur a actului administrativ fiscal, sau prin pot,cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire. (3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunicprin mijloace electronice de transmitere la distan ori de cte oricontribuabilul a optat pentru aceast modalitate de emitere i decomunicare. (4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz,nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate. (5) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent,la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a AgenieiNaionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care semenioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numelecontribuabilului. n cazul actelor administrative emise de organelefiscale prevzute la art. 35, afiarea se face, concomitent, la sediulacestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publicelocale respective. n lipsa paginii de internet proprii a autoritiipublice locale, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliuluijudeean sau a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n toatecazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat n termende 15 zile de la data afirii anunului. (6) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organelefiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura decomunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronicede transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta serealizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (7) n cazul actelor administrative fiscale emise de organelefiscale ale autoritilor administraiei publice locale, mijloaceleelectronice de transmitere la distan, procedura de comunicare aactelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere

fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art.18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, ncondiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunicmputernicitului sau curatorului, dup caz. (2) Actul administrativ fiscal se comunic prin remitereaacestuia contribuabilului/mputernicitului, dac se asigurprimirea sub semntur a actului administrativ fiscal sau prinpot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire. (2^1) Actul administrativ fiscal poate fi comunicat i prin altemijloace cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice detransmitere la distan, dac se asigur transmiterea textuluiactului administrativ fiscal i confirmarea primirii acestuia idac contribuabilul a solicitat expres acest lucru. (2^2) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (2^1),dup caz, nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prinpublicitate. (3) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea,concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina deinternet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unuianun n care se menioneaz c a fost emis actuladministrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul acteloradministrative emise de organele fiscale prevzute la art. 35,afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe paginade internet a autoritii administraiei publice locale respective.n lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pepagina de internet a consiliului judeean. n toate cazurile,actul administrativ fiscal se consider comunicat n termen de15 zile de la data afirii anunului. (4) Dispoziiile Codului de procedur civil privindcomunicarea actelor de procedur sunt aplicabile n modcorespunztor.

3/6

5La titlul III, dup capitolul IV se introduce un nou capitol, capitolul V,cuprinznd articolele 71^1 i 71^2, cu urmtorul cuprins: "CAPITOLUL VTransmiterea cererilor de ctre contribuabili i identificarea acestoran mediul electronic

ART. 71^1 Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronicede transmitere la distan (1) Contribuabilii pot transmite organului fiscal competent cereri,nscrisuri sau orice alte documente i prin mijloace electronice detransmitere la distan n condiiile alin. (4) ori (5). (2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este datanregistrrii acesteia/acestuia, astfel cum rezult din mesajulelectronic transmis de registratura electronic a MinisteruluiFinanelor Publice sau a autoritii administraiei publice locale, dupcaz. (3) n sensul prezentului cod, prin registratur electronic senelege sistemul electronic de nregistrare i tranzacionare adocumentelor i a informaiilor primite sau emise de organul fiscalprin mijloace electronice. (4) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise dectre contribuabili organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale deAdministrare Fiscal, mijloacele electronice de transmitere ladistan, procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor ori

TITLUL III Dispoziii procedurale generale

4Art. 61, dup alin. (3) se introduce un nou alineat, alin. (4), cuurmtorul cuprins: "(4) La solicitarea unei instituii publice, efectuat n scopulsoluionrii unei cereri a unei persoane fizice sau juridice, organulfiscal competent transmite instituiei publice solicitante informaii cuprivire la situaia fiscal a persoanei n cauz."

ART. 61 Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice saude interes public

la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz seaprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale iadministraiei publice i al ministrului finanelor publice. Pentruorganul fiscal al unei autoriti a administraiei publice locale,consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitateatehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere la distance urmeaz a fi utilizate de ctre respectivul organ fiscal."

4/6

documentelor prin mijloace electronice de transmitere la distan,precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prinordin al ministrului finanelor publice. (5) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise dectre contribuabili organelor fiscale ale autoritilor administraieipublice locale, mijloacele electronice de transmitere la distan,procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelorprin mijloace electronice de transmitere la distan, precum icondiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin comunal ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i alministrului finanelor publice. Pentru organul fiscal al unei autoriti aadministraiei publice locale, consiliul local stabilete, prin hotrre,n funcie de capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronicede transmitere la distan ce pot fi utilizate de ctre contribuabil. ART. 71^2 Identificarea contribuabililor n mediul electronic Contribuabilii care depun cereri, nscrisuri sau documente laorganul fiscal, prin mijloace electronice de transmitere la distan, seidentific n relaia cu organul fiscal astfel: a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitatejuridic, precum i persoanele fizice care desfoar activitieconomice n mod independent ori exercit profesii libere seidentific numai cu certificate digitale calificate; b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), seidentific prin intermediul furnizorilor de servicii publice deautentificare electronic autorizai potrivit legii sau prin diversedispozitive, cum ar fi certificat digital calificat, credeniale de tiputilizator/parol nsoite de liste de coduri de autentificare de unicfolosin, telefon mobil, digipass ori alte dispozitive stabilite prinordin al ministrului finanelor publice, n cazul identificrii acestorpersoane n relaia cu organele fiscale din cadrul Ageniei Naionalede Administrare Fiscal, sau, dup caz, prin ordin comun alministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i alministrului finanelor publice, n cazul identificrii acestor persoane nrelaia cu organele fiscale ale autoritilor administraiei publicelocale. n aceste cazuri, cererile, nscrisurile sau documentele seconsider semnate dac sunt ndeplinite toate condiiile din ordineleprevzute la art. 71^1 alin. (4) i (5)."

5/6

ART. V (1) Plile efectuate n baza art. 19 din Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, cu modificrile i completrileulterioare, n vigoare n perioada 16 iulie 2009 - 15 februarie 2013, de avocai, notari publici i executori judectoreti n contul devenituri al bugetului local 21.03.02.17 "Impozit pe onorariul avocailor i notarilor publici" al unitilor administrativ-teritoriale n a crorraz i au domiciliul fiscal avocaii, notarii publici i executorii judectoreti, sting obligaiile fiscale datorate de contribuabil pentruvenitul din activitatea independent respectiv la bugetul de stat, conform prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cumodificrile i completrile ulterioare. Plata se consider valabil la momentul efecturii acesteia. (2) Sumele ncasate n contul de venituri al bugetului local 21.03.02.17 "Impozit pe onorariul avocailor i notarilor publici" conformart. 19 din Legea nr. 146/1997, n vigoare n perioada 16 iulie 2009 - 15 februarie 2013, rmn la dispoziia unitiloradministrativ-teritoriale. (3) Operaiunea de stingere a obligaiilor prevzute la alin. (1) se face de ctre organul fiscal competent n administrareacontribuabililor, pe baza informaiilor transmise de ctre unitatea administrativ-teritorial beneficiar a sumelor ncasate n contul21.03.02.17 "Impozit pe onorariul avocailor i notarilor publici". (4) Procedura de predare-primire a informaiilor transmise de ctre unitatea administrativ-teritorial beneficiar a sumelor ncasaten contul 21.03.02.17 "Impozit pe onorariul avocailor i notarilor publici" se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice ial ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, n termen de 30 de zile de la data publicrii prezentei ordonane deurgen.

Art. IV (1) Se anuleaz, proporional cu gradul de calamitate al produciei agricole, impozitul pe venitul din activiti agricole datorat pentruanul fiscal 2013 de contribuabilii care au desfurat activiti agricole individual sau n asociere, dac sunt ndeplinite cumulativurmtoarele condiii: a) impozitul a fost stabilit pe baz de norme de venit; b) pentru producia agricol nu au fost ncheiate polie de asigurare; c) producia a fost calamitat n proporie de peste 30%. Gradul de calamitate se dovedete cu procesele-verbale de constatare apagubelor, pentru fiecare productor agricol i unitate/subdiviziune administrativ-teritorial, ntocmite de ctre comisiile locale pentrusituaii de urgen constituite prin ordin al prefectului, potrivit dispoziiilor legale n vigoare. (2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal emite decizie de anulare a impozitului i, dup caz, a obligaiilor fiscale accesoriiaferente acestuia, chiar dac mpotriva actelor administrative fiscale prin care au fost stabilite s-au exercitat ori nu ci de atac. (3) Contribuabilii prevzui la alin. (1), care au efectuat plata creanelor fiscale anulate potrivit prezentului articol, au dreptul larestituirea sumelor achitate. Prevederile art. 117 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile n mod corespunztor. (4) Procedura de anulare a impozitului pe venitul din activiti agricole datorat potrivit art. 74 din Legea nr. 571/2003 privind Codulfiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv a obligaiilor fiscale accesorii aferente acestuia, se stabilete prin ordin alministrului finanelor publice, la propunerea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Material informativ elaborat la data de 30.06.2014

6/6